Când se depune 6 raport de impozit pe venitul persoanelor fizice? Obligația de a reține impozitul pe venitul personal apare într-o organizație doar în ziua încasării profitului

Trebuie să trimiteți 6-NDFL pentru trimestrul de raportare înainte de ultima zi a lunii următoare. Vă rugăm să rețineți că, dacă ultima zi cade într-un weekend sau sărbătoare, data scadentă este amânată pentru următoarea zi lucrătoare cea mai apropiată.

Cine trebuie să depună raportul 6-NDFL și când?

Raportul 6-NDFL trebuie depus începând cu 2016. Se depune trimestrial și la sfârșitul anului, toate firmele și antreprenorii individuali cu angajați sunt agenți fiscali. Raportul reflectă informații despre impozitul pe venitul personal acumulat și reținut din salarii. Dacă salariul nu a fost acumulat, nu există obligația de a reține impozitul pe venit și de a depune un raport.

Daca firma are mai putin de 25 de persoane, raportul de angajat poate fi depus pe hartie. În toate celelalte cazuri, se depune un document electronic. Raportul trebuie să indice numai valori întregi în ruble fără copeici.

Termenul de depunere a raportului este stabilit de clauza 2 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse:

• Pentru trimestrul I 2019 - până la 30 aprilie 2019;
• Pentru prima jumătate a anului 2019 - până la 31 iulie 2019;
• Pentru 9 luni din 2019 - până la 31 octombrie 2019;
• Pentru 2019 – până la 1 aprilie 2020.

Compoziția noului 6-NDFL

Agenții fiscali trebuie să completeze și să depună 6-NDFL la locul de înregistrare. În 2019 este în vigoare versiunea formularului 6-NDFL, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-11/18 din 17 ianuarie 2018, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018. Noul raport are un câmp „Formular de reorganizare” - în cazul în care organizația nu a reușit să depună raportul înainte de reorganizare, iar succesorul îl depune. Sunt setate 6 coduri de reorganizare:

• „1” - transformare;
• "2" - fuziune;
• "3" - separare;
• „5” - aderare;
• „6” - divizare și aderare simultană;
• „0” - lichidare.

Când plata nu este depusă pentru o companie reorganizată, atunci liniuțele sunt plasate în rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”.

• Raportul Formular 6-NDFL constă din:
• Pagina titlu;
• sectiunea nr.1 cu indicatori generalizati;
• secțiunea nr. 2 cu datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal care trebuie reținut.

Completarea paginii de titlu

Important! Toate rândurile de pe titlu și alte pagini sunt completate fie cu valori, fie cu liniuțe. Introduceți numărul de identificare fiscală și punctul de control al organizației care transmite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci trebuie să introduceți punctul de control al sucursalei.

• „Perioada de depunere”:
  • cod pentru trimestrul I 2019 - 21;
  • cod pentru trimestrul 2 (6 luni) 2019 - 31;
  • cod pentru trimestrul 3 (9 luni) 2019 - 33;
  • cod 12 luni - 34.
• Perioada fiscală - anul de raportare 2019;
• „Număr de ajustare”: „000” - dacă acesta este primul raport, „001” - dacă acesta este un raport după clarificare, „002” - a doua clarificare etc.;
• „După locație (cod)”: codul organului fiscal de la locul de înregistrare a afacerii. Primele două cifre înseamnă codul regiunii, celelalte două – codul Serviciului Fiscal Federal;
• Codați după locație (contabilitatea) în conformitate cu Anexa 2 la procedura de completare: scrieți 120 pentru întreprinzătorii individuali, 214 pentru organizații, 220 pentru divizii separate;
• Indicăm numele prescurtat al organizației dumneavoastră (dacă are unul) și forma sa juridică. Dacă sunteți antreprenor individual, trebuie să furnizați numele dvs. complet;
• Introdu codul OKTMO (organism municipal) pe teritoriul căruia a fost înregistrată firma ta.

Completarea secțiunii nr. 1

Datele din această secțiune sunt completate cu un total cumulat de la începutul anului și sunt preluate din fiecare certificat 6-NDFL. Pentru fiecare pariu trebuie să calculați un total cumulat separat.

• 010: introduceți mai întâi cota de impozitare (13%). Dacă în perioada de raportare au fost utilizate mai multe rate de impozitare, trebuie să compilați același număr de copii din prima secțiune. Vă rugăm să indicați fiecare pariu în câmpul 010;
• 020: intram toate veniturile impozabile ale angajatilor in sume crescatoare de la inceputul anului. În linia 020, nu includeți veniturile complet neimpozabile și veniturile angajaților care sunt sub limita impozabilă, de exemplu, asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. Dividendele plătite trebuie să fie reflectate în rândul 025.
• 030: inregistram deducerile standard, imobiliare si sociale, daca ai dreptul la acestea, cumulat de la inceputul anului.
• 040: acest alineat conține impozitul pe venitul personal calculat. 040 = 010 × (020 - 030).
• 050: introduceți suma avansurilor înregistrate plătite angajaților străini. Dacă nu le aveți, scrieți 0.
• 060: inregistram numarul de angajati care au primit venituri de la inceputul anului in curs. Este necesar să se indice numărul real de beneficiari de venituri, și nu doar cei cu care s-a încheiat un contract de muncă. Dacă o persoană primește un loc de muncă la tine de două ori într-un an sau primește venituri la rate diferite, el apare ca un singur beneficiar.
• 070: scrieți suma totală a impozitelor care au fost reținute pentru anul 2019. Rețineți că liniile 070 și 040 pot să nu fie aceleași. Aceasta poate să nu fie o greșeală: doar că uneori taxele pot fi acumulate mai devreme decât sunt reținute de la angajați.
• 080: plătim toate sumele nereținute din impozitul pe venitul personal pentru anul.
• 090: impozit returnat care a fost reținut sau recalculat la sfârșitul perioadei fiscale.

Completarea secțiunii nr. 2

Această secțiune conține informații pentru ultima perioadă (din iulie 2019, acesta este al 2-lea trimestru - aprilie, mai și iunie 2019): momentul plății venitului către angajați, transferul impozitului pe venitul personal. Datele de transfer sunt indicate în ordine cronologică. Să ne uităm la rândurile din această secțiune individual:

• 100: scriem ziua în care angajații au primit venituri. Dacă au existat mai multe transferuri pentru un angajat în acea zi, acestea trebuie însumate. Data transferului depinde de tipul de plată către angajat. Dacă acesta este un salariu, atunci acesta va deveni venitul angajatului în ultima zi a lunii transferului acestuia. Adică puteți indica, de exemplu, 31 mai, dar persoana respectivă își va primi salariul în iunie. În acest caz, plățile de concediu și de boală vor deveni venituri în ziua în care angajatul le primește. Ziua plății asistenței financiare este și ziua încasării/transferului venitului.
• 110: scrieți ziua, luna și anul când a fost reținut impozitul. Impozitul pe venitul personal al unui angajat din plata concediului de odihnă, salariile, concediile medicale, asistența financiară (din partea impozabilă), remunerația pentru muncă și servicii, precum și alte plăți în favoarea angajatului trebuie reținute în ziua în care venitul este transferat. .
• 120: pe acest rând scriem data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la bugetul de stat.
• 130: scriem venit, inainte de a fi retinut de stat, primit la data indicata la randul 100.
• 140: indicați impozitul pe venitul personal necesar pentru reținere, luați data de la rândul 110.

Dacă la aceeași dată au fost primite diferite tipuri de venituri, pentru care termenele limită de transfer diferă, atunci rândurile 100-140 sunt completate separat pentru fiecare termen de transfer.

Dacă baza de impozitare a fost redusă cu valoarea deducerilor fiscale, atunci impozitul trebuie reflectat ținând cont de deduceri. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice de pe rândul 140 trebuie să fie egală cu suma plătită la buget.

Amenzi pentru 6-NDFL pentru 2019

Penalități de întârziere. Potrivit clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru fiecare lună (totală/parțială) de întârziere, agentul fiscal (NA) trebuie să plătească 1.000 de ruble, indiferent de perioada anului. Întârzierea începe din ziua în care agentul trebuia să depună calculele fiscale. De exemplu, ați întârziat 2 luni și 3 zile în depunerea 6-NDFL. Amenda ta = 3 × 1.000 = 3.000 de ruble.

Fiscul nu așteaptă, de obicei, rezultatele unui audit de birou și impune o amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data începerii întârzierii. Pe lângă amenzi, fiscul poate „îngheța” conturile bancare și tranzacțiile financiare ale debitorului.

Penalizări pentru erori. Dacă trimiteți un raport la timp, dar cu erori, pentru fiecare raport „deteriorat”, aveți dreptul la o amendă de 500 de ruble. Totuși, dacă inspectorii fiscali văd o eroare, dar reușiți să depuneți un raport corect, nu veți fi amendat. Din 2017, poți fi iertat și pentru greșeli în unele cazuri: de exemplu, dacă nu ai subestimat impozitul, nu ai creat consecințe negative asupra bugetului sau nu ai încălcat drepturile persoanelor.

Nu doar întreaga organizație, ci și angajații responsabili - managerul, contabilul - pot fi trași la răspundere. Oficialii riscă o amendă de la 300 la 500 de ruble.

Raportul zero 6-NDFL

Dacă angajații dvs. nu au primit sau plătite salarii, asistență financiară sau remunerație, este trimis un raport zero 6-NDFL. Raportul este generat pe bază de angajamente, deci dacă ați avut cel puțin o plată în primul trimestru, atunci în al treilea trimestru nu mai poate exista raportare zero.

Pregătiți și trimiteți cu ușurință 6-NDFL online folosind serviciul online. Declarația este generată automat pe baza contabilității și este verificată înainte de trimitere. Scapă de rutină, trimite rapoarte și beneficiază de sprijinul experților noștri de service. În prima lună, utilizatorii noi folosesc serviciul gratuit. — 3 luni gratuite de muncă și raportare.

1. Cine și în ce ordine trebuie să depună calculele fiscale în Formularul 6-NDFL.

2. Care este procedura de completare a 6-NDFL, ținând cont de explicațiile autorităților de reglementare.

3. Un exemplu practic de completare a 6-NDFL.

Una dintre principalele a fost introducerea raportării trimestriale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice - calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (formular 6-NDFL). Totodată, raportarea anuală existentă anterior sub formă de certificate 2-NDFL nu a fost anulată, adică din 2016, agenții fiscali sunt obligați să depună raportarea trimestrială a impozitului pe venitul personal și raportarea anuală (clauza 2 din articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu completarea certificatelor 2-NDFL (doar formularul se schimbă de la an la an, și apoi doar puțin), atunci formularul 6-NDFL „netestat” ridică multe întrebări. Deoarece calculul 6-NDFL va trebui depus pentru prima dată în primul trimestru al anului 2016, nu mai rămâne mult timp pentru o analiză detaliată a tuturor nuanțelor completării acestuia. În acest sens, în acest articol îmi propun să punctăm i-urile în materie de completare și depunere a 6-NDFL, ținând cont de explicațiile oficiale ale autorităților de reglementare.

Procedura de depunere a 6-NDFL

Cine ar trebui să completeze

Trebuie să trimiteți calculul 6-NDFL toate persoanele recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fiziceîn conformitate cu legislația Federației Ruse (organizații, întreprinzători individuali, notari angajați în practică privată, avocați care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane angajate în practică privată) (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Calculul trebuie generat pentru toate persoanele cărora li sa plătit venit(salarii, dividende, remunerații în temeiul contractelor GPC etc.), cu excepția acelor persoane fizice cărora li s-a plătit doar venituri în baza contractelor de cumpărare și vânzare de proprietăți, precum și în temeiul acordurilor în care acționează ca întreprinzători individuali (clauza 1, alin. 1 art. 227, alin. 2 alin. 1 art. 228).

Date scadente

Calculul în formularul 6-NDFL se depune de către agentul fiscal pentru un trimestru, jumătate de an și nouă luni până la 30 aprilie, 31 iulie și, respectiv, 31 octombrie și pentru un an - cel târziu până la 1 aprilie a anului următor (Informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2015). Inclusiv weekend-urile și sărbătorile nelucrătoare în 2016, termenele limită pentru depunerea 6-NDFL sunt următoarele::

• pentru trimestrul I - cel târziu la 04.05.2016 (30.04.2016 - zi liberă, sâmbătă);
• timp de șase luni - nu mai târziu de 01.08.2016 (31.07.2016 - zi liberă, duminică);
• timp de nouă luni - nu mai târziu de 31 octombrie 2016;
• timp de un an - nu mai târziu de 04.03.2017 (04.01.2017 este zi liberă, sâmbătă).

Locul de realizare

Ca regulă generală, agenții fiscali trebuie să prezinte 6-NDFL la biroul fiscal de la locul dumneavoastră de înregistrare. În același timp, pentru anumite categorii de agenți fiscali, Codul fiscal stabilește reguli speciale pentru depunerea calculelor (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Metoda de prezentare

Calculul 6-NDFL poate fi transmis autorității fiscale în unul dintre următoarele moduri (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

! Notă: Calculul 6-NDFL pe hârtie

• poate fi depus numai dacă numărul de persoane care au primit venituri în perioada fiscală este mai mic de 25 de persoane (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• depus numai sub forma unui formular aprobat orientat pe mașină, completat manual sau imprimat pe o imprimantă.

Răspunderea pentru nedepunerea 6-NDFL

Pe lângă obligația de a depune calcule 6-NDFL, din 2016 a fost stabilită și răspunderea pentru neconformitate. Potrivit clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru nedepunerea 6-NDFL, agentul fiscal riscă o amendă de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea calculului.

Procedura de completare a 6-NDFL

Formularul de calcul 6-NDFL și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Raportul include:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Principala diferență dintre certificatele 6-NDFL și 2-NDFL este că este compilat generalizat pentru toate persoanele care au primit venituri de la agentul fiscal, fără precizare pentru fiecare persoană fizică. Baza de completare a calculului o constituie datele registrelor fiscale pentru evidența veniturilor acumulate și achitate de agentul fiscal în favoarea persoanelor fizice, deducerile fiscale prevăzute, precum și impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut.

Pagina de copertă a calculului 6-NDFL

Completarea paginii de titlu a 6-NDFL, în general, nu este mult diferită de completarea paginii de titlu a oricărei declarații fiscale. Prin urmare, ne vom opri mai detaliat doar asupra caracteristicilor.

Rândul „Perioada de depunere”— este indicat codul perioadei de raportare corespunzătoare (Anexa 1 la Procedura de completare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Rândul „Perioada fiscală (an)”— este indicat anul la care se referă perioada de întocmire a raportului. De exemplu, atunci când completați 6-NDFL pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni ale anului 2016 și pentru 2016 în ansamblu, trebuie să introduceți „2016” în acest rând.

Rândul „La locație (contabilitate) (cod)”— introduceți codul corespunzător (Anexa 2 la Procedura de completare aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Liniile „Cutie de viteze” și „Cod OKTMO”:

• sunt indicate punctul de control și codul OKTMO al organizației - dacă se depune 6-NDFL pentru persoanele care au primit venituri de la divizia principală a organizației;
• sunt indicate punctul de control și codul OKTMO al diviziei separate - dacă se depune 6-NDFL pentru persoanele care au primit venituri de la o divizie separată a organizației (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 decembrie 2015 nr. BS-4- 11/23300@, din 28 decembrie 2015 Nr. BS-4- 11/23129@).

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL

Se completează indicatorii secțiunii 1 a calculului din formularul 6-NDFL total cumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și an(Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.12.2016 nr. BS-3-11/553@, din data de 15.03.2016 nr. BS-4-11/4222@).

De linia 010 este indicată cota impozitului pe venitul persoanelor fizice (13, 15,30 sau 35%), cu ajutorul căreia se calculează sumele impozitului. Fiecare cotă de impozitare are propriul bloc de rânduri 020 – 050. Adică, dacă în perioada de raportare au fost plătite venituri către persoane fizice impozitate la cote diferite de impozit pe venitul persoanelor fizice, atunci pentru fiecare cotă este necesar să se completeze rândurile 020-050:

• rândul 020 - suma totală a veniturilor acumulate pentru toate persoanele fizice, impozitată la cota indicată la rândul 010;
• rândul 025 - suma totală a dividendelor acumulate;
• linia 030 - valoarea totală a deducerilor fiscale (inclusiv profesionale, standard, imobiliare, sociale și în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) prevăzute pentru veniturile reflectate la rândul 020;
• rândul 040 - suma totală a impozitului pe venitul personal calculat pe venit reflectat la rândul 020;
• rândul 045 - suma totală a impozitului pe venitul personal calculat din dividende;
• rândul 050 - suma plăților fixe anticipate ale angajaților străini, cu care se reduce cuantumul impozitului calculat;

Blocul „Total pentru toate ratele” din calculul 6-NDFL ar trebui să fie unul singur (rezumat pentru toate ratele de impozitare), include rândurile 060-090:

• rândul 060 – numărul total de persoane care au primit venituri de la agentul fiscal. Dacă o persoană a primit venituri impozitate cu impozitul pe venitul personal la rate diferite, ea este considerată o singură persoană. În cazul în care același angajat este concediat și reangajat în aceeași perioadă fiscală, acel angajat trebuie să fie considerat o singură persoană.
• linia 070 - suma totală a impozitului pe venitul personal reținut (pentru toate ratele);
• linia 080 - suma totală a impozitului pe venitul personal nereținut (pentru toate ratele);
• rând 090 - suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice restituită de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: dacă indicatorii liniilor din secțiunea 1 nu se potrivesc pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. În acest caz, totalurile pentru toate tarifele de pe rândurile 060-090 sunt completate pe prima pagină a secțiunii.

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

Procedura de completare a 6-NDFL (Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@) prevede că calculul se efectuează pe bază de angajamente din începutul perioadei fiscale. Cu toate acestea, ținând cont de clarificările Serviciului Fiscal Federal, această dispoziție este pe deplin aplicabilă numai secțiunii 1. Secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost finalizate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. În plus, dacă o tranzacție a fost efectuată într-o perioadă de raportare și finalizată în alta, agentul fiscal are dreptul să o reflecte în perioada de finalizare. De exemplu, salariile pentru luna martie, plătite în aprilie, vor fi reflectate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru jumătate de an (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.12.2016 Nr. BS-3-11/553 @, din 15.03.2016 Nr. BS-4- 11/4222@).

Secțiunea 2 conține numărul necesar de blocuri de linii 100-140:

linia 100- data încasării efective a veniturilor reflectată la rândul 130. Data încasării efective a veniturilor se determină în conformitate cu art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu:

• pentru venituri sub formă de salariu, data încasării efective este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă (sau ultima zi de muncă - dacă a fost concediată înainte de sfârșitul lunii calendaristice) (clauza 2 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru venituri în numerar - data plății unui astfel de venit (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• pentru venituri în natură - data transferului veniturilor în natură (clauza 2, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• pentru venituri sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate - ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fondurile împrumutate (clauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

linia 110— data reținerii impozitului pe venitul efectiv primit, reflectată la rândul 130. Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit în numerar coincide cu data plății efective a acestora. Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile în natură și primite sub formă de prestații materiale coincide cu data plății oricărui venit în numerar din care se reține acest impozit pe venitul personal (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

linia 120- data cel târziu la care suma impozitului trebuie să fie transferată. Termenul de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este stabilit de clauza 6 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse: în general, impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Atunci când se plătesc venituri sub formă de indemnizații de invaliditate temporară și plăți de concediu, impozitul pe venitul personal trebuie transferat de la acestea cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți. De exemplu, dacă plata concediului de odihnă a fost plătită unui angajat la 03.05.2016, atunci impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu la 31.03.2016.

linia 130- suma generalizată a veniturilor efectiv încasate (fără a scădea cuantumul impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;

linia 140- cuantumul generalizat al impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la data indicată la rândul 110.

! Notă: Fiecare bloc separat de rânduri 100-140 conține date despre venituri pentru care:

• data primirii lor efective coincide;
• data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice coincide;
• Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse coincide.

De exemplu, la 10 martie 2016, un salariat a fost plătit pentru concediu de odihnă, precum și salariul pentru luna martie unui alt angajat care a demisionat pe 10 martie 2016. Data primirii efective a venitului în acest caz atât pentru plata de concediu, cât și pentru salariu este 03/10/16. Cu toate acestea, termenele limită pentru virarea impozitului pe venit personal sunt diferite: pentru plata concediului de odihnă - 31.03.16, pentru salarii - 11.03.16. În consecință, la completarea calculului 6-NDFL pentru trimestrul I 2016, în legătură cu aceste două plăți, trebuie să completați diferite blocuri de rânduri 100-140.

Semnarea calculului 6-NDFL

Calculul în formularul 6-NDFL este semnat de șeful organizației sau de orice funcționar autorizat în acest sens prin documentele interne ale companiei (de exemplu, prin ordin al directorului) (clauza 2.2 din Procedura de completare a calculului). În special, calculul poate fi semnat de contabilul șef, contabilul șef adjunct sau contabilul responsabil cu calculul salariilor.

Exemplu de completare a calculului 6-NDFL

Numărul de angajați ai Aktiv SRL este de 5 persoane (nu s-au efectuat plăți către alte persoane în trimestrul I 2016). Salariul (salariul) fiecărui angajat este de 20.000 de ruble pe lună. Termenele limită de plată a salariilor: 27 a lunii curente (pentru primul semestru în valoare de 40% din salariu) și 12 a lunii următoare (plata finală). Adică salariile pentru a doua jumătate a lunii decembrie 2015 au fost plătite la 01.12.2016, iar salariile pentru a doua jumătate a lunii martie 2016 au fost plătite la 04.12.2016.

Pentru angajatul Ageeva N.P. O deducere fiscală standard pentru un copil este oferită în valoare de 1.400 de ruble pe lună. Nu s-au acordat deduceri altor angajați.

În februarie 2016, angajatul Sidorov R.I. A fost oferit concediu anual plătit: valoarea plății de concediu a fost de 18.000 de ruble (plata la 02.05.2016), valoarea salariilor pentru februarie a fost de 5.000 de ruble.

Date pentru completarea secțiunii 1 din calculul 6-NDFL

Secțiunea 1 a calculului din formularul 6-NDFL se completează cu un total de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Secțiunea 1 a calculului pentru primul trimestru va include veniturile acumulate în ianuarie, februarie și martie 2016.

Date pentru completarea secțiunii 2 din calculul 6-NDFL

Secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. Mai mult decât atât, dacă o tranzacție a fost efectuată într-o perioadă de raportare și finalizată într-o altă perioadă, atunci agentul fiscal are dreptul de a reflecta o astfel de tranzacție în perioada finalizării acesteia (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 februarie 2016 nr. BS-3-11/553@).

În exemplul luat în considerare, astfel de operațiuni „limită” includ:

• salariile pe luna decembrie 2015, plătite în ianuarie 2016;
• salariul pentru martie 2016, plătit în aprilie 2016.

Conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058@), secțiunea 2 din calculul 6 a impozitului pe venitul personal reflectă salariile pentru decembrie, plătite în ianuarie 2016. Iar salariile pentru luna martie, plătite în aprilie , vor fi reflectate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016.

Pe baza datelor disponibile, calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 va arăta astfel:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Am examinat principalele nuanțe de completare a calculului pe formularul 6-NDFL. Pentru securitate suplimentară, vă recomand cu căldură ca după completarea calculului dvs. 6-NDFL, să verificați îndeplinește rapoartele de control, stabilit prin Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852@ „Cu privire la direcția raporturilor de control”. Nerespectarea acestor rate de control servește drept bază pentru ca organul fiscal să trimită o cerere către agentul fiscal pentru clarificare, precum și pentru întocmirea unui raport de audit.

Baza normativă

1. Codul fiscal al Federației Ruse
2. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@
3. Informații de la Serviciul Fiscal Federal din 26 noiembrie 2015 „Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a explicat noua procedură pentru calcularea impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal”
4. Scrisori de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei:

• din data de 30.12.2015 Nr. BS-4-11/23300@
• din 28 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/23129@ „Cu privire la problema completării calculului conform Formularului 6-NDFL”
• din 02.12.2016 Nr. BS-3-11/553@ „Cu privire la problema completării formularului 6-NDFL”
• din 25.02.2016 Nr. BS-4-11/3058@ „Cu privire la completarea și depunerea formularului 6-NDFL”
• din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@ „Cu privire la direcția rapoartelor de control”
• din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11/4222@

Ti se pare util si interesant articolul? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Există comentarii și întrebări - scrie, discutam!

Agenții fiscali sunt obligați să prezinte Serviciului Fiscal Federal Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (Formularul 6-NDFL). Formularul de calcul, procedura de completare și depunere a acestuia au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Care sunt termenele limită pentru depunerea acestor rapoarte în 2019?

Când să depuneți 6-NDFL

Agenții fiscali întocmesc Formularul 6-NDFL pe bază de angajamente trimestrial: pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. Pentru primele trei perioade de raportare, raportul se depune la fisc cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare corespunzătoare. Iar termenul de depunere a raportului anual a fost prelungit cu încă 2 luni: Formularul 6-NDFL la sfârșitul anului trebuie depus până la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare (alin. 3, clauza 2, articolul 230). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este important de luat în considerare faptul că, dacă ultima zi de depunere a Calculului cade într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, atunci raportul poate fi depus fără consecințe în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Muncii). al Federației Ruse).

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL în 2019

Ținând cont de cerințele de mai sus și ținând cont de datele privind weekendurile și sărbătorile nelucrătoare din 2019, termenele limită pentru depunerea Formularului 6-NDFL în 2019 sunt următoarele:

Pentru anul 2019, calculul trebuie depus cel târziu la 04.01.2020.

Pentru a nu vă înșela la ce dată trebuie să trimiteți calculul 6-NDFL și alte forme de raportare contabilă și fiscală, puteți utiliza

Orice document contabil este reglementat de legislația Federației Ruse. Dacă este vorba despre documente precum declarațiile și rapoartele trimestriale, atunci acestea au propriile termene prescrise în Codul Fiscal.

Deși 6-NDFL a fost introdus abia în 2016, acesta a devenit deja ferm stabilit în viața organizațiilor, iar oficialii fiscali monitorizează cu vigilentă depunerea la timp. Deci, când este termenul limită pentru depunerea 6-NDFL? ?

Să luăm în considerare pas cu pas termenele limită pentru depunerea 6-NDFL către agențiile guvernamentale.

Ori de câte ori este introdus un nou tip de document, prima întrebare care apare este cum să-l completezi, când să-l depuneți și unde.

Există un formular specific de completat, care poate fi descărcat de pe fiecare site de contabilitate. Așadar, iată un tabel cu când să trimiți rapoarte 6-NDFL:

Este mai mult sau mai puțin clar când să raportezi despre 6-NDFL. Acum să ne dăm seama când vine termenul limită pentru plata impozitului pe venit.

Data plății impozitului pe venit

Orice document contabil are propriile sale nuanțe la completare. Organizația duce o viață economică, cineva pleacă în concediu, cineva în concediu medical, iar toate acestea trebuie documentate în declarații. Apoi transferați-l în documentația de raportare. Pe parcursul anului, organizația a plecat firesc în vacanță. Și contabilul a avut imediat o întrebare.

Plata de concediu și orice mișcare de afaceri a întreprinderii au o dată de reflectare în 6-NDFL. Ziua depunerii 6-NDFL este ultima zi a lunii de raportare. Adică, dacă un angajat a plecat în vacanță, contabilul reflectă plățile și deducerile, ținând cont de plata de concediu, în Formularul 6-NDFL.

Salariu anticipat

Uneori apare o situație când un angajat a fost plătit cu un salariu înainte de termen. Contabilul trebuie să reflecte neapărat acest lucru în documente.

Și imediat întrebarea este cum să reflectăm în impozitul pe venitul pentru 6 persoane salariul plătit înainte de termen. În baza (clauza 2 NC, art. 223), se consideră că ori de câte ori se plătește salariul, acesta se reflectă în document cel târziu în ultima zi a lunii.

Prin urmare, rândul 100 reflectă data ultimei zile a lunii și nu contează dacă această zi cade într-un weekend sau într-o sărbătoare. În Codul Fiscal nu există un salariu anticipat. Aceasta înseamnă că rândul 100 este completat ca de obicei. Chiar dacă a fost efectuată o plată anticipată, data ultimei zile este indicată la rândul 100.

Ce este 6-NDFL

Noul formular în sine reprezintă raportarea pentru toți angajații. Afișează datele organizației ca întreg. Cât s-a plătit angajaților, cât impozit pe venit a fost reținut de la aceștia, datele acestor tranzacții.

Având în fața ochilor o imagine a întregii activități economice a întreprinderii, autoritățile fiscale monitorizează actualitatea acumulărilor de salarii și a contribuțiilor la bugetul impozitului pe venit. Orice abatere de la reguli are ca rezultat penalizări.

Noul 6-NDFL este semnificativ diferit de 2-NDFL obișnuit. Certificatul 2-NDFL se depune la biroul fiscal o dată pe an, în timp ce certificatul 6-NDFL se depune trimestrial.