Работа в выходные и праздничные дни: регламентация и документы согласно ТК РФ (КЗоТ). Работа в выходные дни по трудовому кодексу рф

12.10.2019

Всем работникам предоставляются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, при шестидневной рабочей неделе — один выходной день.

Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд.

У работодателей, приостановка работы у которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.

Комментарий к Ст. 111 ТК РФ

1. Предоставление работнику выходных дней (еженедельного непрерывного отдыха), кроме общего выходного дня — воскресенья, в зависимости от режима его работы определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.

2. Привлечение к работе в выходные дни возможно только в исключительных случаях, с предоставлением соответствующих гарантий и компенсаций (см. комментарий к ст. 113 ТК РФ).

Второй комментарий к Статье 111 Трудового кодекса

1. Статья 111 ТК РФ решает вопросы:

1) предоставления выходных дней в зависимости от вида рабочей недели;

2) общего выходного дня;

3) порядка предоставления выходных дней при невозможности их предоставления всем работникам организации одновременно.

2. Различия в видах рабочей недели (пятидневная, шестидневная) предопределяют различия в количестве выходных дней, предоставляемых работникам.

3. Часть 2 ст. 111 устанавливает общий выходной день — воскресенье.

При пятидневной рабочей неделе второй выходной день может предшествовать воскресенью (суббота) или следовать за ним (понедельник). Как правило, при пятидневной рабочей неделе выходные дни предоставляются подряд. Определение второго выходного дня производится в правилах внутреннего трудового распорядка или в коллективном договоре.

4. По производственно-техническим и организационным условиям длительная (на выходные дни) приостановка работы бывает невозможна. В таких организациях в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка выходные дни предоставляются работникам в разные дни недели поочередно каждой группе работников.

На основе правил внутреннего трудового распорядка этот вопрос в конкретные периоды времени (в пределах учетного периода) решается графиками работы (сменности).

5. В ч. 3 ст. 111 ТК РФ предусмотрена непрерывность работы организации и поочередное предоставление выходных дней работникам в связи со спецификой производственно-технических и организационных условий, имеющихся в организациях.

КЗоТ 1971 г. (ст. 62) предусматривал особый порядок установления выходных дней на предприятиях, в учреждениях, организациях, где работа не может прерываться в общий выходной день в связи с необходимостью обслуживания населения (магазины, предприятия бытового обслуживания, театры, музеи и др.).

Необходимость работы таких организаций в общие выходные дни сохранилась.

В настоящее время магазины, предприятия бытового обслуживания и многие другие, непосредственно обслуживающие население, находятся в основном в частной собственности. Режим работы и отдыха в них определяет собственник или уполномоченный им представитель.

При определении режима работы крупных организаций, обслуживающих значительное число населения, необходимо сохранить участие органов местного самоуправления. Как правило, они выступают с предложениями, рекомендациями по этому вопросу или в своих актах предусматривают право частного сектора решать этот вопрос самостоятельно.

6. На работников, находящихся в служебных командировках, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех организаций, куда они направлены. В связи с этим они должны использовать выходные дни по месту командировки. Замена не использованных в командировке выходных дней другими днями отдыха по возвращении не производится.

Если работник направляется в командировку именно на выходные дни, то они предоставляются по возвращении из командировки.

7. При совпадении праздничного нерабочего дня с выходным днем этот выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (см. ч. 2 ст. 112 ТК РФ).

8. Работа в выходные дни, как правило, запрещается (см. ч. 1 ст. 113 ТК РФ).

Запрещение привлечения работников к работе в выходные дни относится ко всем режимам рабочего времени и времени отдыха, в том числе к работе по графику сменности, в котором эти дни также отмечаются как нерабочие. Поскольку при пятидневке предоставляются два выходных дня, указанный запрет в равной мере относится к каждому из этих дней.

В исключительных случаях, когда работа в выходные дни допускается законом, она оплачивается в повышенном (не менее чем в двойном) размере (см. ч. 1 ст. 153 ТК РФ).

По желанию работника, работающего в выходной день, ему может быть предоставлен другой день отдыха, который оплате не подлежит (см. ч. 2 той же статьи).

9. Кодекс предусматривает дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми, инвалидами и инвалидами с детства, а также женщинам, работающим в сельской местности (см. ст. 262 ТК; см. также Разъяснение о порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, утвержденное Постановлением Минтруда РФ и Фонда социального страхования РФ от 4 апреля 2000 г. N 26/34 // Бюллетень нормативных актов. 2000. N 23. С. 44).

Постановлением этих же органов от 15 апреля 2002 г. N 26/40 в него внесены изменения (см. Бюллетень Минтруда РФ. 2002. N 5. С. 15).

В случае если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой (например, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный охранник, адвокат, глава или член крестьянского или фермерского хозяйств, родовых, семейных общин коренных малых народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и т.д.), четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими 18 лет предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем при предъявлении документа (копии), подтверждающего, что другой родитель в трудовых отношениях с работодателем не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой (ст. 3).

10. О дополнительных днях отдыха донорам см. ст. 186 ТК РФ.

11. О дополнительных свободных от работы днях, предоставляемых работникам, поступающим в образовательные учреждения и обучающимся в них, см. ст. 173 — 176 ТК РФ.

Текущая редакция ст. 111 ТК РФ с комментариями и дополнениями на 2018 год

Комментарий к статье 111 ТК РФ

Выходной день - это свободный от работы день календарной недели, предоставляемый работнику для отдыха. Предоставление выходных дней является обязательным. В том случае, если в организации установлена шестидневная рабочая неделя, работникам предоставляется один выходной день, если пятидневная - два выходных дня.

________________
См.: Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / Под ред. Ю.П.Орловского. М.: Контракт; Инфра-М, 2011.

При этом законодатель не обязывает предоставлять всем работникам выходные дни в течение двух суток подряд. В ст. 111 ТК РФ содержится лишь правило о том, что общим выходным днем является воскресенье, и слова о том, что оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд (обычно вторым выходным днем является суббота, но может быть и понедельник). Правила внутреннего трудового распорядка могут содержать иной порядок предоставления выходных дней, при этом необязательно их предоставление для всех работников в одно и то же время.

