Rusya Federasyonu Merkez Bankası Talimatı 3073. Nakdi ve gayrinakdi ödeme şekillerine ilişkin mevzuat

Federal yasa 10 Temmuz 2002 tarihli N 86-FZ "Merkez Bankasında Rusya Federasyonu(Rusya Bankası)" (Rusya Federasyonu Toplu Mevzuatı, 2002, N 28, Madde 2790; 2003, N 2, Madde 157; N 52, Madde 5032; 2004, N 27, Madde 2711; N 31 , Md.3233; 2005, N 25, md. 2426; N 30, md. 3101; 2006, N 19, md. 2061; N 25, md. 2648; 2007, N 1, md. 9, md. 10; N 10, md. 1151 ; N 18, Madde 2117; 2008, N 42, Madde 4696, Madde 4699; N 44, Madde 4982; N 52, Madde 6229, Madde 6231; 2009, N 1, Madde 25; N 29 , Madde 3629; N 48, Madde 5731; 2010, N 45, Madde 5756; 2011, N 7, Madde 907; N 27, Madde 3873; N 43, Madde 5973; N 48, Madde 6728 ; 2012, N 50, Md. 6954; N 53, Md. 7591, Md. 7607; 2013, N 11, Md. 1076; N 14, Md. 1649; N 19, Md. 2329; N 27, Md. 3438, Madde 3476, Madde 3477; N 30, Madde 4084; N 52, Madde 6975) bu Direktif, Rusya Federasyonu'nda Rusya Federasyonu para birimi cinsinden ve ayrıca Rusya Federasyonu para birimi cinsinden nakit ödeme yapılmasına ilişkin kuralları belirler. yabancı para birimi Rusya Federasyonu'nun para mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak.

Adli uygulama ve mevzuat - Rusya Merkez Bankası'nın 7 Ekim 2013 tarihli N 3073-U Nakit ödemelere ilişkin direktifi

Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı tarafından 7 Ekim 2013 tarihli ve 3073-U sayılı “Nakit Ödemelere İlişkin” Direktifinin yürürlüğe girmesiyle ilgili olarak Rusya Merkez Bankası'nın eylemlerini kolaylaştırmak amacıyla. 23 Nisan 2014 (Rusya Merkez Bankası'nın 21 Mayıs 2014 tarih ve N 45 tarihli Bülteni) ve Rusya Merkez Bankası'nın 16 Ekim 2013 tarihli N 3076-U Direktifi "Rusya Merkez Bankası'nın belirli düzenlemelerinin geçersiz kılınması hakkında", kayıtlı Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2014 tarihli kararıyla (Rusya Merkez Bankası'nın 21 Mayıs 2014 N 45 tarihli Bülteni) iptal edilmiştir.

Nakit ve nakit dışı ödemeler, Rusya Federasyonu topraklarında fonların 2 dolaşım şeklidir. Ancak, çeşitli kategorilerdeki vatandaşlar ve kuruluşlar tarafından kullanıldığında uyulması gereken özel gereklilikler vardır. Aksi takdirde suçlu kişi sorumlu tutulabilir.

2018 - 2019'da nakit ve nakit dışı ödemeleri düzenleme prosedürünü düzenleyen nedir?

Rusya Federasyonu'ndaki nakit ve nakit dışı ödemeler aşağıdaki düzenlemelerle düzenlenmektedir:

• Ch. 46 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu;
• 10 Temmuz 2002 tarih ve 86-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası)” Kanunu;
• 22 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı “Yazar kasa ekipmanlarının kullanımına ilişkin…” Kanun (bundan sonra 54-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır);
• Rusya Bankası'nın 7 Ekim 2013 tarih ve 3073-U sayılı “Nakit ödeme yapılmasına ilişkin” Talimatı (bundan sonra 3073-U Talimatı olarak anılacaktır);
• Rusya Bankası Düzenlemeleri “Devam etme prosedürü hakkında nakit işlemleri..." 28 Ocak 2018 tarih ve 630-P sayılı;
• Rusya Merkez Bankası'nın 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı “Tüzel kişiler tarafından nakit işlem yapma prosedürü ve bireysel girişimciler ve küçük işletmeler tarafından nakit işlem gerçekleştirmeye yönelik basitleştirilmiş prosedür hakkında” Direktifi;
• Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 10/07/2013 tarih ve 3073-U sayılı “Maksimum nakit ödeme ve nakit harcama tutarına ilişkin…” Direktifi (bundan sonra 3073-U sayılı talimat olarak anılacaktır).

Nakit ve gayri nakdi ödemelerin yasal düzenlemesi: Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 861 ve 862. Maddeleri

Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 861'i aşağıdakileri içeren bir bölüm açıyor: Genel Hükümler Rusya Federasyonu'ndaki yerleşimler hakkında. ana özellik Bu makale, tüm katılımcıları bölerek, uzlaşma hukuki ilişkilerinin konu kompozisyonunu açıkça tanımlamaktadır:

• tüzel kişiler için;
• girişimci olmayan vatandaşlar;
• iş amacıyla nakit ödemeye ihtiyaç duyan vatandaşlar (köylü çiftliklerinin başkanları ve bireysel girişimciler dahil).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun nakit dışı ödemelere daha fazla önem vermesine rağmen, makale nakit ödemelere ayrılmış 2 paragraf içermektedir:

• Eğer Hakkında konuşuyoruz vatandaşlar arasındaki uygulamalarla ilgili olmayan yerleşimler hakkında girişimcilik faaliyeti, transfer edilen tutarlarda herhangi bir kısıtlama yoktur;
• kuruluşlar, bireysel girişimciler ve vatandaşlar arasındaki ödemeler nakit olarak yapılabilir, ancak yasa koyucu tarafından belirlenen özellikler dikkate alınarak, yani: 3073-U sayılı talimatın 6. maddesine göre 100.000 ruble sınırı dahilinde.

54-FZ sayılı Kanunun gereklerine göre, Rusya Federasyonu topraklarında nakit ödemelere yalnızca Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından verilen banknot ve madeni paralar kullanılarak izin verilmektedir.

Sanatta. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 862'si nakit dışı ödemeler için formlar oluşturmaktadır. Bunlar, tahsilat için çekler, akreditifler vb. içerir. Aynı zamanda yasa koyucu, işlemin taraflarına bağımsız olarak ödeme şeklini belirleme fırsatı verir.

Nakit ödemelerin genel özellikleri (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3073-U sayılı talimatı “Uygulamaya Dair…”)

Rusya Federasyonu Merkez Bankası, 3073-U sayılı talimatla, Rusya Federasyonu topraklarında nakit ödemelerle ilgili tüm konuları açıklığa kavuşturdu. Bu durumda belge aşağıdaki konulardan kaynaklanan hukuki ilişkiler için geçerlidir:

• banka ödemeleri;
• gümrük ödemeleri;
• bireyler arasındaki nakit ödemeler (bireysel girişimciler değil).

Yasa koyucu, bireysel girişimciler ve kuruluşlar tarafından alınan fonların kullanımına ilişkin kısıtlamalar getirmektedir. 3073-U sayılı Direktifin 2. paragrafına göre, münhasıran aşağıdaki amaçlarla nakit ödemelerde kullanılabilirler:

• çalışanlara ücretlerin ödenmesi;
• sigorta tazminatının ödenmesi;
• şirket çalışanlarına hesap üzerinden para transferi;
• mallar, yapılan işler veya sağlanan hizmetler için ödeme;
• dönüş için;
• Girişimcinin faaliyetleriyle ilgili olmayan kişisel ihtiyaçları için.

Aynı zamanda kredi kuruluşları nakit ödemeleri kısıtlama olmaksızın kullanabilmektedir.

3073-U sayılı Direktif 2 ana kural belirlemektedir; bunlara göre:

1. Vatandaşlar, tutar sınırlaması olmaksızın nakit kullanarak kendi aralarında işlem yapabilirler (3073-U sayılı talimatın 5. maddesi).
2. Kuruluşlar ve bireysel girişimciler yalnızca 100.000 ruble sınırı dahilinde nakit ödeme yapma hakkına sahiptir. tek bir anlaşma çerçevesinde (3073-U sayılı talimatın 6. maddesi).

“Tek sözleşme çerçevesinde” maddesi üzerinde duralım. Örneğin, bir kuruluş 90.000 ruble karşılığında ofis malzemeleri temini için bir anlaşma imzaladı. 2 ay içerisinde anlaşma tutarı belirlendi. Taraflar 10.000 ruble tutarında ek bir anlaşma yapma hakkına sahiptir. bu sözleşme çerçevesinde. 100.000 ruble olduğu ortaya çıktı. anlaşma kapsamında nakit ödeme zaten kullanılmış (adli uygulamalarla kanıtlandığı üzere, örneğin, A28-2959/2010 sayılı davada Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 30 Kasım 2010 tarihli kararı). Ancak şirketin yeni bir anlaşma imzalaması durumunda limit sıfırlanıyor.

44-FZ Sayılı Kanun uyarınca Rusya'da nakit ödeme yasağı

Sanat metnine dönelim. Sözleşme bedelini belirleyen 04/05/2013 Sayılı 44-FZ sayılı “Sahada Sözleşme Sistemi Hakkında…” Kanununun (bundan sonra 44-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır) 34. maddesi. Bu hukuki ilişkiler çerçevesinde nakit ödemelerin yasak olduğu söylenmemektedir.

Ayrıca Sanatın 15. paragrafı. 34, sabit fiyat gerekliliklerinin ve anlaşma şeklinin, örneğin tek bir tedarikçiyle yapılan bir anlaşma olması durumunda geçerli olmayabileceğini öngörmektedir. Buna dayanarak, tek bir tedarikçiyle yapılan nakit ödemelerin 2 durumda kullanılabileceği sonucuna varabiliriz:

1. Tutarı 100.000 rubleyi geçmeyen bir sözleşme imzalanırken. (Madde 4, Bölüm 1, 44-FZ Sayılı Kanunun 93. Maddesi).
2. Sanatın 1. bölümünün 5. fıkrası uyarınca bazı kuruluşlar için miktarı 400.000 rubleyi aşmayan bir anlaşma imzalanırken. 44-FZ Sayılı Kanunun 93'ü (örneğin beden eğitimi ve spor).

Diğer tüm durumlarda nakit ödemelere izin verilmez.

Nakit ödeme: kasada para nasıl tutulur

Yazar kasadan yapılan tüm makbuz ve para çekme işlemleri, makbuz ve harcama nakit emirleri olarak kaydedilmelidir. Bu durumda, Rusya Merkez Bankası'nın “Prosedür Hakkında” talimatının 2. maddesine uygun olarak miktarı kuruluş başkanı tarafından bağımsız olarak belirlenen limit dahilinde kasada küçük miktarlarda para saklanmasına izin verilmektedir. nakit işlemlerinin yürütülmesi…” 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı (bundan sonra 3210-U sayılı talimat olarak anılacaktır). Örneğin ödeme döneminde limitin aşılmasına izin verilir ücretler.

Makbuz emri baş muhasebeci tarafından, harcama emri ise yönetici, baş muhasebeci veya diğer yetkili kişi tarafından imzalanmalıdır. Belgeler anlaşılır el yazısıyla veya teknik araçlar kullanılarak yazılmalıdır.

Nakit ödemelerde vekaletname kullanılmışsa, bunun gider belgelerinde belirtilmesi gerekir. Orijinal vekaletname şirketin kasasında kalır.

Kasadaki tüm işlemler, kuruluşun mührü ile bağlanmış, numaralandırılmış ve mühürlenmiş olan kasa defterine (3210-U sayılı talimatın 4.6 maddesi) kaydedilmelidir. Çalışma gününün sonunda kasiyer yapılan işlemleri özetlemeli ve kasada ne kadar nakit kaldığını yazmalıdır. Aynı zamanda yasa koyucu, kitabın otomatik bir şekilde tutulmasına da izin vermektedir (3210-U sayılı Direktifin 4.7. maddesi).

Nakit ödeme: doğru şekilde para nasıl verilir

Tarafların mutabakatı ile tedarikçinin bir temsilcisi, kasadan nakit almak için vekaletname ile satın alma organizasyonuna gelebilir.

Burada sözleşme kapsamında ödeme gerçeğinin belirlenmesi önemlidir: Ödeme yükümlülüğünün yerine getirildiği an, bu paranın tedarikçiye ulaştığı gün değil, paranın tedarikçi temsilcisi tarafından nakit olarak alındığı zaman olarak kabul edilecektir.

Kasiyerin algoritması aşağıdaki gibidir:

1. Sunulan vekaletnamenin uygulanmasını kontrol edin. Kural olarak, tek seferlik niteliktedir ve belirli bir anlaşma kapsamında fon almayı amaçlamaktadır. Bu durumda belgede anlaşmanın numarası ve tarihi belirtilir. Gerekli tüm mühürlerin ve imzaların yapıştırılmış olması önemlidir. Orijinal vekaletname kasiyerde kalır. Nakit ödemeler için tedarikçiye para transferini onaylayan bir belgedir.
2. İdeal olarak, tedarikçiden paranın kendisine aktarıldığını gösteren bir makbuz almanız gerekir. Ancak pratikte mobil ÇKP'ler nadirdir. Aslında, bir makbuzun bulunmaması hiçbir şeyi tehdit etmez, çünkü teslimat gerçeği birincil belgelerle, buna göre ödeme gerçeğiyle doğrulanacaktır. Ancak Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan 21 Şubat 2008 tarih ve 03-11-05/40 sayılı bir mektup var; bu mektup, basitleştirilmiş vergi sistemine göre giderlerin muhasebeleştirilmesi için nakit ödemelerin alınmasını gerektirdiğine dair bir gösterge içeriyor. kontrol etmek. Bu bağlamda, denetim sırasında Federal Vergi Servisi'nin makbuz bulunmayan masrafları düşürdüğü bir durum ortaya çıkabilir.
3. Nakit ödeme emrinin doğru şekilde yerine getirilmesi.

Bu nedenle, nakit ve gayri nakdi ödemelere ilişkin mevzuat aşağıdaki özelliklere sahiptir: kuruluşlar ve bireysel girişimciler için nakit dışı işlemler lehine nakit işlemlerde bir kısıtlama vardır; bireyler Nakit ödemelere kısıtlama olmaksızın izin verilmektedir.

Rusya Adalet Bakanlığı, Rusya Bankası'nın 7 Ekim 2013 tarih ve 3073-U sayılı “Nakit ödeme yapılmasına ilişkin” talimatını (bundan sonra 3073-U Talimatı olarak anılacaktır) kaydetti. Para mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak, ruble ve döviz cinsinden nakit ödeme yapmak için yeni kurallar belirledi. Bu belge 1 Haziran 2014 tarihinde (Rusya Merkez Bankası Bülteninde resmi olarak yayınlandığı günden 10 gün sonra) yürürlüğe girmiştir. Bu yeniliklerin bireysel girişimcileri nasıl etkileyeceğini düşünelim.

Yeni kurallar herkese göre değil

Öncelikle nakit ödemelerde düşündüğümüz kurallara tabi olmayan kişilerin çemberini belirleyeceğiz.

Bu nedenle, 3073-U sayılı Direktif, Rusya Bankası'nın katılımıyla yapılan nakit ödemelerin yanı sıra (3073-U sayılı Direktifin 1. maddesi) için geçerli değildir:

• bireysel girişimci olmayan kişiler arasında ruble ve döviz cinsinden nakit ödemeler;
• Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak yürütülen bankacılık işlemleri;
• ödemelerin gümrük mevzuatına uygun olarak yapılması ve vergi mevzuatı Rusya Federasyonu.

Gelirinizi neye harcayabilirsiniz?

İle Genel kural Bireysel girişimciler, kasalarından aldıkları nakit parayı, kendileri tarafından satılan mallar, yapılan işler veya sağlanan hizmetler ile sigorta primi olarak alınan fonlar için harcama hakkına sahip değildir. Şunlar için bir istisna yapılmıştır (3073-U Sayılı Talimatın 2. maddesi):

• ücret fonuna dahil olan çalışanlara yapılan ödemeler ve sosyal doğa;
• daha önce sigorta primlerini nakit olarak ödemiş olan kişilere sigorta sözleşmeleri kapsamında sigorta işlemleri (sigorta tutarları);
• kişisel (tüketici) ihtiyaçları için nakit basmak Bireysel girişimci faaliyetlerinin uygulanmasıyla ilgili olmayan;
• mallar (menkul kıymetler hariç), işler, hizmetler için ödeme;
• çalışanlara hesap karşılığında nakit para verilmesi;
• önceden nakit olarak ödenen ve iade edilen mallar, tamamlanmamış işler, sunulmamış hizmetler için geri ödeme;
• Sanat gereklerine uygun olarak bir banka ödeme acentesi (tali acente) tarafından operasyonlar yürütülürken nakit ihracı. 27 Haziran 2011 tarih ve 161-FZ sayılı Federal Kanunun 14'ü “Ulusal Ödeme Sistemi Hakkında”.

Yukarıdakilerin hepsinden özel ilgiyi hak eden şey, bireysel bir girişimcinin kişisel (tüketici) ihtiyaçları için nakit verme olasılığının artık resmi olarak açıklanmış olmasıdır. Ancak bu durumun madalyonun bir de diğer yüzü var. Öncelikle iş adamlarını ilgilendiriyor ortak sistem vergilendirme, “basitleştirilmiş” ve “gelir eksi giderler” amacını taşıyan Birleşik Tarım Vergisi. Kişisel ihtiyaçları için nakit alırlarsa, bu miktar vergiye tabi gelirlerini artıracak ve işadamı genel vergi sistemi üzerinde çalışıyorsa kişisel gelir vergisi veya basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik tarım vergisi varsa tek bir vergi ödemek zorunda kalacaklar. kullanılmış. Bunun nedeni, kişisel amaçlarla çekilen tutarların giderlerde dikkate alınmaması ve buna bağlı olarak vergilendirilebilir gelirin artmasıdır. Bir işadamı UTII öderse, patent vergilendirme sistemi, Birleşik Tarım Vergisi veya vergilendirmenin "gelir" olması amacıyla Basitleştirilmiş Vergi Sistemi üzerinde çalışırsa, çekilen fonlar onun vergi yükünü hiçbir şekilde etkilemeyecektir. İlk iki durumda bunlar potansiyel gelirden hesaplandığından ve "gelir" basitleştirilmiş vergi sistemi veya birleşik tarım vergisi ile giderler dikkate alınmaz ve her durumda bu tutar üzerinden vergi ödenir.

Bilginize

Gösteriyi Daralt

Bir girişimcinin kişisel ihtiyaçları için paraya ihtiyacı varsa, en kolay yol bunu cari hesabınızdan hesabınıza aktarmaktır. banka kartı. Bu manevra ile bir taşla iki kuş vurabilirsiniz: Bankaya nakit çekerken faiz ödemeyin ve kayıt yaptırmayın. nakit belgeler(). Bir ödeme emrini doldururken “ödeme amacı” alanına şunları yazmanız gerekecektir: “bir kart hesabına transfer (numarasını belirtin), tam ad. girişimci, kişisel amaçlar için." Çek defterine daha kısaca yazıyorlar: “kişisel amaçlar için.”

3073-U sayılı Direktifte tartışmalı normlara da yer verildi. Önceki kurallara göre, tüccarlar nakit gelirlerini özellikle ücretler, çalışanlara yapılan diğer ödemeler (sosyal yardımlar dahil) ve seyahat masrafları için harcayabiliyordu. Bu, Rusya Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 tarih ve 1843-U sayılı talimatlarının 2. maddesinden kaynaklanmaktadır: “Bir tüzel kişiliğin kasasında veya bir bireyin kasasında alınan maksimum nakit ödemeler ve nakit harcamaları hakkında girişimci” (bundan sonra 1843-U sayılı Talimatlar olarak anılacaktır). Şimdi yalnızca ücret fonuna dahil olan çalışanlara yapılan ödemeler ve sosyal ödemelerin yanı sıra hesaba para verilmesinden bahsediyoruz (3073-U sayılı Talimatın 2. maddesi). Bu nedenle, aşırı harcanan seyahat harçlarının çalışanlara nasıl tazmin edilmesi gerektiği tam olarak açık değil. Bu ödemelerin “mal (menkul kıymetler hariç), iş ve hizmet karşılığı ödemeler” maddesini kapsadığı varsayılabilir. Aksi takdirde, bu amaçlara yönelik fonların bankadan alınması gerekecektir.

3073-U sayılı Talimatın 4. Maddesi, girişimcinin kasa masası tarafından banka hesabından alınan fonlar pahasına nakit ihracı gerçekleştirildiği durumları öngörmektedir. Burada bireysel girişimciler ile bireyler (bireysel girişimciler değil) arasındaki menkul kıymet işlemleri, gayrimenkul kiralama sözleşmeleri kapsamında, kredilerin verilmesi (geri ödenmesi) (kredilere faiz) ve ayrıca organizasyonu ve yürütülmesi için yapılan anlaşmalardan bahsediyoruz. kumar. Listelenen işlemlerden tüccarlar en çok kredi verilmesi ve geri ödenmesinin yanı sıra gayrimenkul kiralamayı içeren işlemlerle karşı karşıyadır. Bu işlemler için girişimcinin, bunlar için ödenecek paranın banka hesabından kasaya alındığını onaylaması gerekecektir.

Bilginize

Gösteriyi Daralt

Yetkililer, 1843-U sayılı Direktif uyarınca nakit gelirlerin harcanabileceği giderler listesinde bu operasyonun adının yer almadığını öne sürerek, nakit gelirlerin örneğin çalışanlara kredi verilmesi için harcanmasına daha önce izin vermemişti. (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 4 Aralık 2007 tarih ve 190-T tarihli mektubu). Yargıçlar da bu pozisyonu destekledi. Bunun bir örneği, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin A03-14966/2009 sayılı davada 27 Mayıs 2010 tarihli kararıdır. Ancak bir iş adamı parayı başka amaçlarla harcasa bile cezaların önüne geçilme ihtimali vardır. Mesele şu ki, nakit disiplini ihlalleri için zaman aşımı süresi iki aydır (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 4.5. Maddesi). Bu nedenle vergi müfettişleri, belirtilen sürenin bitiminden sonra girişimciyi kontrol edip para cezası verirse, eylemlerine itiraz edilebilir.

Ödeme limiti

Daha önce olduğu gibi, girişimciler ve bireyler arasındaki ruble ve döviz cinsinden nakit ödemeler, miktar sınırlaması olmaksızın gerçekleştirilir (3073-U sayılı Talimatın 5. maddesi). Diğer tüm durumlarda (bireysel girişimci ile bireysel girişimci, organizasyon ile bireysel girişimci), bir anlaşma çerçevesinde 100 bin ruble'yi aşmayacak miktarda nakit ödeme yapılabilir. Sözleşme tutarı döviz cinsinden belirtilmişse 100 bin rubleye eşdeğer bir miktardan bahsediyoruz. nakit ödeme tarihinde Rusya Merkez Bankası'nın resmi döviz kuru üzerinden. Ayrıca belirlenen limitin hem sözleşmenin geçerlilik süresi boyunca hem de geçerlilik süresinin bitiminden sonra geçerli olduğu açıklanmıştır (3073-U sayılı Talimatın 6. maddesi).

Yani aslında nakit ödeme limiti aynı kalacak (100 bin ruble).

Daha önce olduğu gibi hariç boyut sınırıÇalışanlara hesap ödemeleri, ücret fonuna dahil çalışanlara yapılan ödemeler ve sosyal harcamalar için nakit ödeme yapılmaktadır. Aynı zamanda, bireysel bir girişimcinin ticari faaliyetleriyle ilgili olmayan kişisel (tüketici) ihtiyaçları için sınırsız “nakit” ihracı yasallaştırılmıştır (3073-U sayılı Talimatın 6. maddesi).

Kuruluşlar faaliyetlerinde nakit ve gayri nakdi ödemeleri kullanabilirler.

Nakit ödemeler - satılan (satın alınan) mallar, gerçekleştirilen iş veya verilen hizmetler için veya bunların devredilmesinden (satış) hemen sonra veya faturanın veya gerçekleştirilen iş sertifikasının, verilen hizmetlerin imzalanması sırasında nakit ödeme.

Herhangi bir şirketin iş hayatında nakit işlemleri yapabileceğini lütfen unutmayın.

Nakit ödeme ilkesi

Nakit ödemeler, satın alınan ürünler veya satın alınan mallar veya alınan iş veya hizmetler için ödeme olarak ödemeyi yapan kişiden alıcıya nakit transferini içerir.

Nakit ödeme kullanımı sayesinde yüksek ödeme güvenliği sağlanmaktadır.

Nakit ödeme türleri

Uygulamada, aşağıdaki nakit ödeme türleri ayırt edilir:

bireylere nakit ödemeler;

girişimciler ve kuruluşlarla anlaşmalar.

İç ve dış nakit ödemeler

Üretim ve ekonomik faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde örgüt, üretim yapma ihtiyacı ile karşı karşıya kalmaktadır. nakit ödemeler hem şirketin kendi içinde hem de dışında.

İç yerleşimler, şirket çalışanlarına ücretlerin ve sorumlu tutarların ödenmesi, hissedarlara temettü ödenmesi vb. ile ilişkilidir.

Şirketin dış ödemeleri, ürün tedariki, iş performansı, hizmet sunumu, hammadde ve malzeme alımı, vergi ödemesi, kredilerin alınması ve geri ödenmesi ile ilgili mali ilişkiler tarafından belirlenir.

Böylece şirket tarafından yapılan tüm hesaplamalar iki gruba ayrılabilir:

Emtia işlemleri için ödemeler - mallarla, işlerle, hizmetlerle ilgili işlemler (örneğin, bunlar tedarikçiler ve yüklenicilerle, alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemelerdir);

Emtia dışı işlemlere ilişkin ödemeler - malların hareketiyle koşullandırılmayan, iş, hizmetlerle ilgili olmayan ve yalnızca fonların hareketiyle ilgili işlemler (bütçe ve bütçe dışı fonlar, kurucular, hissedarlar, kredi kuruluşları ile yapılan ödemeler).

Nakit ödemeler ve nakit işlemler

Nakit almak, saklamak ve harcamak için şirketin bir kasa vardır.

Şirketlerin kasaları tarafından nakit kabulü, saklanması ve ihracı ile ilgili işlemler nakit işlemleri olarak sınıflandırılır.

Nakit işlemleri gerçekleştirmek için şirket personelinde kasiyer pozisyonu bulunmaktadır.

Çalışmak üzere bir kasiyer atama emri verildikten sonra, kendisine "Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü" hakkında bilgi verilir ve emanet edilen değerlerin tam mali sorumluluğu konusunda bir anlaşma yapılır.

Bir kasiyerin sorumlulukları şunları içerir: şirketin kasa masasından nakit almak ve çıkarmak, kasa defteri ve o günkü işlemlerin sonuçlarına ilişkin bir rapor hazırlamak, şirketin cari hesabından para almak ve belirlenen limiti aşan parayı bankaya yatırmak.

Nakit ödeme limiti

Bir kuruluşun ticari faaliyetlerinden elde ettiği fonlar genellikle kasaya gider.

Gelecekte bazı güncel ihtiyaçlar için harcanabilir veya bankaya yatırılabilir.

Kanunun nakit ödeme miktarına bir sınır getirdiği dikkate alınmalıdır.

100.000 ruble. bir anlaşma çerçevesinde (7 Ekim 2013 tarihli ve 3073-U sayılı Bank of Russia Direktifinin 6. maddesi “Nakit ödemelerin yapılmasına ilişkin” (bundan sonra 3073-U Direktifi olarak anılacaktır)).

Limit geçerli olmadığında

Bireysel girişimciler ve tüzel kişiler aşağıdaki amaçlarla kasadan sınırsız para harcayabilir (N 3073-U Talimatının 6. maddesi):

ücret fonuna dahil olan çalışanlara yapılan ödemeler ve sosyal ödemeler (örneğin, sosyal yardımlar);

ticari faaliyetlerle ilgili olmayan kişisel ihtiyaçlarınız;

çalışanlara hesap karşılığında para basmak.

Ayrıca, kuruluşun sıradan bireylerle yerleşim yerlerinde para vermesi (alması) durumunda limit geçerli değildir (Talimatlar N 3073-U'nun 5. maddesi).

Ancak burada, bir kuruluş ile bireyler arasındaki bazı nakit ödemelerin, yalnızca kasadan bir banka hesabından alınması durumunda nakit kullanılarak yapılabileceği akılda tutulmalıdır.

Hesaplamalardan bahsediyoruz:

menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde;

gayrimenkul kiralama sözleşmeleri kapsamında;

kredilerin verilmesi (geri ödenmesi) ve bunlara faiz verilmesi.

Limite uyulmaması sorumluluğu

Nakit ödeme limitine uyulmaması sorumluluğu Sanatta düzenlenmiştir. 15.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.

Bu madde 4.000 ila 5.000 ruble arasında para cezası öngörmektedir.

Bunu empoze edebilir vergi Dairesi(Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 23.5. Maddesi).

İhlalcinin, ihlal tarihinden itibaren (yani limit üstü işlem tarihinden itibaren) yalnızca iki ay içinde adalet önüne çıkarılabileceğini belirtmek önemlidir. Bu, Sanatın 1. Bölümünde belirtilmiştir. 4.5 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.

Uygulamada sıklıkla şu soru ortaya çıkıyor: Kim ihlalci olarak kabul ediliyor?

Nakit ödeme limitini ödeyenin ihlal ettiği ve alacaklının sorumlu tutulamayacağı yönünde bir bakış açısı bulunmaktadır.

Ancak gerçekte durum böyle değildir.

Vergi dairesi anlaşmanın her iki tarafına da ceza kesebilir.

Yazar kasadaki parayı neye harcayabilirsiniz?

Yazar kasadaki nakit paranın hangi amaçlarla harcanabileceği N 3073-U Direktifinin 2. paragrafında verilmiştir.

Bireysel girişimciler ve tüzel kişiler (nakit ödemelere katılanlar) kasadan para gönderebilirler:

ücret fonuna dahil olan çalışanlara yapılan ödemeler ve sosyal ödemeler için;

daha önce sigorta primlerini nakit olarak ödemiş olan kişilere sigorta sözleşmeleri kapsamında sigorta tazminatının (sigorta tutarları) ödenmesi;

bireysel bir girişimcinin ticari faaliyetleriyle ilgili olmayan kişisel (tüketici) ihtiyaçları için nakit ihracı;

mallar (menkul kıymetler hariç), işler, hizmetler için ödeme yapılması;

sorumlu tutarların ihracı için;

• Daha önce nakit olarak ödenen ve iade edilen mallar, tamamlanmamış işler, sunulmamış hizmetler için para iadesi için.

Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Nakit ödemeler: muhasebeci için ayrıntılar

• Özerk bir kurumda nakit ödemelerin organizasyonu

  Nakit ödemelerde katılımcılar arasında nakit ödemelerin Rus para birimi ve döviz cinsinden yapılması... Nakit ödeme tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası. Nakit ödemeler,... medeni kanunun uygulanmasında azami nakit ödeme tutarını aşmayan bir miktarda yapılır... nakit ödemelerde katılımcılar arasında imzalanan bir anlaşma ile öngörülen ve (veya) aşağıdakilerden kaynaklanan... . Maksimum nakit ödeme tutarı dikkate alınmadan kasadan alınan paralar harcanır...

• Nakit işlemlerde yenilikler

  Nakit ödeme yaparken yazarkasa ekipmanının kullanılmasını öngören anlaşma, nakit ödemeleri değil nakit dışı ödemeleri öngörmektedir. Bu, nakit ödemeler veya ödeme kullanarak ödemeler gerçekleştiren tüm ticari kuruluşların... kurumun muhasebecisinin... eğer kasaların nakit ödemeler için kullanılmadığının anlaşılması durumunda... metodolojik destek anlamına gelir. Nakit ödeme yapan kişiler için. Bilgilerin organize edilmesi ve yürütülmesi...

• Çalışanların bulunduğu yerleşim yerlerinde yazarkasa sistemlerinin uygulanması

  Bireysel bir girişimciye yalnızca nakit ödemeler ve nakit dışı ödemeler için gerek yoktur...

• Konut ve toplumsal hizmetler için çevrimiçi yazarkasalar

  Ödeme kartı kullanarak nakit ödeme ve takas yaparken kasa sistemlerini kullanmayın... Ödeme kartı kullanarak nakit ödeme ve takas yaparken kullanmak gerekiyordu...

• Nakit ödemelerde 2017 yılında yazarkasa sistemlerinin kullanımı

  Nüfusa nakit ödeme yaparken yazarkasa sistemlerinin kullanılmasına ilişkin hususlar Federal Yasa ile düzenlenmektedir...

• Ödeme kartlarını kullanarak yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

  Giriş biletlerinin nakit ve banka yoluyla satışı...

• Konut ve toplumsal hizmetler için komisyonsuz zorunlu ödeme yöntemi hakkında

  Ulusal ödeme araçlarının yanı sıra nakit ödemeler de tüketicinin tercihine göre. Ticari kuruluşlar... nakit ödeme yoluyla veya ilgili formlar çerçevesinde ödeme yöntemiyle... sağlanan hizmetler için komisyon talep edilmeksizin nakit ödeme yoluyla ödeme yapma imkanı Yedinci Karar... sağlanan hizmetler için doğrudan ödeme yapılması transfer ücreti talep etmeden nakit ödemelerle... transfer ücretlerini hesaba katmadan hizmetler için doğrudan nakit ödemelerle ödeme yapabilme imkanı...

Moskova Bölgesi Tahkim Mahkemesi

107053, GSP 6, Moskova, Akademisyen Sakharov Bulvarı, 18

http://asmo.arbitr.ru/

Rusya Federasyonu adına

ÇÖZÜM

Moskova Bölgesi Tahkim Mahkemesi, aşağıdakilerden oluşur: Yargıç P.A. Golubkov, özet yargılamada Valeria Lingerie LLC'nin Moskova Bölgesi 7 No'lu Federal Vergi Servisi Bölgelerarası Müfettişliği'ne 1 No'lu karara itiraz etmek için yaptığı başvuruya ilişkin davayı değerlendirdi. Tarafları aramadan 04/09/2015 tarih ve 502215040 sayılı,

KURULMUŞ:

LLC "Valeria Lingerie" (bundan böyle "şirket", "başvuru sahibi" olarak anılacaktır), Moskova Bölgesi Tahkim Mahkemesine, Moskova Bölgesi 7 No'lu Federal Vergi Servisi Bölgelerarası Müfettişliğine (bundan böyle "ilgili olarak anılacaktır) bir beyanla başvurdu. taraf", "idari organ") 04/09/2015 tarih ve 502215040 sayılı karara itiraz dilekçesi

Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 1. maddesinin 4. paragrafına uygun olarak, dava basitleştirilmiş yargılama kapsamında değerlendirilmektedir.

Taraflara, Madde uyarınca özet yargılama yoluyla davanın değerlendirileceği konusunda usulüne uygun olarak bilgi verildi. , . Mahkeme, dava materyallerinin yayınlanmasına ilişkin prosedür veya son tarihlere ilişkin herhangi bir ihlal tespit etmedi.

İlgili taraf, dava materyallerinin kopyalarını ekte ekleyerek bir yanıt sunmuştur.

Dava materyallerini tam olarak inceleyen tahkim mahkemesi, davada aşağıdaki koşulları tespit etti.

04/09/2015 tarihli ve 502215040 sayılı Moskova Bölgesi için 7 No'lu Federal Vergi Servisi Bölgelerarası Müfettişliği Kararı. şirket, Sanatın 1. Bölümüne dayanarak idari sorumluluğa getirildi. Bölüm II. Özel bölüm > Bölüm 15. Finans, vergi ve harçlar, sigorta, menkul kıymetler piyasası alanındaki idari suçlar > Madde 15.1. Nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali ile özel kullanım gerekliliklerinin ihlali banka hesabı" target = "_blank">15.1. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu, 40.000 ruble tutarında idari para cezası şeklinde.

İki bölüm idari suç olayı olarak belirtilir:

Bir gün içinde şirket aynı karşı tarafla nakit ödemeli tedarik sözleşmeleri imzaladı ve ifa etti nakit idari organın görüşüne göre, 7 Ekim 2013 tarih ve 3073-U sayılı Rusya Merkez Bankası Direktifinin 6. maddesinin 1. fıkrasının gerekliliklerini ihlal eden, şirketin kasa aracılığıyla toplam 100.000 ruble'den fazla tutarında bir meblağ Nakit ödemelerde.”

Ayrıca, 15 Şubat 2015 tarihinde şirket, çalışanına şirketin kasasından satılan mallardan elde edilen nakit geliri kullanarak kredi vermiş ve böylece 7 Ekim 2013 tarihli 3073-U sayılı Rusya Bankası Direktifinin 4. maddesinin gerekliliğini ihlal etmiştir. "Nakit ödeme yapma konusunda."

Alınan karara katılmayan şirket, ilk bölümde idari bir suç olayının bulunmadığına, ikinci bölümde ise Sanat hükümlerinin geçerli olduğuna inanarak, değerlendirmeye alınan başvuruyla birlikte Moskova Bölgesi Tahkim Mahkemesine başvurdu. . Rusya Federasyonu'nun önemsizliğe ilişkin İdari Suçlar Kanunu.

Sunulan delilleri Sanat kurallarına göre değerlendirdikten sonra. Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'na göre, tahkim mahkemesi aşağıdaki gerekçelerle belirtilen şartların yerine getirilmesinin gerekli olduğunu düşünmektedir.

III. Maddenin 6. Kısmına göre. İdari ve diğer kamu hukuki ilişkilerinden kaynaklanan davalarda ilk derece tahkim mahkemesindeki işlemler > Bölüm 25. İdari suç davalarının değerlendirilmesi > § 2. İdari sorumluluğun getirilmesine ilişkin idari organların kararlarına itiraz eden davaların değerlendirilmesi > Madde 210. Yargılama idari organların kararlarına itiraz edilmesi durumunda" target = "_blank"> Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 210'u, idari bir organın idari sorumluluk getirme kararına itiraz eden bir davayı değerlendirirken, mahkeme duruşmasında tahkim mahkemesi şunları doğrular: itiraz edilen kararın yasallığı ve geçerliliği, itiraz edilen kararı veren idari organın uygun yetkilerinin varlığının mevcut olup olmadığının tespiti yasal gerekçeler idari sorumluluğu getirmek için, yerleşik düzen Sorumluluğun getirilmesi, idari sorumluluğun getirilmesine ilişkin zamanaşımı süresinin dolup dolmadığı ve davayla ilgili diğer koşullar.

Bu hukuki durum, yerleşik kolluk kuvvetleri uygulamalarıyla da teyit edilmektedir (bkz. A82-538/2014 sayılı davada İkinci Tahkim Temyiz Mahkemesinin 23 Mayıs 2014 tarihli Kararı).

İkinci bölüm kapsamında mahkeme, şirketin 7 Ekim tarihli 3073-U sayılı Rusya Bankası Direktifinin 4. maddesinin gereklerini ihlal ederek kredi sözleşmesi kapsamında 15.000 ruble tutarında ödeme yaptığını tespit etti ve taraflar doğruladı. , 2013 “Nakit ödeme yapma konusunda.”

İdari makam, bu olayla ilgili olarak şirketi idari sorumluluğa getirirken aşağıdaki hususları dikkate almamıştır.

Sanatın 1. Bölümünün içeriğinden. Bölüm II. Özel bölüm > Bölüm 15. Finans, vergi ve harçlar, sigorta, menkul kıymetler piyasası alanındaki idari suçlar > Madde 15.1. Nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali ile özel banka hesaplarının kullanımına ilişkin gerekliliklerin ihlali" target = "_blank">15.1. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu şunu takip etmektedir: suçun nesnel tarafı, nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün herhangi bir ihlaliyle oluşturulmamış ve yalnızca dörtten birinde ifade edilmiştir. olası eylemler:

diğer kuruluşlarla belirlenen tutarların üzerinde nakit ödeme yapmak;

kasaya nakit alınmaması (eksik makbuz); mevcut fonların saklanmasına ilişkin prosedüre uyulmaması;

kasada belirlenen limitlerin üzerinde nakit birikmesi.

7 Ekim 2013 tarihli ve 3073-U sayılı Rusya Merkez Bankası Direktifinin "Nakit ödemelerle ilgili" 4. maddesinin ihlali, listelenen ihlallerden biri değildir.

Böylece mahkeme, şirketin eylemlerinde idari suç unsurunun bulunmadığı sonucuna varıyor.

Madde III Bölüm 2'ye uygun olarak. İdari ve diğer kamu hukuki ilişkilerinden kaynaklanan davalarda ilk derece tahkim mahkemesindeki işlemler > Bölüm 25. İdari suç davalarının değerlendirilmesi > § 2. İdari sorumluluğun getirilmesine ilişkin idari organların kararlarına itiraz eden davaların değerlendirilmesi > Madde 211. Karar İdari bir organın idari sorumluluğa getirme kararına itiraz davasında tahkim mahkemesinin" target = "_blank"> Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 211'i, eğer bir karara itiraz etme başvurusunu değerlendirirken İdari organın idari sorumluluğa getirmesi durumunda, tahkim mahkemesi, ihtilaflı kararın veya kabul edilen usulün hukuka uygun olmadığına veya idari sorumluluğa getirme veya belirli bir sorumluluk tedbiri uygulama gerekçesi bulunmadığına veya itiraz edilen kararın idari sorumluluğa getirilmediğine karar verir. Bir organ veya yetkili tarafından yetkileri aşılarak yapılan bir kararda mahkeme, itiraz konusu kararın kısmen veya tamamen hukuka aykırı bulunarak iptaline veya çözüm yollarının değiştirilmesine karar verir.

Makaleler rehberliğinde , – , Bölüm III. İdari ve diğer kamu hukuki ilişkilerinden kaynaklanan davalarda ilk derece tahkim mahkemesindeki işlemler > Bölüm 25. İdari suç davalarının değerlendirilmesi > § 2. İdari sorumluluğun getirilmesine ilişkin idari organların kararlarına itiraz eden davaların değerlendirilmesi > Madde 211. Karar idari bir organın idari sorumluluğa getirme kararına itiraz davasında tahkim mahkemesinin" target = "_blank"> Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 211'i, tahkim mahkemesi

KARAR VERİLMİŞ:

1. Belirtilen gereksinimleri karşılayın.

2. Valeria Lingerie LLC'nin Bölüm 1'e göre idari sorumluluğa getirildiği 04/09/2015 tarih ve 502215040 sayılı Moskova Bölgesi için 7 No'lu Federal Vergi Servisi Bölgelerarası Müfettişliği'nin kararını yasadışı ilan edin ve iptal edin sanatın. Bölüm II. Özel bölüm > Bölüm 15. Finans, vergi ve harçlar, sigorta, menkul kıymetler piyasası alanındaki idari suçlar > Madde 15.1. Nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali ile özel banka hesaplarının kullanımına ilişkin gerekliliklerin ihlali" target = "_blank">15.1. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu formunda 40.000 ruble tutarında idari para cezası

3. Karar, itiraz edilmediği sürece, kabul edildiği tarihten itibaren on gün sonra yürürlüğe girer.

4. Temyiz başvurusunda bulunulması halinde karar, iptal edilmediği veya değiştirilmediği sürece, kararın istinaf tahkim mahkemesi tarafından kabul edildiği tarihten itibaren yasal olarak yürürlüğe girer.

5. Karara, kabul edildiği tarihten itibaren on günü aşmayan bir süre içinde istinaf tahkim mahkemesinde itiraz edilebilir.

Karar, temyiz tahkim mahkemesinde değerlendirme konusu ise veya temyiz tahkim mahkemesi, temyiz başvurusunda bulunmak için kaçırılan son tarihi geri getirmeyi reddettiyse ve bu durumda kabul edilen temyiz tahkim mahkemesinin kararı, tahkim mahkemesine yalnızca Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu Madde 4'te öngörülen gerekçelerle başvurdu.

Yargıç P.A. Golubkov

Mahkeme:

Moskova bölgesi AS

Davacılar:

LLC "Valeria İç Giyim"

Sanıklar:

Moskova Bölgesi 7 Nolu Federal Vergi Servisi Bölgelerarası Müfettişliği

Adli uygulama:

Sözleşmenin akdedilmemiş olarak tanınması

Arbitraj uygulaması Sanat normunun uygulanmasına ilişkin. 432 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu