A szervezet készleteinek elszámolása, nyilvántartása. Tantárgyi munka: Készletek elszámolása. Anyagok elszámolása a könyvelésben

A készletek mozgását, valamint a szervezet által lebonyolított egyéb üzleti tranzakciókat igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni.

Az elsődleges számviteli bizonylatokat akkor fogadják el könyvelésre, ha azokat jóváhagyott nyomtatványok szerint állítják össze. Ezek lehetnek az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albumaiban található nyomtatványok.

A 71a számú határozat hagyja jóvá az elsődleges számviteli bizonylatokat, amelyek tükrözik az összes főbb anyagmozgatási műveletet. (2003. január 21-i módosítás) „A munka és annak kifizetése, tárgyi eszközök és immateriális javak, anyagok, kis értékű és viselhető cikkek, beruházási munkák elszámolására vonatkozó elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról.”

Az anyagok mozgatása egy szervezetben a raktári átvétellel kezdődik. A szervezet által a beszállítóktól kapott anyagokat kellő időben figyelembe kell venni.

Amennyiben az anyagok átvételekor mennyiségi vagy minőségi eltérés nem mutatkozik a szállítók adatai és a tényleges adatok között, úgy a 119n számú Módszertani Utasítás 49. pontja szerint átvételi megbízás készül (M-4 számú nyomtatvány) .

Ha az anyagok átvételekor eltérés derül ki a szállítói okmányokban meghatározott választéktól, mennyiségtől és minőségtől, úgy az N M-4 nyomtatvány átvételi megbízást nem állítanak ki. Ebben az esetben a felvételi bizottság az anyagok átvételéről szóló okiratot N M-7 egységes formában állítja ki.

Az átvételt követően bejegyzéseket kell tenni az anyagelszámolási kártyán (N M-17 nyomtatvány), amely a raktári anyagmozgások rögzítésére szolgál évfolyamonként, típusonként, méretenként és naptári évre van megnyitva. A kártyákat a számviteli osztály külön nyilvántartásba vagy könyvbe veszi, a kártyákat a pénzügyileg felelős személyek (raktárvezető, raktáros) aláírás ellenében adják ki.

A termékek gyártása során szisztematikusan felhasznált anyagok raktárból történő kibocsátásának regisztrálásához egy limitfelvételi kártyát (N M-8 űrlap) használnak. Egy anyagnévre (egy tételszámra) két példányban állítanak ki kártyát. A hónap kezdete előtt a dokumentum egy példányát átadják az anyagokat fogadó szervezet részlegének, a második példányt pedig a raktárba. A kártyát általában egy hónapra adják ki, de ha a kiállított anyagok mennyisége kicsi, akkor a kártya egy negyedévre is kiadható.

A szervezet szerkezeti részlegei vagy a pénzügyileg felelős személyek közötti anyagmozgások rögzítésére szolgáló bizonylat egy igényszámla (N M-11 nyomtatvány). A követelményt két példányban az anyagokat kiadó szerkezeti egység raktárosa állítja ki. Egy példány alapján az anyagokat a benyújtó egység írja le, a második példány alapján pedig az anyagokat átvevő egység veszi nyilvántartásba. A kitöltött igények benyújtása a számviteli osztályhoz történik a bizonylatkezelési ütemtervben meghatározott határidőn belül.

Az anyagok harmadik személy részére történő kiadását és a leltári tételek kiadását számlával (N M-15 nyomtatvány) dokumentálja, amelyet a szerkezeti egység alkalmazottja állít ki két példányban, a hatalom tárgyi eszközeinek átvevőjének bemutatása után. ügyvédet az eszközök átvételére, az előírt módon kitöltve.

Minden elsődleges dokumentum a mozgalomról a szervezet raktáraiból és részlegeiből származó anyagokat lépjen be a könyvelési osztályra. A számviteli folyamat ezen szakaszában a számviteli alkalmazottaknak hatékony ellenőrzést kell gyakorolniuk az anyagmozgatás működésének dokumentálásának jogszerűsége, megvalósíthatósága és helyessége felett. Az ellenőrzést követően az elsődleges dokumentumok adókötelesek (az anyagmennyiség és az ár szorzatával).

A számvitelben az anyagok analitikus elszámolása forgalmi ívek vagy mérlegmódszer alkalmazása alapján történik.

Forgalmi ívek használatakor kétféle anyagelszámolási lehetőséget alkalmazunk, az első lehetőségnél a számviteli osztály anyagtípusonként és anyagosztályonként elemző könyvelési kártyákat nyit meg, amelyeken az alapanyagok átvételének és felhasználásának műveleteit az elsődleges bizonylatok alapján rögzítik. . Ezek a kártyák csak abban különböznek a raktári számviteli kártyáktól, hogy nemcsak természetben, hanem pénzben is rögzítik az anyagokat.

A hónap végén az összes kártya összesített adatát raktáronként és részlegenként mennyiségi és összforgalmi anyaglapokká állítják össze. Minden forgalmi adatlapon minden oldalra, anyagcsoportokra, alszámlákra, szintetikus számlákra és egy raktár vagy részleg végösszege jelenik meg.

A feltüntetett forgalmi ívek alapján összevont forgalmi ívet állítanak össze, amelybe a meghatározott forgalmi ívek eredményeit anyagcsoportokra, alszámlákra, szintetikus számlákra, raktárakra és részlegekre összességében átvezetik. A konszolidált forgalmi íveket összehasonlítjuk a szintetikus számviteli adatokkal.

A második lehetőségnél az összes bejövő és kimenő bizonylatot csoportosítják, és a hónap végén az egyes anyagfajták beérkezésének és felhasználásának végleges adatait rögzítik a forgalmi íveken, fizikai és pénzösszegben raktáronként külön-külön összeállítva. a megfelelő szintetikus számlákkal és alszámlákkal összefüggésben.

A megadott forgalmi ívek alapján összevont forgalmi ívek készülnek. A második lehetőséggel jelentősen csökken a számvitel bonyolultsága, mivel nincs szükség analitikus számviteli kártyák karbantartására. De még ebben az esetben is nehézkes az elszámolás, hiszen a forgalmi íven több száz, esetenként több ezer tételszámú anyagot kell rögzíteni.

Az anyagok mérlegelszámolási módja progresszívebb. A mérlegmódszerrel a számvitel nem duplikálja meg a raktári fokozatú elszámolást sem külön analitikus könyvelési kártyákon, sem forgalmi íveken, hanem a raktárakban vezetett anyagleltári kártyákat használja analitikus könyvelési nyilvántartásként.

A könyvelő munkatársa minden nap vagy más megállapított időpontokban (általában hetente legalább egyszer) ellenőrzi a raktáros által a raktári számviteli kártyákon szereplő bejegyzések pontosságát, és magán a kártyákon aláírásával igazolja. A hónap végén a raktárvezető, esetenként a könyvelő munkatárs a raktári számviteli kártyákról anyagonként a hónap 1. napján lévő egyenlegek mennyiségi adatait átviszi a mérlegbe (bevétel és ráfordítás nélkül). forgalom). Az ellenőrzést követően a mérleg átkerül a számviteli osztályra, ahol a fennmaradó anyagokat fix könyvelési áron adóztatják, és azok végösszegét az egyes anyagcsoportokra és a raktár egészére vonatkozóan megjelenítik.

A meghatározott mérlegek alapján összevont mérleg készül, amelybe a raktárak, divíziók mérlegének eredményei anyagcsoportonként, alszámlánként, szintetikus számlán, raktáronként, divíziónként kerülnek átvezetésre.

A mérlegek és a konszolidált mérlegek havi ellenőrzése a szintetikus anyagelszámolás adataival történik.

Az anyagok mozgásával kapcsolatos információk összegzésére és csoportosítására anyagfolyamat-lapokat (kumulatív lapokat) használnak. Raktáronként (divíziónként) külön-külön állítják össze az anyagbevétel és -felhasználás szerint, és a könyvelés bennük a tényleges anyagköltség vagy azok elszámolási ára szerint végezhető. A hónap végén a kimutatások kiszámolják a havi forgalom összesített összegét az anyagcsoportok összefüggésében, alszámlák és szintetikus számlák szerint raktáronként vagy részlegenként.

Az anyagfolyamat lapok végleges adatai havonta átkerülnek az összevont anyagfolyam lapba, amely a megfelelő szintetikus számlák és alszámlák szerinti anyagcsoportok szerinti bontásban is tájékoztatást ad a hó eleji és végi anyagegyenlegekről.

Az összevont anyagfolyamat és a felhalmozó lapok adatait havonta analitikus számviteli mutatókkal ellenőrizzük, pl. forgalommal és mérlegekkel.

A szervezetek anyagelosztási lapot készíthetnek, amely feltünteti a megfelelő számlákat és alszámlákat minden egyes anyagfelhasználási területhez (értékben). A kimutatás feltünteti a szállítási és beszerzési költségeket, illetve az anyagok beszerzési ára és könyvelési ára közötti eltérést.

Az automatizált könyvelésnél minden számviteli nyilvántartást számítástechnika segítségével állítanak össze. A számviteli automatizálási programok szervezet általi használatának biztosítania kell a következő fő számviteli nyilvántartások kialakítását:

Anyagmozgások forgalmi lapja cikkszámok szerint a raktárak, részlegek, raktárhelyek vonatkozásában;

Anyagfelhasználás kimutatása rendelések, kötegek, újraelosztások és egyéb költségegységek szerint;

Átviteli lap szállított anyagokhoz;

Anyagmozgás forgalmi lapja számlázatlan szállításokhoz.

A lakás- és kommunális szektor kisvállalkozásánál meg kell határozni az anyagi és ipari tartalékok biztonságáért felelős személyek körét, akikkel a teljes pénzügyi felelősségre vonatkozó megállapodásokat kötik. Ezzel együtt az ügyvezető határozza meg a különösen szűkös és drága értéktárgyak kiadására aláírási joggal rendelkező tisztviselőket.

Az anyag- és termelési kellékek átvétele a szállító raktárából, a szállító szervezettől és egyéb közvetítő szervezetektől a szerződésben meghatározott módon, minőségben és mennyiségben történik.

A készletek átvételével, belső mozgatásával és kiadásával kapcsolatos műveleteket a vállalkozásnál az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának határozatával jóváhagyott, vagy az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága határozatával jóváhagyott, vagy a vállalkozás által kidolgozott, szabványos formátumú elsődleges számviteli bizonylatokkal kell dokumentálni, ha nem szerepelnek a szabványos űrlapokon. Az elsődleges bizonylatot a tranzakció időpontjában kell elkészíteni, ha pedig ez nem lehetséges, akkor annak teljesítését követően azonnal.

A készletek mozgásának rögzítésére használt egységes elsődleges bizonylatok.

