2. Kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması, onların kurumlar gelir vergisi, kurumsal emlak vergisi ve birleşik sosyal vergi ödeme yükümlülüğünden muafiyetlerini sağlar. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken bu Kanun uyarınca ödenen katma değer vergisi ve buna uygun olarak ödenen katma değer vergisi hariç, katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. bu Kod ile.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri ödemektedir.

Diğer vergiler, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat uyarınca basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar tarafından ödenmektedir.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren bu Kanunun 3. paragrafını değiştirmiştir.

3. Bireysel girişimciler tarafından basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması, onların kişisel gelir vergisi (ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili olarak), kişisel emlak vergisi (ticari faaliyetler için kullanılan mülkle ilgili olarak) ve kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar. birleşik sosyal vergi (ticari faaliyetlerden elde edilen gelirin yanı sıra bireyler lehine tahakkuk ettirilen ödemeler ve diğer ücretlerle ilgili olarak). Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken bu Kanuna göre ödenecek katma değer vergisi ve ayrıca Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ödenen katma değer vergisi hariç, katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak tanınmamaktadır. bu Kurallara uygun olarak.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri ödemektedir.

Diğer vergiler, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uygun olarak basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanılarak bireysel girişimciler tarafından ödenir.

4. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için, nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin mevcut prosedür ve istatistiksel raporlama sunma prosedürü korunur.

5. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bu Kanunla öngörülen vergi acentesi görevlerini yerine getirmekten muaf değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi - Vergi MükellefiVe

1. Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmiş ve bunu bu bölümde belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

2. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunduğu yılın dokuz aylık sonuçlarına göre, bu Kanuna göre belirlenen gelirin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkı yoktur. 15 milyon rubleyi aştı.

Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen bir kuruluşun azami gelir tutarının değeri, sonraki her takvim yılı için yıllık olarak belirlenen ve yıllık olarak belirlenen bir deflatör katsayısı ile endekslemeye tabidir ve Rusya Federasyonu'nda bir önceki takvim yılında mallara (iş, hizmetler) ilişkin tüketici fiyatlarındaki değişiklikleri ve bu paragrafa uygun olarak daha önce uygulanan deflatör katsayılarını dikkate alır. Deflatör katsayısı, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde belirlenir ve resmi yayına tabidir.

27 Temmuz 2006 tarih ve 137-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2007'de yürürlüğe giren bu Kanunun 3. paragrafında değişiklikler getirmiştir.

3. Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

1) şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;

3) sigortacılar;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) kumar işiyle uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

10) özel muayenehanelerle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) aktarılan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama, kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasında ortalama engelli sayısının en az yüzde 50 olması ve ücret fonundaki paylarının en az yüzde 25 olması durumunda geçerli değildir. 19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa uygun olarak faaliyet gösteren tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlara N 3085-I "Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında" ve ayrıca tek kurucuları tüketim dernekleri ve bu Kanuna göre faaliyet gösteren birlikleri olan ticari şirketler;

15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır;

17) bütçe kurumları;

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren bu Kanunun 3. paragrafının 18. alt paragrafında değişiklikler getirmiştir.

18) yabancı kuruluşlar.

4. Bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere bu Kanunun 26.3 Bölümü uyarınca devredilen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, diğerleriyle ilgili olarak basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir. onlar tarafından gerçekleştirilen ticari faaliyet türleri. Aynı zamanda, bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak bu bölüm tarafından belirlenen çalışan sayısı ve sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların değerine ilişkin kısıtlamalar, onlar tarafından yürütülen her türlü faaliyet esas alınarak belirlenir ve azami miktar Bu maddenin 2. paragrafı ile belirlenen gelir, vergilendirilmesi genel vergilendirme rejimine uygun olarak yürütülen faaliyet türleri tarafından belirlenir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesi - Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının başlatılması ve sona erdirilmesine ilişkin usul ve koşullar

29 Aralık 2004 N 205-FZ ve 21 Temmuz 2005 N 101-FZ Federal Kanunları, bu Kurallarda 1 Ocak 2006 tarihinde yürürlüğe girecek değişiklikler getirmiştir.

1. Basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme isteğini ifade eden kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçtiği yıldan önceki yılın 1 Ekim'den 30 Kasım'a kadar olan dönemde, vergi dairesine aşağıdaki adreste başvurur: konum (ikamet yeri) beyanı. Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunan kuruluşlar, cari yılın dokuz ayına ait gelir miktarının yanı sıra, belirtilen döneme ait ortalama çalışan sayısını ve sabit kıymetlerin kalıntı değerini de rapor etmektedir. Cari yılın 1 Ekim tarihi itibariyle maddi olmayan duran varlıklar.

Vergiye tabi nesnenin seçimi, vergi mükellefi tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin ilk kez uygulandığı vergi döneminin başlangıcından önce yapılır. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunduktan sonra seçilen vergilendirme nesnesinde bir değişiklik olması durumunda, vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sisteminin geçerli olduğu yıldan önceki yılın 20 Aralık tarihine kadar bunu vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. ilk kez uygulandı.

21 Temmuz 2005 tarih ve 101-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca, 1 Ocak 2003'ten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçen ve vergilendirme hedefi olarak geliri seçen vergi mükellefleri, 1 Ocak 2006'dan itibaren vergilendirmeyi değiştirme hakkına sahiptir. vergilendirme konusunun en geç 20 Aralık 2005 tarihine kadar vergi makamlarına bildirilmesiyle

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren bu Kanunun 2. paragrafını değiştirmiştir.

2. Yeni oluşturulan bir kuruluş ve yeni kayıtlı bir bireysel girişimci, vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen vergi dairesine kayıt tarihinden itibaren beş gün içinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunma hakkına sahiptir, bu Kuralların 2. paragrafının ikinci paragrafına uygun olarak yayınlanmıştır. Bu durumda kuruluş ve bireysel girişimci, vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen vergi dairesine kayıt tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir.

Belediye bölgeleri ve şehir bölgelerinin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemelerine uygun olarak, Moskova ve St. Petersburg federal şehirlerinin tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemine ilişkin yasalarına uygun olarak kuruluşlar ve bireysel girişimciler Belirli faaliyet türleri için, cari takvim yılının bitiminden önce, tahakkuk eden gelir üzerinden tek verginin vergi mükellefi olmaktan çıkanlar, başvuruya dayalı olarak ayın başından itibaren basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçme hakkına sahiptir. atfedilen gelir üzerinden tek vergi ödeme yükümlülükleri sona erdirildi.

3. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan mükelleflerin, bu maddede aksi öngörülmediği sürece, vergi döneminin bitiminden önce farklı bir vergilendirme rejimine geçme hakları yoktur.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren bu Kanunun 4. paragrafında değişiklikler getirmiştir.

4. Raporlama (vergi) döneminin sonunda, vergi mükellefinin 346.15. Maddesi ve bu Kanunun 1. paragrafının 1. ve 3. bentleri uyarınca belirlenen geliri 20 milyon rubleyi aşarsa ve (veya) raporlama sırasında (vergi) ) 346.12. maddenin 3. ve 4. fıkraları ile bu Kanunun 3. fıkrasında belirtilen şartlara uyulmadığı dönemde, böyle bir vergi mükellefinin, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği üç aylık dönemin başından itibaren kaybettiği kabul edilir. belirtilen fazlalık ve/veya belirtilen gereksinimlere uyulmaması meydana geldi.

Bu durumda, farklı bir vergi rejimi kullanıldığında ödenecek vergi tutarları, Rusya Federasyonu'nun yeni oluşturulan kuruluşlar veya yeni kayıtlı bireysel girişimciler için vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen şekilde hesaplanır ve ödenir. Bu fıkrada belirtilen mükellefler, farklı bir vergi rejimine geçtikleri üç aylık dönemde aylık ödemelerinin geç ödenmesi nedeniyle ceza ve para cezası ödemezler.

Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen vergi mükellefi gelir sınırının değeri, bu Kanunun 2'nci fıkrasında öngörülen şekilde endekslemeye tabidir.

30 Aralık 2006 tarih ve 268-FZ sayılı Federal Kanun, söz konusu Federal Kanunun resmi olarak yayınlandığı tarihten itibaren bir ay sonra yürürlüğe giren bu Kanunun 5. paragrafını değiştirmiştir.

5. Vergi mükellefi, raporlama (vergi) döneminin sona ermesinden sonraki 15 takvim günü içinde, bu maddenin 4. paragrafı uyarınca gerçekleştirilen farklı bir vergi rejimine geçiş hakkında vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür.

6. Basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulayan vergi mükellefi, takvim yılının başından itibaren, farklı bir vergi rejimine geçmeyi planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir. .

7. Basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçen vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç bir yıl içinde tekrar basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi - Vergilendirme nesneleri

21 Temmuz 2005 tarih ve 101-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2006'da yürürlüğe girecek şekilde bu Kuralları değiştirmiştir.

1. Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

giderler nedeniyle gelir azaldı.

2. Vergilendirme nesnesinin seçimi, bu maddenin 3. paragrafında belirtilen durum haricinde, vergi mükellefinin kendisi tarafından gerçekleştirilir. Verginin konusu, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmaya başlandığı tarihten itibaren üç yıl süreyle vergi mükellefi tarafından değiştirilemez.

3. Basit bir ortaklık sözleşmesine (ortak faaliyet sözleşmesi) veya mülk güveni yönetimi sözleşmesine taraf olan vergi mükellefleri, vergi gelirinin gider tutarı kadar düşürülmesi amacıyla başvuruda bulunur.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, bu Kanunda 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe girecek değişiklikleri getirmiştir.

Madde 346.15. Gelir belirleme prosedürü

1. Vergilendirmenin amacını belirlerken vergi mükellefleri aşağıdaki gelirleri dikkate alır:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesi - Gelir belirleme prosedürü

1. Vergilendirmenin amacını belirlerken vergi mükellefleri aşağıdaki gelirleri dikkate alır:

bu Kanuna göre belirlenen satışlardan elde edilen gelirler;

Bu Kanuna göre belirlenen faaliyet dışı gelir.

Vergilendirmenin amacını belirlerken, bu Kanunda öngörülen gelir dikkate alınmaz.

Vergilendirmesi bu Kanunun 214 ve 275'inci maddeleri hükümlerine uygun olarak vergi acentesi tarafından yürütülen, alınan temettü şeklindeki gelirler, gelirin bir parçası olarak dikkate alınmaz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi - Giderleri belirleme prosedürü

1 Ocak 2007 tarihinde yürürlüğe giren 27 Temmuz 2006 tarihli Federal Kanun N 137-FZ ve 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren ve hukuki ilişkilerde geçerli olan 17 Mayıs 2007 tarihli Federal Kanun N 85-FZ, 1 Ocak 2007 tarihinden itibaren bu Kanunda değişiklikler yapılmıştır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesi - Gelir ve giderlerin tanınması prosedürü

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren bu Kanunun 1. paragrafında değişiklikler getirmiştir.

1. Bu bölümün amaçları doğrultusunda, gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına ve/veya kasaya alındığı, diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve/veya mülkiyet haklarının alındığı gündür. ayrıca borcun vergi mükellefine başka bir yolla (nakit yöntemle) geri ödenmesi (ödeme).

Alıcı, kendisi tarafından satın alınan mallar (iş, hizmetler) için yapılan ödemelerde kambiyo senedi kullandığında, vergi mükellefinden gelirin alındığı tarih, kambiyo senedinin ödeme tarihidir (fonların çekmeceden alındığı gün). veya belirtilen kambiyo senedi uyarınca yükümlü olan başka bir kişi) veya vergi mükellefinin belirtilen kambiyo senedini ciro yoluyla üçüncü bir tarafa devrettiği gün.

Vergi mükellefinin daha önce mal temini, iş performansı, hizmet sunumu, mülkiyet haklarının devri için avans olarak aldığı tutarları iade etmesi durumunda, iadenin yapıldığı vergi (raporlama) döneminin gelirinden, geri ödeme.

1 Ocak 2007'de yürürlüğe giren 27 Temmuz 2006 tarihli Federal Kanun N 137-FZ ve 1 Ocak 2008'de yürürlüğe giren ve ortaya çıkan hukuki ilişkilerde geçerli olan 17 Mayıs 2007 tarihli Federal Kanun N 85-FZ 1 Ocak 2007'den itibaren bu Kuralların 2. paragrafı değiştirildi

2. Vergi mükellefinin giderleri fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir. Bu bölümün amaçları doğrultusunda, mallar (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet hakları için ödeme, vergi mükellefinin - malların (iş, hizmetler) alıcısı ve (veya) mülkiyet haklarının satıcıya olan yükümlülüğünün sona ermesi olarak kabul edilmektedir. doğrudan bu malların tedariki (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) ve (veya) mülkiyet haklarının devri ile ilgili olan. Bu durumda giderler aşağıdaki özellikler dikkate alınarak gider olarak dikkate alınır:

1) malzeme giderleri (hammadde ve malzeme satın alma giderleri dahil) ve işçilik maliyetleri - borcun geri ödenmesi sırasında, vergi mükellefinin cari hesabından fon düşülmesi, kasadan ödeme yapılması ve durumda borcun geri ödenmesi için başka bir yöntem - böyle bir geri ödeme sırasında. Benzer bir prosedür, ödünç alınan fonların (banka kredileri dahil) kullanımına ilişkin faiz ödemeleri ve üçüncü şahısların hizmetleri için ödeme yaparken de geçerlidir. Bu durumda, hammadde ve malzeme satın alma maliyetleri, bu hammadde ve malzemelerin üretim için silinmesi nedeniyle gider olarak dikkate alınır;

2) daha fazla satış için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin masraflar - söz konusu mallar satıldıkça. Vergi açısından, vergi mükellefi, satın alınan malların değerini belirlemek için aşağıdaki yöntemlerden birini kullanma hakkına sahiptir:

ilk satın alma sırasındaki maliyetle (FIFO);

en son satın almanın maliyeti (LIFO) üzerinden;

ortalama maliyetle;

bir birim malın maliyetine.

Depolama, bakım ve nakliye masrafları da dahil olmak üzere, bu malların satışıyla doğrudan ilgili masraflar, fiilen ödendikten sonra gider olarak dikkate alınır;

3) vergi ve harçların ödenmesine ilişkin masraflar - vergi mükellefi tarafından fiilen ödenen tutarda. Vergi ve harç ödeme borcu varsa, geri ödemesine ilişkin masraflar, vergi mükellefinin belirtilen borcu geri ödediği raporlama (vergi) dönemlerinde fiilen ödenen borcun sınırları dahilinde gider olarak dikkate alınır;

4) sabit varlıkların edinimi (inşaat, üretim), tamamlanması, ek teçhizatı, yeniden inşası, modernizasyonu ve sabit varlıkların teknik yeniden teçhizatına ilişkin harcamaların yanı sıra maddi olmayan duran varlıkların edinimi (vergi mükellefinin kendisi tarafından yaratılması) giderleri, Bu Kanunun 3. paragrafında öngörülen şekilde dikkate alınan tutarlar, raporlama (vergi) döneminin son gününde ödenen tutarlara yansıtılır. Bu durumda, bu giderler yalnızca ticari faaliyetlerin yürütülmesinde kullanılan sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar için dikkate alınır;

5) vergi mükellefi, satın alınan mallar (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet hakları karşılığında satıcıya bir kambiyo senedi düzenlediğinde, belirtilen malların (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının satın alınmasına ilişkin masraflar; belirtilen faturanın ödenmesinden sonra dikkate alınır. Vergi mükellefi, satın alınan mallar (iş, hizmetler) ve/veya mülkiyet hakları karşılığında üçüncü bir tarafça düzenlenen bir kambiyo senedini satıcıya devrettiğinde, belirtilen malların (iş, hizmetler) ve/veya mülkün satın alınmasına ilişkin masraflar satın alınan mallar (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet hakları için belirtilen faturanın devredildiği tarihte haklar dikkate alınır. Bu bentte belirtilen giderler, poliçede belirtilen borç yükümlülüğü tutarından fazla olmamak üzere, sözleşme bedeli üzerinden dikkate alınır.