Например, определением Калужского областного суда от 17 марта 2014 года по делу N 33-710/2014 установлено, что в иске о взыскании недоплаченной заработной платы, компенсации за невыплату заработной платы и компенсации морального вреда отказано правомерно, поскольку рабочие и выходные дни устанавливаются в соответствии с графиками сменности, которые доводятся до сведения работников, при этом еженедельно истцу предоставляется не менее двух выходных дней без привязки к дням недели, в связи с чем оснований для оплаты в двойном размере рабочих дней, выпадающих на выходные дни, не имеется.

Ключевым фактором здесь является наличие определенных производственно-технических и организационных условий. В некоторых организациях и учреждениях работа не может прерываться в общий выходной день из-за необходимости непрерывного функционирования (театры, музеи и др.), поэтому выходные дни предоставляются работникам таких учреждений (организаций) в определенный день недели, не совпадающий с общеустановленными выходными днями.

________________
Там же.

Предоставление оплачиваемого дополнительного выходного дня предусмотрено ТК РФ только одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (равно как и за инвалидами с детства) до достижения ими возраста 18 лет (). Количество предоставляемых дополнительных выходных дней в месяц - четыре. Оплата данных дней производится из расчета среднего заработка, исчисляемого в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

Дополнительные выходные дни предоставляются по письменному заявлению работника и оформляются приказом (распоряжением) администрации организации. В случае неиспользования работником права на дополнительные выходные дни в текущем календарном месяце дополнительные выходные дни на следующий календарный месяц не переносятся и не компенсируются. Однако, поскольку право на дополнительные выходные дни предоставляется одному из работающих родителей (опекунов, попечителей), в случае неиспользования указанного права одним из родителей (опекунов и т.д.) указанные дни могут быть предоставлены другому работающему родителю (опекуну) в том же месяце. Порядок предоставления и оплаты дополнительных выходных дней несколько усложнен и не ограничивается только письменным заявлением работника.

Приказом Минтруда России от 19 декабря 2014 года N 1055н утверждена форма заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Кроме того, постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 года N 1048 "О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами" утверждены Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. В соответствии с указанными Правилами для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы либо их копии:
- справка, подтверждающая факт установления инвалидности, выданная бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы;
- документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;
- свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом;
- справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявления о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней. Такая справка представляется в оригинале и не требуется в случаях, если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя), признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания его в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.

Следует обратить внимание, что при наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается.

Оплата дополнительных выходных дней работникам, являющимся одним из родителей, воспитывающим ребенка-инвалида, не является государственным пособием, а также не относится ни к вознаграждению работника за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Несмотря на наличие разных результатов рассмотрения спорных ситуаций касательно оплаты и налогообложения выплат, связанных с оплатой дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов, высшая судебная инстанция придерживается единой точки зрения по данному вопросу: данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. Указанные выплаты в соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (см. постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 года N 1798/10 г. по делу N А71-3574/2009-А31).

Предоставление неоплачиваемого выходного дня предусмотрено ТК РФ:
- женщинам, работающим в сельской местности (ч.2 ст. 262 ТК РФ);
- одному из родителей (опекуну, попечителю, приемному родителю), работающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеющему ребенка в возрасте до 16 лет (ст. 319 ТК РФ).

Другой комментарий к ст. 111 ТК РФ

1. Часть 3 комментируемой статьи устанавливает особенности предоставления выходных дней в тех случаях, когда работа не может быть полностью приостановлена в общевыходные дни. В этом случае порядок предоставления выходных дней каждой группе работников регулируется правилами внутреннего трудового распорядка. Например, в них может быть определено, что выходные дни работникам предоставляются в соответствии с графиками сменности, утвержденными в установленном порядке. Это относится, в частности, к работникам, для которых введен суммированный учет рабочего времени (см. ст. 104 ТК и комментарий к ней).

2. Дополнительные выходные дни предоставляются определенным категориям женщин, лиц с семейными обязанностями (см. ст. ст. 262, 319 ТК и комментарий к ним).

3. О привлечении работников к работе в выходные дни см. ст. 113 ТК и комментарий к ней.

Консультации и комментарии юристов по ст 111 ТК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 111 ТК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Комментарий к статье 111 Трудового Кодекса РФ

1. Работодатель обязан предоставить всем работникам обязательный еженедельный отдых, продолжительность которого не может быть менее 42 ч (ст. 110 ТК).

Общим выходным днем как при 5-, так и при 6-дневной рабочей неделе является воскресенье. В связи с тем, что оба выходных дня при 5-дневной рабочей неделе предоставляются, как правило, подряд, вторым выходным днем на практике в соответствии с коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка устанавливается суббота или понедельник.

При суммированном учете рабочего времени (ст. 104 ТК) выходные дни предоставляются работникам таким образом, чтобы обеспечить норму продолжительности еженедельного непрерывного отдыха (ст. 110 ТК) в среднем за учетный период.

2. При 5-дневной рабочей неделе работникам предоставляются 2 выходных дня каждую календарную неделю, кроме тех недель, когда в один из выходных дней возмещается по графику недоработка до нормы продолжительности рабочего времени. Это имеет место тогда, когда сумма часов за 5 рабочих смен меньше недельной нормы. Недоработка возмещается в один из двух выходных, который по графику объявляется рабочим днем. Обычно недоработка погашается по мере ее накопления в течение учетного периода.

Для всех работников как с нормальной, так и с сокращенной продолжительностью рабочего времени графики должны сохранять годовой баланс рабочего и нерабочего времени.

Конкретная продолжительность еженедельного отдыха обусловливается типом рабочей недели и режимом труда. При 6-дневной рабочей неделе продолжительность еженедельного отдыха соответствует установленному минимуму.

При 5-дневной рабочей неделе еженедельный отдых превышает 42 ч, поскольку работники пользуются 2 выходными днями. Если по условиям производства предоставление 2 выходных дней подряд невозможно, то второй выходной день еженедельного отдыха устанавливается в соответствии с графиками сменности или правилами внутреннего трудового распорядка.

3. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день автоматически переносится на следующий после праздничного рабочий день (ст. 112 ТК).

