Kaip apskaitoje atspindėti paskolos (kredito) gavimą. Trumpalaikių banko paskolų apskaita Trumpalaikių ir ilgalaikių paskolų apskaita

Paskola – tai pinigų paskola, išduodama grąžinimo pagrindu. Organizacija gali jį paimti iš banko. Banko paskola imama tam tikram laikotarpiui, už tam tikrą palūkanų normą ir tam tikriems organizacijos poreikiams. Straipsnyje kalbėsime apie tai, kaip apskaitoje apskaitomos paskolos ir skolinimai, kuo trumpalaikė paskola skiriasi nuo ilgalaikės. Be to, straipsnyje pateikiamos patogios lentelės su skelbimais.

Visų pirma, reikia pasakyti, kad paskolas galima skirstyti į trumpalaikes ir ilgalaikes. Pirmųjų galiojimo laikas yra trumpesnis nei 1 metai, antrųjų - daugiau nei 1 metai.

Joms apskaityti naudojamos 66 ir 67 sąskaitos, kurių debete atsispindi paskolos grąžinimas, jos gavimo debetas ir sukauptos palūkanos.

Trumpalaikėms kreditinėms paskoloms apskaityti naudojama 66, o ilgalaikėms – 67 sąskaita.

Toliau pažvelkime į apskaitos ypatybes išsamiau.

Trumpalaikių paskolų apskaita (įrašai į 66 sąskaitą)

Praktikoje dažniausiai pasitaiko trumpalaikės paskolos ir skolinimai. Organizacijos juos skolinasi iš kredito įstaigų laikiniems poreikiams ir grąžina per metus. Šie pinigai paprastai naudojami materialiniam turtui, prekėms įsigyti, kurias pardavus investuoti pinigai greitai bus grąžinti kaip dalis pardavimo pajamų, todėl bus galima grąžinti skolą bankui. .

Kredito pinigus galima gauti tiek rubliais, tiek užsienio valiuta. Pastaruoju atveju, norint juos atspindėti buhalterinėje sąskaitoje, valiutą reikia konvertuoti į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, galiojantį pinigų gavimo dieną - įskaitant valiutą į užsienio valiutos sąskaita.

66 sąskaita „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ yra pasyvi, skirta įmonės apskaitai. Perskaitykite, kas yra pasyvi paskyra ir kokios jos funkcijos.

Kredito pinigų gavimas iš banko atsispindi paskolos sąskaitoje 66 korespondencijoje su kasos sąskaita, o buhalterijoje – toks įrašas: D51 (50, 52) K66.

Sudėtyje atsispindi visi valiutų kursų skirtumai, atsirandantys konvertuojant užsienio valiutą į vidaus rublius. Teigiamas valiutos kurso skirtumas parodomas naudojant registravimą D66 K91/1. Neigiamas valiutos kurso skirtumas – D91/2 K66.

Valiutų keitimo skirtumai ir palūkanos yra pagrindinės paskolos išlaidos. Yra ir papildomų.

Visos papildomos išlaidos, susijusios su paraiškos teikimu ir paskolos gavimu, taip pat įtraukiamos į veiklos sąnaudas. Papildomos išlaidos gali apimti įvairaus pobūdžio paslaugas (teisinės, ekspertizės, konsultavimo ir kt.). Jų atspindžio laidai yra D91/2 K60 (76).

Sukauptos paskolos palūkanos parodomos įrašu D91/2 K66, tai yra, jos taip pat įtraukiamos į veiklos sąnaudas.

Paskolos pinigų grąžinimas ir palūkanų mokėjimas atspindimas įrašu D66 K51 (50, 52). Jei organizacija savo skolą grąžina dalimis kiekvieną mėnesį, tai šis įrašas daromas kas mėnesį apie grąžinimo sumą.

Skelbimai apie trumpalaikes paskolas (66 paskyra):

Ilgalaikių paskolų apskaita (įrašai į 67 sąskaitą)

Ilgalaikes paskolas organizacija dažniausiai ima ilgalaikiam turtui atnaujinti, nematerialiajam turtui įsigyti, modernizavimui, rekonstrukcijai, gamybos plėtrai atlikti, tai yra ilgalaikės investicijos, kurios negali greitai atsipirkti. Paprastai jie imami 5-10 metų.

Kredito įstaigos išduoda ilgalaikes paskolas tik stabiliai veikiančioms organizacijoms, kurių finansinė padėtis yra stabili. Jaunai įmonei sunku gauti ilgalaikę paskolą, bankai labai rimtai žiūri į tokių paskolų išdavimą. Ilgalaikių paskolų palūkanos paprastai yra pastebimai mažesnės nei trumpalaikių paskolų palūkanos, tačiau jas gauti ir daug sunkiau. Paraiškos peržiūra ir registracija užtruks daug ilgiau.

67 sąskaita „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“ taip pat yra pasyvi sąskaita, skirta įsipareigojimų apskaitai.

Ilgalaikio kredito pinigų apskaitos įrašai yra panašūs į trumpalaikių pinigų apskaitos įrašus.

Kredito pinigų gavimas ir sukauptos palūkanos atsispindi paskolos sąskaitoje 67, jų mokėjimas – debeto sąskaitoje 67.

Į veiklos sąnaudas įtraukiamos visos ilgalaikės paskolos gavimo ir įforminimo išlaidos, taip pat valiutų kursų skirtumai gaunant užsienio valiutą.

Ilgalaikių paskolų apskaita turi vieną ypatybę: likus metams iki grąžinimo termino pabaigos, organizacija savo apskaitoje gali perkelti paskolą iš ilgalaikės kategorijos į trumpalaikes, atliekama registracija D67 K66.

O galbūt organizacija nenori pervesti kredito pinigų iš vienos sąskaitos į kitą, tokiu atveju paskola bus nurodyta sąskaitoje. 67 iki visiško grąžinimo.

Skelbimai ilgalaikių paskolų apskaitai (67 sąskaita):

10. Pagal galiojančią tvarką trumpalaikės paskolos suteikiamos atsižvelgiant į finansuojamų materialinių vertybių apyvartą ir išlaidų atgavimą, tačiau paprastai ne ilgesniam kaip metų laikotarpiui. Tam tikrais atvejais, atsižvelgiant į gamybos ciklo specifiką, pagal paskolos sutartį trumpalaikės paskolos gali būti išduodamos ir ilgesniam laikui.

Žemės ūkio organizacijoms jų prašymu gali būti išduodama paskola atsargų perkeliamoms atsargoms, jaunų gyvulių atsargoms iki jų realizavimo kitais metais arba kitų metų derliaus produkcijos realizavimui. Išdavimo dieną šios paskolos įforminamos kaip skubūs įsipareigojimai arba prievoliniai įsipareigojimai (nurodant konkrečius grąžinimo terminus).

Žemės ūkio organizacijos gali gauti paskolas iš kitų organizacijų ir asmenų pagal paskolos sutartis grynaisiais pinigais arba kitu turtu (pašarais, sėklomis, trąšomis ir kt.).

11. Skolos už trumpalaikes paskolas ir paskolas apskaita vykdoma balansinėje 66 sąskaitoje „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“, kurios kredite atsispindi paskolų ir paskolų gavimas, t.y. didėja skolos už banko kreditus ir paskolas, o už debetą – paskolų ir skolų grąžinimas.

Banko išduodamos paskolos gali turėti skirtingus tikslus, dėl kurių gautos lėšos gali būti įskaitytos tiesiai į einamąją sąskaitą arba apmokėti tiekėjų sąskaitas ir kitas namų ūkio išlaidas tiesiogiai iš paskolos.

Įskaitant paskolą į einamąją sąskaitą, surašoma sąskaitų korespondencija:

51 sąskaitos debetas „Einamosios sąskaitos“,

Mokant skolas tiekėjams naudojant paskolą, daromas toks įrašas:

60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debetas,

kredito sąskaita 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“.