3. Bu bölüm uyarınca gelir ve giderleri belirleyen vergi mükellefleri, anlaşma hükümlerine göre yükümlülüğün (talep) geleneksel para birimleriyle ifade edilmesi durumunda, vergi amaçlı gelir ve giderlerin bir parçası olarak tutar farklılıklarını dikkate almazlar.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, bu Kurallara 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren 4. paragrafla eklenmiştir.

4. Bir vergi mükellefi, gelir biçimindeki bir vergilendirme nesnesinden, gider tutarı kadar azaltılmış gelir biçimindeki bir vergilendirme nesnesine geçtiğinde, vergilendirme nesnesinin gelir biçiminde olduğu vergi dönemlerine ilişkin giderler Matrah hesaplanırken uygulananlar dikkate alınmaz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesi - Vergi matrahı

21 Temmuz 2005 tarih ve 101-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2006'da yürürlüğe girecek şekilde bu Kuralları değiştirmiştir.

1. Vergilendirmenin amacı bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin geliri ise, vergi matrahı, kuruluşun veya bireysel girişimcinin gelirinin parasal ifadesi olarak kabul edilir.

2. Vergilendirmenin amacı, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin gider tutarından azaltılmış geliri ise, vergi matrahı, gelirin gider tutarından azaltılmış parasal değeri olarak kabul edilir.

3. Döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, ruble cinsinden ifade edilen gelir ve giderlerle birlikte dikkate alınır. Bu durumda, döviz cinsinden ifade edilen gelir ve giderler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın sırasıyla gelirin alındığı tarihte ve (veya) harcama tarihinde belirlenen resmi döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür.

4. Ayni olarak elde edilen gelirler piyasa fiyatlarıyla muhasebeleştirilir.

5. Vergi matrahının belirlenmesinde gelir ve giderler vergi dönemi başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.

6. Gider miktarı oranında azaltılan geliri vergilendirme nesnesi olarak kullanan vergi mükellefi, bu fıkrada öngörülen şekilde asgari vergiyi öder.

Asgari vergi miktarı, vergi dönemi için bu Kanuna göre belirlenen gelir olan vergi matrahının yüzde 1'i oranında hesaplanır.

Asgari vergi, vergi dönemi için genel şekilde hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi tutarından az olması durumunda ödenir.

Vergi mükellefi, ödenen asgari vergi tutarı ile genel şekilde hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını, vergi matrahının hesaplanmasında, zarar tutarlarının arttırılması da dahil olmak üzere, sonraki vergi dönemlerinde gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. bu maddenin 7. fıkrası hükümlerine uygun olarak ileriye taşınabilir.

7. Gider tutarı oranında azaltılan geliri vergilendirme hedefi olarak kullanan vergi mükellefi, vergi dönemi sonunda hesaplanan vergi matrahını, önceki vergi dönemlerinin sonuçlarına göre elde edilen zarar tutarı kadar azaltma hakkına sahiptir. Vergi mükellefinin basitleştirilmiş bir vergi sistemi uyguladığı ve geliri vergilendirme nesnesi olarak kullandığı, gider tutarı kadar azaltıldığı. Bu durumda zarar, bu Kanuna göre belirlenen giderlerin, bu Kanuna göre belirlenen geliri aşan kısmı olarak anlaşılır.

Bu fıkrada belirtilen zarar vergi matrahını yüzde 30'dan fazla azaltamaz. Bu durumda zararın kalan kısmı, 10 vergi dönemini geçmeyecek şekilde sonraki vergi dönemlerine devredilebilir.

Vergi mükellefi, vergi matrahını zarar miktarı kadar azaltma hakkının kullanıldığı süre boyunca, her vergi dönemi için oluşan zararın tutarını ve vergi matrahının azaltıldığı tutarı teyit eden belgeleri saklamakla yükümlüdür.

Bir vergi mükellefinin diğer vergi rejimlerini uygularken elde ettiği zarar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte kabul edilmez.

Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken uğradığı zarar, diğer vergi rejimlerine geçişte kabul edilmez.

8. Bu Kanunun 26.3. Bölümü uyarınca belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere belirli faaliyet türleri için transfer edilen vergi mükellefleri, farklı özel vergi rejimleri kapsamında gelir ve giderlere ilişkin ayrı kayıtlar tutarlar. Farklı özel vergi rejimlerine göre hesaplanan vergiler için vergi matrahı hesaplanırken giderlerin ayrılması mümkün değilse, bu giderler, belirtilen özel vergi rejimlerinin uygulanması sırasında elde edilen toplam gelir tutarı içindeki gelir payları oranında dağıtılır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19. Maddesi - Vergi dönemi. Raporlama dönemi

1. Vergi dönemi bir takvim yılıdır.

2. Raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20 Maddesi - Vergi oranları

1. Vergilendirmenin amacı gelir ise vergi oranı yüzde 6 olarak belirlenir.

2. Vergilendirmenin amacı gelirden giderlerin düşülmesi ise, vergi oranı yüzde 15 olarak belirlenir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesi - Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü

21 Temmuz 2005 tarih ve 101-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2006'da yürürlüğe girecek şekilde bu Kuralları değiştirmiştir.

1. Vergi, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdesi olarak hesaplanır.

2. Vergi dönemi sonundaki vergi tutarı, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir.

3. Geliri vergilendirme hedefi olarak seçen vergi mükellefleri, her raporlama döneminin sonuçlarına göre, peşin vergi ödemesinin tutarını vergi oranına göre hesaplar ve fiili olarak elde edilen geliri, dönemin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplar. vergi döneminin ilk çeyreği sonuna kadar, sırasıyla altı ay, dokuz ay, önceden hesaplanan peşin vergi ödeme tutarları dikkate alınarak.

Vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan vergi (peşin vergi ödemeleri) tutarı, belirtilen vergi mükellefleri tarafından, aynı süre için zorunlu emeklilik sigortası için ödenen sigorta katkı payı tutarı kadar (hesaplanan tutarlar dahilinde) azaltılır. Rusya Federasyonu mevzuatının yanı sıra çalışanlara ödenen geçici sakatlık yardımlarının miktarı. Bu durumda vergi miktarı (ön vergi ödemeleri) yüzde 50'den fazla azaltılamaz.

4. Vergilendirme hedefi olarak gider tutarına göre azaltılmış geliri seçen vergi mükellefleri, her raporlama döneminin sonunda, peşin vergi ödemesinin tutarını vergi oranına göre hesaplar ve fiilen gider tutarı kadar azaltılmış gelir elde eder. önceden hesaplanan geçici vergi ödeme tutarları dikkate alınarak, vergi dönemi başından itibaren sırasıyla ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanır.

5. Daha önce hesaplanan peşin vergi ödemeleri tutarları, raporlama dönemine ait peşin vergi ödemelerinin tutarları ve vergi dönemine ait vergi tutarı hesaplanırken dikkate alınır.

6. Vergi ödemesi ve vergi avans ödemeleri kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer) yapılır.

7. Vergi döneminin sonunda ödenecek vergi, bu Kanunun 1. ve 2. paragraflarında ilgili vergi dönemine ilişkin vergi beyannamelerinin verilmesi için belirlenen son tarihten daha geç olmamak üzere ödenir.

Avans vergi ödemeleri, en geç raporlama döneminin sona erdiği ayı takip eden ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.22. Maddesi - Vergi tutarlarının yatırılması

28 Aralık 2004 tarih ve 183-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2005 tarihinde yürürlüğe girecek olan bu Kanunda değişiklikler getirmiştir.

Vergi tutarları, Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına uygun olarak her düzeydeki bütçelere ve devlet bütçe dışı fonların bütçelerine daha sonra dağıtılmak üzere Federal Hazine hesaplarına aktarılır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. Maddesi - Vergi beyannamesi

27 Temmuz 2006 tarih ve 137-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2007'de yürürlüğe giren bu Kanunun 1. paragrafında değişiklikler getirmiştir.

1. Vergi mükellefi kuruluşlar, vergi (raporlama) süresinin sona ermesinden sonra vergi beyannamelerini bulundukları yerdeki vergi makamlarına sunarlar.

Vergi dönemi sonuçlarına göre vergi beyannameleri, vergi mükellefi kuruluşlar tarafından, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 31 Mart tarihine kadar verilir.

Raporlama dönemi sonuçlarına dayalı vergi beyannameleri, ilgili raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 25 takvim günü içerisinde sunulur.

2. Vergi mükellefleri - bireysel girişimciler, vergi döneminin sona ermesinden sonra, vergi beyannamelerini, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar ikamet ettikleri yerdeki vergi makamlarına sunarlar.

Raporlama döneminin sonuçlarına dayanan vergi beyannameleri, ilgili raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 25 gün içinde sunulur.

29 Haziran 2004 tarih ve 58-FZ sayılı Federal Kanun, söz konusu Federal Kanunun resmi olarak yayınlandığı tarihten bir ay sonra yürürlüğe giren bu Kanunun 3. paragrafını değiştirmiştir.

3. Vergi beyannamelerinin formu ve bunları doldurma prosedürü Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesi - Vergi muhasebesi

21 Temmuz 2005 tarihli Federal Kanun N 101-FZ, bu Kanunun 1 Ocak 2006'da yürürlüğe giren yeni baskısında düzenlenmiştir.

Vergi mükelleflerinin, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve gider defterinde, vergi matrahını hesaplamak amacıyla gelir ve gider kayıtlarını, doldurma prosedürünü ve formunu doldurmaları gerekmektedir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesi - Diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişte ve basitleştirilmiş bir vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine geçişte vergi matrahının hesaplanmasının özellikleri

21 Temmuz 2005 tarih ve 101-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2006'da yürürlüğe girecek şekilde bu Kuralları değiştirmiştir.

1. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce kurumlar vergisi hesaplanırken tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken aşağıdaki kurallara uyar:

1) basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş tarihinde, vergi matrahı, vergi mükellefinin basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten sonra yerine getirdiği sözleşmeler kapsamında ödeme yaparken basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce alınan fon tutarlarını içerir. ;

3) basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçişten sonra alınan fonlar, tahakkuk esasına göre vergi muhasebesi kurallarına göre, bu tutarların kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken gelire dahil edilmesi durumunda vergi matrahına dahil edilmez;

4) Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra bir kuruluş tarafından yapılan harcamalar, bu tür harcamaların ödemesi basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce yapılmışsa veya vergi matrahından indirilen giderler olarak muhasebeleştirilir. ödemenin, kuruluşların basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçişinden sonra yapılmış olması durumunda ödeme tarihi;

5) basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra kuruluşun giderlerini ödemek için ödenen fonlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce bu tür giderlerin kurum geliri için vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınması durumunda vergi matrahından düşmez. Bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca vergi.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2008'de yürürlüğe girecek yeni bir ifadeyle bu Kanunun 2. paragrafını düzenlemektedir.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, tahakkuk yöntemini kullanarak kurumlar vergisi için vergi matrahını hesaplamaya geçerken aşağıdaki kurallara uyar:

1) gelir, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde mal satışından (iş performansı, hizmet sunumu, mülkiyet haklarının devri) elde edilen gelir tutarında gelir olarak muhasebeleştirilir; ödemesi (kısmi ödeme) Gelir vergisi tahakkuk esasına göre vergi matrahının hesaplanmasına geçiş tarihinden önce yapılmamış;

2) Gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanmasına geçiş tarihinden önce vergi mükellefi tarafından ödenmemiş (kısmen ödenmemiş) malların (iş, hizmet, mülkiyet hakları) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde edinim giderleri Bu Kanunun 25. Bölümünde aksi belirtilmediği sürece, tahakkuk esasına göre gider olarak muhasebeleştirilir.

Bu fıkranın 1. ve 2. bentlerinde belirtilen gelir ve giderler, kurumlar vergisi matrahının tahakkuk yöntemiyle hesaplanmasına geçildiği ayın geliri (gideri) olarak muhasebeleştirilir.

2.1. Bir kuruluş basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçtiğinde, bu geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesi, geçişten önce ödenmiş olan edinilen (inşa edilen, üretilen) sabit varlıkların ve edinilen (kuruluşun kendisi tarafından oluşturulan) maddi olmayan varlıkların kalıntı değerini yansıtır. satın alma fiyatındaki fark (inşaat, imalat, kuruluşun kendisi tarafından yaratılma) ve bu Kanunun 25. Bölümünün gereklerine uygun olarak tahakkuk eden amortisman miktarı şeklinde basitleştirilmiş bir vergi sistemi.

Bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergi sistemini (birleşik tarım vergisi) uygulayan bir kuruluş için basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş yaparken, bu geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesi, edinilen (inşa edilen, inşa edilen, birleşik tarım vergisinin ödenmesine geçiş sırasındaki kalıntı değerleri esas alınarak belirlenen, üretilen) sabit varlıklar ve edinilen (kendi tarafından yaratılan) maddi olmayan duran varlıkların organizasyonu, belirlenen harcama tutarı kadar azaltılır. bu Kanunun 26.1. Bölümünün uygulama süresi boyunca bu Kanunun 4. paragrafının 2. alt paragrafında belirtilen şekilde.

Bu Kanunun 26.3 Bölümüne uygun olarak belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergi sistemi uygulayan bir kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçiş yaparken, bu geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesi aşağıdakileri yansıtmaktadır: Basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce ödenen edinilen (inşa edilen, üretilen) sabit varlıkların ve edinilen (kuruluşun kendisi tarafından oluşturulan) maddi olmayan varlıkların kalıntı değeri, satın alma fiyatındaki fark (inşaat, üretim, yaratma) şeklinde kuruluşun kendisi tarafından) sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar ve vergi sisteminin uygulama dönemi için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde muhasebe muhasebesine ilişkin Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen şekilde tahakkuk eden amortisman tutarı belirli türdeki faaliyetler için.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, bu Kanunun 3. paragrafını 1 Ocak 2008'de yürürlüğe girecek yeni bir ifadeyle ortaya koymaktadır.

3. Bir kuruluş basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminden diğer vergilendirme rejimlerine geçerse (belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi hariç) ve sabit varlıklara ve maddi olmayan duran varlıklara sahipse, satın alma maliyetleri ( basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulama süresi boyunca giderlere aktarılmayan (tamamen aktarılmayan) inşaat, üretim, kuruluşun kendisi tarafından yaratılması, tamamlanması, ek ekipman, yeniden yapılanma, modernizasyon ve teknik yeniden ekipman). Bu Kanunun 3. paragrafına göre, vergi muhasebesinde, geçiş tarihi itibariyle sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların kalıntı değeri, bu sabit varlıkların değeri (basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sırasında belirlenen kalıntı değer) azaltılarak belirlenir. ve maddi olmayan duran varlıklar, bu Kanunun 3. paragrafında belirtilen şekilde basitleştirilmiş gider vergilendirme sisteminin uygulandığı dönem için belirlenen harcama tutarına göre.

4. Bireysel girişimciler, diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş vergi sistemine ve basitleştirilmiş vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine geçiş yaparken bu maddenin 2.1 ve 3. paragraflarında belirtilen kuralları uygularlar.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, bu Kurallara 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren 5. paragrafla eklenmiştir.

5. Daha önce genel vergi rejimini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçerken aşağıdaki kurala uyarlar: Katma değer vergisinin vergi mükellefi tarafından ödeme tutarları üzerinden hesaplanan ve ödenen katma değer vergisi tutarları, kısmi ödeme Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce alınan, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonraki dönemde gerçekleştirilen mal teslimleri, iş performansı, hizmet sunumu veya mülkiyet haklarının devri nedeniyle alınan vergiler, son vergide indirime tabidir. Katma değer vergisi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi ile ilgili olarak vergi tutarlarının alıcılara iade edildiğini gösteren belgelerin mevcut olması halinde, katma değer vergisi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişinden önceki aydan önceki dönem.

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, bu Kurallara 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe giren 6. paragrafla eklenmiştir.

6. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, genel vergi rejimine geçerken aşağıdaki kurala uyarlar: basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefine mal satın alırken (işler, inşaat işleri) sunulan katma değer vergisi miktarı basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulanırken vergi matrahından indirilen giderler olarak sınıflandırılmayan hizmetler, mülkiyet hakları), katma değer vergisi mükellefleri için bu Kanunun 21. Bölümünde öngörülen şekilde genel vergi rejimine geçişte indirim için kabul edilir. .

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1 Maddesi - Basitleştirilmiş vergi sisteminin patente dayalı bireysel girişimciler tarafından uygulanmasının özellikleri

17 Mayıs 2007 tarih ve 85-FZ sayılı Federal Kanun, bu Kanunda 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe girecek değişiklikleri getirmiştir.

1. Bu maddenin 2. paragrafında listelenen ticari faaliyet türlerinden birini yürüten bireysel girişimciler, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Bu durumda, bu maddede belirtilen özellikler dikkate alınarak, bu Kuralların belirlediği normlara tabidirler.

2. Medeni sözleşmeler de dahil olmak üzere çalışanları ticari faaliyetlerine dahil etmeyen ve aşağıdaki ticari faaliyet türlerinden birini yürüten bireysel girişimcilere, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanılmasına izin verilir:

1) giyim, kürk ve deri ürünleri, şapka ve tekstil tuhafiye ürünlerinin onarımı ve dikilmesi, trikoların onarımı, dikilmesi ve örülmesi;

2) ayakkabıların onarımı, boyanması ve dikilmesi;

3) keçeli ayakkabı üretimi;

4) tekstil tuhafiyelerinin üretimi;

5) metal tuhafiyeler, anahtarlar, plakalar, sokak tabelalarının üretimi ve onarımı;

6) yas çelenkleri, yapay çiçekler, çelenklerin üretimi;

7) metalden çitler, anıtlar, çelenkler üretimi;

8) mobilya imalatı ve onarımı;

9) halı ve kilimlerin üretimi ve restorasyonu;

10) evdeki radyo-elektronik ekipmanların, ev makinelerinin ve ev aletlerinin onarımı ve bakımı, metal ürünlerin onarımı ve imalatı;

11) sportif balıkçılık için ekipman üretimi;

12) mücevherlerin kovalanması ve gravürü;

13) bilgisayar oyunları hariç olmak üzere oyun ve oyuncakların üretimi ve onarımı;

14) halk sanatları ve el sanatlarının üretimi;

15) mücevherat, mücevherat üretimi ve onarımı;

16) sığır, at, koyun, keçi ve domuzların koparılmış yünü, ham postu ve derilerinin üretimi;

17) hayvan derilerinin işlenmesi ve boyanması;

18) kürkün işlenmesi ve boyanması;

19) müşteri tarafından temin edilen yıkanmış yünün örme ipliğe işlenmesi;

20) yünün taranması;

21) evcil hayvanların bakımı;

22) bahçelerin, sebze bahçelerinin ve yeşil alanların zararlılardan ve hastalıklardan korunması;

23) müşterinin malzemelerinden tarım aletlerinin üretimi;

24) bakır kap ve çömleklerin onarımı ve üretimi;

25) ahşap teknelerin üretimi ve onarımı;

26) turistik ekipman ve envanterin onarımı;

27) odun kesmek;

28) metal, cam, porselen, ahşap, seramik üzerine oyma işleri;

29) kartvizit ve davetiyelerin üretimi ve basımı;

30) kopyalama, ciltleme, dikme, kenar düzeltme, karton işleri;

31) ayakkabı temizliği;

32) fotoğrafçılık alanındaki faaliyetler;

33) filmlerin yapımı, kurgusu, dağıtımı ve gösterimi;

34) araçların bakımı ve onarımı;

35) araçların bakımına yönelik diğer hizmetlerin sağlanması (yıkama, cilalama, gövdeye koruyucu ve dekoratif kaplamalar uygulama, iç temizlik, çekme);

36) tost ustası, kutlamalarda aktör, ritüellere müzik eşliğinde hizmet sağlanması;

37) kuaför ve güzellik salonları tarafından hizmetlerin sağlanması;

38) motorlu taşımacılık hizmetleri;

39) sekreterlik, editörlük ve çeviri hizmetlerinin sağlanması;

40) ofis makinelerinin ve bilgisayar ekipmanlarının bakım ve onarımı;

41) müşterinin konuşmasının, şarkı söylemesinin, enstrümantal performansının manyetik bant, CD üzerine monofonik ve stereofonik kaydı. Müzik ve edebiyat eserlerinin manyetik kasete, CD'ye yeniden kaydedilmesi;

42) çocukların ve hastaların gözetimi ve bakımına yönelik hizmetler;

43) konut temizlik hizmetleri;

44) temizlik hizmetleri;

45) konut ve diğer binaların onarımı ve inşası;

46) tesisat, elektrik, sıhhi ve kaynak işlerinin üretimi;

47) konutların iç tasarımı ve dekorasyon hizmetleri;

48) hurda metal hariç, cam eşya ve ikincil hammaddelerin alınmasına yönelik hizmetler;

49) cam ve aynaların kesilmesi, sanatsal cam işleme;

50) balkon ve sundurmalar için camlama hizmetleri;

51) hamam, sauna, solaryum, masaj odası hizmetleri;

52) ücretli kulüpler, stüdyolar, kurslar ve özel ders hizmetleri dahil olmak üzere eğitim hizmetleri;

53) koçluk hizmetleri;

54) yeşil tarım ve dekoratif çiçekçiliğe yönelik hizmetler;

55) ekmek ve şekerleme üretimi;

56) daireler ve garajlar dahil olmak üzere kendi gayrimenkulünüzü leasing (kiralamak);

57) tren istasyonlarında, otobüs istasyonlarında, hava terminallerinde, havalimanlarında, deniz ve nehir limanlarında taşıyıcı hizmetleri;

58) veterinerlik hizmetleri;

59) ücretli tuvalet hizmetleri;

60) cenaze hizmetleri;

61) sokak devriyeleri, güvenlik görevlileri, bekçiler ve bekçilerin hizmetleri.

3. Bireysel girişimcilerin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanma olasılığına ilişkin karar, Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşlarının yasalarına göre verilir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanmasına izin verilen girişimci faaliyet türlerinin (bu maddenin 2. paragrafında belirtilen sınırlar dahilinde) belirli listelerini belirler. bir patente dayanmaktadır.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından bireysel girişimcilerin patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama olasılığına ilişkin kararların kabul edilmesi, bu tür bireysel girişimcilerin kendi tercihlerine göre bu Kanun tarafından sağlanan basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulamasını engellemez. Aynı zamanda, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin genel prosedüre geçiş ve bunun tersi, ancak patentin verildiği sürenin sona ermesinden sonra gerçekleştirilebilir.

4. Bireysel girişimcilerin patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkını belgeleyen bir belge, vergi dairesi tarafından bireysel bir girişimciye bu maddenin 2. paragrafında öngörülen ticari faaliyet türlerinden birini yürütmek için verilen bir patenttir. .

Patentin şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

Patent, vergi mükellefinin tercihine göre aşağıdaki dönemlerden biri için verilir: çeyrek, altı ay, dokuz ay, takvim yılı.

5. Patent başvurusu, bireysel girişimci tarafından, bireysel girişimcinin vergi dairesine kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine, bireysel girişimcinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlamasından en geç bir ay önce yapılır. .

Bu başvurunun şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

Vergi dairesi, bireysel girişimciye on gün içinde patent vermek veya patent vermeyi reddettiğini kendisine bildirmekle yükümlüdür.

Patent verilmesinin reddedildiğine ilişkin bildirim şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

Bir patent verildiğinde bunun bir kopyası da vergi dairesi tarafından doldurularak saklanır.

Bir patent yalnızca topraklarında verildiği Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarında geçerlidir.

Patenti olan bir vergi mükellefi, Rusya Federasyonu'nun başka bir kurucu kuruluşunun topraklarında bir patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemini uygulamak için başka bir patent başvurusunda bulunma hakkına sahiptir.

6. Bir patentin yıllık maliyeti, bu Kanunun 1. paragrafında belirtilen vergi oranına, bu maddenin 2. paragrafında belirtilen her ticari faaliyet türü için belirlenen ve potansiyel olarak elde edilebilen yıllık gelirin yüzdesine karşılık gelecek şekilde belirlenir. bireysel bir girişimci tarafından.

Bireysel girişimcinin daha kısa bir süre için (çeyrek, altı ay, dokuz ay) patent alması durumunda, patentin maliyeti, patentin verildiği dönemin süresine göre yeniden hesaplanmalıdır.

7. Bireysel bir girişimci tarafından potansiyel olarak elde edilen yıllık gelir miktarı, bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemini kullanmasına izin verilen her ticari faaliyet türü için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından bir takvim yılı için belirlenir. bir patent. Aynı zamanda, bireysel girişimcilerin Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşunun topraklarındaki ticari faaliyetlerinin özellikleri ve yeri dikkate alınarak, bu tür yıllık gelirin farklılaştırılmasına izin verilmektedir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bu maddenin 2. paragrafında belirtilen girişimcilik faaliyet türlerinden herhangi birine ilişkin kanunu, bireysel bir girişimcinin bir sonraki takvim yılı için potansiyel olarak elde edeceği yıllık gelir miktarını değiştirmezse, o zaman bu takvimde yıl, bir patentin yıllık maliyeti belirlenirken, potansiyel gelir miktarı dikkate alınır, bireysel bir girişimcinin bir önceki yıl geçerli olmak üzere elde etmesi mümkün olan yıllık gelir. Potansiyel yıllık gelirin miktarı, bu Kanunun 2. maddesinin üçüncü fıkrasında belirtilen deflatör katsayısı ile yıllık endekslemeye tabidir.

Bu maddenin 2. paragrafında öngörülen girişimci faaliyet türü, bu Kanunun 2. paragrafında belirlenen girişimci faaliyet türleri listesine dahil edilirse, bireysel bir girişimcinin bu tür girişimcilik faaliyeti için potansiyel olarak elde ettiği yıllık gelir miktarı, İlgili ticari faaliyet türüne ilişkin olarak bu Kurallar tarafından belirlenen temel karlılık miktarının 30 ile çarpılmasıyla aşılması.

8. Patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçen bireysel girişimciler, patente dayalı ticari faaliyetlerin başlamasından itibaren en geç 25 takvim günü içinde patent maliyetinin üçte birini ödeyeceklerdir.

9. İşe alınan işçilerin ticari faaliyetlerine (medeni sözleşmeler dahil) dahil edilmesi veya bir tür ticari faaliyetin uygulanması da dahil olmak üzere, patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulama şartlarının ihlal edilmesi durumunda. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanununda öngörülmeyen bir patent ve ayrıca bu maddenin 8. paragrafında belirtilen süre içerisinde patent maliyetinin üçte birinin ödenmemesi (eksik ödeme) durumunda Maddesi uyarınca bireysel girişimci, patentin verildiği dönemde patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybeder.

Bu durumda bireysel girişimcinin genel vergi rejimine uygun olarak vergi ödemesi gerekir. Bu durumda, bireysel girişimci tarafından ödenen patentin maliyeti (maliyetin bir kısmı) iade edilmez.

Bireysel girişimci, farklı bir vergi rejiminin uygulanmasının başlangıcından itibaren 15 takvim günü içinde, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybı ve farklı bir vergi rejimine geçiş hakkında vergi makamına bilgi vermekle yükümlüdür.

Patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçiş yapan bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç üç yıl içinde tekrar patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. bir patente dayanmaktadır.

10. Patent maliyetinin geri kalan kısmının ödemesi, vergi mükellefi tarafından patentin alındığı dönemin sonundan itibaren en geç 25 takvim günü içinde yapılır. Bu durumda patent bedelinin kalan kısmı ödenirken zorunlu emeklilik sigortası sigorta primleri tutarında indirime tabi tutulur.

11. Bu Kanunda öngörülen vergi beyannamesi, patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin vergi mükellefleri tarafından vergi makamlarına sunulmamaktadır.

12. Patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin vergi mükellefleri, vergi kayıtlarını bu Kanunda belirlenen şekilde tutarlar.

1. Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmiş ve bunu bu bölümde belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

2. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre bu Kanunun 248. maddesi uyarınca belirlenen gelirin elde edilmesi durumunda, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Kod 112,5 milyon rubleyi geçmiyor.

Kuruluşun basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen bir kuruluşun azami gelir tutarının değeri, belirlenen deflatör katsayısı ile cari yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar endekslemeye tabidir. bir sonraki takvim yılı için.

Bu paragrafın ilk paragrafında belirlenen gelir sınırlaması, bilgileri 30 Kasım 1994 tarihli N 52-FZ Federal Kanununun 19. maddesi uyarınca tüzel kişilerin birleşik devlet siciline dahil edilen kuruluşlar için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun birinci bölümünün yürürlüğe girmesi ", 1 Ocak 2015'ten itibaren basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş bildirimi sunarak.

3. Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

1) şubeleri olan kuruluşlar;

3) sigortacılar;

5) yatırım fonları;

7) rehin dükkanları;

13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:

Kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundaki payı en az yüzde 25 ise;

19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa uygun olarak faaliyet gösteren, tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için N 3085-I “Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında” ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve faaliyetlerini bu Kanuna uygun olarak yürüten ticari şirketlere;

faaliyetleri pratik uygulamadan (uygulama) oluşan bütçeli ve özerk bilimsel kurumlar tarafından 23 Ağustos 1996 tarihli N 127-FZ “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan ekonomik topluluklar ve ekonomik ortaklıklar hakkında entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), belirtilen bilimsel kurumlara ait münhasır haklar ( diğer kişilerle müştereken dahil olmak üzere);

29 Aralık 2012 tarihli N 273-FZ “Rusya Federasyonu'nda Eğitim Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan, bütçe ve özerk kurumlar, iş toplulukları ve ekonomik ortaklıklar olan yüksek öğrenim eğitim kurumları hakkında; sonuçların pratik uygulaması (uygulanması) entelektüel faaliyet (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, icatlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), belirtilenlere ait münhasır haklar eğitim kuruluşları (diğer kişilerle ortaklaşa dahil);

15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır;

17) devlet ve bütçe kurumları;

18) yabancı kuruluşlar;

19) bu Kanunun 346.13. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarında belirlenen süreler içerisinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

20) mikrofinans kuruluşları;

21) işçilere (personel) emek sağlamakla görevli özel istihdam büroları.

4. Bu Kanunun 26.3 Bölümü uyarınca, bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemeye geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir. yürüttükleri diğer ticari faaliyet türleri ile ilgili olarak. Aynı zamanda, bu bölüm tarafından bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak belirlenen çalışan sayısı ve sabit kıymetlerin maliyetine ilişkin kısıtlamalar, onlar tarafından yürütülen her türlü faaliyete ve belirlenen azami gelir miktarına göre belirlenir. Bu maddenin 2. fıkrası, genel vergilendirme rejimine uygun olarak yürütülen vergilendirme faaliyetlerine göre belirlenir.

Sanatın Yorumu. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Başvuruda bulunan kişiler, Sanat uyarınca vergi mükellefi olarak kabul edilir. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş isteğe bağlıdır. Ancak kullanımıyla ilgili bir takım kısıtlamalar vardır.

Bir kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde bulunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre, gelirin Sanat uyarınca belirlenmesi durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248'i 45 milyon ruble'yi, yani kuruluşun maksimum gelir miktarını aşmadı ve kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkını sınırladı (paragraf 1, paragraf 2, madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si) (basitleştirilmiş vergi sistemi). Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan bir kuruluşun azami gelirinin değeri, cari yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar bir sonraki takvim yılı için belirlenen deflatör katsayısı ile endekslenmeye tabidir. Deflatör katsayısı, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde belirlenir ve resmi yayına tabidir. Bu, Sanatın 2. paragrafından kaynaklanmaktadır. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 7 Kasım 2013 tarihli N 652 sayılı Kararı ile Bölüm'ün uygulanması amacıyla “2014 için deflatör katsayılarının oluşturulması hakkında”. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23, 26.2, 26.3 ve 26.5'i 2014 yılı için deflatör katsayıları oluşturmuştur. Böylece, Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 “Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi”, 1.067'ye eşit bir deflatör katsayısı belirlemektedir.