В связи с многочисленными вопросами, связанными с продолжительностью работы в выходной день, перенесенный в связи с праздником на рабочий день, Минтруд России разъяснил: в тех случаях, когда в соответствии с решением Правительства РФ выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день (бывший выходной) должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который перенесен выходной день (Постановление Минтруда России от 25 февраля 1994 г. N 19 "Об утверждении разъяснения "О продолжительности работы в выходной день, перенесенный в связи с праздником на рабочий день").

4. Статья 262 ТК предусматривает право одного из родителей детей-инвалидов на предоставление по его письменному заявлению 4 дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, которые могут быть использованы одним из названных лиц либо разделены ими между собой по своему усмотрению.

Согласно разъяснению Минтруда России и ФСС РФ от 4 апреля 2000 г. N 3/02-18/05-2256 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами" 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. Работающий родитель также представляет справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично.

В случаях, когда одним из работающих родителей указанные дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому работающему родителю в этом же календарном месяце предоставляются для ухода оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.

Суммирование дополнительных оплачиваемых выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства, за 2 мес. или более не допускается.

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с болезнью, предоставляются ему в этом же календарном месяце при условии окончания в указанном календарном месяце временной нетрудоспособности.

5. О предоставлении дополнительных выходных дней лицам, совмещающим работу с обучением, см. ст. ст. 173, 174 ТК и комментарии к ним.

6. Женщинам, работающим в сельской местности, предоставляется по их желанию 1 дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы (ст. 262 ТК).

7. Работники, находящиеся в командировке, используют еженедельные дни отдыха в месте командировки, а не по возвращении из нее, потому что на них распространяется режим рабочего времени и времени отдыха организации, которая направила их. Исключение составляют случаи, когда по распоряжению работодателя работник выезжает в командировку в выходной день; тогда ему по возвращении из нее предоставляется другой день отдыха.

На практике этот порядок применяется и в случаях выезда в командировку по распоряжению работодателя в праздничный нерабочий день.

8. В организациях, где работа не может прерываться в связи с необходимостью обслуживания населения (магазины, предприятия бытового обслуживания, театры, музеи и т.д.), выходные дни устанавливаются местными органами самоуправления. При суммированном учете рабочего времени время еженедельного отдыха также суммируется и обеспечивается в среднем за учетный период.

9. Ежемесячный дополнительный выходной день может быть предоставлен без сохранения заработной платы по письменному заявлению одному из родителей (опекуну, попечителю, приемному родителю), работающим в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, имеющим детей в возрасте до 16 лет.

Каждый работающий человек имеет право на дни отдыха : праздничные и выходные. Они характерны тем, что работник освобожден от трудовых обязанностей и может распоряжаться этим временем для своих личных целей.

Что такое выходной день

Выходной день – это отрезок времени , предназначенный для отдыха между трудовыми буднями. Длительность непрерывного отдыха не может быть меньше 42 часов. Выходным считается окончание рабочего дня перед выходным и началом новой рабочей смены.

Все организации обязаны соблюдать это правило, независимо от применяемого вида деятельности. Дни отдыха у сотрудника зависят от графика смены и режима работы. Право выходного сотруднику определяется по трудовому договору и правилах внутреннего трудового распорядка.

Если организация работает по 5-ти дневной рабочей неделе, то сотрудники имеют право на два выходных дня, при 6-ти дневной – один день. При любом количестве рабочих будней в неделю общим днем отдыха является воскресенье .

Еще один выходной организация определяет в локальных нормативных актах, до или после воскресенья. Но могут прописать и в любые другие дни.

Работа в выходной может быть только в исключительном случае . В этой ситуации отдых предоставляется в любой другой день на протяжении двух ближайших недель.

Какие дни считаются праздничными

Каждый работающий человек мечтает о продолжительных выходных и праздниках. Рассчитать время на посещение родственников, поехать за город, поучаствовать в небольших путешествиях и уделить больше внимания своим близким и родным. На это и рассчитывают наши законодатели, предоставив работающему населению, на протяжении всего года, отдых минимум по 3 дня подряд.

2018 год состоит из 365 календарных дней. В них включены:

рабочие будни – 247;
праздничные и выходные дни – 118 (20 – праздников, 98 – выходных).

Отметим праздничные дни следующими датами :

Новогодние и Рождественские праздники с 30.12.2017 по 08.01.2018 г.
Праздник в честь Защитников Отечества с 23.02 – 25.02.2018 г.
Чествуем Международный женский день с 08.03 — 11.03.2018 г.
Дни отдыха в честь Праздника весны и труда с 29.04 – 02.05.2018 г.
Праздник День Победы – 09.05.2018 г.
Празднование в честь Дня России с 10.06 – 12.06.2018 г.
Выходные на День народного единства с 03.11 – 05.11.2018 г.

Если праздничный день совпадает с выходным, то день отдыха переносится на следующий рабочий день.

Перед началом каждого праздничного дня рабочий день считается сокращенным. Перечень сокращенных рабочих будней :

02.2018;
03.2018;
04.2018;
05.2018;
06.2018;
12.2018.

На законодательном уровне праздники указаны в Трудовом кодексе в ст. 112 . Также Минтруд предусмотрел перенос праздничных суток, выпадающих на выходные дни в 2018 году.

Для лучшего распределения отдыха предлагается поменять местами дни отдыха с рабочими буднями, опираясь на Постановление Правительства от 14.10.2017 №1250 :

с субботы 6.01 на пятницу 9.03;
с воскресенья 7.01 на среду 2.05.

Субботы становятся рабочими буднями, а понедельники – дни отдыха в следующих случаях:

с субботы 28.04 на понедельник 30.04;
с субботы 9.06 на понедельник 11.06;
с субботы 29.12 на понедельник 31.12.

Порядок начисления заработной платы работающим в дни отдыха и праздники регулируется ст. 153 ТК РФ .

Условия привлечения к работе

Ст. 113 ТК РФ запрещает привлекать сотрудников к выполнению трудовых обязанностей в праздничные дни, но есть исключения с соблюдением некоторых условий. В рекомендациях Роструда по вопросу рабочего дня в праздники и выходные даются следующие условия :

Если есть у работодателя основание для привлечения сотрудника к выполнению рабочих обязанностей по дням отдыха, которое предусмотрено в действующем законодательстве.
Распоряжение в письменной форме от работодателя.
Заявление в письменной форме от сотрудника на согласие выхода на работу в свободное время.
При наличии профсоюза на предприятии, акт учета мнений членов профсоюза.

Основанием работодателя для привлечения работника на работу в свободное время может быть по следующим критериям :

Организация, работающая с непрерывным производственным циклом.
Занимающиеся видом деятельности в сфере обслуживания населения.
Организации, занимающиеся погрузочно-разгрузочными работами и строительно-монтажными работами.

Но особое внимание для работы по выходным уделяется некоторым категориям сотрудников . Это инвалиды, сотрудницы, имеющие детей в возрасте до трех лет. К ним применяются следующие условия :

По медицинским показателям не запрещено работать в выходные дни.
Информационное сообщение работнику о праве отказа его работать в праздники.
Обязательное личное согласие сотрудника о выполнении рабочих обязанностей по праздничным или выходным дням.
Прописать в приказе причины, продолжительность и список сотрудников, привлекаемых для выполнения трудовых обязанностей в праздники.

По закону в свободное время работодатели не имеет право вызвать на работу беременных женщин и несовершеннолетних.

Но есть случаи, когда согласия сотрудников не требуется. Согласно ст. 113 ТК РФ , при следующих условиях :

Предотвращении непредвиденных обстоятельств, которые могут принести вред и урон имуществу организации.
Выполнении работ в связи с чрезвычайной ситуацией, в результате стихийного бедствия или военных действий.

Если предприятие рассчитывает на вызов сотрудника на работу в свободное время, то требуется прописать в коллективном договоре и других внутренних нормативных актах.

Оплата труда с формулами и примерами

В российском законодательстве предусмотрены компенсационные вознаграждения за работу в свободное время. К ним относятся:

Повышение в двойном или более размере оплаты труда.
Предоставление дополнительного дня отгула (на усмотрение работника).

Приведем примеры расчета оплаты труда в выходные дни.

Сдельная

Портная Михина М.А. в течение месяца, в связи с производственной необходимостью, была вызвана на работу в субботу и воскресенье для пошива 3 костюмов. Цена одного костюма составляет 650 руб. За месяц (кроме выхода в свободное время) она сшила 12 костюмов.

Формула для расчета при сдельной оплате труда в выходные дни:

12 * 650 = 7800 руб. – начислена зп за 12 костюмов

3 * 650 * 2 = 3900 руб. – начислена зп в двойном размере за работу в выходные дни

7800 + 3900 = 11 700 руб. – начислена зп за месяц

Должностной оклад

Бухгалтер в отработанном месяце трудился в праздничные дни с 4 по 6 января. Оклад бухгалтера составляет 32000 руб., 17 рабочих дней.

32 000 / 17 * 2 = 3765 руб. – двойной размер оплаты труда за один выходной день

3765 * 3 дн. = 11 295 руб. – оплата труда за праздничные дни

32 000 + 11 295 = 43 295 руб. – зп за отработанный месяц

Если работник выполнял свои трудовые обязанности в праздник полдня, то он имеет право на полный день отдыха.

Почасовая

Менеджеры по продажам Попов А.М. и Мелихова Р.А. были вызваны на работу 8 Марта и отработали по 5 часов каждый. Тарифная ставка (часовая) составляет 200 руб. Попов А.М. отказался от отгула, а Мелихова Р.А. решила воспользоваться дополнительным днем отдыха. Рассчитаем заработную плату обоим менеджерам:

Для Попова зп составила: 5 * 200 * 2 = 2000 руб.

Для Мелиховой Р. А. зп составила: 5 * 200 = 1000 руб.

Выполнение трудовых обязанностей в праздники не должно быть в постоянной форме . Это может происходить только эпизодически, с оформлением всех условий и процедур, закрепленных в коллективном договоре и правовых внутренних актах.

О сверхурочной работе, работе в праздничные и выходные дни — в данном видео.

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Иногда работникам приходится трудиться в праздничные или выходные дни. Посмотрим, какими правилами в этом случае должен руководствоваться работодатель.

В статье 111 ТК РФ установлено, что всем работникам предоставляются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). При пятидневной рабочей неделе — два выходных дня в неделю, а при шестидневной — один. Общий выходной — воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе определяется в коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка. Как правило, оба выходных предоставляются подряд.

В некоторых организациях, например на непрерывно работающих производствах, в магазинах, медицинских учреждениях, на транспорте, приостановка работы в выходные дни невозможна по производственно-техническим либо организационным причинам. В таких компаниях выходные предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка. То есть у сотрудников с «плавающими» выходными днями суббота и воскресенье могут оказаться рабочими. Тем не менее к работе в выходной день это не имеет отношения, поскольку работники фактически отдыхают в другие дни недели.

Нерабочие праздничные дни перечислены в статье 112 ТК РФ. Они распространяются на все категории работников, в том числе и на тех, кто работает по скользящему графику. Правительство РФ вправе переносить выходные на другие дни исключительно в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней (ч. 5 ст. 112 ТК РФ).

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается. Данное ограничение закреплено в части 1 статьи 113 ТК РФ. Однако из этого правила есть исключения.

Когда работа в выходные и праздники допускается

Работодатель вправе организовать работу в выходной или нерабочий праздничный день:

— для проведения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений. Работодатель обязан получить от каждого сотрудника, привлекаемого к работе в выходной или праздничный день, письменное согласие;

— при возникновении чрезвычайных обстоятельств или для устранения их последствий. Причем в такой ситуации согласие работников не требуется (ч. 3 ст. 113 ТК РФ);

— в случае производственной или иной необходимости. Но тогда администрация компании должна заручиться письменным согласием каждого работника, а также учесть мнение выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 5 ст. 113 ТК РФ). Порядку учета мнения профсоюза при принятии локальных нормативных актов посвящена статья 372 ТК РФ. Если профсоюзная организация в компании не сформирована, достаточно письменного согласия работников.