Skolų socialinio draudimo institucijoms ir finansų institucijoms mokėjimas iš paskolų sąskaitų už įmokas į biudžetą įforminamas pagal apskaitos įrašą:

69 sąskaitos „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ debetas,

debeto sąskaita 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ ir

kredito sąskaita 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“.

Išduodant akredityvą tiesiai iš paskolos sąskaitos tiekėjui arba gavus atsiskaitymų su transporto organizacija čekių knygelę, daromas toks įrašas:

55 sąskaitos „Specialios sąskaitos bankuose“ debetas,

kredito sąskaita 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“. Paprastai grynieji pinigai iš paskolų sąskaitų neišduodami. Išimtis yra jaunų gyvulių pirkimas iš privačių asmenų naudojant paskolą, taip pat pinigų gavimas iš paskolos į ūkio kasą darbo užmokesčiui apmokėti. Šios operacijos atsispindi įraše:

debeto sąskaita 50 "Grynieji pinigai",

kredito sąskaita 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“.

12. Bankas nustatytais terminais patikrina užstatą ir reguliuoja skolą už suteiktas paskolas. Tam ūkis teikia specialią informaciją bankui apie kiekvieną paskolos elementą. Užstato patikrinimo ir paskolos sąskaitos skolos reguliavimo rezultatas įskaitomas į einamąją sąskaitą (arba iš jos išrenkamas) pagal banko administracinį dokumentą, ūkininkui neišduodant išrašų. Todėl visi paskolos sąskaitos apskaitos įrašai ūkyje yra surašomi tik pagal gautus banko išrašus. Prie išrašų turi būti pateikti tiekėjų ir kitų organizacijų, sumokėtų už paskolos naudojimą, mokėjimo dokumentai.

Paskolų sąskaitoms paskolos grąžinimas vykdomas skubių įsipareigojimų pagrindu (kolūkiuose - nurodymai-įsipareigojimai), kurių pagrindu bankas grąžina paskolas jose nurodytais terminais. Kiekvienam paskolos grąžinimo laikotarpiui išrašoma atskira skubi prievolė dviem egzemplioriais (kartais penkių, dešimties dienų ir pan. laikotarpiui).

Suėjus įsipareigojime nurodytam mokėjimo terminui, bankas savarankiškai nurašo mokėjimo sumą nuo ūkio einamosios sąskaitos ir panaudoja skolai iš paskolos sąskaitų padengti. Tokiu atveju daromas apskaitos įrašas:

kredito sąskaita 51 „Einamosios sąskaitos“.

Jei einamojoje sąskaitoje nėra pakankamai lėšų sumokėti, tada trūkstama suma priskiriama pradelstoms paskoloms (pradelstam). Šiuo atveju skubios prievolės gale nurodyta, kad ji įvykdyta iš dalies. Pradelstoms paskoloms apskaityti 66 sąskaitoje atidaroma atskira analitinė sąskaita „Laiku neapmokėtos paskolos“. Paskolų pervedimas į šią sąskaitą atliekamas naudojant vidinį įrašą:

66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ debetas (paskolos pagal terminą),

66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ kreditas (laiku neapmokėtos paskolos).

Šiais atvejais, kai pradelstos paskolos grąžinamos gavus kitą banko paskolą, gautos paskolos suma siunčiama ne į atsiskaitomąją sąskaitą, o grąžinti pradelstą paskolą. Operacija įrašoma kaip apskaitos įrašas:

66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ debetas (laiku neapmokėtos paskolos),

66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ kreditas (paskolos pagal terminą).

13. Ūkio sukauptos palūkanos bankui už naudojimąsi paskola nustatytais dydžiais atsispindi 66 sąskaitos kredite su 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ debetu, o jų grąžinimas – 51 sąskaitos kredite. ir 66 sąskaitos debetas.

14. Grąžinus nepanaudotus akredityvus, išduotus banko paskolų lėšomis, jie naudojami paskolų sąskaitų skolai sumažinti, kuri įrašoma kaip apskaitos įrašas:

66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ debetas,

kredito sąskaita 55 „Specialios sąskaitos bankuose“.

15. 66 sąskaitai „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ atidaroma atskira subsąskaita, kurioje atsiskaitoma su bankais už vekselių ir kitų skolinių įsipareigojimų, kurių terminas ne ilgesnis kaip vieneri metai, apskaitos (diskontavimo) operacijas. .

Buhalterinių (diskontuotų) vekselių ir kitų skolinių įsipareigojimų veikimą vekselio turėtoja įmonė atspindi sąskaitos 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ kredite vekselio nominalios vertės ir sąskaitų debeto sumai. 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“ (faktinė vekselyje gautų lėšų suma) ir 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ (bankui sumokėtos sąskaitos palūkanos).

Vekselių ir kitų skolinių įsipareigojimų apskaitos (diskontavimo) operacija uždaroma banko pranešimo apie apmokėjimą pagrindu, vekselio sumą atspindint sąskaitos 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ debete ir kreditą 2010 m. 62 sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ (bankas gavo mokėjimą iš vekselio davėjo ir praneša vekselio turėtojui, kad vekselio davėjo skola ir atitinkamai vekselio turėtojo skola už paskolą gali būti nurašyta nuo balansą).

Įmonei vekselio turėtojui grąžinus lėšas, gautas iš banko dėl vekselių ir kitų skolinių įsipareigojimų diskontavimo (diskontavimo), dėl to, kad vekselio davėjas ar kitas mokėtojas laiku neįvykdė savo mokėjimo įsipareigojimų, įrašas. atliekama 66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikius kreditus ir paskolas“ debete korespondencijai su grynųjų pinigų sąskaitomis. Tuo pačiu metu skola už atsiskaitymus su pirkėjais, klientais ir kitais skolininkais, užtikrinta pradelstu vekseliu, iki vekselio apmokėjimo toliau apskaitoma 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“.

Diskontuotų vekselių analitinė apskaita vykdoma bankams, registruojantiems vekselius ar kitus skolinius įsipareigojimus, vekselių ir individualių vekselių išdavėjams.

16. 66 sąskaitoje taip pat atsižvelgiama į trumpalaikes paskolas, gautas išleidžiant ir išleidžiant obligacijas. Be to, jei obligacijos pateikiamos už kainą, viršijančią jų nominalią vertę, įrašai daromi sąskaitos 51 debete „Einamosios sąskaitos“ ir kt., atitinkantys sąskaitas 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir pasiskolinimus“ (nos vertės). obligacijų vertė) ir 98 „Pajamų ateities laikotarpiai“ (pagal obligacijų platinimo kainos perviršį virš jų nominalios vertės).

98 sąskaitai „Atidėtųjų laikotarpių pajamos“ skirta suma nurašoma tolygiai per obligacijų apyvartos laikotarpį į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir sąnaudos“. Jei obligacijos išleidžiamos už kainą, mažesnę už jų nominalią vertę, tai skirtumas tarp nominalios vertės ir obligacijų platinimo kainos tolygiai pridedamas per obligacijų apyvartos laikotarpį iš sąskaitos 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas“ kredito. ir paskolos“ į 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ debetą.

17. Gaunant banko paskolą su vekseliais, kurių terminas iki vienerių metų, daromas įrašas: debetas į sąskaitą 58 „Finansinės investicijos“, kreditas į sąskaitą 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“.

Gavęs sąskaitas klientas sumoka skolą tiekėjams, naudodamasis indosamentu sąskaitos gale. Šiuo atveju daromi du įrašai: debeto sąskaita 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, kredito sąskaita 58 „Finansinės investicijos“ - vekselio nominali vertė nurašoma į 91 sąskaitą; 60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debetas, sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ kreditas - skolos tiekėjui apmokėjimas vekseliu (tokių vekselio pervedimų skaičius per jo galiojimo laikotarpį nėra ribotas). Už naudojimąsi vekselio kreditu bankui skaičiuojamos palūkanos: debetas į sąskaitą 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, kreditas į 66 sąskaitą „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“. 66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ ir 51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ kredite atsispindi vekselyje sumokėta skola bankui ir už jo naudojimą priskaičiuotos palūkanos.

Paskolų ir paskolų apskaita turi būti tvarkoma pagal patvirtintą PBU 15/01 „Paskolų ir kreditų apskaita bei jų aptarnavimo išlaidos“. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr.60n 2001-08-02.

Ilgalaikės skolos už paskolas apskaita vedama 67 sąskaitoje „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“ atskiroje subsąskaitoje „Ilgalaikės banko paskolos“. Šios subsąskaitos kontekste vykdoma analitinė apskaita pagal paskolų rūšis, paskolos sutartis ir bankus, iš kurių buvo paimta paskola.

Paprastai organizacija gauna ilgalaikes paskolas ilgalaikiam turtui, ty pirmame balanso skyriuje nurodytam turtui, įsigyti.

Ilgalaikės paskolos gavimas apskaitoje atsispindi įrašu:

D T sąskaita 51 „Einamosios sąskaitos“,

sąskaita 52 „Valiutinės sąskaitos“

Jeigu paskola buvo panaudota ilgalaikiam turtui įsigyti, tai jo sąnaudos įtraukiamos į šio turto savikainą, tai yra kapitalizuojamos ir grąžinamos ateityje nudėvėjus. Tokios paskolos palūkanos bus įtrauktos skaičiuojant 08 sąskaitą „Investicijos į ilgalaikį turtą“. Ilgalaikės paskolos palūkanų kaupimas apskaitoje atsispindi įrašu:

K T sk.67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“.

Išlaidos už gautas paskolas įtraukiamos į pradinę ilgalaikio turto savikainą nutrūksta nuo pirmos mėnesio dienos, einančios po mėnesio, kurį turtas buvo priimtas į apskaitą kaip ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas ar nekilnojamojo turto kompleksas. . Nuo šios dienos paskolų palūkanos apskaitomos 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“ kaip kitos sąnaudos.

Atsispindi ilgalaikių paskolų palūkanų kaupimas po objekto eksploatacijos pradžios

K T sk.67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“.

Sumos pervedimas paskolai ir palūkanoms grąžinti

D T 67 sk. „Atsiskaitymai už ilgalaikį kreditą ir paskolas“

K T sąskaita 51 „Einamosios sąskaitos“,

52 sąskaita „Valiutinės sąskaitos“.

Organizacija gali pasirinkti kitą palūkanų atspindėjimo parinktį ir įrašyti jas į savo apskaitos politiką. Pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančius norminius dokumentus paskolų palūkanos negali būti kapitalizuojamos, o gali būti visiškai įtraukiamos į kitas sąnaudas, t. y. į sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ debetą.

Rengiant finansines ataskaitas, į ilgalaikes paskolas turi būti įtrauktos gautų paskolų sumos, kurios nebuvo grąžintos iki gruodžio 31 d. ir turi būti grąžintos praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų datos.

Skolos grąžinimo terminas nustatomas paskolos sutarties pagrindu. Ilgalaikės paskolos parodomos balanso įsipareigojimų dalyje IV skyriaus eilutėje „Ilgalaikės paskolos“.

Skolos už paskolą suma parodoma balanse, atsižvelgiant į ataskaitinių metų pabaigoje mokėtinas palūkanas, jeigu jos per metus neperduodamos paskolos davėjui.

Palūkanos už gautas paskolas skaičiuojamos paskolos sutartyje nustatyta tvarka.

Ilgalaikė skola perkeliama į trumpalaikę skolą tuo momentu, kai pagal paskolos sutarties sąlygas iki pagrindinės skolos sumos grąžinimo lieka 365 dienos. Nuostata dėl ilgalaikių paskolų perkėlimo į trumpalaikes turėtų būti įtvirtinta organizacijos apskaitos politikoje. Ilgalaikės skolos pavertimo trumpalaike tvarka nurodyta PBU 15/01 16 punkte „Paskolų ir kreditų apskaita bei jų aptarnavimo išlaidos“.

Pavyzdžiui, organizacija 2006 m. birželio 28 d. sudarė paskolos sutartį 600 000 rublių sumai. Pagal sutarties sąlygas paskolos grąžinimo terminas nustatytas 2007 m. gruodžio 29 d. Paskola skirta gamybinės paskirties patalpų statybai finansuoti. Palūkanos už paskolą 17% per metus yra kaupiamos ir mokamos kas mėnesį. Paskolos suma buvo įskaityta į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą 07-01-07 Gamybinės patalpos įregistruotos kaip ilgalaikio turto objektas 07-09-25 Taigi paskola gauta 1,5 metų ir yra laikoma ilgalaike skola.

Buhalterinės operacijos:

1) Gautos paskolos suma nurodyta paskolos sutartyje ir banko išraše iš atsiskaitomosios sąskaitos 2006 m. liepos 1 d. 600 000 RUB.

D T sąskaita 51 „Einamosios sąskaitos“

K T sk.67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“.

2) Palūkanos už gautą paskolą kas mėnesį iki gamybinių patalpų kapitalizavimo (iki 2007 m. rugsėjo mėn., įskaičiuotos į objekto savikainą: 8 384 rubliai).

D T sch.08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“

K T sk.67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“.

3) Nuo 2007-01-10 palūkanų suma kas mėnesį iki paskolos grąžinimo dienos yra įtraukta į kitas išlaidas 8 384 rubliai.

D T sąskaita 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“

2 subsąskaita „Kitos išlaidos“

K T sk.67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“.

4) Mėnesio palūkanų mokėjimas 8 384 RUB.

K T sąskaita 51 „Einamosios sąskaitos“.

5) 2006 m. pabaigoje organizacija perves ilgalaikę skolą į trumpalaikę skolą 600 000 rublių.

D T 67 sk. „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“

K T 66 sk. „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“.

6) 2003 m. metinėse finansinėse ataskaitose ši suma bus parodyta balanso V skirsnio eilutėje „Trumpalaikės banko paskolos“.

7) paskolos grąžinimas 2007 m. gruodžio mėn. 600 000 RUB.

D T 66 sk. „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“

K T sąskaita 51 „Einamosios sąskaitos“.

Dažnai įprastas įmonės funkcionavimas neapsieina be paskolos, nes reikia pritraukti papildomo apyvartinio kapitalo. Kreditas arba paskola – tai pinigų suma, kuri išduodama grąžinimo sąlygomis, kurios laikotarpis yra aiškiai nurodytas ir tam tikru procentu.

Kartais paskola gali būti tikslinio pobūdžio, o tai užkerta kelią jos panaudojimui kitiems organizacijos poreikiams. Priklausomai nuo paskolos grąžinimo termino, jos skirstomos į trumpalaikes (jei paskolos terminas neviršija 12 mėnesių) ir ilgalaikes. Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius 66 sąskaitos įrašus – „Trumpalaikių paskolų ir skolinimosi apskaičiavimai“.

Kaip 66 sąskaitos įrašuose rodyti kredito/paskolos lėšų arba atsargų prekių gavimą ir grąžinimą?

Trumpalaikėms kredito operacijoms rodyti naudojama speciali apskaitos sąskaita 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“, kurioje rodoma informacija apie įmonės trumpalaikių paskolų ir paskolų gavimą ir grąžinimą. 66 sąskaita yra pasyvi, todėl visi kvitai rodomi kaip kreditas į šią sąskaitą, o skolų grąžinimai (paskolos grąžinimai) – kaip debetinė sąskaita.

Analitinė kredito operacijų apskaita leidžia diferencijuoti informaciją apie paskolų (kreditų) šaltinius pagal sudarytas sutartis.

