Leltári listák (egyeztetési kimutatások, aktusok) nyilvántartása (kitöltése). Leltárlista A leltárjegyzékek összeállítása a szerint történik

A leltározási utasítás a következő megfogalmazást tartalmazza: „Leltárat kell készíteni a 2016. október 1. és október 30. közötti időszakban, 2016. október 1. napján.” Mivel nagy a leltározás (továbbiakban MPI), több munkaleltári bizottság jön létre, amelyek a leltározási ütemterv szerint az október 1-től október 30-ig terjedő időszakban különböző időpontokban kezdik meg a leltározást. Például az egyik bizottság október 11-én kezdte meg a leltárt. Az október 1-től október 10-ig tartó időszakban azonban az anyagokat a raktárból gyártásba bocsátották (a leltári bizottság nem volt jelen a kiadás során).

A leltári jegyzék készítésekor milyen dátumot kell feltüntetni a leltározás kezdő dátumaként és a leltár összeállításának dátumaként?

Milyen időpontban kell összehasonlítani a leltári és számviteli adatok során azonosított készletek egyenlegeit?

Ebben a kérdésben a következő álláspontot képviseljük:

A leltár leltározása során a „2016.10.01-i állapot” kifejezés nem használható. A leltár dátuma a tényleges elvégzés dátuma. A 2016. 10. 11-i készletek azonosított egyenlege bekerül a leltári listába, és összehasonlításra kerül az azonos időpontra vonatkozó számviteli adatokkal.

Az álláspont indoklása:

A leltározási eljárást az alábbi szabályozó dokumentumok szabályozzák:

2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény (a továbbiakban: N 402-FZ törvény);

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n számú rendelete hagy jóvá (a továbbiakban: N 34n. rendelet);

Az orosz pénzügyminisztérium 1995. június 13-i, N 49 számú rendeletével jóváhagyott, az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó iránymutatások (a továbbiakban: N 49. iránymutatás).

A kötelező leltárt az Orosz Föderáció jogszabályai, a szövetségi és ipari szabványok (a 402-FZ törvény 11. cikkének 3. része) állapítják meg. A kötelező leltározás egyik esete az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtti leltár (34n. rendelet 27. pontja).

A szervezet vagyoni és pénzügyi kötelezettségei leltározásának és eredményének rögzítésének rendjét a 49. számú Módszertani Utasítás határozza meg. Ezen túlmenően a Módszertani utasítás 1. pontjának „A készletek elszámolásának általános kérdései” pontjának azonos IV. A készletek elszámolása a leltározásra és a készletek ellenőrzésére irányul (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i N 119n számú rendelete hagyta jóvá).

Bár ezt egyetlen szabályozó dokumentum sem írja le, a leltárt lényegében kétféle formában lehet elvégezni: természetes és okmányos.

A természetbeni leltárral olyan eszközöket ellenőriznek, amelyek kézzelfogható, megszámlálható, mérlegelhető, mérhető formával rendelkeznek (például tárgyi eszközök, készletek, készpénz). Az ilyen vagyonellenőrzés a pénzügyileg felelős személyek kötelező közreműködésével történik (49. sz. Módszertani Utasítás 2.7. és 2.8. pontja).

Az okmányos leltárral a könyvelési objektum meglétét közvetlenül igazolják a dokumentumok (követelések és tartozások, halasztott kiadások, tartalékok stb.).

A fenti felosztás közvetlenül kapcsolódik a leltár dátumának meghatározásához. Az okmányos leltárkészítésnél először meg kell határozni az időpontot, amelytől kezdve a leltárt elvégzik, és a tényleges okmányellenőrzés időpontja nem jelentős. Például az adósokkal és a hitelezőkkel való elszámolások egyeztetésének ideje általában nagymértékben késik a tartozás nyilvántartásának időpontjához képest.

A tényleges leltározásnál a leltározás dátuma mindig a tényleges készletfelvétel befejezési dátuma, ezért nem rögzíthető előre. Ezért a leltározási utasítás általában azt az időszakot jelzi, amely alatt a leltárt el kell végezni. Vegye figyelembe, hogy a különbség a kialakításban is látható. A leltározás természetes formájában általában leltári jegyzékek, okmányos formában leltározási aktusok készülnek.

Ezért a leltározás során a leltározás dátuma (amely megjelenik a leltárjegyzékben) az a dátum, amikor a munkaleltári bizottság befejezte az ellenőrzést arra a konkrét raktárra (tárolóhelyre), amelyre a leltárt összeállítják.

A fent kifejtett gondolatot a szabályozási dokumentumok átfogó elemzése is megerősíti.

Ha egy szervezet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i N 88 sz. határozatával jóváhagyott egységes nyomtatványokat használ, akkor az N INV-22 formanyomtatványon kiállított leltározási utasítás a következő sorokat tartalmazza: „Kezdés a leltárt ilyen és olyan időpontban, és ilyen és ilyen dátummal kell befejezni", de nincs feltüntetve, hogy hány számra kell a leltárt elvégezni. A megbízás hasonló végrehajtásáról a 49. számú Módszertani Utasítás 1. számú melléklete rendelkezik.

A 49. számú Módszertani Utasítás 2.4 pontja értelmében a leltározási bizottságnak az ingatlan tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésének megkezdése előtt meg kell kapnia a legfrissebb bizonylatokat és kiadási bizonylatokat, vagy jelentéseket a tárgyi eszközök és készpénz mozgásáról a leltározás időpontjában. A leltári bizottság elnöke a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolt minden bejövő és kimenő bizonylatot záradékkal lát el, megjelölve a „leltározás előtt „...” (dátum) megjelölésével, amely a számviteli osztály alapjául szolgáljon a vagyon egyenlegének megállapításához. számviteli adatok szerinti leltározás kezdetéig. Pénzügyi felelősök (továbbiakban - MOL) bizonylatot adnak arról, hogy a leltározás megkezdéséig minden ingatlan kiadási és átvételi bizonylat benyújtásra került a számviteli osztályra, illetve átadásra került a bizottságnak, és a felelősségükre átvett valamennyi érték aktiválásra került, azokat pedig megsemmisítették. költségként került leírásra.

Általános szabály, hogy a leltározás során anyagbevételeket és kiadásokat nem biztosítunk. Ha kivételként mégis előfordulnak, úgy külön leltárban készülnek, és a leltárkészítést követően a számvitelben tükröződnek (49. Módszertani Utasítás 3.18-3.19. pont).

Így a leltározás kezdő dátumának azt az időpontot kell tekinteni, amikor a munkaleltári bizottság ténylegesen megkezdte a munkát egy adott raktárban (a vizsgált esetben - október 11.). Minden áru- és anyagmozgási dokumentumot már ezen időpont előtt be kell nyújtani a számviteli osztálynak, amit a MOL-tól kapott nyugta igazol. A leltározás befejezése után leltári jegyzék készül, amely feltünteti a raktári leltár tényleges befejezésének dátumát. Egyértelmű, hogy a leltár rögzíti a készletek tényleges meglétét a raktárban a leltározás időpontjában.

A készletadatok számviteli adatokkal való összehasonlításához a számvitel a 2016. 10. 01-i jelentési mutatókon és a raktárban lévő készletmozgás adatain alapuló 2016. október 1-től október 10-ig terjedő időszakra vonatkozóan az elméleti egyenlegeket jeleníti meg az egyes pozíciókra 2016. 10. 11-i, amelyek a leltár végleges kitöltésére szolgálnak.

Általában a leltározási adatok összehasonlítása a készletek számviteli adataival minden raktárban (raktározási hely) történik az azonosított eredmények (feleslegek és hiányok), a könyvelés és ennek megfelelően az éves pénzügyi kimutatások alapján vannak igazítva.

A választ készítette:

Bulantsov Mihail
Válasz minőség-ellenőrzés:
könyvvizsgáló, a MoAP tagja Elena Melnikova

A leltári tételek leltári listája a dokumentáció egységes formája, amelyet egy adott vállalkozásnál vagy szervezetnél az értékes ingatlanok könyvelésére vonatkozó eljárások során állítanak össze. A számviteli leltár kitöltésének menete, felhasználási kötelezettsége, a nyomtatvány szükséges adatai azok a főbb szempontok, amelyeket ismernie kell a leltári eredmények helyes rögzítéséhez.

Az áruk és anyagok leltári listája

Az Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendeletével hagyták jóvá az áruk és anyagok INV-3 formátumú leltárjegyzékét. Az INV-3 regisztrációja azért szükséges, hogy rögzíteni lehessen a készletek tényleges elérhetőségét egy adott szervezetben. Ebben az esetben az áruk és anyagok:

• áruk;
• elkészült termékek;
• a cég termelési vagy egyéb készletei stb.

Az értéktárgyakat külön erre a célra kijelölt helyeken (raktárak, ládák, hangárok stb.) lehet tárolni, vagy jogi személy tevékenységével összefüggésben a mozgás bármely szakaszában lehet. Így az INV-3 nyomtatványba beírt adatok a folyamatban lévő újraszámítási, mérlegelési és mérési eljárások során kizárólag a leltári tételek helyén kerülnek meghatározásra.

