Kiedy składa się 6 zeznanie na podatek dochodowy od osób fizycznych? Obowiązek poboru podatku dochodowego od osób fizycznych pojawia się w organizacji dopiero w dniu otrzymania zysku

6-NDFL za kwartał sprawozdawczy należy złożyć przed ostatnim dniem następnego miesiąca. Prosimy pamiętać, że jeżeli ostatni dzień przypada na weekend lub święto, termin płatności zostaje przesunięty na najbliższy najbliższy dzień roboczy.

Kto i kiedy musi złożyć raport 6-NDFL?

Raport 6-NDFL należy składać począwszy od 2016 roku. Składany jest co kwartał, a na koniec roku wszystkie firmy i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników są agentami podatkowymi. W raporcie uwzględniono informacje o naliczonym i potrąconym od wynagrodzeń podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli wynagrodzenie nie zostało naliczone, nie ma obowiązku poboru podatku dochodowego i złożenia zeznania.

Jeżeli firma zatrudnia mniej niż 25 osób, sprawozdanie pracownicze można złożyć w formie papierowej. We wszystkich pozostałych przypadkach składany jest dokument w formie elektronicznej. W raporcie należy podać tylko całe wartości w rublach, bez kopiejek.

Termin złożenia raportu określa ust. 2 art. 230 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

• Za I kwartał 2019 r. – do 30 kwietnia 2019 r.;
• Za I półrocze 2019 r. – do 31 lipca 2019 r.;
• Przez 9 miesięcy 2019 r. – do 31 października 2019 r.;
• Za rok 2019 – do 1 kwietnia 2020 r.

Skład nowego 6-NDFL

Agenci podatkowi muszą wypełnić i złożyć 6-NDFL w miejscu rejestracji. W 2019 roku obowiązuje wersja formularza 6-NDFL, zatwierdzona Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-11/18 z dnia 17 stycznia 2018 roku, które weszło w życie 26 marca 2018 roku. Nowy raport posiada pole „Formularz reorganizacji” – w przypadku, gdy organizacja nie zdążyła złożyć raportu przed reorganizacją, a składa go następca. Dostępnych jest 6 kodów reorganizacyjnych:

• „1” - transformacja;
• „2” - fuzja;
• „3” - separacja;
• „5” - przystąpienie;
• „6” – podział i jednoczesne przystąpienie;
• „0” – likwidacja.

W przypadku braku wpłaty za zreorganizowaną firmę, w wierszu „NIP/KPP zreorganizowanej organizacji” umieszczane są myślniki.

• Raport formularza 6-NDFL składa się z:
• Strona tytułowa;
• sekcja nr 1 z ogólnymi wskaźnikami;
• rubryka nr 2 z podaniem terminów i kwot faktycznie uzyskanych dochodów oraz podatku dochodowego od osób fizycznych podlegającego potrąceniu.

Wypełnienie strony tytułowej

Ważny! Wszystkie linie w tytule i na innych stronach są wypełnione wartościami lub myślnikami. Wprowadź numer identyfikacji podatkowej i punkt kontrolny organizacji składającej raport. Jeżeli zgłoszenie składa oddział, należy wejść do punktu kontrolnego oddziału.

• „Okres składania wniosków”:
  • kod za I kwartał 2019 r. - 21;
  • kod za II kwartał (6 miesięcy) 2019 r. - 31;
  • kod za III kwartał (9 miesięcy) 2019 r. - 33;
  • kod 12 miesięcy - 34.
• Okres podatkowy – rok sprawozdawczy 2019;
• „Numer korekty”: „000” – jeśli jest to pierwszy raport, „001” – jeśli jest to raport po wyjaśnieniu, „002” – drugie wyjaśnienie itp.;
• „Według lokalizacji (kodu)”: kod organu podatkowego w miejscu rejestracji działalności. Pierwsze dwie cyfry oznaczają kod regionu, dwie drugie – kod Federalnej Służby Podatkowej;
• Koduj według lokalizacji (księgowość) zgodnie z załącznikiem nr 2 do procedury wypełniania: wpisz 120 dla przedsiębiorców indywidualnych, 214 dla organizacji, 220 dla odrębnych oddziałów;
• Podajemy skróconą nazwę Twojej organizacji (jeśli ją posiada) i jej formę prawną. Jeśli jesteś indywidualnym przedsiębiorcą, musisz podać swoje imię i nazwisko;
• Wpisz kod OKTMO (organ gminy), na terenie którego zarejestrowana została Twoja firma.