Subsąskaitos 66 sąskaitos

Pasyvios paskyros naudojimo 66 ypatybės įrašuose

66 sąskaita naudojama kredito lėšoms apskaityti, o ne tik nacionalinėms. Taigi, gaunant paskolą užsienio valiuta, norint jas rodyti apskaitoje, jos turi būti konvertuojamos į rublius pagal Rusijos centrinio banko nustatytą kursą, kuris galioja užsienio valiutos įskaitymo dieną.

Kredito lėšų gavimas atsispindi sąskaitos 66 kredite su grynųjų pinigų sąskaitų debetu, būtent:

• (jei paskola išduodama grynaisiais pinigais);
• (negrynųjų pinigų skolinimo forma);
• (jei paskola išduota užsienio valiuta);

Paskolų ar kreditų gavimas apima tam tikrą dalį išlaidų, su kuriomis įmonė patirs ateityje – tai paskolos palūkanos, komisiniai už jos valdymą ir atsirandantys konvertuojant vieną valiutą į kitą. Visos šios išlaidos arba pajamos (jei valiutų kursų skirtumas yra teigiamas) yra įtrauktos į veiklos sąnaudas 91/1 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

Taip pat gali atsirasti papildomų išlaidų, susijusių su prašymu gauti paskolą ir jos gavimą, kurios taip pat įtraukiamos į veiklos sąnaudas, tačiau į atskirą apskaitos sąskaitą 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Tai gali būti teisinės ir konsultacinės paslaugos, ekspertizės, ryšių paslaugos ir kitos išlaidos (debeto sąskaitoje 91/2, o kredite 60).

Paskolos lėšų grąžinimas, palūkanų ir banko komisinių mokėjimas kas mėnesį rodomas sąskaitos 66 debete korespondencijai su grynųjų, negrynųjų ar užsienio valiutų sąskaitomis (50,).

Pažymėtina, kad 66 sąskaita taip pat gali būti naudojama obligacijų emisijai ir įdėjimui apskaityti, jei jų pagalba buvo paimtos trumpalaikės paskolos. Jei obligacija yra už kainą, didesnę nei nominali vertė, tada sąskaita bus debetinė, o sąskaitoje bus 66 ir 98 „Atidėtosios pajamos“. Jei obligacija pateikiama už mažesnę nei nominalią kainą, šis skirtumas tolygiai pridedamas nuo kredito 66 iki debeto 91. Į mokėtinas palūkanas atsižvelgiama atskirai, registruojant: debetas 91 ir kreditas 66.

66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ tipinių įrašų lentelė

Skolų už trumpalaikes paskolas ir paskolas apskaita vykdoma pasyvioje sąskaitoje 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ šiose subsąskaitose: I66-1 „Atsiskaitymai už trumpalaikes banko paskolas“;

66-2 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas“;

66-3 „Atsiskaitymai su kredito įstaigomis už vekselių ir kitų skolinių įsipareigojimų apskaitos (diskontavimo) operacijas“.

Įjungta subsąskaita 66-1 „Atsiskaitymai už trumpalaikes banko paskolas“ Atsižvelgiama į trumpalaikių paskolų išdavimą ir grąžinimą bei palūkanas už jas.

Paskolą galima gauti įskaitant lėšas tiesiai į einamąją sąskaitą. Tačiau daug dažniau tiekėjų sąskaitos ir kitos ūkio išlaidos apmokamos naudojant paskolą.

Palūkanos už paskolas ir paskolas(išskyrus palūkanas už pradelstas paskolas ir paskolas, taip pat susijusias su ilgalaikio ir nematerialiojo turto bei kito ilgalaikio (ilgalaikio turto) įsigijimu) įtraukta į gaminių (darbų, paslaugų) savikainą. Palūkanos, įtrauktos į savikainą, yra susijusios su elementu „Kitos išlaidos“.

Paskolos skola užsienio valiuta perkainojama, kurso skirtumą priskiriant 92 sąskaitai „Ne veiklos pajamos ir sąnaudos“.

