Gelecek dönemlere ait gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi. Gider envanterinin çıkarılması

05.11.2022

Gelecek dönemlerin gelir ve giderlerini kontrol etmenin temel amacı Gelecek dönemlerin gider ve gelirlerinin tahakkuk ve mahsup edilme durumunun objektif bir çalışması, konsolide belgelerde ve muhasebe kayıtlarında bilgilerin tamlığı ve zamanında gösterilmesi, gelecek dönemlerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesinin doğruluğu benimsenen muhasebe politikası, bir ticari işletmenin tablolarındaki bakiyelerin görüntülenmesinin güvenilirliği ve işletmedeki sapmaların zamanında düzeltilmesi.

Gelecek dönemlerin gelir ve giderlerinin çiftlikte kontrol edilmesi görevleri sunulmaktadır incirde. 12.6.

Pirinç. 12.6. V Gelecek dönemlerin gelir ve giderlerinin iç kontrol görevleri

Hesap bakiyelerinin kontrol edilmesi 69 “Ertelenmiş Gelirler” 39 “Ertelenmiş Giderler”, işlemlerin bu hesaplara yansımasının doğruluğunu ve eksiksizliğini belirlemenizi sağlar.

Bu hesapların açılmasına ilişkin yapılan anlaşmaların ve yöneticinin emirlerinin incelenmesi, bu anlaşmaların ve emirlerin varlığının ve yasallığının yanı sıra gelecek dönemlere ait gelir ve gider tahakkuklarının ve zararlarının belirlenmesini mümkün kılacaktır.

İşlemlerin belgelenmesinin doğruluğunu kontrol eden müfettiş, bu gelir ve giderlerin tahakkuk ve mahsup edilmesinin güvenilirliğini, yasallığını ve ayrıca bu işlemlerin muhasebe ve raporlamaya yansımasının doğruluğunu tespit eder. Gelir ve giderlerin sentetik ve analitik muhasebesinin durumunun değerlendirilmesi, kontrolörün kendi aralarındaki dengeyi kontrol etmesine yardımcı olacaktır. Gelecek dönemlere ait gelir ve giderlerin tahakkuk ve mahsup edilmesine ilişkin işlemlerde şirketin vergi mevzuatına uygunluğunun kontrol edilmesi, vergi hesaplamalarının yansımasının doğruluğunun doğrulanmasına yardımcı olacaktır.

Kontrol nesneleri İşletmenin gelecek dönemlere ait gelir ve giderleri bulunmaktadır.

Ertelenmiş giderler daha da ayrıntılı hale getirilebilir, örneğin ertelenmiş giderler yeni organizasyonların, üretim tesislerinin, atölyelerin ve birimlerin geliştirilmesiyle ilgili giderleri, sabit varlıkların kullanımı için kira ödemesiyle ilgili giderleri, abonelik giderlerini içerir. süreli yayınlara ve gelecekteki ödemeler ve ödemeler karşılığı, ek emekli maaşlarının ödenmesine ilişkin masrafları, çalışanlara yapılan tatil masraflarını, garanti yükümlülükleriyle ilgili masrafları içerebilir.

Gelecekteki gelir, halihazırda alınmış olan veya bu raporlama döneminde değil, diğerlerinde, önümüzdeki dönemde alınacak olan fonlardır. Yani bunu, borçluların borçlarını ödeyip alacaklı işletmenin gelecekteki gelirini alması veya ürünlerin müşterilere gönderilmesi ve satan işletmenin para alması şeklinde değerlendirebiliriz.

Çiftlikte kontrol için bilgi kaynağı İşletmede ticari işlemleri yansıtmak için kullanılan muhasebe kayıtları, defteri kebir, ön kontrol işlemleri, hesaplar, ödeme emirleri, faturalar, limit kartları, makbuz emirleri, makbuzlar, kira sözleşmeleri, çekler, patentler, yazar kasa emirleri gibi birincil belgeler bulunmaktadır. , gider raporları ve diğer belgeler. Ayrıca muhasebe hesapları, muhasebe kayıtları ve raporlama formları Form No. 1 "Bakiye, Form No. 3 "Nakit akış tablosu" ve diğer belgeler.

