Seorang pekerja institusi kerajaan negeri yang bekerja di unit struktur di wilayah itu dan mempunyai setem dan sampul surat bertanda di bawah laporannya diberhentikan kerja. Adakah mungkin untuk memindahkan setem dari akaun pekerja yang meletak jawatan ke akaun pekerja lain, memintas pejabat saham? Adakah surat-menyurat mungkin antara Dt 208.21 dan Kt208.21? Apakah dokumen yang boleh digunakan untuk mendokumentasikan pemindahan?

Jawab

Setem dan sampul surat bertanda diambil kira sebagai sebahagian daripada dokumen kewangan dalam akaun 201.35.

Pekerja tidak boleh memindahkan jumlah bertanggungjawab antara satu sama lain; ini tidak diperuntukkan oleh undang-undang.

Pekerja yang mempunyai setem dan sampul surat bertanda di bawah akaunnya hendaklah melaporkan setem dan sampul surat yang telah dibelanjakan dan menyerahkan bakinya kepada mesin tunai menggunakan pesanan resit tunai (bertanda - Stok). Dan, pekerja yang akan menerima laporan menulis permohonan untuk pengeluaran setem dan sampul surat bertanda ini, dan berdasarkan pesanan penerimaan tunai (bertanda - Stok) anda mengeluarkan pengeluaran dari daftar tunai.

Rasional

1. Daripada cadangan Natalia Guseva, Pengarah Pusat Pendidikan dan Kawalan Dalaman Institut pendidikan profesional tambahan "Pusat Kewangan Antarabangsa", Penasihat Negeri Persekutuan Rusia, kelas ke-2, Ph.D. n.

Bagaimana untuk merekodkan penerimaan dan pelupusan dokumen kewangan dalam perakaunan

Simpan dokumen kewangan di meja tunai institusi dan rekodkannya dalam akaun 201.35 "Dokumen tunai." Dokumen sedemikian, khususnya, termasuk: kupon berbayar untuk petrol dan minyak, untuk makanan, baucar berbayar ke sanatorium, menerima notis untuk pesanan pos, setem pos, dll. Ini dinyatakan dalam perenggan 169 Arahan kepada Carta Akaun Bersatu No 157n .

Terima dan keluarkan dokumen tunai menggunakan pesanan tunai masuk (f. 0310001) dan pesanan tunai keluar (f. 0310002) yang menunjukkan catatan "Stok" padanya. Simpan rekod urus niaga dengan dokumen kewangan pada helaian berasingan buku tunai, juga menunjukkan catatan "Stok" padanya (f. 0504514). Dalam kes ini, bentukkan jumlah penunjuk urus niaga untuk hari itu dan penunjuk baki pada penghujung hari untuk tunai dan untuk dokumen kewangan secara berasingan.

Mengekalkan perakaunan analisis transaksi dengan dokumen monetari mengikut jenisnya dalam kad untuk merekod dana dan penyelesaian (f. 0504051).

Simpan rekod transaksi akaun dalam jurnal untuk transaksi lain (f. 0504071) berdasarkan dokumen yang dilampirkan pada laporan juruwang.

Prosedur ini ditubuhkan oleh perenggan 170-172 Arahan kepada Carta Bersepadu Akaun No. 157n, Arahan Metodologi yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 30 Mac 2015 No. 52n.

Sergei Razgulin, Penasihat Negeri Sebenar Persekutuan Rusia, kelas ke-3

Stanislava Bychkova, Timbalan Pengarah Jabatan Metodologi Belanjawan Kementerian Kewangan Rusia

Cara merekod pembelian sampul surat dalam perakaunan

Jawapan kepada soalan ini bergantung pada jenis sampul surat yang dibeli oleh institusi - bertanda atau tidak bertanda.

Dalam perakaunan, kira sampul surat bercop untuk menghantar barang pos sebagai sebahagian daripada dokumen kewangan dalam akaun 201.35 “Dokumen Tunai” (klausa 169 Arahan kepada Carta Akaun Bersatu No. 157n). Terima dan keluarkan sampul surat bertanda menggunakan pesanan tunai masuk (f. 0310001) dan pesanan tunai keluar (f. 0310002) yang menunjukkan catatan "Stok" padanya (klausa 170 Arahan kepada Carta Akaun Bersatu No. 157n).

Nasihat: Untuk melaporkan penggunaan sampul surat bertanda, akauntan, bersama dengan laporan awal (f. 0504505), boleh mengemukakan daftar sampul surat bertanda. Dokumen ini akan mengesahkan kepada siapa, ke alamat apa dan mengapa surat itu dihantar.

Memandangkan tiada bentuk bersatu dokumen, ia boleh disediakan dalam sebarang bentuk dan diluluskan dalam dasar perakaunan institusi.

Jika institusi membeli sampul surat yang tidak bertanda, prosedur untuk merekodkannya dalam perakaunan bergantung pada tujuan pemerolehan.

Sampul surat tidak bertanda yang dibeli untuk acara anugerah pekerja hendaklah direkodkan dalam akaun luar kunci kira-kira 07 “Anugerah, hadiah, cawan dan hadiah berharga, cenderamata” oleh orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan dan lokasi penyimpanan. Kirakan sampul dalam akaun ini pada kos pemerolehan. Ini dinyatakan dalam perenggan 345-346 Arahan kepada Carta Akaun Bersatu No. 157n.

Sampul surat tidak bertanda yang dibeli untuk aktiviti semasa institusi (kecuali sampul surat yang dibeli untuk memberi ganjaran kepada pekerja) ditunjukkan sebagai sebahagian daripada inventori dalam akaun 105.06 “Inventori lain” (klausa 118 Arahan kepada Carta Akaun Bersatu No. 157n). Baca lagi.

