Az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasítása 3073. A készpénzes és nem készpénzes fizetési módokra vonatkozó jogszabályok

Homlokzati festékek típusai
22.09.2019

Szövetségi törvény 2002. július 10-én kelt N 86-FZ „A Központi Bankról Orosz Föderáció(Oroszországi Bank)" (Az Orosz Föderáció összesített jogszabályai, 2002, N 28, 2790. cikk; 2003, N 2, 157. cikk; N 52, 5032. cikk; 2004, N 27, 2711. cikk; N 31 , 3233. cikk, 2005, N 25, 2426, N 30, 3101, 2006, N 19, 2061, N 25, 2648, 2007, N 1, 9, 10, N 10, 111 N 18, 2117. cikk, 2008, N 42, 4696, 4699, N 44, 4982, N 52, 6229, 6231, 2009, N 1, 25, N 29 , 3629., N 48., 5731., 2010., N 45., 5756., 2011., N 7., 907., N 27., 3873., N 43., 5973., N 48., 6728. 2012, N 50, 6954., N 53., 7591., 7607., 2013., N 11., 1076., N 14., 1649., N 19., 2329., N 27., 343. cikk 3476. cikk, 3477. cikk, N 30. cikk, 4084. cikk, 52. cikk, 6975. cikk) ez az irányelv megállapítja az Orosz Föderációban az Orosz Föderáció pénznemében történő készpénzes fizetések szabályait, valamint külföldi valuta az Orosz Föderáció pénznemre vonatkozó jogszabályainak megfelelően.

Igazságügyi gyakorlat és jogszabályok – Az Oroszországi Bank 2013. október 7-i, N 3073-U irányelve a készpénzes fizetésekről

Az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériuma által 2013. október 7-én kelt, „A készpénzes fizetésekről” szóló 3073-U. számú Oroszországi Bank irányelv hatálybalépésével kapcsolatos, az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériuma által 2013. október 7-én nyilvántartásba vett Bank of Russia jogi aktusainak egyszerűsítése érdekében. 2014. április 23-i (a Bank of Russia értesítője, 2014. május 21., N 45), és a Bank of Russia 2013. október 16-i, N 3076-U „Az Oroszországi Bank egyes rendelkezéseinek érvénytelenítéséről szóló irányelve”, lajstromozott Az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának 2014. május 12-i közleménye (az Oroszországi Bank 2014. május 21-i értesítője N 45) törlésre kerül.


A készpénzes és nem készpénzes fizetés a pénzeszközök forgalmának két formája az Orosz Föderáció területén. Ha azonban a polgárok és szervezetek különböző kategóriái használják őket, különleges követelményeket kell betartani. Ellenkező esetben a vétkes személy felelősségre vonható.

Mi szabályozza a készpénzes és nem készpénzes fizetések szervezésének eljárását 2018-2019-ben?

Az Orosz Föderációban a készpénzes és nem készpénzes fizetéseket a következő előírások szabályozzák:

  • Ch. 46 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve;
  • „Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank)” 2002. július 10-i 86-FZ sz. törvény;
  • 2003. május 22-i 54-FZ számú törvény „A pénztárgépek használatáról...” (a továbbiakban: 54-FZ. törvény);
  • Az Oroszországi Bank 2013. október 7-i, 3073-U számú utasítása „A készpénzes fizetésről” (a továbbiakban: 3073-U. számú utasítás);
  • Az Oroszországi Bank szabályzata „A fenntartási eljárásról készpénzes tranzakciók...” 2018. január 28-án kelt 630-P.
  • Az Oroszországi Bank 2014. március 11-i, 3210-U sz. irányelve „A jogi személyek készpénzes tranzakcióinak eljárásáról, valamint az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások készpénzes tranzakcióinak egyszerűsített eljárásáról”;
  • Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013.07.10-i 3073-U számú irányelve „A készpénzfizetések és a készpénz elköltésének maximális összegéről...” (a továbbiakban: 3073-U. számú utasítás).

A készpénzes és nem készpénzes fizetések jogi szabályozása: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 861. és 862. cikke

Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 861. cikke megnyit egy fejezetet, amely tartalmazza Általános rendelkezések az Orosz Föderáció településeiről. fő jellemzője Ez a cikk az, hogy egyértelműen meghatározza a települési jogviszonyok tárgyi összetételét, minden résztvevőt megosztva:

  • jogi személyek számára;
  • nem vállalkozó állampolgárok;
  • polgárok, akiknek üzleti célból készpénzes fizetésre van szükségük (beleértve a paraszti gazdaságok vezetőit és az egyéni vállalkozókat).

Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nagyobb figyelmet fordít a nem készpénzes fizetésekre, a cikk két bekezdést tartalmaz a készpénzes fizetésre, nevezetesen:

  • Ha arról beszélünk az állampolgárok közötti, azok végrehajtásához nem kapcsolódó elszámolásokról vállalkozói tevékenység, akkor az átutalt összegekre nincs korlátozás;
  • a szervezetek, egyéni vállalkozók és állampolgárok közötti fizetések készpénzben is teljesíthetők, de figyelembe véve a jogalkotó által meghatározott sajátosságokat, nevezetesen: a 3073-U számú utasítás 6. pontja alapján 100 000 rubel határain belül.