Кроме того, в нерабочие праздничные дни допускается выполнение (ч. 6 ст. 113 ТК РФ):

— работ, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие организации);

— работ, вызываемых необходимостью обслуживания населения;

— неотложных ремонтных и погрузочно-разгрузочных работ.

Ограничения в отношении некоторых категорий работников

Трудовым кодексом предусмотрены определенные гарантии инвалидам, беременным женщинам и лицам с семейными обязанностями. Так, согласно части 1 статьи 259 ТК РФ беременных женщин запрещено привлекать к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Инвалиды и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, допускаются к работе в указанные дни только при условии, что это не запрещено им по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению (ч. 7 ст. 113 ТК РФ). Как и другие сотрудники, они имеют право отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Допустим, инвалид или женщина, воспитывающая малолетнего ребенка, согласны работать в выходной день. Тогда от них нужно не только получить письменное согласие, но и ознакомить их под роспись с тем, что они имеют право отказаться от такой работы.

Данная процедура распространяется также:

— на отцов, воспитывающих детей без матери (ст. 264 ТК РФ);

— опекунов или попечителей несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ);

— матерей и отцов, воспитывающих без супруга или супруги детей в возрасте до пяти лет (ч. 3 ст. 259 ТК РФ);

— работников, имеющих детей-инвалидов (ч. 3 ст. 259 ТК РФ);

— работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением (ч. 3 ст. 259 ТК РФ).

Как и при сверхурочных работах1, к работе в выходные и праздники нельзя привлекать лиц, не достигших 18 лет. Об этом говорится в статье 268 ТК РФ. Из данного правила есть два исключения. Первое касается несовершеннолетних творческих работников, профессии и должности которых поименованы в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252. Второе — спортсменов в возрасте до 18 лет, трудовая функция которых состоит в подготовке к спортивным соревнованиям и участии в них (ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ). Их деятельность регулируется коллективным или трудовым договором либо локальными нормативными актами.

Сотрудников, проходящих обучение в организации на основании ученического договора, можно привлекать к работе в выходные дни. Ведь запрет, установленный в статье 203 ТК РФ, касается только работы сверхурочно и служебных командировок, не связанных с ученичеством.

В отношении работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, каких-либо ограничений не предусмотрено. Согласно статье 290 ТК РФ их можно привлекать к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Правда, в пределах срока действия трудового договора и при наличии их письменного согласия.

БУКВА ЗАКОНА
Для творческих работников свои правила
В части 4 статьи 113 ТК РФ сказано, что привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников некоторых отраслей допускается в порядке, устанавливаемом трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом. Это правило распространяется (при условии, что профессия или должность сотрудника содержится в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252):
— на работников средств массовой информации;
— организаций кинематографии;
— теле- и видеосъемочных коллективов;
— театров;
— театральных и концертных организаций;
— цирков;
— иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений.
При оплате труда данной категории работников в выходные и нерабочие праздничные дни порядок оплаты, изложенный в статье 153 ТК РФ, не является обязательным. Ведь в части 4 этой статьи прописано, что оплата творческим работникам за работу в указанные дни может определяться на основании трудового или коллективного договора либо локального нормативного акта. Однако размеры выплат, закрепленные в таких документах, не могут быть ниже установленных в Трудовом кодексе (ст. 149 ТК РФ).

Порядок оплаты...

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. Так сказано в статье 153 ТК РФ. Поскольку трудовое законодательство устанавливает только минимально допустимый уровень оплаты, ее конкретные размеры следует оговаривать в трудовых (коллективном) договорах либо в локальных нормативных актах, например в положении об оплате труда в компании.

В части 1 статьи 153 ТК РФ сказано, как оплачивать работу в выходные при использовании различных систем оплаты труда:

— работникам-сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

— работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

— работникам, получающим должностной оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада. Эта норма применяется, если работа в выходной или нерабочий праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени. Напомним, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Работа в выходной, выполненная сверх месячной нормы рабочего времени, оплачивается в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх должностного оклада.

Если работник, которому установлен должностной оклад, трудился в выходной или праздник не полный день, ему оплачиваются фактически отработанные часы. Чтобы рассчитать сумму оплаты за них, нужно определить часовую ставку или часть должностного оклада за час работы и умножить ее на количество проработанных в выходной день часов. Для расчета часовой ставки (части оклада за час работы) берется нормальная продолжительность рабочего времени, установленная данной категории работников в конкретном месяце. Так, согласно производственному календарю на 2008 год норма рабочего времени в июле при 40-часовой рабочей неделе составляла 184 часа, а при 36-часовой неделе — 165,6 часа.