Dolayısıyla 2015 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçilebilmesi için 2014 yılının dokuz aylık gelirinin 48.015 bin rubleyi aşmaması gerekiyor. (45 milyon RUB x 1,067).

1 Ocak 2014'ten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi sunarken kuruluşun 2013 yılının 9 ayı vardır.

gelir 45 milyon rubleyi geçmemelidir. 2013 yılı için 1'e eşit miktarda belirlenen deflatör katsayısı dikkate alınarak.

1 Ocak 2015'ten itibaren Bölüm'ün uygulanması amacıyla gerekli deflatör katsayısının geçerli olduğunu unutmayın. 26.2

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun “basitleştirilmiş vergilendirme sistemi” 1.147'ye eşit bir tutar olarak belirlenmiştir (29 Ekim 2014 tarihli Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın Emri N 685 “2015 için deflatör katsayılarının oluşturulması hakkında”) . Böylece, 2016 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı veren, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminin sunulduğu bir kuruluşun yılın 9 ayı boyunca aldığı maksimum gelir miktarı 51.615 milyon ruble'dir. Ve vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettiği raporlama (vergi) dönemi için gelir miktarı 2015 yılında 68,82 milyon ruble olacak.

Ayrıca 1 Ocak 2015'ten itibaren fıkranın kurulmasının sağlandığını da belirtelim. 1 madde 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, bilgileri Sanat esasına göre Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline dahil edilen kuruluşlar için gelir kısıtlamaları geçerli değildir. 30 Kasım 1994 tarihli Federal Kanunun 19'u N 52-FZ “Rusya Federasyonu Medeni Kanununun birinci bölümünün yürürlüğe girmesi hakkında”, 1 Ocak 2015'ten itibaren basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş bildiriminin sunulması. Bu, 29 Kasım 2014 tarihli N 379-FZ Federal Kanununda yapılan değişikliklerden kaynaklanmaktadır: “Kırım'ın Gelişimi Hakkında Federal Kanunun Kabulüyle Bağlantılı Olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında Değişiklikler Hakkında” Federal Bölge ve Kırım Cumhuriyeti topraklarındaki serbest ekonomik bölge ve federal Sevastopol şehri.

Ch.'ye uygun olarak transfer edilen kuruluşlar ve bireysel girişimciler. 26.3 Bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için UTII'nin ödenmesine ilişkin Vergi Kanunu, yürüttükleri diğer iş türleriyle ilgili olarak basitleştirilmiş vergi sistemini (basitleştirilmiş vergi sistemi) uygulama hakkına sahiptir. İlgili norm Sanatın 4. paragrafında yer almaktadır. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Aynı zamanda bu bölüm tarafından bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak belirlenen çalışan sayısı ve sabit kıymet maliyetlerine ilişkin kısıtlamalar, gerçekleştirdikleri her türlü faaliyet esas alınarak belirlenir.

Yorum yapılan makalenin 3. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin kısıtlamaları listelemektedir.

Faaliyet veya organizasyon türüne göre basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin kısıtlamalar

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahip değildir: 1) şubeleri ve (veya) temsilcilikleri olan kuruluşlar; 2) bankalar;

3) sigortacılar;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar;

10) özel muayenehanelerle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

12) Bölüm uyarınca tarımsal üreticiler için bir vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

13) diğer kuruluşların katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar;

14) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

15) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu durumda amortismana tabi duran varlıklar dikkate alınır ve Bölüm uyarınca amortismana tabi varlıklar olarak muhasebeleştirilir. Rusya Federasyonu'nun 25 Vergi Kanunu;

16) devlet ve bütçe kurumları;

17) yabancı kuruluşlar;

18) Sanatın 1. ve 2. paragraflarında belirlenen süreler içerisinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler. 346.13 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; 19) mikrofinans kuruluşları.

“Basitleştirilmiş” sisteme geçmek için kuruluş ve girişimci aşağıdaki tür faaliyetlerde bulunmamalıdır:

— bankacılık, sigorta, devlet dışı emeklilik sağlanması, kumar işi;

- yaygın olarak bulunanlar hariç olmak üzere, özel tüketime tabi malların üretimi, madenlerin çıkarılması ve satışı.

Ortak mineraller, Rusya Doğal Kaynaklar Bakanlığı tarafından Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarıyla ortaklaşa belirlenen bölgesel ortak mineral listelerinde yer alan mineralleri içerir (21 Şubat 1992 N 2395- Rusya Federasyonu Kanununun 3. Maddesi). 1 “Toprak Altında”).

Üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına bağlı olarak ödenen verginin mükellefi olamazlar.

Ayrıca menkul kıymetler piyasasında, yatırım fonlarında veya rehincilerde profesyonel katılımcılar olmamalıdırlar.

Özel muayenehanede çalışan noterlerin basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkı yoktur (madde 10, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi). Aynı durum hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişilik türleri için de geçerlidir.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi hükümet, bütçe kurumları ve

yabancı kuruluşlar.

Organizasyon yapısında kısıtlama

Bir kuruluşun şubeleri ve (veya) temsilcilikleri varsa "basitleştirilmiş vergiyi" kullanma hakkı yoktur (madde 1, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi).

Şubeler ve temsilcilikler öncelikle bir kuruluşun bir tür ayrı bölümüdür.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, temsilcilik ofisi, tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan, tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan ayrı bir bölümüdür.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, şube, bir tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan ve temsilcilik işlevleri de dahil olmak üzere işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren ayrı bir bölümüdür.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, bir kuruluşun ayrı bir bölümü, sabit işyerlerinin bulunduğu yerde, ondan bölgesel olarak ayrı bir bölümdür. Bir kuruluşun ayrı bir bölümünün bu şekilde tanınması, kuruluşunun kuruluşun kurucu veya diğer örgütsel ve idari belgelerine ve belirtilen bölüme verilen yetkilere yansıtılıp yansıtılmadığına bakılmaksızın gerçekleştirilir. Bu durumda bir işyeri 1 aydan daha uzun süre oluşturulmuşsa durağan sayılır.

Bir kuruluş, şube veya temsilcilik olmayan ayrı bir bölüm oluşturmuşsa ve bunu kuruluş belgelerinde belirtmemişse, Bölüm hükümlerine uymak kaydıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2014 N 03-11-06/2/22075 tarihli Mektubu).

Bu nedenle, bir kuruluş ayrı bir bölüm oluşturmuşsa, yani kuruluştan bölgesel olarak izole edilmiş, sabit işyerlerinin bulunduğu yerde bir bölüm oluşturmuşsa ve bu bölüm bir şube veya temsilcilik değilse, o zaman böyle bir kuruluşun hakkı vardır. Basitleştirilmiş vergi sisteminin genel olarak uygulanması.

Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, ayrı birimlerin genel kavramını vermektedir - bu, "sabit işyerlerinin bulunduğu yerde kuruluştan bölgesel olarak izole edilmiş herhangi bir birimdir." Aynı zamanda yalnızca şubeleri ve temsilcilikleri bulunan kuruluşlar tek vergi mükellefi olamamaktadır.

Madenlerin çıkarılması ve satışı

(ortak olanlar hariç), özel tüketime tabi malların üretimi

Paragraflara uygun olarak. 8 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, bir kuruluşun, ortak madenler hariç, madenlerin çıkarılması ve satışına yönelik faaliyetler yürütürken basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip değildir.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kullanılan Rusya Federasyonu'nun sivil, aile ve diğer mevzuat dallarının kurumları, kavramları ve terimleri, kullanıldıkları anlamda uygulanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe bu mevzuat dalları.

Madde 6.1, bölüm 1, art. gereklerine uygun olarak ortak mineraller olarak sınıflandırılan minerallerin bölgesel listeleri. 21 Şubat 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununun 3'ü N 2395-1 “Yeraltı” (bundan sonra 2395-1 sayılı Kanun olarak anılacaktır), devlet kurumlarıyla birlikte toprak altı kullanım ilişkilerini düzenleyen federal hükümet organları tarafından oluşturulur. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları arasında.

Yaygın mineraller, belirli bir bölgede sık sık meydana gelme, geniş dağılım alanları ile karakterize edilen veya cevher yataklarının aşırı yükünde ve ana kayalarında lokalize olan, tortul, magmatik veya metamorfojenik kayalarla uzaysal ve genetik olarak ilişkili metalik olmayan ve yanıcı mineralleri içerebilir. -mevcut GOST'lerin, OST'lerin, TU'ların, SNiP'lerin kalite ve radyasyon güvenliği gereksinimlerini karşılayan ve yerel üretimin ihtiyaçlarını karşılamaya hizmet eden bitmiş ürünler elde etmek için hammadde kaynakları olan metaller, yanıcı mineraller mineraller (Geçici Madde 2.1) Rusya Doğal Kaynaklar Bakanlığı'nın 7 Şubat 2003 N 47-r tarihli Emri ile onaylanan, yaygın olarak bulunan olarak sınıflandırılan bölgesel mineral listelerinin oluşturulması, koordinasyonu ve onaylanması ile ilgili materyallerin değerlendirilmesine ilişkin kılavuzlar.

Ayrıca, bu belgenin 2.2 numaralı maddesine göre, yaygın olarak bulunan minerallerin bölgesel listelerini oluştururken, aşağıdaki mineral listesinin kullanılması tavsiye edilir:

- silt taşları, çamur taşları (çimento endüstrisinde mineral yün ve elyaf üretimi için kullanılanlar hariç);

— anhidrit (çimento endüstrisinde kullanılanlar hariç);

- bitüm ve bitümlü kayalar;

— breşler, konglomeralar;

- magmatik ve metamorfik kayalar (çimento endüstrisinde refrakter, aside dayanıklı malzemeler, taş dökümü, mineral yün ve liflerin üretiminde kullanılanlar hariç);

- çakıl taşları, çakıllar, kayalar;

- alçıtaşı (çimento sanayinde ve tıbbi amaçlarla kullanılanlar hariç);

- kil (bentonit, paligorskit, ateşe dayanıklı, aside dayanıklı, porselen ve toprak, metalurji, boya ve vernik ve çimento endüstrilerinde kullanılanlar, kaolin hariç);

- diyatomit, tripolit, şişe (çimento ve cam endüstrilerinde kullanılanlar hariç);

- dolomitler (metalurji, cam ve kimya endüstrilerinde kullanılanlar hariç); — kalkerli tüf, alçıpan;

- kireç taşları (çimento, metalurji, kimya, cam, kağıt hamuru ve kağıt ve şeker endüstrilerinde, alümina üretiminde, hayvanlar ve kümes hayvanları için mineral besinlerinde kullanılanlar hariç);

— kuvarsit (dinas, flux, demirli, aşındırıcı ve silisyum karbür, kristal silisyum ve ferroalyajların üretiminde kullanılanlar hariç);

- tebeşir (çimento, kimya, cam, kauçuk, kağıt hamuru ve kağıt endüstrilerinde, nefelinden alümina üretimi, hayvanlar ve kümes hayvanları için mineral beslemede kullanılanlar hariç);

- marn (çimento sanayinde kullanılanlar hariç); kaplama taşları (son derece dekoratif olanlar ve ağırlıklı olarak 1 - 2 grup blokların çıktısı ile karakterize edilenler hariç);

— endüstriyel konsantrasyonlarda cevher mineralleri içeren kumlar (kalıplama, cam, aşındırıcı, porselen ve toprak, refrakter ve çimento endüstrileri için olanlar hariç);

— kum taşları (cam endüstrisi için, silisyum karbür, kristalin silisyum ve ferroalyajların üretimi için dinas, flux hariç);

— kum-çakıl, çakıl-kum, kaya-çakıl-kum, kaya blok kayaları;

- kabuk (hayvanların ve kümes hayvanlarının mineralle beslenmesi için kullanılanlar hariç);

— sapropel (tıbbi amaçlarla kullanılanlar hariç);

— şist (yanıcı olanlar hariç);

- balçıklar (çimento sanayinde kullanılanlar hariç); - turba (tıbbi amaçlarla kullanılanlar hariç).

Rusya Maliye Bakanlığı, bölgesel maden listesine herhangi bir maden türünün dahil edilmemesi durumunda kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmadığı sonucuna varıyor. Bu sonuç, özellikle çıkarılan yeraltı suyuyla ilgili olarak Rusya Maliye Bakanlığı tarafından yapılmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Şubat 2011 N 03-11-06/2/21 tarihli, 6 Aralık 2010 N 03 tarihli mektupları) -11-06/2/183).

Aynı zamanda, çıkarılan mineral türlerinin listesi Sanatın 2. paragrafında oluşturulmuştur. Rusya Federasyonu'nun 337 Vergi Kanunu. Bu durumda, maden kaynakları, maden hammaddelerinde (kaya, sıvı ve diğer karışımlar) bulunan madencilik endüstrisi ve taşocakçılığı ürünleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 337. Maddesinin 3. fıkrasında aksi belirtilmedikçe) olarak kabul edilir. aslında toprak altından (atık, kayıplar) çıkarılır (çıkarılır). , kalite açısından ulusal standartlara, bölgesel standartlara, uluslararası standartlara ve belirli bir çıkarılan mineral için bu standartların yokluğunda - kuruluşun standardı olan ilk kaliteye uygundur. .

Paragraflara uygun olarak bunu hatırlayalım. 8 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, bir kuruluşun, ortak madenler hariç, madenlerin çıkarılması ve satışına yönelik faaliyetler yürütürken basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 337. Maddesi, maden çıkarma vergisi ile vergilendirilmeye tabi olan çıkarılan madenlerin, diğer şeylerin yanı sıra, mineral içeren yeraltı sularını (endüstriyel sular) ve (veya) doğal şifalı kaynakları (maden suları) ve ayrıca termal sular (Madde 15, Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 337. Maddesi).

Tüm Rusya Maden Kaynakları ve Yeraltı Suyu Sınıflandırıcısı OK 032-2002'de yeraltı suyu ayrı bir gruba ayrılmıştır ve mineraller arasında yer almamaktadır.

Yukarıdakileri dikkate alarak, endüstriyel, maden veya termal su olmayan nüfusun hane halkı ve içme suyu temini için yeraltı suyu çıkaran bir kuruluş veya bireysel girişimci, Bölüm hükümlerine uymak kaydıyla basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (30 Aralık 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N AS-4-3/22716@ “Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Aralık tarihli Mektubu talimatı üzerine) 22, 2011 N 03-11-09/78”).

2395-1 sayılı Kanunun 11. Maddesi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet yetkilileri tarafından kullanılması hükmü de dahil olmak üzere, kullanım için alt toprak sağlanmasının, bir lisans şeklinde özel bir devlet izni ile verildiğini belirtmektedir. Rusya Federasyonu devlet ambleminin yanı sıra lisansın ayrılmaz bir parçası olan ve toprak altı kullanımına ilişkin temel koşulları tanımlayan metin, grafik ve diğer uygulamaları içeren standart form.

Ruhsat, sahibinin önceden kararlaştırılan şartlara uyması şartıyla, belirli sınırlar dahilindeki bir toprak altı parselini, belirtilen amaç doğrultusunda, belirli bir süre için kullanma hakkını belgeleyen bir belgedir.

Lisans, yeraltının jeolojik araştırılması, maden yataklarının geliştirilmesi, madencilik ve ilgili işleme endüstrilerinden kaynaklanan atıkların kullanılması, alt toprağın madencilikle ilgili olmayan amaçlarla kullanılması, özel olarak korunan jeolojik nesnelerin oluşturulması, mineralojik, paleontolojik ve diğer jeolojik koleksiyon malzemeleri.

Federal yasalar, alt toprağın kullanımına ilişkin belirli türdeki faaliyetleri yürütmek için izinlerin (lisansların) gerekli olduğunu belirlerse, alt toprak kullanıcılarının, alt toprağın kullanımına ilişkin ilgili türdeki faaliyetleri yürütmek için izinlere (lisanslara) sahip olmaları veya bu tür faaliyetlerde bulunmaları gerekir. bu tür izinlere (lisanslara) sahip kişilerin bu tür faaliyetlerin uygulanmasında.