Jei einamojoje sąskaitoje neužtenka lėšų skolai už paskolas grąžinti, tada (trūkstama suma priskiriama pradelstoms paskoloms. Uždelstų paskolų apskaitai 66 sąskaitoje atidaroma atskira analitinė sąskaita „Laiku neapmokėtos paskolos“. (Paskolų pervedimas į šią sąskaitą daromas vidine apskaita. Be to, kai kuriais atvejais pradelstos trumpalaikės paskolos gali būti konvertuojamos į ilgalaikes: Dt 67 Kt 66.

Įjungta subsąskaita 66-2 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas“ atsižvelgiama į trumpalaikių paskolų, gautų iš kitų organizacijų, pritrauktų išleidžiant ir platinant obligacijas, judėjimą.

Paskolų gavimas (suteikimas) įforminamas paskolos gavėjo ir paskolos davėjo sutartimi arba vekseliu.

66-2 subsąskaitos paskola atspindi besiskolinančios organizacijos skolos už gautas paskolas sumą

Įjungta subsąskaita 66-3 „Atsiskaitymai su kredito įstaigomis už apskaitos (diskontavimo) operacijasvekseliai ir kiti skoliniai įsipareigojimai, kurių terminas ne ilgesnis kaip vieneri metai“ Atsižvelgiama į atsiskaitymus su bankais dėl vekselių diskontavimo (diskontavimo) ir kitų skolinių įsipareigojimų, kurių terminas ne ilgesnis kaip metai. Vekselių diskontavimas suprantamas kaip tokia operacija, kai vekselio turėtojas perveda (parduoda) vekselį bankui nepasibaigus išpirkimo terminui ir už tai gauna tam tikrą vekselio apmokėjimą, atėmus nuolaidų palūkanas. Diskontinės palūkanos – tai banko imamas mokestis už avansus perkant (diskontuojant) vekselius prieš jų mokėjimo terminą.

3. Ilgalaikių paskolų ir paskolų apskaita

Be trumpalaikių kreditų ir paskolų, žemės ūkio organizacijos naudojasi ilgalaikiais ir vidutinės trukmės bankų kreditais ir paskolomis (ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui). Bankas išduoda ilgalaikes ir vidutinės trukmės paskolas, kaip taisyklė, kapitalo investicijų poreikiams. Informacijos apie ilgalaikes ir vidutinės trukmės paskolas ir paskolas apibendrinimas vykdomas pasyvioje 67 sąskaitoje „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“ šiose subsąskaitose:

67-1 „Atsiskaitymai už ilgalaikes banko paskolas“ (1 įrašų lentelė); 67-2 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas“;

67-3 „Atsiskaitymai su kredito įstaigomis už vekselių ir kitų skolinių įsipareigojimų apskaitos (diskontavimo) operacijas“.

Buhalterinėje apskaitoje daromi šie apskaitos įrašai:

Dažnai bankas tarsi avansuodamas išperka iš pirkėjų gautas sąskaitas, už kurias ima iš ūkių nuolaidines palūkanas:

Banko paskola taip pat gali būti įforminama vekseliais, kurie dokumentuojami šiais įrašais:

Žurnalo-užsakymo formoje vykdoma sintetinė kreditų ir paskolų apskaita Zh-0 Nr.4-APK, o analitinė apskaita išraše Nr.26-APK.

Įrašai žurnalo užsakyme Nr. 4-APK ir išraše Nr. 26-APK daromi remiantis sudarytomis sutartimis, sąskaitomis faktūromis, banko išrašais, apskaitos išrašais ir paskaičiavimais.

Žurnalas-užsakymas Nr.4-APK atspindi analitinius sąskaitų duomenis, nurodant paskolos gavimo datą, banko pavadinimą, sumą, palūkanų normą, grąžinimo terminą, už mėnesį grąžintą sumą ir skolos likutį paskolos pabaigoje. mėnuo.