Важный момент: по желанию сотрудника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Основание — часть 3 статьи 153 ТК РФ. Причем отгул предоставляется работнику в удобный для него день по согласованию с непосредственным руководителем. Это может быть и следующий за выходными рабочий день, и день через неделю или даже через месяц. Каких-либо ограничений по времени использования отгула трудовое законодательство не предусматривает.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Как оплачивать, если в выходной или праздник сотрудник был в командировке?
Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлена командировка. Дело в том, что на работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха той организации, в которую он командирован. Об этом говорится в пункте 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». То есть вполне вероятно, что в принимающей организации выходной день окажется рабочим. Тогда работник не может претендовать на оплату такого времени в повышенном размере. Кроме того, ему не полагаются и дополнительные дни отдыха взамен тех, которые не были использованы во время командировки. Однако если сотрудник был специально командирован для работы в выходные или праздники, что подтверждено приказом или распоряжением руководителя, то компенсация за работу в эти дни выплачивается по правилам, указанным в статье 153 Трудового кодекса: не менее чем в двойном размере. Основанием является пункт 8 названной инструкции.
Если по распоряжению администрации работник направляется в командировку или возвращается из нее в выходной день, ему по окончании командировки нужно предоставить другой день отдыха. Работник вправе обратиться к работодателю с просьбой не предоставлять другой день отдыха, а оплатить выходные дни в повышенном размере (решение ВС РФ от 20.06.2002 № ГКПИ2002-663).
ПРИМЕР 1
В ООО «Натуральные соки» 11 июля 2008 года в конце рабочей смены вышла из строя одна из линий по розливу соков. Для ее ремонта в выходной день 12 июля была организована работа ремонтной бригады. Продолжительность работы составила 8 часов. В состав ремонтной бригады вошли слесарь-ремонтник А.М. Некрасов и наладчик оборудования И.В. Семенов. Трудовыми договорами обоим работникам установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Месячный должностной оклад слесаря-ремонтника — 13 800 руб., а наладчика оборудования — 16 100 руб. В июле 2008 года 23 рабочих дня. Этот месяц оба сотрудника отработали полностью. В положении об оплате труда ООО «Натуральные соки» закреплено, что работа в выходные дни оплачивается в двойном размере. По просьбе И.В. Семенова ему был предоставлен другой день отдыха — вторник 15 июля.
Поскольку оба работника полностью отработали месяц, в субботу 12 июля они трудились сверх месячной нормы рабочего времени. А.М. Некрасову этот день оплачивается в размере двойной дневной ставки (двойной части должностного оклада за день работы). Дневная ставка слесаря-ремонтника равна 600 руб. (13 800 руб. : 23 дн.). За работу в выходной день А.М. Некрасову причитается 1200 руб. (600 руб.#2). Всего за июль 2008 года ему начислено 15 000 руб. (13 800 руб. + 1200 руб.).
И.В. Семенов использовал свое право на выходной в другой день недели. Поэтому его работа в субботу 12 июля 2008 года оплачивается в одинарном размере. За этот день ему положено 700 руб. (16 100 руб. : 23 дн.), а день отдыха 15 июля 2008 года оплате не подлежит. Всего И.В. Семенову за июль 2008 года начислено 16 800 руб. (16 100 руб. + 700 руб.).

...при ненормированном рабочем дне

Работодатель вправе установить для отдельных сотрудников ненормированный рабочий день. Это закреплено в статье 101 ТК РФ. В соответствии с данным режимом работы работодатель при необходимости может эпизодически привлекать сотрудника к выполнению трудовых функций за пределами определенной для него продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем приводится в коллективном договоре, соглашениях или локальном нормативном акте, который принимается с учетом мнения представительного органа работников.

Действуют ли в отношении названных работников нормы Трудового кодекса о порядке организации и оплаты труда в выходные дни?

Согласно статье 111 ТК РФ выходные дни предоставляются всем работникам. Каких-либо особенностей для сотрудников с ненормированным рабочим днем не предусмотрено. Поэтому привлечь их к работе в выходной или праздничный день можно только с их письменного согласия. Естественно, за исключением случаев, когда согласие работников не требуется (ч. 3 ст. 113 ТК РФ). Труд указанной категории работников оплачивается также по общим правилам, изложенным в статье 153 ТК РФ: как минимум в двойном размере или в одинарном размере, но с предоставлением другого дня для отдыха (письмо Роструда от 07.06.2008 № 1316-6-1).

ПРИМЕР 2
У главного бухгалтера ООО «Натуральные соки» Л.С. Рыжовой ненормированный рабочий день. В период подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за полугодие 2008 года она работала в выходные дни: 19 и 26 июля 2008 года по 8 часов каждый день. Об этом были изданы приказы руководителя и получено письменное согласие работницы. От предоставления отгулов за работу в выходные дни она отказалась. Должностной оклад главного бухгалтера — 27 600 руб. Согласно трудовому договору Л.С. Рыжова трудится по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными (суббота и воскресенье). В июле она отработала 196 часов (с учетом работы в выходные дни). Норма рабочего времени в этом месяце — 184 часа.
Из 16 часов работы в выходные 12 часов (196 ч - - 184 ч) Л.С. Рыжова отработала сверх месячной нормы рабочего времени. Эти часы оплачиваются в размере двойной часовой ставки (части оклада за час работы) сверх должностного оклада. В течение 4 часов (16 ч - 12 ч) работа в выходные выполнена в пределах месячной нормы рабочего времени. Значит, оплата за 4 часа начисляется в размере одинарной часовой ставки сверх оклада.
Часовая ставка главного бухгалтера — 150 руб. (27 600 руб. : 184 ч). За работу в выходные работнице причитается 4200 руб. (150 руб.#4 ч + 150 руб.# #12 ч#2). Всего за июль Л.С. Рыжовой начислено 31 800 руб. (27 600 руб. + 4200 руб.).

...при суммированном учете рабочего времени

При суммированном учете рабочего времени работа в праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени. Такое разъяснение дали Госкомтруд СССР и Президиум ВЦСПС в письме от 08.08.66 № 13/П-21 (далее — письмо № 13/П-21). Оно было утверждено постановлением этих ведомств от 08.08.66 № 465/П-21.

Данное правило не распространяется на выходные дни. Следовательно, если работнику с суммированным учетом рабочего времени приходится трудиться по графику в субботу или воскресенье, его работа в указанные дни оплачивается в обычном размере. Но если рабочее время совпало с нерабочим праздничным днем либо сотрудник по просьбе администрации вышел на работу в свой выходной день, работа в этот день оплачивается в порядке, изложенном в части 1 статьи 153 ТК РФ. То есть при выполнении работ в пределах месячной нормы рабочего времени оплата начисляется в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, а при работе сверх этой нормы — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада. Причем в последнем случае отработанное время не является сверхурочным, ведь оно уже оплачено в двойном размере. На это указано в пункте 4 письма № 13/П-21. Данный пункт решением ВС РФ от 30.11.2005 № ГКПИ05-1341 был признан не противоречащим действующему Трудовому кодексу. Иными словами, несмотря на то, что письмо № 13/П-21 достаточно старое и разъяснения, содержащиеся в нем, относились к другому кодексу законов о труде, документ по-прежнему применяется как не противоречащий действующему Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).

ПРИМЕР 3
У продавца ООО «Натуральные соки» Е.Н. Масловой суммированный учет рабочего времени. Учетный период — месяц. По графику работы ее рабочая смена продолжительностью 10 часов пришлась на праздничный день 12 июня 2008 года. Всего в июне 2008 года Е.Н. Маслова отработала 165 часов. Норма рабочего времени в этом месяце — 159 часов. Должностной оклад продавца — 15 900 руб.
Поскольку 6 часов (165 ч - 159 ч) из рабочей смены в праздник были отработаны сверх месячной нормы рабочего времени, они оплачиваются в двойном размере сверх должностного оклада. За оставшиеся 4 часа смены (10 ч - 6 ч) полагается оплата в одинарном размере сверх оклада. Часовая ставка продавца в июне составила 100 руб. (15 900 руб. : 159 ч). Всего за работу в этом месяце Е.Н. Масловой было начислено 17 500 руб. .

...при сменном графике работы

При работе по сменам выходные дни могут предоставляться не только в субботу или воскресенье, но и в другие дни недели (ч. 3 ст. 111 ТК РФ). Значит, если по графику работы смена сотрудника пришлась на субботу или воскресенье, эти дни считаются для него обычными рабочими и оплачиваются в общем порядке, то есть в одинарном размере. Но если работодатель попросил сменщика выйти на работу в день, который по графику является для него выходным, оплачивать работу в этот день следует не менее чем в двойном размере. В повышенном размере также начисляется оплата и за работу по графику, которая выпала на нерабочий праздничный день.

Предположим, на выходной или праздничный день приходится только часть рабочей смены сотрудника. В двойном размере оплачиваются лишь часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (с 0 до 24 часов этого дня). Основанием является пункт 2 письма № 13/П-21.

Отметим, что положения данного документа касались порядка оплаты работы только в праздничные дни. В нем не говорилось о работе в выходные. В действующем Трудовом кодексе работа в выходные и нерабочие праздничные дни выполняется и оплачивается по одинаковым правилам. Поэтому при начислении оплаты работнику-сменщику за выходной день, на который пришлось только несколько часов смены, можно руководствоваться письмом № 13/П-21.

ПРИМЕР 4
Воспользуемся условием примера 3. Допустим, магазин работает круглосуточно, продавцы трудятся по сменам. Часть одной из рабочих смен продавца магазина Е.Н. Масловой пришлась на нерабочий праздничный день. Смена продолжалась с 23.00 11 июня до 6.00 12 июня 2008 года.
Оплата в двойном размере полагается работнице только за 6 часов рабочей смены, совпавших с праздничным днем. За них начислено 1200 руб. (100 руб.#6 ч#2). Оставшийся час этой смены оплачивается в обычном порядке. Заработная плата Е.Н. Масловой за июнь 2008 года составила 17 100 руб. (15 900 руб. + 1200 руб.).

Необходимые документы

Привлечение сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни оформляется письменным распоряжением или приказом руководителя (ч. 8 ст. 113 ТК РФ). Наличие того или другого документа обязательно. И не важно, требуется письменное согласие работников на труд в выходные или нет. Типовой формы приказа и распоряжения о работе в выходные либо праздничные дни не утверждено. Поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. В документе целесообразно указать причину выхода на работу, даты ее проведения (даты выходных или праздничных дней), продолжительность, а также перечислить работников, привлекаемых к ее выполнению. Примерную форму приказа см. в приложении к статье.

За работу в выходной полагается либо оплата в двойном размере, либо оплата в одинарном размере плюс предоставление другого дня отдыха. Право выбора Трудовой кодекс оставляет за работником. Если на момент подготовки или ознакомления с приказом о работе в выходной день сотрудник уже определился, выбранный им вариант можно сразу отразить в приказе. Если к этому моменту выбор не сделан, сотрудник о своем решении обязан уведомить работодателя (непосредственного руководителя). В любом случае предоставление отгула за работу в выходной следует оформлять отдельным приказом. Для удобства можно вести журнал учета использования отгулов за работу в выходные дни (см. образец в приложении). Его заполнение лучше поручить кадровой службе организации.

Письменное согласие работника на работу в выходной или праздничный день может быть изложено в его личном заявлении, оформлено в виде приложения к приказу или отражено в самом приказе (см. образец приказа).

Работник вправе отказаться от выхода на работу в выходной или праздничный день. Аргументировать отказ либо приводить уважительную причину он не обязан. Это не относится лишь к экстренным и чрезвычайным ситуациям, когда письменное согласие сотрудника не требуется. Однако если работник дал письменное согласие, но не вышел на работу в выходной, работодатель может применить к нему дисциплинарные взыскания. Таковыми согласно статье 192 ТК РФ являются замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям.

Как уже отмечалось, некоторых работников необходимо ознакомить под роспись с правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день. Кроме того, если причина выхода на работу не упоминается в частях 2 и 3 статьи 113 Трудового кодекса, работодатель обязан уведомить профсоюзную организацию.

Время, отработанное в выходной или праздничный день, отражается в табеле учета рабочего времени. Он ведется по одной из унифицированных форм № Т-12 или Т-13 (утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). При заполнении табеля используются буквенные или цифровые коды. Для работы в выходные и нерабочие праздничные дни предусмотрен буквенный код РВ или цифровой 03. Если по просьбе работника за труд в выходной ему предоставили другой день отдыха, в табеле в этот день ставится код НВ или 28.

Как отразить выплаты в налоговом учете

В расходы организации на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включаются в том числе начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Это, в частности, надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 255 НК РФ). В Трудовом кодексе обозначена лишь минимальная величина таких надбавок — не менее чем в двойном размере, а также указано, что конкретные размеры необходимо прописывать в коллективном или трудовых договорах либо локальных нормативных документах.

Следовательно, работодатель может оплачивать время работы в выходные и праздничные дни по более высоким ставкам, например в тройном размере или с коэффициентом 2,5. Кроме того, он вправе установить различные правила для оплаты работы в выходной или праздничный день, не противоречащие нормам статьи 153 ТК РФ. В любом случае разработанную систему выплат нужно зафиксировать в положении об оплате труда или ином локальном нормативном акте, а в трудовых (коллективном) договорах сделать ссылку на этот документ. Если в компании нет подобного документа, условия оплаты труда в выходные отражаются непосредственно в трудовых (коллективном) договорах.

Предположим, работодатель решил оплачивать труд в выходные и праздничные дни в двукратном размере. Тогда в трудовых договорах он может указать, что за работу в эти дни оплата начисляется в минимальных размерах, установленных в статье 153 ТК РФ.

