Linia ta odzwierciedla informacje o zysku (stracie) przed opodatkowaniem (zysk (strata) księgowa organizacji) (klauzula 79 Regulaminu w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej).

Wartość tej linii ustala się poprzez dodanie wskaźników wierszy 2200 „Zysk (strata) ze sprzedaży”, 2310 „Dochód z udziału w innych organizacjach”, 2320 „Należności z tytułu odsetek” i 2340 „Inne dochody” i odejmowanie wskaźników linii 2330 „Odsetki” od powstałej kwoty do zapłaty” i 2350 „Inne wydatki”. Jeżeli w rezultacie organizacja uzyskała wartość ujemną (stratę), wówczas jest to wykazywane w zestawieniu wyników finansowych w nawiasach.

Wartość wiersza 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” powinna być równa różnicy w całkowitym obrocie debetowym i kredytowym na rachunku 99 „Zyski i straty” w korespondencji z rachunkami 90 „Sprzedaż”, subkontem 90-9 „Zysk/ strata na sprzedaży” oraz 91 „Pozostałe przychody i koszty”, subkonto 91-9 „Saldo pozostałych przychodów i kosztów”. Saldo kredytowe rachunku 99, rachunek analityczny zysku (straty) księgowej, oznacza, że ​​​​organizacja osiągnęła zysk, a saldo debetowe wskazuje na stratę. Na saldo to składają się zyski i straty ze zwykłej działalności oraz pozostałe przychody i wydatki (Instrukcja korzystania z Planu kont). Saldo debetowe (otrzymana strata) jest wykazane w zestawieniu wyników finansowych w nawiasach.

W takim przypadku należy zachować równość:

Wiersz 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem = Saldo konta 99 dla konta analitycznego zysku (straty) księgowej

Wskaźnik w wierszu 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” (za ten sam okres sprawozdawczy roku poprzedniego) zostaje przeniesiony ze Sprawozdania z wyników finansowych za ten okres sprawozdawczy roku poprzedniego.

Przykład linii napełniania 2300„Zysk (strata) przed opodatkowaniem”

Wskaźnik dla konta 99, rachunek analityczny dla zysku (straty) księgowej: rub.

Wskaźniki według linii sprawozdania z wyników finansowych za 2014 rok: tysiące rubli.

Fragment Raportu o wynikach finansowych za 2013 rok

Rozwiązanie

Zysk księgowy za okres sprawozdawczy wynosi:

1) ustalona na podstawie danych w Sprawozdaniu z wyników finansowych - 11 415 tysięcy rubli. (8121 tysięcy rubli + 5460 tysięcy rubli + 281 tysięcy rubli - 607 tysięcy rubli + 1131 tysięcy rubli - 2971 tysięcy rubli);

2) ustalone na podstawie danych księgowych - 11 415 tysięcy rubli.

Fragment rachunku zysków i strat będzie wyglądał następująco.

Linia ta odzwierciedla informacje o zysku (stracie) przed opodatkowaniem (zysk (strata) księgowa organizacji) (klauzula 79 Regulaminu w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej).

Wartość tej linii ustala się poprzez dodanie wskaźników wierszy 2200 „Zysk (strata) ze sprzedaży”, 2310 „Dochód z udziału w innych organizacjach”, 2320 „Należności z tytułu odsetek” i 2340 „Inne dochody” i odejmowanie wskaźników linii 2330 „Odsetki” od powstałej kwoty do zapłaty” i 2350 „Inne wydatki”. Jeżeli w rezultacie organizacja uzyskała wartość ujemną (stratę), wówczas jest to wykazywane w zestawieniu wyników finansowych w nawiasach.

Wartość wiersza 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” powinna być równa różnicy w całkowitym obrocie debetowym i kredytowym na rachunku 99 „Zyski i straty” w korespondencji z rachunkami 90 „Sprzedaż”, subkontem 90-9 „Zysk/ strata na sprzedaży” oraz 91 „Pozostałe przychody i koszty”, subkonto 91-9 „Saldo pozostałych przychodów i kosztów”. Saldo kredytowe rachunku 99, rachunek analityczny zysku (straty) księgowej, oznacza, że ​​​​organizacja osiągnęła zysk, a saldo debetowe wskazuje na stratę. Na saldo to składają się zyski i straty ze zwykłej działalności oraz pozostałe przychody i wydatki (Instrukcja korzystania z Planu kont). Saldo debetowe (otrzymana strata) jest wykazane w zestawieniu wyników finansowych w nawiasach.

W takim przypadku należy zachować równość:

Wiersz 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem = Saldo konta 99 dla konta analitycznego zysku (straty) księgowej

Wskaźnik w wierszu 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” (za ten sam okres sprawozdawczy roku poprzedniego) zostaje przeniesiony ze Sprawozdania z wyników finansowych za ten okres sprawozdawczy roku poprzedniego.

Przykład linii napełniania 2300„Zysk (strata) przed opodatkowaniem”

Wskaźnik dla konta 99, rachunek analityczny dla zysku (straty) księgowej: rub.

Wskaźniki według linii sprawozdania z wyników finansowych za 2014 rok: tysiące rubli.

Fragment Raportu o wynikach finansowych za 2013 rok

Rozwiązanie

Zysk księgowy za okres sprawozdawczy wynosi:

1) ustalona na podstawie danych w Sprawozdaniu z wyników finansowych - 11 415 tysięcy rubli. (8121 tysięcy rubli + 5460 tysięcy rubli + 281 tysięcy rubli - 607 tysięcy rubli + 1131 tysięcy rubli - 2971 tysięcy rubli);

2) ustalone na podstawie danych księgowych - 11 415 tysięcy rubli.

Fragment rachunku zysków i strat będzie wyglądał następująco.

W takim przypadku należy zachować równość: Linia 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem = Saldo konta 99 na rachunku analitycznym zysku (straty) księgowych Wskaźnik linii 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” (dla tego samego okres sprawozdawczy roku poprzedniego) zostaje przeniesiony ze Sprawozdania o wynikach finansowych za ten okres sprawozdawczy roku poprzedniego. Przykład wypełnienia wiersza 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” Wskaźnik dla konta 99, rachunek analityczny dla zysku (straty) księgowej: rub. Saldo na koniec okresu sprawozdawczego (31 grudnia 2014 r.) Kwota 1 2 1. Na koncie 99, rachunek analityczny zysku (straty) księgowej 11 415 375 Wskaźniki według linii sprawozdania z wyników finansowych za 2014 rok: tysiące rubli. Wskaźnik Kwota 1 2 1. W linii 2200 „Zysk (strata) ze sprzedaży” 8121 2. W linii 2310 „Dochody z udziału w innych organizacjach” 5460 3.

Jak oblicza się zysk brutto (wzór)?

Koszty i wydatki pozaprodukcyjne Aby określić zysk operacyjny, należy najpierw odjąć koszt towarów lub usług od całkowitej kwoty przychodów. Aby to zrobić, musisz wyraźnie rozróżnić, które wydatki są uważane za koszt.

Znajduje to odzwierciedlenie w dokumentach regulacyjnych:

• PBU 9/99 „Dochody organizacji”;
• PBU 10/99 „Wydatki organizacji”;
• Sztuka. 248, 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej itp.

Zgodnie z ogólnymi zasadami, koszt obejmuje:

• wynagrodzenia dla personelu;
• składki do funduszy ubezpieczeniowych;
• koszty surowców, komponentów, materiałów itp.;
• amortyzacja sprzętu;
• opłaty komunalne;
• czynsz itp.

Koszty pozaprodukcyjne stanowią część kosztów.

Zysk przed opodatkowaniem

Wynagrodzenie za kwiecień: nie pomylcie daty przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych ze względu na święta majowe W tym roku pierwsza „porcja” wakacji majowych będzie trwała 4 dni (od 29 kwietnia do 2 maja włącznie). Jeżeli w Twojej firmie dzień wypłaty przypada na 1 lub 2 dzień, kwietniową pensję będziesz musiał wypłacić wcześniej – 28 kwietnia.

W tym samym dniu należy pobrać podatek dochodowy od osób fizycznych.< … Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек.

Uwaga

Strona główna → Konsultacje księgowe → Podatek dochodowy Stan na: 23 maja 2016 r. Sprawozdania finansowe przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej i organom terytorialnym Rosstatu obejmują Raport o wynikach finansowych (załącznik nr 1 do zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia lipca 2, 2010 N 66n).

Zysk przed opodatkowaniem: wzór obliczeniowy

Zysk operacyjny uwzględnia się dla następujących celów:

• określić, ile wynosi zysk netto;
• mieć możliwość podziału zysków pomiędzy założycieli organizacji;
• prawidłowo ustalić podatek dochodowy i inne płatności, których nie można uniknąć (kary, pożyczki, zobowiązania itp.);
• jeśli to możliwe, zrekompensuj wydatki lub straty;
• dodać tę kwotę do finansowanej części dochodu (jeśli saldo jest dodatnie);
• śledzić dodatkowy dochód niezwiązany z produkcją;
• optymalizować koszty na przyszłość.

Strata przed opodatkowaniem Jeżeli uzyskany zysk operacyjny jest ujemny, oznacza to, że wydatki przekroczyły przychody finansowe, czyli powstaje strata. Z punktu widzenia teorii ekonomii jest to ten sam wskaźnik, tylko z innym znakiem, ale dla przedsiębiorstwa różnica jest kolosalna.

Zysk bilansowy i wzór na jego obliczenie

Informacje

Angielski skrót oznaczający zysk brutto to COGS („koszt sprzedanych towarów”). Zysk brutto i zysk operacyjny to różne pojęcia.

Drugi obejmuje kwotę przed dokonaniem płatności:

1. Podatek dochodowy.
2. Grzywny.
3. Płatności kredytowe.
4. Peneusz.

Zysk brutto oblicza się jako dochód netto pomniejszony o koszt towarów. Kalkulacja zysku (straty) przed opodatkowaniem Kwota uzyskana z obliczenia zysku brutto pomniejszonego o całkowitą kwotę kosztów nieprodukcyjnych. Obejmują one:

• koszty sprzedaży produktów;
• Administracyjny;
• kierowniczy.

Ten rodzaj dochodu ma drugie imię: „zysk operacyjny”. Obliczany jest na pokrycie stałych kosztów funkcjonowania organizacji, z uwzględnieniem wszelkich kredytów, leasingu (operacyjnego i finansowego).

Wzór zysku przed opodatkowaniem

Na tej stronie:

• Zysk przed opodatkowaniem – wszystkie warunki
• Koszty i wydatki pozaprodukcyjne
• Funkcje księgowania zysków operacyjnych
• Strata przed opodatkowaniem
• Wzory obliczania zysku przed opodatkowaniem
• Sprawozdanie księgowe dotyczące zysku przed opodatkowaniem

Każde przedsiębiorstwo jest rentowne tylko wtedy, gdy jego działalność przynosi zysk. Rachunek zysków jest jedną z najważniejszych operacji księgowych, ponieważ wskazuje na efektywność ekonomiczną i pozytywny wynik organizacji.

Nawet jeśli organizacja nie ma charakteru komercyjnego, gdzie priorytetem jest zysk, dochody nadal są brane pod uwagę.

Zysk (strata) przed opodatkowaniem. linia 2300

Ustalenie zysku (straty) przed opodatkowaniem Wskaźnik ten oblicza się w następujący sposób: *Jeżeli organizacja odnotowuje stratę ze sprzedaży, w celu obliczenia zysku (straty) przed opodatkowaniem wartość straty ze sprzedaży przyjmuje się ze znakiem „-”. Jeżeli w wyniku obliczeń uzyskana zostanie wartość ujemna, wskazująca, że ​​działalność organizacji jest nieopłacalna, wówczas wskaźnik ten należy odzwierciedlić w nawiasach. Bieżący podatek dochodowy: formuła Aby uwzględnić w zestawieniu wyników finansowych, kwota podatku dochodowego nie jest ustalana na podstawie wzoru, ale jest przenoszona z wiersza 180 arkusza 02 zeznania podatkowego (zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. N ММВ-7-3/) za rok sprawozdawczy.
Wskaźnik ten jest pokazany w nawiasie w Raporcie.

Rejestracja

Oto wydatki, jakie należy ponieść, aby sprzedać już wyprodukowane produkty:

• koszt pojemników, pakowania, pakowania;
• koszty magazynowania;
• koszty transportu towarów;
• płatność za załadunek i rozładunek;
• prowizje płacone organizacjom sprzedażowym;
• inwestycje reklamowe;
• wydatki administracyjne itp.

Funkcje rachunkowości zysku operacyjnego Liczba, która trafia do sprawozdania finansowego, nie jest jedynie abstrakcyjnym wskaźnikiem abstrakcyjnej koncepcji „sukcesu”. Od tego zależy wiele czynników, które przekładają się na sytuację finansową przedsiębiorstwa.

Linia 2320 „Należność z tytułu odsetek” 281 4. Linia 2330 „Odsetki do zapłaty” (607) 5. Linia 2340 „Pozostałe przychody” 1131 6. W linii 2350 „Pozostałe koszty” (2971) Fragment sprawozdania z wyników finansowych 2013

Objaśnienia Nazwa wskaźnika Kod Za 2013 rok Za 2012 rok 1 2 3 4 5 Zysk (strata) przed opodatkowaniem 2300 16 176 2383 Rozwiązanie Zysk księgowy za okres sprawozdawczy wynosi: 1) ustalony na podstawie danych zawartych w Raporcie Wyników Finansowych – 11.415 tys. pocierać. (8121 tysięcy rubli + 5460 tysięcy rubli + 281 tysięcy rubli - 607 tysięcy rubli + 1131 tysięcy rubli - 2971 tysięcy rubli); 2) ustalone na podstawie danych księgowych - 11 415 tysięcy rubli. Fragment rachunku zysków i strat będzie wyglądał następująco.

Objaśnienia Nazwa wskaźnika Kod Za 2014 r. Za 2013 r

Wzór na obliczenie bilansu zysku przed opodatkowaniem

Pełny wzór kalkulacji przedstawia się następująco: Zysk (strata) ze sprzedaży + Dochód z udziału w innych organizacjach – Odsetki do zapłacenia + Odsetki do otrzymania + Pozostałe dochody – Pozostałe koszty = Zysk (strata) przed opodatkowaniem. Całkowite kwoty należy wpisać w wierszu 2300 wspomnianego Raportu. Sam zysk jest także przedmiotem opodatkowania, którego zapłata jest obowiązkowa. Dochód oblicza się inaczej dla przedsiębiorstw i organizacji rosyjskich i zagranicznych, niezależnie od tego, czy są one objęte konsolidacją podatkową, czy nie. Biznes bez inwestycji: krok po kroku. Biznes kobiecy – od czego zacząć? Przeczytaj o specjalnych reżimach podatkowych w Rosji. Definicja zysku netto Zysk netto to część środków otrzymanych przez przedsiębiorstwo lub organizację, która pozostaje do swobodnej dyspozycji spółki.
Głównym dokumentem księgowym jest „Rachunek zysków i strat”. Liczenie jest wymagane w przypadku wszystkich typów organizacji z wielu powodów:

• ustalenie dokładnej kwoty zysku netto i podział go pomiędzy uczestników;
• do obliczania wymaganych podatków;
• zrekompensować straty w całości lub w części;
• racjonalizować koszty w przyszłości;
• obliczyć skumulowany dochód przedsiębiorstwa;
• uwzględnić wszystkie dodatkowe dochody osób trzecich;
• za prawidłową spłatę ewentualnych kredytów/pożyczek.

Jakie są przedmioty opodatkowania? Sprawozdania księgowe: podstawowe wymagania. Jak napisać biznesplan dla salonu kosmetycznego? Przeczytaj tutaj. Definicja zysku brutto Zysk brutto to całkowita różnica między rzeczywistymi przychodami przedsiębiorstwa lub organizacji a kosztem towarów lub usług.
BP = GP – CE – ME – OE + OR, gdzie BP (zysk bilansowy) – zysk bilansowy, rub.; GP (zysk brutto) – zysk brutto, rub.; CE (koszty handlowe) – wydatki komercyjne, rub.; ME (koszty zarządu) – wydatki na zarządzanie, rub.; OE (inne wydatki) – pozostałe wydatki, rub.; LUB (inne dochody) – inne dochody, rub. Wzór kalkulacji bilansu Do celów obliczeniowych uwzględnia się dane ze sprawozdania z wyników finansowych. Wzór na znalezienie zysku bilansowego jest następujący: Strona. 2300 = wiersz 2110 – (wiersz 2120 + wiersz 2210 + wiersz 2220) + wiersz 2340 – wiersz 2350, gdzie wiersz 2300 to zysk księgowy, rub.; linia 2110 – przychód, rub.; (linia 2120 + linia 2210 + linia 2220) – koszt całkowity, rub. linia 2340 – inne dochody, rub.; linia 2350 – inne wydatki, rub. Na podstawie kwoty zysku brutto kalkulacja według sprawozdania finansowego będzie następująca: Strona. 2300 = strona 2100 – strona 2210 – strona 2220 + strona 2340 – strona

Każde przedsiębiorstwo komercyjne dąży do osiągnięcia zysku ze swojej działalności. Wysokość zysku lub straty przed opodatkowaniem jest wskaźnikiem efektywności przedsiębiorstwa. Wartość ta znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych i może być wykorzystana do oceny wypłacalności i stopnia wiarygodności organizacji. Przyjrzyjmy się, jak określa się ten wskaźnik.

Wynik finansowy: zysk lub strata

Zysk przed opodatkowaniem to dodatnia różnica pomiędzy uzyskanym dochodem a wydatkami spółki poniesionymi przed odjęciem od niego kwoty podatku (od zysku, czyli podatku zapłaconego w ramach szczególnego reżimu uproszczonego systemu podatkowego, UTII, ujednoliconego podatku rolnego). Jeżeli wysokość wydatków przewyższa kwotę uzyskanych przychodów, oznacza to, że działalność spółki na koniec okresu jest nierentowna.

Ogólnie rzecz biorąc, jakie będą wyniki finansowe firmy za dany okres sprawozdawczy, można zrozumieć, jeśli odejmie się ich koszt od kwoty przychodów ze sprzedaży towarów, usług lub produktów.

Przy ustalaniu kosztu należy uwzględnić koszt materiałów i komponentów niezbędnych do produkcji, uwzględnić amortyzację, koszty reklamy, wynagrodzenia, składki na ubezpieczenia i świadczenia socjalne dla pracowników, koszty mediów i wynajmu lokali itp. W każdym konkretnym przypadku wskaźniki ustalane są z uwzględnieniem specyfiki działalności i branży. Przy podziale dochodów i wydatków uwzględnia się przepisy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, Regulaminu rachunkowości (na przykład PBU 9/99 i PBU 10/99 dotyczące przychodów i wydatków organizacji), a także inne przepisy .

W rachunkowości wyniki finansowe spółki są odzwierciedlone na rachunku 99 „Zyski i straty”. Konto 99 odpowiada rachunkom 90 „Sprzedaż” i 91 „Pozostałe przychody i wydatki”. Saldo kredytowe rachunku 99 oznacza, że ​​spółka działała z zyskiem, saldo debetowe wskazuje, że działalność w okresie sprawozdawczym była nierentowna.

Obliczanie zysku (straty) przed opodatkowaniem i sprawozdawczość

Kwotę zysku (straty) otrzymanej przed opodatkowaniem ujęto w wierszu 2300 Sprawozdania z wyników finansowych (załącznik nr 1 do zarządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n). Stratę w raporcie podano w nawiasie, co oznacza wskaźnik ujemny.

Wynik finansowy przed opodatkowaniem liczony jest w kilku etapach i jeżeli wynik jest dodatni, to powstaje zysk, jeżeli ujemny – strata:

• Najpierw musisz ustalić zysk (strata) brutto, dla którego kwotę kosztu sprzedaży towarów lub usług odejmuje się od kwoty przychodów, z wyłączeniem podatku akcyzowego i podatku VAT. Koszt obejmuje wydatki związane z działalnością podstawową, pomniejszone o podatek VAT i akcyzę. Wynik znajduje odzwierciedlenie w wierszu 2100 Raportu o wynikach finansowych.
• Następnie jest to obliczane zysk (strata) ze sprzedaży(wiersz 2200 Sprawozdania o wynikach finansowych): od zysku brutto odejmuje się koszty handlowe i administracyjne.
• Zysk (strata) przed opodatkowaniem(linia 2300 Sprawozdania o wynikach finansowych) ustala się w następujący sposób: do kwoty zysku (straty) ze sprzedaży dolicza się przychody z tytułu udziału w innych osobach prawnych, odsetki należne oraz pozostałe przychody, po czym od kwoty zysku (straty) na sprzedaży odejmuje się odsetki oraz pozostałe koszty otrzymaną kwotę.

Zysk uzyskany przed opodatkowaniem jest wskaźnikiem, który jest dodatkowo pomniejszany o kwotę podatku (linia 2410 Sprawozdania o wynikach finansowych). Jeżeli spółka jest płatnikiem podatku dochodowego, jego wysokość musi odpowiadać kwocie podatku wskazanej w deklaracji. Osoby pracujące w specjalnym systemie muszą wskazać w wierszu 2410 kwotę „swojego” podatku - „przypisanego”, podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego, jednolitego podatku rolnego (załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02 /06/2015 nr 07-04-06/5027).

Sprawozdania finansowe przekazywane Federalnej Służbie Skarbowej i organom terytorialnym Rosstatu obejmują Raport Wyników Finansowych. Raport ten musi odzwierciedlać kwotę zysku (straty) przed opodatkowaniem zgodnie z danymi księgowymi (załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. N 66n).

Zysk (strata) przed opodatkowaniem: wzór

Kwotę zysku (straty) przed opodatkowaniem oblicza się w następujący sposób:

KROK 1. Ustal kwotę zysku (straty) brutto

Wynik dodatni oznacza zysk, wynik ujemny oznacza stratę. Wysokość straty podana jest w nawiasie w Sprawozdaniu z Wyników Finansowych.

KROK 2. Określ zysk (stratę) ze sprzedaży

*Jeśli organizacja poniosła stratę brutto, wówczas do obliczenia zysku (straty) ze sprzedaży wartość straty brutto przyjmuje się ze znakiem „-”.

Jeśli poniesiesz stratę na sprzedaży (ujemny wynik kalkulacji), nie zapomnij o uwzględnieniu jej w nawiasach.

KROK 3. Ustal zysk (stratę) przed opodatkowaniem

Wskaźnik ten oblicza się w następujący sposób:

*Jeśli organizacje odnotowują stratę na sprzedaży, w celu obliczenia zysku (straty) przed opodatkowaniem wartość straty na sprzedaży przyjmuje się ze znakiem „-”.

Jeżeli w wyniku obliczeń uzyskana zostanie wartość ujemna, wskazująca, że ​​działalność organizacji jest nieopłacalna, wówczas wskaźnik ten należy odzwierciedlić w nawiasach.

Bieżący podatek dochodowy: wzór

Aby znaleźć odzwierciedlenie w Raporcie wyników finansowych, kwota podatku dochodowego nie jest ustalana na podstawie wzoru, ale jest przenoszona z wiersza 180 arkusza 02 zeznania podatkowego (zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października, 2016 N ММВ-7-3/572@) za okres sprawozdawczy rok. Wskaźnik ten jest pokazany w nawiasie w Raporcie.

Ponadto, jeżeli organizacja nie jest płatnikiem podatku dochodowego, ale stosuje specjalny system (STS, UTII, ujednolicony podatek rolny), wówczas zamiast kwoty bieżącego podatku dochodowego, raport spółki musi odzwierciedlać odpowiednią kwotę specjalnego podatku podatek reżimowy (