dokumentum szám	A dokumentum címe	Az összeállítás célja
No. M-2	Meghatalmazás	Arra használják, hogy formalizálják egy személy azon jogát, hogy egy vállalkozás megbízottjaként járjanak el, amikor a szállító által munkamegrendelés, számla, szerződés, megrendelés vagy megállapodás alapján kiállított anyagi eszközöket kapnak. Ezt a vállalkozás számviteli osztályán egy példányban állítják ki, és aláírás ellenében adják ki a címzettnek. Az M-2a számú formanyomtatványt olyan vállalkozások használják, amelyeknél az anyagi javak meghatalmazott útján történő átvétele tömeges jellegű. E meghatalmazások kiadását a kiadott meghatalmazások előre számozott és befűzött naplójában rögzítik. A meghatalmazásnak hiánytalanul kitöltöttnek kell lennie, és rajta kell lennie annak a személynek az aláírási mintájával, akinek a nevére kiállították. A kibocsátási időszak általában 15 nap. A leltári tételek ütemezett fizetési sorrendben történő átvételére vonatkozó meghatalmazás egy naptári hónapra adható ki.
	Meghatalmazás
	Átvételi rendelés	A beszállítóktól kapott anyagok elszámolására szolgál. Az értéktárgyak raktárba érkezésének napján az anyagilag felelős személy egy példányban elkészítette. Az átvett érték tényleges mennyiségére kell kiállítani.
	Anyagátvételi igazolás	Olyan anyagi javak átvételekor adják ki, amelyek mennyiségi és minőségi eltérést, valamint választékbeli eltérést mutatnak a szállító kísérődokumentumainak adataival; dokumentumok nélkül kapott anyagok átvételekor; jogalap a szállítóval vagy feladóval szembeni reklamáció benyújtására. Az okiratot két példányban a kiválasztási bizottság tagjai készítik el, a pénzügyileg felelős személy és a szállító képviselőjének vagy egy független szervezet képviselőjének kötelező részvételével. Az értéktárgyak átvétele után a csatolt okmányokkal (fuvarlevelekkel stb.) ellátott okiratokat továbbítják: az egyik példány - a vállalkozás számviteli osztályának az anyagi javak mozgásának rögzítésére, a másik - az ellátási osztálynak vagy a számviteli osztálynak elküldés céljából. igénylevél a szállítónak.
	Limit kerítés kártya	Akkor alkalmazandó, ha az anyagellátás korlátozott nyaralás regisztrációhoz a termékek, szolgáltatások, valamint a gyártás során szisztematikusan felhasznált anyagok a megállapított határértékek betartásának folyamatos ellenőrzésére anyagok kiadása termelési igényekhez, és alátámasztó dokumentum az anyagi javak raktárból történő leírásához. Az igazolványt 2 példányban állítják ki egy anyagnévre (cikkszámra). A hónap eleje előtt az egyik példányt a szerkezeti egységhez - az anyagok fogyasztójához, a másodikat - a raktárba továbbítják. Az anyagok gyártásba bocsátását a raktár a szerkezeti egység képviselőjének a limitkártya másolatának bemutatásával végzi. A limit- és átvételi kártyát a raktáros, a raktár limit- és átvételi kártyáját a szerkezeti egység képviselője írja alá. A raktár a limit-kerítés kártyákat a limit felhasználása után szállítja a számviteli osztálynak.
	Kérelem-számla	Az anyagi javak vállalkozáson belüli mozgásának elszámolására szolgál. A számlát 2 példányban a tárgyi eszközöket átadó szerkezeti egység pénzügyi felelőse állítja ki. Az egyik példány a szállító raktáré - az értékleírás alapja, a második - az átvevő raktáré az értékek rögzítésére.
	Számla anyag kiállításáról oldalra	A vállalkozás területén kívül található gazdaságok, illetve harmadik felek részére szerződések és egyéb dokumentumok alapján történő anyagi javak elszámolására szolgál. Megállapodások (szerződések), megrendelések és egyéb vonatkozó dokumentumok, valamint az értékátvételi meghatalmazás címzettje általi bemutatása alapján, 2 példányban adják ki, az előírt módon kitöltve. Az 1. példány az anyagok kiadásának alapjaként a raktárba kerül, a 2. példány az anyagok átvevőjének.
	Anyagszámviteli kártya	A raktárban lévő anyagok mozgásának rögzítésére szolgál osztályonként, típusonként és méretenként; az anyag egyes tételszámaira kitöltve, és az anyagilag felelős személy karbantartja. A kártyára történő bejegyzések a tranzakció napján érvényes elsődleges nyugta és kiadási bizonylatok alapján történnek.
	törvény az épületek, építmények bontása, bontása során átvett tárgyi javak nyilvántartásáról	Munkavégzésre alkalmas épületek, építmények le- és szétszerelése során megszerzett anyagi javak aktiválásának nyilvántartására szolgál. A megrendelő és a vállalkozó képviselőiből álló bizottság három példányban készítette, a megrendelő és a vállalkozó képviselői aláírták. Az aktus első és második példánya az ügyfélnél marad, a harmadik - a vállalkozónál. A megrendelő pedig az okirat első példányát csatolja a benyújtott számlához a vállalkozó felé történő fizetés céljából.

Az ingyenesen átvett áruk feldolgozása ugyanúgy történik, mint a szállítóktól érkező áruk feldolgozása.

A leltározás során feltárt többletkészletek elszámolása a leltározási aktusok és a vállalkozás leltározási bizottságának vezető által jóváhagyott határozata alapján történik.

A készletek analitikus elszámolását az anyagi felelősséggel rendelkező személyek osztályonként végzik a készletek tárolási rendjének megfelelően, termelési felhasználásuk vagy értékesítésük feltételeitől és a raktározás megszervezésének követelményeitől függően.

A raktári anyagmozgások osztályonkénti, típusonkénti, méretenkénti elszámolása Anyagszámítási Kártyával (N M-17 nyomtatvány) történik. A raktári számviteli kártyán az anyag elszámolása a szállítói mértékegységben, valamint az átadási aktusra hivatkozással egy másik (új) mértékegységben történik.

A raktárakban (raktárban) a raktárkártyák helyett a raktári könyvekben megengedett a nyilvántartás.

A raktári könyvelési könyvekben minden cikkszámhoz személyes számla nyílik. A személyes számlák számozása a kártyákkal azonos sorrendben történik. Minden személyes fiókhoz egy oldal (lap) vagy a szükséges számú lap van hozzárendelve. Minden személyes számlán a raktári számviteli kártyákon megadott adatok megadva és kitöltve.

A könyv elején vagy végén található a személyes számlák tartalomjegyzéke, amely tartalmazza a személyi számlák számát, az anyagi javak megnevezését és megkülönböztető jegyeit, valamint a könyvben lévő lapok számát.

A raktári könyveket számozni és befűzni kell. A könyvben szereplő lapok számát a főkönyvelő vagy az általa megbízott személy aláírása és pecsétje igazolja.

A raktári könyvelési könyveket a szervezet számviteli szolgálatában tartják nyilván, amelyről a könyvbe bejegyzés történik a nyilvántartási szám feltüntetésével.

A szervezet a raktári könyvelés elkészítésére ettől eltérő eljárást is megállapíthat.

Kis anyagkínálat és kis forgalom mellett a raktárkártyák (könyvek) helyett a szervezet és részlegek összes vagy egyes raktáraiban (raktáraiban) megengedett a havi anyagjelentések vezetése. A havi anyagjelentések általában azokat az anyagokat tükrözik, amelyek esetében az adott hónapban volt mozgás (bevétel vagy kiadás). Ebben az esetben minden negyedév elején egy adott raktár (raktár) teljes anyagkínálatára mérleg készül.

A tárgyi jelentéseket az összes elsődleges dokumentum csatolásával a szervezet számviteli szolgálatához kell benyújtani a szervezet által meghatározott határidőn belül. A havi anyagjelentéseket tartalmazó raktárak (raktárak) jegyzékét, a beszámoló formáját, elkészítésének, bemutatásának és ellenőrzésének rendjét a főkönyvelő javaslatára a szervezet vezetője határozata határozza meg.

Anyagjelentés

Az anyagkészletek raktári elszámolása számítástechnika segítségével vezethető. Ebben az esetben az üzemeltető (raktáros) a raktári számviteli kártyákon megadott információkat (részleteket), illetve az elsődleges könyvelési bizonylatokból származó adatokat közvetlenül a számítástechnikai eszközökbe viszi be.

Bizonyos időszakokra, de legalább havonta egy forgalmi ívet (tabulagramot) állítanak össze az anyagi javak mozgásáról, amely tükrözi:
- személyes számlaszámok;
- nómenklatúra számok (ha vannak);
- az anyagi javak megnevezése és megkülönböztető jellemzői;
- mértékegység;
- ár;
- egyenleg a beszámolási időszak elején;
- a beszámolási időszak bevétele;
- költség a beszámolási időszakra;
- egyenleg a beszámolási időszak végén.

A „beszámolási időszak bevételei” és a „beszámolási időszaki ráfordítások” oszlopok a tranzakciókat, valamint a bevételek és ráfordítások összegét tükrözik. A forgalmi adatlapon csak a bevételek és kiadások végleges adatai jelenhetnek meg a feltüntetett oszlopokban. Ebben az esetben szükség esetén cikkszámonként külön táblázatok (kinyomtatások) készülnek a forgalomról, feltüntetve az egyes tranzakciók bevételét és kiadását.

Ezen túlmenően szükség esetén külön-külön is készíthető mérlegek bizonyos időpontokra vonatkozó készletállományok feltüntetésével (azaz forgalom feltüntetése nélkül).

A raktári nyilvántartások gépesített módszerrel történő vezetésekor előfordulhat, hogy a raktári nyilvántartási kártyák nem tarthatók fenn.

A készletek elszámolásának módszertani útmutatója szerint (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, N 119n számú rendeletével jóváhagyva) a készletelemek analitikus elszámolását (mennyiségi és teljes könyvelés) a könyvelésben vagy a forgalmi lapokat vagy a mérlegmódszert. A könyvelés az egyes raktárhelyekkel összefüggésben, azon belül pedig az egyes tételek (cikkszám), anyagcsoportok, alszámlák és szintetikus könyvelési számlák keretében történik.

A forgalmi ívek alapján általában két elszámolási lehetőséget alkalmaznak.

Az első lehetőségnél mennyiségi és teljes számviteli kártyákat tartanak fenn, amelyeket minden készletelemhez megnyitnak. A kártyákon a könyvelő a raktárak által benyújtott elsődleges könyvelési bizonylatok alapján tükrözi az anyagmozgást (bevétel és kiadás). A kártyák a hónap forgalmát és a következő hónap eleji egyenleget számolják ki. A kártyák alapján raktáronként külön-külön havi forgalmi íveket állítanak össze és a számviteli osztályon vezetett kártyákon lévő adatokat egyeztetik a raktári kártyákon lévő adatokkal.

A második lehetőségnél az analitikus számviteli kártyákat nem vezetik a számviteli osztályon, minden bejövő és kimenő bizonylatot tételszámok szerint csoportosítanak, és a havi eredményt külön számítják ki a bevételekre és a kimenőkre, amelyeket a forgalmi lapon rögzítenek.

A forgalmi kimutatásokban szereplő egyenlegek összehasonlításra kerülnek a raktárkártyákon megjelenő egyenlegekkel.

Az elszámolás mérlegmódszere az, hogy a számviteli osztály a leltári tételek nómenklatúrájával összefüggésben mennyiségi és összesített mozgását nem vezeti, és a nómenklatúrához forgalmi íveket nem készít. A készlettételek mozgásának elszámolása csoportok, alszámlák és mérlegszámlák keretében történik, hogy a készlettételeket csak pénzben számolják el, főszabály szerint a számviteli árakon.

A raktárak anyagi felelősei az elsődleges bizonylatok alapján a raktári könyvelés kártyáiban (folyóiratokban vagy könyvekben) a leltári tételek mennyiségi (és esetenként a Módszertani Útmutató 264. pontja és a teljes könyvelés szerinti) elszámolását végzik.

A könyvelő ennek a raktárnak az elsődleges könyvelési bizonylatait anyagilag felelős személyektől átveszi, ellenőrzi, a raktári számviteli kártyákon minden egyes bejegyzést a bizonylatokkal együtt ellenőrzi, és ezt aláírásával igazolja a kártyákon. Ezután minden hónap első napján a fennmaradó anyagok átkerülnek a mérlegbe.

Ezt a kimutatást a raktárak nyújtják be az elsődleges dokumentumokkal együtt. A mérleg a forgalom (bevétel és ráfordítás) kivételével a forgalmi kimutatással megegyező formában készül.

Függetlenül az anyagok analitikus elszámolásának elfogadott módszerétől (forgó vagy egyenleg), a számviteli szolgálatnak szintetikus elszámolást kell vezetnie az anyagok mozgásáról értékben a megfelelő szintetikus számlák szerint, azon belül pedig - raktárak (raktárak, pénzügyileg felelős személyek) szerint. ) és anyagcsoportok.

A vállalkozás raktáraiból (raktáraiból) részlegekbe, telephelyekre, csapatokba, munkahelyekre történő anyagok kiadásának elsődleges számviteli bizonylatain az anyag megnevezését, mennyiségét, árát (regisztrációs ár), mennyiségét, valamint rendeltetése: annak a rendelésnek (terméknek, terméknek) a száma (kódja) és (vagy ) megnevezése, amelynek előállításához anyagokat szállítanak, vagy a költségek száma (kódja) és (vagy) megnevezése.

Az anyagoknak a szervezet raktáraiból (raktáraiból) a termelésbe (telephelyek, csapatok, munkahelyek) történő kiadását főszabály szerint előre meghatározott limitek alapján kell végrehajtani.

Limitet meghaladó anyagszállítás esetén az elsődleges számviteli bizonylatokra (limitkártyák, számlakövetelmények) „Limit felett” bélyegző (felirat) kerül. A limitet meghaladó anyagok kiadása a vezető vagy az általa meghatalmazott személyek engedélyével történik. A dokumentumok jelzik az anyagtöbblet okait.

A szabadságolási eljárást, a szállítási ütemezést, a működési bizonylatok formáit a vállalkozás az iratkezelési utasításban (utasítás stb.) határozza meg.

A fel nem használt anyagok raktárba történő visszaszállítása számlákkal vagy limitbeszedési kártyákkal történik. A raktárba átadott anyagok a raktárban jóváírásra kerülnek, egyidejűleg a Vállalkozási alkalmazott bejelentése terhére. Ha ezeket az anyagokat a gyártás céljára leírták, a költségeket a megfelelő költségek csökkentése érdekében felszámítják.

MEZŐGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM

OROSZ FÖDERÁCIÓ

Szövetségi Állami Szakmai Felsőoktatási Intézmény "ORENBURG ÁLLAMI AGRÁR

EGYETEMI"

Kiegészítő Szakképzési Intézet

Gazdaságtudományi Kar

Pénzügyi Menedzsment Tanszék

TANFOLYAM MUNKA

a "Számvitel" szakon

a „Készletek elszámolása” témában

Tudományos tanácsadó:

tanár

Zaikina O.P.

Végrehajtó:

2. éves levelező hallgató

oktatás (második felsőoktatás)

szakterület: pénzügy és hitel

Anosov V.V.