Az 54-FZ törvény előírásai szerint az Orosz Föderáció területén a készpénzes fizetés csak az Orosz Föderáció Központi Bankja által kibocsátott bankjegyekkel és érmékkel engedélyezett.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 862. cikke meghatározza a nem készpénzes fizetési formákat. Ide tartoznak a csekkek, beszedési okmányok, akkreditívek stb. A jogalkotó ugyanakkor lehetőséget ad az ügyletben részt vevő feleknek a fizetési forma önálló kialakítására.

A készpénzes fizetések általános jellemzői (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 3073-U számú utasítása „A végrehajtásról…”)

Az Orosz Föderáció Központi Bankja a 3073-U számú utasításban tisztázta az Orosz Föderáció területén történő készpénzfizetéssel kapcsolatos összes kérdést. Ebben az esetben a dokumentum az alábbi kérdésekben keletkezett jogviszonyokra vonatkozik:

  • banki fizetések;
  • vámfizetések;
  • magánszemélyek (nem egyéni vállalkozók) közötti készpénzfizetések.

A jogalkotó korlátozásokat vezet be az egyéni vállalkozók és szervezetek által kapott pénzeszközök felhasználására vonatkozóan. A 3073-U számú irányelv 2. bekezdése szerint készpénzes fizetésre kizárólag a következő célokra használhatók fel:

  • a munkavállalók bérének kifizetése;
  • biztosítási kártérítés kifizetése;
  • számlára utalás a cég alkalmazottainak;
  • áruk, elvégzett munka vagy nyújtott szolgáltatások fizetése;
  • visszaküldésért;
  • a vállalkozó személyes szükségleteihez, amelyek nem kapcsolódnak tevékenységéhez.

A hitelintézetek ugyanakkor korlátozás nélkül használhatják a készpénzes fizetést.

A 3073-U számú irányelv 2 fő szabályt állapít meg, amelyek szerint:

  1. A polgárok egymás között készpénzzel is bonyolíthatnak tranzakciókat az összeg korlátozása nélkül (3073-U utasítás 5. pontja).
  2. A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak csak 100 000 rubel határain belül van joguk készpénzben fizetni. egy szerződés keretében (3073-U. számú utasítás 6. pontja).

Maradjunk az „egy szerződés keretein belül” kitételnél. Például egy szervezet megállapodást kötött irodaszerek szállítására 90 000 rubelért. 2 hónapon belül megtörtént a megállapodás összegének kiválasztása. A feleknek joguk van további megállapodást kötni 10 000 rubelre. jelen szerződés keretein belül. Kiderül, hogy 100 000 rubel. A megállapodás szerinti készpénzfizetést már felhasználták (amint azt a bírói gyakorlat bizonyítja, például a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. november 30-án kelt határozata az A28-2959/2010. sz. ügyben). De ha a vállalat új megállapodást ír alá, a korlát nullára áll vissza.

A készpénzes fizetés tilalma Oroszországban a 44-FZ törvény értelmében

Térjünk át az Art. szövegére. A szerződéses árat meghatározó, 2013. 04. 04-i 44-FZ. törvény (a továbbiakban: 44-FZ. törvény) „A szakterületi szerződési rendszerről...” 34. §-a. Nem mondja ki, hogy e jogviszonyok keretében tilos a készpénzes fizetés.

Ezen túlmenően az Art. 15. pontja. A 34. cikk előírja, hogy a rögzített árra és a megállapodás formájára vonatkozó követelmények nem alkalmazhatók, ha például egyetlen szállítóval kötött megállapodásról van szó. Ez alapján megállapíthatjuk, hogy egyetlen szállítóval történő készpénzes fizetés 2 esetben vehető igénybe:

  1. Szerződés megkötésekor, amelynek összege nem haladja meg a 100 000 rubelt. (A 44-FZ. törvény 93. cikke, 4. szakasz, 1. rész).
  2. A megállapodás aláírásakor, amelynek összege nem haladja meg a 400 000 rubelt, egyes szervezetek esetében a cikk 1. részének 5. szakasza szerint. 44-FZ törvény 93. cikke (például testnevelés és sport).

Minden más esetben készpénzes fizetés nem megengedett.

Készpénzes fizetés: hogyan kell pénzt tartani a pénztárgépben

Minden pénztári bevételt és pénzkivételt bevételi és kiadási pénztári utalványként kell nyilvántartani. Ebben az esetben megengedett kis mennyiségű pénz tárolása a pénztárgépben a limiten belül, amelynek összegét a szervezet vezetője önállóan határozza meg az Oroszországi Bank utasításának 2. pontja szerint „A készpénzes tranzakciók lebonyolítása...” 2014. március 11-én kelt 3210-U számú (a továbbiakban: 3210-U számú utasítás). A limit túllépése megengedett például a fizetési időszak alatt bérek.

Az átvételi utalványt a főkönyvelőnek, a kiadási utalványt a vezetőnek, főkönyvelőnek vagy más arra jogosult személynek kell aláírnia. A dokumentumokat tiszta kézírással vagy technikai eszközökkel kell megírni.

Ha készpénzes fizetéshez meghatalmazást használtak, akkor ezt fel kell tüntetni a költségbizonylatokban. Az eredeti meghatalmazás a cég pénztárában marad.