Bayar kos pembelian sampul surat mengikut unsur jenis perbelanjaan 244 “Pembelian lain barang, kerja dan perkhidmatan untuk memenuhi keperluan negeri (perbandaran). Dan dalam perakaunan, perbelanjaan perlu diagihkan mengikut kod KOSGU berikut:

• pembelian sampul surat bertanda - subartikel KOSGU 221 "Perkhidmatan Komunikasi";
• pembelian sampul surat yang tidak bertanda untuk acara anugerah pekerja - artikel KOSGU 290 "Perbelanjaan lain";
• pembelian sampul surat yang tidak bertanda dalam kes lain - artikel KOSGU 340 "Peningkatan dalam kos inventori."

Prosedur ini mengikuti dari bahagian III dan V arahan yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 1 Julai 2013 No. 65n.

Prosedur untuk merekod pembelian sampul dalam perakaunan bergantung kepada jenis institusi.

Dalam perakaunan institusi kerajaan:

Cerminkan pembelian dan pengeluaran sampul surat bersetem dengan catatan berikut:

Debit KRB.1.201.35.510 Kredit KRB.1.302.21.730
- sampul surat bertanda tiba di daftar tunai (berdasarkan pesanan penerimaan tunai);

Debit KRB.1.208.21.560 Kredit KRB.1.201.35.610
- sampul surat bercop untuk menghantar barang pos telah dikeluarkan dari daftar tunai (berdasarkan pesanan resit tunai).

Cerminkan pembelian sampul surat yang tidak bertanda untuk memberi ganjaran kepada pekerja dengan siaran berikut:

Debit KRB.1.401.20.290 Kredit KRB.1.302.91.730
- mencerminkan kos sampul surat tidak bertanda yang dibeli untuk acara anugerah pekerja;

Debit KRB.1.302.91.830 Kredit KRB.1.304.05.290
- dibayar untuk sampul surat tidak bertanda yang dibeli untuk acara anugerah pekerja;

Peningkatan dalam akaun luar kunci kira-kira 07
- sampul surat yang dibeli untuk acara anugerah pekerja ditunjukkan pada kunci kira-kira.

Prosedur ini ditetapkan oleh perenggan 50, 102 Arahan No. 162n, Arahan kepada Carta Bersatu No. Akaun 157n (akaun 201.35, 208.00, 302.00, 304.05, 401.20, akaun luar kunci kira-kira).

2. Daripada artikel

Perakaunan untuk penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab

Penyelesaian institusi dengan orang yang bertanggungjawab ditunjukkan dalam akaun 208,00,000 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab."

Ia bertujuan untuk merekodkan pengiraan untuk jumlah tunai dan (atau) dokumen kewangan yang dikeluarkan oleh institusi untuk pelaporan.

Dalam dasar perakaunannya, institusi mempunyai hak untuk menubuhkan, sebagai sebahagian daripada carta kerja akaun, kumpulan tambahan penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab mengikut jenis perbelanjaan (pelupusan).

Pendahuluan terhadap laporan dikeluarkan atas perintah ketua institusi (berdasarkan permohonan bertulis daripada penerima).

Khususnya, juruwang mempunyai hak untuk mengeluarkan pesanan tunai untuk jumlah yang dipertanggungjawabkan hanya berdasarkan permohonan daripada pekerja.

Pesanan pengurus, sijil perjalanan dan dokumen lain tidak sesuai untuk ini.

Sebagai peraturan, wang diberikan kepada pekerja dari daftar tunai, tetapi pilihan lain adalah mungkin: jumlah itu dipindahkan ke kad gaji pekerja.

Kementerian Kewangan Rusia dan Perbendaharaan Persekutuan mengeluarkan surat yang membenarkan agensi kerajaan memindahkan elaun perjalanan ke kad gaji pekerja (surat Kementerian Kewangan Rusia, Perbendaharaan Persekutuan bertarikh 10 September 2013 No. 02-03-10/37209 , No. 42-7.4-05/5.2-554) .

Orang yang telah menerima wang secara akaun diwajibkan, tidak lewat daripada tiga hari bekerja selepas tamat tempoh yang mereka dikeluarkan, untuk mengemukakan laporan mengenai jumlah yang dibelanjakan kepada jabatan perakaunan institusi dan membuat pembayaran terakhir untuk mereka .

Menurut klausa 6.3 Arahan Bank of Russia No. 3210-U bertarikh 11 Mac 2014, jumlah akauntabiliti tidak boleh dikeluarkan kepada pekerja yang tidak mengakaunkan wang yang diterima sebelum ini.

Iaitu, orang yang bertanggungjawab mesti membuat laporan pendahuluan untuk jumlah yang dikeluarkan sebelum ini, dan hanya selepas penerimaannya, pendahuluan boleh dikeluarkan untuk keperluan lain institusi kerajaan.

Bagi tempoh yang mana dana boleh dikeluarkan kepada orang yang bertanggungjawab, ia tidak ditetapkan oleh undang-undang. Selaras dengan klausa 6.3 Arahan untuk menjalankan urus niaga tunai di Persekutuan Rusia, institusi mengeluarkan tunai atas akaun untuk perbelanjaan perniagaan dan operasi dalam jumlah dan untuk syarat yang ditentukan oleh pengurus. Oleh itu, pada peringkat akta normatif perundangan, tidak ada sekatan pada masa penyerahan laporan awal mengenai perbelanjaan dana yang dikeluarkan untuk perbelanjaan perniagaan. Tarikh akhir yang sepadan boleh ditetapkan oleh peraturan dalaman atau ditentukan apabila pengurus membuat keputusan mengenai isu wang tertentu.

Syarikat itu menggunakan sistem percukaian tradisional. Prosedur untuk merekod sampul surat bertanda dan tidak bertanda dalam perakaunan?

Rekodkan sampul surat yang tidak ditanda sebagai sebahagian daripada bekalan pejabat (akaun 10), dan hapuskan sampul surat yang ditanda sebagai sebahagian daripada dokumen kewangan dan apabila digunakan dalam aktiviti berdasarkan dasar perakaunan (klausa 4 Perkara 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). ).
Dalam perakaunan cukai, kos pembelian sampul surat tidak bertanda boleh diambil kira sebagai kos pembelian bekalan pejabat, i.e. sebagai sebahagian daripada perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan (atau) jualan (subfasal 24, fasal 1, artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Alasan – (lihat Keputusan Mahkamah Timbang Tara Moscow bertarikh 08/17/2006, 08/18/2006 No. A40-10124/06-90-55).

Tetapi dalam Keputusan Mahkamah Timbang Tara Moscow bertarikh 23 November 2005, 5 Disember 2005 No. A40-55022/05-99-343, bertarikh 6 Julai 2005 No. A40-15236/05-114-111, mahkamah menunjukkan kemungkinan pembayar cukai menggunakan subperenggan 49 perenggan 1 artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
Berdasarkan subperenggan 25 perenggan 1 Perkara 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan termasuk, antara lain, perbelanjaan untuk perkhidmatan pos.
Sebagai contoh, dalam Resolusi Mahkamah Rayuan Timbang Tara Ketiga Belas bertarikh 08.08.2007 No. A56-51990/2006, mahkamah mendapati, sebagai bukti perbelanjaan yang ditanggung, pembayar cukai membentangkan laporan pendahuluan dan invois dengan setem pejabat pos yang menunjukkan bilangan dan kos setem yang dijual. Seperti yang dinyatakan oleh mahkamah, dokumen-dokumen ini adalah bukti yang mencukupi tentang perbelanjaan yang ditanggung. Oleh itu, sampul surat bertanda dalam perakaunan harus ditunjukkan sebagai sebahagian daripada dokumen monetari:

Debit 50-3 Kredit 71 (60...)
– menerima (membeli) sampul surat bertanda;

Debit 71 (73, 26, 91-2...) Kredit 50-3

Dan dalam perakaunan cukai, pilih asas untuk mengiktiraf perbelanjaan. Jika beberapa perbelanjaan boleh dikaitkan secara serentak kepada beberapa kumpulan perbelanjaan dengan alasan yang sama, pembayar cukai mempunyai hak untuk menentukan secara bebas kumpulan mana dia akan memperuntukkan perbelanjaan tersebut (Klausa 4 Perkara 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Rasional untuk kedudukan ini diberikan di bawah dalam bahan versi vip Sistem Glavbukh

Syor: Bagaimana untuk mengatur perakaunan dokumen monetari

Apakah yang berkenaan dengan dokumen kewangan?

Dokumen kewangan termasuk:
– dokumen perjalanan (tiket udara dan kereta api, serta pas pengangkutan awam);
– kupon tunai untuk petrol;
– baucar yang dibeli oleh organisasi;
– setem pos;
– dokumen lain yang serupa.

Sekuriti yang dibeli daripada syarikat lain: saham, bon, bil, dsb., tidak layak sebagai dokumen monetari. Kewajipan yang berkaitan dengannya mesti diambil kira pada akaun 58 "Pelaburan kewangan", dan bukan pada akaun 50 "Tunai". Ini dinyatakan dalam perenggan 3 PBU 19/02.

Dokumen kewangan harus dibezakan daripada borang pelaporan yang ketat. Biasanya, dokumen monetari disediakan pada borang pelaporan yang ketat, dan perbezaannya daripada borang adalah bahawa ia menunjukkan bahawa pembayaran antara pihak telah dibuat, dan dalam beberapa kes ia adalah dokumen yang mengesahkan ini. Sebagai contoh, dalam perakaunan organisasi yang membeli tiket penerbangan, mereka akan ditunjukkan dalam akaun 50-3. Dan bentuk tiket penerbangan yang masih belum dikeluarkan daripada syarikat yang menjualnya akan diambil kira sebagai borang pelaporan yang ketat dalam akaun 006.

Penyimpanan dokumen kewangan

Simpan dokumen kewangan dalam daftar tunai bersama-sama dengan wang tunai. Dalam perakaunan, mencerminkan urus niaga dengan dokumen kewangan dalam subakaun khas untuk markah 50-3"Dokumen tunai" ( Arahan untuk carta akaun). Sebagai contoh, untuk mengambil kira tiket penerbangan, anda boleh menggunakan markah 50-3 subakaun "Dokumen Perjalanan", dsb.

Mencerminkan penerimaan dan pelupusan dokumen kewangan melalui pengeposan:*

Debit 50-3 Kredit 71 (60...)
– menerima (membeli) dokumen kewangan;

Debit 71 (73, 91-2...) Kredit 50-3
– dokumen kewangan telah dikeluarkan kepada pekerja (atas akaun) atau dihapus kira sebagai perbelanjaan.

Prosedur untuk mencerminkan VAT yang berkaitan dengan dokumen kewangan yang dibeli bergantung pada cara dokumen utama untuk pemerolehan mereka disediakan. Jika VAT diserlahkan dalam dokumen monetari atau dokumen itu tiba dengan invois, maka ambil kira cukai secara berasingan pada kiraan 19"VAT ke atas aset yang dibeli." Ambil kira dokumen kewangan itu sendiri markah 50-3“Dokumen tunai” pada kos sebenar ( Arahan untuk carta akaun).

Jika amaun VAT tidak diserlahkan dalam dokumen monetari, maka ia juga tidak diserlahkan dalam perakaunan dan tidak diambil kira secara berasingan ( Arahan untuk carta akaun , surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 10 Januari 2013 bandar no. 03-07-11/01 ).

Untuk maklumat tentang cara mengambil kira VAT yang diperuntukkan dalam invois yang diterima jika syarat potongan tidak dipenuhi, lihat Bagaimana untuk menggambarkan VAT dalam perakaunan dan percukaian .

Perakaunan untuk pergerakan dokumen tunai

Situasi: bagaimana untuk mengatur pengeluaran dokumen kewangan kepada pekerja (dikira dalam akaun 50-3)

Sediakan pengeluaran dokumen kewangan kepada pekerja mengikut penyata yang dibangunkan secara bebas.

Semua urus niaga perniagaan mesti didokumenkan dengan dokumen utama ( hlm. 1 sudu besar. 9 Undang-undang 6 Disember 2011 bandar no. 402-FZ). Walau bagaimanapun, tiada borang khas untuk merekodkan dokumen kewangan yang dikeluarkan kepada pekerja. Jadi kembangkan sendiri. Contohnya boleh jadi penyata (buku) perakaunan untuk pergerakan dokumen monetari. Ia boleh disusun dalam sebarang bentuk, tetapi ia mesti mengandungi semua butiran yang diperlukan yang disenaraikan dalam perenggan 2 Perkara 9 Undang-undang 6 Disember 2011 No. 402-FZ.*

Situasi: bagaimana untuk mencerminkan dalam urus niaga perakaunan untuk pembelian kupon pelupusan sisa: sebagai dokumen kewangan atau sebagai pendahuluan yang dikeluarkan

Kami membeli setem pos dengan nilai muka 2.00 rubel, 250 keping, melalui pindahan wang melalui bank. (sampul surat tanpa setem dibeli secara berasingan) Catatan perakaunan: Debit 50.3 Kredit 60.01 500.001 Adakah saya perlu menggunakan PKO apabila setem diterima dan RKO apabila dikeluarkan kepada akauntan 2. Apakah dokumen yang perlu disediakan sekiranya penerimaan/perbelanjaan setem? 3. Semasa mengambil inventori dalam borang No. INV -15 (contohnya):…….1). tunai 1500 gosok. 00 kopecks 2). tanda 500 gosok. 00 kopecks....... JUMLAH ketersediaan sebenar dalam jumlah 2000 rubel. 00 kop. Dua ribu rubel 00 kopecksMenurut data pendaftaran dalam jumlah 2000 rubel. 00 kop. Dua ribu rubel 00 kopecks…….Adakah betul untuk menjumlahkan wang tunai + setem?

1, 2) semasa mendaftar atau mengeluarkan setem pos, tidak perlu mengeluarkan PKO atau RKO. Untuk merekodkan penerimaan dan pengeluaran setem pos, anda boleh membuat penyata yang dibangunkan secara bebas. Ini mungkin pernyataan (buku) perakaunan untuk pergerakan dokumen monetari. Ia boleh disusun dalam sebarang bentuk, tetapi ia mesti mengandungi semua butiran yang diperlukan yang disenaraikan dalam perenggan 2 Perkara 9 Undang-undang 6 Disember 2011 No. 402-FZ.

3) memandangkan baki pada akaun 50-1 "Tunai" dan baki pada akaun 50-3 "Dokumen tunai" ditunjukkan pada baris yang berbeza dalam kunci kira-kira (baris 1250 dan 1260, masing-masing), adalah dinasihatkan untuk tidak meringkaskannya dalam senarai inventori.

Rasional untuk kedudukan ini diberikan di bawah dalam bahan-bahan Sistem Glavbukh

Apakah yang berkenaan dengan dokumen kewangan?

Dokumen kewangan termasuk:
– dokumen perjalanan (tiket udara dan kereta api, serta pas pengangkutan awam);
– kupon tunai untuk petrol;
– baucar yang dibeli oleh organisasi;
– setem pos;*
– dokumen lain yang serupa.

Penyimpanan dokumen kewangan

Simpan dokumen kewangan dalam daftar tunai bersama dengan wang tunai*. Dalam perakaunan, nyatakan urus niaga dengan dokumen monetari pada subakaun khas ke akaun 50-3 "Dokumen tunai" (Arahan untuk carta akaun). Contohnya, untuk mengambil kira tiket penerbangan, anda boleh menggunakan akaun 50-3 subakaun "Dokumen Perjalanan", dsb.

Mencerminkan penerimaan dan pelupusan dokumen kewangan menggunakan catatan berikut:

Debit 50-3 Kredit 71 (60...)
– menerima (membeli) dokumen kewangan;

Debit 71 (73, 91-2...) Kredit 50-3
– dokumen kewangan telah dikeluarkan kepada pekerja (atas akaun) atau dihapus kira sebagai perbelanjaan.

Prosedur untuk mencerminkan VAT yang berkaitan dengan dokumen kewangan yang dibeli bergantung pada cara dokumen utama untuk pemerolehan mereka disediakan. Jika VAT diserlahkan dalam dokumen kewangan atau dokumen itu diterima dengan invois, maka ambil kira cukai secara berasingan pada akaun 19 "VAT pada nilai yang dibeli." Rekodkan dokumen kewangan itu sendiri dalam akaun 50-3 “Dokumen Tunai” pada kos sebenar (Arahan untuk carta akaun).

Sekiranya jumlah VAT tidak diserlahkan dalam dokumen kewangan, maka ia juga tidak diserlahkan dalam perakaunan dan tidak diambil kira secara berasingan (Arahan untuk carta akaun, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 10 Januari 2013 No. 03-07-11/01).

Untuk mendapatkan maklumat tentang cara mengambil kira VAT yang diperuntukkan dalam invois yang diterima jika syarat potongan tidak dipenuhi, lihat Cara menggambarkan VAT dalam perakaunan dan percukaian.

Perakaunan untuk pergerakan dokumen tunai

Situasi: bagaimana untuk mengatur pengeluaran dokumen kewangan kepada pekerja (dikira dalam akaun 50-3)

Sediakan pengeluaran dokumen kewangan kepada pekerja mengikut penyata yang dibangunkan secara bebas.

Semua urus niaga perniagaan mesti didokumenkan dengan dokumen utama (Klausa 1, Perkara 9 Undang-undang 6 Disember 2011 No. 402-FZ). Walau bagaimanapun, tiada borang khas untuk merekodkan dokumen kewangan yang dikeluarkan kepada pekerja. Jadi kembangkan sendiri. Sebagai contoh, ini boleh menjadi penyata (buku) perakaunan untuk pergerakan dokumen monetari. Ia boleh disusun dalam sebarang bentuk, tetapi ia mesti mengandungi semua butiran yang diperlukan yang disenaraikan dalam perenggan 2 Perkara 9 Undang-undang 6 Disember 2011 No. 402-FZ.*

Elena Popova,
Penasihat Negeri kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia, peringkat pertama

2. Artikel:Tidak perlu merekodkan pembelian dan pengeluaran baucar dalam buku tunai.

Pengurusan merancang untuk membeli beberapa baucar dan memberikannya kepada pekerja secara percuma. Saya tahu bahawa baucar mesti diambil kira dalam akaun 50 "Juruwang" subakaun "Dokumen Tunai". Tidak jelas sama ada, apabila menerimanya, perlu mengeluarkan pesanan tunai masuk, dan apabila mengeluarkannya, pesanan tunai keluar? Dan sewajarnya, patutkah saya memasukkan data mengenai pergerakan baucar ke dalam buku tunai?

Bertanya
A.V. KOROTKOVA,
Ch. akauntan
LLC "Granit"
(Magnitogorsk)

Tidak, anda tidak perlu mengeluarkan resit tunai dan pesanan debit dalam kes baucar.

Ini berikutan daripada Arahan untuk penggunaan dan penyiapan bentuk dokumentasi perakaunan utama untuk merekodkan transaksi tunai (diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia bertarikh 18 Ogos 1998 No. 88). Ia mengatakan bahawa pesanan penerimaan tunai (borang No. KO-1) disediakan apabila wang tunai diterima di meja tunai. Dan pesanan tunai perbelanjaan (borang No. KO-2) - apabila mengeluarkan wang tunai dari daftar tunai. Buku tunai (Borang No. KO-4) juga sepatutnya menunjukkan hanya penerimaan dan pengeluaran wang tunai. Tiada sebutan mengenai dokumen kewangan dalam Arahan untuk menyediakan borang "utama" daftar tunai.*

Pada masa yang sama, syarikat mesti mematuhi keperluan perenggan 1 Perkara 9 Undang-undang Persekutuan 21 November 1996 No. 129-FZ "Mengenai Perakaunan". Ia mewajibkan syarikat untuk mendokumenkan semua transaksi perniagaan dengan dokumen utama.

Perundangan tidak memperuntukkan borang khas untuk merekod penerimaan dan pengeluaran baucar. Oleh itu, anda boleh membangunkannya sendiri. Sebagai contoh, ini boleh menjadi buku rekod baucar yang diterima dan dikeluarkan. Ia mesti mengandungi semua butiran mandatori yang diperlukan bagi dokumen utama yang disenaraikan dalam perenggan 2 Perkara 9 Undang-undang 21 November 1996 No. 129-FZ "Mengenai Perakaunan". Buku itu mesti mengandungi lajur khas untuk nama penerima baucar dan tandatangan mereka.*

Jawapan
Yu.L. DONIN,
perunding cukai
LLC "Auditorskaya"
Syarikat "Laconika ANT"

3. Jadual:Prosedur untuk mengisi Kunci Kira-kira

"Institusi budaya fizikal dan sukan: perakaunan dan percukaian", 2011, N 2

Kos pos boleh didapati di setiap institusi bajet. Institusi pendidikan jasmani dan sukan tidak terkecuali. Perbelanjaan tersebut termasuk pelbagai jenis kos yang berkaitan dengan penghantaran surat, bungkusan, pesanan pos dan barang pos lain; dengan pembelian setem pos, sampul surat bertanda dan tidak bertanda, dan borang pos lain; dengan penghantaran surat-menyurat bertulis menggunakan mesin franking; dengan peruntukan yuran langganan untuk penggunaan peti mel, dsb. Artikel ini menyediakan prosedur untuk mencerminkan perbelanjaan pos bagi tujuan perakaunan menurut Arahan Perakaunan baharu yang digunakan oleh institusi belanjawan.

Perbelanjaan untuk pembelian setem pos, sampul surat

dan lain-lain borang pos

Selaras dengan Arahan mengenai prosedur untuk menggunakan klasifikasi belanjawan Persekutuan Rusia, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 Disember 2010 N 190n (selepas ini dirujuk sebagai Arahan) dan berkuat kuasa sejak 2011, perbelanjaan untuk pembelian setem pos ditunjukkan dalam subartikel 221 "Perkhidmatan komunikasi" Klasifikasi operasi pengurusan sektor awam (KOSGU). Artikel yang sama juga harus termasuk perbelanjaan untuk pembelian sampul surat dan borang pos, jika ia mengandungi tanda pembayaran pos negeri (setem pos dan tanda lain yang digunakan untuk barang pos dan mengesahkan pembayaran untuk perkhidmatan pos), dengan kata lain, perbelanjaan untuk pembelian sampul surat bersetem dan borang pos lain.

Sekiranya tiada tanda pos pada sampul surat dan borang (sampul surat tidak bertanda, borang), maka kos pemerolehan mereka harus ditunjukkan dalam Perkara 340 "Kenaikan dalam kos inventori" KOSGU.

Apabila mengekalkan rekod perakaunan, institusi belanjawan budaya fizikal dan sukan mesti dipandu oleh Arahan untuk pemakaian Carta Akaun Bersepadu, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 1 Disember 2010 N 157n (selepas ini dirujuk sebagai Arahan N 157n), serta:

• Arahan untuk penggunaan Carta Akaun untuk Perakaunan Belanjawan, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 6 Disember 2010 N 162n (selepas ini dirujuk sebagai Arahan N 162n), - jika dalam tempoh peralihan keputusan tidak telah dibuat berhubung dengan institusi belanjawan untuk menyediakan subsidi mengikut Art. 78.1 Kod Belanjawan Persekutuan Rusia (iaitu, digunakan oleh institusi belanjawan - penerima dana belanjawan);
• Arahan untuk penggunaan Carta Akaun untuk perakaunan institusi belanjawan, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 16 Disember 2010 N 174n (selepas ini dirujuk sebagai Arahan N 174n), jika bermula dari 2011 institusi belanjawan adalah diberikan subsidi mengikut Art. 78.1 Kod Belanjawan Persekutuan Rusia (iaitu, digunakan oleh institusi belanjawan jenis baru).

Selaras dengan Art. 169 Arahan N 157n untuk tujuan perakaunan, setem pos, serta sampul surat bercop dan borang dikelaskan sebagai dokumen kewangan dan diakaunkan dalam akaun 201 35 000 “Dokumen Tunai”.

Urus niaga yang berkaitan dengan pemerolehan dan pengeluaran setem, sampul surat bertanda dan borang akan ditunjukkan dalam catatan perakaunan berikut (klausa 50 Arahan No. 162n, fasal 86 Arahan No. 174n):

• penerimaan setem di meja tunai institusi:

Debit akaun 0 201 35 510 "Penerimaan dokumen kewangan ke meja tunai institusi"

Kredit akaun 0 302 21 730 “Peningkatan dalam akaun yang perlu dibayar untuk pembayaran perkhidmatan komunikasi”;

• mengeluarkan setem dari daftar tunai kepada pekerja pejabat:

Kredit akaun 0 201 35 610 "Persaraan dokumen monetari dari meja tunai institusi";

• Kos setem terpakai dikaitkan dengan perbelanjaan institusi mengikut laporan awal yang dikemukakan oleh pekerja:

Selaras dengan Art. 118 Arahan No. 157n, perenggan 21 Arahan No. 162n, perenggan 31 Arahan No. 174n Untuk tujuan perakaunan, sampul surat tidak bertanda diklasifikasikan sebagai inventori lain dan diakaunkan pada akaun 105 36,000 “Inventori lain - harta alih lain.”

Operasi yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran sampul surat yang tidak bertanda akan ditunjukkan dalam perakaunan seperti berikut (fasal 23, 26 Arahan No. 162n, fasal 34, 36 Arahan No. 174n):

• penerimaan sampul surat yang tidak bertanda:

Debit akaun 0 105 36 340 "Peningkatan nilai inventori bahan lain - harta alih lain institusi"

Kredit akaun 0 302 34 730 "Peningkatan dalam akaun belum bayar untuk pemerolehan inventori";

• hapus kira sampul surat yang dibelanjakan tidak bertanda:

Debit akaun 0 401 20 272 "Penggunaan inventori", akaun analitikal sepadan akaun 0 109 00 000 "Kos untuk pembuatan produk siap, prestasi kerja, perkhidmatan"

Kredit akaun 0 105 36 440 "Penurunan nilai inventori lain - harta alih lain institusi."

Perbelanjaan untuk menghantar surat-menyurat menggunakan

mesin berterus terang

Selaras dengan Art. 2 Undang-undang Persekutuan 17 Julai 1999 N 176-FZ "Mengenai Perkhidmatan Pos" (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang N 176-FZ), mesin franking ialah mesin yang direka untuk menggunakan tanda pembayaran pos negeri kepada surat-menyurat bertulis, mengesahkan pembayaran untuk perkhidmatan pos, tarikh penerimaan surat-menyurat ini dan maklumat lain.

Anda boleh memasang mesin franking hanya jika anda mempunyai permit untuk penggunaannya yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa Rossvyaznadzor yang berkaitan (Perkara 11 Undang-undang No. 176-FZ). Permit sedemikian dikeluarkan mengikut cara yang ditetapkan oleh Perintah Kementerian Penerangan dan Komunikasi Rusia bertarikh 29 September 2006 N 127 "Pada kelulusan Peraturan-Peraturan Pentadbiran Perkhidmatan Persekutuan untuk Pengawasan dalam Bidang Komunikasi untuk prestasi negeri fungsi mengeluarkan permit untuk penggunaan mesin franking.” Menurut Perintah ini, permit dikeluarkan berdasarkan permohonan bertulis daripada pemilik mesin franking, yang menunjukkan:

• nama penuh entiti undang-undang, lokasi (tempat kediaman) dan alamat pos, TIN (untuk cawangan, tambahan KPP), telefon, faks;
• nama model (siri) mesin franking;
• lokasi pemasangan mesin franking;
• tarikh dan masa pemeriksaan yang mungkin.

Permohonan itu disertakan dengan dokumen yang mewajarkan pengeluaran permit: salinan pasport teknikal mesin franking; salinan disahkan sijil pendaftaran pemilik mesin franking dengan pihak berkuasa cukai; salinan perjanjian dengan organisasi pos persekutuan (cawangan organisasi) untuk penyediaan perkhidmatan pos menggunakan mesin franking; salinan sijil pematuhan sedia ada; kesan cliche mesin franking.

Sekiranya berlaku pelanggaran prosedur untuk menggunakan mesin franking, kebenaran untuk menggunakannya mungkin dibatalkan.

Surat-menyurat bertulis dengan cetakan klise mesin franking diterima di kemudahan pos yang ditentukan oleh pengendali pos.

Untuk membuat pembayaran menggunakan mesin franking (penandaan), institusi memeterai perjanjian dengan organisasi pos untuk perkhidmatannya. Dalam kes ini, amaun pos dan tarikh berlepas ditetapkan oleh pekerja perkhidmatan pos pada mekanisme pendailan drum penanda, nombor berikutnya item didail secara automatik. Perlu diingatkan bahawa dengan bantuan mesin franking, kos pos diambil kira dengan menjumlahkan kos atau dengan menolak kos pos daripada jumlah asal yang ditetapkan di kaunter mekanisme daftar tunai.

Perbelanjaan institusi belanjawan yang berkaitan dengan penghantaran surat-menyurat bertulis dan penggunaan mesin franking untuk tujuan ini tertakluk kepada refleksi di bawah artikel dan subartikel KOSGU bergantung pada kandungan ekonomi perbelanjaan yang ditanggung dalam subjek perjanjian yang berkaitan:

• perbelanjaan untuk pembayaran perkhidmatan penghantaran surat-menyurat secara pos hendaklah dikaitkan dengan subartikel 221 “Perkhidmatan komunikasi” KOSGU;
• perbelanjaan untuk pembayaran perkhidmatan untuk pengeluaran dan pemasangan setem untuk mesin franking - untuk subartikel 226 "Kerja, perkhidmatan lain" KOSGU;
• perbelanjaan untuk membayar perkhidmatan untuk memasukkan maklumat mengenai pembayaran pendahuluan ke dalam daftar (kaunter) mesin franking - untuk subartikel 226 "Kerja, perkhidmatan lain" KOSGU;
• perbelanjaan untuk penyelenggaraan mesin franking, memastikan kebolehoperasiannya (pembaikan, penyelenggaraan pencegahan, dll.) - untuk subartikel 225 "Kerja, perkhidmatan untuk penyelenggaraan harta" KOSGU.

Dalam perakaunan, perbelanjaan institusi belanjawan yang berkaitan dengan penghantaran surat-menyurat bertulis dan penggunaan mesin franking untuk tujuan ini ditunjukkan pada debit akaun perakaunan analitikal yang sepadan bagi akaun 0 401 20 000 "Perbelanjaan tahun kewangan semasa", 0 109 00 000 "Kos untuk pembuatan produk siap, prestasi kerja, perkhidmatan" dan pinjaman akaun perakaunan analitikal sepadan akaun 0 302 20 000 "Pengiraan untuk kerja dan perkhidmatan".

Perbelanjaan pos yang dijalankan oleh orang yang bertanggungjawab

Perbelanjaan pos juga boleh dibayar oleh orang yang bertanggungjawab atas perbelanjaan dana yang dikeluarkan kepada mereka untuk tujuan ini (contohnya, untuk menghantar surat berdaftar, petak, petak, pesanan pos). Sebagai peraturan, pengesahan perbelanjaan yang ditanggung dalam kes ini adalah:

• resit tunai yang mengesahkan pembayaran pos;
• resit yang menunjukkan jenis dan kategori barang pos (pesanan pos), nama penerima (nama entiti undang-undang), nama kemudahan pos destinasi, nombor barang pos (pesanan pos);
• senarai lampiran, yang menyediakan senarai dokumen yang disertakan dalam surat yang dihantar (parcel).

Menurut Arahan, kos penghantaran barang pos (termasuk kos pembungkusan barang pos) hendaklah ditunjukkan di bawah subartikel 221 “Perkhidmatan Komunikasi” KOSGU.

Pengeluaran amaun ke akaun untuk pembayaran perbelanjaan pos, akruan perbelanjaan tersebut berdasarkan laporan pendahuluan yang dikemukakan oleh orang yang bertanggungjawab dalam perakaunan akan ditunjukkan dalam catatan perakaunan berikut (fasal 49 Arahan No. 162n, fasal 84 , 85 Arahan No. 174n):

• dana telah dikeluarkan untuk pembayaran kos pos:

Debit akaun 0 208 21 560 "Peningkatan dalam akaun belum terima orang yang bertanggungjawab untuk pembayaran perkhidmatan komunikasi"

Kredit akaun 0 201 34 610 "Persaraan dana daripada meja tunai institusi";

• kos pos ditunjukkan berdasarkan laporan awal yang dikemukakan oleh orang yang bertanggungjawab:

Debit akaun 0 401 20 221 "Kos untuk perkhidmatan komunikasi", akaun analitikal sepadan akaun 0 109 00 000 "Kos untuk pembuatan produk siap, prestasi kerja, perkhidmatan"

Kredit akaun 0 208 21 660 "Pengurangan akaun belum terima orang yang bertanggungjawab untuk pembayaran perkhidmatan komunikasi";

• baki amaun akauntabiliti yang tidak dibelanjakan dikembalikan ke meja tunai:

Debit akaun 0 201 34 510 "Penerimaan dana daripada meja tunai institusi"

Kredit akaun 0 208 21 660 "Pengurangan akaun belum terima orang yang bertanggungjawab untuk pembayaran perkhidmatan komunikasi."

Yuran langganan untuk kegunaan

peti pejabat pos

Terdapat jenis peti mel dan kabinet berikut:

• peti mel pos - kotak berkunci khas yang direka untuk penerima menerima mel;
• kabinet mel pelanggan - kabinet khas dengan sel pengunci, dipasang di bangunan kediaman, serta di kawasan penghantaran, bertujuan untuk penerima menerima barang pos;
• peti mel langganan - kabinet khas yang dipasang di kemudahan pos dengan sel berkunci yang dilanggan oleh penerima untuk tempoh masa tertentu untuk menerima barang pos;
• peti mel titik kukuh - kabinet berkunci khas yang direka untuk penyimpanan sementara mel di kawasan penghantaran atau untuk penerima menerima mel.

Organisasi perkhidmatan pos boleh menetapkan bayaran untuk menggunakan Peti Surat. Amaun dan syarat yuran langganan ditetapkan dalam perjanjian yang dibuat antara organisasi pos dan institusi yang menjadi pengguna kotak ini.

Menurut Arahan, kos membayar yuran langganan ditunjukkan dalam subartikel 221 "Perkhidmatan komunikasi". Dalam perakaunan, akruan perbelanjaan ini akan ditunjukkan seperti berikut:

Debit akaun 0 401 20 221 "Kos untuk perkhidmatan komunikasi", akaun analitikal sepadan akaun 0 109 00 000 "Kos untuk pembuatan produk siap, prestasi kerja, perkhidmatan"

Kredit akaun 0 302 21 730 "Peningkatan dalam akaun yang perlu dibayar untuk pembayaran perkhidmatan komunikasi."

L.Lartseva

Pakar jurnal

"Institusi budaya fizikal dan sukan:

perakaunan dan percukaian"

Walaupun terdapat pelbagai jenis surat-menyurat moden, kaedah tradisional menghantar surat-menyurat pos masih relevan.

Untuk membolehkan surat kertas sampai kepada penerima, ia mesti dibungkus dalam sampul pos dengan alamat penerima dan setem dengan nilai nominal yang sepadan mesti dilekatkan padanya (jika setem tidak dicetak pada sampul surat).

Prosedur untuk menghapuskannya daripada rekod perakaunan organisasi belanjawan bergantung pada sama ada sampul surat pos ditandakan atau tidak.

Pengeluaran dan hapus kira sampul surat bercop

Sampul surat bersetem ialah sampul surat pos dengan setem pos bercetak. Hanya RUE Belpochta mempunyai hak untuk mengatur pengeluaran dan pengedaran mereka.<*> .

Disebabkan fakta bahawa dalam kes ini setem pos tidak boleh dipisahkan daripada sampul surat, ia boleh diandaikan bahawa perakaunan untuk sampul surat bertanda harus disimpan dalam sub-akaun yang sama di mana setem pos diambil kira, i.e. pada subakaun 132 “Dokumen tunai”. Selain itu, ia harus disimpan di meja tunai organisasi<*> .

Dalam kes ini, kos sampul surat bersetem digunakan juruwang organisasi belanjawan, dihapus kira daripada kredit subakaun 132 “Dokumen tunai” kepada debit subakaun untuk perakaunan perbelanjaan (perbelanjaan) yang dibuat daripada dana belanjawan atau belanjawan tambahan.

Perhatian!
Pengeluaran sampul surat bercop pos dari daftar tunai diformalkan dengan nota penerimaan tunai bertanda "stok"<*>. Selain itu, operasi ini tidak ditunjukkan dalam buku tunai.

Pengeluaran sampul surat bercop pos dari meja tunai untuk laporan orang yang bertanggungjawab untuk menghantar surat-menyurat pos, kami mengesyorkan agar anda merenung dengan entri berikut:

Untuk kos sampul surat pos yang dibelanjakan oleh orang yang bertanggungjawab, subakaun 160 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab” dikreditkan dalam surat-menyurat dengan debit subakaun untuk mengakaunkan perbelanjaan (perbelanjaan) yang dibuat daripada dana belanjawan atau belanjawan tambahan. Penyertaan berikut dibuat:

Perhatian!
Asas untuk menghapuskan kos sampul surat pos daripada sub-akaun adalah dokumen perakaunan utama yang boleh dibangunkan dan diluluskan oleh organisasi secara bebas (contohnya, bertindak atas penggunaan dokumen kewangan, penyata pengeluaran barang berharga, dsb.).

Selain itu, untuk mengambil kira pergerakan sampul surat bercop, organisasi belanjawan boleh membuka subakaun pesanan kedua ke subakaun 132 “Dokumen Tunai”:

132-1 "Dokumen tunai di meja tunai";

132-2 “Dokumen wang daripada orang yang bertanggungjawab.”

Dalam kes ini, semasa mengeluarkan dan menghapuskan sampul surat pos, catatan berikut akan dibuat dalam perakaunan:

Organisasi belanjawan boleh menetapkan dalam dasar perakaunan mereka kaedah perakaunan yang paling boleh diterima untuk sampul surat bercop pos yang dikeluarkan untuk pelaporan<*> .

Pengeluaran dan hapus kira sampul surat pos yang tidak bertanda

Secara umum, sampul surat mel yang tidak bertanda ialah cangkerang kertas yang rata dan segi empat tepat (atau bahan lain yang serupa) ditutup pada satu sisi dengan kepak melekit atau pelekat sendiri. Setem pos juga dilekatkan pada sampul surat tersebut.

Dalam hal ini, kami percaya bahawa adalah tidak wajar untuk mengklasifikasikan sampul surat yang tidak bertanda sebagai dokumen kewangan dan menyimpannya dalam daftar tunai. Kami mengesyorkan agar sampul surat tersebut diambil kira sebagai bekalan pejabat dalam subakaun 063 “Bahan isi rumah dan bekalan pejabat”<*> .

Sebagai peraturan umum, organisasi belanjawan mempunyai hak untuk menghapus kira bekalan pejabat sebagai perbelanjaan (perbelanjaan) kerana ia dikeluarkan kepada pekerja untuk keperluan organisasi.<*>. Walau bagaimanapun, memandangkan sampul surat yang tidak bertanda yang diambil kira dalam subakaun 063 digunakan bersama-sama dengan setem pos, yang diambil kira dalam subakaun 132, kami mengesyorkan agar kos sampul surat dibelanjakan kepada subakaun bukan berdasarkan fakta pengeluarannya untuk digunakan, tetapi kerana ia digunakan. . Dalam kes ini, catatan berikut dibuat dalam perakaunan:

Sekiranya sampul surat pos digunakan untuk menyimpan dokumen, maka dalam hal ini pengeluaran sampul surat untuk kegunaan mengikut senarai bahan yang dikeluarkan untuk keperluan institusi (PUD lain) ditunjukkan dalam rekod.<*> :

Perhatian!
Penggunaan sampul surat untuk menghantar surat-menyurat pos ditunjukkan di bawah subitem perbelanjaan 1 10 06 00 "Pembayaran untuk perkhidmatan komunikasi", dan untuk menyimpan dokumen di dalamnya - di bawah elemen 1 10 03 05 "Bahan habis pakai dan bekalan lain"<*> .