Envanter sonuçlarını kaydetmek için birincil belgeler, bir işletmenin mülkünün ve finansal varlıklarının tam veya kısmi envanteri sırasında muhasebenin eksiksizliğini ve doğruluğunu doğrulamak için kullanılır. Bu belgelere dayanarak envanter komisyonu, muhasebe verilerinin ve birincil belgelerin içeriğinin mülkün gerçek değerine ne ölçüde karşılık geldiğini belirler.

Birleşik birincil muhasebe belgelerinin birleştirilmiş formlarından oluşan bir albüm, 8 Temmuz 1997 tarih ve 835 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi temelinde Rusya Goskomstat'ından NIPIstatinform tarafından geliştirilmiştir. Birincil muhasebe belgelerinin biçimleri üzerinde anlaşmaya varılmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı, Rusya Ekonomi Bakanlığı, Rusya Federasyonu Merkez Bankası ve 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Rusya Goskomstat Kararnamesi ile onaylanmıştır.

Birincil muhasebenin birleşik birincil muhasebe belgelerine göre sürdürülmesi, ekonominin sektörlerinde faaliyet gösteren tüm organizasyonel, yasal formların ve mülkiyet biçimlerinin tüzel kişileri için geçerlidir.

Birincil muhasebe belgelerinin formlarının listesi (Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 27 Mart 2000 tarih ve 26 sayılı Kararı ile değiştirildiği şekliyle)

Form numarası	Form adı
	Sabit varlıkların envanter listesi
	Maddi olmayan duran varlıkların envanter listesi
	Envanter etiketi
	Emtia ve malzeme varlıklarının envanter listesi
	Sevk edilen mal ve malzemelerin envanter raporu
	Saklanmak üzere kabul edilen emtia ve maddi varlıkların envanter listesi
	Transit malların ve maddi varlıkların envanteri kanunu
	Kıymetli metaller ve bunlardan yapılan ürünlerin envanter kanunu
	Parçalar, yarı mamul ürünler, montaj birimleri (montajlar), ekipman, aletler ve diğer ürünlerde bulunan değerli metallerin envanter envanteri
	Değerli taşlar, doğal elmaslar ve bunlardan yapılan ürünlerin envanter kanunu
	Sabit varlıkların tamamlanmamış onarımlarına ilişkin envanter raporu
	Gelecekteki harcamaların envanteri kanunu
	Nakit envanter raporu
	Menkul kıymetlerin envanter listesi ve katı raporlama belgelerinin formları
	Alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan yerleşimlerin envanteri kanunu
N INV-17 formuna ek	Alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan uzlaşmaların envanterinin çıkarılmasına yardım
	Sabit kıymet envanteri sonuçlarının karşılaştırma tablosu
	Emtia ve maddi varlıkların envanter sonuçlarının karşılaştırma tablosu
	Envanter yapma emri (kararname, emir)
	Envanterdeki siparişlerin (kararlar, talimatlar) uygulanmasını izlemek için kayıt defteri
	Değerli eşya envanterinin doğruluğunun kontrol kontrolüne ilişkin hareket
	Envanterlerin doğruluğunun kontrol kontrolleri için kayıt defteri
	Envanter tarafından belirlenen sonuçların beyanı

Envanter Metodolojik Talimatlarına uygun olarak envanter birkaç aşamada gerçekleştirilir. Her aşamada ilgili birincil belgeler hazırlanır. Bu durumda, ilk önce envanter gerçekleştirme emirlerinin uygulanmasını izlemek için dergiye kaydedilen (Form N INV-22) bir envanter gerçekleştirme emri verilir (Form N INV-23). Daha sonra, mülkün fiili mevcudiyeti ve kaydedilen mali yükümlülüklerin gerçekliği hakkında bilgi içeren envanter kayıtları veya kanunlar doldurulur (formlar N INV-1, INV-1a, INV-2, INV-3, vb.). Envanter sürecindeki bir sonraki adım, denetim sırasında belirlenen sonuçları muhasebe hesaplarına yansıyan verilerle karşılaştırmaktır. Aynı zamanda, sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar, stoklar, bitmiş ürünler ve diğer maddi varlıklar envanterinin sonuçlarını yansıtmak için eşleştirme tabloları derlenir (N INV-18, INV-19 formları). Sabit varlıkların bitmemiş onarımlarının envanterinin sonuçlarını, gelecekteki harcamaları, fonların mevcudiyetini, menkul kıymetleri ve katı raporlama belgelerinin formlarını kaydetmek için, envanter listeleri (eylemler) ve eşleşen beyanların göstergelerini birleştiren birleşik kayıtlar kullanılabilir ( N INV-10, INV-11, INV-15, INV-16'yı oluşturur). Envanterin tamamlanmasının ardından doğruluğunun kontrol kontrolleri yapılabilir. Bu tür kontrollerin sonuçları bir kanunla (Form N INV-24) resmileştirilir ve envanterin doğruluğunun kontrol kontrolleri kayıt defterine (Form N INV-25) kaydedilir. Son aşamada, raporlama yılında gerçekleştirilen envanterlerin sonuçları, envanter tarafından belirlenen sonuç beyanında (form N INV-26) özetlenir.

Envanter listesi- Envanterin (envanterler, bitmiş ürünler, mallar, diğer malzemeler vb.) depolama yerlerinde ve kuruluştaki hareketinin tüm aşamalarında fiili mevcudiyetine ilişkin verileri yansıtan bir belge. Envanter, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Kararı ile onaylandı.

Bu envanter formu, varlıkların fiili kullanılabilirliğinin muhasebe verileriyle eşleştiğinden emin olmak için kuruluşun depolama alanlarındaki (maddi olarak sorumlu kişilere rapor edilen) envanter kalemlerinin envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. Envanter listesi iki nüsha halinde hazırlanır ve komisyon üyeleri ve maddi sorumlu kişiler tarafından imzalanır. Envanter sırasında tespit edilen kullanılamaz durumdaki veya hasarlı malzemeler ve bitmiş ürünler için ilgili raporlar düzenlenmektedir.

Sabit varlıkların (binalar, yapılar, makine ve ekipmanların transfer cihazları, araçlar, aletler, bilgisayar ekipmanları, üretim ve ev eşyaları vb.) envanter verilerinin kaydedilmesi için kullanılır. Envanteri yapılan nesnelerin adları, miktarları ve fiyatları envanter listelerinde veya kanunlarında (en az iki nüsha halinde, tüm komisyon üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından imzalanmış olarak) terminolojiye ve kullanılan ölçü birimlerine göre gösterilir. muhasebe. Mali açıdan sorumlu kişiler, her envanterde komisyona karşı herhangi bir iddialarının olmadığını ve doğrulanan değerlerin saklanmak üzere kendileri tarafından kabul edildiğini teyit eder.

Bir nüsha, eşleştirme beyanının hazırlanması için muhasebe departmanına aktarılır, ikincisi ise mali açıdan sorumlu kişi(ler)de kalır. Envanter başlamadan önce değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu her kişi veya kişi grubundan bir makbuz alınır. Makbuz formun başlık kısmında yer almaktadır. Envanterde komisyonun sorumlu kişisi nesnelerin fiili mevcudiyetine ilişkin sütunu doldurur. Muhasebeye yansıtılmayan nesneleri ve bunları karakterize eden hiçbir veri bulunmayan nesneleri belirlerken, komisyonun sorumlu kişileri bu nesnelere ilişkin eksik bilgileri ve teknik göstergeleri envanter listesine dahil etmelidir. Envanter komisyonunun kararıyla bu nesnelerin büyük harfle yazılması gerekir. Bu durumda, başlangıç ​​​​maliyetleri piyasa fiyatları dikkate alınarak belirlenir ve amortisman miktarı, ilgili kanunların zorunlu olarak uygulanmasıyla nesnelerin teknik durumuna göre belirlenir. Stoklar, sabit varlık grupları (üretim ve üretim dışı amaçlar) için ayrı ayrı derlenir. Kiraya verilmek üzere kabul edilen sabit kıymetler için, her kiralayan için ayrı ayrı üç nüsha halinde kira süresini gösteren bir envanter düzenlenir. Envanter listesinin bir kopyası kiralayana gönderilir.

Envanter kalemlerinde hasar, kırılma ve hurdanın tespiti halinde envanter komisyonu, hasarın niteliğini, boyutunu, nedenlerini ve sorumlularını belirten bir tutanak hazırlar ve yazılı açıklamayla birlikte sunar. değerlendirilmek üzere mali açıdan sorumlu kişilere sunulur.

Tamamlanan envanter kayıtları muhasebe departmanına iletilir, burada kontrol edilir ve fonların fiili kullanılabilirliği muhasebe verileriyle karşılaştırılır. Karşılaştırma sonuçları karşılaştırma sayfasına kaydedilir. Envanter verilerine göre fonların fiili kullanılabilirliğini, muhasebe verilerine göre fonların kullanılabilirliğini ve karşılaştırma sonuçlarını (fazla veya kıtlık) gösterir.

Envanter: adım adım talimatlar

Kuruluşun mülk ve yükümlülüklerinin bir envanterini çıkarma ve sonuçlarını kaydetme prosedürü, 49 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan Metodolojik Talimatlarda tanımlanmıştır.

Envanter sonuçlarının işlenmesine ilişkin birleşik belge biçimleri, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 88 ve 26 sayılı Kararları ile onaylandı.

Tüm bu belgeleri kullanarak kuruluş, envanter kapsamında gerekli tüm belgeleri mevcut mevzuat çerçevesinde doğru bir şekilde hazırlayabilecektir.

Mülkiyet ve borçların envanteri ne sıklıkla alınmalıdır?

Kuruluş, aşağıdaki durumların her birinde bir envanter yapmakla yükümlüdür (402-FZ sayılı Kanunun 11. maddesinin 3. fıkrası, 34n Sayılı Muhasebe Yönetmeliğinin 27. maddesi):

Envanteri raporlama yılının 1 Ekim'inden itibaren yapılan mülkler hariç, yıllık mali tabloların hazırlanmasından önce. İşletim sistemi envanteri her üç yılda bir gerçekleştirilebilir;

• Adım 6. Envanter tarafından belirlenen sonuçların özetlenmesi

  Envanter sonuçlarına dayalı bir toplantıda Envanter Komisyonu, belirlenen tutarsızlıkları analiz eder ve ayrıca değerli eşyaların ve muhasebe verilerinin fiili mevcudiyetinde tespit edilen tutarsızlıkları çözmenin yollarını önerir (Envanter Yönergelerinin 5.4 maddesi).

  Envanter komisyonunun toplantısı tutanaklarla belgelenir.

  Envanter sonuçlarına göre herhangi bir tutarsızlık tespit edilmezse bu durum envanter komisyonu toplantı tutanaklarına da yansıtılır.

  Toplantının ardından envanter komisyonu envanter sonuçlarını özetliyor.

  Bu amaçla, belirlenen tüm fazlalıkları ve eksiklikleri yansıtan, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 27 Mart 2000 N 26 Kararı ile onaylanan birleşik N INV-26 “Envanter tarafından belirlenen sonuçların kaydı” formu kullanılabilir, ve aynı zamanda bunları muhasebeye yansıtma yöntemini de gösterir (s. 5.6 Envanter Yönergeleri).

  Envanter komisyonunun toplantı tutanakları, sonuç kayıt sayfasıyla birlikte, nihai kararı verecek olan kuruluş başkanına değerlendirilmek üzere sunulur.

  Adım 7. Envanter sonuçlarının onaylanması

  Envanter komisyonu, envanter komisyonunun toplantı tutanaklarını ve envanter tarafından belirlenen sonuçların bir kaydını kuruluş başkanına sunar.

  Bu belgelere eşleşen beyanlar ve envanter listeleri (eylemler) eklenebilir.

  Belgeleri inceledikten sonra kuruluşun başkanı, envanter sonuçlarını onaylayan bir emirle resmileştirilen nihai bir karar verir (Envanter Yönergelerinin 5.4 maddesi).

  Siparişin zorunlu bir kısmı, envanter tarafından belirlenen tutarsızlıkları ortadan kaldırma prosedürüne ilişkin bir talimattır.

  Bundan sonra envanter sonuçlarına ilişkin belgeler envanter komisyonu tarafından muhasebe servisine aktarılır.

  Adım 8. Envanter sonuçlarının muhasebeye yansıması

  Envanter sırasında nesnelerin fiili mevcudiyeti ile muhasebe kayıtlarının verileri arasında tespit edilen tutarsızlıklar, envanterin yapıldığı tarih itibarıyla raporlama döneminde muhasebe kaydına tabidir (Federal Kanunun 4. Maddesi, Madde 11). 6 Aralık 2011 N 402- Federal Kanun).

  Yıllık envanter durumunda, belirtilen sonuçların yıllık mali tablolara yansıtılması gerekir (Envanter Rehberinin 5.5 maddesi).

  Envanter sonucunda eskime ve/veya hasar nedeniyle daha fazla kullanıma tabi olmayan bir mülk tespit edilirse, bu tür mülklerin sicilden silinmesi gerekir.

  Ayrıca zaman aşımı süresi dolmuş borçlar da bilançodan silinir.

  Eksiklik tespit edildi

  Muhasebede eksiklikler envanterin yapıldığı tarihe yansıtılır (Muhasebe Kanununun 11'inci maddesinin 4'üncü fıkrası).

  Eksik stokların elde edilmesinin maliyeti, doğal kayıp oranları sınırları dahilinde (34n Sayılı Muhasebe Yönetmeliğinin 28. maddesi “b” bendi) üretim veya satışla ilgili maliyetlere dahil edilir.

  Kablolama bu şekilde olacak.

  Doğal kayıp normlarını aşan stok sıkıntısı ve bu normların onaylanmadığı stok sıkıntısının yanı sıra sabit kıymet, enstrüman, para ve parasal belge (BSO vb.) eksikliklerinin maliyeti (madde " b" 34n Sayılı Muhasebe Yönetmeliğinin 28 inci maddesi):

  noksanlığın sorumlusu bu kişiden kurtarılırsa;

  noksanlığın sorumlusu belirlenememişse diğer giderler olarak yazılır.

  Gelir vergisi amacıyla Eksik stokları edinme maliyeti, onaylanmış doğal kayıp normları dahilinde kıtlığın tespit edildiği dönemde malzeme maliyetlerinde dikkate alınır (madde 2, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesi).

  Doğal kayıp normlarını aşan stok eksikliklerinin ve bu normların onaylanmadığı stok eksikliklerinin yanı sıra sabit kıymet, enstrüman, para ve parasal belgelerin (BSO vb.) eksikliklerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü aşağıdakilere bağlıdır: durum.

  Durum 1. Eksikliğin sorumlusu belirlendi. Bu durumda, eksikliklerin maliyeti aşağıdaki tarihlerden birine ait giderlerde dikkate alınır (madde 8, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi):

  veya hasar miktarının suçlu olarak tanınması (örneğin, çalışanla hasarın gönüllü olarak tazmini konusunda bir anlaşma yapıldığı tarihte);

  veya zarar miktarının failden tahsiline yönelik mahkeme kararının yürürlüğe girmesi.

  Aynı zamanda, gelirde suçlu bulunan veya mahkeme tarafından hükmedilen zararın miktarı da dikkate alınmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 250. maddesinin 3. fıkrası, 271. maddesinin 4. fıkrası).

  Durum 2. Kıtlığın sorumlusu belirlenememiştir. Daha sonra, aşağıdaki belgelerden birinin hazırlandığı tarihteki eksikliklerin maliyeti giderlerde dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5, 6, madde 2, 265. maddeleri):

  veya sanık olarak suçlanacak kişinin belirlenememesi nedeniyle bir ceza davasında ön soruşturmanın ertelenmesi kararı;

  veya yetkili makamdan, kıtlığın acil bir durumdan kaynaklandığını doğrulayan bir belge.

  Örneğin, bir yangın durumunda bu tür belgeler, itfaiye teşkilatından (EMERCOM) alınan bir sertifika, bir yangın raporu ve olay yerinin incelenmesine ilişkin bir protokol olacaktır.

  Fazla mülk tespit edildi

  Envanter sonucunda belirlenen fazla mülkün piyasa değeri, envanterin yapıldığı tarih itibarıyla gelirin bir parçası olarak muhasebe ve vergi muhasebesine dahil edilir:

  Bu mülkün piyasa değeri aşağıdaki belgelerden biriyle doğrulanabilir:

  veya aynı mülkün fiyatlarına ilişkin mevcut bilgilere (örneğin medyadan) dayanarak kuruluşun kendisi tarafından derlenen bir sertifika;

  veya bağımsız bir değerleme uzmanının raporu.

  Muhasebe girişi şu şekilde olacaktır:

Muhasebe verilerinin gerçek verilere uyup uymadığını bulmak için bir envanter yapılması gerekir. Yıllık raporlar hazırlanmadan önce envanter yıl sonlarında gerçekleştirilir. Ancak sonuçları genellikle bir sonraki yılın başında açıklanır. Mülk envanteri sonuçlarının geçersiz olmaması için kuruluşun hangi belgelere sahip olması gerektiğini bulmanızı öneririz. Ayrıca bu sonuçları belgelemek için hangi belgelerin kullanılması gerektiğini ve bunların muhasebeye nasıl yansıtılacağını da öğreneceğiz.

Muhasebe verilerinin ve mali tabloların güvenilirliğini sağlamak için kuruluş tarafından bir mülk envanteri yapılır. Bu sırada mülkün varlığı kontrol edilir, durumu belirlenir ve değerlendirme yapılır.

Envanterin yürütülmesine ilişkin durumları ve prosedürü düzenleyen düzenleyici belgeler şunlardır:

• 6 Aralık 2011 Sayılı 402-FZ Federal Kanunu “Muhasebe Hakkında” (bundan sonra 402-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır);
• Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeler onaylandı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle (bundan böyle 34n Sayılı Yönetmelik olarak anılacaktır);
• Mülk envanteri ve mali yükümlülüklere ilişkin kılavuzlar, onaylandı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı emriyle (bundan böyle Envanter Kılavuzları olarak anılacaktır).

Envanterin yapılmasına ilişkin durumlar, zamanlama ve prosedür ile envantere tabi nesnelerin listesi, envanterin zorunlu olduğu durumlar haricinde kuruluş tarafından belirlenir (402-FZ sayılı Kanunun 11. Maddesi) . Zorunlu envanter, 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Metodolojik Kılavuzun 22. maddesinde ve ayrıca No. 119 sayılı Yönetmeliğin 27. maddesinde belirtilen durumlarda yapılmalıdır. 34n. Bu nedenle mali tabloların hazırlanmasından önce envanter yapılması zorunludur. Bir kuruluşun istediği zaman envanter yapacağı durumlar muhasebe politikalarında belirtilmelidir.

Bir kuruluşun mülkünün envanterini çıkarma ve sonuçlarını kaydetme prosedürü, Envanter Kılavuzlarında ayrıntılı olarak açıklanmaktadır.

Mülk envanteri zaten yapılmışsa mevcut olması gereken belgeler

Bu nedenle, kuruluşunuz geçen yılın Aralık ayında yıllık mali tabloların hazırlanmasına yönelik bir envanter yapmışsa, gerekli tüm belgelerin mevcut olup olmadığını ve bunların doğru şekilde derlenip derlenmediğini kontrol edin. Mülk envanterini yalnızca başka amaçlarla yapmayı planlıyorsanız, aşağıda listelenen tüm belgeleri benzer şekilde doldurmanız gerekecektir.

Envanter yapılmadan önce hazırlanan ilk belge, yöneticinin uygulanmasına ilişkin bir emri veya talimatıdır. Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarihli 88 No'lu Kararı ile onaylanan, INV-22 numaralı envanterin yürütülmesi için birleşik bir sipariş şekli vardır. Ancak, 1 Ocak 2013'ten itibaren kuruluşlar kullanım hakkına sahiptir. muhasebe politikası tarafından onaylanan kendi belge formları (402-FZ sayılı Kanunun 9'uncu maddesinin 4'üncü fıkrası). Bu belgeyi çok dikkatli bir şekilde kontrol etmenizi öneririz. Envanterin yürütülmesine ilişkin sipariş veya talimat şunları belirtmelidir:

• envanter komisyonunun bileşimi;
• stoklanan mülk ve yükümlülüklerin hacmi;
• envanterin zamanlaması;
• Envanter sonuçlarına göre hazırlanan belgelerin muhasebe departmanına teslim tarihi.

Bazı bilgiler eksikse, belgeyi yeniden yapmak daha iyidir.

Envanter Metodolojik Talimatlarının 2.3. maddesine göre, envanter komisyonu kuruluşun idaresinin temsilcilerini, muhasebe çalışanlarını ve diğer uzmanları (mühendisler, ekonomistler, teknisyenler vb.) içerir. Ayrıca envanter komisyonunda kurumun iç denetim hizmetinin temsilcilerinin yanı sıra bağımsız denetim kuruluşlarının temsilcileri de bulunabilir.

Aşağıdakileri akılda tutmak önemlidir. Envanter sırasında komisyondan en az bir üyenin bulunmaması, envanter sonuçlarının geçersiz ilan edilmesine gerekçe teşkil eder. Bu nedenle, daha sonra hastalanan veya iş gezisine çıkan bir çalışan envanter komisyonuna dahil edilmişse, gereksiz anlaşmazlıkları önlemek için siparişi yeniden yapmak daha iyidir.

Siparişte belirtilen envanter özelliğinin hacmi, stokun nedenine bağlıdır. Bu, yıllık raporlamanın hazırlanmasından önce bir envanter ise, Envanter Metodolojik Talimatlarının 1.3 maddesi uyarınca, kuruluşun tüm mülkleri, konumu ne olursa olsun denetime tabidir. Ayrıca rapor hazırlamadan önce, kuruluşa ait olmayan ancak muhasebe kayıtlarında yer alan (saklanan, kiralanan, işlenmek üzere alınan) envanter ve diğer mülk türlerinin envanteri çıkarılmalıdır.

Envanterin mali açıdan sorumlu kişideki bir değişiklik nedeniyle yapılması durumunda, yalnızca bu kişiye atanan mülkün envanterinin tutulacağını unutmayın. Bu durumda diğer mal ve yükümlülüklerin olup olmadığının kontrol edilmesine gerek yoktur.

Envanterin süresini ve envanter malzemelerinin muhasebe departmanına teslim sürelerini sınırlayan yasal bir zorunluluk yoktur, bu nedenle kurumun ihtiyaçlarına göre belirlenir. Ancak kuruluşun ekonomik yaşamında bazı rahatsızlıklar yaratması nedeniyle envanterin zamanlamasını geciktirmeye değmez. Örneğin, stok sayımı sırasında, bu stok sayımının başlamasından sonra alınan stok kalemlerinin ayrı depolanmasının organize edilmesi gerekir. Ayrıca yıllık mali tabloların hazırlanmasından önce yapılan envanterin, tabloların hazırlanacağı dönemin bitiminden önce yapılması gerekmektedir.

Mülkün mevcudiyetinin fiili olarak doğrulanmasının başlamasından önce, komisyon, kuruluşun muhasebe departmanından maddi varlıkların ve nakit hareketlerine ilişkin en son raporu almakla yükümlüydü. Aşağıdakilerin kontrol edilmesi gerekir. Raporlara eklenen tüm gelen ve giden belgeler, komisyon başkanı tarafından “envanterden önce (başlangıç ​​tarihi belirtilir)” ibaresi belirtilerek onaylanmalıdır. Bu onay, envanterin başlangıcındaki mülk dengesini doğrular. Böyle bir işaret yoksa belgelerde uygun düzeltmelerin yapılması için komisyon başkanına başvurmanız gerekir.

Ayrıca, envantere başlamadan önce mali sorumlu kişilerin, mülke ait tüm harcama ve alındı ​​belgelerinin muhasebe departmanına sunulduğunu veya komisyona aktarıldığını belirten makbuz vermeleri gerekmektedir. Dekontta, sorumluluk altına alınan tüm değerli eşyaların aktifleştirildiği, elden çıkarılanların gider yazıldığı belirtilmektedir. Makbuzlar ayrıca fon almış ancak henüz muhasebeleştirmemiş sorumlu kişiler tarafından da sağlanmaktadır. Makbuz yoksa, bunları geriye dönük olarak almaya çalışın. Mali açıdan sorumlu kişiye ait makbuz örneği Ek 2'de verilmektedir.

Bir envanteri yürütürken aslında iki tür kontrol kullanılır:

• doğal (gerçek);
• belgesel

Ayni doğrulama genellikle sabit varlıkları ve stokları, yani sayılabilen, tartılabilen, ölçülebilen somut bir forma sahip varlıkları kontrol etmek için kullanılır. Bu tür bir mülk denetimi, mali açıdan sorumlu kişilerin zorunlu katılımıyla gerçekleştirilir (Envanter Metodolojik Talimatlarının 2.7 ve 2.8 maddeleri).

Belge kontrolü sırasında, bir muhasebe nesnesinin varlığı doğrudan belgelerle doğrulanır.

Fiziki ve belgeli inceleme sırasında mülk türüne göre envanter listeleri ve envanterler doldurulmalıdır. Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88n sayılı Kararı tarafından onaylanan birleşik formlar kullanılarak veya kuruluş tarafından bağımsız olarak geliştirilen ve muhasebe politikası tarafından onaylanan formlara göre doldurulur. Mülkün envanteri, mülkün fiili kullanılabilirliği hakkında bilgi içerir. Envanter en az iki kopya halinde doldurulmalıdır.

Envanter, mürekkepli veya tükenmez kalemle, açık ve net bir şekilde, leke veya silinti olmadan elle hazırlanır. Ayrıca teknik araçlar (bilgisayar ve yazıcı) kullanılarak envanter hazırlanmasına da izin verilir.

Gayrimenkul envanteri sırasında doldurulan envanterin her sayfasında, ölçü birimlerine (adet, kilogram, metre, vb.) bu malzeme değerleri gösterilmektedir.

Envanter kayıtlarında hata bulunması durumunda aşağıdaki sıraya göre düzeltilir. Yanlış girişlerin üzeri çizilir ve doğru göstergeler, üzeri çizili olanların üzerine yerleştirilir. Düzeltmeler, envanter komisyonunun tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından kabul edilmeli ve imzalanmalıdır. Halihazırda derlenmiş bir envanter listesinde bir hatayı düzeltmek için farklı bir yöntemin kullanıldığını tespit ederseniz, ayarlamalar yapmanız (mümkünse) veya belgeyi değiştirmeniz gerekir, aksi takdirde envanter geçersiz olacaktır.

Envanter kayıtlarını kontrol ederken bu noktaya dikkat edin. Envanterlerde boş satır bırakılamaz, son sayfalarda boş satırların üzeri çizilir.

Envanter, envanter komisyonunun tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından imzalanmalıdır. Envanter sonunda mali sorumlulardan, komisyonun mülkü onlar huzurunda kontrol ettiğini, komisyon üyelerine karşı herhangi bir iddia bulunmadığını ve envanterde listelenen mülkün muhafaza altına alındığını teyit eden bir makbuz verilir. saklanmak üzere kabul edildi. Eğer böyle bir makbuz yoksa uygun düzeltmeler yapılmalıdır.

Mali açıdan sorumlu kişileri değiştirirken yapılan envanter çıkarma işleminde, envanter aynı zamanda değerli eşyaları teslim eden ve alan mali sorumlu kişi tarafından da imzalanır.

Gözaltında tutulan, kiralanan veya işlenmek üzere alınan mülkler için ayrı envanterler düzenlendiğini lütfen unutmayın.

Sabit varlıkların envanteri sırasında derlenen örnek envanter Ek 3'te verilmiştir.

Envanter sonuçlarını belgelemek için kullanılan belgeler

Envanter sonuçlarının kaydedilmesine ilişkin belgeler, gerçekleştirildikten sonra düzenlenir. Yani kuruluşunuz geçen yılın Aralık ayında yıllık rapor hazırlamadan önce bir envanter yapmışsa, Ocak ayındaki sonuçlarına göre belgeler hazırlayabilirsiniz.

Envanter sırasında elde edilen gerçek verileri muhasebe verileriyle karşılaştırırken komisyonun tutarsızlıklar tespit ettiği bir durumda, bunların karşılaştırma sayfasına kaydedilmesi gerekir. Kiralanan veya gözaltındaki nesneler için ayrı bir karşılaştırma sayfası hazırlanır.

Eşleştirme beyanı muhasebeci tarafından iki nüsha halinde hazırlanır, bunlardan biri muhasebe departmanında saklanır, ikincisi mali açıdan sorumlu kişiye aktarılır.

Ayrıca envanter tamamlandıktan sonra envanter komisyonu toplantısı planlanıyor. Muhasebe göstergelerinin ayarlanmasına ilişkin kararlar almak için belirlenen tüm tutarsızlıkları gözden geçirmeli ve analiz etmeli ve mümkünse bunların ortaya çıkma nedenlerini belirlemelidir. İncelemenin sonuçlarına göre bir protokol hazırlanır. Kullanılamaz hale gelen üretim stokları hakkında, hasarın nedenlerini ve bundan sorumlu kişileri belirterek bilgi verir (Ek 5'teki örneğe bakınız).

Envanter sonuçları kuruluş başkanının emriyle onaylanır. Ayrıca, mülkün fiili kullanılabilirliği ile envanter sırasında belirlenen muhasebe verileri arasındaki tutarsızlıkların ortadan kaldırılmasına yönelik talimatlar da sağlar. Envanter sonuçlarına ilişkin nihai kararı veren yönetici olduğundan, sıralama, ilgili kararların muhasebeye yansımasının temelini oluşturur.

Fazlalık ve eksikliklerin muhasebeleştirilmesi

Envanter sırasında mülkün fiili mevcudiyeti ile muhasebe verileri arasında tespit edilen tutarsızlıklar, muhasebe hesaplarına aşağıdaki sırayla yansıtılır (34n Sayılı Yönetmeliğin 28. maddesi):

Fazla mülk, envanter tarihindeki piyasa değeri üzerinden muhasebeleştirilir. İlgili tutar ticari organizasyonun mali sonuçlarına yatırılır;

Mülk kıtlığı ve doğal kayıp normları dahilindeki hasarlar, üretim veya dağıtım maliyetlerine (giderlerine), normları aşanlara - suçlu kişilerin hesabına atfedilir. Faillerin kimliği belirlenmezse veya mahkeme onlardan tazminat almayı reddederse, mülk sıkıntısından kaynaklanan kayıplar ve zararlar ticari kuruluşun mali sonuçlarına yazılır.

Dolayısıyla fazlalık tespit edildiğinde muhasebe girişi aşağıdaki gibi olacaktır:

Borç 01 (10, 41) Kredi 91-1

Envanter sırasında tespit edilen fazlalık sabit kıymetler (malzemeler, mallar) piyasa değeriyle aktifleştirilir.

Muhasebedeki eksiklikler, 94 numaralı "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabı kullanılarak silinir. Muhasebe kayıtları bu eksikliğin nasıl giderileceğine bağlıdır. Hasar miktarı, muhasebe verilerine göre mülkün değerine göre belirlenir.

Maddi varlıklarda doğal kayıp normları dahilindeki eksiklikler ve hasarlar, yöneticinin talimatıyla üretim maliyet hesaplarına veya satış giderlerine yazılır. Aynı zamanda, kayıp oranları yalnızca gerçek eksiklikler belirlendiğinde uygulanır (Envanter Kılavuzunun 5.1 maddesi). Bu durumda, belirlenen normlar dahilindeki değerli eşya kaybı, (eğer kuruluş böyle bir dengeleme yapıyorsa) yeniden derecelendirme yoluyla değerli eşya eksikliklerinin fazlalıklarla dengelenmesinden sonra belirlenir. Dengelemeden sonra hala bir eksiklik mevcutsa, doğal kayıp normları yalnızca eksikliğin tespit edildiği mülkün adı için uygulanır.

Doğal kayıp normlarının yalnızca eksiklik tespit edilen varlıkların adı için uygulanması gerektiğini belirtelim. Eksik mülkleri doğal kayıp sınırları dahilinde yazarken muhasebe kayıtları yapılacaktır:

Borç 94 Kredi 10 (41)

Malzeme (mal) sıkıntısı yansıtılıyor;

Borç 20 (44) Kredi 94

Doğal kayıp normlarından kaynaklanan eksiklik tutarı giderlere dahildir.

Mal veya malzemedeki eksiklik ve kayıplar, doğal kayıp normlarını aşarsa veya bu tür envanter için normlar oluşturulmamışsa, eksiklik miktarı fazla olarak kabul edilir ve faillere atfedilir. Ayrıca, sabit kıymet sıkıntısı da sorumlulara atfedilebilir. Çalışanın talebi üzerine açığın miktarı maaşından geri ödenecektir. Muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir:

Borç 94 Kredi 10 (41, 01)

Borç 73-2 Kredi 94

Eksikliğin fazlalığı faillere atfedildi.

Suçluların kimliği belirlenmezse veya mahkeme onlardan tazminat almayı reddederse, o zaman kıtlıktan veya mülke verilen zarardan kaynaklanan zarar miktarı diğer masraflar olarak silinir. Bu operasyonun yansıtılması için müdürün emrine ek olarak suçlu kişilerin bulunmadığını doğrulayan belgeler de gerekli olacaktır. Muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir:

Borç 94 Kredi 10 (41, 01)

Malzeme sıkıntısı (mallar, sabit kıymetler) yansıtılmaktadır;

Borç 91-2 Kredi 94

Eksiklik tutarı kuruluşun diğer giderlerine yansıtılır.

Mali tabloların hazırlanmasından önce bir mülk envanteri yapılmışsa, raporlamanın güvenilirliği için, envanter sonuçlarını yansıtan muhasebe kayıtlarının envanterin tamamlandığı dönemde (yani Aralık ayında) girilmesi gerektiğini unutmayın. geçen sene).

Bu envanter listesi formu, sabit varlıkların fiili mevcudiyeti ve beyan edilen özelliklerinin muhasebe verileriyle uyumluluğu için kuruluşun maddi olarak sorumlu kişilerinin envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. Envanter listesi iki nüsha halinde hazırlanır ve her depolama yeri için ayrı ayrı komisyon üyeleri ve maddi sorumlu kişiler tarafından imzalanır. Kiralanan sabit kıymetler için her kiralayan için ayrı ayrı üç nüsha halinde envanter düzenlenir.

INV-1'i oluşturun. Doldurma talimatları

INV-1a'yı oluşturun. Maddi olmayan duran varlıkların envanter listesi

Bu envanter formu, maddi olmayan duran varlıkların fiili varlığının muhasebe verilerine uyup uymadığını belirlemek için kuruluşun maddi olarak sorumlu kişilerinin envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. Maddi olmayan duran varlıkların envanteri yapılırken, kuruluşun onu kullanma haklarını doğrulayan belgelerin mevcudiyeti ve kuruluşun bilançosuna yansımasının doğruluğu kontrol edilir. Envanter listesi iki nüsha halinde hazırlanır ve komisyon üyeleri ve maddi sorumlu kişiler tarafından imzalanır.

INV-1a'yı oluşturun. Doldurma talimatları

INV-3'ü doldurun. Envanter kalemlerinin envanter listesi

Bu envanter formu, varlıkların fiili kullanılabilirliğinin muhasebe verileriyle eşleştiğinden emin olmak için kuruluşun depolama alanlarındaki (maddi olarak sorumlu kişilere rapor edilen) envanter kalemlerinin envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. Envanter listesi iki nüsha halinde hazırlanır ve komisyon üyeleri ve maddi sorumlu kişiler tarafından imzalanır. Envanter sırasında tespit edilen kullanılamaz durumdaki veya hasarlı malzemeler ve bitmiş ürünler için ilgili raporlar düzenlenmektedir.

INV-3'ü doldurun. Doldurma talimatları

INV-10'u doldurun. Sabit varlıkların tamamlanmamış onarımlarına ilişkin envanter raporu

Bu hareket şekli, gerçek maliyetlere ve muhasebe verilerine uygunluk için sabit varlıkların (binalar, yapılar, makineler, ekipman vb.) Bitmemiş onarımlarının envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. Envanter raporu iki nüsha halinde hazırlanır ve komisyon üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından imzalanır. Bir kopyası muhasebe departmanına, diğeri ise mali açıdan sorumlu kişilere aktarılır.

INV-10'u doldurun. Doldurma talimatları

INV-11'i doldurun. Gelecekteki harcamaların envanteri kanunu

Kanunun bu şekli, birincil muhasebe belgeleriyle onaylanan gerçek maliyetlerin muhasebe verilerine karşılık gelmesini sağlamak için gelecekteki harcamaların envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. Envanter raporu iki nüsha halinde düzenlenir ve komisyonun sorumlu üyeleri tarafından imzalanır. Bir kopyası muhasebe departmanına aktarılır, diğeri komisyonda kalır.

INV-11'i doldurun. Doldurma talimatları

INV-15'i doldurun. Nakit envanter raporu

Kanunun bu şekli, fonların, pulların, çek defterlerinin vb. fiili mevcudiyetine uygunluğu sağlamak için kuruluşun yazarkasa envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. muhasebe verileriyle. Kanun iki nüsha halinde hazırlanmış (mali açıdan sorumlu kişilerin değişmesi durumu hariç) ve komisyonun tüm üyeleri ve değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu kişiler tarafından imzalanmıştır.

INV-15'i doldurun. Doldurma talimatları

INV-16'yı doldurun. Menkul kıymetlerin envanter listesi ve katı raporlama belgelerinin formları

Bu envanter listesi formu, fiili mevcudiyetin, menkul kıymetlerin ve katı raporlama belgelerinin formlarının muhasebe verileriyle uyumluluğu için kuruluşun maddi olarak sorumlu kişilerinin envanterinin sonuçlarına dayanarak oluşturulur. Envanter iki nüsha halinde düzenlenir ve envanter komisyonu üyeleri ve maddi sorumlu kişiler tarafından imzalanır. Mali açıdan sorumlu kişilerde değişiklik olması durumunda envanter üç nüsha halinde düzenlenir.

INV-16'yı doldurun. Doldurma talimatları

INV-17'yi doldurun. Alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan yerleşimlerin envanteri kanunu

Kanunun bu şekli, birincil muhasebe belgeleri ve muhasebe verileriyle teyit edilen fiili alacak ve borçlara uygunluk için alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılar ile yapılan anlaşmaların envanterinin sonuçlarına dayanılarak oluşturulur. Envanter raporu iki nüsha halinde düzenlenir ve komisyon üyeleri tarafından imzalanır. Bir kopyası muhasebe departmanına aktarılır, diğeri komisyonda kalır.

INV-17'yi doldurun. Doldurma talimatları

INV-18'i doldurun. Sabit kıymet envanteri sonuçlarının karşılaştırma tablosu

Bu karşılaştırma beyanı formu, muhasebe verilerinden sapmalar tespit edilen sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar envanterinin sonuçlarını yansıtmak için oluşturulmuştur. Eşleştirme beyanı muhasebeci tarafından iki nüsha halinde hazırlanır. Bir nüshası muhasebe departmanında saklanır, ikincisi ise mali sorumlu kişiye aktarılır.

INV-18'i doldurun. Doldurma talimatları

INV-19'u doldurun. Envanter envanter sonuçlarının karşılaştırma tablosu

INV-19 formundaki bir karşılaştırma sayfası, gerçek göstergelerin (miktarlar, tutarlar) muhasebe verilerinden sapmalarının tespit edildiği envanter kalemlerinin envanterinin sonuçlarını yansıtmak için oluşturulur. Eşleştirme beyanı muhasebeci tarafından iki nüsha halinde hazırlanır. Bir nüshası muhasebe departmanında saklanır, ikincisi ise mali sorumlu kişiye aktarılır.

INV-19'u doldurun. Doldurma talimatları

INV-22'yi doldurun. Envanter siparişi

INV-22 formundaki sipariş, denetlenen nesnenin envanterinin içeriğini, hacmini, prosedürünü ve zamanlamasını ve ayrıca envanter komisyonunun kişisel kompozisyonunu belirten yazılı bir görevdir. Sipariş organizasyon başkanı tarafından imzalanır ve envanter komisyonu başkanına teslim edilir.

INV-22'yi doldurun. Doldurma talimatları

INV-23'ü doldurun. Envanter siparişlerinin uygulanmasını izlemek için kayıt defteri

INV-23 formundaki günlük, envanteri belgelemek ve envanterin doğruluğunu kontrol etmek için kullanılır. Bu günlük, INV-22 formunda hazırlanan envanter siparişlerini kaydeder.

INV-23'ü doldurun. Doldurma talimatları

INV-24'ü doldurun. Değerli eşya envanterinin doğruluğunun kontrol kontrolüne ilişkin hareket

Envanterin doğruluğunun kontrol kontrollerinin sonuçları INV-24 formunda bir kanunla düzenlenir ve INV-25 formundaki envanterin doğruluğunun kontrol kontrollerinin Kayıt Defterine kaydedilir.

INV-24'ü doldurun. Doldurma talimatları

INV-25'i doldurun. Envanterlerin doğruluğunun kontrol kontrolleri için kayıt defteri

Bu günlük, INV-24 formundaki kanunlarla hazırlanan envanterin doğruluğunun kontrol kontrollerinin sonuçlarını kaydeder.

Muhasebeye ayrılan dört yüz ikinci federal yasa açıkça düzenlemektedir. envanter prosedürü. Tüm gereksinimlerin karşılanması ve elde edilen sonuçların yasaları karşılaması için bir envanterin nasıl düzgün bir şekilde yürütüleceği, muhasebe prosedürlerini ve raporlama belgelerinin hazırlanmasını düzenleyen hükümlerde de bulunabilir.

Envanterin hangi sırayla yapılması gerektiği ve şirketin hangi mali yükümlülüklerle karşı karşıya kalacağı, Maliye Bakanlığı tarafından imzalanan kırk dokuzuncu sırada belirtiliyor. Envanterin sonuçları Devlet İstatistik Komitesi tarafından oluşturulan özel, birleşik belgesel formlara yansıtılmalıdır. Sayıları seksen sekiz ve yirmi altıdır.

Listelenen belgesel esasına dayanarak, herhangi bir şirket devletin belirlediği gereklilikleri ihlal etmeden doğru biçimde bir rapor hazırlayabilir ve envanter çalışması yapabilir.

Envanterin düzenliliği.

Bir işletmeyi yeniden yapılandırmaya zorlayan belirli durumlar kanunla düzenlenmiştir; bunlar arasında aşağıdakiler yer almaktadır:

1. Bir işletmenin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi;
2. Kuruluşun faaliyetlerini etkileyen doğal afet, yangın veya diğer acil durumlar;
3. Şirkette hırsızlık tespit edildi, mallara zarar verildi;
4. Ekipte değişiklikler meydana geldi ve mali sorumluluk başka bir kişi tarafından üstlenildi. Mülkün yalnızca sorumlu çalışanın değiştirdiği kısmının envanterinin yapılması gerekir; tam kontrol gerekli değildir;
5. Önümüzdeki dönemde muhasebeci raporlarının derlenmesi planlanmaktadır. Cari yılın 1 Ekim'inden sonra yeniden hesaplanmayan tüm mülk kaynaklarının envanteri gereklidir.

Envanter prosedürü.

Denetim sürecinde şirket, adım adım ele alacağımız bir dizi ardışık eylem gerçekleştirme ihtiyacıyla karşı karşıyadır.

1. İlk adım envanter komisyonunun bileşimini belirlemektir.Üye listesi hazırlandıktan sonra şirket başkanı tarafından hazırlanan destekleyici bir emir belgesi ile onaylanması gerekir. Bu bir emir veya ferman da olabilir. Böyle bir emrin standardı birleşiktir ve 1998 yılında bir kararname ile seksen sekizinci olarak onaylanan yerleşik formdan sapma olasılığına izin verilmemektedir. Her çalışan envanter komisyonuna kabul edilebilir, ancak çoğunlukla aşağıdakiler tercih edilir:

Yönetim alanlarının temsilcileri;
Muhasebe departmanı çalışanları: Baş muhasebeci, onun yardımcısı veya belirli bir alandan sorumlu muhasebe çalışanı;
Diğer şirket çalışanları. Bunlar teknik çalışanlar, örneğin mühendisler, finans departmanı çalışanları, avukatlar ve diğerleri olabilir.

Mali sorumluluğu bulunan işçiler komisyona üye olamıyorlar ancak buna rağmen mülkün incelenmesi sırasında hazır bulunmaları gerekiyor. Komisyonun asgari bileşimi iki kişiden oluşur; daha fazla sayıda üyeye izin verilir, ancak daha az olamaz. Envanter emri, yalnızca komisyon üyelerinin kendilerinin değil, aynı zamanda denetimin yapılmasının gerekçelerini, uygulama süresini ve denetime tabi olan mülk kaynaklarının bir listesini de sağlar.

Her şeyden önce, belge genel müdür tarafından, ardından başkan hariç komisyonun tüm üyeleri tarafından onaylanır. Bundan sonra, idari belgelerin yürütülmesini kontrol etmek için sipariş belgesi dergilere kaydedilir.

2. Envanterin yapılabilmesi için gelen ve giden tüm belgelere ihtiyacınız olacaktır. Ayrıca, doğrulama süreci başlamadan önce ilgili evraklardan oluşan bir paket hazırlamak ve bunları dikkatlice incelemek gerekir. Bundan sonra, her bir belge, doğrulamanın başlayacağı tarihi belirterek başkan tarafından onaylanacaktır. Bu temelde muhasebe, muhasebe belgelerine göre, yeniden hesaplamanın başladığı sırada işletmede ne kadar mülk kaynağı kaldığını artık belirleyebilecektir.

3. Mali sorumluluğu olan herkes makbuz vermek zorundadır. Bu, envanterin başlamasından önce yapılmalıdır ve denetim başladığında tüm belgeler envanter komisyonuna gönderilir. Makbuz, mali açıdan sorumlu tüm çalışanların makbuz ve harcama belgelerini hazırlayıp muhasebe departmanına sunduğunu veya komisyona aktardığını, sorumlu oldukları tüm değerli malzemelerin aktifleştirildiğini ve çekilenlerin silindiğini garanti eder.

4. Her bir varlık ve yükümlülüğün durumunun ve değerlemesinin varlığının doğrulanması ve belgelenmesi gerekmektedir. Envanter komisyonunun sorumlulukları ayrıca aşağıdakilerin belirlenmesini de içerir:

Mülkiyet tabanının tüm isimleri ve niceliksel göstergeleri - bu, kiralanmış olsalar bile işletmenin sahip olduğu finansal kaynaklar, belgesel menkul kıymetler, sabit varlıklar ve stoklar için geçerlidir. Bu, kullanım olasılığını belirlemek amacıyla mülk kaynaklarının durumunun eşzamanlı olarak izlendiği fiziksel hesaplama ile gerçekleştirilir;
Maddi veya önemli gruplar olarak sınıflandırılamayan bu tür varlıklar (örneğin, finansal yatırımlar veya maddi olmayan varlıklar). Bunu yapmak için komisyon, şirketin bu varlıklara sahip olma hakkını doğrulayan belgeleri doğrular;
Kredi veya borç üzerindeki borçların bileşimi. Bunu yapmak için, belgeler karşı tarafların belgeleriyle karşılaştırılarak kontrol edilir ve yükümlülüklerin veya gerekliliklerin varlığını doğrulayan belgeler kontrol edilir.

Yukarıdaki faaliyetlerin gerçekleştirilmesi sürecinde elde edilen tüm bilgiler envanter listelerinde saklanır ve mali açıdan sorumlu tüm çalışanların bu envanteri imzalarıyla tasdik etmeleri ve böylece varlıklarını teyit etmeleri gerekir.

5. Muhasebe raporlarından elde edilen veriler ile stok kayıtlarından elde edilen bilgiler mutabakata varılır. Bazen bu aşamada bilgilerdeki herhangi bir tutarsızlık envanteri etkileyebilir. Bu durumda, denetimin gösterdiği tutarsızlıklar - fazlalıklar veya eksiklikler hakkındaki tüm bilgileri içerecek bir karşılaştırma belgesine ihtiyacınız olacaktır. Bu, mülkiyet tabanının yalnızca tutarsızlıkların not edildiği kısmını içerir.

Envanterin işleyişini ve nihai bilgilerini doğru ve net bir şekilde belgelemek için en sık aşağıdakiler kullanılır:

Sabit varlıklar için - envanter listeleri ve işletme sermayesi envanterinin harmanlama sayfaları. Formlar ve .
Malzeme envanterleri için - emtia ve malzeme değerli şeylerin envanter listeleri, sevk edilen aynı şeylerin envanter işlemleri ve eşleştirme beyanları. Kullanılan formlar , .
Gelecek dönemin giderleri için - Gelecek dönem için planlanan giderlerin envanter raporları. Biçim .
Kasa için envanter, nakit finansal kaynaklara göre hareket eder. .
Menkul kıymetler için - envanter, menkul kıymetler veri tabanına ve katı raporlama belge formlarına dayalı olarak hareket eder. .
Müşteriler, müşteriler ve borçlu veya kredili mali işlemlerin gerçekleştirildiği diğer kişilerle yapılan takas işlemleri için - kişilerle yapılan tüm takas işlemlerinin bir envanter listesi.

6. Envanter yapma prosedürü son aşamayı içerir - özetleme.İşletmede meydana gelen tüm tutarsızlıklar, eksiklikler ve fazlalıklar hakkında bilgilerin tartışıldığı bir envanter komisyonu toplantısı yapılır. Muhasebe verilerine göre, durumları çözmek ve gerçek maddi temeli mevcut olana getirmek için de çeşitli seçenekler oluşturulmaktadır. Bu toplantı kayıt altına alınmıştır. Tüm verilerin eşleştiği durumlarda bile günlüğe kaydetme hala gereklidir. Toplantı bittikten sonra envanter komitesi üyeleri sonuçları özetlemeye başlayabilir.

Doğrulama işlemi sırasında elde edilen tüm bilgi ve sonuçların girilmesi için özel olarak kullanılan, numaralandırılmış özel bir form bulunmaktadır. Bu beyan Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanmıştır ve malzeme veya kaynakların fazlalıkları ve eksiklikleri hakkında bilgi içermelidir.

Nihai sonuçlar, komite üyelerinin toplantı tutanaklarını içeren belgenin değerlendirilmek üzere şahsen kendisine teslim edilmesinin ardından işletmenin yönetimi tarafından yapılır.

7. Şimdi doğrulama işlemi sırasında elde edilen değerleri onaylamanız gerekiyor. Yönetici, envanter komisyonu üyelerinden, denetimin ortaya çıkardığı sonuçların kayıt tutanaklarını ve toplantıya ilişkin verileri içeren bir protokol belgesini almalıdır. Bazen mutabakat beyanlarının yanı sıra bazı denetim raporları da sunulur. Patron tüm bu bilgileri edindikten ve nihai kararı verdikten sonra, aynısını envanter emri olarak vermesi gerekecek, ancak yalnızca nihai bilginin onaylanmasına vurgu yapacak. Her durumda, sipariş belgesinde envanterin gösterdiği tüm maliyet ve eksikliklerin derhal ortadan kaldırılmasına yönelik bir gereklilik bulunmalıdır. Daha sonra evrak muhasebe departmanına gönderilecektir.

8. Tüm envanter sonuçları raporlara dahil edilecektir. Ek olarak, muhasebe, fiili kaynakların yetersizliği veya fazlalığı hakkındaki tüm bilgileri mutlaka dikkate almalı ve bunları envanterin yapıldığı dönemde yansıtmalıdır. Denetim yıllık olarak yapılmışsa, sonuçlar yılın muhasebe kayıtlarına girilebilir. Doğrulama işlemi sırasında çalışmayan kaynaklar keşfedilirse, artık kullanılamayan veya yalnızca güncelliğini yitirmiş olanlar, prensip olarak kayıttan silinmelidir. Aynı durum, zaman aşımı süresinin dolduğu borçlar için de geçerlidir - bunlar da silinecektir.

Eksiklikler varsa ne yapmalı?

Her eksiklik, işletmede denetimin yapıldığı tarihe göre kaydedilmelidir. Malzeme ve üretim rezervleri satın alınmışsa, bunlara harcanan finansman maliyet tabanına dahil edilir. Bilmeniz tavsiye edilen birkaç işlem vardır:

D94-K10(41.43) – mülk tabanındaki kayıp hisselerin değerlerinin silinmesi;
D20(25,26,44)-K94 – doğal kayıplar normunun sınırını ihlal etmeyen eksikliklerin silinmesi;

Normla tutarlı olmayan, doğal kaybı aşan malzeme ve üretim stoku eksikliğinin maliyetinden veya sabit kıymet, finans, araç vb. eksikliğinden bahsedersek, sonuçlar aşağıdaki gibidir:

Maddi kaynak eksikliğinden sorumlu olan kişiler belirlendi - işletmenin tüm kayıpları onlardan karşılanacak;
Zararın sorumlularının kimliği tespit edilememişse diğer giderler kalemine aktarılır.

Silinmeler için kullanılan birkaç giriş daha:

1. D94-K01(10,41,43,50) – mülk matrahının kayıp kısmının bedeli düşülür;
2. D73(76)-K94 – eksiklik silinir, suçluları tespit edilir ve onlara atfedilir;
3. Dt50(51.70)-K73(76) – eksiklik silinir ve suçlu kişilerden tahsil edilir;
4. D91-K94 - normatif olanları aşan ve gider kalemine gönderilen eksiklikler.

Kârlara uygulanan vergi yükümlülüklerini ödemek için, eksik olan malzeme ve teknik malzemelerin satın alma fiyatını, onaylanan normları aşmayan zararların tespit edildiği dönemde maddi gider olarak dikkate almak daha iyidir. doğal kayıplardan

Envanter yapma prosedürüne ilişkin talimatlar, onaylanmış doğal kayıp normlarına sahip olup olmadıklarına bakılmaksızın, malzeme stoklarındaki eksikliklerin dikkate alındığı kuralları da içerir. Aynı şey sabit varlıklar için de geçerlidir, ancak çoğu durumda duruma odaklanmanız gerekir.

Örneğin, malzeme tabanının belirli eksik kısımlarının tespit edildiği bir envanter yaparsanız, ancak aynı zamanda kusurlardan kimin sorumlu olduğunu da keşfederseniz, bu kayıpların maliyeti malzeme giderlerine atfedilmelidir:

Çalışan gönüllü olarak suçunu kabul ederse ve zararı tazmin etmeyi kabul ederse, o zaman tarih, işletme ile çalışan arasında gönüllü olarak zararın tazmini konusunda anlaşmanın imzalandığı gün olacaktır;
Çalışanın suçunu kabul etmeyi reddetmesi ve şirketin mahkeme aracılığıyla hareket etmesi halinde tarih, mahkeme kararının yürürlüğe gireceği gün olacaktır.

Mahkeme veya çalışanın kendisi tarafından tanınan hasar miktarını ve maliyetini derhal belirtmek gerekir.

Veya başka bir durum. Şirket, sonunda muhasebe verileri ile denetim arasında tutarsızlıkların (materyal eksikliği) ortaya çıktığı bir envanter yapmaya karar verdi. Ancak bu gerçeğin suçlusu belirlenemedi. Belgesel raporda eksiklik dikkate alınacaktır:

Bu, suçlu çalışanın kimliğinin tespit edilememesi nedeniyle davaya ilişkin ön soruşturmanın durdurulmasını talep eden bir karar olabilir;
Veya yetkili makamlardan, kayıpların acil durumlardan kaynaklandığını teyit edecek bir belge.

Fazla malzeme ortaya çıkarsa.

Şirket envanter çıkarmaya karar verdi ve süreçte muhasebe raporlarında belirtilenden daha fazla malzeme ve kaynak olduğu ortaya çıktı. Fazlalığın piyasa değerinin tahmin edilmesi ve denetimin yapıldığı tarihe göre gelirin bir parçası olarak muhasebe ve vergi muhasebesine dahil edilmesi gerekmektedir. Malzeme tabanının bu bölümünün piyasa değerini doğrulamak için kağıtlardan birini kullanmalısınız:

Benzer ürünlerin fiyatlarına ilişkin mevcut bilgilere dayanarak işletmenin kendisi tarafından hazırlanan bir sertifika;
Bağımsız değerleme uzmanlarının raporu.
Kayıt için, envanterin gösterdiği fazlalığı yansıtmak için şunu kullanın: D01(10,41,43,50)-K(91).

Yaklaşık bir envanter prosedürü böyle görünür. Ayrıca muhasebe literatüründen veya tematik web sitelerinden bir envanterin nasıl düzgün bir şekilde yürütüleceğini öğrenebilirsiniz.