Sztárhírek
Személyi jövedelemadó előlegtől, mikor kell befizetni. A személyi jövedelemadó levonása előlegből: nem nélkülözheti a következményeket. Mi a teendő, ha az adót nem vonták vissza
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve kimondja, hogy a vállalkozások kötelesek legalább havonta kétszer fizetést fizetni alkalmazottaiknak. Vagyis úgy tűnik, hogy a törvény előleg kiadását vonja maga után, bár ezt közvetlenül nem mondja ki. Emiatt azonban nem világos, hogy havonta hányszor kell adót - személyi jövedelemadót és egységes szociális adót - kivetni a munkavállalókat megillető kifizetésekre. Mivel ez az alulértékelés nehézségeket okoz a könyvelők munkájában, úgy döntöttünk, hogy ezt a kérdést az orosz munkaügyi minisztériumhoz fordulunk. A részlegtől kapott magyarázatokért kérjük, olvassa el ezt a cikket.
Az előleg fizetési mód vagy sem?
A könyvelők problémáját az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke okozza. Azt írja ki, hogy legalább félhavonta kell bért fizetni. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve semmit sem mond a bérek előre fizetéséről. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikkében felsorolt alapfogalmak között nincs meghatározva a bérelőleg. Ezért a kérdések. Az előleg fizetés? Ha egy szervezet a hónap elején előleget fizetett, a fennmaradó összeget pedig a végén, akkor kétszeresen fizetett bérnek minősül? Ezzel az orosz munkaügyi minisztériumhoz fordultunk.
Ott elmagyarázták nekünk, hogy a törvény előírja, hogy egy cégnek milyen gyakran kell fizetnie az alkalmazottja munkájáért. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke a bérek kifizetését két részre osztja. A hónap első felében előleg kerül kifizetésre, a hónap végén a végtörlesztés. A tisztviselők szerint az előleg olyan pénz, amelyet egy alkalmazottnak a közelgő fizetéshez adnak. A bér pedig a munka havi fizetése.
Hányszor kell bért számolni?
A bért egyszer kell kiszámítani, annak a hónapnak az utolsó napján, amelyre számítják. És nem mindegy, hogy hány részből fizetik ki a keresetet a hónap során: kettő, három vagy több. Magyarázzuk meg, miért.
A törvény lehetővé teszi a munkabér kifizetését a szervezet belső szabályzatában, kollektív szerződésében vagy munkaszerződésében meghatározott bármely napon. Így a cég legalább hetente tudja fizetni az alkalmazottait. De ez nem jelenti azt, hogy a fizetéseket is részenként a kiadásokhoz kellene hozzárendelni. Vagyis a kereset csak egy részének (előleg) kifizetésekor nem kell könyvelést végezni a költségszámlák terhére és a 70. „Elszámolások személyi állományokkal bérért” számla jóváírására. Csak a fizetés egy részének kifizetését kell tükröznie a könyvelésben:
Terhelés 70 Credit 50
- bérelőleget adtak ki.
Hiszen az őt megillető juttatások, prémiumok és egyéb kifizetések figyelembevételével csak a hónap végén lehet meghatározni az adott személynek járó keresetet. Ezért a béreket havonta egyszer kell kiszámítani. A könyvelő a havi fizetés végső számításánál figyelembe veszi a hónap során kiadott összegeket.
Lehetséges nem előleget fizetni?
Ha szigorúan betartjuk a törvény betűjét, akkor formálisan megsérti a munkaügyi törvényeket az a vállalkozás, amelyik havi kétszerinél kevesebbet fizet alkalmazottainak. És ha igen, minden ok megvan arra, hogy a cégvezetőt adminisztratív felelősségre vonják. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 5.27. cikke értelmében a pénzbírság ebben az esetben 5 és 50 minimálbér között mozog. És ha a szervezet még az első büntetés után sem kezdi meg az előlegek folyósítását, a vezetőt egy-három évre el lehet távolítani pozíciójából (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 5.27. cikkének 2. szakasza). ).
A kódex ilyen előírása azonban továbbra is megkerülhető. Így bármely munkavállaló motivált kérelmet nyújthat be cége számviteli osztályához fizetése 0 százalékának megfelelő előleg kiadására. Ugyanakkor a kérelemben egyértelműen meg kell jelölni, hogy a munkavállaló miért szeretne havonta egyszer pénzt kapni.
A legfontosabb dolog az összes dokumentum helyes kitöltése. Felhívjuk figyelmét: ha kiderül, hogy a munkavállalók indokolás nélkül nyújtottak be ilyen kérelmet, ez felkeltheti az állami munkaügyi felügyelő figyelmét. Ennek eredményeként a vállalkozás vezetője utasítást kap a jogsértés megszüntetésére, és nagy valószínűséggel felelősségre vonják.
Kell-e személyi jövedelemadót levonni a kiadott előlegekből?
A személyi jövedelemadót annak a hónapnak a végén számítják ki, amelyre a bevételt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). És visszatartják az adó összegét, amikor pénzt adnak a munkavállalónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
És itt minden attól függ, hogy a cég milyen megállapodást kötött az illetővel. Ha munkaszerződést írnak alá, akkor a kereset tényleges kifizetésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt elhatárolták. Következésképpen a magánszemélyek javára történő előlegek e nap elejéig nem minősülnek bevételnek. Ezért az előleg kiadásakor nem kell személyi jövedelemadót visszatartani. Ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Ami a polgári szerződéssel dolgozókat illeti, a javára folyósított kifizetések nem minősülnek díjazásnak. Ezért bevételüket a pénz kibocsátásakor számolják el, nem pedig a hónap utolsó napján. Itt már nem mindegy, hogy a szervezet előre fizeti-e a pénzt, vagy teljesíti a végső kifizetést. A munkáltató minden esetben köteles személyi jövedelemadót visszatartani.
A visszatartott adó összegét legkésőbb azon a napon kell átutalni a költségvetésbe, amikor a könyvelő pénzt kapott a banktól a cég alkalmazottainak fizetésére. Ez a helyzet olyan helyzetekben, amikor az emberek készpénzt kapnak. De előfordul, hogy a munkaszerződés kiköti, hogy a cég a fizetést a munkavállaló személyes számlájára vagy (az ő utasítására) egy másik személy számlájára utalja. Ezután a személyi jövedelemadót legkésőbb azon a napon kell átutalni a költségvetésbe, amikor a pénzt a szervezet számlájáról a munkavállaló számlájára terhelik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
Fizessek UST-t előlegből?
Az előlegek után egyetlen szociális adót sem kell fizetni. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 243. cikkének (3) bekezdéséből következik. Azt mondja, hogy a szervezetnek UST-t kell felhalmoznia az alkalmazottak havi kifizetései után. Ebből következően a törvénykönyv nem rendelkezik egységes szociális adó elhatárolásáról a hónap első felére előre kifizetett munkabér után.
A szervezetnek ezt az adót legkésőbb a következő hónap 15. napjáig át kell utalnia a költségvetésbe, és a végső fizetési összegből kell eljárnia.
Kérjük, vegye figyelembe: az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő előlegfizetések ütemezése a fizetés kiadásának napjától függ. Vagyis ha a fizetések kifizetésére szolgáló pénz a felhalmozás hónapját követő hónap 15. napja előtt érkezik meg a banktól (például május 4.), akkor a járulékokat legkésőbb a pénz beérkezésének napján kell átutalni. (esetünkben legkésőbb május 4-ig) . Ha a fizetést a kiszámítás hónapját követő hónap 15. napja után adják ki (például május 17.), akkor a járulékokat legkésőbb a 15. napon kell átutalni. Ezt az eljárást a 2001. december 15-i N 167-FZ szövetségi törvény 24. cikkének (2) bekezdése írja elő.
Hogyan jeleníthető meg a számvitelben az előleg kiadása
Egy példán mutatjuk be, milyen bejegyzéseket kell tennie a könyvelőnek, ha egy cég fizetésének egy részét előre kifizetik.
Példa. A World of Electronics LLC alkalmazottaival kötött munkaszerződések előírják, hogy a bért havonta kétszer fizetik ki: 20 százalékot előre folyósítanak a tárgyhó 15-én, a többit pedig a következő hónap 5-én.
A Mir Electronics LLC alkalmazottainak béralapja 2004 áprilisában 150 000 rubelt tett ki. A szokásos adólevonások teljes összege 4000 rubel.
Terhelés 50 Jóváírás 51
- 30.000 dörzsölje. (150 000 rubel.
Személyi jövedelemadó előlegből, mikor kell fizetni 2018-ban
x 20%) - pénz érkezett a banktól, amelyet az április havi munkabér megelőlegezéseként adnak át az alkalmazottaknak;
Terhelés 70 Credit 50
- 30.000 dörzsölje. — előleget bocsátottak ki.
20. terhelés (23, 26 stb.) 70. jóváírás
- 150 000 dörzsölje. — áprilisra felhalmozott bérek;
Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások"
- 18 980 RUB ((150 000 RUB - 4 000 RUB) x 13%) - visszatartott személyi jövedelemadó;
20. terhelés (23, 26 stb.) 69. jóváírás
- 53 400 RUB (150 000 RUB x 35,6%) - egységes szociális adó kerül felszámításra.
2004. május 5-én a World of Electronics LLC könyvelője készpénzt kapott a bérek kifizetésére, és a következő bejegyzéseket tette:
Terhelés 50 Jóváírás 51
- 101 020 RUB (150 000 - 30 000 - 18 980) - a banktól kapott készpénz;
Terhelés 70 Credit 50
- 101 020 RUB — a béreket végső kifizetésként állították ki.
Végezetül megjegyezzük, hogy egyes bankok csak azután bocsátanak ki pénzt előlegekre és fizetésekre, miután a szervezet fizetési megbízásokat nyújt be a „bér” adók átutalására. Ugyanakkor a régi módon hivatkoznak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 243. cikkének 3. pontjára, amely korábban kimondta, hogy a banknak nincs joga pénzeszközöket kibocsátani ügyfelének bérek fejében, ha nem nyújtott be „adó” befizetést. 2002. január 1-jétől azonban ez a rendelkezés kikerült a Kódexből, és a bankok ilyen előírásai jogellenesek.
E. I. Meshiryakova
A "Glavbukh" magazin szakértője
A természetbeni egyéni jövedelem kifizetésekor az adótörvény kötelezi az adóügynököt, hogy az e jövedelemből számított személyi jövedelemadót a következő alkalommal, amikor ugyanannak az „orvosnak” pénzbeli jövedelmet folyósítanak, le kell vonni. Mi van, ha a következő ilyen bevétel a ledolgozott hónap első felében fizetendő bérelőleg? Az előlegből le kell-e vonnom a „természetes” személyi jövedelemadót, vagy várjak más jövedelem kifizetésére?
A személyi jövedelemadó alapjának meghatározásakor az adózónak mind a pénzben, mind a természetben szerzett jövedelmét figyelembe veszik (az adótörvénykönyv 210. cikkének 1. pontja). A személyi jövedelemadót a magánszemély tényleges bevételének napján számítják ki. Ez általában egybeesik a magánszemélynek való jövedelem kifizetésének napjával (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. szakasza). Ugyanakkor meghatározott jövedelemtípusokra külön eljárást állapítottak meg a megszerzésére.
Az egyik ilyen kivétel a munkabérből származó jövedelem.
"Munka" rutin
Mielőtt rátérnénk a kérdés adózási oldalára, érdemes felidézni azokat a követelményeket, amelyeket a munkaügyi jogszabályok a bérfizetési eljárásra támasztanak. Bizonyos értelemben előre meghatározzák az „adó” szabályait a munkabér formájában történő jövedelemmel való munkavégzéshez.
Így a Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része előírja, hogy a munkabért legalább félhavonta kell fizetni. A bérfizetés konkrét időpontját belső munkaügyi szabályzat, kollektív szerződés vagy munkaszerződés határozza meg, legkésőbb a felhalmozási időszak végétől számított 15 naptári napon belül.
Így a hónap első felére a munkabért a megállapított napon a tárgyidőszak 16-tól 30-ig (31-ig), a második félévben pedig - a következő hónap 1-től 15-ig kell fizetni (ld. A Pénzügyminisztérium 2017. február 14-i levele N 14-1/OOG-1293).
Figyel!
A személyi jövedelemadó befizetési határideje 2017-ben előlegből és bérből
A munkáltatónak joga van havi kétszerinél gyakrabban kifizetni alkalmazottainak bérét. A lényeg az, hogy a kifizetések legalább félévente történjenek. Azaz gyakrabban is lehet bért fizetni, de nem ritkábban.
A személyi jövedelemadó következményei
Amint azt már megjegyeztük, a személyi jövedelemadó szempontjából az adótörvénykönyv 23. fejezete külön eljárást ír elő a munkabér formájában szerzett jövedelem tényleges megérkezésének időpontjának meghatározására. A Vámkódex 223. cikkének (2) bekezdése értelmében ezt annak a hónapnak az utolsó napjának tekintik, amelyre vonatkozóan elhatárolják. Ezenkívül a törvénykönyv 226. cikkének (6) bekezdésével összhangban az adóügynöknek legkésőbb a jövedelem adóalanynak történő kifizetését követő napon át kell utalnia a személyi jövedelemadót.
Mivel a munka törvénykönyve szerint legalább két részletben folyósítják a béreket, felmerül a kérdés: le kell-e vonni a személyi jövedelemadót ezekből a részekből? Meg kell mondani, hogy jelenleg mind a Pénzügyminisztérium, mind a Szövetségi Adószolgálat képviselői ugyanazon a véleményen vannak ebben a kérdésben - az adóügynök kiszámítja, visszatartja és átutalja a személyi jövedelemadót a bérekből (beleértve az első félévet is). hónap) havonta egyszer a munkavállaló jövedelmének végső kiszámításakor, minden olyan hónap eredménye alapján, amelyre a jövedelmet felhalmozták, a törvénykönyv 226. cikkének (6) bekezdésében meghatározott határidőn belül (lásd a szövetségi adó leveleit 2016. január 15-i szolgáltatás N BS-4-11/320, Pénzügyminisztérium 2015. október 27. N 03-04-07/61550).
A logika itt egyszerű: a bérelőlegek után személyi jövedelemadót nem számítanak ki vagy vonnak vissza, mert az előleg kifizetésekor a ledolgozott hónap vége előtt még nem érkezett személyi jövedelemadó célú jövedelem.
Példa 1. Egy szervezetben a Javadalmazási Szabályzat szerint az előleg folyósítása tárgyhó 20-án, a munkabér kifizetése a következő hónap 5-én történik.
Előleg fizetése esetén személyi jövedelemadó nem kerül levonásra. A béradót a ledolgozott hónap utolsó napján számítják ki. A számított személyi jövedelemadó összegét a munkabér kifizetésekor - a következő hónap 5-én - levonják, és legkésőbb 6-án átutalják a költségvetésbe.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott fizetése 30 000 rubel. 20-án 20 000 rubel előleget fizetnek neki. Ebből személyi jövedelemadót nem számítanak ki és nem vonnak le.
Személyi jövedelemadó 3900 rubel fizetésétől. (30 000 RUB x 13%) visszatartásra kerül a fennmaradó fizetés kifizetésekor. Vagyis 5-én a munkavállaló 6100 rubelt kap a kezébe. (10 000 RUB – 3 900 RUB).
Kivételes eset
Ugyanakkor vannak olyan helyzetek, amikor az adóügynöknek továbbra is személyi jövedelemadót kell kiszámolnia a bérelőlegből. Ilyen kötelezettség akkor keletkezik, ha a hónap első felére vonatkozó előleget az adott hónap utolsó napján folyósítják. Valójában ilyen körülmények között a személyi jövedelemadó-előleg kifizetésének napján a bevétel már megérkezettnek minősül, az azt követő összességgel együtt (lásd például a Pénzügyminisztérium 2016. november 23-i levelét N 03-04-06/69181, a Legfelsőbb Bíróság 2016. május 11-i meghatározása N 309-KG16-1804 stb.).
Az előlegből személyi jövedelemadót is le kell vonni akkor is, ha az előleget a ledolgozott hónap vége után fizetik ki (lásd például a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i levelét, BS-4-11/ 4999). Ez akkor fordulhat elő, ha a munkáltató ilyen vagy olyan okból megsérti az előleg kifizetésének határidejét, vagy olyan helyzetben, amikor a munkavállalók fizetését havi kétszerinél gyakrabban folyósítják.
2. példa: Egy szervezetben a fizetések kifizetése három részletben történik: az aktuális hónap 20-án, a ledolgozott hónapot követő hónap 5-én és 10-én.
Ilyen helyzetben (ha a bért időben kifizetik) az előleg kifizetésekor (20-án) személyi jövedelemadó nem kerül levonásra, fizetésre. A munkabérből levont adót pedig legkésőbb a következő hónap 6-án és 11-én kell átutalni.
"Természetes" problémák
Mivel a személyi jövedelemadó bérből történő kétszeri kiszámítása és levonása szükségtelen munkaerőköltség, a munkáltatók általában úgy határozzák meg a „bérnapokat”, hogy az előleg semmilyen körülmények között ne essen a hónap utolsó napjára. Ekkor a munkabérből származó személyi jövedelemadó kiszámítható, visszatartható és egyszer átutalható a költségvetésbe.
Ugyanakkor nem mondható el, hogy ezzel a cégek az előlegfizetéskor teljesen megszabadulnak a személyi jövedelemadóval kapcsolatos problémáktól. Az a helyzet, hogy bizonyos típusú bevételek kifizetésekor az adóügynök nem tudja visszatartani az adót. Például a munkavállaló kapott egy tévét, vagy a személyi jövedelemadót le kell vonni a munkavállaló által kapott juttatások számított összegéből.
Az a tény, hogy a törvénykönyv 226. cikkének (4) bekezdése arra kötelezi az adóügynököt, hogy a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adóalany bevételéből vonja le a tényleges kifizetéskor. Ugyanezen bekezdés bekezdése kimondja, hogy ha az adózó természetbeni jövedelmet fizet, vagy ha az adózó anyagi juttatás formájában jut bevételhez, a számított adó összegét az adóügynök az általa az általa az adóalanynak kifizetett bevétel terhére visszatartja. adófizető készpénzben. Ugyanakkor a Vámkódex 208. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése előírja, hogy az Orosz Föderációból származó, személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó bevételek közé tartozik különösen az adóalany által az Orosz Föderációban végzett munkavégzésért járó díjazás. Az előleg pedig a munkavállaló javadalmazásának része. Ennek alapján a Pénzügyminisztérium 2017. május 5-i N 03-04-06/28037-es levelében arra a következtetésre jutott, hogy az illetményelőlegből vissza kell tartani a korábban számított „természetes” személyi jövedelemadót vagy jövedelemadót. Az egyetlen dolog, amit a tisztviselők is megjegyeztek, hogy a visszatartott összeg nem haladhatja meg a kifizetés összegének 50 százalékát.
3. példa 2017. május 22-én az évfordulója alkalmából egy alkalmazott 30 000 rubel értékű tévékészüléket kapott. Más ajándékot 2017-ben nem kapott a cégtől. Ebből a „természetes” jövedelemből a személyi jövedelemadó 3380 rubel lesz. ((30 000 RUB – 4 000 RUB) x 13%).
Tegyük fel, hogy 2017. május 25-én a szervezetnek 15 000 rubel előleget kell fizetnie ennek az alkalmazottnak.
Mivel 3380 dörzsölje. az előleg kevesebb mint fele, a „természetbeni” személyi jövedelemadó teljes összege levonásra kerül. Így a munkavállaló 11 620 rubelt kap a kezében. (15 000 RUB – 3 380 RUB).
Ha ezen az oldalon nem találja a keresett információt, próbálja meg a webhelykeresőt használni:
Fizetések előre. Fizessek személyi jövedelemadót?
Miért nem szeretik sokan az előrelépéseket? A munkavállaló - mert neki kellemesebb egyszer kapni, de nagyobb összeget. A munkáltató úgy véli, hogy sok gond van az előleggel - ki kell számítani a fizetendő összeget, ki kell számítani és le kell vonni a személyi jövedelemadót, be kell fizetni és át kell utalni az adót a költségvetésbe, pénzt kell kapni a banktól, fizetni azt a nyilatkozat szerint... Minden majdnem olyan. Egy dolgot kivéve - nem minden előleget kell a fizetéskor személyi jövedelemadó-kötelessé tenni.
Egy személy bármely szervezettel vagy vállalkozóval állhat munkaügyi vagy civil kapcsolatban, és ezért pénzt kaphat. Az ilyen kapcsolatok jellegétől függően szerződést kötnek - munkajogi vagy polgári jogi.
A munkáltató, amikor a munkavállalóknak jövedelmet fizet, adóügynökként jár el velük kapcsolatban. A kapott bevételből személyi jövedelemadót köteles kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe átutalni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke).
Az alkalmazottak fizetésekor az ügynök előleget adhat nekik. Az előleget, amelyet kollektív vagy munkaszerződés biztosít, általában a megállapított fizetés egy bizonyos részének összegében fizetik ki. Polgári szerződés szerinti előleget a felek megállapodása határoz meg. Mi a teendő ezekkel a fejlesztésekkel? Minden egyes befizetés után le kell-e vonnom a személyi jövedelemadót?
Ez attól függ, hogy az előleg milyen típusú jövedelemre vonatkozik – bérjövedelemre vagy rendszeres (nem bér) pénzbeli bevételre. Valójában adózási szempontból ezt vagy azt a bevételt a Ch. által meghatározott napon ténylegesen megszerzettnek tekintik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke.
Kétszeres fizetés
A munkáltató és a munkavállaló közötti munkaszerződésen alapuló kapcsolatot az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szabályozza. Az Art. 136. §-a szerint a munkabért legalább félhavonta kell fizetni, függetlenül attól, hogy a munkáltató akarja-e vagy sem.
Szükséges-e a személyi jövedelemadó levonása és átutalása a költségvetésbe részletekben (minden kifizetett bérrészből)? Az adótörvény előírja, hogy a felhalmozott személyi jövedelemadó összegét „közvetlenül az adózó bevételéből kell visszatartani a tényleges kifizetéskor” (4. pont).
Személyi jövedelemadó előlegből: mikor kell fizetni 2018-ban
Jegyzet. Az ügynök az ilyen típusú jövedelem után, például a fizetés után, havonta egyszer - az utolsó napon - számolja ki az adót a bevétel felhalmozásakor. Amíg ez a nap el nem jön, a munkaszerződéssel rendelkező munkavállalók javára folyósított előlegek nem minősülnek jövedelemnek, és nem terhelik személyi jövedelemadót.
Ezért sok munkáltató – a munkajog hatálya alá tartozó, havi kétszeri bért kifizető – adót levon az előleg kifizetésekor. Ez azonban téves. A munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Kiderül, hogy a fizetési előleg kifizetésének napja (10., 15., 20. vagy a számlázási hónap bármely más dátuma, kivéve az utolsót) nem a bevétel beérkezésének napja.
Információink. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem szabályozza az előleg összegét és feltételeit. A szervezet az előleg konkrét összegéről belső munkaügyi szabályzatában, kollektív szerződésében vagy munkaszerződésében rendelkezhet. A fizetés százalékában állítható be, de figyelembe véve a ténylegesen ledolgozott időt. Azaz az előleg összege nem lehet kevesebb, mint az adott hónapban ténylegesen ledolgozott napokért a munkavállalót megillető összeg (lásd Rostrud 2006. szeptember 8-i levelét, N 1557-6). A belső dokumentumokban fel kell tüntetni az előleg és a számított fizetés konkrét időpontját is. Például, megállapítható, hogy az illetmény 50 százalékának megfelelő összegű előleg folyósítása tárgyhó 15-én, az illetmény fennmaradó részének folyósítása a következő hónap ötödikén történik.
Ezért a következő algoritmus szerint kell eljárnia:
- Miután előleget fizetett a munkavállalónak, a jövedelemadó nem kerül felszámításra vagy visszatartásra;
- a hónap utolsó napján számítja ki az e havi fizetést és számítsa ki a személyi jövedelemadót a teljes bérösszeg után (beleértve az előleget is);
- kiadja (átutalja) a munkavállalónak a teljes összegből levont személyi jövedelemadóval csökkentett bér fennmaradó részét.
Mindkét finanszírozó egyetért ezzel a megközelítéssel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. március 6-i levele N 04-04-06/84) és adószakértők (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 2006. március 29-i levele N 28 -11/24199, 2007. október 18-án N 28-11/099479).
Sőt, a tisztviselők teljesen jogosan veszik észre, hogy a munkaszerződésből származó előlegekhez nemcsak személyi jövedelemadót, hanem egységes szociális adót, nyugdíjjárulékot és balesetbiztosítási járulékot sem kell befizetni a költségvetésbe.
Jegyzet. A tisztségviselők megerősítik, hogy a munkaszerződés szerinti bérelőlegekből nem csak személyi jövedelemadót, hanem egységes szociális adót, nyugdíjjárulékot és balesetbiztosítási járulékot sem kell a költségvetésbe utalni.
6. pontjában megállapított határidőn belül a visszatartott személyi jövedelemadót a költségvetésbe kell utalni. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ugyanis:
- legkésőbb azon a napon, amikor a könyvelő pénzt kapott a banktól a vállalat alkalmazottainak fizetésére (ha a vállalat készpénzt kap fizetésére a banktól);
- legkésőbb azon a napon, amikor a pénzt a szervezet számlájáról a munkavállaló számlájára terhelik (ha a vállalat a fizetést a munkavállaló személyes számlájára utalja);
- legkésőbb azt a napot követő napon, amikor a munkavállaló ténylegesen pénzhez jut (például ha a fizetést a pénztárgépből fizetik ki a bevételből).
Példa. A munkavállaló fizetése 30 000 rubel. havonta. 2008. május 15-én 15 000 rubel előleget kapott. Az alkalmazott 2008. június 5-én kapta meg a fizetés fennmaradó részét. Ugyanezen a napon pénzt vontak ki a bankból 200 000 rubel összegű fizetések kifizetésére. A munkavállaló személyi jövedelemadó levonásra nem jogosult. A példa leegyszerűsítése érdekében a többi alkalmazottnak fizetett kifizetéseket nem veszik figyelembe.
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette.
Terhelés 70 Credit 50
- 15 000 dörzsölje. — májusra előleget bocsátottak ki;
20 terhelés 70 jóváírás
- 30.000 dörzsölje. — a munkavállaló fizetése felhalmozódik;
70 terhelés 68. jóváírás, „Személyi adófizetés” alszámla,
- 3900 dörzsölje. (30 000 RUB x 13%) - személyi jövedelemadó kerül felszámításra;
Terhelés 50 Jóváírás 51
- 200 000 dörzsölje. — pénzt vontak le a folyószámláról fizetések kifizetésére;
Terhelés 70 Credit 50
- 11 100 dörzsölje. (30 000 - 15 000 - 3900) - májusi fizetést kiadtak (végső kifizetés mínusz visszatartott személyi jövedelemadó);
68. terhelés, "Szja befizetések" alszámla, 51. jóváírás
- 3900 dörzsölje. — a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalják.
Mi a teendő, ha valaki előleget kapott, és a jelentési hónap vége előtt felmondott?
Ebben az esetben az e havi jövedelme beérkezésének napja lesz az utolsó munkanapja - az a nap, amikor megkapta a végső kifizetést. Ezután személyi jövedelemadót kell felhalmoznia és vissza kell tartania a felmondott munkavállaló teljes jövedelme után, beleértve az előleget is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). És ne várja meg a fizetés napját az egész szervezetben.
Felhívjuk figyelmét, hogy a szabadságolási díj nem tekinthető időközi kifizetésnek, amelyből nem kell személyi jövedelemadót visszatartani (ne feledje, hogy azt három nappal az üdülőnek kell kiállítani, mielőtt szabadságra megy). Ezek nem bérek. Hiszen nem a munkáért kapják a fizetést, hanem annak garanciájaként, hogy a munkavállaló az éves szabadsága alatt is megtartja állását.
Előleg vállalkozónak
Egyes szervezetek nem vonják le a személyi jövedelemadót a polgári jogi szerződés alapján a hónap közepén folyósított előlegekből (hasonlóan a bérelőlegekhez). Ez az álláspont téves, mivel a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke, amelyre hivatkoznak, nem polgári jogi szerződésről beszélünk, hanem kifejezetten munkaszerződésről.
Mások a törvénykönyv eltérő rendelkezésére hivatkozva nem vetik ki személyi jövedelemadóval a polgári jogi szerződés szerinti előleget. Hiszen szerintük ahhoz, hogy a polgári jogi szerződés alapján befizetett befizetéseket beszámítsák a személyi jövedelemadó adóalapjába (vagyis bevételként számolják el), a befizetéskori munkát el kell végezni (szolgáltatást), és a az eredményt az ügyfélnek el kell fogadnia (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6. szakasz, 1. cikk, 208. cikk).
És vannak esetek, amikor ilyen helyzetben a bíróságok megerősítik, hogy az ilyen előleget nem kell beszámítani a személyi jövedelemadó adóalapjába (A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. november 1-i határozata N F04- 7801/2004 (5926-A45-19)). De véleményünk szerint a következő szempontot érdemes betartani. A polgári jogi szerződés szerinti időközi kifizetések nem munkabérnek minősülnek, hanem egy személy szokásos adóköteles pénzbeli jövedelmének, amelynek rendelkezési jogát megszerezte (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. szakasza). A közönséges (nem fizetési) készpénzbevétel kézhezvételének napja pedig a tényleges kifizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakaszának 1. szakasza, 223. cikk).
A magánszemély javára polgári jogi megállapodás alapján előleg formájában nyújtott bevétel pedig nem szerepel a személyi jövedelemadó alól mentesített kifizetések kimerítő listájában (Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke).
Ez azt jelenti, hogy minden ilyen előleg kifizetésekor az adóügynöknek személyi jövedelemadót kell kiszámítania és le kell vonnia. Ez megóvja Önt attól a helyzettől is, amikor a kivitelezővel történő végső elszámoláskor hirtelen nincs elég pénz az adólevonásra. Tehát a munkaszerződés szerinti előleget nem kell személyi jövedelemadó alá vonni, a polgári jogi szerződés alapján viszont igen.
Jegyzet. Polgári szerződés szerinti előlegfizetéskor minden alkalommal személyi jövedelemadót kell kiszámítani és visszatartani.
Amikor a társaságnak jövedelmet fizet a munkavállalónak, az adóügynöki feladatokat kell teljesítenie. Nézze meg, hogy 2018-ban mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a munkavállalók és vállalkozók előlegei után, milyen változások történtek, és milyen személyi jövedelemadó vonható le az előlegből.
Milyen változások következnek be 2018-ban az előlegek utáni személyi jövedelemadó fizetési rendben?
A könyvelők által feltett egyik népszerű kérdés: milyen változások történtek a személyi jövedelemadó megfizetésének rendjében 2018. évi előlegtől, illetve, hogy kell-e egyáltalán adót fizetni a bérelőleg után. Sorrendben válaszol minden kérdésre.
Oroszország Pénzügyminisztériuma a 03-04-06/28037 számú, 2017. május 5-i levelében arra a következtetésre jutott, hogy a társaság levonhatja a személyi jövedelemadót az előlegből, amely a munkavállaló nem pénzbeli állományából halmozódik fel. jövedelem. Ide tartoznak például az anyagi juttatások és az ajándékok.
A tisztviselők jelezték, hogy az előleg munkadíj, ami a munkavállaló jövedelmét jelenti. Ezért az adóügynök az előleg kifizetésekor levonhatja a személyi jövedelemadót, amely korábban a természetbeni jövedelem után keletkezett.
Fontos! Magából az előlegből nem vonják le a személyi jövedelemadót, de bármely nem pénzbeli bevételből levonható a korábban felhalmozott adó.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy cég kölcsönt ad ki a munkavállalónak, a kölcsön összegéből személyi jövedelemadó nem vonható le. Ez nem munkavállalói jövedelem.
Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni egy GPC-megállapodás szerinti előleg után
Ha egy cég polgári jogi szerződést kötött magánszemélyrel munkavégzés (szolgáltatás) elvégzésére, akkor adóügynökké is válik, és köteles személyi jövedelemadót kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe utalni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem szabályozza egyértelműen a személyi jövedelemadó visszatartásának kérdését magánszemélyekkel kötött szerződés alapján történő előleg kifizetésekor. Ezért lehetőséget ad az adóhatóságoknak, hogy az adóellenőrzés során hibát találjanak.
Tegyük fel rögtön, hogy a szerződéses előleg után fizetendő személyi jövedelemadónál nincs olyan feltétel, hogy az adót csak a munka befejezése után lehessen visszatartani. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. cikke kimondja, hogy a bevétel beérkezésének napja a bevétel kifizetésének napja, ami azt jelenti, hogy az adóhatóság logikája szerint a szerződés szerinti ilyen nap a pénzösszeg kifizetésének napja. előre egy személynek.
Táblázatban gyűjtöttük össze a társaság polgári eljárási megállapodás szerinti személyi jövedelemadó-előleg fizetési lehetőségeit, jelezve az esetleges adóhatósági reakciókat, illetve a vállalkozásnál felmerülő nehézségeket.
|
Mikor kell levonni a személyi jövedelemadót |
Az adóhatóság álláspontja |
Lehetséges egyéb nehézségek a cég számára |
|---|---|---|
|
az előleg kifizetésekor |
Az előleg a személyi jövedelemadót a jövedelem kifizetésekor kell visszatartani (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 13-i levele, 03-04-06/360) |
|
|
magánszemélyekkel történő végelszámolás napján, az elvégzett munkáról (szolgáltatás) elvégzett igazolás aláírását követően |
Az adóhatóság nagy valószínűséggel az előleg kifizetésekor jelzi a forrásadó szükségességét. |
Az adóhatósági követeléseken kívül más nehézségek nem merülhetnek fel. |
Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a fizetés után 2018-ban?
A Munka Törvénykönyve szerint a fizetést legalább félhavonta kell fizetni. A 2018-as szabványok szerint nagyjából kétféle fizetést lehet megkülönböztetni:
- Előleg vagy bérfizetés a hónap első felére - tárgyhó 16-tól 31-ig;
- A hónap 2. felének fizetése a következő hónap 1-től 15-ig esedékes.
A személyi jövedelemadó szempontjából a munkabér beérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bért számítják. Ezért 2018-ban nem kell személyi jövedelemadót levonni a bérelőlegből.
A könyvelőnek annak a hónapnak az utolsó napján kell kiszámolnia az adó teljes összegét, amelyre a bért számítják, és a hónap 2. felére a bérek kifizetésekor le kell vonni és át kell utalni a költségvetésbe.
1. számú példa
A társaság az alábbi bérfizetési határidőket állapította meg:
- Előleg – aktuális hónap 15. napja
- Fizetés a hónap 2. felére – a következő hónap 4. napjára.
Ivanova fizetése I.I. 30.000 dörzsölje. 2018. március 15-én 15 000 rubel előleget halmoztak fel és fizettek neki. A könyvelő jelenleg nem számol személyi jövedelemadót.
2018. március 31-én a könyvelő 3900 RUB-ra számítja ki a személyi jövedelemadó összegét. (30 000 RUB * 13%).
A könyvelő 2018. április 4-én a hónap 2. félévi munkabér kifizetésekor a személyi jövedelemadó teljes összegét visszatartotta. Fizet egy alkalmazottnak 11 1000 rubelt fizetést.
Fontos! A 2018. évi bérek és előlegek után személyi jövedelemadó előre utalására nincs lehetőség. Ezt a befizetést nem kezeljük béradóként. Ez a befizetés nem lesz adó (elvégre a cég csak adóügynök, nem kifizető), így az adót másodszor is be kell fizetni. És akkor derítse ki az első kifizetés sorsát.
Az alábbiakban feltüntetjük az adók költségvetésbe történő átutalásának határidejét.
Mikor kell személyi jövedelemadót utalni 2018-ban
Tekintse meg a 2018-as személyi jövedelemadó átutalásának határidejét tartalmazó táblázatot.
A táblázat utolsó pontja okozza a legnagyobb érdeklődést és nehézséget. Az orosz pénzügyminisztérium pontosításokat adott ki, amelyek megváltoztatják a 2018-as előlegekből származó személyi jövedelemadó visszatartásának helyzetét. Az alábbiakban róluk fogunk beszélni.
Tekintse meg a 2018. márciusi személyi jövedelemadó átutalására vonatkozó fizetési megbízási mintát.
Áttekintés a legújabb adó-, járulék- és bérváltozásokról
Átalakítania kell munkáját az adótörvénykönyv számos módosítása miatt. Az összes jelentős adót érintették, beleértve a jövedelemadót, az áfát és a személyi jövedelemadót is.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..
Ez gyors és INGYENES!
Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni előleg után 2020-ban? A pénzeszközök átutalásának határideje. A polgári szerződés alapján dolgozó személyek fizetésének jellemzői. Mi a számítási algoritmus? Az ezekre és a vizsgált témával kapcsolatos egyéb kérdésekre adott válaszokat ebben a cikkben tárgyaljuk.
Alapvető információk
Államunk jelenlegi munkaügyi jogszabályai arra kötelezik a munkáltatókat, hogy legalább havonta kétszer utalják át a munkabért a munkavállalóknak. Ezért a havi díjazás két részre oszlik: előlegre és fizetésre.
Szokásos helyzetben, amikor az előleget és a fizetést is átutalják a munkavállalónak, az első befizetésből levont személyi jövedelemadóról a fő jelentéssel együtt a számlázási időszak végén, azaz a a hónap. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor az előleg után külön fizetik a jövedelemadót. Érdemes ezt a kérdést részletesen megvizsgálni.
Meghatározások
A tárgyalt témához kapcsolódó és a cikkben használt alapfogalmakat és kifejezéseket a táblázat tartalmazza:
Jogszabályok
A cikkben tárgyalt kérdéseket a következő jogalkotási aktusok szabályozzák és szabályozzák:
- Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, art. .
- Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, art. , art. 6.1. cikk .
- Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 03-04-06/28037.
Innovációk
A könyvelők leggyakrabban feltett kérdései a 2020-as SZJA fizetési eljárás újításaira és változásaira vonatkoznak. Az egyik fő változás a munkavállalók által nem készpénzben, hanem például tárgyi juttatásokban, ajándékokban stb.
A Pénzügyminisztérium munkatársai jóváhagyták az előleg meghatározását. Ezek közvetlen bérnek minősülnek, és ennek megfelelően a magánszemélyek jövedelmének minősülnek. Ezért tőlük jövedelemadót kell levonni, függetlenül attól, hogy az előleget készpénzben vagy természetben adták.
Ezenkívül az ilyen adót nem közvetlenül magából az előlegből vonják le, hanem az állampolgárnak korábban felhalmozott készpénzfizetésből.
Ez alól kivételt képeznek a munkavállalót foglalkoztató szervezet által kibocsátott kölcsönök, mivel az nem magánszemély bevétele.
Fizetési határidők
Az állampolgárok számára történő jövedelemátutalási módtól függően az előlegek és az alapvető munkabérek személyi jövedelemadójának fizetési határideje a következő (az időszakok mindkét típusú elhatárolásnál azonosak):
- a pénzeszközöket bankszámlára vagy műanyagkártya-számlára utalták át - a személyi jövedelemadó átutalásának határideje a pénzeszközök munkavállaló számlájára történő beérkezését követő nap;
- a pénzeszközöket készpénzben adták ki a munkavállalónak egy banki szervezetben vagy a szervezet számviteli osztályán - a határidő egyben a kifizetések átvételének napját követő nap is;
- a fizetést természetben fizették ki - ilyen helyzetben a jövedelemadónak a Szövetségi Adószolgálathoz történő átutalásának határideje a legközelebbi napot követő nap, amikor a szervezetnek lehetősége van személyi jövedelemadót levonni a munkabérre az egyéb kifizetésekből.
GPC megállapodás
Abban az esetben, ha a foglalkoztató szervezet nem munkaszerződést, hanem polgári jogi szerződést kötött az állampolgárral, ez nem szünteti meg a jövedelemadó-összeg kiszámításának, levonásának és a Szövetségi Adószolgálatnak történő átutalásának kötelezettségét, mivel továbbra is adóügynök lesz. .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem szabályozza külön a megkötött szerződés alapján dolgozó alkalmazottaknak átutalt előlegek jövedelemadójának levonását.
A személyi jövedelemadó szerződés alapján történő kifizetésekből történő visszatartásának kérdéseit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezései szabályozzák. Tartalmukban nem szerepel olyan rendelkezés, amely szerint a begyűjtést csak a munka befejezése után szabad elvégezni. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke kimondja, hogy a bevétel beérkezésének napja ennek megfelelően a kifizetés napja, az előleg kiállításának napja. Ennek eredményeként az adóügynök átutalhatja a személyi jövedelemadót mind az előlegek felhalmozásának napján, mind a fő jövedelem kiadásának napján a munka befejezése után.
Csak havi előleg fizetés
Gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor az állampolgárnak csak előleget fizetnek a hónap során. Ez például akkor lehetséges, ha a munkavállaló betegszabadságot ad ki a hónap teljes második felére.
Ilyen helyzetekben ajánlatos az előleget teljes egészében befizetni, és a következő befizetésektől személyi jövedelemadót levonni.
Ha az ilyen helyzetek ismétlődően előfordulnak, akkor a szervezet az előleg lehetséges maximális összegét a fizetés 87%-ában állapíthatja meg. Ennek eredményeként a munkabér után megkövetelt 13 százalékos jövedelemadó mindenképpen a szervezetnél marad a hónap végén, ami lehetővé teszi a teljes személyi jövedelemadó megfizetését.
Számítások elvégzése
A hónap végén a jövedelemadó-átutaláshoz szükséges összeg maximális lehetséges előlegének meghatározásához használt képlet a következő:
Az alapbér összege * (1 – 0,13)
Példa
Érdemes megfontolni a maximális előleg összegének kiszámításának eljárását egy példa segítségével:
- a munkavállaló havi díjazása 50 ezer rubel;
- A személyi jövedelemadó mértéke 13%.
Ennek megfelelően az előleg maximális pontszáma a következő lesz:
50 000 * (1 – 0,13) = 50 000 * 0,87 = 43 ezer 500 rubel
A jövedelemadó összege, amelyet a hónap végén át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak:
50000 * 13% = 6 ezer 50 rubel
A kapott értékeket összeadva 50 ezer rubelt kap, amely megegyezik a munkavállaló fizetésével. Ennek megfelelően a maximális lehetséges 43 ezer 500 rubel előleg érték mellett a szervezetnek a hónap végén mindenképpen lesz pénze személyi jövedelemadó fizetésére, még akkor is, ha az állampolgárnak csak a hónapra szóló előleget fizették ki.
Mi a teendő, ha az adót nem vonták vissza
Ha egy állampolgárnak előleget fizettek, de ezt követően az év végéig nem kapott más jövedelmet, akkor a munkáltató személyi jövedelemadót nem utalhat át tőle. Ebben az esetben a társaság adóügynöke köteles értesíteni a Szövetségi Adószolgálat fiókját a következő év március 1-ig.
Ezenkívül a vezetőnek hasonló időkereten belül tájékoztatnia kell a munkavállalót a problémáról.
Forma
A Szövetségi Adószolgálatnak szóló értesítést egységes formanyomtatványon kell benyújtani az egyén által kapott jövedelem összegéről. 2020-ban ennek a dokumentumnak egy új formáját hagyták jóvá. Erre különös figyelmet kell fordítani, amikor 2020-ban értesítést küldenek a jelenlegi jelentési időszakra vonatkozóan.
- Az űrlapon végrehajtott főbb változtatások a következők:
- a magánszemély lakcímére vonatkozó sor hiánya;
- a dokumentum kódjának megváltoztatása;
a dokumentum negyedik szakaszának nevének megváltoztatása.
Figyelmeztetés az adóhatóságoknak és a munkavállalóknak
Kétféleképpen küldhet értesítést a szövetségi adószolgálatnak:
- papír alapú dokumentum megküldésével (a módszer a huszonöt főnél kevesebb adatot bejelentő cégek számára elérhető);
- elektronikus formában, létszámkorlátozás nélkül.
A törvény szerint a magánszemélyek jövedelemadóját ugyanazon a napon kell befizetni a megfelelő szolgálathoz, amikor a munkavállaló bérét folyósítják. Ami azonban ezt az előlegösszegekből származó hozzájárulást illeti, annak levonása némileg eltérő szabályok szerint történik, amelyeket a vállalkozások és szervezetek minden könyvelőjének ismernie kell.
Tehát 2018-ban kell-e adót fizetni az előleg után, hogyan kell visszatartani, és hogyan kell technikailag hibamentesen kitölteni a 6-NDFL űrlapot? Ha ezek a kérdések relevánsak az Ön számára, akkor a figyelmébe ajánlott cikk segít részletes választ találni rájuk.
Kell-e személyi jövedelemadót fizetnem 2018-ban bérelőleg után?
A havi bérek és előlegek adójárulékainak (különösen a személyi jövedelemadónak) levonásával kapcsolatos elszámolási műveletek végzése során a könyvelőnek mindenekelőtt az alábbi előírásokat kell követnie:
- az ország alapvető munkajogának 136. cikkelye;
- az Orosz Föderáció adójogszabályai - és a 223. sz.;
- az Oroszországi Pénzügyminisztérium 03-04-06/13294 számú végzésével, 2013.04.18.
Ha az adófizetés nem történik meg időben, a szervezet adminisztratív szabálysértésért felelősségre vonható, és szankciók formájában szankciókat szabhat ki. Ezt a rendelkezést az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke szabályozza. E jogalkotási aktus szerint a bírság összege elérheti a kötelezettségek volumenének 20%-át. Éppen ezért minden könyvelő munkatárs érdeklődik abban, hogy időben tájékoztatást kapjon arról, hogy 2018-ban mikor kell adólevonást teljesítenie az előlegekből.
Tehát szükséges-e még ebben az évben ezt a díjat fizetni, és mikor kell ezt megtenni? Az előleg a munkajog szerint a munkavállalónak a hónap közepén adott jövedelem azon része, amely a munkabér összegéből levonható (például végrehajtási okirat szerint, törvényhez) a beszámolási időszak végét követően. Ebből következően az előlegből a személyi jövedelemadót is le kell vonni a hónap végén (a munkavállalói kereset kifizetésekor). De van egy kivétel ez alól a szabály alól - azokra a vállalkozásokra vonatkozik, amelyekben a belső charta szerint 30 naponként kétszer fizetnek fizetést az alkalmazottaknak. Ezért ebben az esetben az intézménynek 30 napon belül kétszer is be kell fizetnie a személyi jövedelemadót az adóhivatalnak.
Személyi jövedelemadó bérelőleg után 2018 mikor kell fizetni?
Az Oroszországi Munka Törvénykönyvének 136. cikke szabályozza a munkavállalók fizetésének időpontjával kapcsolatos kérdéseket. E törvény 6. részében foglaltak szerint a munkáltatónak legkésőbb a hónap azon részének lejártát követő 15 naptári napon belül kell kiegyenlítenie a bért az alkalmazottaival, amelyre a bért számították. Ha előlegről beszélünk, akkor azt 16-tól a hónap végéig kell a dolgozóknak adni. Ebben az esetben az adót nem a pénznek közvetlenül a munkavállalónak történő kiadásakor kell visszafizetni, hanem a vele való elszámoláskor, vagyis a hónap utolsó napjain.
A személyi jövedelemadó bérelőlegből történő átutalásának határideje
A munkaügyi jogszabályok két időpontot határoznak meg az előlegfizetésre vonatkozóan:
- a munkavállalónak történő kifizetés dátuma;
- a bevétel tényleges megérkezésének dátuma.
Az első esetben a kibocsátás dátuma általában a hónap közepe. Míg a munkabér tényleges kifizetésének időpontja annak a hónapnak a 30. vagy 31. napja, amelyre vonatkozóan a számítást elvégezték (az adótörvénykönyv 223. cikke szerint).
Egy példán keresztül ez így néz ki: az előleget 16-án (ez a kifizetés napja) adták ki a dolgozónak, 30-án pedig a teljes elmúlt hónapra kapott fizetést - ez lesz a bevétel ténylegesen megérkezett. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó a fizetés tényleges kézhezvételének napján kerül levonásra.
Ugyanakkor az orosz munkajog olyan szabályt ír elő, amely szerint ezt az adót legkésőbb a bérek teljes kifizetésének napját követő napon (a hónap utolsó napjain) át kell utalni az adószervezetnek.
Elolvashatja, hogy 2018-ban a fizetés mekkora százaléka az előleg (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint).
6-NDFL a bérek előlegfizetésétől - példa a kitöltésre
A szóban forgó adófizetésről szóló jelentéshez egy speciális űrlapot biztosítunk a 6-NDFL kitöltéséhez. Nézzük meg a kitöltés alapelveit a következő példa segítségével:
- 2018 márciusában a munkavállaló 44 500 rubel fizetést kapott;
- A személyi jövedelemadó 13%-a 5785 rubelt tett ki;
- Március 16-án a munkás 15 000 rubel előleget kapott;
- a fizetés teljes kifizetése 2018. március 30-án történt, 23 715 rubel végső kifizetéssel.
Ezután a kitöltési sorrendnek a következőnek kell lennie:
- a 100. sorban a „Tényleges fizetés dátuma” 2018.03.30-at állítunk be;
- a 110. „Szja beszedés időpontja” sorban - 2018.03.30.;
- a 120. „Adófizetés napja” sorban - 2018.04.03.;
- a 130. „Tényleges kifizetés összege” - 44 500;
- a 140. „szja-összeg” - 5785.