Поскольку в целях налогообложения прибыли учитываются лишь экономически оправданные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ), необходимость работы в выходной или праздничный день нужно обосновать. Таким обоснованием служит прежде всего приказ или распоряжение руководителя о работе в выходной. В нем должна содержаться причина выхода на работу. Обоснованием могут служить и письма заказчиков о необходимости досрочного завершения заказов, служебные записки (акты) об авариях, несчастных случаях на производстве, поломках оборудования и т. п.

Итак, суммы доплаты за работу в выходные и праздничные дни включаются в расходы на оплату труда согласно пункту 3 статьи 255 НК РФ, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, такая работа должна быть вызвана производственной, общественной необходимостью или иной уважительной причиной. Во-вторых, оплата за нее начисляется по установленным в организации правилам, которые закреплены документально. В расходы включается также сумма оплаты в одинарном размере, которая полагается работнику, взявшему другой день отдыха за работу в выходной. Названные выплаты признаются в качестве расхода ежемесячно на дату начисления заработной платы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оплатила работу в выходной более чем в двойном размере, а в трудовых договорах или внутреннем нормативном документе это не предусмотрено, она вправе учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, лишь сумму доплаты, начисленную в двукратном размере. Сумма превышения не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании пункта 21 статьи 270 Налогового кодекса.

ПРИМЕР 5
Воспользуемся условием примера 1. Допустим, в положении об оплате труда ООО «Натуральные соки» закреплено, что за работу в выходные дни доплаты производятся с коэффициентом 2,75. В трудовых договорах, заключенных с работниками, сказано, что труд в выходные дни оплачивается в порядке, изложенном в положении об оплате труда в компании.
А.М. Некрасову за работу в выходной день начислено 1650 руб. (600 руб.#2,75). Его заработная плата за июль 2008 года составила 15 450 руб. (13 800 руб. + + 1650 руб.). И.В. Семенов, использовавший право на выходной в другой день недели, получит в июле 16 800 руб.
В налоговом учете организация в июле включает в расходы на оплату труда 32 250 руб. (15 450 руб. + + 16 800 руб.).

Зарплатные налоги

Повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни облагается ЕСН наравне с другими начислениями в пользу работника, произведенными по трудовому договору. Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ данным налогом облагаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Отметим, что доплата за работу в выходные и праздники не признается компенсацией. Дело в том, что компенсацией считается денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). В случае с оплатой труда в выходные дни работодатель не компенсирует каких-либо расходов работника, а лишь оплачивает фактически отработанное им время. Поскольку в это время сотрудник имел полное право отдыхать, трудовое законодательство, защищая права работника, обязывает работодателя оплачивать такой труд в повышенном размере.

Как исчислять ЕСН, если организация оплачивает работу в выходные в размерах, превышающих указанные в статье 153 ТК РФ?

Нужно руководствоваться пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса. Если оплата труда в выходные дни в более чем двойном размере учитывается при расчете налога на прибыль, она подлежит обложению ЕСН. Если подобные начисления организация не вправе признать расходами в целях налогообложения прибыли, на такие суммы единый социальный налог не начисляется.

Оплата работы в выходные в размерах, превышающих указанные в Трудовом кодексе, включается в расходы. Конечно, при условии, что это предусмотрено в трудовых (коллективном) договорах или локальном нормативном документе. Значит, такая выплата облагается ЕСН.

Предположим, организация ни в трудовых (коллективном) договорах, ни в положении об оплате труда не прописала, что за работу в выходной или праздник оплата начисляется в тройном размере. Тогда на сумму доплаты в двукратном размере начисляется единый социальный налог, а оставшаяся часть выплаты в налоговую базу по ЕСН не включается.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ объекты обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование совпадают. Поэтому взносы на пенсионное страхование начисляются по тем же правилам, что и ЕСН.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на любые виды оплаты труда работников. Это установлено в пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Значит, на доплату за труд в выходной и нерабочий праздничный день (даже более чем в двойном размере) нужно начислить страховые взносы на травматизм.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом говорится в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 153 Трудового кодекса работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается работнику не менее чем в двойном размере. Эта выплата является лишь оплатой труда в повышенном размере и не может рассматриваться как компенсация. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174.

Таким образом, суммы оплаты труда за работу в выходные и праздничные дни включаются в налоговую базу работника и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На работодателя, выплачивающего указанные вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, возлагаются обязанности налогового агента. Иными словами, он должен исчислить НДФЛ, удержать его у работника и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

ПРИМЕР 6
Воспользуемся условием примера 5. Допустим, тариф страховых взносов на травматизм в ООО «Натуральные соки» — 0,4%. Рассчитаем суммы ЕСН, НДФЛ и страховых взносов, которые были начислены с выплат А.М. Некрасову (1962 года рождения), трудившемуся в выходной день.
На сумму оплаты, причитающуюся А.М. Некрасову за работу в выходной день 12 июля 2008 года, организация начисляет ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм. ЕСН с заработной платы работника за июль составил:
— в ФСС России — 448,05 руб. (15 450 руб.#2,9%);
— ФФОМС — 169,95 руб. (15 450 руб.#1,1%);
— ТФОМС — 309 руб. (15 450 руб.#2%);
— федеральный бюджет — 3090 руб. (15 450 руб.# #20%).
Всего начислено ЕСН 4017 руб. (448,05 руб. + + 169,95 руб. + 309 руб. + 3090 руб.).
С зарплаты А.М. Некрасова организация уплачивает взносы в ПФР на финансирование только страховой части трудовой пенсии. В июле их величина составила 2163 руб. (15 450 руб.#14%). ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Значит, компания должна перечислить в федеральный бюджет 927 руб. (3090 руб. - 2163 руб.).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые с заработной платы сотрудника за июль, — 61,8 руб. (15 450 руб.#0,4%).
С общей суммы зарплаты А.М. Некрасова за этот месяц компания удерживает НДФЛ в размере 2009 руб. (15 450 руб.#13%)

Изменения и особенности отчетности по заработной плате в 2019 году. Новое в расчете и налогообложении заработной платы и пособий.