Wypełnienie sekcji nr 1

Dane w tej sekcji są wypełnione sumą skumulowaną z początku roku i są pobierane z każdego certyfikatu 6-NDFL. Dla każdego zakładu należy obliczyć oddzielną skumulowaną sumę.

• 010: najpierw wprowadź stawkę podatku (13%). Jeżeli w okresie sprawozdawczym zastosowano kilka stawek podatku, należy skompilować tę samą liczbę egzemplarzy pierwszej sekcji. Proszę wskazać każdy zakład w polu 010;
• 020: od początku roku wpisujemy cały podlegający opodatkowaniu dochód pracowników w rosnących kwotach. W wierszu 020 nie uwzględniaj dochodów całkowicie niepodlegających opodatkowaniu oraz dochodów pracowników poniżej kwoty podlegającej opodatkowaniu, na przykład pomocy finansowej w wysokości 2000 rubli. Wypłacone dywidendy należy wykazać w wierszu 025.
• 030: odliczenia od podatku zwykłego, majątkowego i społecznego, jeśli Ci przysługują, narastająco od początku roku.
• 040: ten akapit zawiera obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych. 040 = 010 × (020 - 030).
• 050: należy wpisać kwotę ewidencjonowanych zaliczek wypłaconych pracownikom zagranicznym. Jeśli ich nie masz, napisz 0.
• 060: rejestrujemy liczbę pracowników, którzy uzyskali dochód od początku bieżącego roku. Należy wskazać rzeczywistą liczbę osób uzyskujących dochody, a nie tylko tych, z którymi zawarto umowę o pracę. Jeśli jedna osoba znajdzie u Ciebie pracę dwa razy w roku lub uzyskuje dochód według różnych stawek, pojawia się jako jeden odbiorca dochodu.
• 070: wpisz całkowitą kwotę podatków potrąconych za rok 2019. Należy pamiętać, że linie 070 i 040 mogą nie być takie same. To może nie być błąd: po prostu czasami podatki mogą zostać naliczone wcześniej, niż zostaną potrącone pracownikom.
• 080: płacimy wszystkie niepobrane kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok.
• 090: zwrócony podatek, który został potrącony w nadmiernej wysokości lub przeliczony na koniec okresu rozliczeniowego.

Wypełnienie sekcji nr 2

W tej sekcji znajdują się informacje za ostatni okres (wg stanu na lipiec 2019 r. jest to II kwartał – kwiecień, maj i czerwiec 2019 r.): moment wypłaty dochodu pracownikom, przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych. Daty transferów podano w porządku chronologicznym. Przyjrzyjmy się liniom w tej sekcji indywidualnie:

• 100: piszemy dzień, w którym pracownicy otrzymali dochód. Jeżeli tego dnia przypadało na jednego pracownika kilka przeniesień, należy je zsumować. Termin przelewu zależy od rodzaju płatności na rzecz pracownika. Jeżeli jest to wynagrodzenie, to stanie się ono przychodem pracownika ostatniego dnia miesiąca, w którym zostało przekazane. Oznacza to, że możesz wskazać na przykład 31 maja, ale dana osoba otrzyma wynagrodzenie w czerwcu. W takim przypadku wynagrodzenie urlopowe oraz zasiłek chorobowy staną się przychodem z dniem ich otrzymania przez pracownika. Dzień wypłaty pomocy finansowej jest jednocześnie dniem otrzymania/przekazania dochodu.
• 110: wpisz dzień, miesiąc i rok, w którym pobrano podatek. Podatek dochodowy od osób fizycznych pracownika z tytułu urlopu, wynagrodzeń, zwolnień lekarskich, pomocy finansowej (z części podlegającej opodatkowaniu), wynagrodzenia za pracę i usługi oraz innych płatności na rzecz pracownika należy potrącać w dniu przekazania dochodu .
• 120: w tym wierszu wpisujemy datę przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu państwa.
• 130: wpisujemy dochód, zanim został potrącony przez państwo, uzyskany w dniu wskazanym w wierszu 100.
• 140: wskazać podatek dochodowy od osób fizycznych wymagany do potrącenia, przyjąć datę z wiersza 110.

Jeżeli w tym samym dniu uzyskano różne rodzaje dochodów, dla których terminy przelewu są różne, wówczas wiersze 100-140 wypełnia się dla każdego terminu przelewu osobno.

Jeżeli podstawa opodatkowania została pomniejszona o kwotę odliczeń podatkowych, wówczas podatek należy uwzględnić z uwzględnieniem odliczeń. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych w wierszu 140 musi być równa kwocie wpłaconej do budżetu.

Kary za 6-NDFL za rok 2019

Opłaty za opóźnienie. Zgodnie z klauzulą ​​1.2 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za każdy miesiąc (całkowity/częściowy) opóźnienia agent podatkowy (NA) musi zapłacić 1000 rubli, niezależnie od okresu w roku. Opóźnienie rozpoczyna się od dnia, w którym agent miał złożyć kalkulację podatkową. Na przykład spóźniłeś się ze złożeniem 6-NDFL o 2 miesiące i 3 dni. Twoja kara = 3 × 1000 = 3000 rubli.

Urząd skarbowy zazwyczaj nie czeka na wyniki kontroli dokumentów i nakłada karę w terminie 10 dni roboczych od dnia wystąpienia opóźnienia. Oprócz kar finansowych urząd skarbowy może „zamrozić” rachunki bankowe i transakcje finansowe dłużnika.

Kary za błędy. Jeśli złożysz raport w terminie, ale z błędami, za każdy „uszkodzony” raport przysługuje Ci kara w wysokości 500 rubli. Jeśli jednak inspektorzy skarbowi zauważą błąd, a Ty uda Ci się złożyć prawidłowe zeznanie, nie zostaniesz ukarany karą. Od 2017 r. można także wybaczyć błędy w niektórych przypadkach: np. jeśli nie zaniżyłeś podatku, nie spowodowałeś negatywnych konsekwencji dla budżetu lub nie naruszyłeś praw jednostki.

Odpowiedzialność można pociągnąć nie tylko do całej organizacji, ale także do odpowiedzialnych pracowników – kierownika, księgowego. Urzędnikom grozi grzywna w wysokości od 300 do 500 rubli.

Raport zerowy 6-NDFL

Jeśli Twoim pracownikom nie naliczono ani nie wypłacono wynagrodzenia, pomocy finansowej ani wynagrodzenia, składany jest raport zerowy 6-NDFL. Raport generowany jest na zasadzie memoriałowej, zatem jeśli w pierwszym kwartale miałeś choć jedną wpłatę, to w trzecim kwartale nie może już być raportowania zerowego.

Z łatwością przygotuj i prześlij 6-NDFL online, korzystając z usługi online. Deklaracja generowana jest automatycznie na podstawie rozliczeń i sprawdzana przed wysłaniem. Pozbądź się rutyny, złóż raporty i skorzystaj ze wsparcia naszych ekspertów serwisowych. Przez pierwszy miesiąc nowi użytkownicy korzystają z usługi bezpłatnie. — 3 darmowe miesiące pracy i raportowania.

1. Kto i w jakiej kolejności musi składać obliczenia podatkowe w Formularzu 6-NDFL.

2. Jaka jest procedura wypełniania 6-NDFL, biorąc pod uwagę wyjaśnienia organów regulacyjnych.

3. Praktyczny przykład wypełnienia 6-NDFL.

Jednym z głównych było wprowadzenie kwartalnej sprawozdawczości w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – obliczania kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych i pobranych przez agenta podatkowego (formularz 6-NDFL). Jednocześnie nie została zniesiona dotychczasowa sprawozdawczość roczna w postaci zaświadczeń 2-NDFL, tj. od 2016 r. urzędnicy skarbowi mają obowiązek składania kwartalnej sprawozdawczości w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz sprawozdawczości rocznej (art. 230 ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jeśli przy wypełnianiu certyfikatów 2-NDFL wszystko jest mniej więcej jasne (tylko formularz zmienia się z roku na rok, a potem tylko nieznacznie), to „jeszcze nie przetestowany” formularz 6-NDFL rodzi wiele pytań. Ponieważ obliczenia 6-NDFL będą musiały zostać złożone po raz pierwszy w I kwartale 2016 r., Nie pozostało zbyt wiele czasu na szczegółową analizę wszystkich niuansów związanych z jego wypełnieniem. W związku z tym w tym artykule proponuję postawić kropkę w kwestii wypełnienia i złożenia 6-NDFL, biorąc pod uwagę oficjalne wyjaśnienia organów regulacyjnych.

Procedura składania 6-NDFL

Kto powinien wypełnić

Należy przesłać obliczenia 6-NDFL wszystkie osoby uznane za agentów podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (organizacje, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne i inne osoby prowadzące prywatną praktykę) (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Należy wygenerować kalkulację dla wszystkich osób, którym wypłacono dochód(wynagrodzenia, dywidendy, wynagrodzenia z tytułu umów GPC itp.), z wyjątkiem osób, którym uzyskiwano wyłącznie dochody z tytułu umów kupna-sprzedaży nieruchomości, a także z umów, w których działają jako przedsiębiorcy indywidualni (klauzula 1 ust. 1 art. 227, ust. 2 ust. 1 art. 228).

Terminy

Obliczenie w formularzu 6-NDFL agent podatkowy składa za kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy odpowiednio nie później niż 30 kwietnia, 31 lipca i 31 października, a za rok - nie później niż 1 kwietnia następnego roku (Informacja Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2015 r.). Uwzględniając weekendy i święta wolne od pracy w roku 2016 terminy składania 6-NDFL są następujące::

• za I kwartał – nie później niż do dnia 04.05.2016 r. (30.04.2016 r. – dzień wolny, sobota);
• przez sześć miesięcy – nie później niż do 01.08.2016 r. (31.07.2016 r. – dzień wolny, niedziela);
• przez dziewięć miesięcy – nie później niż 31 października 2016 r.;
• przez rok – nie później niż 04.03.2017 r. (01.04.2017 r. jest dniem wolnym od pracy, czyli sobotą).

Miejsce wykonania

Z reguły agenci podatkowi muszą złożyć 6-NDFL do urzędu skarbowego w miejscu Twojej rejestracji. Jednocześnie dla niektórych kategorii agentów podatkowych Ordynacja podatkowa ustanawia specjalne zasady składania obliczeń (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Metoda prezentacji

Obliczenie 6-NDFL można złożyć organowi podatkowemu w jeden z następujących sposobów (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@):

! Notatka: Obliczanie 6-NDFL na papierze

• można złożyć tylko wtedy, gdy liczba osób, które uzyskały dochód w okresie rozliczeniowym, jest mniejsza niż 25 osób (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• składane wyłącznie w formie zatwierdzonego formularza maszynowego, wypełnionego ręcznie lub wydrukowanego na drukarce.

Odpowiedzialność za niezłożenie 6-NDFL

Oprócz obowiązku składania wyliczeń 6-NDFL, od 2016 roku wprowadzono także odpowiedzialność za ich nieprzestrzeganie. Zgodnie z klauzulą ​​1.2 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za niezłożenie 6-NDFL agentowi podatkowemu grozi kara w wysokości 1000 rubli. za każdy pełny lub częściowy miesiąc licząc od dnia ustalonego na złożenie kalkulacji.

Procedura wypełniania 6-NDFL

Formularz obliczeniowy 6-NDFL i sposób jego wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@. Raport zawiera:

• Strona tytułowa;
• sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Dział 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Główną różnicą między certyfikatami 6-NDFL i 2-NDFL jest to, że są one skompilowane uogólnione dla wszystkich osób, które uzyskały dochód od agenta podatkowego, bez określenia dla każdej osoby. Podstawą do wypełnienia kalkulacji są dane z rejestrów podatkowych, w których ewidencjonuje się dochody naliczone i zapłacone przez podatnika na rzecz osób fizycznych, dokonane odliczenia podatkowe oraz naliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych.

Strona tytułowa obliczeń 6-NDFL

Wypełnienie strony tytułowej 6-NDFL zasadniczo nie różni się zbytnio od wypełnienia strony tytułowej dowolnego zeznania podatkowego. Dlatego będziemy rozwodzić się bardziej szczegółowo tylko nad funkcjami.

Wiersz „Okres składania wniosków”— wskazany jest kod odpowiedniego okresu sprawozdawczego (załącznik nr 1 do procedury wypełniania, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@):

Wiersz „Okres rozliczeniowy (rok)”— wskazany jest rok, którego dotyczy okres sporządzania sprawozdania. Na przykład wypełniając 6-NDFL za pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy 2016 r. i za cały rok 2016, w tym wierszu należy wpisać „2016”.

Wiersz „W lokalizacji (księgowość) (kod)”— wprowadź odpowiedni kod (załącznik nr 2 do Procedury wypełniania zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@):

Linie „Skrzynia biegów” i „Kod OKTMO”:

• wskazany jest punkt kontrolny i kod OKTMO organizacji - jeśli przedłożono 6-NDFL dla osób fizycznych, które uzyskały dochód z głównego oddziału organizacji;
• wskazany jest punkt kontrolny i kod OKTMO oddzielnego oddziału - jeżeli 6-NDFL zostanie złożony dla osób fizycznych, które uzyskały dochody z oddzielnego oddziału organizacji (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 grudnia 2015 r. nr BS-4- 11/23300@ z dnia 28 grudnia 2015 r. nr BS-4-11/23129@).

Sekcja 1 obliczeń 6-NDFL

Wskaźniki sekcji 1 obliczenia w formularzu 6-NDFL są wypełnione skumulowana suma za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok(Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12.02.2016 nr BS-3-11/553@, z dnia 15.03.2016 nr BS-4-11/4222@).

Przez linia 010 wskazana jest stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (13, 15,30 lub 35%), według której obliczane są kwoty podatku. Każda stawka podatku ma swój własny blok wierszy 020 – 050. Oznacza to, że jeśli w okresie sprawozdawczym dochód został wypłacony osobom fizycznym opodatkowanym według różnych stawek podatku dochodowego od osób fizycznych, to dla każdej stawki należy wypełnić wiersze 020-050:

• wiersz 020 - łączna kwota naliczonych dochodów wszystkich osób fizycznych, opodatkowana stawką wskazaną w wierszu 010;
• linia 025 - łączna kwota naliczonych dywidend;
• wiersz 030 - łączna kwota odliczeń podatkowych (w tym zawodowych, standardowych, majątkowych, społecznych i zgodnie z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) przewidzianych dla dochodu odzwierciedlonego w wierszu 020;
• linia 040 - łączna kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu odzwierciedlona w linii 020;
• linia 045 - łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych liczona od dywidend;
• linia 050 - kwota stałych zaliczek pracowników zagranicznych, o którą pomniejszana jest kwota naliczonego podatku;

Blok „Suma dla wszystkich stawek” w obliczeniu 6-NDFL powinien być tylko jeden (podsumowany dla wszystkich stawek podatkowych), zawiera linie 060-090:

• linia 060 – łączna liczba osób, które uzyskały dochód od agenta podatkowego. Jeżeli jedna osoba uzyskała dochód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek, liczy się ją jako jedną osobę. Jeżeli ten sam pracownik zostanie zwolniony i ponownie zatrudniony w tym samym okresie rozliczeniowym, należy go również liczyć jako jedną osobę.
• linia 070 - łączna kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (dla wszystkich stawek);
• linia 080 - łączna kwota niepotrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (dla wszystkich stawek);
• wiersz 090 – łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych zwrócona przez agenta podatkowego podatnikom zgodnie z art. 231 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Uwaga: Jeżeli wskaźniki linii sekcji 1 nie mieszczą się na jednej stronie, wypełniana jest wymagana liczba stron. W takim przypadku sumy wszystkich stawek w wierszach 060-090 są wypełniane na pierwszej stronie sekcji.

Sekcja 2 obliczeń 6-NDFL

Procedura wypełniania 6-NDFL (załącznik nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@) stanowi, że obliczenia są wykonywane na zasadzie memoriałowej od początek okresu podatkowego. Biorąc jednak pod uwagę wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej, przepis ten ma w pełni zastosowanie tylko do sekcji 1. Sekcja 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL za odpowiedni okres sprawozdawczy odzwierciedla te transakcji, które zostały zrealizowane w ciągu ostatnich trzech miesięcy niniejszego okresu sprawozdawczego. Ponadto, jeżeli transakcja została dokonana w jednym okresie rozliczeniowym, a zakończona w innym, agent podatkowy ma prawo odzwierciedlić ją w okresie realizacji. Na przykład wynagrodzenia za marzec, wypłacone w kwietniu, zostaną odzwierciedlone w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL za półrocze (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.12.2016 nr BS-3-11/553 @, z dnia 15.03.2016 nr BS-4-11/4222@).

Sekcja 2 zawiera wymaganą liczbę bloków linii 100-140:

linia 100- datę faktycznego uzyskania dochodu ujętą w wierszu 130. Datę faktycznego uzyskania dochodu ustala się zgodnie z art. 223 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Na przykład:

• dla dochodów w postaci wynagrodzenia za dzień faktycznego otrzymania przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który naliczony został dochód z tytułu obowiązków służbowych wykonywanych zgodnie z umową o pracę (umową) (lub ostatni dzień pracy – w przypadku zwolnienia przed upływem koniec miesiąca kalendarzowego) (ust. 2 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w przypadku dochodu pieniężnego – data wypłaty takiego dochodu (klauzula 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• w przypadku dochodu w naturze – data przekazania dochodu w naturze (klauzula 2 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• dla dochodów w postaci korzyści materialnych otrzymanych z oszczędności na odsetkach przy otrzymywaniu pożyczonych środków - ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na który pożyczone środki zostały przekazane (klauzula 7 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja).

linia 110— data poboru podatku od faktycznie uzyskanych dochodów, odzwierciedlona w wierszu 130. Data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pieniężnych pokrywa się z datą ich faktycznej zapłaty. Dzień potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów w naturze i otrzymanych w formie korzyści majątkowych pokrywa się z datą zapłaty jakiegokolwiek dochodu pieniężnego, od którego potrąca się podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 4 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

linia 120- najpóźniejszy termin, w którym należy przekazać kwotę podatku. Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych określa § 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: co do zasady podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu. W przypadku wypłaty dochodów w postaci rent czasowych i wynagrodzenia urlopowego podatek dochodowy od osób fizycznych należy od nich przekazać nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano tych wypłat. Przykładowo, jeśli wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone pracownikowi w dniu 05.03.2016 r., wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać nie później niż 31.03.2016 r.

linia 130- uogólniona kwota faktycznie uzyskanego dochodu (bez odejmowania kwoty potrąconego podatku) w dniu wskazanym w wierszu 100;

linia 140- uogólnioną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych pobraną w terminie wskazanym w wierszu 110.

! Notatka: Każdy odrębny blok wierszy 100-140 zawiera dane o dochodach, dla których:

• data ich faktycznego otrzymania pokrywa się;
• data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych zbiega się;
• Termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pokrywa się.

Przykładowo w dniu 10 marca 2016 r. jednemu pracownikowi wypłacono wynagrodzenie za urlop, a innemu pracownikowi, który odszedł z pracy 10 marca 2016 r., wypłacono wynagrodzenie za marzec. Datą faktycznego otrzymania dochodu w tym przypadku zarówno w zakresie wynagrodzenia urlopowego, jak i wynagrodzenia jest 03.10.16. Jednak terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych są różne: w przypadku wynagrodzenia urlopowego - 31.03.16, w przypadku wynagrodzenia - 11.03.16. W związku z tym wypełniając obliczenia 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 r., w odniesieniu do tych dwóch płatności, należy wypełnić różne bloki wierszy 100-140.

Podpisywanie obliczeń 6-NDFL

Obliczenia w formularzu 6-NDFL podpisuje kierownik organizacji lub dowolny urzędnik upoważniony do tego w wewnętrznych dokumentach firmy (na przykład na zlecenie dyrektora) (punkt 2.2 Procedury wypełniania obliczeń). W szczególności kalkulację może podpisać główny księgowy, zastępca głównego księgowego lub księgowy odpowiedzialny za naliczanie płac.

Przykład wypełnienia obliczenia 6-NDFL

Liczba pracowników Aktiv LLC wynosi 5 osób (w I kwartale 2016 roku nie dokonano żadnych wypłat na rzecz pozostałych osób). Wynagrodzenie (wynagrodzenie) każdego pracownika wynosi 20 000 rubli miesięcznie. Terminy wypłaty wynagrodzeń: 27 dnia bieżącego miesiąca (za pierwsze półrocze w wysokości 40% wynagrodzenia) i 12 dnia następnego miesiąca (wypłata końcowa). Oznacza to, że wynagrodzenie za drugą połowę grudnia 2015 r. zostało wypłacone w dniu 01.12.2016 r., a wynagrodzenie za drugą połowę marca 2016 r. zostało wypłacone w dniu 04.12.2016 r.

Do pracownika Ageevy N.P. Standardowa ulga podatkowa na dziecko wynosi 1400 rubli miesięcznie. Pozostali pracownicy nie otrzymali żadnych odliczeń.

W lutym 2016 r. Pracownik Sidorov R.I. zapewniono coroczny płatny urlop: wysokość wynagrodzenia urlopowego wyniosła 18 000 rubli (wypłata w dniu 02.05.2016 r.), wysokość wynagrodzenia za luty wyniosła 5000 rubli.

Dane do wypełnienia sekcji 1 obliczenia 6-NDFL

Sekcja 1 obliczeń w formularzu 6-NDFL jest wypełniona sumą rozliczeń za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok. W części 1 kalkulacji za pierwszy kwartał uwzględnione zostaną dochody naliczone w styczniu, lutym i marcu 2016 roku.

Dane do wypełnienia sekcji 2 obliczenia 6-NDFL

Sekcja 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL za odpowiedni okres sprawozdawczy odzwierciedla transakcje przeprowadzone w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu sprawozdawczego. Ponadto, jeżeli transakcja została przeprowadzona w jednym okresie sprawozdawczym i zakończona w innym, agent podatkowy ma prawo odzwierciedlić taką transakcję w okresie jej zakończenia (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 lutego 2016 r. Nr BS-3-11/553@).

W rozpatrywanym przykładzie do takich operacji „granicznych” zalicza się:

• wynagrodzenia za grudzień 2015 r., wypłacone w styczniu 2016 r.;
• wynagrodzenie za marzec 2016 r., wypłacone w kwietniu 2016 r.

Zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lutego 2016 r. nr BS-4-11/3058@), sekcja 2 obliczenia 6 podatku dochodowego od osób fizycznych odzwierciedla wynagrodzenia za grudzień, wypłacone w styczniu 2016 r. Natomiast wynagrodzenia za marzec, wypłacone w kwietniu, zostaną uwzględnione w sekcji 2 kalkulacji 6-NDFL za pierwszą połowę 2016 r.

Na podstawie dostępnych danych wyliczenie 6-NDFL za I kwartał 2016 roku będzie wyglądało następująco:

id_partnera yandex = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "bezpośredni"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pionowo"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = fałsz; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = prawda; yandex_no_sitelinks = prawda; dokument.zapisz(" ");

Przeanalizowaliśmy główne niuanse związane z wypełnianiem obliczeń w formularzu 6-NDFL. Dla dodatkowego bezpieczeństwa zdecydowanie zalecam sprawdzenie po wypełnieniu obliczenia 6-NDFL czy spełnia współczynniki kontrolne, ustanowiony pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@ „W sprawie kierunku wskaźników kontrolnych”. Niezachowanie tych wskaźników kontroli stanowi podstawę do skierowania przez organ podatkowy wniosku do agenta podatkowego o wyjaśnienia, a także sporządzenie protokołu kontroli.

Podstawa normatywna

1. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
2. Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@
3. Informacja Federalnej Służby Podatkowej z dnia 26 listopada 2015 r. „Federalna Służba Podatkowa Rosji wyjaśniła nową procedurę obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agenta podatkowego”
4. Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji:

• z dnia 30.12.2015 nr BS-4-11/23300@
• z dnia 28 grudnia 2015 r. nr BS-4-11/23129@ „W sprawie wypełnienia kalkulacji według Formularza 6-NDFL”
• z dnia 02.12.2016 nr BS-3-11/553@ „W sprawie wypełnienia formularza 6-NDFL”
• z dnia 25.02.2016 nr BS-4-11/3058@ „W sprawie wypełnienia i złożenia formularza 6-NDFL”
• z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@ „W kierunku wskaźników kontroli”
• z dnia 15 marca 2016 r. nr BS-4-11/4222@

Czy uważasz, że artykuł jest przydatny i interesujący? podziel się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są uwagi i pytania - napisz, porozmawiamy!

Agenci podatkowi są zobowiązani do przedłożenia Federalnej Służbie Podatkowej obliczenia kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego (formularz 6-NDFL). Formularz obliczeniowy, tryb jego wypełniania i przesyłania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@. Jakie są terminy na złożenie tych raportów w 2019 roku?

Kiedy złożyć 6-NDFL

Agenci podatkowi sporządzają formularz 6-NDFL w rozliczeniu kwartalnym: za pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy i rok. Za pierwsze trzy okresy rozliczeniowe sprawozdanie składa się do urzędu skarbowego nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po odpowiednim okresie rozliczeniowym. Natomiast termin na złożenie raportu rocznego został wydłużony o kolejne 2 miesiące: Formularz 6-NDFL na koniec roku należy złożyć najpóźniej do 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym (par. 3 ust. 2 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Należy wziąć pod uwagę, że jeżeli ostatni dzień na złożenie Kalkulacji przypada na weekend lub dzień wolny od pracy, to raport można złożyć bez konsekwencji w następnym dniu roboczym (§ 7 art. 6 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Terminy składania 6-NDFL w 2019 r

Uwzględniając powyższe wymagania oraz biorąc pod uwagę dane dotyczące weekendów i świąt wolnych od pracy w 2019 r., terminy złożenia Formularza 6-NDFL w 2019 r. kształtują się następująco:

Za rok 2019 kalkulację należy złożyć najpóźniej do dnia 01.04.2020 r.

Aby nie pomylić się z datą, w której należy przesłać obliczenia 6-NDFL i inne formy rachunkowości i raportowania podatkowego, możesz skorzystać

Każdy dokument księgowy podlega ustawodawstwu Federacji Rosyjskiej. Jeśli dotyczy to dokumentów takich jak deklaracje i raporty kwartalne, to mają one własne terminy określone w Ordynacji podatkowej.

Choć 6-NDFL został wprowadzony dopiero w 2016 roku, już na dobre zadomowił się w życiu organizacji, a urzędnicy skarbowi czujnie kontrolują terminowość składania deklaracji. Kiedy zatem upływa termin złożenia 6-NDFL? ?

Rozważmy krok po kroku terminy przesłania 6-NDFL do agencji rządowych.

Kiedykolwiek wprowadzany jest nowy rodzaj dokumentu, pierwszym pytaniem, które się pojawia, jest to, jak go wypełnić, kiedy i gdzie złożyć.

Do wypełnienia jest specjalny formularz, który można pobrać na każdym portalu księgowym. Oto tabela, kiedy należy przesyłać raporty 6-NDFL:

Jest mniej więcej jasne, kiedy zgłaszać 6-NDFL. Zastanówmy się teraz, kiedy przypada termin płatności podatku dochodowego.

Data zapłaty podatku dochodowego

Każdy dokument księgowy ma swoje własne niuanse podczas wypełniania. Organizacja żyje gospodarczo, ktoś jedzie na urlop, ktoś na zwolnienie lekarskie, a wszystko to trzeba udokumentować w oświadczeniach. Następnie przenieś go do dokumentacji sprawozdawczej. W ciągu roku organizacja oczywiście wyjechała na wakacje. A księgowy natychmiast zadał pytanie.

Wynagrodzenie urlopowe i wszelkie ruchy biznesowe przedsiębiorstwa mają datę odzwierciedlenia w 6-NDFL. Dniem złożenia 6-NDFL jest ostatni dzień miesiąca sprawozdawczego. Oznacza to, że jeśli pracownik wyjechał na urlop, księgowy odzwierciedla płatności i potrącenia, biorąc pod uwagę wynagrodzenie za urlop, w formularzu 6-NDFL.

Wczesna pensja

Czasami zdarza się, że pracownik otrzymał wynagrodzenie przed terminem. Księgowy musi koniecznie odzwierciedlić to w dokumentach.

I od razu pojawia się pytanie, jak odzwierciedlić w podatku dochodowym od 6 osób wynagrodzenie wypłacone przed terminem. Na podstawie (klauzula 2 KN, art. 223) przyjmuje się, że każdorazowo wypłata wynagrodzenia jest odzwierciedlona w dokumencie nie później niż ostatniego dnia miesiąca.

Zatem linia 100 odzwierciedla datę ostatniego dnia miesiąca i nie ma znaczenia, czy dzień ten przypada na weekend, czy święto. W Ordynacji podatkowej nie ma czegoś takiego jak wcześniejsze wynagrodzenie. Oznacza to, że linia 100 jest wypełniana w zwykły sposób. Nawet jeśli dokonano wcześniejszej płatności, w wierszu 100 podana jest data ostatniego dnia.

Co to jest 6-NDFL

Nowy formularz sam w sobie reprezentuje raportowanie dla wszystkich pracowników. Wyświetla dane organizacji jako całości. Ile wypłacono pracownikom, ile pobrano od nich podatku dochodowego, daty tych transakcji.

Organy podatkowe, mając przed oczami obraz całej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa, monitorują terminowość naliczania wynagrodzeń oraz składek do budżetu podatku dochodowego. Każde odstępstwo od zasad skutkuje karami.

Nowy 6-NDFL znacznie różni się od zwykłego 2-NDFL. Zaświadczenie 2-NDFL składane jest w urzędzie skarbowym raz w roku, zaś zaświadczenie 6-NDFL kwartalnie.