Orenburg - 2010

Bevezetés 2

FEJEZET 1. A KÉSZLETKÉSZLET ELMÉLETI ALAPJAI 5

1.1 A készletek fogalma, osztályozása és értékelése 5

1.2 A készletnyilvántartás jelentése és céljai 9

1.3 A készletek mozgásának dokumentálása 13

2. FEJEZET A VÁLLALKOZÁS SZERVEZETI ÉS GAZDASÁGI JELLEMZŐI 16

2.1 A „Kezdeményezés” LLC vállalkozás gazdasági jellemzői 16

2.2 A készletek adóelszámolásának megszervezése a vállalkozási kezdeményezés LLC-nél 21

2.3 A könyvelés automatizálása a vállalati LLC kezdeményezésnél 24

3. FEJEZET A KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA 26

3.1 A készletek átvételének elszámolása 26

3.2 A készletek selejtezésének elszámolása 31

Következtetések és javaslatok 34

Felhasznált irodalom jegyzéke 37

Pályázatok 39

Bevezetés

A készletek egy szervezet tulajdonjogilag hozzá tartozó, forgóeszközként működő vagyonának részét képezik, amely magában foglalja: nyersanyagokat és készleteket (ideértve a segédanyagokat is); félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek; konténerek és csomagolóanyagok; üzemanyag; alkatrészek; építési és egyéb anyagok; háztartási berendezések és tartozékok.

A kurzusmunka témájának relevanciája abban rejlik, hogy az anyagi tartalékok, mint munka tárgyai, a munkaeszközökkel és a munkaerővel együtt biztosítják annak a vállalkozásnak a termelési folyamatát, amelyben egyszer felhasználják őket. Az iparban folyamatosan növekszik a termelési készletek fogyasztása. Ennek oka a termelés bővülése, az anyagköltségek jelentős hányada a termelési költségekben és az erőforrások árának emelkedése.

A termelés folytonossága megköveteli, hogy a raktárban folyamatosan elegendő mennyiségű nyersanyag és készlet legyen a termelési igények maradéktalan kielégítésére minden felhasználási időpontban. Ezért a folyamatos kereslet és diszkrét kínálat körülményei között a termelés megszakítás nélküli ellátásának igénye határozza meg az anyagi tartalékok, vagyis a készletek létrehozását a vállalkozásoknál.

Ennek a kurzusnak az a célja, hogy meghatározza a készletek lényegét az LLC „Initiative”-ban, nyilvántartást vezessen az LLC „Initiative”-ban, elemezze a vállalkozás gazdasági tevékenységének mutatóit, és javaslatokat tegyen annak leghatékonyabb működésére. Ehhez szüksége van:

1. Tanulmányozza a készletek elméleti alapjait, például:

A készletek fogalma, osztályozása és értékelése;

A készletnyilvántartás jelentősége és céljai;

A készletek mozgásának dokumentálása.

2. Az Initiative LLC példáján adja meg a vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzőit, nevezetesen:

Az Initiative LLC tevékenységének gazdasági jellemzői;

Ismertesse a készletek adóelszámolásának megszervezését az Initiative LLC-ben;

A könyvelés automatizálása az LLC Initiative-nál.

3. Az Initiative LLC példáját használva fontolja meg a vállalat készleteinek elszámolását is, nevezetesen:

A készletek átvételének elszámolása;

A készletek selejtezésének elszámolása.

FEJEZET 1. A KÉSZLETKÉSZLET ELMÉLETI ALAPJAI

1.1 A készletek fogalma, osztályozása és értékelése

Az Initiative LLC számviteli nyilvántartásában a szervezet készleteire vonatkozó információk képzésének módszertani alapját a „Készletek elszámolása” (PBU5/01) számviteli szabályzat határozza meg.

A PBU 5/01 kimondja, hogy a következő eszközöket fogadják el számviteli célokra készletként:

nyersanyagként, anyagként stb. termelésben
eladásra szánt termékek (munka elvégzése, biztosítása
szolgáltatások);

eladásra szánt;

A szervezet irányítási igényeire használják.

Mivel az eszközökön a számvitelben a vállalkozások és szervezetek monetáris és nem pénzbeli tulajdonát értjük, pl. az általuk birtokolt ingatlan, akkor ennek megfelelően az MPZ nem más, mint az Initiative LLC tulajdonának egy bizonyos része.

A fentiek alapján megállapítható, hogy a készletek egy szervezet tulajdonjogán hozzá tartozó, forgóeszközként működő vagyonának részét képezik, amely magában foglalja:

nyersanyagok és anyagok (beleértve a segédanyagokat is);

félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek;

konténerek és csomagolóanyagok;

Alkatrészek;

Építőanyagok;

Más anyagok;

A 12 hónapnál rövidebb élettartamú háztartási berendezések és tartozékok olyan munkatárgyak (eszközök), amelyek teljes mértékben (egy gyártási ciklus alatt vagy 12 hónapnál rövidebb időn belül) átadják értéküket a részvételükkel létrejött készterméknek (elvégzett munka, szolgáltatás). renderelt).

Az Initiative LLC anyagai a munkavégzés során felhasznált készleteket tartalmazzák.

A segédanyagok közé tartoznak azok, amelyek hozzájárulnak az építési folyamathoz (fa, gumi, tégla, fém)

Az Initiative LLC gazdasági és pénzügyi tevékenységére vonatkozó munkaszámlaterv meghatározza, hogy a feltüntetett készletek megjelennek az alszámlák 10. „Anyagok” számláján.

Az LLC Initiative üzemanyaga az általános üzleti költségek közé tartozik, és a 10.3 „Üzemanyag” alszámlán van nyilvántartva.

Alkatrésznek minősülnek az Initiative LLC alaptevékenységeihez vásárolt vagy gyártott készletek, amelyek javításra, gépek, berendezések, járművek elhasználódott alkatrészeinek cseréjére, stb. A számlatervnek megfelelően a pótalkatrészek közé tartozik az Initiative LLC javítási osztályain létrehozott motorberendezések és alkatrészek készlete is.

Az LLC Initiative pótalkatrészeinek elszámolása a 10.5 „Pótalkatrészek” alszámlán történik.

A 10.6 „Egyéb anyagok” alszámla a termelési hulladékok, a tárgyi eszközök selejtezéséből átvett, anyagként, tüzelőanyagként vagy alkatrészként nem használható értékek meglétét és mozgását veszi figyelembe.

A 10.8 „Építőanyagok” alszámla figyelembe veszi az építési és szerelési munkákhoz, a szerkezetek, valamint az épület- és szerkezetrészek építéséhez és befejezéséhez felhasznált anyagok elérhetőségét és mozgását.

Az LLC "Kezdeményezés" készlete és a tartozékok, munkaeszközök, amelyek a forgalomban lévő alapokban szerepelnek, általános üzleti vagy általános termelési költségekre vonatkoznak (asztalok, székek, állványok, szekrények stb.), és tükröződnek a 10.9 alszámlán lévő könyvelésben. "Leltár és háztartási kiegészítők".

Az áruk lehetnek más szervezetek vagy egyének munkatermékei, vagy természeti erőforrások. Adózási szempontból az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. cikke megadja az áruk meghatározását, amely a legáltalánosabb: „termék minden olyan ingatlan, amelyet eladnak vagy eladásra szántak”. Ha azonban adózási szempontból termék alatt minden eladott vagy megszerzett ingatlant értünk (beleértve a tárgyi eszközöket, késztermékeket stb.), akkor számviteli szempontból az áruk csak az olyan ingatlanok, amelyeket kizárólag feldolgozás nélküli továbbértékesítés céljából szereznek be.

A PBU 5/01 meghatározza, hogy az áruk a más jogi személyektől vagy magánszemélyektől beszerzett vagy átvett és eladásra szánt készletek részét képezik, ezért a beszerzett áruk áruként való minősítéséhez nem a végeredményt, hanem a hiányt kell egyértelműen meghatározni. a feldolgozásról.

Ezeket a besorolásokat szintetikus és analitikus számvitel felépítésére, valamint statisztikai jelentés összeállítására használják a termelési és üzemi tevékenységek során nyersanyagok és készletek egyenlegeiről, bevételeiről és felhasználásáról. A vállalkozás több tucat típusú anyagot használ, ezért ilyen besorolásra van szükségük ahhoz, hogy megbízható és részletes nyilvántartást vezessenek a beérkezett anyagokról.

Az Initiative LLC-nél az anyagokat tényleges költségen fogadják el, amelyet az ingatlan megszerzésének módjától függően számítanak ki.

Az anyagok többnyire beszállítóktól származnak. Más szervezetektől térítés ellenében vásárolt anyagok tényleges költsége az összes beszerzési költség összege, kivéve az általános forgalmi adót és az egyéb visszatérítendő adókat.

A tényleges költségek magukban foglalják:

A szállítóknak a szerződésnek megfelelően kifizetett összegek;

más szervezeteknek a készletszerzéssel kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;

Közvetítő szervezeteknek fizetett díjazás;

A készletek beszerzésének és felhasználási helyre szállításának költségei, beleértve a rakománybiztosítás költségeit is;

A készletszerzés egyéb költségei.

Az általános és egyéb hasonló ráfordítások nem szerepelnek az anyagi eszközök beszerzésének tényleges költségei között, kivéve, ha közvetlenül az anyagbeszerzéshez kapcsolódnak.

Az aktuális piaci árra vonatkozó adatokat dokumentumokkal vagy szakértőkkel kell megerősíteni. Ha az átvevő fél átvállalja a szállítási költségeket (szállítási és beszerzési költségek), a tényleges anyagköltség a felmerült költségek összegével növekszik.

Az LLC Initiative-nál az anyagokat átlagos költséggel írják le a gyártáshoz.

Ehhez először a könyvelő kiszámítja a gyártásba kerülő anyagok átlagárait az átlagos havi tényleges költség alapján. Ezzel az értékeléssel az anyag átlagos árát a következő képlet határozza meg:

Ahol SC- átlagos anyagköltség;

RÓL RŐL n– az anyagegyenleg tényleges költsége a hónap elején;

P– az átvett anyagok tényleges költsége havonta;

NAK NEK n– az anyagok mennyisége a hónap elején;

NAK NEK P – a beérkezett anyagok száma havonta.

RÓL RŐL Nak nek = ST*K ost ,

Ahol RÓL RŐL Nak nek– az anyagegyenleg tényleges költsége a hónap végén;

NAK NEK ost– a hó végi egyenlegben szereplő anyagok mennyiségét.

1.2 A készletnyilvántartás jelentése és céljai

Minden vállalkozás termelési folyamatának egyik szükséges eleme a munkatárgyak, amelyek kész természetes vagy előre feldolgozott anyagi erőforrások: nyersanyagok és anyagok, félkész termékek, üzemanyag, pótalkatrészek stb. folyamatban, emberi befolyás tárgyaiként működnek a meglévő munkaeszközök felhasználásával., hogy fogyasztásra szánt termékeket hozzanak létre.

Az anyagok minden gyártási ciklusban felhasználásra kerülnek, és teljes költségüket átírják az előállított termékek költségére, így minden gyártási folyamat után ki kell cserélni őket azonos típusú új példányokra. A termelési tervek teljesítésének, a költségek csökkentésének, a nyereség növelésének és a jövedelmezőségnek szükséges feltétele a vállalkozás teljes és időben történő ellátása a szükséges tartományú és minőségű anyagokkal.

Egy vállalkozás anyagi erőforrásigényének növekedését kétféleképpen lehet kielégíteni:

kiterjedten, azaz nagy mennyiségű anyag és energia beszerzése vagy előállítása, amely ezt követően a termelési egységre jutó fajlagos anyagköltség növekedéséhez vezet, bár költsége csökkenhet a termelési mennyiség növekedése és az állandó költségek arányának csökkenése miatt;

intenzíven, azaz. a meglévő tartalékok gazdaságosabb felhasználása a termelési folyamatban, ami biztosítja a fajlagos anyagköltségek csökkenését és az egységnyi termelési költség csökkenését.

Az anyagkészletek kezelésének fontos eszköze a termelési egységenkénti felhasználásuk tudományosan megalapozott arányosítása. A felhasználási arány egy olyan tervezési cél, amely meghatározza, hogy egy termékegység előállításához mennyi meghatározott minőségű, meghatározott anyagfajtát lehet maximálisan felhasználni. Ahhoz, hogy a fogyasztási arányok megfeleljenek a céljuknak, tudományosan megalapozottnak és progresszívnek kell lenniük.

Az anyagfelhasználásra vonatkozó progresszív szabványok feltételezik a termelés összes eleme közötti optimális egyensúly elérését, amely maximális megtakarítást biztosít az élőmunka és a megtestesült munkaerő tekintetében termelési egységenként, és a készletek mennyisége közvetlenül függ az anyagfelhasználás normáitól.

A készletek könyvelésének fő feladatai a következők:

Teljes és megbízható információk kialakítása a szervezet anyagi eszközeinek leltáráról, amely szükséges a belső felhasználók számára a vezetői döntések meghozatalához - vezetők, ingatlantulajdonosok, valamint külső felhasználók - hitelezők stb.;

A belső és külső felhasználók számára szükséges információk biztosítása az üzleti tranzakciók jogszerűségének és megvalósíthatóságának a készletek elérhetősége és mozgása, valamint a jóváhagyott normák, szabványok és becslések szerinti felhasználása tekintetében;

A készletek tényleges bekerülési értékének kialakítása;

A készletek biztonságának ellenőrzése tárolásuk (működésük) helyén és a mozgás minden szakaszában;

A szervezet gazdasági tevékenységéből származó negatív eredmények megelőzése és belső tartalékok feltárása a termelési költségek csökkentésére az anyagköltségek tekintetében a pénzügyi stabilitás biztosítása érdekében.

E feladatok elvégzéséhez a vállalkozásnál egyértelmű dokumentációs rendszer kialakítása szükséges.

A pénzügyi-gazdasági tranzakciók adószámvitelben való tükrözésekor a számlatükör nem kerül felhasználásra, és nem történik számviteli bejegyzés. Az adószámviteli mutatók az elsődleges bizonylatokból származó adatok alapján vannak csoportosítva, de csak a számviteli nyilvántartásoktól eltérő analitikus adónyilvántartásokban. Az adószámviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában vezetik papíron, elektronikusan és (vagy) bármilyen számítógépes adathordozón. Az analitikai nyilvántartásokból származó adatok alapján számítják ki a jövedelemadó-bevallásban szereplő adóalapot. Ezenkívül az adószámviteli adatok beszerezhetők a számviteli nyilvántartásból, de csak akkor, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt, az üzleti tranzakciók adózási célú csoportosítására és nyilvántartására vonatkozó eljárás megfelel a csoportosítási és tükrözési eljárásnak. ezeket a tranzakciókat a számvitelben.

A választott kutatási téma relevanciája, hogy az anyagbeszerzés és anyagbeszerzés műveleteinek pontos és megbízható elszámolásának, a beszállítókkal való elszámolásnak hiánya a gyártási tervek megvalósítását nagymértékben befolyásoló számviteli hibákhoz, a termékköltségek túlbecsléséhez vezet, amelyek viszont hatással vannak a vállalkozás nyereségére és jövedelmezőségére. Az anyagok idő előtti szállítása a vállalkozások munkaritmusának megzavarásához, leállásokhoz vezet, további munkaerőköltségeket igényel, befolyásolja a termékek minőségét és rontja a termelés műszaki és gazdasági mutatóit; a szállítások és a beszállítóknak történő fizetések ritmusának megzavarása a termékválaszték átalakításának szükségessége, az ellátásukra vonatkozó szerződéses kötelezettségek elmulasztása, valamint gazdasági szankciók. Az anyagellátási hibák veszélyeztetik a gyártási terv megvalósítását, kikényszerítik a felesleges anyagkészletek felhalmozását az állásidő megelőzése érdekében.

Így a pénzügyi-gazdasági tevékenység hatékonyságának növelése szempontjából fontos az anyagbeszerzési és anyagbeszerzési műveletek elszámolása, valamint a beszállítókkal való elszámolás a vállalkozásnál.

A kurzus megírásának fő célja az anyagok beszerzésének és beszerzésének könyvelésének és elemzésének tanulmányozása, javaslatok és ajánlások kidolgozása a könyvelés javítására, az anyagkészletek optimalizálására az Initiative LLC-nél.

E cél alapján a feladatok a következők voltak:

a vállalkozás jellemzőinek tanulmányozása és következtetések levonása a vállalkozás pénzügyi helyzetére vonatkozóan;

az Initiative LLC-nél az anyagok beszerzéséhez és átvételéhez szükséges könyvelés és adóelszámolás felülvizsgálata.

E munka megírásakor az anyagok beszerzésével és beszerzésével kapcsolatos műveletek elszámolásának információforrásai a következők voltak: jogalkotási és szabályozási aktusok, folyóiratokban megjelent publikációk, anyagmozgással kapcsolatos elsődleges dokumentumok, az Initiative LLC 2007-2008 közötti jelentési adatai.

1.3 A készletek mozgásának dokumentálása

A „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (a 2006. november 3-án módosított 183-FZ sz.) 9. cikke előírja, hogy minden üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a dokumentumok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján az Initiative LLC-nél a könyvelést vezetik.

Az Initiative LLC-nél használt elsődleges számviteli bizonylatok formáit jóváhagyták:

a) az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáit;

b) az érintett minisztériumok és más szövetségi végrehajtó hatóságok – ágazati formák;

c) Kezdeményezés LLC, ha az üzleti ügyletek nyilvántartására szolgáló elsődleges dokumentumok formáit, amelyekhez nem biztosítanak egységes nyomtatványt.

Az Initiative LLC-nél használt elsődleges számviteli dokumentumok tartalmazzák a „Számvitelről” szóló szövetségi törvényben meghatározott kötelező adatokat:

a dokumentum címe;

a dokumentum elkészítésének dátuma;

annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;

az üzleti tranzakciók fizikai és pénzbeli mérőszáma;

az üzleti ügylet lebonyolításáért felelős tisztségviselők neve és a végrehajtás helyessége;

Ezen személyek személyes aláírása és átirataik.

Az elsődleges számviteli bizonylatok megfelelően elkészítettek, minden szükséges adattal kitöltve, és megfelelő aláírásokkal rendelkeznek. Ha a megadott elsődleges számviteli bizonylatokban nincsenek mutatók az egyes részletekre vonatkozóan, a megfelelő vonaldiagramok áthúzódnak.

Az elsődleges bizonylatok előzetesen sorszámozásra kerülnek, illetve a számozás a bizonylat elkészítésekor és nyilvántartásba vételekor történik. Egy szervezetben a számozási eljárásnak biztosítania kell a nem ismétlődő számok meglétét egy jelentési éven belül.

Az elsődleges bizonylatok megfelelő lebonyolítása nem csak a könyvelés, hanem az adóelszámolás szempontjából is fontos. Így például az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke kimondja, hogy az adóköteles nyereséget csak az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiállított dokumentumokkal indokolt és dokumentált kiadások csökkentik.

Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 1997. október 30-i határozata. 71a. sz. jóváhagyta az anyagszámvitel elsődleges dokumentációjának egységes nyomtatványait. Az Initiative LLC az 1. táblázatban bemutatott alábbi dokumentumokat használja.

1. táblázat - Az Initiative LLC-nél használt elsődleges dokumentáció egységes formái

Az Initiative LLC-hez beérkezett, beszállítóktól vagy feldolgozásból származó anyagokat átvételi megbízással adják ki - M-4 számú nyomtatvány (3. melléklet). Az egy példányban készült átvételi megbízást az értéktárgyak raktárba érkezésének napján az anyagilag felelős személy állítja ki. Az átvételi utalványt az átvett érték tényleges mennyiségére kell kiállítani

Az Initiative LLC-n belüli, strukturális részlegek vagy pénzügyileg felelős személyek közötti anyagi javak mozgásának elszámolására az M-11 számú követelményszámla nyomtatvány (4. sz. melléklet) szolgál.

A számlát két példányban az Initiative LLC anyagi eszközöket átadó szervezeti egységének pénzügyi felelőse állítja ki. Az egyik példány az értékleírás alapjául szolgál, a második példány pedig az átvevő fél számára az értékfelvételhez.

Ugyanezek a számlák dokumentálják az el nem használt anyagok gyártásból raktárba vagy raktárba szállítását, ha azok kérésre átvételre kerültek, valamint a hibás hulladékok szállítását. A számlát a kézbesítő, illetve az átvevő anyagilag felelős személye írja alá, és benyújtja a számviteli osztálynak az anyagmozgás rögzítésére.

A szervezet területén kívül található részlegek vagy harmadik fél szervezet részére történő anyagi javak szerződések és egyéb okiratok alapján történő elszámolásához használja a harmadik félnek történő anyagszállításról szóló számlát - 4. sz. M-15 (5. függelék).

A számlát az Initiative LLC szervezeti egységének munkatársa állítja ki két példányban megállapodások (szerződések), megrendelések és egyéb vonatkozó dokumentumok, valamint az értéktárgyak átvételére vonatkozó meghatalmazás címzettjének bemutatása alapján, kitöltve a előírt módon. Az első példányt az Initiative LLC raktárába helyezik át az anyagok kiadásának alapjaként, a másodikat pedig az anyagok átvevőjének.

Az értéktárgyak átvételének fő fizetési bizonylata a számla (6. melléklet) - ez az egyetlen alapja az ÁFA kiemelésének a könyvelésben. Ha nincs vagy hibás számla, az adóhatóság megtagadja az áfa levonását.

A szervezet által beszerzett tárgyi eszközök kifizetésénél a banki elszámolási és fizetési bizonylatok (7. sz. melléklet) és a pénztárbizonylat- és kiadási utalványok (8. sz. melléklet) is használatosak.

2. FEJEZET A VÁLLALKOZÁS SZERVEZETI ÉS GAZDASÁGI JELLEMZŐI

2.1 A „Kezdeményezés” LLC vállalkozás tevékenységének gazdasági jellemzői

Az LLC "kezdeményezést" az Orosz Föderáció állampolgára alapította az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, a Korlátolt Felelősségű Társaságokról szóló 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény (a szövetségi törvénnyel módosított) szerint. 2006. december 18-i, 2008. április 29-i) és egyéb olyan jogszabályok, amelyek nem mondanak ellent az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének.

A Társaság tevékenysége során az Orenburgi Föderáció alkotmánya, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, az Orenburgi Föderáció elnökének rendeletei és rendeletei, valamint az Orenburg régió egyéb szabályozási és jogi aktusai, az Orenburgi Föderáció utasításai és utasításai vezérlik. az Initiative LLC vezetése.

Az LLC "Kezdeményezés" jogi személy, önálló mérlegében, bankintézeti elszámolási és egyéb számláiban nyilvántartott vagyonnal, nevével ellátott körpecséttel rendelkezik.

Helyszín: 460052, Orosz Föderáció, Orenburg, st. Salmyshskayamyshskaya 1trntrstroycentrika vállalkozási tevékenység. 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50, 7. épület, apt. 85.

Főtevékenység: épületek építése.

A társaság alapjainak kialakulásának forrása az elkészült munkák (épületek építési munkái) értékesítéséből származó nyereség, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által nem tiltott egyéb tevékenységek.

A társaságnak joga van tevékenysége végzéséhez a fő tevékenységei végrehajtásához kapcsolódó szerződéseket kötni, termékei minden típusára engedélyt szerezni, bármely bankban folyó- és egyéb számlát nyitni, a rendelkezésére álló nyereségről rendelkezni. az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése után.

A Társaság köteles: a részére átadott vagyontárgyat célirányosan használni, az előírt módon számviteli nyilvántartást vezetni és a pénzügyi beszámolót határidőben elkészíteni; fizetni az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott adókat és egyéb kötelező befizetéseket, szociális, egészségügyi és egyéb kötelező egészségügyi biztosítást kötni az Initiative LLC alkalmazottai számára.

Egy vállalkozásban az egyes részlegek csak azt a funkciót látják el, amelyre szánták, hogy a vállalkozás létezhessen. Legfontosabb eleme a számvitel, amely nyilvántartja a vállalkozás gazdasági eszközeit.

A vállalkozás fő célja a profitszerzés.

A könyvelést az Initiative LLC könyvelője és igazgatója végzi, aki a főkönyvelői feladatokat látja el.

A számvitel feladata egy vállalkozás pénzügyi helyzetének rögzítése és elemzése, amely megmutatja, hogy mely területeken kell munkát végezni annak javítása érdekében. Munkájának megkönnyítése érdekében az Initiative LLC számviteli osztálya automatizált könyvelést használ az 1C: Számviteli program 7.7 verziójával. A számvitel köteles figyelemmel kísérni a vállalkozás adóinak és pénzbeli kötelezettségeinek pontos és időben történő megfizetését, pontos okmánynyilvántartást vezetni a vállalkozás munkájáról az ellenőrző hatóságok felé történő jelentéstétel céljából.

A számviteli kimutatásokat időben benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz Orenburg Dzerzhinsky kerületében:

Negyedéves adatszolgáltatás (a beszámolási hónapot követő hónap 20. napjáig);

Az „Orosz Föderációban a számvitelről és jelentéstételről” szóló rendelettel, a PBU 1/08 „A szervezet számviteli politikájával” és a 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvénnyel összhangban (a november 3-án módosított változatban) , 2006 No. 183-FZ), a számviteli osztályt tevékenysége során az Initiative LLC 2008 óta kidolgozott és végrehajtásra elfogadott számviteli politikája vezérli, amelyet a szervezet módszertani és szervezeti alapjait meghatározó elvek és szabályok figyelembevételével alakítottak ki. könyvelés.

A pénzügyi felelősség rendszerét pénzügyi felelősségi szerződések szabályozzák, amelyek a könyvelőkkel kötött munkaszerződés szerves részét képezik.

A vállalkozás tevékenységének jellemzői a mutatórendszer elemzésén alapulnak. Az elemzéshez a 2. táblázat adatait használjuk. A 2. táblázat adatai az Initiative LLC 2007. és 2008. évi (9 hónapos) 2. számú „Eredménykimutatás” nyomtatványáról származnak. (1. és 2. melléklet)

2. táblázat - Az Initiative LLC gazdasági és pénzügyi tevékenységének főbb gazdasági mutatói 2007-2008-ra.

Mutatók	Mértékegység mért			Eltérés (+, -)	Növekedési üteme, %
Termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel	ezer rubel.
Eladott termékek, munkák, szolgáltatások költsége	ezer rubel.
Bruttó profit	ezer rubel.
Igazgatási költségek	ezer rubel.
Nyereség munkák, szolgáltatások értékesítéséből	ezer rubel.
Egyéb bevételek	ezer rubel.
Más költségek	ezer rubel.
Adózás előtti profit	ezer rubel.
Aktuális jövedelemadó	ezer rubel.
Nettó nyereség	ezer rubel.

Az Initiative LLC 2007-2008 közötti pénzügyi-gazdasági tevékenységének főbb gazdasági mutatóinak elemzése. A következő következtetések vonhatók le: a termékek, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel 2008-ban 2007-hez képest több mint kétszeresére nőtt (5 235 ezer RUB). Az eladott áruk ára 2008-ban 2007-hez képest is 5 154 ezer rubelrel nőtt. A termelési költségek növekedésének fő oka a nyersanyagok és a kellékanyagok infláció miatti drágulása.

A bruttó nyereség 2008-ban 2007-hez képest 36,7%-kal nőtt.

Az Initiative LLC kezelési költségei 45 ezer rubellel nőttek.

Az Initiative LLC tevékenységének eredményeként az értékesítésből származó nyereség 2008-ban 2007-hez képest 23,8%-kal (36 ezer rubel) nőtt.

A vizsgált időszakban az egyéb ráfordítások növekedése volt tapasztalható. Az Initiative LLC számára ez pozitív tendencia, mivel az egyéb ráfordítások csökkenése meghaladja az egyéb bevételek növekedési ütemét.

Ennek eredményeként a vállalkozás a teljes vizsgált időszakban nyereséget termel, és értéke 2008-ban 2007-hez képest 34 ezer rubel (24,3%) nőtt.

Változott a jelenlegi személyi jövedelemadó is: 2008-ban 2007-hez képest 23,5%-kal emelkedik.

2008-ban 2007-hez képest a nettó nyereség 6 ezer rubellel nőtt. vagy 24,5%-kal. A nettó profit növekedése mindenképpen pozitív fejlemény a szervezet tevékenységében. Mivel ez növeli a termelés növekedését, megkönnyíti az üzleti partnerek felkutatását, lehetőséget ad a személyzet szociális és anyagi ösztönzési problémáinak megoldására stb.

2.2 A készletek adóelszámolásának megszervezése az Enterprise Initiative LLC-nél

Az Orosz Föderációban az adóztatás általános elveit az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (első rész), 146-FZ, 98.07.31., az Állami Duma 98.07.16-án fogadta el. (módosítva: 06/30/08, 10/13/08).

Adó alatt olyan kötelező, egyedileg térítésmentes befizetést kell érteni, amelyet az állam vagy az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása céljából tulajdonjogi, gazdálkodási vagy működési irányítási jogviszonyból származó pénzeszközök elidegenítése formájában szednek ki szervezetek és magánszemélyek.

A dologi kiadások adóelszámolását ugyanazon elsődleges bizonylatok alapján kell elvégezni, amelyeket a könyvelésben használnak. Ide tartoznak elsősorban az anyagszállítók által kiállított elszámolási és kísérő dokumentumok: fizetési megbízások, számlák, fuvarlevelek stb.

Az LLC Initiative cég az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71A. számú rendeletével jóváhagyott elsődleges dokumentumok szabványos formáit használja, például nyugtaigazolást (M-4 számú űrlap), számlát anyagokat kifelé (M-15 nyomtatvány). Adószámviteli célból további részleteket kell beírni ezekbe az elsődleges bizonylatok formáiba. Például további oszlopokat vezetnek be, és külön feltüntetik a jövedelemadó kiszámításakor felhasznált anyagok költségét.

A dologi kiadások összegének kiszámításához meg kell határozni az ezekben a költségekben szereplő tárgyi eszközök költségét. Ez a költség az anyagok árából és beszerzésük közvetítő szervezeteknek fizetett költségeiből áll.

Az LLC „Kezdeményezés” vállalkozásnál az anyagi javak beszerzésével kapcsolatos üzleti tranzakciókhoz a nyereségadón kívül az áfát, a jövedelemadót és az összes egyéb bevételi adót is kiszámítják a 90 „Értékesítés” számla jóváírásán szereplő forgalom összegének felhasználásával. adóköteles tárgyak összegének kialakítására.

Az LLC Initiative anyagi javak áfáját a 19. számla „Beszerzett eszközök áfája” 19.3 „Beszerzett készletek általános forgalmi adója” alszámlája veszi figyelembe.

Az anyagi javak áfa elszámolásának rendje azok rendeltetésétől függ (termelési igényekre, nem termelési igényekre, értékesítésre, térítésmentes átadásra).

Az átvett tárgyi eszközök beszállítóinak fizetési bizonylataiban az áfa összegét külön állítják ki.

Az Initiative LLC áfa összege a 19 „ÁFA” számla terhelésén, a „Vásárolt készletek általános forgalmi adója” alszámlán, a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásán jelenik meg.

Az anyagi javak felhasználásának irányától függően a 19-3 alszámlán elszámolt áfa összege beszámításra kerül az LLC „Kezdeményezés” ÁFA költségvetésbe történő befizetésével szemben (az anyagi eszközök termelési szükségleteinek felhasználása esetén), vagy írandó. értékesítési számlákra (eladáskor) és megfelelő források fedezésére (ingyenes átutalással).

Az áfamentes termékek, munkálatok és szolgáltatások gyártása során felhasznált termékek és műveletek esetében a szállítóknak fizetett áfa összegeit nem kell beszámítani, hanem az Initiative LLC termelési és forgalmazási költségeit terhelik.

A tárgyi erőforrások nem termelési célú felhasználása esetén az ezekhez az erőforrásokhoz köthető áfa összegét a 19.3 számla jóváírásáról a nem termelő költségek fedezetének forrásai terhére, a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára írja le.

Az anyagi erőforrások értékesítése során a 19. számla 3. alszámlájának jóváírásáról a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére kerül leírásra az eladott anyagokhoz köthető áfa-rész.

A személyi jövedelemadót akkor számítják ki, ha az Initiative LLC adásvételi szerződések alapján anyagi javakat szerez be. Ezután a szerződéseknek tartalmazniuk kell a szükséges adatokat: az eladó vezetékneve, keresztneve, családneve, útlevéladatai, állandó lakóhelyének címe, valamint az egyén vállalkozóként való regisztrációjának ténye.

Tehát a vállalkozás anyagi javakat érintő üzleti tranzakcióinak adóelszámolását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint végzik az elsődleges dokumentáció szabványos formáival.

2.3 A könyvelés automatizálása a vállalati LLC kezdeményezésnél

A piacgazdaságban minden vállalkozás jóléte az irányítási rendszer megfelelő megszervezésétől függ. A megfelelően szervezett irányítási rendszer nemcsak az elfogadott és jóváhagyott szabályoktól, eljárásoktól, előírásoktól való eltérések azonosítását teszi lehetővé, hanem ezen eltérések okainak felmérését és a szükséges ellenőrzési intézkedések megfogalmazását is. E problémák átfogó megoldása lehetetlen a modern számítástechnika és szoftverek széles körű alkalmazása nélkül. A számítógépes adatfeldolgozó rendszer bevezetése főszabály szerint a vezetői és ellenőrző személyzet jelentős csökkentésével jár, azáltal, hogy funkcióikat a rendszert kiszolgáló személyzetre ruházzák át.

A vállalati LLC kezdeményezésnél az „1.C: Számvitel” konfigurációt használják a könyveléshez. 7.7"-es verzió

A vagyonkezelési információs csomag minden munkához egy bemenettel rendelkezik. A csomaggal való interakció a jelszavas védelemmel kezdődik, amely ellenőrzi a felhasználó jogosultságát a műveletek végrehajtásához. A program felhasználói a főkönyvelő és a könyvelő.

Az LLC Initiative vállalatnál a személyi számítógépeket helyi hálózatokká egyesítik. Ez lehetővé teszi az alkalmazottak információcseréjét.

Az anyagi javak elszámolásához a következő műveleteket hajtják végre: bevitel az anyagok átvételére, felhasználására és mozgására vonatkozó dokumentumokból; az eltérések felhalmozódása és eloszlása; kimutatások beszerzése az analitikus számvitelről, az anyagi javak mozgásáról; szintetikus könyvelés.

Az LLC kezdeményezésben a munkákat csak a számviteli osztályon automatizálják. A könyvviteli automatizált munkaállomásokhoz készült szoftvercsomag a következő funkciók automatizálását biztosítja:

A pénzügyileg felelős személyektől kapott elsődleges dokumentumok ellenőrzése és számítási feldolgozása;

Elemző számviteli adatok rendszerezése, általánosítása;

Anyagok elszámolási árától való eltérések kialakítása és elosztása;

Információk megjelenítése.

Az anyagi javak mozgatásával kapcsolatos műveleteket a szervezet részlegeinek alkalmazottai végzik, és szabványos osztályközi vagy speciális űrlapokkal formalizálják. A könyvelő személyzet ellenőrzi a dokumentáció helyességét.

A változó információkat tükröző főbb bizonylatok: átvételi megbízás, számla, belső mozgásról szóló számla, anyagok külföldre történő kiszállításáról szóló számla, anyagi javak leírására vonatkozó aktus.

A kimeneti információ papíron és videogramon jelenik meg. A kijelzőn megjelenő nyilatkozat egy töredéke megjelenik a papíron.

3. FEJEZET A KÉSZLETEK KÖNYVE

3.1 A készletek átvételének elszámolása

Az anyagok átvételének elszámolása kétféleképpen szervezhető: 15. „Anyagi eszközök beszerzése, beszerzése” és 16. „Az anyagi javak bekerülési értékének eltérése” számlák segítségével, illetve azok felhasználása nélkül. Az Initiative LLC számviteli politikája szerint az anyagok átvételének elszámolása a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” és a 16. „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” elszámolás nélkül történik.

Az anyagok átvételének szintetikus elszámolását a Vállalati LLC Kezdeményezésnél a 10 „Anyagok” számlán tartják tényleges költségen. Ebben az esetben a beszállítóktól kapott anyagok könyvelése a 10. „Anyagok” számla terhelésén és a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásával jelenik meg. A vásárolt anyagok áfája a 19. számla „Vásárolt értékek áfája” terhelésén és a 60. számla jóváírásán jelenik meg. Megjegyzendő, hogy a szállítóktól kapott anyagokat a beérkezés időpontjától függetlenül – a fizetési bizonylatok kézhezvétele előtt vagy után – veszik át. A szállítás alatt lévő vagy a hónap végén a szállító raktárából ki nem szállított kifizetett anyagok költsége a 10. „Anyagok” számla terhelésén és a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásán jelenik meg. A következő hónap elején ezek az összegek visszaírásra kerülnek, és a folyó könyvelésben a beszállítóval szembeni követelésként jelennek meg, ami visszafizetésre kerül az anyagok raktárba érkezésével.

Példa:
Az Initiative LLC 926,64 rubel értékben vásárol írószereket a számviteli alkalmazottak számára. ÁFA.
Hozzászólások:
D 60 K 50 926,64 összegben - szállítói számla kifizetve
D 10 K 60 785,29 összegben - irodaszerek érkeztek a szervezethez
D 19 K 60 141,35 összegben - ÁFA elszámolásra elfogadott
D 26 K 10 785,29 összegben - irodaszerek kerültek kiadásra a dolgozóknak.

Más forrásból származó anyagok beérkezésekor a 10-es számla terhére és a megfelelő számlák jóváírására lehet bejegyzéseket tenni:

20 „Fő termelés” - a visszaváltható hulladék költségére;

26 „Általános üzleti költségek” - a saját szállítással történő anyagszállítás költségeire és a saját gyártású anyag tényleges költségére;

71 „Elszámolások elszámolókkal” - elszámolható összegből fizetett anyagköltségre;

76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” - a közlekedési szervezeteknek fizetett szolgáltatások költségeire;

66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” és 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” - az anyagvásárláshoz felhasznált kölcsönök és kölcsönök elhatárolt kamatai összegére.

A természeti katasztrófák vagy egyéb körülmények következtében elveszett anyagok költségét a 10. „Anyagok” számla jóváírásáról írják le a 99. „Nyereség vagy veszteség” számla terhére.

A fenti anyagokat az Initiative LLC könyvelésre elfogadja tényleges költségen. A tényleges anyagköltség (alapanyagok, üzemanyag, tartályok, pótalkatrészek stb.) három értékből áll:

szerződéses ár;

szállítási és beszerzési költségek;

Az anyagok megfelelő állapotba hozásához szükséges költségek.

A szerződéses ár az anyagok ára, amelyen azokat megvásárolták.

A szállítási és beszerzési költségek az Initiative LLC költségei, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a beszerzési folyamathoz és az anyagoknak a szervezethez történő szállításához. A szállítási és beszerzési költségek (TPC) a következőket tartalmazzák:

Az anyagok be- és kirakodásáért, valamint a vevő raktárába történő szállításáért fizetett összegek;

közvetítőknek fizetett díjak.

Az LLC „Initiative” vállalkozásnál az anyagi javak szállítását saját járművei végzik.

A Vállalati LLC Kezdeményezés számviteli politikája szerint az anyagok beszerzésének és szállításának költségeit a 10.21 „Szállítási és beszerzési költségek” számla tartalmazza. Az anyagi eszközök beszerzésének és szállításának költségei az anyagköltség arányában oszlanak meg a területek között.

Változás a számvitelben csak a számviteli politika megváltoztatásakor lehetséges, amely meghatározza a számvitel vezetésének módját.

A készletek analitikus elszámolását a szállító végzi.

A beszállítók és vállalkozók közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyagokat és egyéb készleteket szállítanak, valamint különféle típusú szolgáltatásokat nyújtanak és különféle munkákat végeznek.

Az anyagok beszállítói átvétele az Initiative LLC és a beszállítók között kötött szerződések alapján történik. A szerződések rögzítik: az átvett anyagok típusát, a kereskedelmi szállítási feltételeket, az átvett anyagi eszközök mennyiségi és költségmutatóit, az anyagok szállításának feltételeit, az Initiative LLC és a szállító közötti elszámolások eljárását.

A szállítókkal való elszámolás az anyagok kiszállítását követően, vagy velük egyidejűleg a szervezet beleegyezésével vagy utasítására történik.

Jelenleg a szervezetek maguk választják meg a szállított anyagok fizetési módját. Az Initiative LLC beszállítóival való elszámolások során alkalmazott fő fizetési módok a fizetési megbízások. Ennek a fizetési módnak az alkalmazásáról a felek (szállító és vevő) megállapodása rendelkezik.

A készpénz nélküli fizetések leggyakoribb formája a fizetési megbízással történő fizetés (7. melléklet). Ilyen számításokat olyan esetekben végeznek, amikor az Initiative LLC megbízást ad az őt kiszolgáló banknak, hogy az általa meghatározott összeget utalja át számlájáról a pénzeszközök címzettjének számlájára. A fizetési megbízásokat a már átvett anyagok (áruk, szolgáltatások, munkák) előzetes és utólagos fizetésére, költségvetési és költségvetésen kívüli alapokba, különböző jogi személyek és magánszemélyek részére történő kifizetések átutalására használják. A fizetési megbízás a kiállítástól számított 10 napig érvényes. Ha a fizetési határidő a megbízásban nincs megadva, akkor a fizetési határidő a bizonylat bank általi elfogadásának dátuma. A fizetési megbízás csak abban az időpontban tekinthető teljesítettnek, amikor a pénzösszeg a megbízásban meghatározott címzett számláján jóváírásra kerül.

A beérkezett anyagokért a cég befizetéseit a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán tartják nyilván. Az Initiative LLC 60-as fiókjához analitikus könyvelést vezetnek minden szállító és vállalkozó számára. Ez biztosítja a szállítók felé fennálló tartozásokra vonatkozó adatok beérkezését: olyan fizetési bizonylatok szerint, amelyeknél még nem érkezett meg a fizetési határidő; a határidőben be nem fizetett elszámolási dokumentumokra; kiadott előlegek.

Az LLC Initiative elszámol a beszállítókkal, függetlenül attól, hogy az anyagok megérkeztek-e a raktárba vagy szállítás alatt állnak. Az anyagok szállítás alatt állónak minősülnek, ha kifizették, de a hónap végéig nem érkeztek meg. Az ilyen anyagi javak feltételesen érkeznek a következő kiküldetéssel: D-10 K-60.

A 60. számlán a tartozás az átvételi összegek határain belül jelenik meg. Ha hiányt észlelnek a beérkezett anyagokban, a szerződésben rögzített árak eltéréseit, számtani hibákat, a 60. számlán a megfelelő összeget jóváírják a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 2. „Kárrendezések” alszámlájával. A „Kárkalkulációk” alszámla célja, hogy összefoglalja a szállítókkal szemben benyújtott követelések, valamint a beszállítóknak benyújtott, elismert és megítélt bírságok, kötbérek és kötbérek elszámolását. Ezt a számlát terheljük az anyagszállítók hibájából okozott kár összegével, és jóváírjuk a készpénz- vagy elszámolási számlákkal kapcsolatban beérkezett kifizetések összegét. A kielégítetlen vagy behajthatatlan követelések összegét azon a számlán írják jóvá, amelyről nyilvántartásba vették.

Az áfa összegét a fizetési számla szállítói szerepeltetik, és az Initiative LLC a 19. számú „Megszerzett értékek áfa” és a 60. számla jóváírása terhére tükrözi. Az anyagok a 10. „Anyagok” számla terhelésén és a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásán jelennek meg.

Az Initiative LLC beszállítói felé fennálló tartozás visszafizetése a 60-as számla terhelésén és a készpénzszámlák (51,55) vagy a bankhitelek (66,67) jóváírásán jelenik meg. A könyvelési tételek sorrendje az alkalmazott számítási formáktól függ.

A 60-as „Elszámolások szállítókkal és kivitelezőkkel” számla a feltüntetett elszámolásokon túl a vásárolt anyagokra kiadott előlegeket, az összeget és az árfolyamkülönbözetet, valamint a kötelezettségek megszűnését tartalmazza. A kiadott előlegek a 60. számla terheléseként kerülnek elszámolásra a pénzforgalmi könyvelési számlák jóváírásából (51,55 stb.).

3.2 A készletek selejtezésének elszámolása

Az anyagok gyártásba bocsátása számlakötelezettség alapján történik. Példa - kérésre - 00000009 2008.05.05. számla (4. sz. melléklet) a főraktárból, anyagokat (ajtótokot) kiadtak a szerelőcsoportnak a megadott nevek és cikkszámok szerint.

20. terhelés „Fő termelés” Jóváírás 10.8. „Építőanyagok” 2320 dörzsölje. ÁFA nélküli vételáron értékesítik.

Az anyagok készletnyilvántartásról történő leírása a következő esetekben hajtható végre:

amelyek a tárolási idő lejárta után használhatatlanná váltak;

elavult;

Vészhelyzet (tűz, természeti katasztrófa) miatt.

Az üzemanyag és kenőanyagok elszámolásához és elköltéséhez a számlatükör a 10. „Anyagok” számla előírásait tartalmazza. A vállalkozás munkaszámlatáblázata a 10. „Anyagok” számlához megnyitotta a 3 „Üzemanyag” alszámlát, amely figyelembe veszi a járművek üzemeltetésére szánt kőolajtermékek jelenlétét és mozgását. Ezeknek a kiadásoknak az elszámolása a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” előírásai szerint történik, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000.09.06-án hagyott jóvá. 44n sz.

Az üzemanyag és a kenőanyagok a 10. „Anyagok” számla 3. „Üzemanyag” alszámláján kerülnek jóváírásra, a tényleges, ÁFA nélküli költségen (PBU 5/01 5.6. pont).

A nyersanyagok és kellékek leírása a munka elvégzéséhez a négy módszer egyikével történik:

minden egység költségén;

átlagos költséggel;

az első vásárlások költségén - FIFO módszer;

a legutóbbi vásárlások árán - LIFO módszerrel (2008. január 1-től törölve).

Az Initiative LLC számviteli politikája megállapítja, hogy a nyersanyagokat és a kellékeket átlagos költségen írják le a termelésre.

Az ezzel a módszerrel történő leíráskor a könyvelés meghatározza az egységnyi nyersanyag- és anyagköltséget.

Ezt a mutatót a következő képlet határozza meg:

A leírásra kerülő anyagok költségének meghatározásához az átlagos fajlagos költséget meg kell szorozni a leírt anyagok teljes mennyiségével.

Az anyagmennyiség (akasztó) a hónap elején 170 db volt. 450,5 rubel összegért. 300 darab készült egy hónap alatt. 813 rubel összegért. A folyó hónapban 340 darab került gyártásba.

Először is meghatározzuk egy anyagtípus egységenkénti átlagos költségét, amely a következő lesz:

(450,5 dörzsölje + 813 dörzsölje) : (170 db + 300 db) = 2,69 dörzsölje.

A leírandó költség a következő lesz:

2,69 RUR * 340 db. = 914,6 dörzsölje.

Leíráskor a következő bejegyzés történik:

20. készlet „Fő gyártás” 10-1. készlet „Anyagok” 914,6 dörzsölje. – a munkavégzéshez szükséges anyagok leírásra kerültek.

Megállapíthatjuk, hogy az anyagok mozgása naponta történik, és ennek időben meg kell jelennie a könyvelésben. Ez szükségessé teszi a feltételes vagy elszámolási árak alkalmazását az anyagok folyó könyvelésénél.

A számviteli árak alkalmazása a számítógépes információfeldolgozás keretében nagymértékben leegyszerűsíti és megkönnyíti a könyvelési munkát. Az operatív és számviteli dolgozók hozzászoknak, ami korlátozza a hibák lehetőségét.

Következtetések és ajánlatok

A készletek a szervezet forgótőkéjének szerves részét képezik. A készletek mennyisége, beszerzése és elidegenítése közvetlen hatással van a termelési folyamat folytonosságára, a mérleg likviditására és az adók összegére.

A gyártás során felhasznált anyagok összetételére, mennyiségére, költségére, mozgására vonatkozó analitikai információk minden vállalkozás számára szükségesek. Ezek az információk mind a készletek biztonságának ellenőrzése, mind az időszerű és helyes gazdálkodási döntések meghozatala szempontjából fontosak, ezért a választott kutatási téma releváns.

A készletek számviteli eljárását szabályozó fő szabályozási aktus a „Készletek elszámolása” PBU 5/01 számviteli szabályzat, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. június 9-i, 44n számú rendelete hagyott jóvá. Ez a rendelkezés a számviteli normatív szabályozás egész rendszerének eleme, amely meghatározza a készletekre vonatkozó információk számviteli formálásának módszertani alapját, és megszervezi az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók elszámolását az Orosz Föderáció törvényének megfelelően. A számvitelről” 1996. november 21-i keltezésű. 129-FZ (a 2006. november 3-i 183-FZ számmal módosított), PBU „Egy szervezet számviteli kimutatásai” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-i, 43n számú rendeletével jóváhagyva) (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. szeptember 18-i, 115n számú rendelete módosította) ), „Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályai (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának keltezési rendeletével jóváhagyva) 1998. július 29., 34-n (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. december 30-i 107n., 2000. március 24-i 31. sz., 06.09.18-án, 116n. , 2007.03.26., 26n)) és „Pénzügyi és gazdasági tevékenységek számlatáblázata és alkalmazására vonatkozó utasítások” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000.10.31-i, 94n számú rendeletével jóváhagyva) (módosítva: 05/07/03 38n., 09.18.115n.)), valamint a hatályos Számviteli Szabályzat.

A könyvelést az önálló szolgálataként működő számviteli osztály végzi, a főkönyvelő vezetésével.

Tevékenysége során a számviteli osztályt a hatályos törvények, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei és rendeletei, valamint az Orosz Föderáció kormányának rendeletei és rendeletei vezérlik.

A gazdasági teljesítménymutatók elemzése azt mutatta, hogy a vállalkozás stabilan működik, a legjelentősebb sikertényező a munka volumenének növekedése az építőipari szervezetekkel és magánszemélyekkel kötött szerződések révén.

A szervezet a vagyon összetételét és keletkezésének forrásait tükröző pénzügyi kimutatásokat készít. A pénzügyi kimutatásokban szereplő információk szintetikus és analitikus számviteli adatokon alapulnak.

A számvitelben a készletek tényleges bekerülési értéken jelennek meg.

A számviteli politika szerint az anyagok elszámolása a 10. „Anyagok” számla segítségével történik.

A készletek analitikus elszámolásának módja biztosítja az elszámolás rendjét és sorrendjét, valamint a mutatók egymáshoz való viszonyát. A számvitelben ez az elszámolás üzemi elszámolás (mérleg) módszerrel történik, minden hónap 1. napján a könyvelő megkapja a gépi diagramot az áruegyenleggel osztályonként és név szerint.

Az áfa számítási hibák elkerülése érdekében javasolt, hogy a könyvelő a negyedéves beszámolók készítése előtt végezze el a számlaegyeztetéseket, és ellenőrizze a beszerzési könyvbe történő adatbevitel érvényességét.

Mivel a vállalkozásnál a könyvelés automatizált, javasolt az anyagok nyilvántartását a 15. és 16. számla segítségével vezetni. Ez a módszer lehetővé teszi, hogy a számviteli rendszeren belül vizuálisan alakítson ki egy mutatót az ellátási és beszerzési költségekről, ami lehetővé teszi a gyors ütemezést. elemezze az ilyen költségek arányát a beszerzett anyagok költségében, és tegyen intézkedéseket annak csökkentésére. A 15-ös számla használata magában foglalja a könyvelési (tervezett és számított) árak kialakítását a vásárolt anyagok teljes körére. A 15-ös és 16-os fiókkal nyilvántartást lehet vezetni, ha hálózati számítógépekkel rendelkezik.

Bármilyen típusú ingatlan leírására vonatkozó cselekmények ellenőrzésekor, ha a felszámolásból származó anyagok is szerepelnek, értékelni kell a készletek aktiválásának teljességét.

Az építőanyagok leírását anyagfelhasználási aktusokkal kell megerősíteni (javítási munkákhoz).

A javasolt intézkedések végrehajtása javítja a készletek elszámolását, és növeli a vállalatvezetésnek a vezetői döntések meghozatalához szükséges információkkal való ellátottságát a vállalkozás hatékonyságának biztosítása érdekében.

Bibliográfia

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, I. rész (Az Orosz Föderáció szövetségi törvénye „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve első részének hatálybalépéséről”, 1994. november 30-i 51-FZ).

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, II. rész (Az Orosz Föderáció szövetségi törvénye „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve második részének hatálybalépéséről”, 1996. január 26., 14-FZ).

Az Orosz Föderáció adótörvénye (Első rész) (Az Orosz Föderáció 146-FZ 1998. július 31-i szövetségi törvénye) – p. 55.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Második rész (Az Orosz Föderáció 2000.05.08-i 117-FZ szövetségi törvénye).

Az Orosz Föderáció szövetségi törvénye a „Számvitelről” 1996. november 21-én kelt 129-FZ, a módosított és kiegészített formában.

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-én kelt 34n számú rendelete hagyta jóvá. - Val vel. 3.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. december 9-i 60n. sz. rendeletével jóváhagyott 1/98 számviteli rendelet „A szervezet számviteli politikája”.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-án kelt, 43n. számú rendeletével jóváhagyott 4/99.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-án kelt, 32n. sz. rendeletével jóváhagyott 9/99 számú számviteli rendelet „A szervezet bevétele”.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-án kelt, 33n. számú rendeletével jóváhagyott, 10/99.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. 06. 09-i 44n. számú rendeletével jóváhagyott 5/01 számviteli rendelet „A készletek elszámolása”.

Babaev Yu.A. „Pénzügyi számvitel” – 2. kiadás, átdolgozott. és további –M.: Egyetemi tankönyv, 2008.-650 p.

Getman V.G. „Pénzügyi számvitel” - M.: Pénzügy és Statisztika, 2005.-816 p.: ill.

Eremina M.D. Az egyszerűsített számlával kiállított számla nem vonható le?//Könyvelői Tanácsadó. 2008. 7. sz.

Zuykova L. A számlák feldolgozásának vitás kérdései//Új könyvelés. 2008. 8. sz.

Kiseleva I.A. Építőipari szervezet adóelszámolási rendszerének alapelvei // Mindent egy könyvelőnek. 2008. 9. sz.

Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Számvitel a szervezetekben. – M.: Pénzügy és Statisztika, 2005.

Kryukov A.V. „Számvitel a semmiből”: Tankönyv. – M.: Eksmo, 2010. – 368 p.

Lermontov Yu.M. Néhány hiba a számlák kitöltésében//Számvitel. 2008. 9. szám (május).

Adók. És megint a számla//könyvelő tanácsadó. 2008. 6. sz.

A számvitel jellemzői az építőiparban//Könyvelői tanácsadó. 2008. 8. sz.

Chasova O.V. „Pénzügyi számvitel”: Tankönyv.-M.: Pénzügy és Statisztika, 2007.-544 p.: ill.

Shirobokov V.G. „Pénzügyi számvitel”: tankönyv. kézikönyv.-M.: KNORUS, 2007.-672 p.

Alkalmazások

1. számú melléklet

2. függelék

NYERESÉGEK ÉS VESZTESÉGEK JELENTÉS
N92 nyomtatvány az OKUD szerint
Dátum (év, hónap, nap)
Szervezet "Kezdeményezés" Korlátolt Felelősségű Társaság				94513266
Adózó azonosító szám				5609048431\560901001
Egyfajta tevékenység Építkezés_______________________________________			az OKVED szerint
Szervezeti és jogi forma tulajdonosi forma Magán________________________________________________	OKOPF/OKFS szerint
Mértékegység: _________ ezerdörzsölés.______________
Index		A jelentési időszak alatt			Az előző év azonos időszakára
Név
Szokásos tevékenységből származó bevételek és kiadások Áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó (nettó) bevétel (levonva a hozzáadottérték-adót, jövedéki adót és hasonló kötelező befizetéseket)
Eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költsége
Bruttó profit
Vállalkozási költségek
Igazgatási költségek
Értékesítésből származó nyereség (veszteség).
Egyéb bevételek és kiadások Érdeklődés Nak nek fogadása
Fizetendő százalék
Más szervezetekben való részvételből származó bevétel
Egyéb bevételek
Más költségek
Adózás előtti eredmény (veszteség).
Halasztott adó követelés
Halasztott adókötelezettségek
Aktuális jövedelemadó
A beszámolási időszak nettó eredménye (veszteség).
REFERENCIÁVAL: Tartós adókötelezettségek (vagyon)
Egy részvényre jutó alaperedmény (veszteség).
Hígított egy részvényre jutó eredmény (veszteség).

3. függelék

4. függelék

M-11 számú ágazatközi szabvány nyomtatvány

Jóváhagyva az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 97. október 30-i, 71a. sz. határozatával

KÖVETELMÉNY-SZÁMLA 00000009 Kódok

OKUD 0315006 nyomtatvány

Organization LLC "Kezdeményezés"__________________________________________________________________ OKPO 94513266 szerint

összeállítás dátuma	Művelet típus kódja	Feladó		Befogadó		Megfelelő számla		A termékek kibocsátásának számviteli egysége (munkák, szolgáltatások)
		szerkezeti felosztás	Egyfajta tevékenység	szerkezeti felosztás	Egyfajta tevékenység	számla, alszámla	analitikus számviteli kód
		Fő raktár		Főosztály

ig___________________________________________________________________________________________

Kért______________________________________Engedélyezett_______________________________

megfelelő fiók		Anyagi értékek		Mértékegység		Mennyiség		Ár, dörzsölje. zsaru.	Áfa nélküli összeg, rub.kop.	A raktári igazolvány szerinti sorszám
számla, alszámla	analitikus számviteli kód	Név	cikkszám		név	kérte	kiadták
		94 PP profil L=3,0 m 60x27
		A.(DW) Fúró 505 +6 x 110 mm 473016
		A. Fúró betonhoz 6 mm 472104
		Roller Girpaint 83/250 mm
		Szín.lemez (lam) mil.ooeh félkör
		Behordózár SLH 7036/127 V
		K. "TITEBOND" univerzális ragasztó.311*
		K. Kohler univerzális paletta 10. sz
		K. SUPERWEIS D4 nagynyomású festék 5p
		C. Lakbenzin "Popi-R" 5 l
		PistH/K 1,3*1250*2500
		Fém burkolat "Szürke" RAL_ 9006
		Tapéta RASCH 683019
		Ebb ots.0.305*1970
		LemezekPSB-S-15 1*1*0,05
		LUXNAPE 153 m Öntapadó szalag

Megjelent _______ _____________ __________ Beérkezett__________ _____ ____________

pozíció aláírás átirat aláírás pozíció aláírás átirat

"könyvelés Termelés tartalékok 17 Elemző könyvelés ...

Könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok (11)

Absztrakt >> Számvitel és könyvvizsgálat

... JELENTŐSEN-TERMELÉS TARTALÉKOK 1.1. Koncepció anyagilag-Termelés tartalékok A számvitel megszervezésének eljárása könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok számviteli szabályzata alapján határozzák meg könyvelés « Könyvelés anyagilag-Termelés ...

A készletek bevételeinek és kiadásainak dokumentálása.

A számvitel megszervezésének alapját a termelési bizonylatok és kiadások elsődleges bizonylatai képezik. Közvetlenül az elsődleges dokumentumok alapján történik az anyagi erőforrások mozgásának, biztonságának és ésszerű felhasználásának előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzése. Az anyagok mozgására vonatkozó elsődleges dokumentumokat az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága előírásainak maradéktalanul betartva kell elkészíteni, és tartalmazniuk kell a tranzakciókat végrehajtó személyek aláírását. A tárgyi erőforrások dokumentálására vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzése a főkönyvelőre és az illetékes osztályok vezetőire van bízva. Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága szinte minden árumozgással kapcsolatos művelethez kidolgozta és kötelező használatra jóváhagyta az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáit minden szervezet számára, függetlenül azok tulajdon- és jogi formájától.

Az MPH beszállítóktól, elszámoltatható személyektől származik, akik készpénzben vásároltak anyagokat, leromlott tárgyi eszközök leírásából, saját termelésből. Ezen túlmenően az anyagtartalékok térítésmentesen és árutőzsdei ügyletek révén szerezhetők be. Az anyagok szállítására a szervezetek szerződést kötnek beszállítókkal, amelyek meghatározzák a felek jogait, kötelezettségeit és felelősségét. A számvitel a készletek és a beszállítókkal történő elszámolások operatív és analitikus elszámolásának megszervezésével ellenőrzi az értékek átvételének és az értük történő kifizetések időszerűségét.

Az anyagok kiszállításakor a szállító a vevő nevére kísérő dokumentumokat állít ki (számla, specifikáció, fuvarlevél, ha az anyagokat közúton szállítják). A vasúti fuvarlevelet és a rakományátvételi elismervényt, ha az anyagokat vasúton szállítják, az indulási állomáson állítják ki. A fizetési bizonylatok (fizetési felszólítás, ha a fizetés kezdeményezője a szállító, vagy fizetési megbízás, ha a fizetés kezdeményezője a vevő) a bankhoz kerülnek elszámolásra. Ezenkívül a szállító legkésőbb az áru feladásától számított öt napon belül köteles kiállítani és átadni a vevőnek egy számlát, amely adóbizonylat. A jövőben az adótörvény által meghatározott összes szabály betartása mellett a szállítóknak a készletek beszerzésekor fizetett áfa csak akkor vonható le a költségvetési tartozásból, ha a számla megfelelően kitöltött és időben kézhez kapott. . A beszállítótól kapott számlák a Beszerzési Főkönyvben kerülnek rögzítésre.

A befizetéseket és az anyagok átvételével kapcsolatos egyéb dokumentumok helyességét a számviteli osztály ellenőrzi, majd átadja a felelős beszerzési referensnek. A beérkezett bizonylatok ellenőrzésekor kiemelt figyelmet fordítanak az általános forgalmi adó összegének helyes rögzítésére: ezt a számla kiállításánál a szállítónak magának kell kiemelnie. Ha ez nem történik meg, a vevő elveszíti a jogot a szállítónak fizetett áfa összegének beszámítására, mivel azt a vevő a teljes összegből nem különítheti el. Az elszámolási bizonylaton (fizetési megbízáson vagy felszólításon) a szállítói bizonylatok kifizetésében szereplő áfa összegét is kiemelni kell, ellenkező esetben a vevőnek sem lesz oka beszámítani ezt az összeget. Ez a két feltétel kötelező a szállítóknak fizetett áfa levonási jogának megszerzéséhez.

Az ellátási osztályon a beérkező dokumentumok felhasználásával ellenőrzik a mennyiség, a választék, a szállítási határidők, az árak, az anyagok minőségének a szerződéses feltételeknek való megfelelését. És egy ilyen ellenőrzés eredményeként a fizetésre vagy más dokumentumra feljegyzés készül, amely jelzi a teljes vagy részleges elfogadást (beleegyezés a fizetéshez). Az ellátási osztály ellenőrzi az áru átvételét. Az ellenőrzött fizetési kérelmek átadásra kerülnek a számviteli osztálynak, és a szállító szervezetek nyugtáit megküldik a szállítmányozónak az anyagok átvételére és szállítására. A szállítmányozó a beérkezett anyagokat az állomásra darabszám és súly szerint fogadja. Cikk- vagy súlyhiány, konténerek sérülése, anyagsérülés esetén kereskedelmi jegyzőkönyv készül, amely alapul szolgál a szállító szervezettel, szállítóval szembeni igények benyújtásához.

Abban az esetben, ha a raktárba beérkező anyagok mennyisége és minősége nem egyezik meg a szállító számla adataival, az anyagok átvételét megbízás végzi. Az átvételi folyamat során anyagátvételi okirat készül, amely a szállító felé történő reklamáció alapjául szolgál. A megbízásnak tartalmaznia kell a szállító vagy egy nem érdekelt szervezet képviselőjét. Az aktus akkor is készül, ha a szállítótól kísérő dokumentumok nélkül átveszi a vállalkozás által átvett anyagokat. A tárgyi eszközök felszámolásából visszamaradt anyagok raktárba történő beérkezését számlákkal és belső anyagmozgatási számlákkal dokumentáljuk.

Az elszámoltatható személyek kereskedő vállalkozásoktól, termelő vállalkozásoktól és a piacon készpénzért vásárolnak anyagokat. A vásárolt anyagok költségét igazoló okmány egy elszámoltatható személy által kiállított áruszámla vagy okirat (igazolás), amelyben rögzíti az üzleti tranzakció tartalmát, feltüntetve az anyagokat és az árat, valamint az eladó útlevelét. Az aktust (igazolást) a számlavezető előlegjelentéséhez csatoljuk.

Az anyagokat a vállalkozás raktárából termelési fogyasztásra, gazdasági szükségletekre, külsőleg, feldolgozásra, valamint a felesleges és nem likvid készletek értékesítésére bocsátják ki.

Az anyagok ésszerű felhasználásának ellenőrzésének fontos feltétele azok arányosítása (korlátozása) és a megállapított szabványok (limit) alapján történő kibocsátása. A korlátokat a termelési mennyiségre vonatkozó adatok és a termelési egységre jutó anyagfelhasználási normák alapján számítják ki a vállalkozásnál.

Az anyagok kibocsátásának dokumentálására vonatkozó eljárás az anyagok tárolásának és előállításának megszervezésétől, a fogyasztás irányától és az időszakos kibocsátástól függ. A limiten belüli gyártási és egyéb szükségletek anyagkiadása limitkártyákkal naponta történik. Az ellátási osztály két példányban állítja ki egy vagy több anyagtípusra, és általában 1 hónapos időtartamra. Megjelölik a műveletek típusát, az anyagokat kiadó raktár számát, az átvevő műhelyt, az önköltség kódját, az értékesített anyagok cikkszámát és megnevezését, a havi anyagfelhasználás mértékét és határát, amelyet számítanak. a havi termelési programnak és az aktuális fogyasztási normáknak megfelelően.

A limit és felvételi kártya egyik példánya az átvevő műhelybe, a másik a raktárba kerül. A raktáros mindkét kártyapéldányon rögzíti a kiadott anyag mennyiségét és a fennmaradó limitet, és aláírja a kártyát az átvevő műhely számára. Az anyagok átvételét a műhely képviselője aláírja a raktárban található kártyán.

A raktárakból származó anyagokat a megállapított limiten belül kiadják. A túlzott anyagellátást és az egyik anyag másikkal való cseréjét (a kért anyag raktárban való hiányában) külön csereigénylési okirat kiadásával (kiegészítő anyagszállítás) formalizálják. A gyártásban fel nem használt és a raktárba visszavitt anyagokat a limit-kerítés kártyán rögzítik, dokumentumok elhagyása nélkül. Ha az anyagokat ritkán adják ki a raktárból, akkor azok kiadását az anyagok kiadásáról (belső mozgásáról) szóló számlakövetelményekkel formalizálják, amelyeket az átvevő műhely állít ki két példányban: az első (raktárvezetői nyugtával) a műhelyben marad. , a második (a címzett nyugtával) - a raktárossal .

Az anyagok kiadását a vállalkozás azon kívüli szervezetei vagy gazdaságai részére a harmadik személy részére történő anyagkiadásról szóló számlákkal dokumentálják, amelyeket megrendelések, szerződések és egyéb dokumentumok alapján két példányban állítanak ki: az első példány a raktárban marad, és az anyagok analitikai és szintetikus elszámolásának alapja; a második átkerül az anyagok címzettjéhez. Anyagok közúti szállítása során fuvarlevél helyett fuvarlevelet használnak.

A vállalkozás raktárai, műhelyei és egyéb részlegeinek pénzügyi felelősei a főkönyvelő által meghatározott határidőn belül jelentést készítenek a számviteli osztálynak a beszámolási időszakra vonatkozó egyenlegekről és készletmozgásokról. A beszámoló formáját a főkönyvelő határozza meg. Ezek lehetnek dokumentumok átvételi és kézbesítési nyilvántartásai, vagy árujelentések. Mindkettőt két példányban állítják össze: az első a mellékelt átvételi bizonylatokkal a számviteli osztályhoz kerül, a második a könyvelő aláírásával az átvételkor a raktárban marad. Az elkészített jelentések alapján a számviteli osztály olyan bejegyzéseket készít, amelyek a számviteli nyilvántartásban tükrözik a leltárral végrehajtott összes tranzakciót.

Termelési készletek analitikus könyvelése.

A készletek beszerzését hagyományosan a 10. „Anyagok” számla mutatja. Ezenkívül a beszerzési folyamat a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” és a 16. „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérései” számlák segítségével tükrözhető a számvitelben. Ez a lehetőség abból áll, hogy a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számlát halmozott számlaként használjuk, amelyen a készletszerzés teljes folyamata során beszedik (halmozódnak fel) a vételár kialakításával kapcsolatos kiadások. A számla terhelése tükrözi a készletek és azok szállításának költségét; a biztosítási díjak összegét, ha a szállítási feltételek ezt lehetővé teszik; a vámok összege az áruk importra történő vásárlásakor; különböző szervezetek által a készletszerzéssel kapcsolatban nyújtott közvetítői, tanácsadói és információs szolgáltatások kifizetése; a kereskedelmi kölcsönök (szállítók által nyújtott kölcsönök) kamatai; a készletvásárlásra felvett banki kölcsönök kamatai, ha azok a készletek számviteli átvétele előtt merülnek fel, stb. a BPU 5\01 „Készletek elszámolása” 6. pontja szerint. E tekintetben némiképp elgondolkodtató az a követelmény, hogy az ipari üzem vételárába be kell számítani „... a szervezet beszerzési és raktári részlegének fenntartási költségeit...”. Milyen alapon kell ezeket a kiadásokat beszámítani az anyagok beszerzési árába, amely a számvitelre történő átvétel előtt alakul ki, pl. mielőtt megérkezik a vállalati raktárba – nem világos. Ebben az esetben a vállalkozásoknak számviteli politikájukban elő kell írniuk a beszerzési és raktári részleg fenntartási költségeinek az általános üzleti ráfordításokba való beszámítását.

A folyamat az áruk és anyagok raktári átvételével zárul.

A készletek beszerzésekor fizetett áfa a könyvelésben megjelenik, függetlenül attól, hogy a készletek ára melyik számlán keletkezik.

A szállítótól kísérőokmányok nélkül átvett anyagok (kiszámlázatlan szállítások) a raktárban kiállított átvételi igazolás alapján kerülnek elszámolásra, mely a számviteli nyilvántartásban terhelési tételként jelenik meg a 002 „Készleteszközök átvett” mérlegen kívüli számlán. megőrzésre” számviteli áron, szerződéses áron vagy korábbi szállításokon . Az értékátvételi okirat egy példányát megküldik a szállítónak fizetési dokumentumok benyújtására vonatkozó kérelemmel.

Az előre kifizetett anyagok átvételekor a ténylegesen átvett anyagok feleslege vagy hiánya állapítható meg a kísérőokmányokban meghatározott adatokhoz képest, amelyet okiratban dokumentálnak. Ha ebben az esetben a beszállító által okozott hiány vagy sérülés kiderül, akkor annak költségére a szállító felé követelést küldenek.

Ha a vállalkozás a készletek standard (tervezett) árait használja számviteli árként, akkor a tényleges áraknak a beszámolási hónapban megállapított standard áraktól való eltérései a 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla terhelésén vagy jóváírásán jelennek meg. A beszámolási időszak végén a 16. számlán azonosított egyenleget kell figyelembe venni a legyártott termékek tényleges bekerülési értékének kialakításakor. A helyzet az, hogy a jelentési időszakban az előállítási költség tartalmazza a tervezett (standard) anyagköltséget, és a hónap végén feladásra kerül.

Amikor a 16-os számlán jóváírást képeznek, amely a megtakarítás összegét jelenti a vásárolt anyagok költségében, akkor a 20-as számla terhére és a 16-os számla jóváírására ugyanaz a bejegyzés történik, de a módszerrel "piros fordulat". Mindenesetre ezek után a 20-as számla terhére történő bejegyzések után alakul ki a legyártott termékek tényleges bekerülési értéke.

A kiadóktól nyomdai munkára papírt átvevő nyomdák azt a 003 Feldolgozásra átvett anyagok mérlegen kívüli számlán jelenítik meg, mivel a tulajdonjog nem száll át a nyomdára. A papír átvétele a 003-as számla terhelésén jelenik meg, a munka végeztével és a korábban átvett papír felhasználásával a 003-as számla jóváírása történik meg.

A vállalkozás vezetőjének döntése alapján a készletek más vállalkozásoknak vagy magánszemélyeknek adhatók el, ha a termelési program változása vagy egyéb ok miatt többlet van a vállalkozás raktárában. Ebben az esetben a vevővel szállítási vagy adásvételi szerződés köthető. A cég a vevő nevére számlát, számlát és fizetési felszólítást állít ki, amelyet a vevővel való elszámolásra a banknak továbbít.

A készletek térítésmentes átruházása két szervezet között kötött ajándékozási szerződés alapján jelenik meg a könyvelésben. Az ingyenes átruházás dokumentálása nem különbözik az egyéb okokból történő elidegenítés nyilvántartásától, kivéve, hogy ez a művelet nem jár az átadott értékek kifizetésével. Termelés tartalékok (10)Absztrakt >> Számvitel és könyvvizsgálat

... anyagilag-Termelés tartalékok 1. Fogalom, osztályozás és értékelés anyagilag-Termelés tartalékok A PBU 5/01 „Szabályzat a könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok" számvitelben könyvelés mint anyagilag-Termelés ...

Könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok (12)

Absztrakt >> Számvitel és könyvvizsgálat

1. Elméleti szempontok könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok 1.1 Fogalom, osztályozás és feladatok könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok A számviteli szabályzatnak megfelelően könyvelés « Könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok"(PBU...

Könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok (7)

Absztrakt >> Számvitel és könyvvizsgálat

Fiókok (alszámlák) anyagilag-Termelés tartalékok. 4. Szervezete szintetikus könyvelés anyagilag-Termelés tartalékokÁltalános elérhetőségi és mozgási adatok tartalékok számvitelben rendszeresített...

Könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok (8)

Absztrakt >> Számvitel és könyvvizsgálat

... -Termelés készletek 7 Pénzügyileg-Termelés készletekés besorolásuk 7 Értékelés anyagilag-Termelés tartalékok 10 Számvitel könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok 17 Szintetikus könyvelés Termelés tartalékok 17 Elemző könyvelés ...

Könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok (11)

Absztrakt >> Számvitel és könyvvizsgálat

... JELENTŐSEN-TERMELÉS TARTALÉKOK 1.1. Koncepció anyagilag-Termelés tartalékok A számvitel megszervezésének eljárása könyvelés anyagilag-Termelés tartalékok számviteli szabályzata alapján határozzák meg könyvelés « Könyvelés anyagilag-Termelés ...

Közlekedési műveletek a készleteket elsődleges számviteli bizonylatokkal dokumentáljuk.

Az adásvételi szerződések, beszerzési és egyéb hasonló szerződések alapján kapott anyagokra a szervezet fizetési bizonylatokat és kísérő dokumentumokat kap a szállítótól (feladótól).

Meghatalmazás (M-2 vagy M-2a nyomtatvány) anyagok átvételére és a vonatkozó dokumentumokat a szállító raktárából vagy a szállító szervezettől (szervezettől) történő anyagok átvételére jogosult személynek adják ki. Meghatalmazás be egy példányt a szervezet számviteli osztálya készíti el és a címzett részére átvételi elismervény ellenében állítja ki.

Felvették a szervezetbe számlák, fuvarlevelek, okiratokés az átvett rakományhoz tartozó egyéb kísérőokmányok átadásra kerülnek a szervezet megfelelő részlegéhez (anyag- és műszaki ellátási osztály, raktár stb.) az anyagok átvételének és átvételének alapjaként.

A beérkező anyagok, konténerek (anyaghoz) átvételét és postázását az illetékes raktárak rajzzal formalizálják. Átvételi megbízás (M-4 számú nyomtatvány) a szállító adatai és a tényleges adatok (mennyiségi és minőségi) eltéréseinek hiányában. Átvételi rendelés be egy példányt az értéktárgyak raktárba érkezésének napján a pénzügyileg felelős személy állítja össze.

Ha megállapítást nyer, hogy az átvett anyagok nem felelnek meg a szállítói dokumentumokban meghatározott választéknak, mennyiségnek és minőségnek, valamint olyan esetekben, amikor az anyagok minősége nem felel meg a követelményeknek (horpadás, karc, törés, törés, szivárgás) folyékony anyagok stb.), az átvételt egy bizottság végzi, amely kiállítja azt törvény az anyagok átvételéről (M-7 számú nyomtatvány). Belép két példány a kiválasztási bizottság tagjai által összeállított anyagilag felelős személy és a feladó (szállító) képviselője vagy érdektelen szervezet képviselője kötelező részvételével.

A készletek termelésbe bocsátásának összege a Limit-kerítés kártya (M-8-as nyomtatvány)És Kérelem-számla (M-11 számú nyomtatvány).

Limit kerítéskártyák a termékek gyártásához (munkák és szolgáltatások végzéséhez) szisztematikusan felhasznált anyagok szállítására, valamint a határértékek betartásának ellenőrzésére szolgálnak.

A limitkártyákat a szervezet ellátási vagy tervezési funkciót ellátó részlegei állítják ki két vagy három példányban, egy hónapos időtartamra.

Kis mennyiségű anyagok esetén negyedévente adhatók ki. Raktáronként külön limit és felvételi kártya kerül kiadásra.

Anyagi javak kiadásakor összeállítják Számla az anyagok harmadik fél részére történő kiadásáról (M-15 számú nyomtatvány).

BAN BEN Anyagszámviteli kártya (M-17 számú nyomtatvány) a bevételek, kiadások és a készletek egyenlege adatai tükröződnek.

Az épületek, építmények bontása, bontása során átvett készletek aktiválása az épületek, építmények bontása során átvett tárgyi eszközök aktiválásáról szóló törvény (M-35 számú nyomtatvány) alapján történik.

Az aktust elkészítik három példányban a megrendelő és a vállalkozó képviselőiből álló bizottság által, amelyet a megrendelő és a vállalkozó képviselői írnak alá.