Az INV-3 kötelező adatai

A leltározás során egységes leltári űrlap használatakor az ellenőrző bizottság dolgozóinak tudniuk kell, hogy milyen kötelező adatokat kell kitölteni. Az INV-3 készletlistának a következőket kell tartalmaznia:

A leltár 1. oldala - nyugta

A leltár kitöltése a szükséges adatok bizonylatba való beírásával kezdődik:

1. A „Szervezet” és a „Struktúraegység” mezőkbe a szervezet teljes vagy rövidített cégneve kerül megadásra, az alapító okiratoknak megfelelően.

   Ha a létszámtáblázat nem rendelkezik a vállalat szerkezeti osztályaira való felosztásról, a megfelelő mező üresen marad.

2. A leltározás alapjául a társaság ügyvezető szervének belső ügyviteli dokumentuma (határozat, végzés, utasítás), annak elkészítésének időpontja és nyilvántartási száma szerepel. Az irat szükségtelen nevét át kell húzni.

A leltározás gyakoriságát az adott jogi személy vezetése határozza meg. Az ellenőrzés ütemezhető vagy sürgősen elvégezhető. A tervezett leltározás során a leltári cikkek leltárnyilvántartása formailag és tartalmilag nem tér el a nem tervezett ellenőrzés során összeállítottaktól.

1. A „Készlet kezdési dátuma” és „Készletzáró dátuma” mezőkbe a készletezési műveletek időpontjának megfelelő naptári megjelölések kerülnek beírásra.
2. Az iratszámot és az elkészítésének dátumát a szervezet mindenkori belső iratfolyamat-vezetési és nyilvántartási szabályzatának megfelelően kell kitölteni.
3. A „Készleteszközök fajtája” rovatban a könyvelés alá vont áru vagy egyéb ipari termék megnevezése szerepel.
4. A következő sorszámú mezőnek tartalmaznia kell a jogi személy tulajdonjogának típusát. egy személy árukat és anyagokat használ vagy azokkal rendelkezik - tulajdonjog, bérlet, tárolás, feldolgozás stb.
5. A nyilvántartás vezetésével és az értékleltározással megbízott munkavállalók beosztását és személyes adatait anyagilag felelős személyként tüntetjük fel. Ilyen kötelezettséget előírhat munkaszerződés, végzés, rendelet, a leltári cikkek biztonságát biztosító feladatkiosztási megállapodás, munkaköri leírás stb.
6. Az átvételi elismervény végén fel kell tüntetni a megmaradt áru kiszállításának tényleges dátumát.

INV-3: minta 2-4 oldalas leltár kitöltésére

A leltári cikkek leltárlistája (2., 3., 4. oldal) táblázat formájában jelenik meg, amely a következő információkat tartalmazza:

• számlák és alszámlák száma;
• a leltári tételeket jellemző név és adatok;
• értékek száma, mértékegysége, tételszáma;
• darabköltség;
• információk a ténylegesen azonosított készletmennyiségről és a számviteli adatok szerinti tükrözött mennyiségekről.

Az utolsó sorban a készletezési cikkek leltári listája minden információnak, számnak és mennyiségnek megfelelően, kizárólag szavakkal kerül kitöltésre.

A külön leltározásra létrehozott bizottság minden tagja aláírja a leltári űrlapot. Ezenkívül a leltárt az értéktárgyak biztonságáért anyagilag felelős munkatársak aláírásával vagy aláírásával hitelesítik, és a főkönyvelő is záradékolja, igazolva az összehasonlítási műveletet.

A dokumentum felhasználási kötelezettsége

Az egységes leltári adatlap használata 2013 elejétől nem a gazdálkodó szervezetek feladata. A számviteli törvény előírásainak való megfelelés érdekében a szervezetek önállóan kidolgozott űrlapot használhatnak a leltári tételek leltározására. A saját fejlesztésű űrlap mintájának tartalmaznia kell a fent felsorolt ​​kötelező adatokat. Kivételt képeznek a költségvetési szervezetek, amelyeknek jogszabályi szinten rögzítik az egységes leltári adatlap használatának kötelezettségét.

Az áruk és anyagok leltárának megkezdése előtt az ellenőrzés kezdeményezője külön bizottságot hoz létre a szervezet alkalmazottaiból. Maga a leltári tételek leltári jegyzéke papír alapon 2 példányban készül: 1 példányt a számviteli osztályhoz kell benyújtani egy megfelelő lap elkészítésére, 2 pedig a pénzügyi felelősök rendelkezésére áll.

Ha a bizottság olyan árukat azonosít, amelyeket a számviteli osztály nem vesz figyelembe, az ilyen árukra és anyagokra vonatkozó összes adatot kötelezően figyelembe kell venni a leltári jegyzékben.

Az anyagi javakhoz kapcsolódó, de a további felhasználásra tulajdonságaikat elvesztett (romlott vagy gyártásra alkalmatlan) anyagokról megfelelő okiratokat kell készíteni.

A termelési folyamat eszközeinek túlnyomó részét a gazdálkodó szervezet befektetett eszközei jelentik, amelyek felhasználásával a munkavállalók a társaság tevékenységének megfelelően elláthatják munkaköri feladataikat. Az üzlet eredménye nagymértékben függ a tárgyi eszközök és berendezések rendelkezésre állásától, összetételétől és használhatóságától, ezért használatuk és karbantartásuk ellenőrzése a számvitel egyik fő pontja (lásd →). A cikkben megvizsgáljuk, hogy ki és mikor végzi el a leltárt a vállalkozásnál: tárgyi eszközök (berendezések), hogyan történik a leltári eredmények elszámolása.

A leltár lényege

Az ingatlanok és berendezések leltározása magában foglalja a tényleges és a számviteli információk megbízhatóságának ellenőrzését azok összehasonlításával. Ezt az eljárást a speciális Módszertani Utasítások szerint évente legalább egyszer el kell végezni, és magában foglalja az egyes tételek és könyvelési tárgyak, mennyiségük és műszaki állapotuk összességének érvényes összeírását. A mezőgazdasági állatokat negyedévente leltározzák, és például a könyvtári gyűjteményt legalább ötévente ellenőrizni kell. A készletszámlálás gyakoriságát és számát, valamint egyéb jellemzőket rögzíteni kell a cég számviteli politikájában.

A tárgyi eszközök leltározása során a könyvelés és ellenőrzés tárgya egy leltári objektum, azaz egy teljesen felszerelt, komponensekkel és tartozékokkal ellátott, elszigetelt, bizonyos funkciókat önállóan ellátni képes tétel.

Az állóeszközök leltározásának szükségessége

A társaság tárgyi eszközei azok az anyagi erőforrások, amelyeken keresztül a szervezet üzleti tevékenységét folytatni tudja, ezért ezek rendelkezésre állása, fizikai és műszaki állapota feletti ellenőrzés fontos számviteli eljárás. A tárgyi eszközök leltározása lehetővé teszi a könyvelő által a nyilvántartások felállítása és vezetése során elkövetett hibák, pontatlanságok azonosítását, valamint az el nem számolt tárgyi eszközök bizonylathoz való hozzárendelését, illetve a használhatatlanná, ellopott tárgyak leírását.

Más szóval, a leltár lehetővé teszi az állóeszközök átvételének és leírásának folyamatát a számvitelben, valamint az összes szükséges műszaki és pénzügyi dokumentáció kompetens karbantartását.

A leltározás célja és célja a vállalkozásnál

Az állóeszközök leltárának fő célja az objektumok tényleges jelenlétének azonosítása a vállalatban, és ezen információk összehasonlítása számviteli mutatókkal. Ezzel a céllal összefüggésben a leltár a következő feladatok megoldását foglalja magában:

• a tárgyi eszközök tényleges rendelkezésre állásának meghatározása;
• tárgyak védelmének és biztonságának biztosítása;
• a felelős alkalmazottak tevékenységének ellenőrzése;
• az elhelyezés és tárolás helyességének és feltételeinek ellenőrzése;
• a számviteli és jelentési adatok megbízhatóságának és megbízhatóságának biztosítása.

A főbb helyzetek, amelyek esetén az állóeszközök leltárát elvégzik, a következők:

• pénzügyileg felelős alkalmazott elbocsátása;
• éves pénzügyi kimutatások készítése;
• vészhelyzet vagy katasztrófa a kedvezőtlen éghajlati viszonyok miatt;
• bármely ingatlan lopásának vagy megrongálásának észlelése vagy gyanúja.

Befektetett eszközök leltározását előkészítő tevékenységek

A tárgyi eszközök leltározása előtt a vezető köteles megrendelést kiadni (lásd →), amely tükrözi az esemény időpontját, az ellenőrzés tárgyait és a munkaleltári bizottság összetételét. Ezenkívül a vállalkozásnak ütemtervet kell készítenie a különféle ingatlanok, beleértve a tárgyi eszközöket is, leltározására, amely szerint az abban meghatározott időpontban auditot kell végezni.

Az ellenőrzés azonban nem csak tervszerűen, hanem hirtelen is elvégezhető a vállalkozás jelenlegi helyzetének teljesebb elemzése érdekében. Ez különösen igaz arra az esetre, ha a cégnél lopás vagy vagyonkárosítás tapasztalható a munkavállalók részéről - ebben az esetben a vezető hatósági utasítására a leltározás gyakrabban is elvégezhető.