İşletmede gelir, ürünlerin sevkiyatı sırasında, yani ürünlerin mülkiyetinin satıcıdan alıcıya geçmesi ve aynı zamanda maliyetinin ödenmesini talep etme hakkının ortaya çıkmasıyla ortaya çıkar. Dolayısıyla bu durumda gelecekte bir gelir söz konusu değildir.

Ürünlerin sevkıyatına ve fonların alınmasına ilişkin gelecekteki beklentilerle ilgili olarak, bu sorunlar, ticari faaliyetlerin gerçeklerini kaydetmeyi amaçlayan muhasebede değil, işletmenin faaliyetlerinin planlanmasında doğaldır.

Gelecek dönemlerin gelir ve giderlerinin tahakkukunu ve silinmesini ve gelecekteki ödeme ve ödemelerin sağlanmasını teyit eden belgelerin doğrulanması, hem bir belgenin hem de aynı veya birbiriyle ilişkili işlemleri onaylayan birkaç belgenin kontrol edilmesiyle gerçekleştirilebilir.

Doküman kontrol teknikleri muhasebe belgelerine, muhasebe kayıtlarındaki girişlere, gönderilen raporlara, istatistiksel ve operasyonel materyallere uygulanır. Belge kontrolünün amacı, tamamlanmış ticari işlemleri karakterize eden bilgilerdir.

Kullanarak resmi doğrulama Kontrolör, hesapları doğrulamak için gerekli tüm bilgileri içermesi gereken doğru belgeyi kontrol edebilir.

Kullanarak aritmetik kontrolü Kontrolör, gelecek dönemlere ait gelir ve giderlerin tahakkuklarını ve silinmelerini kontrol eder.

Kullanarak düzenleyici denetim Belirli bir işlemin yasallığını kontrol eder.

Mantıksal kontrol gerçek sonuçları ve ilgili belgeleri kullanarak olası hırsızlıkları belirlemenize olanak tanır.

Ayrıca gelecek dönemlerin gelir ve giderlerini kontrol etmek için çeşitli belgeleri kontrol edebilir ve şunları yapabilirsiniz:

- Sayaç kontrolü (aynı belgenin farklı işletme veya departmanlarda bulunan iki kopyasının karşılaştırılması). Örneğin şirketimiz, sabit varlıkların kullanımına ilişkin kira ödemelerinin ödenmesi için yapılan harcamalar için aylık olarak önemli miktarda fon yazmaktadır. İşletmenin sahibi, bu operasyonun uygulanmasının yanı sıra aylık zarar miktarını da sorguladı. Nesneyi kiraladığımız firmaya talep göndererek yardım için bu işlemi kontrol edebiliriz. Bu talep, işletmemizde bulunan sözleşmede yer alan kira ödemesi tutarı, kiralama süresi vb. bilgilerin doğrulanmasına yardımcı olacaktır;

- karşılıklı kontrol (aynı operasyonun çeşitli yönlerini yansıtan farklı isim ve nitelikteki belgeler karşılaştırılır). Örneğin, bir işletmenin başkanı ticari işlemlerin yansımasının doğruluğunu, yani süreli yayınlara abonelikler için yapılan harcamaların tahakkukunu ve silinmesini kontrol edebilir;

- analitik kontrol raporlama ve bilançolar (sentetik ve analitik muhasebenin kontrol edilmesi).

Bir işletmedeki kontrol, yalnızca belgeleri kontrol etme yöntemlerine değil, aynı zamanda kontrolün uygulanmasına yönelik çeşitli yöntem, yöntem ve tekniklerin ustaca bir kombinasyonuna da bağlıdır.

İşletmede gelecek dönemlerin gelir ve giderlerinin kontrolü belirli aşamalarda gerçekleşir (Şekil 12.7).

Pirinç. 12.7. V

Şek. 12.7 ilk aşamada, bir ticari işletmenin düzenleyici yasal düzenlemelerinin, kurucu belgelerinin, emirlerinin ve diğer belgelerinin belirlenip analiz edildiği kuruluşta kontrol konusu ve nesnesinin belirlenmesine ilişkin genel işlemler gerçekleştirilir. gelecek dönemlerin gelir ve giderlerinin yazılmasına ilişkin masrafları yansıtır, daha sonra gerekli bilgilerin seçimi ve birikimi gerçekleşir. Daha sonra ticari işletmenin mali ve istatistiksel raporlaması incelenir, işletmenin yönetim organının idari belgeleri incelenir, önceki kontrol faaliyetlerinin materyalleri incelenir.

Müfettişlerin, araştırılması ve çözülmesi gereken sorunlu konuları formüle etmesi ve bunun sonucunda gelecek dönemlerin gelir ve giderlerinin izlenmesine ilişkin sonuçların çıkarılması gerekmektedir. Araştırma sonuçlarının işlenmesinden sonra, elde edilen doğrulama verilerinin sunum şekli belirlenir ve ortaya çıkan sorunların çözümüne yönelik önerilerin formülasyonu ve sunumu ile işletme başkanına sunulur.

Dolayısıyla, bir işletmedeki iç kontrol, hırsızlığı önlemenin ve gelecekte bundan kaçınmanın bir yoludur; bu, gelecek dönemlerin gelir ve giderlerini izleme metodolojisi ve aşamaları tarafından yardımcı olacaktır. Bir iç denetimin yardımıyla yöneticinin (sahibin), etkili yönetim kararları verebilmek için denetimin amacı hakkında güvenilir ve zamanında bilgi aldığı tespit edilmiştir.

Bir şirketin faaliyetlerinin finansal sonuçlarının şekillenmesinde önemli bir rol, gelecek dönemlerin giderleri ve gelirleri tarafından oynanır. Ertelenmiş giderler kavramı, mevcut raporlama döneminde kullanılan maliyetleri içerir ancak malların, işlerin veya hizmetlerin maliyeti, şirketin faaliyetlerinin sonraki dönemlerine yansıtılacaktır.

Ertelenmiş gelir - varlıkların alınması veya borcun geri ödenmesi nedeniyle maddi ve parasal tasarruflarda artış. Bu iş ve üretim işlemleri farklı muhasebe hesaplarında yürütülmektedir: 97. "Ertelenmiş giderler", 98. "Ertelenmiş gelirler".

Hesabın alaka düzeyi 97

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Aralık 2010 tarih ve 186n sayılı emriyle, 97 no'lu “Ertelenmiş giderler” hesabının muhasebede kullanılmasına ilişkin değişiklikler yapılmış olup, bu hesabın kullanımı isteğe bağlı olarak değerlendirilmektedir. İş yaparken çoğu zaman bazı şirket giderleri aşamalar halinde üretim maliyetine dağıtılabilir.

Mevcut PBU, maliyetlerin eşit bir şekilde dağıtılmasına izin verir, bunun için muhasebe işlemlerinin 97 numaralı hesaba kaydedilmesi gerekir. Baş muhasebeci, bir hesap tutma ihtiyacına bağımsız olarak karar verir. 97. İşletme muhasebesinin bu maddesinin Muhasebe Politikaları Yönetmeliğinde belirtilmesi gerekmektedir.

Ertelenen giderler şunları içerir:

Sezonluk üretim sürecine ilişkin ön çalışmalar;
Yeni üretim işlemleri, ekipman ve cihazların incelenmesi;
Mevcut yıl boyunca işletim sistemi onarımları (yedek planlanmadığı sürece);
Zorunlu ürün sertifikasyonu hizmetleri için ödeme;
Lisans satın alma vb.

Aktif hesap 97'nin borcu, maddi ve ödeme niteliğindeki hesaplarla Kt'ye karşılık gelen RBP'nin kayıtlarını tutar: 10,50,51,70,69,76. Ayın sonunda veya herhangi bir raporlama döneminin sonunda 97 no'lu hesaptan bu giderler 20,23,25,26,44 numaralı Dt hesaplarına yazılır.

BPO muhasebesi

Örnek BPO muhasebesi: ticari faaliyetlere yönelik bir kuruluş 51.300 ruble tutarında lisans aldı. Lisans 5 yıllığına verilmiş olup, maliyeti 60 aya eşit olacak şekilde silinmiştir; 51300/60 (ay) = 855 ovmak. Lisans alma maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi aşağıdaki işlemlere yansıtılır:

BPR dolaylı veya doğrudan işletmenin gelecekteki kazancıyla ilgilidir. Bu tür maliyetleri dağıtırken muhasebecinin, bunların gelecekteki gelir yaratımıyla bağlantısı için açık bir gerekçeye ihtiyacı vardır. Aksi takdirde, giderlerin raporlama dönemlerinde olağan üretim maliyeti olarak muhasebeleştirilmesi daha iyidir.

Bunu bilmeniz gerekir: Bir bilanço derlerken, bir raporlama döneminde kullanılan RBP'ler, ancak tutarın tamamı birkaç kişiye dağıtılır ve bilançonun varlık satırlarından birine yansıtılır: 1110,1150,1210,1260.

Ertelenmiş giderler değil avans giderleri

Üretim maliyetlerini belirlerken bu maliyetlerin net dağılımını hatırlamanız gerekir. Hesaba dahil edilmeyen giderler var. 97, bunlar ilerlemelerdir:

Ar-Ge maliyetleri;
Basılı yayınlara abonelik;
Kirayla ilgili ödemeler.

Ertelenmiş gelirlerin muhasebeleştirilmesi

Ertelenmiş gelir, 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabında oluşan gelir olarak kabul edilir. Aşağıdaki işlemlerle karakterize edilirler:

Sonraki zaman aşamaları pahasına elde edilen gelir (alt hesap 98.1). Örneğin: bir daire kiralamak için ödeme, kargo taşımacılığı için ödeme, uzun vadeli biletlerde yolcu taşımacılığı için ödeme vb.

98.1 alt hesabındaki işlemlerin muhasebesine aşağıdaki işlemler eşlik eder:

Dt76 Kt98.1 – tahakkuk eden kira;

Dt98.1 Kt91.1 – mali sonuç;

Ücretsiz kullanım için makbuz (alt hesap 98.2). Bunlara nakit dışında alınan varlıklar da dahildir. İlgili kablolama:

Dt 08,10,41 Kt98.2 – maddi varlıkların aktifleştirilmesi;

Önceki yıllara ait eksikliklere ilişkin makbuzlar (alt hesap 98.3). Bu alt hesap, önceki yıllara ait eksikliklere ilişkin raporlama dönemi boyunca borç tahsilatlarının kaydını tutar; muhasebeci aşağıdaki girişleri yapar:

Dt94 Kt98.3 – eksiklik belirlendi;

Dt76 Kt94 – eksiklikten sorumlu çalışanın silinmesi;

Dt98.3 Kt91.1 – olağan faaliyetlerle ilgili olmayan gelir miktarındaki artış;

Aradaki fark, suçlu işçilerden tahsil edilmesi gereken miktar ve maddi varlık eksikliğinin defter değeridir (alt hesap 98.4).

Dt98.4 Kt91.1 - tespit edilen kıtlığı aşan bir miktarın şirketin gelirine kabul edilmesi;

Dt73.2 Kt98.4 – Envanter kalemlerinde tespit edilen eksikliklerden dolayı suçlu çalışanların belirlenmesi.

Bunu bilmeniz gerekir: "Ertelenmiş gelirler" bilanço satırı ve "Geçmiş yıllar karları" yükümlülük satırı birbiriyle yakından etkileşime girerek işletme sahibine borçlu olunan karda bir artış oluşturur.

Gelecek dönemlere ait gelir ve gider envanteri

Oluşturulan envanter komisyonu, gelecek dönemlerin gelir ve giderlerini kontrol ederken ticari işlemlerde yer alan birincil belgelerin doğruluğunu inceler.

BBP envanterinin sonucu, raporlama dönemi için kullanılan toplam maliyet tutarını ve sonraki raporlama dönemleri için kalan tutarı yansıtan INV-11 "Ertelenmiş Giderler Envanteri Yasası" numaralı formun tamamlanmasıdır. Kanunun hazırlanması - 2 nüsha halinde: birincisi muhasebe departmanında, ikincisi komisyonda kalır.

Bu gider ve gelirlerin belgelenmesi ve ekonomik gerekçesinin olması gerekir. BPO ile tekrarlanan maliyetler arasında net bir ayrım yapılması gerekir. Vergi dairesi, gider ve gelir muhasebesinin doğruluğunu kabul etmek için bu argümanlara güvenir.

gelecek dönemlerin geliri- raporlama döneminde alınan (tahakkuk eden), ancak gelecekteki raporlama dönemleriyle ilgili gelirlerin yanı sıra önceki yıllara ait raporlama döneminde tespit edilen eksiklikler için yaklaşan borç tahsilatları vb. Muhasebede bu tür gelirler dikkate alınır. hesap 98 “Ertelenmiş gelirler”.