Toprak altı kullanıcısının hak ve yükümlülükleri, toprak altı arsasını kullanma lisansının devlet tescili tarihinden itibaren; toprak altı arsasını kullanma hakkı bir üretim paylaşım sözleşmesi hükümlerine göre verildiğinde, yürürlüğe girdiği tarihten itibaren doğar. böyle bir anlaşmanın (2395-1 sayılı Kanun'un 9. maddesi).

Böylece kuruluş, maden arama ve çıkarma hakkı veren toprak altı arazilerin kullanım lisansının devlet tescilinin yapıldığı çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybedecek (Mektubu). 22 Nisan 2013 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N ED-4-3/7525 @ “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 8. fıkrasının uygulanmasına ilişkin prosedür hakkında”).

Ayrıca paragraflara uygun olarak. 8 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, basitleştirilmiş vergi sistemini eksiz mal üretimi yapan kuruluşlara ve bireysel girişimcilere uygulama hakkına sahip değildir.

Sanat'a göre özel tüketim malları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181'i şunu kabul etmektedir:

1) denatüre etil alkol, ham alkol, şarap, üzüm, meyve, konyak, Calvados, viski distilatları dahil olmak üzere gıda veya gıda dışı hammaddelerden üretilen etil alkol (bundan sonra bu bölümde ayrıca - etil alkol olarak anılacaktır);

3) alkollü ürünler (votka, likörler, konyaklar, şarap, meyve şarabı, likör şarabı, köpüklü şarap (şampanya), şaraplı içecekler, elma şarabı, poiret, bal likörü, bira, biradan yapılan içecekler, hacimsel olarak etil alkol oranı olan diğer içecekler Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından oluşturulan listeye göre gıda ürünleri hariç %0,5'ten fazla; 4) tütün ürünleri;

5) binek otomobiller;

6) motor gücü 112,5 kW'ı (150 hp) aşan motosikletler;

7) motor benzini;

8) dizel yakıt;

9) dizel ve/veya karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için motor yağları; 10) düz yakıtlı benzin;

11) 280 ila 360 santigrat derece sıcaklık aralığında kaynayan, doğrudan damıtma ve (veya) ikincil kökenli dizel fraksiyonlarından üretilen ev tipi ısıtma yakıtı. Ayrıca 1 Ocak 2015'ten itibaren özel tüketime tabi malların listesi genişliyor. Aşağıdakiler eklenir: a) benzen, paraksilen, ortoksilen;

b) havacılık gazyağı;

c) doğal gaz (Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarında öngörülen durumlarda).

Kayıtlı sermayenin yapısına ilişkin sınırlama

Paragraflara uygun olarak. 14 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, basitleştirilmiş vergi sisteminin, diğer kuruluşların katılım payının% 25'ten fazla olduğu kuruluşlara uygulanma hakkına sahip değildir. Bu kısıtlama aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:

a) Kayıtlı sermayesi tamamen kamu katkılarından oluşan kuruluşlar için

Engelli kuruluşları, çalışanları arasında ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundaki payı en az yüzde 25 ise;

b) 19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa uygun olarak faaliyet gösteren tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar N 3085-1 “Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında” ve ayrıca Tek kurucuları tüketici şirketleri ve bunların birlikleri olan ve bu Kanuna uygun olarak faaliyet gösteren ticari şirketler hakkında;

c) 23 Ağustos 1996 tarihli Federal Kanuna uygun olarak kurulan ekonomik topluluklar ve ekonomik ortaklıklar hakkında N 127-FZ “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası Hakkında” bütçe ve özerk bilimsel kurumlar tarafından faaliyetleri pratik uygulamadan oluşan ( uygulama) entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how)), belirtilen bilimsel kurumlara ait olan münhasır haklar (diğer kişilerle müştereken dahil);

faaliyetleri entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar, veritabanları için programlar) pratik uygulamasından (uygulamasından) oluşan bütçe ve özerk kurumlar, iş toplulukları ve ekonomik ortaklıklar olan yüksek öğrenim eğitim kuruluşları. , buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel örnekler, seçim başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), belirtilen eğitim kuruluşlarına ait olan münhasır haklar (diğer kişilerle müştereken dahil).

Paragraflarda belirtilen duruma dikkat edin. 14 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si yalnızca kuruluşlar için geçerlidir. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş anlamına gelen diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayelerine katılım payı% 25'i geçmemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, kuruluşların geçişle ilgili bildirimde bulundukları tarihte diğer kuruluşların kayıtlı sermayelerine katılım paylarının belirli bir boyutunu gözlemleme koşuluna uymaları için bir gereklilik içermediğini belirtelim. basitleştirilmiş vergi sistemine geçildi.

Ancak kanaatimizce, kuruluş basitleştirilmiş sisteme geçişle ilgili bildirimde bulunduktan sonra ancak uygulamaya başlamadan önce kurucu belgelerde değişiklik yaparsa ve “%25 kuralına” uyulmazsa kaybedecektir. basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkı. Bu sonuç, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için daha önce mevcut olan prosedürle ilgili olarak Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mayıs 2005 N 22-1-11/941@ tarihli mektubunda yapılmıştır, ancak resmi makamların bunu yapması mümkündür. Bu bakış açısına bağlı kalmaya devam edin.

Ancak kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısının en az %50 olması ve ücret fonundaki paylarının en az olması koşuluyla bu kısıtlama geçerli değildir. %25. Bu koşullardan en az birinin karşılanmaması durumunda kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkı yoktur.

Çalışan sayısı sınırı

Ortalama çalışan sayısındaki sınırlama hem kuruluşlar hem de bireysel girişimciler için geçerlidir.

“Basitleştirilmiş” sisteme geçmek için, bir kuruluştaki veya bireysel girişimcideki çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir (madde 15, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi). Ortalama çalışan sayısı, 28 Ekim 2013 N 428 tarihli Rosstat Emri ile belirlenen prosedüre uygun olarak belirlenir. Federal istatistiksel gözlem formlarının doldurulmasına ilişkin Talimatların onaylanması üzerine N P-1 “Malların üretimi ve sevkiyatına ilişkin bilgiler ve hizmetler”, N P-2 “Finansal olmayan varlıklara yapılan yatırımlara ilişkin bilgiler”, N P-3 “Kurumun mali durumuna ilişkin bilgiler”, N P-4 “Çalışan sayısı ve ücretleri hakkında bilgiler”, N P-4 “Çalışan sayısı ve ücretleri hakkında bilgiler” P-5 (m) “Kuruluşun faaliyetlerine ilişkin temel bilgiler”.

Sabit varlıkların değerine ilişkin sınırlama

Bir kuruluşun basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkını elde edebilmesi için, sabit varlıklarının kalıntı değeri 100 milyon rubleyi geçmemelidir. (Madde 16, Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi). Bu durumda, yalnızca amortismana tabi olan ve Bölüm uyarınca amortismana tabi olarak kabul edilen mülk. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Bu bağlamda amortismana tabi duran varlıklar dikkate alınır ve Bölüm uyarınca amortismana tabi varlıklar olarak muhasebeleştirilir. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Yani, Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, amortismana tabi mülk, vergi mükellefinin sahip olduğu mülk, fikri faaliyet sonuçları ve diğer fikri mülkiyet nesneleri olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde aksi belirtilmedikçe) Kendisi tarafından gelir elde etmek için kullanılan ve maliyeti amortisman hesaplanarak geri ödenen. Amortismana tabi mülk, faydalı ömrü 12 aydan fazla olan ve orijinal maliyeti 40.000 rubleden fazla olan mülktür.

Amortismana tabi mülkün değerini belirleme prosedürü Sanat tarafından belirlenir. 257 NK

RF. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun söz konusu maddesinin 1. paragrafına göre, bir sabit varlığın ilk maliyeti, edinimi için yapılan harcamaların tutarı olarak tanımlanır (ve eğer sabit varlık vergi mükellefi tarafından ücretsiz olarak alınmışsa) veya bir envanter sonucunda belirlenen, bu tür bir mülkün Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 8. ve 20. bentleri uyarınca değerlendiği tutar), inşaat, üretim, teslimat ve aşağıdaki duruma getirilmesi; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda öngörülen durumlar dışında, katma değer vergisi ve tüketim vergileri hariç kullanıma uygundur.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 N 91n tarihli Kararı ile onaylanan sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuzun 24. maddesi uyarınca, bir ücret karşılığında edinilen sabit varlıkların başlangıç ​​​​maliyeti ( hem yeni hem de kullanılmış), KDV ve diğer iade edilebilir vergiler hariç (Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen durumlar hariç) kuruluşun satın alma, inşaat ve üretim için fiili maliyetlerinin tutarı muhasebeleştirilir.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, bir sonraki takvim yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme isteğini ifade eden kuruluşlar ve bireysel girişimciler, kuruluşun bulunduğu yerdeki veya bireyin ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine bildirimde bulunur. Girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi vergilendirme sistemine geçtiği takvim yılından önceki takvim yılının en geç 31 Aralık tarihine kadar başvurabilir. Bu durumda kuruluşların, basitleştirilmiş vergi sistemine geçtikleri takvim yılından önceki yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla sabit kıymetlerin kalıntı değerini ve gelir tutarını bildirimde belirtmeleri gerekir (fıkra 2, fıkra 1, madde 346.13). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Lütfen Rusya Federasyonu Vergi Kanununun bireysel girişimciler için benzer gereklilikler belirlemediğini unutmayın.

Sabit kıymetlerin kalıntı değerinin, basitleştirilmiş sisteme geçiş bildiriminin yapıldığı ayın ilk günü itibarıyla muhasebe verilerine göre belirlendiğini lütfen unutmayın.

Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte sabit varlıkların kalıntı değeri miktarına uyulması gerektiğine ilişkin hüküm yalnızca kuruluşlar için geçerli olup bireysel girişimciler için geçerli değildir.

1 Ocak 2013 tarihinden itibaren vergi mükellefinin maddi olmayan duran varlıklarının kalıntı değerinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını etkilemediğini belirtelim.

Ayrıca, raporlama (vergi) döneminde vergi mükellefinin sabit varlıklarının kalıntı değerinin 100 milyon rubleyi aşması durumunda, bu tutarsızlığın meydana geldiği çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmiş sayılacağını lütfen unutmayın. (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 2014 N 03-11-06/2/6319 tarihli mektubu).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin belirlenen süre içerisinde bildirilmemesi

Bir kuruluş ve bireysel girişimci, belirlenen süre içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi makamına bildirimde bulunmadıysa, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmaya başlama hakları yoktur (madde 19, fıkra 3, madde 346.12). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Bir kuruluşun ve bireysel bir girişimcinin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi dairesine bildirimde bulunması gereken son tarihler, Sanatın 1 ve 2. paragraflarında belirtilmiştir. 346.13 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, bir sonraki takvim yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme isteğini ifade eden kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, kuruluşun bulunduğu yerdeki veya ikamet yerindeki vergi dairesine bildirimde bulunması gerektiğini takip etmektedir. bireysel girişimcinin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapacağı takvim yılından önceki takvim yılının en geç 31 Aralık tarihine kadar.

Sanatın 2. fıkrasına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, yeni oluşturulan bir kuruluşun ve yeni kayıtlı bir bireysel girişimcinin, vergiye kayıt tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında bildirimde bulunma hakkına sahip olduğunu takip etmektedir. Madde 2 uyarınca verilen vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen makam. Rusya Federasyonu'nun 84 Vergi Kanunu.

1. Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmiş ve bunu bu bölümde belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

2. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde bulunduğu yılın dokuz aylık sonuçlarına göre bu maddenin bir maddesi uyarınca belirlenen gelirin elde edilmesi durumunda, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Kod 112,5 milyon rubleyi geçmiyor.

Kuruluşun basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen bir kuruluşun azami gelir tutarının değeri, belirlenen deflatör katsayısı ile cari yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar endekslemeye tabidir. bir sonraki takvim yılı için.

Bu paragrafın ilk paragrafında belirlenen gelir sınırlaması, bilgileri 30 Kasım 1994 tarihli N 52-FZ Federal Kanununun 19. maddesi uyarınca tüzel kişilerin birleşik devlet siciline dahil edilen kuruluşlar için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun birinci bölümünün yürürlüğe girmesi ", 1 Ocak 2015'ten itibaren basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş bildirimi sunarak.

3. Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

1) şubeleri olan kuruluşlar;

3) sigortacılar;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar;

10) özel muayenehanelerle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

12) geçersiz hale geldi. - 7 Temmuz 2003 tarihli Federal Kanun N 117-FZ;

13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:

Kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundaki payı en az yüzde 25 ise;

19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa uygun olarak faaliyet gösteren, tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için N 3085-1 “Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında” ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve faaliyetlerini bu Kanuna uygun olarak yürüten iş toplulukları için;

faaliyetleri pratik uygulamadan (uygulama) oluşan bütçe ve özerk bilimsel kurumlar tarafından 23 Ağustos 1996 tarihli N 127-FZ “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan ekonomik topluluklar ve ekonomik ortaklıklar hakkında ) entelektüel faaliyetin sonuçları (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), belirtilen bilimsel kurumlara ait olan münhasır haklar) (diğer kişilerle müştereken dahil);

29 Aralık 2012 tarihli N 273-FZ “Rusya Federasyonu'nda Eğitim Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan, bütçe ve özerk kurumlar, iş toplulukları ve ekonomik ortaklıklar olan yüksek öğrenim eğitim kuruluşları hakkında; entelektüel faaliyet sonuçlarının pratik uygulaması (uygulanması) (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), münhasır haklar belirli eğitim kuruluşları (diğer kişilerle ortaklaşa dahil);

15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu maddenin amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar, Bölüm uyarınca dikkate alınır.

1. Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmiş ve bunu bu bölümde belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

2. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre bu Kanunun 248. maddesi uyarınca belirlenen gelirin elde edilmesi durumunda, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Kod 112,5 milyon rubleyi geçmiyor.

Kuruluşun basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen bir kuruluşun azami gelir tutarının değeri, belirlenen deflatör katsayısı ile cari yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar endekslemeye tabidir. bir sonraki takvim yılı için.

Bu paragrafın ilk paragrafında belirlenen gelir sınırlaması, bilgileri 30 Kasım 1994 tarihli N 52-FZ Federal Kanununun 19. maddesi uyarınca tüzel kişilerin birleşik devlet siciline dahil edilen kuruluşlar için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun birinci bölümünün yürürlüğe girmesi ", 1 Ocak 2015'ten itibaren basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş bildirimi sunarak.

3. Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

1) şubeleri olan kuruluşlar;

3) sigortacılar;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar;

10) özel muayenehanelerle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

12) geçersiz hale geldi. - 7 Temmuz 2003 tarihli Federal Kanun N 117-FZ;

13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:

Kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundaki payı en az yüzde 25 ise;

19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa uygun olarak faaliyet gösteren, tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için N 3085-1 “Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında” ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve faaliyetlerini bu Kanuna uygun olarak yürüten iş toplulukları için;

faaliyetleri pratik uygulamadan (uygulama) oluşan bütçe ve özerk bilimsel kurumlar tarafından 23 Ağustos 1996 tarihli N 127-FZ “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan ekonomik topluluklar ve ekonomik ortaklıklar hakkında ) entelektüel faaliyetin sonuçları (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), belirtilen bilimsel kurumlara ait olan münhasır haklar) (diğer kişilerle müştereken dahil);

29 Aralık 2012 tarihli N 273-FZ “Rusya Federasyonu'nda Eğitim Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan, bütçe ve özerk kurumlar, iş toplulukları ve ekonomik ortaklıklar olan yüksek öğrenim eğitim kuruluşları hakkında; entelektüel faaliyet sonuçlarının pratik uygulaması (uygulanması) (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), münhasır haklar belirli eğitim kuruluşları (diğer kişilerle ortaklaşa dahil);

15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır;

17) devlet ve bütçe kurumları;

18) yabancı kuruluşlar;

19) bu Kanunun 346.13. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarında belirlenen süreler içerisinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

20) mikrofinans kuruluşları;

21) işçilere (personel) emek sağlamakla görevli özel istihdam büroları.

4. Bu Kanunun 26.3 Bölümü uyarınca, bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemeye geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir. yürüttükleri diğer ticari faaliyet türleri ile ilgili olarak. Aynı zamanda, bu bölüm tarafından bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak belirlenen çalışan sayısı ve sabit kıymetlerin maliyetine ilişkin kısıtlamalar, onlar tarafından yürütülen her türlü faaliyete ve belirlenen azami gelir miktarına göre belirlenir. Bu maddenin 2. fıkrası, genel vergilendirme rejimine uygun olarak yürütülen vergilendirme faaliyetlerine göre belirlenir.

ST 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

1. Vergi mükellefleri, bu bölümde belirlenen şekilde geçiş yapan ve uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

2. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre bu Kanunun 248. maddesi uyarınca belirlenen gelirin elde edilmesi durumunda, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Kod 112,5 milyon rubleyi geçmiyor.

Kuruluşun basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan, bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen bir kuruluşun azami gelir tutarının değeri, belirlenen deflatör katsayısı ile cari yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar endekslemeye tabidir. bir sonraki takvim yılı için.

Bu paragrafın ilk paragrafında belirlenen gelir sınırlaması, bilgileri 30 Kasım 1994 tarihli N 52-FZ Federal Kanununun 19. maddesi uyarınca tüzel kişilerin birleşik devlet siciline dahil edilen kuruluşlar için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun birinci bölümünün yürürlüğe girmesi ", 1 Ocak 2015'ten itibaren basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş bildirimi sunarak.

3. Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

1) şubeleri olan kuruluşlar;

3) sigortacılar;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

9) kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar;

10) özel muayenehanelerle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;

13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:

Kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundaki payı en az yüzde 25 ise;

19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca faaliyet gösteren, tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için N 3085-I "Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında" ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve faaliyetlerini bu Kanuna uygun olarak yürüten iş toplulukları için;

faaliyetleri pratik uygulamadan (uygulama) oluşan bütçe ve özerk bilimsel kurumlar tarafından 23 Ağustos 1996 tarihli N 127-FZ “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan ekonomik topluluklar ve ekonomik ortaklıklar hakkında ) entelektüel faaliyetin sonuçları (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), belirtilen bilimsel kurumlara ait olan münhasır haklar) (diğer kişilerle müştereken dahil);

29 Aralık 2012 tarihli N 273-FZ “Rusya Federasyonu'nda Eğitim Hakkında” Federal Kanunu uyarınca kurulan, bütçe ve özerk kurumlar, iş toplulukları ve ekonomik ortaklıklar olan yüksek öğrenim eğitim kuruluşları hakkında; entelektüel faaliyet sonuçlarının pratik uygulaması (uygulanması) (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), münhasır haklar belirli eğitim kuruluşları (diğer kişilerle ortaklaşa dahil);

15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır;

17) devlet ve bütçe kurumları;

18) yabancı kuruluşlar;

19) bu Kanunun 346.13. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarında belirlenen süreler içerisinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

20) mikrofinans kuruluşları;

21) işçilere (personel) emek sağlamakla görevli özel istihdam büroları.

4. Bu Kanunun 26.3 Bölümü uyarınca, bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemeye geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir. yürüttükleri diğer ticari faaliyet türleri ile ilgili olarak. Aynı zamanda, bu bölüm tarafından bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak belirlenen çalışan sayısı ve sabit kıymetlerin maliyetine ilişkin kısıtlamalar, onlar tarafından yürütülen her türlü faaliyete ve belirlenen azami gelir miktarına göre belirlenir. Bu maddenin 2. fıkrası, genel vergilendirme rejimine uygun olarak yürütülen vergilendirme faaliyetlerine göre belirlenir.

Sanatın Yorumu. Gelirler Kanunu'nun 346.12'si

Yorumlanan maddenin 1. paragrafı, başvuruyla bağlantılı olarak ödenen verginin vergi mükelleflerinin, öngörülen şekilde bu özel vergi rejiminin uygulanmasına geçiş yapan bireysel girişimciler ve kuruluşlar olarak kabul edildiğini ortaya koymaktadır.

Şuanki problem.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun normları, Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayıp uygulayamayacağı sorununu çözmemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu konuda doğrudan bir yasak oluşturmaması nedeniyle bu kuruluşların basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulaması mümkün görünmektedir. Resmi kurumlar da bu görüşe bağlı kalmaktadır.

Resmi pozisyon.

Bu nedenle, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ocak 2014 N 03-11-11/2228 tarihli mektubunda, Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayan bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkına sahip olduğu açıklanmaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümünün, basitleştirilmiş vergi sisteminin hem ticari hem de kar amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından uygulanması için birleşik bir prosedür sağladığını belirtmek gerekir.

Resmi pozisyon.

Rusya Federal Vergi Servisi'nin 29.04.2013 N ED-3-3/1551 tarihli mektubu, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel bir girişimci tarafından daha önce ortaya çıkan bir yükümlülük için alınan cezaların kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi konusunu ele aldı. Bir bireyin bireysel girişimci olarak kaydedilmesi.

Bu konuyla ilgili olarak Rusya Maliye Bakanlığı, geliştiricinin hisse katılım sözleşmesini zamansız olarak akdetmesi nedeniyle geliştiriciden bir şahsın aldığı ceza miktarının, geliştirici ile birey arasında ortaya çıkan ilişkiye ilişkin olduğunu açıkladı. ikincisinin bireysel girişimci olarak kaydedilmesinden önceki dönem, girişimcilik faaliyetlerinden elde edilen gelir değildir, ancak kişisel gelir vergisine tabidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 2. Maddesi, bir kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahip olduğu koşulları belirler; yani, kuruluşun sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş bildirimi, RF Vergi Kanunu'nun 248. Maddesi uyarınca belirlenen gelir 45 milyon rubleyi aşmadı.

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçişe ilişkin bildirim formu, 2 Kasım 2012 N ММВ-7-3/829@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Yorumlanan makalenin 2. paragrafının ikinci paragrafı, kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkını sınırlayan kuruluşun azami gelir tutarının belirtilen değerinin, en geç 31 Aralık'a kadar geçerli olan endekslemeye tabi olduğunu tespit etmektedir. yıl için bir sonraki takvim yılı için belirlenen deflatör katsayısına göre hesaplanır.

Örneğin, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 7 Kasım 2013 tarihli N 652 sayılı “2014 yılı için deflatör katsayılarının oluşturulmasına ilişkin” Emri uyarınca, Bölüm 26.2 “Basitleştirilmiş Vergilendirme Sisteminin uygulanması amacıyla gereken deflatör katsayısı” ”Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1.067'si olarak belirlendi.

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2014 N 03-11-06/2/12708 tarihli mektubunda, basitleştirilmiş vergi sistemi vergi mükellefleri için 2014 vergi (raporlama) dönemi için azami gelir tutarının olmaması gerektiği açıklanmaktadır. 64.020 bin rubleyi aştı. (60 milyon ruble x 1,067) ve 2015'ten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için 2014 yılının dokuz ayına ait gelirin 48.015 bin rubleyi aşmaması gerekiyor. (45 milyon RUB x 1,067).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ocak 2014 N 03-11-06/2/248 tarihli mektubunda, 1 Ocak 2014'ten itibaren basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçiş bildirimi gönderilirken kuruluşun dokuz aylık gelirinin 2013 yılı 45 milyon ovmayı geçmemelidir. 2013 yılı için 1'e eşit miktarda belirlenen deflatör katsayısı dikkate alınarak.

Arbitraj uygulaması.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 21 Mart 2013 N 469-O Kararı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2. fıkrası ve 346.13. maddesinin 1. fıkrası hükümlerinin anayasaya uygunluğunu inceledi. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, bu normların Rusya Federasyonu Anayasası ile tutarlı olduğunu kabul etti ve aşağıdaki önemli açıklamayı yaptı: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2. paragrafının ve 346.13. maddesinin 1. paragrafının birbiriyle ilişkili hükümlerinden. Buna göre, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkının, kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini sunduğu o yılın dokuz ayına ait gelir tutarı dikkate alınarak kuruluşa verildiği anlaşılmaktadır. Aynı zamanda, bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme hakkı böyle bir koşulla ilişkili değildir; bu, aslında bu vergi mükellefi kategorisi için basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş hakkını kullanmak için daha uygun koşullar yaratmaktadır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 1. paragrafı uyarınca, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş veya diğer vergilendirme rejimlerine dönüş, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından gönüllü olarak gerçekleştirilmektedir. Sonuç olarak, bir vergi mükellefi - bireysel bir girişimci, ekonomik durumuna ilişkin kendi değerlendirmesine dayanarak, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş konusunda vergi makamına bildirimde bulunmaya bağımsız olarak karar verme hakkına sahiptir.

Yorum yapılan makalenin 2.1. paragrafı, 25 Haziran 2012 tarihli N 94-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında Değişiklik Yapılması Hakkında ve Bazı Mevzuatlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Federal Kanunun yürürlüğe girmesi nedeniyle 1 Ekim 2012 tarihinde geçersiz hale geldi. Rusya Federasyonu Kanunları” (bundan böyle - Kanun N 94-FZ).

Daha önce gelir sınırını bu normun belirlediğini hatırlayalım.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. paragrafı, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmayan kuruluşların kapsamlı bir listesini oluşturur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrasının 1. bendi uyarınca, şubeleri ve (veya) temsilcilikleri bulunan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesine göre temsilcilik ofisi, tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan, tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan ayrı bir bölümüdür.

Şube, bir tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan ve temsilcilik işlevleri de dahil olmak üzere işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren ayrı bir bölümüdür.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir kuruluşun ayrı bir bölümünün farklı bir tanımını getirmektedir; bu, sabit işyerlerinin bulunduğu yerde, ondan bölgesel olarak ayrı bir bölüm anlamına gelir. Bir kuruluşun ayrı bir bölümünün bu şekilde tanınması, kuruluşunun kuruluşun kurucu veya diğer örgütsel ve idari belgelerine ve belirtilen bölüme verilen yetkilere yansıtılıp yansıtılmadığına bakılmaksızın gerçekleştirilir. Bu durumda bir işyeri bir aydan fazla bir süre için oluşturulmuşsa sabit sayılır.

Şuanki problem.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sisteminin şubeleri ve (veya) temsilcilikleri bulunan kuruluşlar tarafından kullanılmasına yasak getirmektedir. Aynı zamanda örgütün ayrı bölümlerine ilişkin sorun da çözülmedi. Buna göre pozitif kanunilik ilkesine göre şube veya temsilcilik niteliğinde olmayan ayrı bölümler oluşturan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkı bulunmaktadır.

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Temmuz 2013 N 03-11-06/2/29196 tarihli mektubunda, bir kuruluşun şube veya temsilcilik olmayan ayrı bir bölüm oluşturması durumunda böyle bir kuruluşun hak sahibi olduğu açıklanmaktadır. Genel olarak basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması.

(Ayrıca bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Haziran 2013 N 03-11-06/2/23305 tarihli mektubu).

Arbitraj uygulaması.

Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, örgütün vergi dairesinin kararını tanıma başvurusunu yasa dışı olarak değerlendirdi. Vergi dairesi, kuruluşa genel vergilendirme sistemine göre ek vergiler tahakkuk ettirdi ve bir temsilcilik ve şube oluşturduğu için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip olmadığını belirtti. Bu sonucun temeli, kuruluşun temsilcilik bürolarının oluşturulması ve bunların vergi dairesine tescili ile ilgili kurucu belgelerde değişiklikler yapmasıydı.

Ancak FAS, 23 Mayıs 2013 tarih ve A27-16427/2012 sayılı Kararında, temsilciliklerin kurulması ve bunların vergi dairesine tescili ile ilgili kurucu belgelerde değişiklik yapılması gerektiğini açıkladı. temsilcilik fiilen oluşturulmamıştır ve faaliyet yürütmemektedir, ancak kayıt yerinde sabit işyerleri bulunmamaktadır, kendi başına bir temsilcilik ofisi veya şubenin varlığını gösteremez, dolayısıyla vergi mükellefinin belirlenen gerekliliklere uymadığını gösteremez Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafının 1. bendinde.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrasının 1. bendi uyarınca basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmaması için kuruluşun temsilciliklerini ve şubelerini fiilen oluşturmak ve işletmek gerekmektedir. .

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrasının 2. fıkrası uyarınca, bankalara basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkı da verilmemektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesine göre bankalar (banka), Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından lisanslanan ticari bankalar ve diğer kredi kuruluşlarıdır.

Ayrıca, 2 Aralık 1990 tarih ve 395-1 sayılı “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında” Federal Kanunun 1. Maddesi (bundan sonra 395-1-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), bir bankanın münhasır yetkiye sahip bir kredi kuruluşu olduğunu belirlemektedir. toplamda aşağıdaki bankacılık işlemlerini yürütme hakkı: : bireylerden ve tüzel kişilerden mevduata fon çekmek, bu fonları kendi adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere geri ödeme, ödeme, ivedilik, banka hesapları açmak ve sürdürmek şartlarına göre yatırmak bireyler ve tüzel kişiler.

Kredi kuruluşu, faaliyetlerinin ana amacı olarak kar elde etmek için, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndan (Rusya Bankası) özel bir izin (lisans) temelinde hak sahibi olan bir tüzel kişiliktir. 395-1-FZ sayılı Kanunla öngörülen bankacılık işlemlerini yürütmek. Bir ticari şirket olarak her türlü mülkiyete dayanarak bir kredi organizasyonu oluşturulur.

Yorumlanan makalenin 3. paragrafının 2. alt paragrafının birebir yorumlanmasından, banka olmayan diğer kredi kuruluşlarının basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanma hakkına sahip olduğu sonucuna varabiliriz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafının 3. bendine göre sigortacıların basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkı yoktur.

Sigortacılar kavramı, 27 Kasım 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununun 6. Maddesinin 1. paragrafında yer almaktadır. N 4015-1 “Rusya Federasyonu'nda sigortacılığın organizasyonu hakkında” (bundan sonra 4015-1 sayılı Kanun olarak anılacaktır) ). Yani sigortacılar, sigorta, reasürans, karşılıklı sigorta faaliyetlerini yürütmek üzere Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş ve bu Kanunda öngörülen şekilde ilgili sigorta faaliyetlerini yürütmek için lisans almış olan sigorta kuruluşları ve karşılıklı sigorta topluluklarıdır. . Münhasıran reasürans faaliyeti yürüten sigorta kuruluşları reasürans kuruluşlarıdır.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 938. Maddesinin 1. paragrafı, sigortacılar olarak sigorta sözleşmelerinin, ilgili türde sigorta yapma iznine (lisanslarına) sahip tüzel kişiler tarafından yapılabileceğini belirtmektedir.

Sigorta acenteleri ve sigorta komisyoncularının sigortacılarla (reasürörler, poliçe sahipleri) yaptıkları vekâlet anlaşmaları, acentelik ve benzeri diğer anlaşmalara dayanarak yürüttükleri faaliyetlerin sigortacılık alanında yardımcı faaliyetler olarak değerlendirilmesi gerektiğini belirtmek gerekir. Sigorta acenteleri ve sigorta komisyoncularının kendileri - sigortacılar (reasürörler) ve poliçe sahipleri arasındaki hukuki ilişkilerde aracılar (güvenilir kişiler) olarak.

Yukarıdakileri dikkate alarak ve ayrıca sigorta alanındaki yardımcı faaliyetlerin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünde basitleştirilmiş vergi sistemine tabi olmayan ticari faaliyet türleri olarak sınıflandırılmadığı gerçeğini de dikkate alarak, Sigortacılar nam ve hesabına hareket eden sigorta acenteleri ile sigortacılar (reasürörler, poliçe sahipleri) adına ve menfaatleri doğrultusunda hareket eden sigorta komisyoncuları, diğer vergi mükellefleriyle aynı temelde basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Bu pozisyona resmi makamlarca uyulmaktadır.

Yorum yapılan maddenin 3. fıkrasının 4. bendine göre, devlet dışı emeklilik fonlarının basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulama hakkı yoktur.

7 Mayıs 1998 tarihli N 75-FZ “Devlet Dışı Emeklilik Fonlarına İlişkin” Federal Kanunun 2. Maddesinin 1. paragrafı uyarınca (bundan sonra N 75-FZ Kanunu olarak anılacaktır), devlet dışı bir emeklilik fonu şu şekilde tanınır: özel faaliyetleri şu şekilde olan bir kuruluş:

devlet dışı emeklilik karşılığı anlaşmaları uyarınca fon katılımcılarına devlet dışı emeklilik sağlanmasına yönelik faaliyetler;

15 Aralık 2001 tarihli N 167-FZ “Rusya Federasyonu'nda zorunlu emeklilik sigortası hakkında” Federal Kanunu (bundan sonra N 167-FZ Kanunu olarak anılacaktır) ve zorunlu emeklilik sigortası sözleşmeleri uyarınca zorunlu emeklilik sigortası için sigortacı olarak hareket etmek.

1 Ocak 2014 tarihine kadar devlet dışı emeklilik fonlarının, federal yasa ve profesyonel emeklilik sistemlerinin oluşturulmasına ilişkin anlaşmalar uyarınca profesyonel emeklilik sigortası sigortacısı olarak da faaliyet gösterdiğini lütfen unutmayın.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 5. bendi uyarınca yatırım fonlarının da basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur.

29 Kasım 2001 tarihli N 156-FZ “Yatırım Fonları Hakkında” Federal Kanunun 1. Maddesine göre (bundan sonra N 156-FZ Kanunu olarak anılacaktır), bir yatırım fonu, bir anonim şirkete ait veya kullanımı ve elden çıkarılması yönetim şirketi tarafından münhasıran bu anonim şirketin hissedarlarının veya güven yönetiminin kurucularının çıkarları doğrultusunda gerçekleştirilen bireylerin ve tüzel kişilerin ortak mülkiyeti.

Yorumlanan norma göre, her türden yatırım fonu, resmi makamların görüşüne uygun olarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına da sahip değildir.

Resmi pozisyon.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17 Mayıs 2011 N 03-05-05-01/30 tarihli mektubunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünün normlarının uygulanmasına ilişkin olarak açıklanmaktadır. kapalı uçlu bir yatırım fonunun mülküne ilişkin olarak, 346.12. Maddenin 3. paragrafının 5. bendi uyarınca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahip olmadığı unutulmamalıdır. Yatırım fonları da dahil olmak üzere yatırım fonları. Kapalı uçlu yatırım fonunun organizasyonel ve hukuki yapısının özellikleri (tüzel kişilik statüsünün bulunmaması) nedeniyle ve kapalı uçlu yatırım fonu bir kuruluş olmadığı göz önüne alındığında, bir limited şirkete katılımcı olamaz. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulayan da dahil.

Yorum konusu maddenin 3'üncü fıkrasının 6'ncı bendine göre, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar da basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

22 Nisan 1996 tarihli Federal Kanunun 2. Maddesi N 39-FZ "Menkul Kıymetler Piyasası" (bundan sonra N 39-FZ Kanunu olarak anılacaktır), menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcıların - bu tür faaliyet türlerini yürüten tüzel kişiler olduğunu düzenlemektedir. Bu Kanunun 3 - 5, 7 ve 8 inci maddelerinde belirtilen.

Menkul kıymetler piyasasındaki mesleki faaliyetler aşağıdaki faaliyet türlerini içerir:

Aracılık faaliyetleri;

Bayi faaliyetleri;

Saklama faaliyetleri;

Menkul kıymet yönetimi faaliyetleri;

Karşılıklı yükümlülüklerin belirlenmesine yönelik faaliyetler (takas);

Menkul kıymet sahiplerinin sicilinin tutulmasına ilişkin faaliyetler;

Menkul kıymetler piyasasında alım satımın organize edilmesine ilişkin faaliyetler.

Bir kuruluşun kayıtlı sermayesindeki menkul kıymetlerin ve hisselerin alım satımıyla uğraşan bireysel girişimciler, diğer vergi mükellefleriyle aynı temelde basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafının 7. bendi uyarınca rehincilerin basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme hakkı yoktur.

19 Temmuz 2007 tarihli N 196-FZ “Rehin Dükkanları Hakkında” Federal Kanunun 2. Maddesinin 1. Bölümüne uygun olarak (bundan sonra N 196-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), rehinci bir tüzel kişiliktir - uzmanlaşmış bir ticari kuruluş, ana faaliyetleri vatandaşlara kısa vadeli kredi sağlamak ve eşyaların depolanmasıdır.

Resmi pozisyon.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03/05/2012 N 03-11-06/2/38 tarihli mektubunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 7. bendi esas alınarak açıklanmaktadır. rehinciler gibi tüzel kişiler, yani basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahip değildir. ana faaliyetleri vatandaşlara kısa vadeli kredi sağlamak ve eşyaları depolamak olan uzmanlaşmış ticari kuruluşlar (196-FZ Sayılı Kanunun 2. Maddesi).

Yorumlanan makalenin 3. paragrafının 8. bendi uyarınca, özel tüketime tabi malların üretimi ile ortak mineraller hariç minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler de uygulama hakkına sahip değildir. basitleştirilmiş vergi sistemi

Eksize edilebilir malların listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. maddesinin 1. paragrafı ile oluşturulmuştur. Ortak minerallerin listesi Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının onayına tabidir.

Bir işletme, alt toprağı amaçlanan amaç ve iş türü için (jeolojik çalışma, kahverengi kömür arama ve madenciliği) kullanma lisansını aldığı andan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder. Bu pozisyon aynı zamanda Rusya Federal Vergi Servisi'nin 22 Nisan 2013 N ED-4-3/7525@ tarihli mektubunda da doğrulandı: “Rus Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafının 8. alt paragrafını uygulama prosedürü hakkında Federasyon.”

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/11/2013 N 03-11-10/12043 tarihli mektubunda, lisansın yeraltının jeolojik keşfi, maden yataklarının geliştirilmesi, madencilikten kaynaklanan atıkların kullanımı ile ilgili çalışmalar yapma hakkını belgelediği açıklanmaktadır. ve ilgili işleme endüstrileri, yeraltının maden kaynaklarının çıkarılması, özel olarak korunan jeolojik nesnelerin oluşturulması, mineralojik, paleontolojik ve diğer jeolojik toplama malzemelerinin toplanması dışındaki amaçlarla kullanılması. Federal yasalar, alt toprağın kullanımına ilişkin belirli türdeki faaliyetleri yürütmek için izinlerin (lisansların) gerekli olduğunu belirlerse, alt toprak kullanıcılarının, alt toprağın kullanımına ilişkin ilgili türdeki faaliyetleri yürütmek için izinlere (lisanslara) sahip olmaları veya bu tür faaliyetlerde bulunmaları gerekir. bu tür izinlere (lisanslara) sahip kişilerin bu tür faaliyetlerin uygulanmasında.

Dolayısıyla, söz konusu davada kuruluş, maden arama ve çıkarma hakkı veren toprak altı arazilerin kullanım lisansının devlet tescilinin yapıldığı çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybediyor. gerçekleştirillen.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrasının 9. bendi uyarınca, kumar organizasyonu ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahip olmadığı tespit edilmiştir.

Bu alt maddenin yeni versiyonunun 23 Temmuz 2013 N 198-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda Fiziksel Kültür ve Spor” Federal Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Federal Kanun ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemeleri ile getirildiğini lütfen unutmayın. resmi spor müsabakalarının sonuçları üzerinde yasa dışı etkiyi önlemek amacıyla" (bundan böyle 198-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır).

Daha önce bu hüküm, kumar işiyle uğraşan kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminin (eski versiyon) kullanılmasını yasaklıyordu.

Yorumlanan maddenin 3'üncü fıkrasının 10'uncu bendi uyarınca serbest çalışan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkına sahip değildir.

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Mayıs 2013 N 03-11-11/17741 tarihli mektubunda, avukat statüsüne sahip bir vatandaşın aynı anda bireysel girişimci olamayacağı ve avukatlığın yanı sıra ticari faaliyetlerde bulunamayacağı açıklanmakta olup, bu nedenle basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulayın.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 11. fıkrası, basitleştirilmiş vergi sisteminin üretim paylaşım anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar tarafından kullanılmasına yasak getirmektedir.

30 Aralık 1995 tarihli N 225-FZ “Üretim Paylaşım Anlaşmaları Hakkında” Federal Kanunun 2. Maddesinin 1. Bölümüne (bundan sonra N 225-FZ Kanun olarak anılacaktır) dayanarak, bir üretim paylaşım sözleşmesi, buna uygun olarak bir anlaşmadır. Rusya Federasyonu, bir ticari kuruluşa, anlaşmada belirtilen toprak altı alanda maden hammaddelerinin aranması, araştırılması, üretilmesi ve ilgili çalışmaların yürütülmesi için belirli bir süre için ve ücretli olarak münhasır haklar sağlar; yatırımcı söz konusu işi masrafları ve riski kendisine ait olmak üzere yapmayı taahhüt eder. Anlaşma, üretilen ürünlerin 225-FZ sayılı Kanun hükümlerine uygun olarak anlaşmanın tarafları arasında bölünmesine ilişkin koşullar ve prosedür de dahil olmak üzere, toprak altı kullanımına ilişkin gerekli tüm koşulları tanımlamaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 12. fıkrası 2003 yılında geçerliliğini yitirdi.

Yorumlanan makalenin 3. paragrafının 13. bendi uyarınca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1. Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler bu hakka sahip değildir. basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanmak.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, tarımsal üreticiler, tarım ürünleri üreten, birincil ve sonraki (endüstriyel) işlemlerini (kiralanan sabit varlıklar dahil) gerçekleştiren ve bu ürünleri satan kuruluşlar ve bireysel girişimciler olarak tanınmaktadır; Bu tür kuruluşların ve bireysel girişimcilerin mal (iş), hizmet satışından elde edilen toplam gelirde, tarımsal hammaddelerden ürettikleri birincil işleme ürünleri de dahil olmak üzere, kendileri tarafından üretilen tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin payı kendi üretimlerinin en az yüzde 70'i ve ayrıca 8 Aralık 1995 N 193 Federal Kanunu uyarınca tanınan tarımsal tüketici kooperatifleri (işleme, pazarlama (ticaret), tedarik, bahçecilik, bahçecilik, hayvancılık) -FZ "Tarımsal İşbirliği Hakkında", bu kooperatiflerin üyeleri tarafından kendi ürettikleri tarımsal hammaddelerden üretilen birincil işlenmiş ürünler de dahil olmak üzere, bu kooperatiflerin üyeleri tarafından kendi ürettikleri tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelir payına sahiptir. bu kooperatiflerin yanı sıra bu kooperatif üyeleri için yapılan işlerden (hizmetlerden) elde edilen malların (iş, hizmet) satışından elde edilen toplam gelirin en az yüzde 70'ini oluşturur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrasının 14. fıkrasına göre, diğer kuruluşların katılım payı yüzde 25'ten fazla olan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur.

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2014 N 03-11-06/2/22047 tarihli mektubunda, diğer kuruluşların katılım payına ilişkin yukarıdaki kısıtlamanın kar amacı gütmeyen ortaklıklar için geçerli olmadığı açıklanmaktadır. Bu bağlamda, kar amacı gütmeyen ortaklıklar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünde öngörülen diğer tüm koşullara tabi olarak, basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkına sahiptir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2014 N 03-11-06/2/12708 tarihli mektubunda, üniter bir belediye teşebbüsünün kurucusu olan bir belediye kuruluşunun, Maddenin amaçları doğrultusunda bir kuruluş olarak tanınamayacağı belirtilmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i ve ayrıca bir belediye üniter teşebbüsünün mülkünün mevduatlar (hisseler, hisseler) arasında dağıtılmaması nedeniyle, Verginin 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 14. fıkrasının hükümleri Bu işletmeler için Rusya Federasyonu Kanunları geçerli değildir. Bu bağlamda, belediye üniter işletmeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünün gereklerine tabi olarak basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulayabilir.

Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 14. fıkrasından aşağıdaki istisnalar oluşturulmuştur:

öncelikle kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısının en az yüzde 50 olması ve ücret fonundaki paylarının en az yüzde 25 olması gerekmektedir.

24 Kasım 1995 tarihli N 181-FZ sayılı Federal Kanunun 33. Maddesi uyarınca “Rusya Federasyonu'nda Engelli Kişilerin Sosyal Korunması Hakkında” (bundan sonra N 181-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), engelli kamu kuruluşları şu şekilde tanınır: Engelli kişilerin haklarını ve meşru çıkarlarını korumak, diğer vatandaşlarla fırsat eşitliği sağlamak, engellilerin sosyal entegrasyon sorunlarını çözmek amacıyla engelli kişiler ve onların çıkarlarını temsil eden kişiler tarafından oluşturulan, üyeleri arasında engellilerin ve yasal temsilcileri (ebeveynlerden biri, evlat edinen ebeveynlerden biri, vasi veya mütevelli) bu kuruluşların sendikalarının (derneklerinin) yanı sıra en az yüzde 80'ini oluşturur;

ikinci olarak, 19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca faaliyet gösteren, tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için de bir istisna yapılmıştır. N 3085-1 "Tüketici işbirliğine ilişkin (tüketici toplulukları, birlikleri) Rusya Federasyonu" (bundan sonra 3085-1 Sayılı Kanun olarak anılacaktır) ile tek kurucuları tüketici şirketleri olan ticari şirketler ve bu Kanuna göre faaliyet gösteren birlikleridir.

12 Ocak 1996 tarihli ve 7-FZ sayılı “Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlar Hakkında” Federal Kanunun 2. Maddesinin 1. Bölümüne (bundan sonra 7-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır) dayanarak, kar amacı gütmeyen bir kuruluş, Faaliyetlerinin ana amacı kar değildir ve elde edilen karı katılımcılar arasında dağıtmaz.

Resmi pozisyon.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Kasım 2012 N ED-4-3/19685@ tarihli mektubunda, kurucuları ve katılımcıları yalnızca tüketici şirketleri veya bunların birlikleri olan bir ticari şirketin, hisse büyüklüğüne bakılmaksızın açıklanmaktadır. bu tür her kurucu veya katılımcının kayıtlı sermayesinde ve miktarlarında basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir;

üçüncüsü, 23 Ağustos 1996 tarihli Federal Kanun N 127-FZ “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası” (bundan böyle Kanun N 127-FZ olarak anılacaktır) uyarınca devlet akademileri tarafından oluşturulan bütçe bilimsel kurumları ve iş toplulukları tarafından kurulmuştur. Faaliyetleri entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, icatlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devrelerin topolojileri, üretim sırları) pratik uygulanmasından (uygulanmasından) oluşan bilim kurumları, bilimsel kurumlar (bilmek) -nasıl)), münhasır haklar bu bilimsel kurumlara aittir.

1 Ocak 2015'ten itibaren, yorum yapılan makalenin 3. fıkrasının 14. fıkrasının bu paragrafı aşağıdaki yeni ifadeyle belirtilecektir: 23 Ağustos 1996 tarihli Federal Kanun uyarınca kurulanlar için N 127-FZ "Bilim ve Devlet Üzerine Bilimsel ve Teknik Politika" faaliyetleri entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar, veri tabanları, icatlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, seçim programları) pratik uygulamasından (uygulamasından) oluşan bütçeli ve özerk bilimsel kurumlar, iş toplulukları ve iş ortaklıkları. başarılar, entegre devrelerin topolojileri, üretim sırları (know-how)), belirtilen bilimsel kurumlara ait olan münhasır haklar (diğer kişilerle müştereken dahil).

Bu basım, 2 Nisan 2014 tarih ve 52-FZ sayılı Federal Kanun ile sunulmuştur “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama Kanunlarında Değişiklik Yapılmasına Dair” (bundan sonra 52-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır). 52-FZ);

dördüncüsü, bütçe eğitim kurumları olan yüksek öğretim kurumları ve devlet yüksek bilimler akademileri tarafından oluşturulan ekonomik topluluklar tarafından 22 Ağustos 1996 N 125-FZ "Yüksek ve Lisansüstü Mesleki Eğitim Hakkında" Federal Kanunu uyarınca istisna yapılır. eğitim kurumları, entelektüel faaliyet sonuçlarının pratik uygulanmasından (uygulanmasından) oluşan faaliyetler (elektronik bilgisayarlar için programlar, veri tabanları, icatlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how) ), bu yükseköğretim kurumlarına ait olan münhasır haklar.

Lütfen bu paragrafın, 29 Aralık 2012 tarih ve 273-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda Eğitim Hakkında” Federal Kanunun (bundan sonra 273-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) kabul edilmesi nedeniyle geçerliliğini kaybetmiş olan Kanuna atıfta bulunduğunu unutmayın. FZ).

Değişiklikler yalnızca 1 Ocak 2015'te yürürlüğe girecek ve mevcut N 273-FZ sayılı Kanuna atıfta bulunacaktır. Bu değişiklikler 52-FZ sayılı Kanunla getirilmiştir.

Resmi pozisyon.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02.02.2012 N 03-11-06/2/16 tarihli mektubunda, diğer kuruluşların katılım payına ilişkin sınırlamanın yüksek mesleki eğitime sahip özerk eğitim kurumları tarafından kurulan ticari şirketler için geçerli olduğu açıklanmaktadır. , genel olarak belirlenmiş bir şekilde. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulayan bir ticari şirketin, yüksek mesleki eğitim veren özerk bir eğitim kurumunun kayıtlı sermayesinde yüzde 25'ten fazla bir payı varsa, bu durumda böyle bir ticari şirket, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulamanın başından itibaren uygulama hakkını kaybeder. Bu zorunluluğun yerine getirilmediği çeyrekte genel vergilendirme rejimine geçmek zorunda kalınmıştır.

Yorumlanan maddenin 3. paragrafının 15. bendi uyarınca, istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler , basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkına sahip değildir.

Şuanki problem.

Bireysel bir girişimcinin yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemini değil, aynı zamanda tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirmeyi de uygulaması durumunda, ortalama çalışan sayısının nasıl belirleneceği sorusu açık değildir. Bu sorunun cevabı resmi kurumların açıklamalarında yer alıyor.

Resmi pozisyon.

Böylece, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.02.2013 N 03-11-06/3/2066 tarihli mektubunda, idari, idari ve genel işletme personelinin çalışan sayısının, birkaç işlemi gerçekleştirirken dağıtılmasına ilişkin prosedür açıklanmaktadır. biri için tahmini gelir üzerinden tek bir verginin ödendiği ve çalışan sayısının fiziksel bir gösterge olarak kullanıldığı ve aksi takdirde basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanıldığı ticari faaliyet türleri; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tanımlanmamıştır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 ve 26.3 Bölümleri tarafından ve basitleştirilmiş bir vergi sistemi ile vergilendirme sisteminin kullanımını tek bir vergi şeklinde birleştiren kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak belirlenen çalışan sayısı sınırı emsal gelir, vergi sistemi kapsamında vergilendirilen ticari faaliyetlerde aynı anda çalışan kuruluşun veya bireysel girişimcinin toplam çalışan sayısına göre, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde ve basitleştirilmiş vergilendirme sistemine uygun olarak belirlenir.

Arbitraj uygulaması.

Volga-Vyatka Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 24 Temmuz 2013 N A11-2677/2012 tarihli Kararı, ortalama çalışan sayısının belirli bir tarih itibarıyla verilen bordro numarası esas alınarak hesaplandığını açıklamaktadır, örneğin raporlama döneminin son günü. Çalışanların listesi, bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan ve bir gün veya daha uzun süre kalıcı, geçici veya mevsimlik iş yapan çalışanları ve bu kuruluşta ücret alan kuruluşların çalışan sahiplerini içerir. Ortalama çalışan sayısının belirlenmesinde, iş sözleşmesi uyarınca yarı zamanlı çalışan veya çalışanın yazılı muvafakati ile yarı zamanlı çalışmaya devredilen kişiler, çalışılan süre ile orantılı olarak dikkate alınır.

FAS ayrıca, vardiyalı çalışma programındaki (yedi saatlik veya beş saatlik çalışma vardiyası ile 24 saatlik çalışma programı) bazı çalışanlar için basitleştirilmiş vergi sistemi uygulayan bir kuruluştaki kuruluşun, bu çalışanlar için azaltılmış bir çalışma programı gösteremeyeceğini belirtti. Çalışanların ortalama çalışan sayısını hesaplamak amacıyla USN kullanma hakkını belirlemek amacıyla.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 16. fıkrası, sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasına yasak getirmektedir. Aynı zamanda, bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit kıymetler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 N 34n tarihli Emri ile onaylanan Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin 49. maddesine göre, sabit kıymetler bilançoya kalıntı değerleri üzerinden yansıtılmaktadır, yani. bunların satın alınması, inşaatı ve imalatının gerçek maliyetleri eksi tahakkuk eden amortisman tutarı.

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 2014 N 03-11-06/2/6319 tarihli mektubunda, raporlama (vergi) döneminde vergi mükellefinin sabit varlıkların kalıntı değerinin 100 milyon rubleyi aşması durumunda, o zaman dikkate alınacağı açıklanmaktadır. belirtilen tutarsızlığın oluştuğu çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmiş olması.

Şuanki problem.

Yorum yapılan maddenin 3. paragrafının 16. bendi yalnızca kuruluşlarla ilgilidir. Buna göre bu hükmün basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için geçerli olmadığı sonucunu çıkarabiliriz. Bununla birlikte, adli uygulamada bu alt paragrafın etkisini yalnızca kuruluşlara değil aynı zamanda girişimcilere de genişlettiği bir pozisyonun oluşturulduğuna dikkat edilmelidir. Resmi kurumlar da benzer bir duruş sergiliyor.

Arbitraj uygulaması.

Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 3 Nisan 2014 N A26-5213/2013 tarihli Kararında, ele alınan konuya ilişkin aşağıdaki açıklama bulunmaktadır: Maddenin 3. paragrafının 16. alt paragrafının sistematik yorumuna dayanarak 346.12 ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. paragrafı uyarınca girişimciler, 346.12. Maddenin 3. paragrafının 16. paragrafında belirtilen gerekliliklere uyulmaması durumunda STS kullanma hakkının kaybına ilişkin kurallara tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun.

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Ocak 2013 N 03-11-11/9 tarihli mektubu, Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. paragrafı amacıyla sabit varlıkların kalıntı değerinin bireysel bir girişimci tarafından belirlenmesini açıklamaktadır. Rusya Federasyonu'nun kuruluşlara yönelik Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafının 16. paragrafında belirlenen kurallara göre gerçekleştirilir. Bu durumda, amortismana tabi sabit kıymetler dikkate alınır ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü uyarınca amortismana tabi mülk olarak tanınır.

Dolayısıyla, yukarıdaki adli uygulamanın analizine ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın pozisyonuna dayanarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafının 16. alt paragrafının hükümlerinin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nu kullanan bireysel girişimciler için geçerli olduğu anlaşılmaktadır. basitleştirilmiş vergi sistemi

Yorumlanan maddenin 3. paragrafının 17. bendi uyarınca, devlete ait ve bütçe kurumlarının basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçme hakkı yoktur.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 6. maddesi uyarınca bir devlet kurumu, devlet (belediye) hizmetleri sağlayan, iş yapan ve (veya) uygulamayı sağlamak için devlet (belediye) işlevlerini yerine getiren bir devlet (belediye) kurumudur. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen devlet otoritelerinin (devlet organları) veya faaliyetleri mali desteği bütçe tahmini temelinde ilgili bütçe pahasına gerçekleştirilen yerel yönetim organlarının yetkilerinin.

7-FZ "Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlar Hakkında" Kanunun 9.2. Maddesinin 1. Bölümüne göre, bir bütçe kurumu, Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu veya bir belediye kuruluşu tarafından oluşturulan kar amacı gütmeyen bir kuruluş olarak tanınır. bilim, eğitim, sağlık, kültür alanlarında sırasıyla devlet organlarının (devlet organları) veya yerel yönetim organlarının Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan yetkilerin uygulanmasını sağlamak amacıyla iş yapmak, hizmet sağlamak; sosyal koruma, istihdam, fiziksel kültür ve sporun yanı sıra diğer alanlarda.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrasının 18. fıkrası, basitleştirilmiş vergi sisteminin yabancı kuruluşlar tarafından kullanılmasına da yasak getirmektedir.

Yorumlanan makalenin 3. paragrafının 19. alt paragrafına dayanarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarında belirlenen süreler içerisinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahip değildir.

Şuanki problem.

Uygulamada genellikle vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini fiilen uyguladığı ancak 346.13 maddesinin 1. ve 2. fıkralarında öngörülen süreler içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi idaresine bildirimde bulunmadığı durumlarda ortaya çıkan bir durum söz konusudur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu durumda mahkemeler bu tür vergi mükelleflerinin pozisyonunu alarak, kararlarında bu vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunmanın bildirim niteliğinde olduğunu, kurum ve girişimcilerin basitleştirilmiş vergi uygulamasına öncelik verilmesi gerektiğini belirtmektedir. pratikte sistem.

Arbitraj uygulaması.

Örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 29 Ağustos 2013 N A42-7126/2012 tarihli Kararı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen koşullara tabi olarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin açıklandığını açıklamaktadır. kuruluşlar ve girişimciler tarafından gönüllü olarak yürütülmekte olup, bu vergilendirme sistemine geçiş için başvuruda bulunulması bildirim niteliğine tabidir. Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin, Rusya Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarında belirtilen süreler içerisinde vergi dairesine bildirimde bulunmaması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettiği kabul edilemez. Federasyon.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. paragrafının 20. bendine göre, mikrofinans kuruluşlarının basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkı yoktur.

Bu alt paragraf, 2 Kasım 2013 tarih ve 301-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında” Federal Kanun (bundan sonra 301-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) tarafından getirilmiştir.

2 Temmuz 2010 tarihli N 151-FZ “Mikrofinans faaliyetleri ve mikrofinans kuruluşları hakkında” Federal Kanunun (bundan sonra N 151-FZ Kanunu olarak anılacaktır) 2. Maddesinin 2. fıkrasının 1. bendi uyarınca, bir mikrofinans kuruluşu şu şekilde anlaşılmaktadır: fon şeklinde kayıtlı tüzel kişilik, özerk kar amacı gütmeyen kuruluş, kurum (bütçe kurumu hariç), kar amacı gütmeyen ortaklık, ticari şirket veya mikrofinans faaliyetlerinde bulunan ve mikrofinans kuruluşlarının devlet siciline giren ortaklık. N 151-FZ Kanununun öngördüğü şekilde.

Buna karşılık, mikrofinans faaliyetleri, mikrofinans kuruluşu statüsüne sahip tüzel kişilerin yanı sıra, 151-FZ sayılı Kanunun 3. maddesi uyarınca mikrokredi sağlamak amacıyla mikrofinans faaliyetleri yürütme hakkına sahip diğer tüzel kişilerin faaliyetlerini temsil etmektedir. (mikrofinans).

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2014 N 03-11-06/2/12676 tarihli mektubu, 2014 yılında çeşitli ticari faaliyetler yürüten bir mikrofinans kuruluşunun perakende ticaret için bir vergi sistemi uygulama hakkına sahip olduğunu belirtmektedir. emsal gelir üzerinden tek bir vergi şekli ve 1 Ocak 2014'ten önce basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulandığı faaliyet türleri için genel vergilendirme sistemine geçmek zorunludur.

Ayrıca, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 05.05.2014 N ГД-4-3/8608 tarihli mektubu, tarımsal tüketici kooperatifleri de dahil olmak üzere kredi tüketici kooperatiflerinin mikrofinans kuruluşlarına ait olmadığını açıklığa kavuşturmaktadır. Bu nedenle, tarımsal tüketici kooperatifleri de dahil olmak üzere kredi tüketici kooperatifleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünde öngörülen diğer şartlara uymak kaydıyla, genel olarak basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkına sahiptir.

1 Ocak 2016 tarihinden itibaren yorum yapılan makalenin 3. paragrafında değişiklikler yapılmıştır. Bu tarihten itibaren, işçilere (personel) işgücü sağlamakla görevli özel istihdam bürolarının basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip olmayacağına ilişkin 21. bent eklenecektir.

Yorumlanan makalenin 4. paragrafı, bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun çeşitli bağımsız ticari faaliyetlerle meşgul olduğu ve bunlardan bazılarına UTII gibi özel bir vergi rejiminin uygulandığı durumu düzenler. Bu kural, bu tür kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini diğer ticari faaliyetlere uygulama olasılığını belirler. Böylece, bireysel girişimciler ve kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemini ve UTII'yi aynı anda yürüttükleri farklı ticari faaliyetlere aynı anda uygulama hakkına sahiptir.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 4. paragrafındaki yasa koyucu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünde belirlenen çalışan sayısı ve sabit varlıkların maliyetine ilişkin kısıtlamaların bu tür kuruluşlara ve bireysel girişimcilere, onlar tarafından yürütülen her türlü faaliyet esas alınarak belirlenir ve yorumlanan maddenin 2. paragrafında belirlenen azami gelir miktarı, vergilendirilmesi gerçekleştirilen faaliyet türlerine göre belirlenir. Genel vergilendirme rejimine uygun olarak.

Yorumlanan makalenin 4. paragrafı, 25 Haziran 2012 tarih ve 94-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle yürürlüktedir: "Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuat Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında."

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ocak 2014 N 03-11-11/1897 tarihli mektubu, konut kiralama faaliyeti ile ilgili olarak patent vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybeden bireysel bir girişimcinin aynı anda diğer faaliyetler için basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygularken, girişimci belirlenen gelir sınırını (60 milyon ruble) aşmaz veya Verginin 346.12. Maddesinin 3. ve 4. fıkraları ve 346.14. Rusya Federasyonu Kanunu'na göre, böyle bir girişimci, bu tür faaliyetlerle ilgili olarak ve ayrıca girişimcinin basitleştirilmiş bir vergi sistemi uyguladığı diğer faaliyet türleriyle ilgili olarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını saklı tutar.

Rusya Maliye Bakanlığı ayrıca, genel vergi rejiminin kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından eşzamanlı olarak uygulanmasının ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin sağlanmadığına dikkat çekiyor.

Aynı tür ticari faaliyetle ilgili olarak (örneğin, her ticari tesis için satış alanı 150 m2'den fazla olmayan mağazalar aracılığıyla perakende ticaret), bir belediye bölgesi bölgesinde veya bir kentsel bölgenin çeşitli bölgelerinin toprakları, federal öneme sahip şehirler Moskova ve St. Petersburg, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi biçimindeki vergilendirme sistemi ve basitleştirilmiş vergilendirme sistemi aynı anda uygulanamaz. Bu pozisyon Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/09/2013 N 03-11-11/32275 tarihli mektubuna da yansımıştır.

Resmi pozisyon.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2013 N 03-11-11/32071 tarihli mektubunda, belirli ticari faaliyetlerle ilgili olarak tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergilendirme sistemi uygulayan vergi mükelleflerinin ve diğer faaliyet türleriyle ilgili olarak basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. basitleştirilmiş vergilendirme sistemi

Arbitraj uygulaması.

Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 28 Haziran 2013 tarihli Kararı N A40-149484/12-99-667, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 4. paragrafının, kuruluşların ve bireysel girişimcilerin uygun şekilde transfer edilmesini sağladığını açıklamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3 Bölümü ile bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek, diğer ticari faaliyet türleriyle ilgili olarak basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkına sahip olmak onlar tarafından gerçekleştirildi.

Aynı zamanda, mahkemenin belirttiği gibi, bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ilgili olarak bu bölüm tarafından belirlenen çalışan sayısı ve sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların değerine ilişkin kısıtlamalar, yürüttükleri her türlü faaliyete göre belirlenir ve Yorumlanan maddenin 2, 2.1 paragrafları ile belirlenen azami gelir miktarı, vergilendirilmesi genel vergilendirme rejimine uygun olarak yürütülen faaliyet türleri tarafından belirlenir.