A tárgyi eszközök rendelkezésre állásának, állapotának ellenőrzését az állapotukért és tárolásukért felelős munkavállaló jelenlétében kell elvégezni. A munkavállaló jogerősen távolléte esetén az ellenőrzési időszakot módosítani kell.

Az audit csoport minden létesítmény dokumentációját ellenőrzi, beleértve:

A tárgyi eszközök leltárának lefolytatásának eljárása

Az ingatlanok és berendezések leltárának elvégzésére irányuló eljárás bizonyos módszerek alkalmazását foglalja magában, amelyek általában magukban foglalják:

• az ebbe a kategóriába tartozó ingatlanok közvetlen ellenőrzése;
• az ingatlanvagyon műszaki állapotának, szakszerű karbantartásának, használatának ellenőrzése;
• a tényleges ellenőrzési adatok összehasonlítása számviteli információkkal;
• dokumentumok előállítása az elvégzett leltárról és összehasonlító lap készítése eltérések észlelése esetén.

Az ellenőrzés során a leltári bizottság köteles a rendelkezésre álló ingatlanokról leltárt készíteni, amely közvetlenül feltünteti az objektum nevét, leltári számát, funkcionális rendeltetését, valamint a főbb műszaki jellemzőket és működési paramétereket. Az ellenőrzés során olyan helyzet adódhat, amikor olyan tárgyat fedeznek fel, amely nem szerepel a könyvelésben, vagy hamis információt tartalmaz. Ilyen helyzetben a bizottság köteles a tárgyi eszköz tárgyát a nyilvántartásban rögzíteni, feltüntetve annak összes jellemzőjét és paraméterét, hogy a jövőben a könyvelő a tárgyat nyugtába helyezhesse vagy pontatlan adatokat módosíthasson.

Ezen túlmenően a leltározási bizottság köteles pótleltárt készíteni azokról a befektetett eszközökről, amelyek elromlásuk, javításuk ellehetetlenülése miatt nem használhatók. Az okiratnak feltétlenül fel kell tüntetnie az ingatlan alkalmatlanságának tényét és okát, például természeti katasztrófa vagy teljes elhasználódás miatti károsodását.

A tárgyi eszközök leltározása magában foglalja a vállalkozásban szereplő összes ingatlan összeírását, függetlenül attól, hogy pontosan kihez tartozik. Vagyis minden tárgyat, berendezést, akár tulajdonban, akár bérelt, akár őrzött, fel kell tüntetni a leltárban a tulajdoni formára vonatkozó megjegyzéssel.

Tipikus tárgyi eszköz készlettranzakciók

A leltározási eredményeket megfelelő könyvelési tételekkel kell dokumentálni, amelyek a helyzettől függően változnak:

• az ellenőrzés során többletet fedeztek fel (a helyzet nem túl gyakran fordul elő, de a vállalkozásnál előfordulhat)

Terhelés 01 Jóváírás 91/1 számvitelben nyilvántartott ingatlan

• Az ellenőrzés során hiányt vagy veszteséget állapítottak meg, de a tettest nem találták meg

Debit 02 Credit 01 a hiányzó objektum értékcsökkenési költsége leírásra kerül

Terhelés 92/1 Jóváírás 94 hiány nem működési költségként leírva

• az ellenőrzés során hiányt vagy veszteséget állapítottak meg, a tettest megtalálták

Terhelés 02 Jóváírás 01 a hiányzó tétel értékcsökkenési költsége leírásra kerül

Terhelés 94 Jóváírás 01 ingatlan maradványértéke

Terhelés 73 Jóváírás 94 hiány az azonosított tettes számlájához

Terhelés 50 Jóváírás 73 a hiány összegét visszafizették a cég pénztárába

2. példa. Befektetett eszközök leltárának elszámolása egy vállalkozásnál

Az Iskra LLC tárgyi eszközeinek leltározása során egy drága számítógép hiányát fedezték fel. 2 éve vásárolták 120 000 rubel áron, a felhalmozott értékcsökkenési költségek összege 20 000 rubel. A levonható áfa összege 24 000 rubel. Az Iskra LLC ügyvezető igazgatóját nevezték ki a vagyonbiztonságért felelősnek. Magyarázatában megerősítette, hogy ő a hibás a hiányban, és beleegyezett a számítógép piaci értékének - 130 000 rubel - visszatérítésébe.

A könyvelő a leltári jegyzék és a munkavállaló magyarázata alapján az alábbi bejegyzéseket köteles elvégezni:

5 gyakori kérdés az LLC készleteivel kapcsolatban

1. kérdés. Milyen áron kell az épületet nyilvántartásba venni - kataszteri vagy piaci, ha korábban nem volt nyilvántartva, és nem őrizték meg a dokumentumait?

A legjobb egy ilyen épületet piaci értéken tőkésíteni, amelyhez figyelemmel kell kísérnie a piacot a hasonló objektumok között, és ki kell számítania az átlagos költséget. Kérhet segítséget egy építőipari szervezettől vagy független értékbecslő cégtől is, amely ellenőrzi az objektum műszaki állapotát, és a költségekről szakvéleményt ad, jogi formában elkészítve.

2. kérdés. Ha az ingatlant mérlegen kívüli számlán tartják nyilván, szükséges-e leltárt végezni és milyen gyakorisággal?

A mérlegen kívüli számlákon szereplő objektumok ellenőrzés és leltározás tárgyát képezik. E tevékenység végrehajtásának gyakorisága és menete megegyezik a vállalkozás mérlegében szereplő állóeszközökével.

3. kérdés. Ki felelős a tárgyi eszközök műszaki dokumentációjának tárolásáért, amelyet utólag a könyvvizsgáló munkabizottság ellenőriz?

A jogszabály nem határozza meg a dokumentáció tárolásáért felelős személyt. A vállalkozásnak olyan megrendelést kell kiadnia, amely tükrözi ezt a pontot, azaz konkrétan megjelöli, hogy pontosan ki a felelős a műszaki dokumentáció tárolásáért.

4. kérdés. Ha egy vállalkozásnak több részlege van különböző régiókban, hogyan kell leltárt készíteni?

Ebben az esetben a vállalkozás ütemtervet készít a leltározásra, és ezzel egyidejűleg egy könyvvizsgálói bizottságot hoz létre, amely ezen ütemterv szerint megy ellenőrzésre. Lehetőség van az egyes részlegekben megbízások létrehozására is, majd még aznap megkezdhetik az ellenőrzést, és az így létrejött leltári bizonylatokat a központi számviteli osztálynak benyújthatják.

5. kérdés. A leltározás során a tárgyi eszköz elnevezésében hiba került megállapításra. Hogyan tudom megjavítani?

Ha egy objektum bármely jellemzőjében hibát észlelnek, az audit munkabizottság köteles megbízható adatokat bevinni a leltárba. E dokumentum alapján a könyvelő munkatárs módosítja a leltári kártyát és az automatizált könyvelési rendszert.

A szervezet tulajdonában lévő összes anyagi eszköz megjelenik a könyvelésben. Annak megállapítására, hogy a számviteli adatok megfelelnek-e a tényleges adatoknak, leltárt kell végezni. Hogyan történik a cég ingatlanainak leltározása 2019-ben?

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYEN!

A könyvelés és a kapcsolódó beszámoló papíron helyes lehet. De valódi megbízhatóságukat csak leltári ellenőrzéssel lehet megállapítani. Mi a leltározási eljárás 2019-ben?

Fontos szempontok

Az ingatlanleltár elvégzése számos esetben kötelező minden szervezet számára. Így a tárgyi eszközöket és egyéb értékeket évente leltározni kell, megelőlegezve a tárgyévi beszámoló elkészítését.

A felmerülő, jogszabályban meghatározott körülményekhez kapcsolódóan külön ellenőrzést szerveznek.

Ezen túlmenően a vállalkozás vezetése bármikor végrehajthat előre nem tervezett ellenőrzéseket. De az októl függetlenül a leltárt a megállapított eljárásnak megfelelően kell elvégezni.

Leltározás előtt a következőket ellenőrizzük:

A leltárellenőrzés során a leltári ingatlan tényleges mennyiségét ellenőrzik, amely a vonatkozó bizonylatokban megjelenik.

A számlálási eredményeket összehasonlítjuk a számviteli adatokkal. A leltározás eredménye megjelenik a könyvelésben.

Ami

A leltár lényegében az ingatlanértékek biztonságának nyomon követésének eszköze. Az ellenőrzés abból áll, hogy a számviteli adatokat összehasonlítják az értékek tényleges elérhetőségét jelző mutatókkal.

Leltározható mind a befektetett eszközök, mind a készletelemek, valamint a gazdálkodó szervezet bármely egyéb eszköze. A készletellenőrzésnek két típusa van – okmányos és természetes (anyagi).

Dokumentumleltár készítésekor a számviteli objektumok meglétét dokumentumok igazolják.

A fizikai vizsgálatot az anyag- és termelési készletek és befektetett eszközök, azaz minden olyan eszköz vonatkozásában alkalmazzák, amely kézzelfogható formával rendelkezik, és amely számolható, mérlegelhető, mérhető.

Bármilyen típusú leltár esetén a leltári listák és az ingatlantípus szerinti leltárak kitöltésre kerülnek. Összeállításukhoz az Állami Statisztikai Bizottság határozata által elfogadott egységes nyomtatványokat vagy önállóan kidolgozott nyomtatványokat használnak.

Nemcsak a saját ingatlanát kell leltározni, hanem a bérbe adott vagy bérbe adott tárgyakat is.

Ennek érdekében anyagi felelősséget vállaló munkavállaló jelenlétében az ingatlan rendelkezésre álló helyén történik a szemle.

Milyen célból végzik?

A kész megrendelést egy speciális készletellenőrző naplóba kell rögzíteni, amely rendelkezik. Az ellenőrzési folyamat során a bizottság minden beérkezett adatot egy speciális leltárban rögzít.

Ha egyes tárgyak a leltározás időpontjában javítás alatt állnak, akkor jelenlétüket tükrözik a kimutatásban, ahol fel van tüntetve a javítási költségek.

Külön készletek jönnek létre a lízingelt vagy bérbe adott vagy raktározásra átadott, termelésben nem használható ingatlanokhoz.

A tényleges mutatók és a számviteli adatok közötti összes észlelt eltérést egy megfelelő kimutatásban rögzítjük.

A készletellenőrzés végeredménye megjelenik a kimutatásban.

A könyvelésben az azonosított eltérések az alábbiak szerint jelennek meg:

A készletellenőrzés minden eredményének tükröződnie kell az ellenőrzés befejezésének hónapjának könyvelésében és jelentésében. Ha éves leltárt készítenek, annak eredményeit tükrözik az éves pénzügyi kimutatások.

Archív leltári terv

Az archív fájlok leltározása meglehetősen komoly folyamat, amelyet a fájllista összeállításával kell kezdeni. Először is tájékozódnia kell a rendelkezésre álló dokumentumokról.

Az archívumban az ügyek leltározásának feladata az olyan pontok tisztázása, mint:

A leltári lista egy adott helyzetet jellemző elsődleges dokumentum, amelyet az állapot tényei - értéktárgyak jelenléte - reprezentálnak, és amelyet a leltározás során azonosított természetes maradványok eltávolításának adatai alapján állítanak össze.

Ebben a meghatározásban a következő kulcsszavakat kell kiemelni:

182 2. rész.

INFORMÁCIÓS TÜKRÖZÉS A GAZDASÁGI ÉLET TÉNYEIRE

1) leltárlista; 2) elsődleges dokumentum; (3) gazdasági helyzet; 4) az állapot tényei; 5) értékek; 6) természetes maradványok eltávolítása; 7) leltár.

A leltárlista egy olyan kifejezés, amely a leltározási folyamat során összeállított elsődleges dokumentumot, annak eredményét jelzi.

Az elsődleges dokumentum a leltárlista. Lényegében ugyanaz a dokumentum, mint a számla, számla, aktus stb. Mint minden elsődleges dokumentum, a leltárlista is tartalmazhat eltéréseket a valós állapottól. Ha összehasonlítjuk, hogy melyik elsődleges bizonylat tükrözi reálisabban az életet - a számla vagy a készletjegyzék, akkor érdekes következtetést vonhatunk le: a készletjegyzék statisztikai szempontból még a szokásos értékesítési bizonylatnál is alacsonyabb reprezentativitási együtthatóval rendelkezik. . Ezenkívül a jó leltár elvégzéséhez ismernie kell az ellenőrzött értékeket. Ezt a könyvelő nem tudja hatékonyan megtenni, hiszen nem ismeri az áru súlyát, a raktári könyvelés sajátosságait, ezért a leltározás során olyan hibák lépnek fel, amelyek torzítják az eredményt.

A gazdasági helyzet a vállalkozásnál uralkodó helyzet. Ebben az esetben a leltárnyilvántartásban bemutatott egyes eszközök állapotáról beszélünk.

Állapottény - információ a leltárjegyzékben rögzített értéktárgyakról. A tényeket köntös borítja. A tény lényege a természetes mértékegységekben kifejezett értékek. Attól a pillanattól kezdve, amikor a természeti egységek értékkifejezést kapnak, átkerülnek a gazdasági rétegbe, jellemzik a készleteket - a vállalkozás erőforrásait. A következő köpeny legális, mivel a leltár egy jogi dokumentum, amely megmutatja az ügynök felelősségének mértékét a tulajdonossal szemben. (A pénzügyi (gazdasági) réteg - a köpeny - célja, hogy felhalmozott tartalékkal mutassa meg a vállalkozás adósságai biztonságának mértékét.) Így a leltárlista a jogi rétegek viszonyait fejezi ki: mindenekelőtt a a tulajdonjogi, rendelkezési és használati jogok a tulajdonjogi rétegben tárulnak fel. A kizárólag a vállalkozás rendelkezésére álló vagy általa tárolt értékeket nem szabad összekeverni a vállalkozás tulajdonában lévő értékekkel. Ez a réteg határozza meg a következőt - a kötelmi jogot, amely feltárja a befizetett és kifizetetlen készletek tartalmát, és végül az adminisztratív réteget, amely megmutatja, hogy a pénzügyileg felelős személy teljesíti-e az adminisztrációval és a tulajdonosokkal szemben fennálló kötelezettségeit. A tény időrétegében a készletlista is megjelenik, mivel lehetővé teszi például a gyorsan értékesített, elavult áruk, valamint a normál áruk azonosítását.

5. fejezet A GAZDASÁGI FOLYAMAT DOKUMENTUMAI ÉS INFORMÁCIÓS TÁMOGATÁSA 183

rövid végrehajtási határidők. De a tény valódi értelme az információs köpenyben – a rétegben – tárul fel. Minél nagyobb a leltározási eredmények alapján észlelt eltérés a várható értékhez képest (általában ez egy illesztőlap segítségével történik), annál informatívabb a tény.

Értéktárgyak minden, ami leltár tárgyát képezheti és kell.

A természetes mérlegek eltávolítása az újramérés, újramérlegelés, újraszámítás és adózás folyamata (az értéktárgyak darabszámának megszorzása az egységárral).

A leltár lényegében a természetes maradványok eltávolításának folyamata, és itt felmerül a kérdés: kinek kell a leltárt elvégeznie:

egyesek szerint a könyvelők, mert nekik kell a számviteli információkat összefüggésbe hozniuk a tényállással;

Most a leltározás során megoldott feladatokat kell kiemelnünk.

Ezeket a feladatokat három, általunk már ismert típusba sorolhatjuk.

V] -> A Wj csoport az értéktárgyak biztonsága feletti ellenőrzés biztosításával jár, és itt feltételezzük: a számviteli adatok valós állapotnak való megfelelésének ellenőrzését, i.e.

Az esedékes és a létező közötti megfelelés. Általában azt gondolják, hogy minél jobban esnek egybe ezek az adatok, annál jobb egybeesésüket ideálisnak tekintik. Ez egy hiba, mert minél közelebb állnak egymáshoz az értékek, annál több pénzt költenek az ilyen egyezés elérésével kapcsolatos ellenőrzési munkára; valójában a tényleges adatoknak a természetes adatoktól való megengedhető, elfogadható eltérésére van szükség; Ráadásul az úgynevezett természetes egyenlegek is egyenlegek, lényegében számviteli egyenlegek. Sőt, úgy vélik, hogy az átlagos fuvarlevél kevesebb hibát tartalmaz, mint az átlagos leltárlista. Mindezek a megállapítások a gazdasági köpenyhez kötődnek. A jogi köpenyben a helyzet teljesen megváltozik, mert a leltári jegyzék elsődleges, bizonyos jogkövetkezményeket kiváltó dokumentumnak minősül, a hiány leírására csak akkor kerülhet sor, ha ezt a rendezvényt a tulajdonos engedélyezte vagy a bíróság megtagadta. a felperes-tulajdonost szedje be az alperestől.

Mindig emlékezni kell arra, hogy a természetes és a számviteli mutatók közötti eltérések, valamint a nyilvántartások egyéb szabálytalanságai mindenféle hibának, a számvitel állandó kísérőinek a következményei lehetnek. Az üzleti folyamatokban részt vevő személyeknek meg kell érteniük, hogy a hibák természetesek.

184 2. rész. INFORMÁCIÓS TÜKRÖZÉS A GAZDASÁGI ÉLET TÉNYEIRE

A V2 -> W2 csoport az értéktárgyak biztonsága és az üzleti folyamatok irányításának megszervezéséhez szükséges adatok megtalálásához kapcsolódik. Nem véletlen, hogy természeti katasztrófák, hiányok, lopások, rablások és hasonló események után minden bizonnyal leltárt végeznek. Itt a fő feladat az értékek jelenlétének egyszerű megállapítása;

y3 _> tsg3 csoport a pénzügyi eredmény azonosításához kapcsolódik. Az unigrafikus számvitel körülményei között ez központi számviteli feladat a kétgrafikus számvitelnél, kisegítő feladat. Olyan esetekben merül fel, amikor nem áll rendelkezésre elegendő információ a gazdasági élet minden tényének következetes dokumentálásához.

Bővebben az 5.3.1 témáról. A KÉSZLETLISTA MEGHATÁROZÁSA:

1. A vállalkozás jövedelmezőségének meghatározása a gazdasági élet tényeinek időbeli bizonyosságának elvének figyelembevételével