98 “Ertelenmiş gelirler” hesabının alacaklısı Gelecek raporlama dönemlerine ilişkin gelir tutarlarının yansıtılması, borç yoluyla- Bu gelirlerin ilgili olduğu raporlama döneminin başlangıcında uygun hesaplara aktarılan gelir tutarları.

Hesap 98 “Ertelenmiş gelirler” açılabilir alt hesaplar.

98-1 alt hesabında “Gelecek dönemler için alınan gelirler” raporlama döneminde elde edilen ancak geleceğe ilişkin (kira veya daire ödemeleri, elektrik faturaları, nakliye geliri vb.) gelirin hareketini dikkate alır.

Elektrik faturalarının alınması girişte yansıtılır:

Banka hesabı 50 “Kasiyer”

Hesaba alacak 98-1 “Ertelenmiş dönemler için alınan gelir.”

98-2 alt hesabında “Ücretsiz makbuzlar” Kuruluşun bedelsiz olarak aldığı varlıkların değeri dikkate alınır. Bu tür varlıklar alındığında aşağıdaki giriş kaydedilir:

Borç hesabı 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” Hesabın alacakları 98-2 “Karşılıksız tahsilatlar”.

98-3 alt hesabında “Önceki yıllarda tespit edilen eksiklikler için yaklaşan borç tahsilatları”Önceki yıllara ait raporlama döneminde tespit edilen eksiklikler için yaklaşan borç tahsilatlarının hareketi dikkate alınır.

1. Önceki raporlama dönemlerinde tespit edilen ve suçlu taraflarca kabul edilen değerli eşya kıtlığı miktarları yansıtılmıştır:

Borç hesabı 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar”

Hesaba alacak 98-3 "Önceki yıllarda tespit edilen eksiklikler için yaklaşan borç tahsilatları."

2. Suçluya tahakkuk eden borç:

Borç 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler”, alt hesap “Maddi hasarın tazmini için yapılan ödemeler”

94 numaralı hesaba alacak "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar."

3. Eksikliklere ilişkin borç geri ödenmiştir:

Banka hesabı 50 “Kasiyer”

73 numaralı hesaba kredi “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler”, alt hesap “Maddi hasarın tazmini için yapılan ödemeler”.

4. Borç geri ödendikçe ertelenmiş gelirlerin silinmesi:

Borç hesabı 98-3 “Önceki yıllarda tespit edilen eksiklikler için yaklaşan borç tahsilatları”

91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabına alacak, “Diğer gelirler” alt hesabına.

Gelecekteki harcamalar- raporlama döneminde yapılan ancak gelecek raporlama dönemleriyle ilgili giderler (madencilik ve hazırlık çalışmaları, üretime hazırlık mevsimlik çalışmaları vb. ile ilgili giderler).

Ertelenmiş giderler muhasebeleştirilir hesap 97 “Ertelenmiş giderler”. Borçla bu hesap, belirli bir dönemde yapılan ancak gelecek raporlama dönemlerine ilişkin giderleri yansıtır, kiralık– raporlama dönemi için giderlerin silinmesi. Ertelenmiş giderlerin silinmesi aşağıdaki girdiye yansıtılmıştır:

Borç hesabı 20 “Ana üretim”, 23 “Yardımcı üretim”, 25 “Genel üretim giderleri”, 26 “Genel işletme giderleri”, 44 “Satış giderleri”

Hesaba alacak 97 “Ertelenmiş giderler”.

Gelecekteki harcamalar- bunlar kuruluş tarafından önceki ve/veya raporlama dönemlerinde yapılan maliyetlerdir, ancak kuruluşun faaliyetlerinin sonraki dönemlerinde ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetine dahil edilmeye tabidir.

Dt 94 Kt 98-3 - suçlu kişiler tarafından tanınan veya aynı zamanda mahkeme tarafından iyileşme cezasına çarptırılan değerli eşya eksikliklerinin miktarını yansıtır.

Dt 73-2 Kt 94 - Maddi varlıkların maliyeti suçlu kişiye atfedilir.

Dt 70 Kt 73-2 - Eksiklik miktarı suçlu kişinin maaşından kesilir.

Dt 50, 51 Kt 73-2 - Eksiklik tutarı kasaya veya cari hesaba ödenir.

Eksikliklere ilişkin borç geri ödenirken, alınan tutarlar raporlama yılında belirlenen önceki yılların karı olarak diğer gelirlerin bir parçası olarak dikkate alınır - Dt 98-3 Kt 91-1.

Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan her tür kayıp ve eksiklik için alt hesap 3'ün analitik muhasebesi korunur.

Alt Hesap 4, eksik malzeme ve diğer varlıklar nedeniyle suçlu kişilerden geri alınan tutar ile bunların kuruluşun bilançosunda listelendiği değer arasındaki farkı dikkate alır.

Bu fark, 73-2 numaralı “Maddi hasarın tazmini için hesaplamalar” alt hesabına tahsis edilen eksik değerli eşyaların maliyeti ile 94 numaralı hesaptaki borç dikkate alındığından, 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabına yansıtılan değerleri arasında ortaya çıkmaktadır. hesap:

eksik veya tamamen hasarlı envanter kalemleri için - gerçek maliyetleri;
eksik veya tamamen hasar görmüş sabit kıymetler için - bunların kalıntı değeri;
kısmen hasar görmüş maddi varlıklar için - belirlenen zarar miktarı.

Eksiklik hatalı kişiye atfedilir:

Dt 73-2 Kt 94 - eksik değerli eşyaların muhasebe değeri için;

Dt 73-2 Kt 98-4 - piyasa değeri ile defter fiyatı arasındaki farkın tutarı için;

Dt 50.70 Kt 73-2 aynı zamanda Dt 98-4 Kt 91-1 - suçlu tarafın aradaki fark tutarındaki eksikliğinin telafisi.

Alt hesap 4'ün analitik muhasebesi, değerli eşyalara verilen zarardan kaynaklanan her kayıp ve eksiklik türü ve her suçlu çalışan için tutulur.

Sentetik muhasebe kaydı - 15 numaralı günlük siparişi.

Bir kuruluş 1C: Enterprise yazılım ürününü kullanarak otomatik bir muhasebe biçimi kullandığında, sentetik muhasebe kayıtları hesap 98'in cirosu (Genel Muhasebe), hesap 98'in analizi, bilanço vb.'dir. Analitik muhasebe kayıtları cirodur 98 nolu hesap için bilanço, 98 nolu hesabın alt hesaba göre analizi, alt hesaplar arası ciro, 98 nolu hesap kartı, alt hesaba göre 98 nolu hesap kartı, vb.

Ertelenmiş giderler raporlama döneminde oluşan ancak gelecek raporlama dönemleriyle ilgili giderlerdir. Organizasyonlarda gelecekteki harcamaların ana kısmı üretimin hazırlanması ve geliştirilmesine yönelik harcamalardan oluşmaktadır. Ayrıca ertelenmiş giderler şunları içerir: mevsimlik sektörlerdeki sabit varlıkların onarımı için yapılan harcamalar; sabit varlıkların veya bunların ayrı ayrı parçalarının (tesis) kiralanması için yapılan harcamalar; reklam giderleri; lisans satın almak için; sonraki dönemler için devredilen telefon ve telsiz iletişim hizmetlerine ilişkin ödemelerle ilgili giderler vb.

Gelecekteki giderlerin muhasebeleştirilmesi, ilgili malzeme, ödeme ve diğer hesapların (10, 50, 51, 69, 70, 76, vb.) kredisinden aktif hesap 97 "Gelecekteki giderler" borçlandırılarak gerçekleştirilir. Aylık veya diğer zamanlarda, 97 nolu hesabın borcuna kaydedilen giderler 20, 23, 25, 26, 44 vb. hesapların borcuna yazılır. Gelecek dönemlere ait giderlerin silinme zamanlaması ve ilgili maliyetler veya bu giderlerin yazıldığı diğer kaynaklar, mevzuat ve diğer düzenlemelerle düzenlenir veya kuruluşların kendileri tarafından belirlenir.

Gelecekteki giderlerin toplam bileşiminden, 20 “Ana üretim” hesabı altındaki ayrı bir hesaplama kalemi, yalnızca üretimin hazırlanması ve geliştirilmesi maliyetlerini yansıtmaktadır. Gelecek dönemlere ait kalan giderler 97 no'lu hesaptan tahsilat ve dağıtım borçlarına (25, 26) veya diğer hesaplara yazılır.

Raporlama döneminde alınan ancak gelecek dönemlere ilişkin gelirleri muhasebeleştirmek için pasif hesap 98 "Ertelenmiş gelirler" kullanın. Kredi tarafında ise gelecek dönemlere ilişkin gelirler, gelecekteki borç tahsilatları, sanıklardan geri alınan kayıp değerlerin defter değerinin aşılması sonucu ortaya çıkan gelirler hesaplarda dikkate alınıyor. Hesabın borçlandırılması, gelecekteki gelirlerin mülk muhasebesi, uzlaşmalar, hesap 91 “Diğer gelir ve giderler” hesaplarına yazılmasını yansıtır.

98 “Ertelenmiş gelirler” hesabına aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

98-1 "Gelecek dönemlere ait gelirler";
98-2 "Karşılıksız makbuzlar";
98-3 “Önceki yıllarda belirlenen eksikliklere ilişkin yaklaşan borç tahsilatları”;
98-4 "Suçlu taraflardan tahsil edilecek meblağ ile değerli eşyaların eksikliği nedeniyle defter değeri arasındaki fark" vb.

Alt hesap 98-1, raporlama döneminde alınan ancak gelecekteki raporlama dönemleriyle ilgili - kira ve daire ödemeleri, elektrik faturaları, iletişim olanaklarının kullanımı vb. - geliri dikkate alır. Alınan veya tahakkuk eden gelir tutarları, hesap kredisine yansıtılır. 98, alt hesap 1 ve nakit ve uzlaştırma hesaplarının borçlandırılması; Cari raporlama döneminin giderleri için gelirin silinmesi - alt hesap 98-1'i borçlandırarak ve karşılık gelen nakit veya cari hesapları alacaklandırarak.

Alt hesap 98-2, ücretsiz olarak alınan varlıkların değerini dikkate alır. Ücretsiz olarak alınan varlıklar, 98-2 alt hesabının kredisinden emlak muhasebe hesaplarının (08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar”, 10 “Malzemeler” vb.) borçlarına piyasa değeri üzerinden yansıtılır. Giderleri finanse etmek için ticari bir kuruluşa tahsis edilen bütçe fonlarının miktarı, 98-2 alt hesabına kredi ve 86 "Hedefli finansman" hesabına borç olarak kaydedilir.

Alt hesap 98-3, önceki yıllarda tespit edilen eksikliklere ilişkin yaklaşan tahsilatları ve borçları hesaba katmaktadır. Kredi için, alt hesap 98-3, önceki yıllarda raporlama yılında belirlenen, suçlu kişiler tarafından tanınan veya adli makamlar tarafından onlardan kurtarılmak üzere verilen eksikliklerin tutarlarını, 94 “Değerli eşyaların kaybolması ve hasar görmesi nedeniyle oluşan eksiklikler” hesabına uygun olarak yansıtmaktadır. ” Aynı zamanda, hesap 94 bu tutarlarla alacaklandırılır ve hesap 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler” ve alt hesap 2 “Maddi hasarın tazmini için yapılan ödemeler” borçlandırılır.

Eksikliklere ilişkin borç geri ödendikçe, 73-2 alt hesabı alacaklandırılır ve nakit veya diğer mülk hesapları borçlandırılır. Aynı zamanda ödenen borç 98 no'lu hesabın borcuna, 3 no'lu alt hesaba ve 91 no'lu hesabın "Diğer gelir ve giderler" kredisine yansıtılır.

98-4 alt hesabında, değerli eşyaların kaybolması nedeniyle suçlu taraflardan tahsil edilen tutar ile bunların muhasebe değeri arasındaki fark dikkate alınır. Belirlenen fark, hesap 98, alt hesap 4'ün kredisine ve hesap 73, alt hesap 2'nin borcuna yansıtılır. Belirlenen fark için borcun geri ödenmesi sırasında, alt hesap 73-2 alacaklandırılır ve nakit veya diğer mülk hesapları borçlandırılır. . Aynı zamanda, farkın geri ödenen kısmı 98-4 alt hesabının borcuna ve 91 hesabının kredisine yazılır.

Hesap 98'in analitik muhasebesi şu şekilde gerçekleştirilir: