Bilag nr. 5 til Blad 02 udfyldes kun af skatteydere, der har separate afdelinger. Desuden er "isolationen" af opdelinger i skattemæssig henseende defineret i skattelovgivningens termer og begreber.

Hvilke enheder er klassificeret som separate?

Definitionen af ​​en separat opdeling er givet i stk. 2 i art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov.

Skattemæssigt har en separat afdeling følgende karakteristika:

1) dette er enhver division, der er territorialt isoleret fra moderorganisationen, hvor stationære arbejdspladser er udstyret;

2) en arbejdsplads anses for stationær, hvis den er oprettet for en periode på mere end 1 måned;

3) anerkendelse af en opdeling som separat afhænger ikke af angivelsen af ​​den i konstitueringen eller andre organisatoriske og administrative dokumenter;

4) en særskilt afdeling må ikke have en selvstændig balance og sin egen løbende konto;

5) placeringen af ​​en separat afdeling af en russisk organisation er det sted, hvor denne organisation udfører sine aktiviteter gennem sin separate afdeling.

Det er ikke altid muligt for en organisation klart at afgøre, om den har en særskilt afdeling, der er registreringspligtig hos skattemyndighederne eller ej. For eksempel en lagerholder og vægter i et lager beliggende i samme by som moderorganisationen, men som tilhører et andet skattekontor; centraliseret regnskabsafdeling placeret adskilt fra hovedkontoret; hjemmearbejdere, der bor i forskellige områder eller byer osv. Økonomiafdelingen oplyser, at hvis der opstår vanskeligheder med at fastlægge registreringsstedet, kontaktes skattemyndigheden, som på baggrund af de fremlagte dokumenter vil tage stilling til tilstedeværelsen eller fraværet af tegn på en særskilt opdeling. Se brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 06/07/2012 nr. 03-02-07/1-137.

Procedure for beregning og betaling af skat og forudbetalinger

Proceduren for beregning og betaling af forudbetalinger og indkomstskat af en skatteyder, der har separate afdelinger, er reguleret af artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov.

En organisation med en separat division (divisioner) beregner og betaler forudbetalinger og indkomstskat til det føderale budget på dens placering uden at fordele disse beløb mellem separate divisioner.

Forskudsbetalinger og skat, der skal krediteres budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, beregnes og betales både på stedet for moderorganisationen og på placeringen af ​​dens separate afdelinger. I dette tilfælde er indkomstskattegrundlaget genstand for fordeling, og mængden af ​​skatter (forskud) er allerede beregnet ud fra det.

Beløbene for forudbetalinger og skat, der skal betales til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation på stedet for de separate afdelinger, beregnes efter skattesatser etableret i de relevante emner (klausul 2 i artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov).

Overgang til centraliseret betaling af skatter og forudbetalinger

Inden begyndelsen af ​​skatteperioden kan en organisation beslutte at betale overskudsskat til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation på organisationens placering baseret på det samlede skattebeløb beregnet for moderorganisationen og for separate afdelinger placeret på samme enheds område.

Hvis der er to eller flere separate afdelinger på et andet fags territorium, kan skatten også betales af en af ​​afdelingerne (baseret på det samlede skattebeløb beregnet for hver afdeling). Hvis en sådan beslutning er truffet, er det nødvendigt at angive, på hvilken enhed afgiften skal betales.

Skatteyder indtil 31. decemberåret forud for overgangsåret til centraliseret betaling af skatter og forskud, skal underrette de skattemyndigheder, som han er skattemæssigt registreret hos på stedet for de separate afdelinger. Anbefalede standardformularer til anmeldelse er blevet godkendt ved brev fra Ruslands føderale skattetjeneste af 30. december 2008 nr. ШС-6-3/986. Bilag nr. 3 til dette brev indeholder ordninger for indgivelse af anmeldelser til skattemyndighederne på moderorganisationens hjemsted og særskilte afdelinger for forskellige situationer.

Ved ændring af proceduren for betaling af skat og forudbetalinger samt ved ændring af antallet af separate afdelinger på territoriet af en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, er skatteyderen også forpligtet til at underrette skattemyndighederne om de ændringer, der er sket.

Da en organisation skifter til en ny procedure for betaling af indkomstskat, gælder denne skattebetalingsprocedure derfor for alle dens separate afdelinger, inklusive dem, den nyligt har oprettet i skatteperioden. Skattebetalingsproceduren, der anvendes af skatteyderen, gælder for nyoprettede separate afdelinger fra tidspunktet for deres oprettelse. Skatteloven giver ikke mulighed for samtidig anvendelse af en skatteyder i forskellige konstituerende enheder i Den Russiske Føderation af proceduren for beregning og betaling af skat gennem en ansvarlig separat afdeling og for hver separat afdeling. Cm. brev fra Ruslands føderale skattetjeneste af 25. marts 2009 nr. 3-2-10/8.

Fordeling af beskatningsgrundlaget mellem moderorganisationen og separate afdelinger

Andelen af ​​moderorganisationen og hver separat division i indkomstskattegrundlaget bestemmes ud fra den specifikke vægt af to indikatorer:

1. Andelen af ​​restværdien af ​​anlægsaktiver for indberetningsperioden (skatteperioden). Som hovedregel opgøres restværdien af ​​anlægsaktiver efter skattemæssige regnskabsdata. Imidlertid bestemmer artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov, at organisationer, der er skiftet til at beregne afskrivninger ved hjælp af den ikke-lineære metode som en del af afskrivningsgrupper har ret fastlægge restværdien af ​​afskrivningsberettiget ejendom efter regnskabsdata.

Ved bestemmelse af den specifikke vægt af restværdien af ​​anlægsaktiver i en separat afdeling tages der hensyn til anlægsaktiver faktisk bruges af denne enhed, uanset hvis balance (moderorganisation eller anden afdeling) de er bogført ( Brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 3. august 2010 nr. 03-03-06/1/513).

Hvis der oprettes en særskilt afdeling af organisationen, f.eks. i april, ved udfærdigelse af en erklæring for første halvår, opgøres den gennemsnitlige restværdi af anlægsaktiver for denne særskilte afdeling som kvotienten for at dividere restværdien. af anlægsaktiver pr. 1. maj, 1. juni og 1. juli med 7 ( syv). I dette tilfælde tages prisen på anlægsaktiver til en separat afdeling den 1. januar, 1. februar, 1. marts og 1. april lig med nul ( Skrivelse fra Finansministeriet af 07/06/05 nr. 03-03-02/16).

2. Andelen af ​​det gennemsnitlige antal ansatte ( eller: lønomkostninger) for rapporteringsperioden (skatteperioden).

FORMLER

for at beregne vægtfylde:

D = (U t + U os)/ 2, Hvor

D – andel af en særskilt division i beskatningsgrundlaget,

U t – andelen af ​​arbejdskraftindikatoren (gennemsnitligt antal ansatte eller lønomkostninger);

I OS - andelen af ​​restværdien af ​​anlægsaktiver.

U t = T op / T, Hvor

T op – gennemsnitligt antal ansatte (lønomkostninger) for rapporteringsperioden (skatte) for en separat division;

T – gennemsnitligt antal ansatte (lønomkostninger) for rapporteringsperioden (skatte) for organisationen som helhed (under hensyntagen til alle separate divisioner).

U os = OS op / OS, Hvor

OS op – restværdi af anlægsaktiver for rapporteringsperioden (skatte) for en separat opdeling;

OS er restværdien af ​​anlægsaktiver for rapporteringsperioden (skatte) for organisationen som helhed (inklusive alle separate divisioner).

For proceduren til beregning af specifikke vægte for moderorganisationen og separate divisioner, se eksemplet i tabel 1.

Skat indberetning

På stedet for moderorganisationen indsendes tillæg nr. 5 som en del af erklæringen for moderorganisationen og alle separate afdelinger, der uafhængigt betaler indkomstskat og forskudsbetalinger til budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

På stedet for hver separat afdeling, der uafhængigt betaler skatter og forudbetalinger til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, er det nødvendigt at indsende:

Titelblad (ark 01);

Underafsnit 1.1 i afsnit 1 (beløbet af skat, der skal betales til budgettet, ifølge skatteyderen);

Underafsnit 1.2 i afsnit 1 (beløbet af månedlige forudbetalinger - for organisationer, der betaler dem);

Bilag nr. 5 til Blad 02 for en specifik separat inddeling.

Vær opmærksom!I selvangivelsen for selvangivelsesperioden (kalenderåret) er stk. 1.2 ikke angivet, da to stk. 1.2 (med forudbetalinger for 4. kvartal af indeværende år og 1. kvartal næste år) leveres som led i selvangivelse i 9 måneder.

Proceduren for indsendelse af selvangivelser ved lukning af en ansvarlig separat afdeling er diskuteret i brev nr. ShS-22-3/990 fra Federal Tax Service of the Russian Federation dateret 30. december 2009.

For et eksempel på udfyldning af bilag nr. 5 til ark 02, linjer i ark 02 og afsnit 1, se tabel 2.

Skatteregnskabspraksis

En organisation, der har separate afdelinger i sin skatteregnskabspolitik, bør:

1) vælg en indikator til beregning af andelen: lønomkostninger eller gennemsnitligt antal ansatte;

2) hvis skatteyderen anvender en ikke-lineær metode til beregning af afskrivninger på anlægsaktiver: bestemme i henhold til reglerne for regnskabs- eller skatteregnskaber, beregnes restværdien af ​​anlægsaktiver;

3) fastlægge proceduren for betaling af forskud og skattebeløb ved separate afdelinger (for hver afdeling eller centralt).

Eksempel

Organisationen har en afdeling i et andet emne i Den Russiske Føderation. Inden udfyldelse af bilag nr. 5 opgør organisationen andele af beskatningsgrundlaget for indkomstskat i et særligt skatteregister (tabel 1).

Det gennemsnitlige antal medarbejdere er fastsat ud fra personale- og timeseddeldata.

Restværdien af ​​anlægsaktiver opgøres i henhold til skatteregnskabsdata. Restværdien af ​​anlægsaktiver i seks måneder blev bestemt ved at summere restværdien af ​​anlægsaktiver i begyndelsen af ​​hver måned (fra 01/01/2012 til og med 07/01/2012) og dividere med 7.

Tabel 2 viser proceduren for at afspejle beløbene for beregnede skat og forudbetalinger:

1) i kolonnen ”Moderorganisation” - i bilag nr. 5 til blad 02, der indsendes som en del af selvangivelsen for organisationen som helhed;

2) i kolonnen "Afdeling" - i bilag nr. 5 til ark 02, som indsendes som en del af selvangivelsen for organisationen som helhed, og som ligeledes sendes til skattemyndigheden på den separate afdelings placering;

3) i kolonnen "Erklæring for organisationen" - i henhold til linjerne i Blad 02 og underafsnit 1.1 og 1.2 i afsnit 1, som indgår i selvangivelsen for organisationen som helhed. Bemærk venligst: I den generelle erklæring, der er indsendt til skattemyndigheden på moderorganisationens placering, afspejler afsnit 1 kun de beløb, der skal betales til budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation direkte af moderorganisationen.

Separat vises det udfyldte afsnit 1 og bilag nr. 5 til ark 02, som sendes til skattemyndigheden på den særskilte afdeling.

Tilstedeværelsen af ​​en særskilt afdeling kræver en særskilt beregning af indkomstskat for hver særskilte afdeling og moderorganisationen uden hensyntagen til de separate afdelinger (herefter benævnt moderorganisationen).

Beregning af indkomstskat for hver enkelt afdeling og moderorganisationen er udført i bilag 5 til ark 02 i erklæringen (symbol - Pr5L02).

Udfyldning af de numeriske indikatorer for selvangivelsen i bilag 5 til ark 02 begynder med overførslen af ​​organisationens beskatningsgrundlag fra linje 120 på ark 02 i selvangivelsen til linje 030 i bilag 5 til ark 02.

Hvis der er lukkede separate afdelinger i rapporteringsperioden, viser linje 031 forskellen mellem beskatningsgrundlaget for organisationen som helhed og beskatningsgrundlaget, der falder på lukkede særskilte afdelinger. Ellers forbliver linje 031 tom.

2. Fastsættelse af beskatningsgrundlaget for moderorganisationen og hver af dens separate afdelinger

Linje 050 "Beskatningsgrundlag baseret på andelen" i bilag 5 til selvangivelsens ark 02 er lig med produktet af andelen af ​​beskatningsgrundlaget angivet i linje 040 og beskatningsgrundlaget angivet i linje 030 eller 031.

Beløbet af den beregnede skat til budgettet for en subjekt i Den Russiske Føderation afspejles i linje 070 i tillæg 5 til ark 02 og er lig med produktet af dataene i linje 050 med skattesatsen til subjektets budget, hvilket er angivet i linje 060.

Test dig selv:

Summen af ​​linje 070 "Skattebeløb" i bilag 5 på ark 02 for alle separate afdelinger og moderorganisationen skal falde sammen med summen af ​​linje 200 på ark 02 i erklæringen "Beløb af beregnet indkomstskat til fagets budget af Den Russiske Føderation”.

L02S200=∑L02Pr5S070

3. Beregning af månedlige forudbetalinger, der skal betales til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation i den næste rapporteringsperiode (skatte) er det næste trin til beregning af indkomstskat for moderorganisationen og hver af dens separate afdelinger.

Algoritmen til beregning af forudbetalinger, der skal betales, er givet for organisationer, der har valgt et kvartal, et halvt år, 9 måneder, et år som indberetningsperiode for indkomstskat og betaler månedlige forudbetalinger.

Forskud, der skal betales i 1. kvartal af den næste skatteperiode, er afspejlet i bilag 5 til ark 02 i erklæringen for året på linje 121 "Månedlige forudbetalinger for 1. kvartal af den næste skatteperiode." Beløbet på linje 121 i bilag 5 til ark 02 i erklæringen for året er lig med beløbet på linje 120 "Månedlige forudbetalinger i kvartalet efter rapporteringsperioden" i erklæringen i 9 måneder.

D(år)L02Pr5S121=D(9 måneder)L02Pr5S120.

Forskud, der skal betales i 2., 3. og 4. kvartal er afspejlet i linje 12o "Månedlige forudbetalinger i kvartalet efter rapporteringsperioden" i bilag 5 til ark 02 i erklæringen for den aktuelle periode og beregnes som produktet af andel af skattegrundlaget afspejlet i linje 040 i tillæg 5 til ark 02 (L02Pr5S040) og mængden af ​​månedlige forudbetalinger, der skal betales til budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, som afspejles for hele organisationen på arkets linje 310 02 (L02S310). I form af en formel kan de afspejles i følgende form:

D(1kv)L02Pr5S120=D(1kv)L02S310*D(1kv)L02PR5S040;

D(p/g)L02Pr5S120=D(p/g)L02S310*D(p/g)L02Pr5S040;

D(9 måneder)L02Pr5S120=D(9 måneder)L02S310*D(9 måneder)L02Pr5S040;

Test dig selv:

Ved udfyldelse af bilag 5 til ark 02 i erklæringen for 1. kvartal skal forudbetalinger, der skal betales i andet kvartal, ligeledes svare til det afgiftsbeløb, der er angivet i linje 070 "Skattebeløb" i bilag 5 til ark 02.

D(1kv)L02Pr5S120=D(1kv)L02S310*D(1kv)L02PR5S040= D(1kv)L02Pr5S070.

Summen af ​​linje 120 i moderorganisationen og alle separate afdelinger i erklæringerne i seks måneder, 9 måneder og et år skal falde sammen med linje 310 "Størrelsen af ​​månedlige forudbetalinger, der skal betales til budgettet for subjektet i Den Russiske Føderation. ”

L02S310=∑L02Pr5S120

Beløbet af forudbetalinger afspejlet i linje 120 (eller 121) i bilag 5 til ark 02, som skal betales af en separat afdeling (moderorganisation) i den næste rapporteringsperiode og divideret med 3, overføres til linje 220.230.240 i afsnit 1.2 i erklæringen .

4. Vi tilfalder budgettet for emnet i Den Russiske Føderation og udfylder linje 080 "Tilløb til budgettet for emnet af Den Russiske Føderation" i tillæg 5 til ark 02 i erklæringen

Påløbet indkomstskat af en særskilt afdeling til emnet for Den Russiske Føderations budget i 1. kvartal er lig med beløbet for forskudsbetalingen for 1. kvartal, som blev beregnet i erklæringen for det foregående år i linje 121 "Månedlige forudbetalinger for 1. kvartal af den næste skatteperiode.” Dette kan udtrykkes med formlen som følger:

D(1Q)L02PR5S080=D(forrige år)L02Pr5S121

Den påløbne indkomstskat af en separat afdeling til et emne i Den Russiske Føderations budget i de følgende rapporteringsperioder er lig med summen af ​​linje 070 og 120 i bilag 5 på ark 02. (L02Pr5S70 og L02Pr5S120) for den foregående rapporteringsperiode . Dette er udtrykt i formler som følger:

D(1p/g)L02Pr5S080=D(1q)L02Pr5S(070+120);

D(9 måneder)L02Pr5S080=D(1 p/g)L02Pr5S(070+120);

D (år)L02Pr5S080=D(9 måneder)L02Pr5S(070+120)

Test dig selv:

Summen af ​​linje 080 i tillæg nr. 5, ark 02 i alle separate afdelinger og moderorganisationen skal svare til mængden af ​​forskudsbetalinger, der er påløbet budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation for rapporteringsperioden, afspejlet i linje 230 af selvangivelsens blad 02.

L02S230=∑L02Pr5S080

5. Efter at have beregnet den påløbne skat, kan du gå videre til trin 5 - fastlæggelse af skatsbeløbet, der skal betales yderligere eller reduceres fra budgettet.

Hvis afgiften afspejlet på linje 070 i bilag 5 til ark 02 er større end summen af ​​linje 080 og 090, beregnes størrelsen af ​​yderligere skat som forskellen mellem linje 007 med summen af ​​linje 080 og 090 i bilag 5 i Blad 02.

Skattebeløbet, der skal betales yderligere, beregnet for en separat afdeling eller moderorganisation, er afspejlet i linje 100 "Beløb af skat, der skal betales yderligere" i bilag 5 på ark 02 og i linje 070 i afsnit 1.1 i erklæringen.

Hvis afgiften afspejlet på linje 070 i bilag 5 til ark 02 er mindre end summen af ​​linje 080 og 090, beregnes afgiftsbeløbet, der skal reduceres, som forskellen i summen af ​​linje 080 og 090 med linje 070 i tillæg 5 af ark 02.

Skattebeløbet, der skal reduceres, beregnet for en separat afdeling eller moderorganisation, afspejles i linje 110 "Skattebeløb, der skal reduceres" i bilag 5 på ark 02 og i linje 080 i afsnit 1.1 i erklæringen.

Indsendelse af erklæringen

Hvis datoen for afregistrering af en særskilt underafdeling (OU) falder på den første indberetningsperiode, f.eks. 1. kvartal, er det ikke nødvendigt at indsende erklæringer for en lukket underafdeling for denne og efterfølgende perioder ( Bogstav Federal Tax Service for Moskva dateret 13. april 2010 N 16-15/038587). I erklæringen for organisationens moderafdeling (GP) for disse perioder er det heller ikke nødvendigt at udfylde bilag 5 til ark 02 for en lukket OP.

Hvis virksomheden er afregistreret i en anden periode, skal du indsende en separat erklæring for denne virksomhed til Federal Tax Service på registreringsstedet for statsvirksomheden:

• for den rapporteringsperiode, hvor OP'et blev afregistreret;
• for de følgende rapporteringsperioder i det år, hvor OP'et blev afregistreret
• for det år, hvor OP'en blev afmeldt.

I erklæringen til den praktiserende læge for disse perioder skal du udfylde bilag 5 til ark 02 for den lukkede OP.

Når du udfylder erklæringer for en lukket OP, samt GP og eksisterende OP, skal du tage hensyn til følgende funktioner.

Udfyldelse af en erklæring for en lukket OP

Vær venligst opmærksom på følgende regler, når du udfylder denne erklæring.

Eksempel. At den organisation, der betaler månedlige forudbetalinger, udfylder en erklæring for det kvartal, hvor virksomheden blev afmeldt

Organisationen har to OP (OP1 og OP2), for hver af disse indbetales indkomstskat til regionsbudgettet særskilt. Organisationen betaler ikke moms.

Den primære erklæring for OP1 for 1. kvartal indeholdt følgende data:

• skattegrundlag for organisationen som helhed - 45.000.000 rubler;
• andel af skattegrundlaget - 30%;
• skattegrundlag baseret på andelen - 13.500.000 rubler;
• beregnet forudbetaling - RUB 2.295.000;
• det samlede beløb for månedlige forudbetalinger for 2. kvartal er 2.295.000 RUB. (én betaling - 765.000 rubler).

OP1 blev afregistreret i juni efter at have betalt to månedlige forudbetalinger på i alt 1.530.000 RUB. Efter afregistrering af OP1 indsendte organisationen en opdateret erklæring for denne OP for 1. kvartal, hvor den reducerede mængden af ​​månedlige betalinger til 1.530.000 rubler. Selskabets skattepligtige overskud for første halvår steg til 67.500.000 RUB.

Det samlede beløb for forudbetalinger, der skal betales på registreringsstedet for OP1 før dets lukning, vil være 3.825.000 rubler. (2.295.000 RUB + 1.530.000 RUB).

I andre tilfælde vil erklæringerne for et lukket OP ikke indeholde hverken det afgiftsbeløb, der skal betales, eller det afgiftsbeløb, der skal nedsættes. Dette vil især ske, hvis du:

• kun betale kvartalsvise forudbetalinger;
• betale kvartalsbetalinger og månedlige ydelser i kvartalet og udfylde en erklæring for kvartalerne efter det kvartal, hvor OP er afmeldt.

Eksempel. Udfyldelse af en erklæring for en lukket OP ved forøgelse af organisationens overskud

Erklæringen for OP1 for 1. kvartal indikerede:

• skattegrundlaget for organisationen som helhed er 4.500.000 RUB;
• andel af skattegrundlaget - 30%;
• skattegrundlag baseret på andelen - RUB 1.350.000;
• beregnet forudbetaling - 229.500 rubler.

OP1 blev afmeldt i juni. Selskabets skattepligtige overskud for første halvår steg til 7.250.000 RUB.

Halvårserklæringen for lukket OP1 skal udfyldes som følger:

Situation 2. Skattepligtigt overskud for indeværende periode er mindre end overskud for perioden forud for perioden, hvor virksomheden er afmeldt.

I dette tilfælde skal du genberegne den del af overskuddet, der kan henføres til den lukkede OP. I dette tilfælde skal du gå ud fra overskuddet af organisationen som helhed for den aktuelle periode og andelen af ​​overskuddet af OP for den sidste rapporteringsperiode, før du afregistrerer den. Som følge heraf vil selvangivelsen angive størrelsen af ​​den skat, der skal nedsættes.

Eksempel. Udfyldelse af en erklæring for en lukket OP, når organisationens overskud falder

En organisation, der kun betaler kvartalsvise forskud til indkomstskat, har to OP'er (OP1 og OP2). For hver af dem betales der særskilt skat til det regionale budget. Organisationen betaler ikke moms.

OP1 blev afmeldt i juni. Andelen af ​​dets overskud i organisationens samlede overskud for 1. kvartal (perioden forud for perioden med lukning af OP) er 30%. Data om overskud for organisationen som helhed samt beregning af en del af overskuddet af en lukket OP og den beregnede forudbetaling for det er angivet i tabellen.

I en sådan situation, i slutningen af ​​de seks måneder for en lukket OP, vil skattebeløbet, der skal reduceres, være 25.500 rubler. (204.000 RUB - 229.500 RUB).

Halvårserklæringen for lukket OP1 skal udfyldes som følger:

Udfyldelse af erklæring for Statsvirksomheden og den nuværende OP

Udfyld erklæringer for praktiserende læger og eksisterende OP'er under hensyntagen til følgende funktioner punkt 10.2 Fremgangsmåde for udfyldelse af selvangivelsen.

Når du udfylder bilag 5 til ark 02, skal du først udfylde bilaget til den lukkede OP.

Beregn overskuddet for statsvirksomheder og driftsvirksomheder uden at tage hensyn til data om lukkede virksomheder klausul 10.2 i proceduren for udfyldelse af selvangivelsen, brev fra Federal Tax Service dateret 01.10.2009 N 3-2-10/23@, Finansministeriet dateret 17.03.2006 N 03-03-04/1/258.

Eksempel. Fastsættelse af andelen af ​​overskuddet for SOE efter lukningen af ​​OP

Organisationen har to OP (OP1 og OP2). For hver af dem betales der særskilt skat til det regionale budget. Ved beregning af afdelingers overskudsandel bruger organisationen data om lønomkostninger. OP1 blev afmeldt i juni. De nødvendige data for at beregne divisionernes overskudsandel er angivet i tabellen.

Andelen af ​​SOE-overskud i organisationens samlede overskud vil være:

• ved beregning af skat for 1. kvartal - 58,71% ((25.000.000 rub. / (12.000.000 rub. + 6.750.000 rub. + 25.000.000 rub.) + 22.000.000 rub. / (0.000 rub., 0,0,0,0,0,0 00.000 gnid.)) / 2 x 100%);
• ved beregning af skat for halvåret - 79,80% ((57.000.000 rub. / (14.000.000 rub. + 57.000.000 rub.) + 23.000.000 rub. / (6.000.000 rub. + 23.000 gnid. + 000.000,) %).

Ved udfyldelse af bilag 5 til ark 02 for GP og nuværende OP, angiv venligst:

• i linje 031 - forskellen mellem indikatoren

Virksomheden har filialer: hvordan udfyldes en selvangivelse

Organisationer, der inkluderer separate afdelinger, beregner og betaler i overensstemmelse med artikel 288 i skatteloven.

Lad os minde dig om, at skattebeløb og forudbetalinger betales til det føderale budget på organisationens placering uden at fordele disse beløb mellem separate afdelinger. Kun skatten (forskudsbetalinger), der krediteres til indtægtssiden af ​​budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, fordeles.

Hvis det har flere separate afdelinger på territoriet af en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, kan fordelingen af ​​overskud for hver af disse divisioner ikke foretages. Mængden af ​​skat, der skal betales til denne enheds budget, bestemmes baseret på andelen af ​​overskuddet fra summen af ​​indikatorerne for disse separate divisioner. Skatteyderen vælger uafhængigt den separate afdeling, gennem hvilken budgettet for dette emne i Den Russiske Føderation overføres. For at gøre dette skal han underrette skattemyndighederne, som skatteyderen er registreret hos på stedet for hans enheder (artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov) om beslutningen truffet inden den 31. december året før skatteperioden.

Organisationer skal indsende en erklæring i den form, der er godkendt ved ordre nr. ММВ-7-3/174 dateret den 22. marts 2012 (som ændret den 14. november 2013).

Generelle principper for udformning af en erklæring

Til fastsættelse af indkomstskattens størrelse for særskilte afdelinger er bilag nr. 5 til erklæringens blad 02 medtaget. Ansøgningen udfyldes separat for en organisation uden separate afdelinger, for hver separat afdeling, inklusive dem, der likvideres i den aktuelle rapporteringsperiode (skatte) eller for en gruppe af separate afdelinger beliggende på territoriet af en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

Dette appendiks afspejler beløbene for forudbetalinger og skat, der er betalt til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation på organisationens placering på placeringen af ​​hver separat afdeling eller på placeringen af ​​en separat afdeling (når der betales skat på en gruppe af separate afdelinger placeret i én konstituerende enhed i Den Russiske Føderation).

For hver afdeling (afdelingsgruppe) udfyldes et separat ansøgningsskema, og den tilsvarende kode er angivet i feltet "Beregning udarbejdet". Antallet af indsendte ansøgninger afhænger af antallet af separate (inklusive dem, der er likvideret i den aktuelle skatteperiode) eller ansvarlige afdelinger. Alle disse vedhæftede filer er inkluderet i erklæringen, som indsendes på organisationens registreringssted. Bemærk venligst, at ark 02 er udfyldt for organisationen som helhed. I sektion 1 oplyser skatteyderen de endelige beløb af indkomstskat, der skal betales (refusion), til budgettet på sit sted.

På placeringen af ​​de separate afdelinger indsendes erklæringen i forkortet form:

• forside;
• underafsnit 1.1 og (eller) underafsnit 1.2 i afsnit 1;
• Bilag nr. 5, udfyldt for en bestemt enhed.

Hvis en skatteyder betaler indkomstskat til budgetterne for konstituerende enheder i Den Russiske Føderation gennem ansvarlige separate afdelinger, skal en erklæring i denne sammensætning kun indsendes på stedet for de ansvarlige afdelinger, som organisationen har valgt i hver konstituerende enhed i Den Russiske Føderation .

Lad os nu se, hvordan indikatorerne i bilag nr. 5 og sektion 1 er dannet. Vi vil ikke dvæle i detaljer ved ark 02, da organisationer, der inkluderer separate divisioner, udfylder det i den almindeligt fastsatte rækkefølge.

For at beregne størrelsen af ​​den skat, der skal betales på placeringen af ​​separate strukturelle afdelinger, er det nødvendigt at bestemme den andel af beskatningsgrundlaget, der kan henføres til hver enkelt afdeling eller til en gruppe af separate afdelinger, hvis skatten betales gennem den ansvarlige afdeling.

Andelen af ​​skattegrundlaget afspejles i linje 040 i tillæg nr. 5 og bestemmes i overensstemmelse med artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov som det aritmetiske gennemsnit af to indikatorer:

1) andelen af ​​det gennemsnitlige antal ansatte (lønomkostninger) af en separat division i det gennemsnitlige antal ansatte (lønomkostninger) for organisationen som helhed;

2) andelen af ​​restværdien af ​​den afskrivningsberettigede ejendom af en separat afdeling i restværdien af ​​den afskrivningsberettigede ejendom i organisationen som helhed.

Den valgte mulighed for andel af en særskilt afdeling skal skattemæssigt registreres i regnskabsorganisationen.

Ved beregningen af ​​disse indikatorer skal det tages i betragtning, at det gennemsnitlige antal ansatte (lønomkostninger) og restværdien af ​​afskrivningsberettiget ejendom er fastsat for indberetnings(skatte)perioden (brev af 19. september 2012 nr. 03-03- 01/06/488). Hvis en separat afdeling ikke har afskrivningsberettiget ejendom, antages restværdien af ​​anlægsaktiver ved beregning af overskudsandelen at være nul (brev fra Ruslands finansministerium dateret 27. juni 2011 nr. 03-03-06/ 1/381).

Derudover har organisationer, der er gået over til at beregne afskrivninger efter en ikke-lineær metode som en del af afskrivningsgrupper, ret til at bestemme restværdien af ​​afskrivningsberettiget ejendom i henhold til regnskabsdata

Bilag nr. 5 til blad 02

I feltet "Skatteyderidentifikation (kode)" skal du indtaste tallet 1 og 9 er kun indtastet af de skatteydere, der tilhører disse kategorier. De fleste skatteydere begynder at udfylde bilag nr. 5 fra feltet "Beregning er gennemført". De indtaster en særlig kode i den, som viser, for hvem denne ansøgning udfyldes. Således angiver nummer 1, at indikatorerne er dannet for moderorganisationen, nummer 2 - for en separat afdeling, 3 - for en likvideret separat afdeling. Nummer 4 er angivet, når du udfylder ansøgningen om en gruppe af separate enheder, der er beliggende på territoriet af en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

Ofte varetager moderorganisationen funktionen som en ansvarlig enhed og betaler selvstændigt skat til regionsbudgettet for alle separate enheder beliggende i samme region som organisationen selv. Hvis en sådan organisation ikke har afdelinger i andre konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, udfyldes bilag nr. 5 ikke. I dette tilfælde fordeler skatteyderen faktisk ikke skattegrundlaget, men betaler hele skattebeløbet på sin placering.

Ved at indtaste den relevante kode afspejler revisor navnet og kontrolpunktet for den separate afdeling (moderorganisation), som ansøgningen udfyldes for. Hvis ansøgningen er genereret for en gruppe af separate afdelinger placeret på territoriet af et emne i Den Russiske Føderation, angiver disse linjer kun information for den ansvarlige afdeling.

Fra linje 120 på ark 02 til linje 030 overføres beskatningsgrundlagsindikatoren for organisationen som helhed. En skatteyder, hvis særskilte afdelinger blev likvideret i indeværende skatteperiode, udfylder også linje 031. Heri registrerer han skattegrundlaget for organisationen som helhed uden at tage hensyn til de afviklede afdelinger.

Størrelsen af ​​indkomstskatten, der skal overføres til regionsbudgettet på den særskilte afdelings placering, beregnes ud fra den andel af beskatningsgrundlaget, der kan henføres til afdelingen. Andelen afspejles i linje 040.

En organisation, der betaler skat gennem en ansvarlig separat afdeling, bestemmer sin andel af overskuddet baseret på de aggregerede indikatorer for alle separate afdelinger placeret i en specifik konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

Ved at gange den beregnede andel med beskatningsgrundlagets samlede beløb (linje 030) vil revisor modtage beløbet af beskatningsgrundlaget, der kan henføres til en bestemt afdeling (afdelingsgruppe) eller moderorganisation. Denne værdi skal afspejles i linje 050 i ansøgningen. Bemærk venligst, at summen af ​​indikatorerne i linje 050 af alle ansøgninger skal svare til beskatningsgrundlaget afspejlet i linje 120 på ark 02 for organisationen som helhed.

Linje 060 inkluderer skattesatsen krediteret budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation. Regionen kan have en lavere indkomstskattesats. Så gælder en sådan sats kun for den andel af overskuddet, der kan henføres til organisationen og dens separate afdelinger, der er beliggende på territoriet for et givet emne i Den Russiske Føderation.

Størrelsen af ​​beregnede forudbetalinger (skat) for indberetningsperioden (skatte) fastsættes på baggrund af data om beskatningsgrundlaget (linje 050) og skattesatsen (linje 060). Den angivne værdi afspejles i linje 070.

På linje 080 registrerer revisor beløbene for påløbne forudbetalinger for indberetningsperioden (skatteperioden). I bilag nr. 5 er denne værdi beregnet på samme måde som indikatorerne på linje 210-230 i ark 02. Det vil sige, at beløbet af påløbne forskud er taget fra den ansøgning, der er udfyldt for den foregående rapporteringsperiode. Det er nødvendigt at tage højde for, at hvis skatteyderen tog hensyn til resultaterne af skatterevisionen af ​​erklæringen for den foregående indberetningsperiode ved udarbejdelsen af ​​erklæringen for den aktuelle indberetnings(skatte)periode, beløbene for yderligere periodisering (reduktion) af forudbetalinger bør tages i betragtning som en del af påløbne forudbetalinger (linje 210-230 på ark 02) for denne rapporteringsperiode (skatte)periode.

Organisationer, der rapporterer kvartalsvis og ikke betaler månedlige forudbetalinger, overfører indikatoren fra linje 070 i bilag nr. 5 i erklæringen for det første kvartal af indeværende år til linje 080 i den halvårlige erklæring. Den samme algoritme bruges af skatteydere, der beregner månedlige forudbetalinger baseret på det faktiske modtagne overskud. I den halvårlige erklæring duplikerer de imidlertid indikatoren fra erklæringen for januar - maj i det indeværende år.

For organisationer, der beregner månedlige forudbetalinger på 1/3 af skattebeløbet for det foregående kvartal, er værdien af ​​indikatoren i linje 080 i bilag nr. 5 i den halvårlige erklæring lig med summen af ​​værdierne af indikatorerne i linje 070 og 120 i bilag nr. 5 til erklæringen for årets første kvartal.

Linje 090 udfyldes kun af organisationer, der i rapporteringsperioden (skatte) reducerer mængden af ​​beregnede forskudsbetalinger (skat) med det beløb, der betales uden for Den Russiske Føderation. Proceduren for modregning af disse beløb er fastsat i artikel 311 i Den Russiske Føderations skattelov.

Bemærk, at linje 090 kun afspejler den del af den "udenlandske" skat, der er relateret til det regionale budget og en specifik afdeling (gruppe af afdelinger) eller moderorganisationen.

Størrelsen af ​​forskudsbetalinger (skat), der er underlagt yderligere betaling ved udgangen af ​​rapporteringsperioden (skatte) vises på linje 100, mængden af ​​forskud (skat), der er underlagt reduktion, vises på linje 110.

I linje 120, 121 angiver skatteydere, der rapporterer kvartalsvis og betaler månedlige forudbetalinger, det samlede beløb af disse betalinger, der skal betales til budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation i det næste kvartal.

Afsnit 1

Som allerede nævnt afspejler dette afsnit de samlede beløb, der skal betales (refusion) til budgettet på placeringen af ​​en specifik enhed eller moderorganisation.

På organisationens placering overføres skatten til både de føderale og regionale budgetter. Derfor kan en hvilken som helst tilsvarende linje i underafsnit 1.1 og (eller) 1.2 udfyldes.

Oplysninger om det føderale budget overføres til sektion 1 fra ark 02. Hvad angår budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, overføres data til underafsnit 1.1 og 1.2 fra bilag nr. 5 til ark 02.

Ved udfyldelse af underafsnit 1.1 afspejler linje 070 og 080 data fra henholdsvis linje 100 og 110 i bilag nr. 5.

I underafsnit 1.2 er beløbene for månedlige forudbetalinger, der skal betales til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, angivet på linje 220-240, og deres beløb skal svare til linje 120 eller 121 i tillæg nr. 5.

Bemærk venligst: § 1, stk. 1.2, indgår ikke i sammensætningen for afgiftsperioden (stk. 3, pkt. 1.1 i proceduren for udfyldelse af erklæringen).

Udfyldelse af erklæring i tilfælde af likvidation af en filial

Lad os umiddelbart bemærke, at erklæringen for en særskilt spaltning, der er likvideret i skatteperioden, udfyldes i indberetningsperioderne efter afviklingen, samt for den aktuelle skatteperiode. Bilag nr. 5 for en likvideret særskilt spaltning indgår også i den erklæring, der afgives til skattemyndigheden på organisationens registreringssted. I linje 002 i en sådan ansøgning er kode 3 angivet.

Ved likvidation efter indgivelse af angivelser for sidste indberetningsperiode til skattemyndighederne, kan den skattepligtige afgive ændrede angivelser. I dem trækkes månedlige forudbetalinger for den likviderede separate afdeling, der skal betales i det kvartal, hvor likvidationen fandt sted. Samtidig forhøjes månedlige indbetalinger til moderorganisationen med det angivne beløb3.

Efter at en organisation er afmeldt hos skattemyndigheden på grund af afvikling af en særskilt afdeling, indsendes også en opdateret selvangivelse for denne afdeling til moderorganisationens registreringssted.

Vær opmærksom på, at opdaterede erklæringer ikke indsendes, hvis skatten for den afviklede afdeling betales af den ansvarlige særskilte afdeling (eller moderorganisationen). Når alt kommer til alt, bestemmes data for den ansvarlige enhed baseret på helheden af ​​indikatorer for alle separate enheder placeret på territoriet af et givet emne i Den Russiske Føderation.

Erklæringen udfærdiges på et periodiseringsgrundlag. Derfor bør størrelsen af ​​forudbetalinger (skat) i bilag nr. 5 beregnes ud fra beskatningsgrundlaget for organisationen som helhed uden hensyntagen til beskatningsgrundlaget for den likviderede afdeling. Værdien af ​​sidstnævnte afspejles i erklæringen for rapporteringsperioden forud for det kvartal, hvor afdelingen blev likvideret.

Denne indikator er afspejlet i linje 031 i bilag nr. 5, som udfyldes for rapporteringsperioderne efter likvidationen og indeværende år. Det er denne værdi, der bruges til yderligere beregning af linje 050-indikatoren i ansøgninger udfyldt for eksisterende afdelinger.

Forskellen mellem indikatorerne på linje 030 og 031 skal svare til summen af ​​værdierne for linje 050 af alle ansøgninger nr. 5 udfyldt for likviderede separate afdelinger. Det vil sige applikationer, hvor kode 3 er angivet i feltet "Beregning kompileret".

For den likviderede særskilte afdeling, for alle indberetningsperioder efter likvidationen og for indeværende skatteperiode forbliver indikatorerne for linje 040, 050, 070, 080 og 090 i bilag nr. 5 uændrede. I dette tilfælde er linje 110 i bilag nr. 5 for indberetningsperioden efter afviklingen af ​​spaltningen afsluttet, hvis der for det kvartal, hvor den separate spaltning blev afviklet, blev påløbet månedlige forudbetalinger, og der ikke blev afgivet opdaterede erklæringer.

Ovenstående er kun sandt på den betingelse, at for efterfølgende indberetningsperioder og skatteperioden for organisationen som helhed overstiger værdien af ​​skattegrundlaget værdien af ​​grundlaget for indberetningsperioden før afviklingen af ​​den separate afdeling.

Hvis beskatningsgrundlaget falder i forhold til den foregående regnskabsperiode, hvor efterfølgende likviderede separate afdelinger har fungeret, ændres beregningen. Tidligere beregnet skat nedsættes både for organisationen som helhed og for særskilte afdelinger, herunder likviderede særskilte afdelinger.

Organisationen vil først fastlægge beskatningsgrundlaget for likviderede særskilte afdelinger baseret på størrelsen af ​​aktier for den sidste indberetningsperiode, hvor afdelingerne har fungeret. Dernæst vil beskatningsgrundlaget blive reduceret med størrelsen af ​​det regulerede beskatningsgrundlag for de afviklede afdelinger. Det resterende beskatningsgrundlag vil blive taget som 100 % og fordelt mellem organisationen uden separate afdelinger og eksisterende separate afdelinger.

Hvis organisationen i den efterfølgende indberetning eller den aktuelle skatteperiode får underskud, skal hele beløbet for påløbne forudbetalinger for denne periode (inklusive månedlige forudbetalinger) reduceres. Dette gælder også den andel, der kan henføres til den likviderede spaltning.

LLC "Mir Uyta" er registreret i Organisationen er engageret i møbelhandel og har en separat afdeling - Comfort salon butikken i Den gennemsnitlige årlige restværdi af afskrivningsberettiget ejendom for organisationen som helhed for 2014 er 6.023.038 rubler.

Lad os antage, at Mir Uyuta LLC betaler kvartalsvise forudbetalinger til indkomstskat.

Lad os overveje at udfylde selskabsskatteangivelsen for 2014 af organisationens hovedkontor, som er beliggende i Moskva.

For at forenkle eksemplet er proceduren for udfyldning af bilagene til ark 02 ikke angivet.

Erklæringen skal udfyldes i følgende rækkefølge.

Først skal organisationen udfylde linje 010-190 på ark 02 i erklæringen. I dette ark afspejler Mir Uyuta LLC følgende indikatorer for finansiel og økonomisk aktivitet:

- på linje 010 - indtægt fra salg - 7.320.400 rubler;

- linje 020 - ikke-driftsindkomst - 350.600 rubler;

- linje 030 - udgifter, der reducerer mængden af ​​indkomst fra salg - 6.510.200 rubler;

- linje 040 - ikke-driftsudgifter - 240.300 rubler.

Herefter udfyldes linje 060. Det er lig med:

7.320.400 gnid. + 350.600 gnid. - 6.510.200 gnid. - - 240.300 rub. = 920.500 gnid.

Da organisationen ikke har indikatorer, der skal afspejles på linje 070–090 og 110, udfyldes linje 100 og 120. Indikatoren for linje 060–920.500 rubler overføres til dem.

Således er skattegrundlaget, hvorfra Mir Uyta LLC skal beregne indkomstskat for 2014, lig med 920.500 rubler.

Dernæst udfyldes linje 150. Linje 140, 160 og 170 udfyldes ikke for organisationer, der har separate strukturelle opdelinger. Linje 150 angiver indkomstskattesatsen til det føderale budget - 2%.

Indkomstskatten for hele organisationen er:

920.500 rub. × 20 % = 184.100 gnid.

Så skal du fordele størrelsen af ​​indkomstskat mellem budgetter på forskellige niveauer.

LLC "World of Comfort" skal betale skat til det føderale budget (for organisationen som helhed), til budgettet for byen Moskva (for hovedafdelingen) og til det regionale budget (for en separat afdeling).

Mængden af ​​indkomstskat, der skal betales til det føderale budget, er angivet på linje 190 på ark 02 i erklæringen. Dette beløb er 18.410 rubler. (920.500 RUB × 2%).

Fordelingen af ​​indkomstskat til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation mellem hoved- og separate afdelinger er foretaget i bilag nr. 5. Organisationen skal udfylde to sådanne vedhæftede filer: separat for lederen og separate afdelinger.

Skatten fordeles på grundlag af den andel af beskatningsgrundlaget, der kan henføres til hoved- og særafdelingerne. I vores eksempel er andelen af ​​hovedafdelingen 67 %, den separate division er 33 % (se eksempel 6).

Beløbene for indkomstskat, der er underlagt betaling til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation på placeringen af ​​hovedet og separate afdelinger, er vist i tabel. 4.

De beregnede afgiftsbeløb til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation er angivet på linje 070 i de tilsvarende bilag nr. 5 og på linje 200 på ark 02. I dette tilfælde er afgiftsbeløbet til komponentens budgetter enheder i Den Russiske Føderation, afspejlet på linje 200 på ark 02, bestemmes ved at tilføje skattebeløbene til budgettet for byen Moskva og budgettet Yaroslavl-regionen:

111.012 RUB + 54.678 rub. = 165.690 rub.

Lad os antage, at mængden af ​​påløbne forudbetalinger i 2014 til Mir Uyuta LLC er lig med 128.870 rubler, inklusive:

— til det føderale budget — 12.887 rubler;

— Moskva-budget — 77.709 rubler;

— budgettet for Yaroslavl-regionen — 38.274 rubler.

Det samlede beløb for forskudsbetalinger, der er påløbet for skatteperioden (128.870 rubler) er angivet på linje 210 på ark 02, mængden af ​​forudbetalinger, der er påløbet det føderale budget (12.887 rubler) er angivet på linje 220 på ark 02.

Beløbene for påløbne forudbetalinger til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation afspejles på linje 080 i de tilsvarende bilag nr. 5 og på linje 230 på ark 02 i erklæringen. For at udfylde linje 230 på ark 02 skal du tilføje beløbene for påløbne forudbetalinger til Moskvas budget og budgettet for Yaroslavl-regionen.

Dette beløb er lig med:

RUR 77.709 + 38.274 gnid. = 115.983 gnid.

Derefter beregnes størrelsen af ​​den indkomstskat, der er underlagt yderligere betaling til budgetter baseret på resultaterne af skatteperioden (2014).

Størrelsen af ​​den indkomstskat, der er underlagt yderligere betaling på hovedkontorets placering pr. 30. marts 2015, vil være:

— til det føderale budget — 5523 rubler. (RUB 18.410 - - RUB 12.887);

— til Moskvas budget — 33.303 rubler. (111.012 RUB - - 77.709 RUB) (linje 100 i tillæg nr. 5).

Tillægsafgiften for en separat afdeling vil være:

- til budgettet for Yaroslavl-regionen - 16.404 rubler. (54.678 RUB - 38.274 RUB) (linje 100 i tillæg nr. 5).

Disse beløb er også angivet på linje 270 og 271 på ark 02 i erklæringen. Linje 270 afspejler mængden af ​​indkomstskat, der er underlagt yderligere betaling til det føderale budget - 5.523 rubler. På linje 271 - beløbet for indkomstskat, der er underlagt yderligere betaling til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, er 49.707 rubler. (33.303 RUB + 16.404 RUB).

Organisationen udfylder ikke linje 290-340 i blad 02, samt linje 120 og 121 i bilag nr. 5.

Mir Uyuta LLC skal, som en del af de erklæringer, der indsendes på placeringen af ​​chefen og separate afdelinger, også indsende underafsnit 1.1 i afsnit 1. Underafsnit 1.1 angiver de samlede skattebeløb, der optjenes på skatteyderens personlige kontokort på stedet. af hovedet og særskilt dovenskab.

I pkt. 1, stk. 1.1, som udleveres på hovedenhedens beliggenhed, er angivet de afgiftsbeløb, der skal betales til:

— til det føderale budget — for organisationen som helhed (5.523 RUB);

- til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation - for hovedenheden (33.303 rubler).

For at udfylde dette underafsnit skal du bruge data fra linje 270 på ark 02 og linje 100 i tillæg nr. 5, udfyldt for hovedenheden.

Skattebeløbet, der er underlagt yderligere betaling til budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation på stedet for den separate afdeling, er angivet i underafsnit 1.1 i afsnit 1, som indsendes til skattekontoret på filialens placering (RUB) 54.678).

Indsendelse af erklæringen

Hvis du har separate afdelinger (SB), hvor du betaler indkomstskat, så skal du pkt. 1.4 i proceduren for udfyldelse af erklæringen, Finansministeriets brev af 02/01/2016 N 03-07-11/4411:

• udfylde separate erklæringer for hver sådan OP (gruppe af OP) og indsende dem til Federal Tax Service på det sted, hvor OP er registreret;
• erklæring for organisationens forældreenhed (GP), det vil sige for organisationen som helhed. Denne erklæring er dannet under hensyntagen til de funktioner, der er beskrevet nedenfor.

Funktioner ved at udfylde en erklæring for organisationen som helhed

Erklæringen skal indeholde bilag nr. 5 til blad 02, udfyldt paragraf 1.4, 10.1:

• for hver OP (gruppe af OP), hvor du betaler indkomstskat;
• for organisationen som helhed, eksklusive OP.

Fremgangsmåden for udfyldelse af bilag nr. 5 er angivet nedenfor.

I linje 140 og 160 i ark 02 skal du sætte streger punkt 5.6 Procedure for udfyldelse af erklæringen.

I linje 200 i ark 02 skal du angive summen af ​​indikatorerne på linje 070 i alle bilag nr. 5 til ark 02 punkt 5.7 Procedure for udfyldelse af erklæringen. Blad 02 kan derfor først udfyldes fuldstændigt efter udfyldning af alle bilag nr. 5. Samtidig kræves de data, der er angivet i ark 02, for at udfylde bilag nr. 5. Således kræves ark 02 og bilag nr til ark 02 er dannet parallelt.

I stk. 1.1 og 1.2 i pkt. 1 angiver kun de forudbetalinger til regionsbudgettet, der skal betales på statsvirksomhedens sted. Disse data skal også hentes fra bilag nr. 5 for Statsvirksomheden. Især punkt 4.2.3, 4.3.2 Procedure for udfyldelse af erklæringen:

• i linje 070 og 080 i underafsnit 1.1 afsnit. 1 data overføres fra linje 100 og bilag 5 til ark 02;
• i linje 220 - 240 i underafsnit 1.2 er 1/3 af værdien angivet i linje 120 i bilag nr. 5 til ark 02 angivet.

Fremgangsmåde for udfyldelse af bilag nr. 5 til ark 02

Angiv venligst i dette bilag punkt 10.2 - 10.5, 10.7 - 10.8 Procedure for udfyldelse af erklæringen:

• i linje 030 - data fra linje 120 i ark 02;
• i linje 040 - fortjeneste for EP (gruppe af EP eller GP), for hvilken du udarbejder bilag nr. 5 til ark 02;
• i linje 050 - produktet af indikatorerne i linje 030 og 040 i tillæg nr. 5, ark 02;
• i linje 060 - den sats, hvormed OP (GP) betaler skat til det regionale budget;
• i linje 070 - produktet af indikatorerne i linje 050 og 060 i tillæg nr. 5, ark 02;
• i linje 080 summen af ​​linje 080 i alle bilag nr. 5 til ark 02 skal være lig med indikatoren for linje 230 i ark 02:

• - hvis du betaler kvartalsvise forudbetalinger og månedlige betalinger i kvartalet - mængden af ​​linje 070 og bilag nr. 5 til ark 02 i erklæringen for den foregående rapporteringsperiode. I erklæringen for 1. kvartal overføres data fra linje 121 i bilag nr. 5 til ark 02 i erklæringen for 9 måneder af det forløbne år til linje 080;
• - hvis du kun betaler kvartalsvise forudbetalinger - data fra linje 070 i bilag nr. 5 til ark 02 i erklæringen for den foregående rapporteringsperiode. I erklæringen for den første rapporteringsperiode skal du sætte en bindestreg;
• i linje 100 - forskellen mellem linje 070 og 080. Hvis resultatet er nul eller mindre end nul, skal du sætte en bindestreg;
• i linje 110 - forskellen mellem linje 080 og 070. Hvis resultatet er nul eller mindre end nul, skal du sætte en bindestreg;
• på linje 120:

• - hvis du betaler kvartalsvise forudbetalinger og månedlige betalinger i løbet af kvartalet - produktet af linje 310 på ark 02 og linje 040 i det udfyldte bilag nr. 5 til ark 02. Sæt en bindestreg i årets erklæring;
• - hvis du kun betaler kvartalsvise forudbetalinger - igen, sæt en streg;
• på linje 121:

• - hvis du betaler kvartalsvise forudbetalinger og månedlige betalinger i kvartalet - data fra linje 120 i det udfyldte bilag nr. 5 til Blad 02. Linje 121 udfyldes kun ved udfærdigelse af erklæring for 9 måneder. I angivelser for andre perioder er der sat en bindestreg i denne linje;
• - hvis du kun betaler kvartalsvise forudbetalinger, skal du sætte en streg.

Hvis du betaler på stedet for OP eller GP punkt 10.5, 10.6.1, 10.7 Procedure for udfyldelse af erklæringen:
udfyld linje 095, og ;
formindsk indikatoren for linje 080 med indikatoren for linje 096;
i linje 100 eller 110, angiv afgiftsbeløbet beregnet under hensyntagen til dets reduktion med handelsgebyret afspejlet i linje 097.

Proceduren for at udfylde en erklæring om OP

OP-erklæringen består af:

• titelblad;
• et tillæg nr. 5 til blad 02;
• underafsnit 1.1 og 1.2 afsnit. 1.

Du har allerede oprettet bilag nr. 5 til ark 02 for hver OP, når du udarbejder en erklæring til organisationen. De resterende ark og afsnit af erklæringen udfyldes som følger.

Angiv på titelbladet:

• i feltet "Checkpoint" - kontrolpunkt OP;
• i feltet "Indsendt til skattemyndigheden (kode)" - koden for den føderale skattetjeneste på stedet for den OP, som erklæringen indsendes til;
• i feltet "Efter placering". regnskab) (kode" - ;
• i feltet "organisation/separat afdeling" - EP'ets fulde navn.

I underafsnit 1.1 afsnit. 1 angiv venligst punkt 4.2.3 Procedure for udfyldelse af erklæringen:

• i linje 040 og - tankestreger;
• i linje 070 - data fra linje 100 i tillæg nr. 5 til ark 02;
• i linje 080 - data fra linje 110 i bilag nr. 5 til ark 02.

Underafsnit 1.2 afsnit. 1 er kun nødvendig for de organisationer, der betaler kvartalsvise forudbetalinger og månedlige betalinger i løbet af kvartalet. Angiv venligst, når du udfylder dette underafsnit punkt 4.3.2 Procedure for udfyldelse af erklæringen:

• i linjer 120 - - tankestreger;
• i linje 220 - - 1/3 af beløbet afspejlet i linje 120 i bilag nr. 5 til ark 02.

I årets erklæring, stk. 1.2 stk. 1 tænder ikke punkt 1.1 Procedure for udfyldelse af erklæringen.

Eksempel. Udfyldelse af en erklæring, hvis der er en OP

Alpha LLC er registreret hos Federal Tax Service Inspectorate nr. 22 i Moskva og har en separat afdeling "Beta" i Domodedovo (FTS-kode 5009). Organisationen foretager kvartalsvise og månedlige forudbetalinger til indkomstskat. Der er ingen moms.

For 1. kvartal 2019 er månedlige forudbetalinger 2.964.706 RUB, inklusive:

• til det regionale budget - 2.520.000 rubler, hvoraf for statsvirksomheder - 2.044.980 rubler, for OP - 475.020 rubler;
• til det føderale budget - 444.706 rubler.

Baseret på resultaterne for 1. kvartal 2019 er skattegrundlaget for organisationen som helhed RUB 25.000.000. Andelen af ​​overskud for statsvirksomheden er 81,15%, virksomhedens andel er 18,85%. Skattegrundlaget for statsejede virksomheder er 20.287.500 RUB. (25.000.000 RUB x 81,15%) ifølge OP - 4.712.500 RUB. (25.000.000 RUB x 18,85%).