Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.
Отчет 6-НДФЛ нужно сдавать с 2016 года. Его сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ. Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет.
Если в компании трудится меньше 25 человек, отчет по сотрудникам можно сдать на бумаге. Во всех остальных случаях сдается электронный документ. В отчете нужно указывать только целые значения в рублях без копеек.
Сроки сдачи отчета установлены п. 2 ст. 230 НК РФ :
Налоговые агенты должны заполнить и сдать 6-НДФЛ по месту постановки на учет. В 2019 году действует редакция формы 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, который вступил в силу 26 марта 2018. В новом отчете появилось поле «Форма реорганизации» — на случай, если организация не успела до реорганизации сдать отчет, и его сдает правопреемник. Установлено 6 кодов реорганизации:
Когда расчет сдается не за реорганизованную компанию, то в строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ставятся прочерки.
Важно! Все строчки на титульном и остальных листах заполняются либо значениями, либо прочерками. Впишите ИНН и КПП организации, которая сдает отчет. Если отчет подается филиалом, то нужно ввести КПП филиала.
Данные в этом разделе заполняются нарастающим итогом с начала года и берутся из каждой справки 6-НДФЛ. По каждой ставке нужно рассчитать отдельный нарастающий итог.
В этом разделе содержится информация за последний период (на июль 2019 года это 2 квартал — апрель, май и июнь 2019 года): время выплат доходов по сотрудникам, перечисления налога на доходы физлиц. Даты перечислений указываются в порядке хронологии. Рассмотрим по отдельности строки в этом разделе:
Если в одну дату были получены разные виды доходов, по которым отличаются сроки перечисления, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления отдельно.
Если база налога сократилась на сумму налоговых вычетов, то налог надо отразить уже с учетом вычетов. Сумма НДФЛ по строке 140 должна быть равна сумме, которая уплачена в бюджет.
Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчеты по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.
Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника.
Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.
К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.
Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, подается нулевой отчет 6-НДФЛ. Отчет формируется нарастающим итогом, поэтому если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.
Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
1. Кто и в каком порядке должен представлять в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ.
2. Каков порядок заполнения 6-НДФЛ с учетом разъяснений контролирующих органов.
3. Практический пример заполнения 6-НДФЛ.
Одним из главных стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов. Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2016 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов.
Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет необходимо формировать по всем физическим лицам, которым выплачивались доходы (заработная плата, дивиденды, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), за исключением тех физлиц, которым выплачивались только доходы по договорам купли-продажи имущества, а также по договорам, в которых они выступают как ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228).
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (Информация ФНС России от 26.11.2015). С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие :
По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета . При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):
Место представления 6-НДФЛ |
|
Российские организации и ИП | Налоговый орган по месту своего учета |
Российские организации, имеющие обособленные подразделения | Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений) |
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков | Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО | Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО) |
Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
! Обратите внимание: Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе
Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет включает в себя:
Главным отличием 6-НДФЛ от справок 2-НДФЛ является то, что он составляется обобщенно по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, без конкретизации по каждому физлицу. Основанием для заполнения расчета служат данные налоговых регистров по учету доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом в пользу физлиц, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ в целом мало отличается от заполнения титульного листа какой-либо налоговой декларации. Поэтому подробнее остановимся только на особенностях.
Строка «Период представления» — указывается код соответствующего отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Строка «Налоговый период (год)» — указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».
Строка «По месту нахождения (учета) (код)» — вписывается соответствующий код (Приложение 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Наименование |
|
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
125 | По месту жительства адвоката |
126 | По месту жительства нотариуса |
212 | По месту учета российской организации |
213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Строки «КПП» и «Код по ОКТМО» :
Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:
Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:
Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела.
В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода . Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения. Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
Раздел 2 содержит необходимое количество блоков строк 100-140:
строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например:
строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Дата удержания НДФЛ с доходов в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Срок перечисления НДФЛ установлен п. 6 ст. 226 НК РФ: в общем случае НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ с них должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Например, если отпускные были выплачены работнику 05.03.2016, то НДФЛ с них необходимо перечислить не позднее 31.03.2016.
строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
строка 140 — обобщенная сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.
! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:
Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16. Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.
Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Количество работников ООО «Актив» составляет 5 человек (никаких выплат другим физлицам в 1 квартале 2016 года не производилось). Заработная плата (оклад) каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц. Сроки выплаты заработной платы: 27-е число текущего месяца (за первую половину в размере 40% от оклада) и 12-е число следующего месяца (окончательный расчет). То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2016, а заработная плата за вторую половину марта 2016 выплачена 12.04.2016.
Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись.
В феврале 2016 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2016), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@).
В рассматриваемом примере к таким «пограничным» операциям относятся:
Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2016. А заработная плата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016.
На основании имеющихся данных, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года будет выглядеть следующим образом:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для дополнительной подстраховки очень рекомендую Вам после заполнения своего расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям , установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений». Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Налоговые агенты обязаны представлять в ИФНС Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Форма Расчета, Порядок его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . А каковы сроки сдачи этой отчетности в 2019 году?
Налоговые агенты составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом важно учитывать, что если последний день сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без последствий в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).
С учетом приведенных выше требований и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2019 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2019 году следующие:
За 2019 год Расчет нужно сдать не позднее 01.04.2020.
Чтобы не ошибиться, до какого числа нужно сдать Расчет 6-НДФЛ и другие формы бухгалтерской и налоговой отчетности, можно воспользоваться
Любой бухгалтерский документ регламентирован законодательством РФ. Если это касается таких документов, как декларации, квартальные отчетности, то они имеют свои сроки, прописанные в Налоговом Кодексе.
6-НДФЛ хоть и был введен только в 2016 году, но уже плотно вошел в жизнь организаций, и налоговики зорко следят за своевременной сдачей. Так когда же срок сдачи 6-НДФЛ?
Рассмотрим поэтапно сроки предоставления 6-НДФЛ в государственные органы.
Всегда, когда вводится новый вид документа, первый вопрос, который возникает, — это как заполнять, когда сдавать и куда.
Для заполнения есть определённый , который можно скачать на каждом бухгалтерском сайте. Итак, приведем таблицу, когда сдавать отчетность 6-НДФЛ:
Более-менее ясно, когда отчитываться по 6-НДФЛ. Теперь разберемся, когда приходит срок перечисления подоходного налога.
Любой бухгалтерский документ имеет свои нюансы при заполнении. Организация живет хозяйственной жизнью, кто-то уходит в отпуск, кто-то на больничный, и все это нужно отражать документально в ведомостях. Затем переносить в отчетную документацию. За год в организации, естественно, уходили в отпуск. И у бухгалтера сразу возник вопрос .
Отпускные и любые хозяйственные движения предприятия имеют дату отражения в 6-НДФЛ. Днём сдачи 6-НДФЛ является последний день в отчетном месяце. То есть если сотрудник ушел в отпуск, бухгалтер отражает в форме 6-НДФЛ выплаты и удержания с учётом отпускных.
Иногда возникает ситуация, когда сотруднику была выплачена заработная плата раньше срока. Бухгалтер должен в обязательном порядке отразить это в документах.
И сразу вопрос, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную раньше срока. На основании (НК п.2 ст. 223) считается, что, когда бы ни была выплачена зарплата, отражается она в документе не позднее последнего дня месяца.
Поэтому в строке 100 отражается дата последнего дня месяца, и неважно, выпал этот день на выходной или праздничный. В Налоговом Кодексе нет такого понятия, как досрочная зарплата. Значит, строка 100 заполняется в обычном порядке. Даже если была произведена досрочная зарплата, в строчке 100 указывается дата последнего дня.
Сама по себе новая форма представляет отчётность по всем сотрудникам. В ней отображаются данные организации в целом. Сколько было выплачено сотрудникам, сколько с них было удержано подоходного налога, даты проведения этих операций.
Имея перед глазами картину всей хозяйственной деятельности предприятия, налоговики отслеживают своевременность начислений зарплат и отчислений в бюджет подоходного налога. Любое отклонение от правил приводит к штрафным санкциям.
Новая 6-НДФЛ существенно отличается от привычной 2-НДФЛ. Справка 2-НДФЛ предоставляется в налоговую раз в год, 6-НДФЛ же сдаётся ежеквартально.