Minden pénztári tranzakciót rögzíteni kell a pénztárkönyvben (a 3210-U számú utasítás 4.6 pontja), amelyet befűznek, számoznak és a szervezet pecsétjével lepecsételnek. A pénztárosnak a munkanap végén összesítenie kell az elvégzett tranzakciókat, és fel kell írnia, hogy mennyi készpénz maradt a pénztárgépben. Ugyanakkor a jogalkotó lehetővé teszi a könyv automatizált karbantartását (a 3210-U számú irányelv 4.7. pontja).

Készpénzes fizetés: hogyan kell helyesen kibocsátani pénzt

A felek megállapodása alapján a szállító képviselője meghatalmazással érkezhet a beszerző szervezethez, hogy készpénzt vegyen át a pénztárgépből.

Itt fontos meghatározni a szerződés szerinti fizetés tényét: a fizetési kötelezettség teljesítésének pillanatának azt az időpontot kell tekinteni, amikor a pénzt a szállító képviselője készpénzben átvette, és nem azt a napot, amikor ez a pénz megérkezett a szállítóhoz.

A pénztáros algoritmusa a következő:

  1. Ellenőrizze a benyújtott meghatalmazás teljesítését. Általános szabály, hogy ez egyszeri jellegű, és arra irányul, hogy egy adott megállapodás alapján pénzeszközöket kapjon. Ebben az esetben a dokumentum tartalmazza a megállapodás számát és dátumát. Fontos, hogy minden szükséges pecsétet és aláírást elhelyezzenek. Az eredeti meghatalmazás a pénztárnál marad. Ez egy dokumentum, amely megerősíti a pénz átutalását a szállítónak készpénzes fizetéshez.
  2. Ideális esetben kap egy nyugtát a szállítótól, amely jelzi, hogy a pénzt átutalták neki. A gyakorlatban azonban a mobil központi szerződő felek ritkák. Valójában a nyugta hiánya nem fenyeget semmit, hiszen a kézbesítés tényét elsődleges okmányok igazolják, a fizetés tényét ennek megfelelően. Van azonban az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának egy 2008. február 21-i 03-11-05/40 sz. levele, amely utal arra, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások elszámolására szolgáló készpénzes kifizetésekhez be kell érkezni egy jelölje be. Ebben a tekintetben olyan helyzet adódhat, amikor az ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat levonja azokat a költségeket, amelyekről nincs nyugta.
  3. A készpénzes elszámolási megbízás helyes végrehajtása.

Így a készpénzes és nem készpénzes fizetésre vonatkozó jogszabályok a következő sajátosságokkal rendelkeznek: a készpénzes tranzakciók korlátozása a nem készpénzes tranzakciók javára a szervezetek és egyéni vállalkozók számára, míg magánszemélyek A készpénzes fizetés korlátozás nélkül megengedett.

Az orosz igazságügyi minisztérium nyilvántartásba vette a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú, „A készpénzes fizetésekről” szóló utasítását (a továbbiakban: 3073-U. számú utasítás). Új szabályokat állapított meg a rubelben, valamint a devizában történő készpénzfizetésre, a valutajogszabályok előírásainak megfelelően. Ez a dokumentum 2014. június 1-jén lépett hatályba (10 nappal a Bank of Russia Bulletinben való hivatalos közzététele után). Nézzük meg, hogy ezek az újítások hogyan érintik az egyéni vállalkozókat.

Az új szabályok nem mindenkinek szólnak

Először is meghatározzuk azon személyek körét, akikre nem vonatkoznak a készpénzes fizetésre vonatkozó szabályok.

Tehát a 3073-U számú irányelv nem vonatkozik az Oroszországi Bank részvételével végzett készpénzes fizetésekre, valamint (a 3073-U számú irányelv 1. cikke):

  • készpénzfizetés rubelben és devizában olyan magánszemélyek között, akik nem egyéni vállalkozók;
  • az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végrehajtott banki műveletek;
  • fizetések teljesítése a vám- és adójogszabályok Orosz Föderáció.

Mire költheti a bevételt?

Által Általános szabály az egyéni vállalkozóknak nincs joguk elkölteni a pénztárgépükbe beérkező készpénzt az általuk értékesített árukért, elvégzett munkákért vagy nyújtott szolgáltatásokért, valamint a biztosítási díjként kapott pénzeszközökért. Ez alól kivételt képeznek (a 3073-U számú utasítás 2. pontja):

  • a béralapba bevont alkalmazottak kifizetései és társadalmi természet;
  • biztosítási műveletek (biztosítási összegek) biztosítási szerződések alapján olyan magánszemélyek számára, akik korábban készpénzben fizették a biztosítási díjat;
  • készpénz kiadása személyes (fogyasztói) szükségletekre egyéni vállalkozó, nem kapcsolódik tevékenységének végrehajtásához;
  • áruk (kivéve értékpapírok), munkák, szolgáltatások fizetése;
  • készpénz kiadása az alkalmazottak számára;
  • korábban készpénzben kifizetett és visszaküldött áruk, el nem végzett munkák, nem nyújtott szolgáltatások visszatérítése;
  • készpénzkibocsátás banki fizetési ügynök (alügynök) által végzett műveletek során az Art. követelményeinek megfelelően. A nemzeti fizetési rendszerről szóló, 2011. június 27-i 161-FZ szövetségi törvény 14. cikke.

A fentiek közül kiemelt figyelmet érdemel, hogy az egyéni vállalkozó személyes (fogyasztói) szükségleteit kielégítő készpénzkibocsátás lehetősége hivatalosan is megfogalmazásra került. Ennek a helyzetnek azonban van egy másik oldala is az éremnek. Ez elsősorban az üzletembereket érinti közös rendszer adózás, „egyszerűsített” és egységes mezőgazdasági adó „bevétel mínusz kiadások” tárgyú. Ha készpénzt vesznek fel személyes szükségletekre, akkor ez az összeg növeli az adóköteles jövedelmüket, és utána személyi jövedelemadót kell fizetniük, ha az üzletember az általános adórendszeren dolgozik, vagy egyszeri adót, ha az egyszerűsített adórendszer és az egységes agráradó. használt. Ennek az az oka, hogy a személyes célra felvett összegek nem kerülnek beszámításra a kiadásokba, ennek megfelelően nő az adóköteles bevétel. Ha egy üzletember UTII-t fizet, szabadalmi adózási rendszeren, egységes mezőgazdasági adón vagy egyszerűsített adórendszeren dolgozik úgy, hogy az adózás tárgya „jövedelem”, akkor a kivont pénzeszközök semmilyen módon nem befolyásolják az adóterhet. Mivel az első két esetben a potenciális bevételből számolják, a „jövedelem” egyszerűsített adórendszerrel vagy egységes agráradóval a kiadásokat nem vesszük figyelembe, és az adót minden esetben ezen összeg után kell megfizetni.

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

Ha egy vállalkozónak pénzre van szüksége személyes szükségleteihez, akkor a legegyszerűbb módja, hogy átutalja folyószámlájáról ide Bank kártya. Ezzel a manőverrel két legyet ölhetsz egy csapásra: ne fizess kamatot a banknak készpénzfelvételért, és ne regisztrálj készpénzes dokumentumok(). Fizetési megbízás kitöltésekor a „Fizetési cél” mezőbe be kell írni: „átutalás kártyaszámlára (számát adja meg), teljes név. vállalkozó, személyes célokra." A csekkfüzetbe rövidebben írják: „személyes célokra”.

A 3073-U számú irányelvben is megjelentek ellentmondásos normák. A korábbi szabályok szerint a kereskedők a készpénzbevételt különösen bérekre, egyéb munkavállalói kifizetésekre (ideértve a szociális juttatásokat is) és utazási költségekre fordíthatták. Ez az Oroszországi Bank 1843-U számú, 2007. június 20-án kelt utasításának 2. pontjából következik „A készpénzkifizetések maximális összegéről és a jogi személy pénztárában vagy magánszemély pénztárában beérkezett készpénz kiadásairól vállalkozó” (a továbbiakban: 1843-U számú utasítás). Most kizárólag a béralapba bevont munkavállalóknak fizetett kifizetésekről és a szociális kifizetésekről, valamint a számlapénz kibocsátásáról beszélünk (3073-U. számú utasítás 2. pontja). Nem teljesen világos tehát, hogy a munkavállalókat hogyan kell kompenzálni a túlköltözött utazási költségtérítésért. Feltételezhető, hogy ezek a kifizetések tartalmazzák az „áruk (kivéve értékpapírok), munkák és szolgáltatások fizetése” záradékot. Ha ez nem így van, akkor ezekre a célokra pénzt kell befizetni a banktól.

A 3073-U számú utasítás 4. pontja előírja azokat az eseteket, amikor a készpénzkibocsátás a vállalkozó pénztárába a bankszámlájáról beérkezett pénzeszközök terhére történik. Itt egyéni vállalkozók és magánszemélyek (nem egyéni vállalkozók) közötti elszámolásokról van szó értékpapír-ügyletekre, ingatlan lízingszerződésekre, kölcsönök (kölcsönkamatokra) történő kibocsátására (törlesztésére), valamint a kölcsönök megszervezésére és lebonyolítására. szerencsejáték. A felsorolt ​​műveletek közül a kereskedők leggyakrabban hitelek kibocsátásával és törlesztésével, valamint ingatlan bérbeadásával járó műveletekkel találkoznak. Ezeknél a tranzakcióknál a vállalkozónak meg kell erősítenie, hogy az ezekért fizetendő pénzt a pénztárba beérkezett a bankszámlájáról.

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

A tisztviselők korábban nem engedélyezték, hogy a készpénzbevételt kölcsönök kibocsátására fordítsák, például az alkalmazottaknak, arra hivatkozva, hogy ez a művelet nem szerepel azon kiadások listáján, amelyekre az 1843-U számú irányelv értelmében készpénzbevételt lehet fordítani. (Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. december 4-i levele, 190-T. sz.). A bírák is támogatták ezt az álláspontot. Példa erre a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. május 27-én kelt állásfoglalása az A03-14966/2009. sz. ügyben. Azonban még ha egy üzletember pénzt is költ más célokra, fennáll az esélye, hogy elkerüljék a büntetéseket. A helyzet az, hogy a készpénzfegyelem megsértésének elévülési ideje két hónap (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 4.5. cikke). Ezért ha az adóellenőrök a meghatározott időszak lejárta után ellenőrzik a vállalkozót, és bírságot szabnak ki, akkor tetteik megtámadhatók.

Fizetési limit

Mint korábban, a vállalkozók és magánszemélyek között a rubelben és devizában történő készpénzfizetés az összeg korlátozása nélkül történik (a 3073-U számú utasítás 5. pontja). Minden más esetben (egyéni vállalkozó egyéni vállalkozóval, egyéni vállalkozó szervezettel) egy megállapodás keretében készpénzes kifizetések teljesíthetők 100 ezer rubelt meg nem haladó összegben. Ha a szerződés összege devizában van feltüntetve, akkor 100 ezer rubelnek megfelelő összegről beszélünk. a készpénzes fizetés napján érvényes hivatalos árfolyamon. Ezenkívül egyértelművé kell tenni, hogy a meghatározott határérték mind a szerződés érvényességi ideje alatt, mind az érvényességi idejének lejárta után releváns (3073-U. számú utasítás 6. pontja).

Tehát valójában a készpénzfizetési limit változatlan marad (100 ezer rubel).

Mint korábban, kivéve mérethatár Készpénzes kifizetésre kerül sor az alkalmazottak számlájára történő kifizetésekre, a béralapba foglalt munkavállalói kifizetésekre, valamint a szociális kiadásokra. Ezzel egyidejűleg törvényesítették az egyéni vállalkozó személyes (fogyasztói) szükségleteire, nem a vállalkozási tevékenységével összefüggő „készpénz” korlátlan kibocsátását (3073-U. számú utasítás 6. pontja).

A szervezetek tevékenységük során használhatnak készpénzes és nem készpénzes fizetést.

Készpénzes fizetés - készpénzes fizetés az eladott (vásárolt) árukért, az elvégzett munkáért vagy a nyújtott szolgáltatásokért, vagy közvetlenül azok átadása (eladása) után, vagy az elvégzett munkáról, szolgáltatásról szóló számla vagy igazolás aláírásakor.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy bármely vállalat végezhet készpénzes tranzakciókat az üzleti életben.

A készpénzes fizetés elve

A készpénzes elszámolás magában foglalja a készpénz átutalását a fizetőtől a címzetthez, a vásárolt termékek vagy vásárolt áruk, illetve a kapott munka vagy szolgáltatás ellenértékeként.

A készpénzes fizetés használatának köszönhetően a fizetések magas biztonsága biztosított.

A készpénzes fizetés fajtái

A gyakorlatban a készpénzes fizetések következő típusait különböztetik meg:

    készpénzfizetés magánszemélyeknek;

    elszámolások vállalkozókkal, szervezetekkel.

Belső és külső készpénzes fizetés

A termelési és gazdasági tevékenységek végzése során a szervezet szembesül a termelés szükségletével készpénzes elszámolások magán a vállalaton belül és azon kívül egyaránt.

A belső elszámolások a vállalat alkalmazottainak bérek és elszámolandó összegek kifizetésével, a részvényesek osztalékával stb.

A társaság külső kifizetéseit a termékellátásra, a munkavégzésre, a szolgáltatások nyújtására, az alapanyagok és anyagok beszerzésére, az adófizetésre, a hitelek fogadására és visszafizetésére vonatkozó pénzügyi kapcsolatok határozzák meg.

Így a vállalat által végzett összes számítás két csoportra osztható:

Áruügyletekre vonatkozó fizetések - árukkal, munkákkal, szolgáltatásokkal kapcsolatos ügyletek (például beszállítókkal és vállalkozókkal, vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások);

Nem áru jellegű ügyletekre vonatkozó elszámolások - olyan ügyletek, amelyek nem az áruk mozgásától függenek, és nem kapcsolódnak munkához, szolgáltatáshoz és csak pénzmozgáshoz kapcsolódnak (elszámolások költségvetési és költségvetésen kívüli alapokkal, alapítókkal, részvényesekkel, hitelintézetekkel).

Készpénzes fizetések és készpénzes tranzakciók

A készpénz fogadására, tárolására és elköltésére a cég pénztárral rendelkezik.

A készpénzforgalomnak minősülnek a vállalatok pénztárai általi készpénz átvételével, tárolásával, kibocsátásával kapcsolatos műveletek.

A készpénzes tranzakciók lebonyolításához a cég munkatársai pénztáros pozíciót foglalnak magukban.

A pénztáros munkára való kinevezésére vonatkozó megbízás kiadása után megismerkedik „Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárásával”, és megállapodást kötnek a rábízott értékek teljes pénzügyi felelősségéről.

A pénztáros feladatai közé tartozik: készpénz átvétele és kiadása a cég pénztárából, karbantartása pénztárkönyv valamint jegyzőkönyv készítése az aznapi tranzakciók eredményéről, pénzfelvétel a társaság folyószámlájáról és a megállapított limiten felüli készpénz befizetés a bankba.

Készpénzes fizetési limit

A szervezet által üzleti tevékenységből kapott pénzeszközök általában a pénztárba kerülnek.

A jövőben elkölthetők bizonyos aktuális szükségletekre, vagy elhelyezhetők a bankban.

Figyelembe kell venni, hogy a törvény korlátot szab a készpénzes kifizetések összegének.

Ez 100 000 rubel. egy megállapodás keretében (a 2013. október 7-i, 3073-U számú, „A készpénzes fizetésről” szóló Oroszországi Bank irányelv (a továbbiakban: 3073-U számú irányelv) 6. pontja).

Amikor a korlát nem érvényes

Egyéni vállalkozók és jogalanyok korlátlanul költhet pénzt a pénztárgépből a következő célokra (az N 3073-U utasítás 6. pontja):

    a béralapba bevont munkavállalóknak fizetett kifizetések és szociális kifizetések (pl. szociális juttatások);

    az Ön személyes igényei, amelyek nem kapcsolódnak üzleti tevékenységhez;

    pénzkibocsátás az alkalmazottaknak számlára.

A limit nem vonatkozik arra az esetre sem, ha a szervezet pénzt bocsát ki (kap) közönséges magánszemélyekkel történő elszámolásokban (az N 3073-U utasítás 5. pontja).

Itt azonban szem előtt kell tartani, hogy a szervezet és a magánszemélyek közötti készpénzes fizetések egy része csak akkor hajtható végre készpénzzel, ha azt a pénztárban bankszámláról érkezett.

Számításokról beszélünk:

    értékpapírokkal végzett tranzakciókról;

    ingatlanbérleti szerződések alapján;

    a kölcsönök és azok kamatai kiadásáról (törlesztéséről).

Felelősség a határérték be nem tartásáért

A készpénzfizetési limit be nem tartása miatti felelősséget a Kbt. 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe.

Ez a cikk 4000 és 5000 rubel közötti bírságot ír elő.

Kiszabhatja Adóhivatal(Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 23.5. cikke).

Fontos megjegyezni, hogy a szabálysértőt csak a jogsértés időpontjától (vagyis a határérték feletti ügylet időpontjától) számított két hónapon belül lehet felelősségre vonni. Ezt a cikk 1. része tartalmazza. 4.5 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe.

A gyakorlatban gyakran felmerül a kérdés: kit tekintenek szabálysértőnek?

Létezik olyan álláspont, amely szerint a kifizető a készpénzfizetési limit megsértője, a kedvezményezett pedig nem vonható felelősségre.

A valóságban azonban ez nem így van.

Az adóhivatal mindkét szerződő felet bírsággal sújthatja.

Mire költhet készpénzt a pénztárgépből?

A pénztárgépből származó készpénz elköltésének céljait az N 3073-U irányelv (2) bekezdése tartalmazza.

Egyéni vállalkozók és jogi személyek (készpénzes fizetésben résztvevők) küldhetnek pénzt a pénztárgépből:

    a béralapba bevont munkavállalóknak fizetett kifizetésekre és a szociális kifizetésekre;

    biztosítási szerződések szerinti biztosítási kártérítés (biztosítási összeg) kifizetése olyan magánszemélyek számára, akik korábban készpénzben fizették a biztosítási díjat;

    egyéni vállalkozó személyes (fogyasztói) szükségleteihez nem kapcsolódó készpénz kibocsátására;

    áruk (kivéve értékpapírok), munkák, szolgáltatások fizetésére;

    elszámolható összegek kiadására;

  • a korábban készpénzben kifizetett és visszaküldött áruk, el nem végzett munkák, nem nyújtott szolgáltatások visszatérítéséért.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Készpénzes fizetés: könyvelő adatai

  • Készpénzes fizetés szervezése autonóm intézményben

    Készpénzes fizetések végrehajtása" készpénzes fizetések orosz devizában és devizában a készpénzes fizetés résztvevői között... Az Orosz Föderáció Központi Bankja a készpénzes fizetés napján. A készpénzes fizetés olyan összegben történik, amely nem haladja meg a polgári jog végrehajtása során a készpénzfizetések maximális összegét, amelyet a készpénzes fizetés résztvevői között létrejött megállapodás és (vagy) a ... . A készpénzes fizetés maximális összegének figyelembevétele nélkül a pénztárba beérkező pénzeszközöket elköltik...

  • Innovációk a készpénzes tranzakciókban

    Amely előírja a készpénzes fizetések lebonyolítása során a pénztárgép használatát, lehetővé téve... a megállapodás nem készpénzes, nem készpénzes fizetést ír elő. Ez azt jelenti, hogy az intézmény könyvelője... minden készpénzfizetést vagy fizetéssel történő elszámolást végző gazdálkodó szervezetnél... ha kiderül, hogy a pénztárgépet nem használnak készpénzes fizetésre... módszertani támogatásra utaló körülmények fennállása esetén készpénzes fizetést végző személyek számára. Szervezett és lebonyolított tájékoztatás...

  • Pénztárgép rendszerek alkalmazása munkavállalókkal történő elszámolásokban

    Nem egyéni vállalkozó csak készpénzes fizetéshez és készpénz nélküli fizetéshez szükséges...

  • Online pénztárgépek lakás- és kommunális szolgáltatásokhoz

    Ne használjon pénztárgép rendszereket készpénzes fizetéskor, fizetőkártyával történő elszámolásnál... fizetőkártyával történő készpénzes fizetésnél, elszámolásnál kellett használni...

  • Pénztári rendszerek használata 2017-ben készpénzes fizetéskor

    A pénztárgép-rendszerek lakossági készpénzfizetéskor történő használatának kérdéseit a szövetségi törvény szabályozza...

  • Fizetési kártyával történő fizetések elszámolása

    Belépőjegyek értékesítése készpénzben és banki igénybevétellel is...

  • A lakhatási és kommunális szolgáltatások jutalék nélküli fizetésének kötelező módjáról

    Nemzeti fizetési eszközök, valamint készpénzes fizetés a fogyasztó választása szerint. Gazdálkodó szervezetek... készpénzes fizetés útján történő fizetési módtól, vagy a vonatkozó formák keretein belül... készpénzes fizetéssel nyújtott szolgáltatások jutalék felszámítása nélkül történő fizetésének lehetősége Hetedik határozat... a nyújtott szolgáltatásokért közvetlenül fizet készpénzes fizetéssel, átutalási díj felszámítása nélkül... lehetőség a szolgáltatások közvetlen, készpénzes fizetéssel történő fizetésére az átutalási díjak figyelembevétele nélkül...

A Moszkvai Régió Választottbírósága

107053, GSP 6, Moszkva, Academician Sakharov Avenue, 18

http://asmo.arbitr.ru/

Az Orosz Föderáció nevében

MEGOLDÁS

A Moszkvai Régió Választottbírósága, összetétele: P. A. Golubkov bíró, aki rövidített eljárásban megvizsgálta a Valeria Lingerie LLC-nek a Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálat 7. számú kerületközi felügyelőségéhez intézett kérelmét a 7. sz. határozat megtámadására. 502215040, 2015.09.04, a felek felhívása nélkül,

TELEPÍTETT:

LLC "Valeria Lingerie" (a továbbiakban: "a társaság", "a kérelmező") fellebbezést nyújtott be a Moszkvai Régió Választottbíróságához a Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálatának 7. számú kerületközi felügyelőségéhez (a továbbiakban "az érdekelt") intézett nyilatkozattal. fél", "igazgatási szerv") 2015.09.04. 502215040. sz.

Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve cikke 1. részének (4) bekezdésével összhangban az ügyet egyszerűsített eljárás keretében kell megvizsgálni.

Az ügy elbírálásáról a feleket rövidített eljárással szabályszerűen értesítették a Kbt. , . A bíróság az ügy anyagainak közzétételére vonatkozó eljárási és határidői megsértését nem állapította meg.

Az érdekelt fél az ügy anyagainak másolatát csatolva válaszolt.

A választottbíróság az ügy anyagának teljes körű vizsgálatát követően az alábbi körülményeket állapította meg az ügyben.

A Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálat kerületközi felügyelőségének 7. sz., 502215040 számú határozata, 2015.09.04. 1. része alapján a céget közigazgatási felelősségre vonták. II. Külön rész > 15. Fejezet Közigazgatási szabálysértések a pénzügyek, adók és illetékek, biztosítás, értékpapírpiac területén > 15.1. A készpénzzel való munkavégzésre és a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárási rend megsértése, valamint a speciális eszközök használatára vonatkozó követelmények megsértése bankszámlák" target="_blank">15.1. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 40 000 rubel összegű közigazgatási bírság formájában.

Két epizódot közigazgatási szabálysértési eseménynek minősítenek:

A társaság egy napon belül készpénzes elszámolással szállítási szerződéseket kötött és teljesített ugyanazzal a partnerrel készpénzben a cég pénztárán keresztül összesen több mint 100 000 rubel értékben, ami az adminisztratív szerv véleménye szerint megsértette a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelve 6. szakaszának (1) bekezdésében foglalt követelményeket. Készpénzes fizetés esetén.”

Ezenkívül a vállalat 2015. február 15-én kölcsönt bocsátott ki alkalmazottja számára a cég pénztárából az eladott árukból származó készpénzbevétel formájában, ezzel megsértve a Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelve 4. szakaszának követelményét. – A készpénzes fizetésről.

Mivel a társaság nem értett egyet a döntéssel, a vizsgált kérelemmel a Moszkvai Régió Választottbíróságához fordult fellebbezéssel, mivel úgy vélte, hogy az első epizódban nem történt közigazgatási szabálysértés, a másodikban pedig az Art. . Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe a jelentéktelenségről.

szabályai szerint elbírálva a bemutatott bizonyítékokat. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve alapján a választottbíróság az alábbi indokok alapján szükségesnek tartja a megállapított követelmények teljesítését.

A III. szakasz 6. részével összhangban. Eljárás az elsőfokú választottbíróságon közigazgatási és egyéb közjogi jogviszonyokból eredő ügyekben > 25. fejezet. Közigazgatási szabálysértési ügyek elbírálása > 2. § A közigazgatási szervek közigazgatási felelősségre vonásról hozott határozatait megtámadó ügyek elbírálása > 210. cikk Tárgyalás az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve" target="_blank">210. §-a szerinti közigazgatási szervek határozatainak megtámadása esetén a közigazgatási szerv közigazgatási felelősségre vonásáról szóló határozatát támadó ügy elbírálásakor a választottbíróság a bírósági tárgyaláson ellenőrzi a megtámadott határozat jogszerűségét és érvényességét, megállapítja a megtámadott határozatot hozó közigazgatási szerv megfelelő hatáskörének meglétét, megállapítja, hogy jogi indokok adminisztratív felelősségre vonásért, vajon kialakult rend felelősségre vonás, a közigazgatási felelősségre vonás elévülése, valamint egyéb, az ügy szempontjából lényeges körülmények.

Ezt a jogi álláspontot megerősíti a kialakult jogalkalmazási gyakorlat (lásd a Második Fellebbviteli Választottbíróság 2014. május 23-án kelt határozatát az A82-538/2014. sz. ügyben).

A második epizód részeként a bíróság megállapította, és a felek megerősítették, hogy a társaság a kölcsönszerződés alapján 15 000 rubel összegű kifizetéseket teljesített, megsértve az Oroszországi Bank október 7-i 3073-U számú irányelve 4. szakaszában foglalt követelményeket. , 2013 „A készpénzes fizetésről”.

A társaság ezen epizód miatti közigazgatási felelősségre vonása során a közigazgatási szerv a következőket nem vette figyelembe.

cikk 1. részének tartalmából. II. Külön rész > 15. Fejezet Közigazgatási szabálysértések a pénzügyek, adók és illetékek, biztosítás, értékpapírpiac területén > 15.1. A készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának megsértése, valamint a speciális bankszámlák használatára vonatkozó követelmények megsértése" target="_blank">15.1. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexéből következik, hogy a bűncselekmény objektív oldalát nem a készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának megsértése képezi, és kizárólag a négy közül az egyikben fejeződik ki. lehetséges cselekvések:

készpénzes fizetések teljesítése más szervezetekkel a megállapított összegeken felül;

készpénz átvételének elmaradása (hiányos átvétele) a pénztárba; a rendelkezésre álló pénzeszközök tárolására vonatkozó eljárás be nem tartása;

készpénz felhalmozódása a pénztárgépben a megállapított határokon felül.

A Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú, „A készpénzes fizetésekről” szóló irányelve 4. szakaszának megsértése nem tartozik a felsorolt ​​jogsértések közé.

Így a bíróság arra a következtetésre jut, hogy a társaság cselekményében nem áll fenn közigazgatási szabálysértés.

A III. szakasz 2. részével összhangban. Eljárás az elsőfokú választottbíróságon közigazgatási és egyéb közjogi jogviszonyokból eredő ügyekben > 25. fejezet. Közigazgatási szabálysértési ügyek elbírálása > 2. § A közigazgatási szervek közigazgatási felelősségre vonásról hozott határozatait megtámadó ügyek elbírálása > 211. § Határozat a választottbíróságnak az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási törvénykönyve" target="_blank">211. számú, közigazgatási szerv közigazgatási felelősségre vonásáról szóló határozatának megtámadásáról szóló ügyben, ha a határozat megtámadására irányuló kérelem elbírálásakor közigazgatási felelősségre vonásra szoruló közigazgatási szerv, a választottbíróság megállapítja, hogy a vitatott határozat vagy eljárás annak meghozatala nem felel meg a jogszabályoknak, vagy nincs ok közigazgatási felelősségre vonásra vagy meghatározott felelősségi intézkedés alkalmazására, vagy a megtámadott határozatot meghozták. szerv vagy tisztségviselő hatáskörén túlmenően hozott határozatot a bíróság jogellenesnek nyilvánításáról és a megtámadott határozat teljes vagy részleges hatályon kívül helyezéséről, illetve a megoldás megváltoztatásáról.

Cikkektől vezérelve , – , III. Eljárás az elsőfokú választottbíróságon közigazgatási és egyéb közjogi jogviszonyokból eredő ügyekben > 25. fejezet. Közigazgatási szabálysértési ügyek elbírálása > 2. § A közigazgatási szervek közigazgatási felelősségre vonásról hozott határozatait megtámadó ügyek elbírálása > 211. § Határozat választottbíróság a közigazgatási szerv közigazgatási felelősségre vonásáról szóló határozatának megtámadásáról szóló ügyben" target="_blank">211, az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve, választottbíróság

HATÁROZOTT:

1. Teljesítse a megadott követelményeket.

2. Jogellenesnek nyilvánítsa és semmisítse meg a Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálat 7. számú járásközi felügyelőségének 502215040 sz., 2015.09.04-i határozatát, amellyel a Valeria Lingerie LLC-t az 1. rész alapján közigazgatási felelősségre vonták. művészeti. II. Külön rész > 15. Fejezet Közigazgatási szabálysértések a pénzügyek, adók és illetékek, biztosítás, értékpapírpiac területén > 15.1. A készpénzzel való munkavégzésre és a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás megsértése, valamint a speciális bankszámlák használatára vonatkozó követelmények megsértése" target="_blank">15.1. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének űrlapja 40 000 rubel közigazgatási bírságot szabott ki

3. A határozat – fellebbezés benyújtása hiányában – a meghozatalától számított tíz nap elteltével lép hatályba.

4. Fellebbezés benyújtása esetén a határozat – hacsak nem törlik vagy változtatják meg – a választottbíróság fellebbviteli bíróság általi meghozatalának napján lép hatályba.

(5) A határozat ellen az elfogadásától számított tíz napot meg nem haladó határidőn belül a választottbírósághoz lehet fellebbezni.

A határozatot, ha azt a választottbíróság megtárgyalta, vagy ha a fellebbviteli bíróság megtagadta az elmulasztott fellebbezési határidő visszaállítását, és az ebben az ügyben hozott választottbírósági határozat csak az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási törvénykönyve cikkének 4. részében meghatározott indokok alapján nyújtott be fellebbezést a választottbírósághoz.

P.A. Golubkov bíró

Bíróság:

A moszkvai régió AS

Felperesek:

LLC "Valeria Lingerie"

Az alperesek:

A Szövetségi Adószolgálat 7. számú kerületközi felügyelősége a moszkvai régióban

Bírói gyakorlat a következőkről:

A szerződés meg nem kötöttként történő elismerése

Arbitrázs gyakorlat normájának alkalmazásáról az Art. 432 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve