Posteringer til beregning af bøder for skatter og forsikringspræmier. Bogføringer ved bodpåløb i henhold til aftale Bogføring af bod på forsikringspræmier

Ekstern
10.01.2024

Ved betaling af skat, forsikringspræmier og udarbejdelse af rapporter kan der opstå risici, der fører til pålæggelse af bøder og renter. Vi vil yderligere overveje, hvordan man afspejler disse transaktioner i regnskabet og genererer regnskabsposteringer til beregning af bøder for indkomstskatter, moms, personlig indkomstskat og forsikringspræmier.

For sen indsendelse af rapporter eller indsendelse af regnskabsoplysninger, for eksempel ved åbning af en løbende konto, eller betaling af skatter senere end forfaldsdatoen, pålægges der bøder, hvis størrelse er reguleret af de relevante artikler i skatteloven.

En straf er noget andet end straf. Det er en slags sikkerhed, der tilskynder til rettidig opfyldelse af deres forpligtelser vedrørende betaling af relevante skatter og afgifter.

Størrelsen af ​​den påløbne bøde er reguleret af artikel 75 i Ruslands skattelov, som siger, at den påløber fra dagen efter betalingsfristen og slutter den dag, hvor restancen tilbagebetales.

Ifølge denne artikel i skatteloven afhænger bødens størrelse af tre parametre:

  1. Forfaldne beløb;
  2. Antal dage forsinket;
  3. Fra refinansieringsrenten for Ruslands centralbank.

Denne indikator har et procentvis udtryk, som beregnes ud fra refinansieringsrenten for Ruslands centralbank multipliceret med 1/300. Således kan bødeberegningen præsenteres som følger:

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

Hvad er metoderne til inddrivelse af bøder, og hvad er konsekvenserne?

Hvis beløbene for skattegæld og påløbne bøder ikke blev betalt uafhængigt inden for den fastsatte tidsramme, opstår retten til inkasso. Betaling af skattegæld og påløbne bøder kan ske enten frivilligt eller gennem retten. I tilfælde af forsømmelse af frivillig betaling anvendes følgende opkrævningsmetoder:

  • En inkassoordre sendes til betalers bank;
  • Ved en domstolsafgørelse kan fogeder opkræve det krævede gældsbeløb fra skyldnerens ejendomsaktiver;
  • Hvis skyldneren er en enkeltperson, kan inkasso ske ved konfiskation af betalers aktiver.

Derudover er overtrædelse af vilkårene og beløbene for betaling af forsikringspræmier behæftet med ikke kun optjening af bøder, men har også en negativ indvirkning på investeringen af ​​pensionsopsparing.

Funktioner ved at afspejle skattemæssige sanktioner i regnskabet

For at vise bøder i regnskabet kan du bruge to konti - 91 eller 99.

For at vise den påløbne bod, anbefales det at bruge konto 99, som giver dig mulighed for at undgå en permanent skattepligt, da den påløbne bod på forsikringspræmier ikke indgår i opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget ved generering af selvangivelse. Det anbefales at konsolidere anvendelsen af ​​konto 99 i virksomhedens regnskabspraksis.

Liste over mulige poster til beregning af bøder for indkomstskatter, moms, personlig indkomstskat og forsikringspræmier

Konto Dt Kt konto Transaktionsbeløb, gnid. Ledningsbeskrivelse Grunddokument
20 (25, 26, 29, 44) 69-2 10 000,00 Forsikringspræmier indbetalt til Pensionskassen Lønningsliste
20 (25, 26, 29, 44) 69-1 2 000,00 Bidrag til Socialforsikringsfonden er optjent Lønningsliste
20 (25, 26, 29, 44) 69-3 3 000,00 Der er optjent bidrag til den tvungen sygekasse Lønningsliste
69-2 51 10 000,00 Betaling af forsikringspræmier til Den Russiske Føderations pensionsfond Kontoudtog
91 (99) 69-1,69-3 3,67 Opslag til beregning af bøder for sene forsikringspræmier. Forsinket periode - 2 dage; Forfaldent beløb – RUB 5.000,00; Refinansieringsrente – 11%. P = 5.000,00 * 2 dage. * 11 % * 1/300 = 3,67 gnid. Regnskabsattest
69-1, 69-3 51 5 000,00 Indbetaling af gæld på forsikringsbidrag til socialsikringsfonden og tvungen sygekasse Betalingsordre
69-1, 69-3 51 3,67 Regnskabsattest, betalingsordre
99-2 68-4 (68-2, 68-1) 475,17 Der blev påløbet en bøde for manglende betaling af skat på RUB 78.540,00. Forsinkelsen var på 22 dage. Refinansieringsrente – 8,25%.P = 78540 * 22 dage. * 8,25 % * 1/300 = 475,17 Regnskabsattest
68-4 (68-2, 68-1) 51 78 540,00 Skattegældens størrelse er betalt Betalingsordre
68-4 (68-2, 68-1) 51 475,17 Den påløbne bod blev indbetalt til budgettet Betalingsordre

I tilfælde af forsinket betaling af enhver budgetbetaling pålægges virksomheden eller iværksætteren bøder. Formlen til beregning af dem er standard, uanset hvilken særlige forpligtelse skatte- eller gebyryderen har overtrådt: bødebeløbet bestemmes som 1/300 af styringsrenten for det skyldige beløb for hver dag med forsinkelse. I skatteregnskabet indregnes betalte bøder ikke som udgifter, der reducerer skattefradrag, hvilket faktisk er logisk, da betaleren selv er skyld i, at fristerne for afregning med budgettet overtrædes, det vil sige, at sådanne udgifter ikke tages i betragtning. berettiget. Opgaven med at bogføre bøder i regnskabet er dog fortsat relevant på den ene eller anden måde.

Bogføringer for periodisering af bøder for forsinkede betalinger til budgettet afspejles i debiteringen af ​​konto 99 "Gevinst og tab". For at afspejle påløbne bøder åbnes der en separat underkonto på den. Men korrespondancen i lånet vil afhænge af, hvilken budgetbetaling der var forsinket, det vil sige i forbindelse med hvilken visse bøder blev påløbet.

Beregning af bøder på bidrag, regnskabsposteringer

De mest almindelige budgetbetalinger, som en arbejdsgivervirksomhed står over for, er bidrag til pension, sygesikring og socialforsikring. Fristen for deres overførsler er indtil den 15. dag i måneden efter faktureringsmåneden. Der er således tale om en månedlig betaling, som på grund af forskellige forhold kan være forsinket. Bøder på grund af en sådan forsinkelse påløber baseret på virksomhedens indsendelse af kvartalsrapporter. Den indeholder data om påløbne og betalte beløb, derfor har betalingsmodtageren mulighed for at sammenligne overførselsdatoer, og hvis de overtrædes, pålægges virksomheden bøder. Normalt, hvis vi taler om en forsinkelse på 1-2 dage, for eksempel på grund af uoverensstemmelser i regnskabsafdelingens arbejde og længden af ​​bankdagen, vil mængden af ​​bøder være ret ubetydelig.

Sanktioner afspejles ikke i indberetningen til betaling af forsikringspræmier og påvirker ikke det samlede gældsbeløb for basisbetalinger. Forsikringspræmier beregnes efter kontoplanens konto 69 opdelt på underkonti svarende til hver bidragstype, f.eks.

Konto 69.01 - Socialforsikringsudbetalinger,

Konto 69.02 - Udbetalinger til pensionsforsikring,

Konto 69.03 - Bidrag til den obligatoriske sygekasse,

Konto 69.11 - Beregninger for obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme

Følgelig vil regnskabsposteringer for periodisering af bøder på bidrag blive opdelt i yderligere underkonti afhængigt af, hvilken form for forsinkelse der førte til deres periodisering. Det giver mening for en organisation at installere særskilte analyser til den 69. konto til beregning af basisbetalinger samt bøder og bøder, så det ved hjælp af generelle underkonti til dem er muligt at spore fordelingen af ​​mængden af ​​basisgebyrer og mængden af ​​sanktioner.

Registreringsdatoen for optjening af bøder vil være det antal, der er angivet i anmodningen om deres betaling. Som regel anbefales det ikke selv at beregne bøder, selvom revisor er sikker på tidspunktet for forsinkelserne. Det er bedre at vente på et officielt dokument fra den relevante myndighed. Betalingen af ​​bøder formaliseres ved at bogføre debiteringen af ​​den tilsvarende underkonto på konto 69 og krediteringen af ​​konto 51. Lad os huske på, at juridiske enheder kun er forpligtet til at betale budgettet med andre midler end kontanter, derfor en lignende bogføring via konto 50 "Kasse" er umuligt.

Eksempel: PFR-straffe, posteringer

Alpha LLC overtrådte ved overførsel af bidrag for september 2016 fristen for overførsel af en betaling på 33.000 rubler til fordel for pensionsfonden, da debiteringen fra kontoen ikke fandt sted den 15. oktober, men den 16. oktober. Efter indgivelse af rapporter for 3. kvartal 2016 den 28. november, blev virksomheden pålagt en bøde på 11 rubler (33.000 x 10% / 300). Selskabet betalte dem frivilligt den 5. december 2016. Revisor vil afspejle de påløbne bøder i Pensionskassen ved hjælp af følgende posteringer:

30. september: Debet 20 (25.26) - Kredit 69.02 – 33.000 rubler påløbne bidrag til pensionskassen for september

28. november: Debet 99 underkonto "bøder" - Kredit 69.02 (analyse "bøder") - 11 rubler bøder påløbet for sen overførsel af pensionsfondsbidrag

5. december 69.02 (analyse af "straffe") - Kredit 51 - 11 rubler anførte sanktioner præsenteret for pensionsfonden.

momsbøder, posteringer

De organisationer og individuelle iværksættere, der betaler merværdiafgift, er forpligtet til at betale budgettet baseret på resultaterne af rapporteringskvartalet i tre lige store betalinger: senest den 25. dag i hver af de 3 måneder efter denne periode. Enhver overtrædelse af datoer, samt en undervurdering af det afgiftsbeløb, der skulle betales på 1 eller 2 måneder, kan således føre til optjening af momsbøder. Selvfølgelig, hvis betaleren udfører sin opgave på forhånd, det vil sige overfører for eksempel 2/3 af det forfaldne beløb i den første måned, den resterende tredjedel i den anden og ikke betaler noget i den tredje, vil han naturligvis ikke står over for straffe. Men hvis der begås en overtrædelse af beløbene og vilkårene, så kan sanktioner desværre ikke undgås.

Momsberegninger afspejles på konto 68 "Beregninger for skatter og afgifter". Til denne skat åbnes som udgangspunkt en underkonto 68-02. I dette tilfælde vil det være tilrådeligt at allokere bøder til en separat underkonto eller afspejle dem med separate analyser for at adskille dem fra hovedskattebeløbet samt fra eventuelle bøder.

Ved optjening af momsboder vil bogføringen være identisk: Debet 99, underkonto “bod” - Kredit 68-02.

Beregning af bøder efter det forenklede skattesystem, bogføringer

Betaling af skat i henhold til det forenklede skattesystem involverer et forskudssystem, det vil sige, at en virksomhed eller en individuel iværksætter skal foretage afregninger med budgettet baseret på egne data og kvartalsvis inden 25. april, 25. juli og 25. oktober. Den endelige beregning for året foretages på rapporteringsfristen: for virksomheder er dette 31. marts, for individuelle iværksættere - 30. april. Der er en opfattelse af, at en sådan situation gør det muligt slet ikke at udbetale forskud under det forenklede skattesystem. Men det er ikke sandt. De skal overføres inden for en strengt specificeret tidsramme, og forsinkelse vil igen føre til, at der påløber bøder. Et andet spørgsmål er, at disse sanktioner først vil blive pålagt efter indgivelse af den årlige erklæring, det vil sige efter, at skattekontoret har kendskab til mængderne af påløbne kvartalsvise forudbetalinger.

Hvis virksomheden alligevel er blevet pålagt bøder efter det forenklede skattesystem, er posteringerne i et sådant tilfælde udformet på samme måde som i situationen med moms, det vil sige ifølge Debetkonto 99, underkonto "bod" og Kredit 68 , ved brug af underkontoen beregnet til at afspejle den forenklede skat, er den som regel 68-12.

Bøder for forsinket betaling i henhold til kontrakten, posteringer

Situationen er anderledes, hvis vi taler om krænkelse af kontraktlige forpligtelser. I dette tilfælde kan størrelsen af ​​bøden aftales af parterne i vilkårene i selve aftalen, det vil sige, at størrelsen af ​​sådanne sanktioner ikke behøver at være bundet til centralbankens styringsrente.

Størrelsen af ​​bøder eller bøder betalt for overtrædelse af kontraktlige forpligtelser, baseret på PBU 10/99 "Udgifter for organisationen", godkendt efter ordre fra finansministeriet i Rusland dateret den 6. maj 1999 nr. ЗЗн tages i betragtning som en del af andre udgifter. Det betyder, at bødeperiodiseringen medfører bogføring på debitering af konto 91-02 "Andre udgifter". Tæller 99 bruges ikke direkte i dette tilfælde. For lånet vil optjening af bøder i henhold til aftalen blive afspejlet i post 76 "Afregninger med diverse debitorer og kreditorer", underkonti "Forligsafregninger". Sanktioner i henhold til en leasingaftale afspejles på lignende måde: bogføringerne i dette tilfælde vil være de samme.

Debet 91-02 – Kredit 76-2 – påløbne beløb for krav i forbindelse med misligholdelse af forpligtelser i henhold til en forretningsaftale,

Debet 76-2 – Kredit 51 – beløbet af udestående krav blev overført til modparten.

For sen indsendelse af rapporter eller indsendelse af regnskabsoplysninger, for eksempel ved åbning af en løbende konto, eller betaling af skatter senere end forfaldsdatoen, pålægges der bøder, hvis størrelse er reguleret af de relevante artikler i skatteloven.

En straf er noget andet end straf. Det er en slags sikkerhed, der tilskynder til rettidig opfyldelse af deres forpligtelser vedrørende betaling af relevante skatter og afgifter.

Størrelsen af ​​den påløbne bøde er reguleret af artikel 75 i Ruslands skattelov, som siger, at den påløber fra dagen efter betalingsfristen og slutter den dag, hvor restancen tilbagebetales.

Ifølge denne artikel i skatteloven afhænger bødens størrelse af tre parametre:

  1. Forfaldne beløb;
  2. Antal dage forsinket;
  3. Fra refinansieringsrenten for Ruslands centralbank.

For at vise bøder i regnskabet kan du bruge to konti - 91 eller 99.

For at vise den påløbne bod, anbefales det at bruge konto 99, som giver dig mulighed for at undgå en permanent skattepligt, da den påløbne bod på forsikringspræmier ikke indgår i opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget ved generering af selvangivelse. Det anbefales at konsolidere anvendelsen af ​​konto 99 i virksomhedens regnskabspraksis.

Konto Dt Kt konto Transaktionsbeløb, gnid. Ledningsbeskrivelse Grunddokument
20 (25, 26, 29, 44) 69-2 10 000,00 Forsikringspræmier indbetalt til Pensionskassen Lønningsliste
20 (25, 26, 29, 44) 69-1 2 000,00 Bidrag til Socialforsikringsfonden er optjent Lønningsliste
20 (25, 26, 29, 44) 69-3 3 000,00 Der er optjent bidrag til den tvungen sygekasse Lønningsliste
69-2 51 10 000,00 Betaling af forsikringspræmier til Den Russiske Føderations pensionsfond Kontoudtog
91 (99) 69-1,69-3 3,67 Opslag til beregning af bøder for sene forsikringspræmier. Forsinket periode - 2 dage; Forfaldent beløb – RUB 5.000,00; Refinansieringsrente – 11%. P = 5.000,00 * 2 dage. * 11 % * 1/300 = 3,67 gnid. Regnskabsattest
69-1, 69-3 51 5 000,00 Indbetaling af gæld på forsikringsbidrag til socialsikringsfonden og tvungen sygekasse Betalingsordre
69-1, 69-3 51 3,67 Regnskabsattest, betalingsordre
99-2 68-4 (68-2, 68-1) 475,17 Der blev påløbet en bøde for manglende betaling af skat på RUB 78.540,00. Forsinkelsen var på 22 dage. Refinansieringsrente – 8,25%.P = 78540 * 22 dage. * 8,25 % * 1/300 = 475,17 Regnskabsattest
68-4 (68-2, 68-1) 51 78 540,00 Skattegældens størrelse er betalt Betalingsordre
68-4 (68-2, 68-1) 51 475,17 Den påløbne bod blev indbetalt til budgettet Betalingsordre

Efter lønberegning skal der beregnes forsikringspræmier. Deres antal og volumen afhænger af den økonomiske enheds aktivitetstype, det anvendte skattesystem og størrelsen af ​​betalinger. Forsikringspræmier omfatter følgende betalinger:

  1. Overførsler til pensionsforsikring - 22% (satsen er gældende indtil udgangen af ​​2019).
  2. Udbetalinger til obligatorisk sygesikring - 5,1%.
  3. Sociale bidrag - 2,9%.
  4. Bidrag til Socialforsikringsfonden til forsikring mod arbejdsulykker - fra 0,2 % til 8,5 %.

Ovenfor er de grundlæggende lønforsikringstakster. Priserne kan dog variere afhængigt af arbejdsgiverens type aktivitet.

Organisationer og individuelle iværksættere, der er på det forenklede skattesystem og er beskæftiget i et bestemt produktionsområde, samt inden for sundhedsvæsen, byggeri, idrætsudvikling og andre kan søge om præferencebetaling med et reduceret beløb.

Derudover er det tilladt at opkræve bidrag med et reduceret beløb for betalere, hvis aktiviteter opfylder kriterierne i art. 427 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Vi taler om enheder, der arbejder inden for teknologiske, videnskabelige områder og andre.

I tilfælde af utidig tilbagebetaling af udestående bidrag skal organisationen betale beløbet for de modtagne bøder. Og her dukker der allerede nogle nuancer op. I det tilfælde, hvor forsikringspræmier optjenes, har bogføringen formen - Dt omkostningsregnskab - Kt 69.

Når der opstår bøder, bruges konto 99 til beregning af bøder på forsikringspræmier afspejles i regnskabet som følger: Dt 99 - Kt 69 (den påkrævede underkonto anvendes). Tilbagebetaling af gæld på bøder vil skabe en regnskabspostering: Dt 69 (tilsvarende underkonto) - Kt 51.

Hvis det opdages, at forsikringspræmier ikke er overført fuldt ud, opkræves der udover bøder også restancebeløbet hos betaleren. Hvis beløbene oprindeligt blev beregnet forkert, skal restancerne af forsikringspræmier beregnes i dette tilfælde identiske med den sædvanlige beregning af betalinger: Dt udgiftskonto - Kt 69.

For at staten kunne koordinere pengestrømmene på visse sociale områder, blev der oprettet flere forsikringskasser. De mest berømte af dem er Pensionsfonden, Socialforsikringsfonden og Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Det særlige ved disse 3 statsdannelser er, at penge indsættes på deres konti uden fejl af alle organisationer og individuelle iværksættere, der betaler indkomst til borgere i Den Russiske Føderation. I fremtiden fordeles disse midler i henhold til sociale programmer: til udstedelse af pensioner, moderskabskapital, betaling af sygeorlov mv.

Fondenes aktiviteter er reguleret af lovgivningen i Den Russiske Føderation, især:

    Budgetkode for Den Russiske Føderation dateret 31. juli 1998 nr. 145-FZ;

    Føderal lov "om forsikringsbidrag til Den Russiske Føderations pensionsfond, Den Russiske Føderations sociale forsikringsfond, den føderale obligatoriske medicinske forsikringsfond" dateret 24. juli 2009 nr. 212-FZ.

Lyubov Kotova svarer,

Afvisning af at overføre midler er fyldt med straf - sanktioner og bøder fastsat af regulerende myndigheder. Beløb er beregnet ud fra længden af ​​den manglende betaling. Der opkræves en bøde for hver dag med forsinkelse, startende fra slutdatoen for den tilladte periode.

Dagen, hvor gælden overføres, medregnes ikke i den manglende betalingsperiode, der anvendes til at beregne bødens størrelse. I henhold til lov nr. 212-FZ anses forpligtelsen for opfyldt:

  • fra det øjeblik, en transaktion relateret til overførslen af ​​penge til de relevante myndigheder afspejles på virksomhedens konto;
  • fra datoen for forelæggelse for banken af ​​en korrekt udført betalingsordre;
  • fra datoen for tilsynsmyndighedens beslutning om at modregne tidligere for meget udbetalte beløb
  • fra tidspunktet for indbetaling af kontanter i bankens kasse, skal administrationen tilbagebetale gælden til den pågældende fond.

Det vil sige, at hvis en organisation overfører penge for marts 2016 den 18. april, skal regnskabstjenesten sende et beløb svarende til obligatoriske bidrag til fonde uden for budgettet forhøjet med bødens størrelse. I dette tilfælde vil mængden af ​​sanktioner blive beregnet under hensyntagen til 2 dages forsinkelse - 16. og 17. april.

Bøder betales separat fra forsikringspræmier. Overdragelse af gælden fritager ikke virksomheden for bøder for overskridelse af den ved lov fastsatte frist.

Størrelsen af ​​sanktioner beregnes som en procentdel af det beløb, der skal betales. Denne indikator er lig med 1/300 af refinansieringsrenten for Ruslands centralbank, der er gældende på datoen for forsinkelsen. Fra 1. januar 2016 er det lig med 11 %.

C - størrelsen af ​​de bidrag, der skal betales;

D - antal kalenderdage med forsinkelse;

SR - refinansieringsrente.

Beløb, som selskabet af gode grunde ikke har kunnet overføre, er undtaget fra beregningerne. Sådanne situationer omfatter:

  • suspension ved domstolsafgørelse af alle selskabets bankaktiviteter;
  • beslaglæggelse af ejendom tilhørende virksomheden.

Bødens størrelse, der er fastsat ved formlen, overføres i sin helhed samme dag som de forfaldne penge. For hurtigt at beregne bøder for forsikringspræmier, download en praktisk → lommeregner til beregning af bøder for skatter og bidrag.

Organisationer kan betale bøder frivilligt. For at gøre dette skal du sende en betalingsordre til fonden med angivelse af sanktionens størrelse. Dokumentet skal indeholde de korrekte detaljer, herunder den relevante BCC.

Bøde eller mere almindeligt renter er penge, der opkræves som en bøde fra betaleren for forsinket betaling inden for de ved lov fastsatte frister. De kan blive pålagt skatter og forsikringspræmier.

De beregnes for hver dag, der går fra den dato, hvor betalingen forfaldt, til den dag, hvor gælden er tilbagebetalt. Beregnet ud fra refinansieringsrenten.

I denne artikel vil vi se på nuancerne i deres regnskab og hovedposterne til beregning og betaling af bøder for skatter.

Straffen er en procentsats på 1/300 til refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank. Betaleren overfører bødebeløbet frivilligt eller obligatorisk (uden betalerens samtykke afskrives pengene fra hans nuværende konto). samtidig eller efter at have betalt gæld på skatter eller forsikringsgebyrer.

Som nævnt ovenfor bør bøder ikke reducere indkomstskatten. Derfor er det bedre at bruge bogføring D99 "Skattesanktioner" K 68.4 "Indkomstskat". Hvis organisationen beslutter sig for at redegøre for dem på konto 91, vil bogføringen se således ud: D91 “Andre udgifter” K 68,4.

Alpha betalte ikke indkomstskat i mængden af ​​78.540 rubler til tiden. Betalingsfristen var den 28. april. Selskabet indfriede sin gæld den 20. maj. En bøde blev opført sammen med skatten. Refinansieringsrenten er 8,25%.

78540 x (1/300 x 8,25%) x 22 = 475,17 rubler.

For moms, personlig indkomstskat og andre skatter vil bogføringerne være identiske. Kun underkontoen for konto 68 ændres. For moms er den 68,2, for personlig indkomstskat er den 68,1. Metoden til beregning af bøder for alle skatter er identisk.

Alpha overførte forsikringsbidrag til pensionsfonden for pensionsordninger for april i et beløb på 39.847 rubler. 10. juni.

Tilføj yderligere forklaring vedrørende "skatteforfaldsdatoen". Som jeg har forstået det, begynder optjening af bøder dagen efter "afgiftsbetalingsfristen". Dem. hvis skattebetalingsfristen = 25.04.2017 og gældens tilbagebetalingsdato = 05.02.2017, så er antallet af dage, der påløber bøder faktisk = 6 (og ikke 7 som i denne beregning). Eller den første dato skal hedde "Startdato for påløb af bøder."

Bøder og bøder fra skattemyndighederne er ret almindelige i vores land, og der er ingen elementer af overbeskatningsforsinkelser hermed. Nå, for at forhindre dette, er det nødvendigt nøje at overholde fristerne for betaling af skatter og afgifter, samt at indsende de nødvendige rapporter...

Der blev oprettet midler uden for budgettet for at sikre indsamling og forbrug af midler på visse områder. Fondsdannelse og udgifter til fonde er reguleret af grundlæggende dokumenter:

  • Føderal lov af 31. juli 1998 nr. 145-FZ;
  • Føderal lov af 24. juli 2009 nr. 212-FZ.

Sociale fonde uden for budgettet (PFR, FSS, FFOMS) dannes hovedsageligt af forsikringsbidrag modtaget fra organisationer. De er skabt til at udføre visse sociale opgaver (udbetaling af pensioner, sygedagpenge og andre).

Til bogføring af afregninger med ekstrabudgettære midler opføres konto 69 "Afregninger for socialsikring og tryghed". Der åbnes underkonti for hver type betaling.

Lad os se på regnskabsføring af forsikringspræmier i regnskab ved hjælp af et eksempel.

Dt 44 Kt 70 - 120.000 gnid. - optjent løn.

Dt 70 Kt 68,01 “NDFL” - 15.600 rubler. - personlig indkomstskat tilbageholdes i lønnen.

Dt 44 Kt 69,01 - 3.480 gnid. (120.000 × 2,9 %) - der er opkrævet et forsikringsbidrag til Socialtilsynet.

Dt 44 Kt 69,02 - 26.400 gnid. (120.000 × 22%) - der opkræves en forsikringspræmie til Pensionskassen.

Dt 44 Kt 69,03 - 6.120 gnid. (120.000 × 5,1%) - afspejler forsikringsbidraget til FFOMS.

Dt 44 Kt 69,11 - 240 gnid. (120.000 × 0,2%) - der opkræves et bidrag til "skader".

Dt 44 Kt 70 - 2.300 gnid. - optjening af sygefravær afspejles.

Dt 69 Kt 70 - 3.300 gnid. - sygefraværsberegningen blev periodiseret i den del, som socialsikringskassen godtgjorde.

Dt 69,01 Kt 51 - 180 rub. (3480 – 3300) - der er indbetalt bidrag til den sociale kasse.

Dt 69,02 Kt 51 - 26.400 rub. - der er indbetalt bidrag til Pensionskassen.

Dt 69,03 Kt 51 - 6.120 rub. - Der er betalt bidrag til FFOMS.

Dt 69,11 Kt 51 - 240 gnid. - ”skade”-bidraget er betalt.

Bogføringen, der afspejler optjening af bøder i Pensionskassen, ser således ud: Debetkonto 99 ”Gevinst og tab” - Kreditkonto 69 ”Beregninger til socialsikring og sikring”.

Overførslen af ​​bøder til budgettet afspejles i regnskaberne som debitering af konto 69 "Beregninger for social sikring og sikkerhed" og kreditering af konto 51 "Løbende konti".

Datoen, hvor transaktionen for påløbne bøder afspejles i regnskabet, afhænger af, om du selv har påløbet dem, eller om dette blev gjort baseret på resultaterne af en revision:

  • hvis der påløber bøder uafhængigt, foretages bogføringen på datoen for deres beregning (denne dato afspejles i beregningsattesten);
  • hvis pensionskassen påløber bøder, foretages bogføringen på datoen for beslutningens ikrafttræden baseret på resultaterne af revisionen.

Afsnit VI. BEREGNINGER

Periodiseringen af ​​forsikringspræmier afspejles i kredit 69 på kontoen. Hver forsikringstype har sin egen underkonto. Ved debet 69 svarer kontoen til omkostningskonti: 20, 25,26, 44.

Opslag til beregning af bidrag:

  1. Debet 20 (...) Kredit 69,1 (FSS) - optjening til Socialkassen.
  2. Debet 20 (...) Kredit 69,2 (PFR) - optjent Pensionskasse.
  3. Debet 20 (...) Kredit 69,3 (FFOMS) - periodisering til Sygekassen.
  4. Debet 20 (...) Kredit 69,11 (NS) - optjening til Socialkassen til ulykkesforsikring.
Konto Dt Kt konto Ledningsbeskrivelse Transaktionsbeløb Grunddokument
20.01 69.1 Forsikringspræmier indbetalt til Socialforsikringsfonden 7536,35 Lønliste T-51
20.01 69.2 Der er optjent bidrag til Pensionskassen 57 172,28 Lønliste T-51
20.01 69.3 Bidrag til FFOMS er optjent 13 253,57 Lønliste T-51
20.01 69.11 Påløbne skattebidrag 519,75 Lønliste T-51
20.01 10.01 Materialer overført til produktion 100 318 Lønliste T-51
69.1 51 Indbetalte socialsikringsbidrag 7536,35 Betalingsordre
69.2 51 Indbetalte pensionsfondsbidrag 57 172,28 Betalingsordre
69.3 51 FFOMS-bidrag betalt 13 253,57 Betalingsordre
69.11 51 Indbetalte skattebidrag 519,75 Betalingsordre

Regnskab for betaling af bidrag er reguleret af to dokumenter:

  • for beregninger af bidrag til obligatorisk socialforsikring i forbindelse med handicap og barsel gælder reglerne fastsat efter ordre fra Ministeriet for Sundhed og Social Udvikling i Den Russiske Føderation af 18. november 2009 nr. 908n;
  • i forhold til beregninger for øvrige bidrag, kravene i Instruktionen til kontoplanen, godkendt. efter ordre fra Den Russiske Føderations finansministerium af 31. oktober 2000 nr. 94n, da der ikke er nogen specifikke lovgivningsmæssige normer på dette område.

På baggrund af den nuværende kontoplan bør der anvendes en konto til at afspejle transaktioner til beregning af bidrag. 69. Dette punkt skal også angives i regnskabspraksis, som er nedfældet i paragraf 4 i PBU 1/2008 (godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. oktober 2008 nr. 106n).

For at opdele efter område, når du regner med beregninger af forsikringspræmier, skal du tilføje til din konto. 69 underkonti. I praksis kan denne opdeling have følgende implementering:

  • 1 - til beregning af bidrag til obligatorisk socialforsikring i forbindelse med invaliditet og barsel;
  • 2 - til beregning af bidrag til obligatorisk pensionsforsikring;
  • 3 - til beregning af bidrag til obligatorisk sygesikring;
  • 11 - til beregning af bidrag til skader.

Underkonti kan være anderledes, vi har givet den mest almindelige tilgang til opdelingen efter analyser.

Hvis det er nødvendigt, kan du indtaste yderligere underkonti på 2. niveau.

Dt 20, 23, 26, 44, 91-2 Kt 69 (efter underkonti).

Hent lønopslag

Forsikringspræmier beregnes månedligt. Posteringer oprettes i den periode, som de opgjorte beløb vedrører.

Periodiseringer vises på konto 69. Organisationer skal sikre analytisk bogføring af midler til dette formål, der åbnes passende underkonti.

Posteringer til regnskab for bøder på forsikringspræmier

Typiske regnskabsposter er angivet i tabellen nedenfor.

Eksempel #1. Beregning af bøder for forsikringsbidrag til Pensionskassen

Ander LLC overførte forsikringspræmier for marts 2016 den 19. april. Hvilket beløb skal betales, hvis gælden er 10 tusind rubler?

Beregningen for denne situation vil se sådan ud:

  1. Det er nødvendigt at bestemme alle ukendte indikatorer for formlen:
    • Refinansieringsrenten fra 1. januar 2016 er 11 %;
    • Den manglende betalingsperiode er 3 dage: 16., 17. og 18. april.
  2. Beregning ved hjælp af formlen: P = S*D*SR*1/300 = 10000*3*11*1/300 = 1100 gnid.
  3. Udarbejdelse af opslag:
    • Bidrag på 10 tusind rubler blev påløbet. debet 20, kredit 69;
    • En straf på 1.100 rubler blev vurderet. for forfaldne: debet 91, kredit 69;
    • Gælden på bidrag er anført: debet 69, kredit 51;
    • Betalt bøde: debet 69, kredit 51.

Eksempel #2. Beregning af bøder for restancer på forsikringsbidrag til pensionsfonden i Rusland

Silfida LLC vurderede obligatoriske betalinger på 15 tusind rubler. Af disse 10 tusind rubler. blev overført den 13. april og den 5. den 18.

P = S*D*SR*1/300 = 5000*2*11*1/300 = 366,67 gnid.

Opslag til operationen:

  • Bidrag på 15 tusind rubler blev vurderet. debet 20, kredit 69;
  • Betalte 10 tusind rubler. debet 69, kredit 51;
  • Der blev opkrævet et forsinket gebyr på 366,67 rubler. debet 91, kredit 69;
  • Gælden på bidrag på 5 tusind rubler blev overført. debet 69 kredit 51;
  • Betalt bøde: debet 69, kredit 51.

Forsikringspræmier indregnes som udgifter til almindelige aktiviteter (klausul 8 i PBU 10/99 "Udgifter til en organisation", godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 6. maj 1999 nr. 33n). De tilsvarende beløb skal afspejles på konti den sidste dag i den måned, de er periodiseret for.

Bidragsbeløbene registreres på konto 69 "Beregninger for social sikring og sikring". For at gøre dette skal du åbne underkonti til konto 69:

  • 69-1 "Beregninger for socialforsikring";
  • 69-2 "Beregninger for pensionsbestemmelser";
  • 69-3 "Beregninger for obligatorisk sygesikring."

Det giver mening at opdele underkonto 69-1 i to andenordens underkonti:

  • 69-1-1 "Forlig med Den Russiske Føderations Socialforsikringsfond for forsikringsbidrag";
  • 69-1-2 "Forlig med Den Russiske Føderations Socialforsikringsfond for bidrag til socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme."

For at redegøre for indbetalinger til underkonto 69-2 "Beregninger for pensionsydelser", skal du også åbne andenordens underkonti:

  • 69-2-1 "Beregninger for forsikringsdelen af ​​arbejdspensionen";
  • 69-2-2 "Beregninger for den finansierede del af arbejdspensionen."

Analytisk regnskabsføring af bidrag til pensionskassen kræver dechifrering af endnu en indikator. Faktum er, at fra og med i år omfatter forsikringsdelen af ​​arbejdspensionen en fælles og individuel del.

For hver enkelt person beregner en organisation eller individuel iværksætter bidrag individuelt afhængigt af den modtagne indkomst. Beregningsgrundlaget opgøres som en samlet sum i løbet af kalenderåret. For nogle indkomsttyper er beskatningsgrundlaget begrænset. Se de gældende grænser i 2016 her.

Det endelige bidragsbeløb er beskatningsgrundlaget ganget med den tilsvarende forsikringstakst (sats).

Takster for bidrag "til skader" afhænger af den erhvervsmæssige risikoklasse, der er tildelt organisationen eller virksomheden.

Disse takster er beskrevet detaljeret i dette materiale.

Bidrag opført: Hvilken slags opslag laves der?

Ved beregning af forsikringspræmier foretager regnskabet kun posteringer for nøje definerede konti. Bidragsbeløb trækkes på samme konti som lønudgifter.

Lønninger afspejles ved f.eks. følgende opslag: Dt 20 Kt 70.

Ud over konto 20 kan konto 23, 25, 26, 29 og 44 anvendes til at beregne løn og bidrag. Hvis betaleren anvender mere end én konto til at afregne udgifter, fordeles forsikringspræmier mellem disse i fuld overensstemmelse med. lønfordelingen. Blot for lånet vil konto 69 indgå i bogføringen. Dette vil blive diskuteret nedenfor.

Siden 2014 er der indført nye takstnormer for bidragspligtige. For arbejdsgivere, der beskæftiger sig med underjordisk arbejde, har farlige værksteder og ikke har udført certificering af arbejdspladser inden det angivne år eller gjorde det med overtrædelser, blev der således indført en yderligere takst på 9 %.

En lidt lavere tillægstakst, 6%, er fastsat for organisationer, der udfører det arbejde, der er specificeret i stk. 2-18 timer.

1 spsk. 30 Føderal lov "om forsikringspensioner" af 28. december. 2013 nr. 400-FZ.

OPMÆRKSOMHED! Størrelsen af ​​tillægstariffen er ikke konstant: satsen kan ændre sig afhængigt af resultaterne af en særlig vurdering af produktionsforholdene. Den tildelte takst vil være gyldig i hele faktureringsperioden, da basistærsklen for fastsættelse af taksten ikke er begrænset ved lov.

Når forsikringsbidrag til fonde uden for budgettet optjenes, vil de ledsagende posteringer være af følgende art: Dt 20 Kt 69,1.

Som du kan se, er opslaget lavet for bidrag til Socialforsikringsfonden. For andre fonde vil låneunderkontoen være anderledes. Til debet, som nævnt ovenfor vedrørende patchen, kan andre (undtagen den 20.) konti bruges: 23, 25, 26, 29 og 44.

Forsikringstagere har strenge frister for at overføre bidrag til fondene. Denne operation skal være afsluttet inden den 15. dag inklusive måneden efter måneden for optjening af bidrag (paragraf 5, artikel 15 i lov nr. 212-FZ).

Overførslen af ​​midler til hver fond udstedes i separate betalinger eller kvitteringer, hvis betaling sker kontant gennem bankens kasse (dette er tilladt for individuelle iværksættere). Forsinket betaling medfører uundgåeligt optjening af bøder, som begynder at tælle næste dag efter fristen for bidrag.

Proceduren for bødeberegning slutter den dag, restancen betales.

Bødens størrelse er beregnet ud fra 1/300 af refinansieringsrenten for hver dag med forsinkelse.

Manglende indbetaling af bidrag inden for den fastsatte frist medfører en bøde på mindst 5 %. Den tildeles for hver forfalden måned (også selvom den ikke er fuld), og beregningen er baseret på størrelsen af ​​forsikringspræmier beregnet for de foregående 3 måneder. Loven fastlægger også bødens omfang. Det kan ikke overstige 30% af bidragsbeløbet og må ikke være mindre end 1.000 rubler.

VIGTIG! Uanset hvilken bøde du skal betale, kan dette beløb ikke afskrives som udgifter.

Når forsikringspræmierne er overført, vil bogføringen se således ud: Dt 69,1 Kt 51.

Igen vil underkontiene på konto 69 i denne post svare til hver deres fond (i dette eksempel Socialforsikringsfonden). Lånet afspejler den konto, hvorfra pengene blev afskrevet. I vores tilfælde er det konto 51, hvorpå bevægelser på foliokontoen registreres.

Ved bogføring af pålagte tvangsbøder og bøder ved debitering anvendes konto 91, hvorpå øvrige indtægter og udgifter opføres. Til lånet anvendes en underkonto på konto 69, svarende til en bestemt fond. Eksempelvis for bøder på indskud tilbageholdt i Pensionskassen vil posteringen være som følger: Dt 91,2 Kt 69,2.

Bemærk, at brugen af ​​tæller 91 ikke er et dogme. Det er ganske acceptabelt at bruge konto 99. Det hele afhænger af den valgte regnskabsmetode, som er nedfældet i virksomhedens regnskabspraksis.

Forsikringspræmier overføres månedligt senest den 15. dag i måneden efter optjeningsmåneden (§ 5, § 15 i lov nr. 212-FZ).

Ved overførsel af midler til at betale bidrag angives underkontonummeret på den tilsvarende fond i debet og konto 51 i kredit, som afspejler virksomhedens løbende konti. Posten for betaling af bidrag (ved at bruge eksemplet med en pensionskasse) er som følger: Dt 69.

2 Kt 51. Bogføringer foretages tilsvarende for andre underkonti i hver afdeling.

Overførsel af forsikringspræmier for hver fond skal udføres i separate betalingsordrer (paragraf 8, artikel 15 i lov nr. 212-FZ).

Når du betaler bidrag til fonde, skal du være særlig opmærksom på tidspunktet for deres betaling. For forsinket betaling af forsikringspræmier pålægges organisationerne bøder.

Der beregnes bøder for hver dag med forsinket betaling fra dagen efter betalingens forfaldsdato (paragraf 3 i artikel 25 i lov nr. 212-FZ) indtil betalingsdagen inklusive.

Størrelsen af ​​tvangsrenten tages med en sats på 1.300 af centralbankens refinansieringsrente (paragraf 6 i artikel 25 i lov nr. 212-FZ).

Siden 2016 har refinansieringsrenten været lig styringsrenten, og dens værdi er blevet større.

Hvis organisationen ikke også har leveret en beregning af bidrag til den pågældende fond, vil der blive udskrevet en tillægsbøde. Det vil være 5 % (paragraf 1 i artikel 46 i lov nr. 212-FZ) for hver måneds forsinkelse. Det beregnes ud fra størrelsen af ​​påløbne bidrag for de seneste 3 måneder. Den maksimale bøde er 30% af dette beløb, minimum er 1.000 rubler.

Indtastningen ved udmåling af bøde eller straf vil være Dt 91 Kt 69,1. Her anvendes konto 91 "Andre indtægter og udgifter". Sandt nok er der en anden mening om, at du i dette tilfælde skal bruge konto 99. Valget af konto afhænger af regnskabsproceduren for sådanne udgifter, der er vedtaget i regnskabet, som er forankret i organisationens regnskabspolitik.

Materialet "Grundlæggende posteringer ved betaling af bøder på forsikringspræmier" hjælper dig med at finde ud af, hvilken konto der skal bruges til at beregne bøder på forsikringspræmier.

Påløbne bøder og bøder reducerer ikke skattepligtig fortjeneste (klausul 2 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov).

For information om, hvilke sanktioner og bøder der gives ved manglende præmiebetaling, se materialet "Hvad er ansvaret for manglende betaling af forsikringspræmier?"

Når en revisor skal beregne midlertidige invaliditetsydelser fra socialkassen, bruger denne posten: Dt 69.1.1 Kt 70 (ved almindelig sygemelding) eller Dt 69.1.2 (69.11) Kt 70 (ved ydelser på grund af en arbejdsskade) ).

Siden 2011 er proceduren for beregning af denne ydelse ændret. De første 3 dage betales af organisationen, resten - af Socialkassen. Til beregningen anvendes data om indtjening i 2 år før forsikringsbegivenhedens indtræden. Ydelsesbeløbet for en kalendermåned bør ikke være mindre end mindstelønnen (6.204 RUB i 2016).

De beløb, som virksomheden overfører til Socialforsikringsfonden, kan reduceres med betalingsomkostninger:

  • ydelser ved midlertidig invaliditet på bekostning af Socialforsikringsfonden;
  • kuponer til behandling af arbejdstagere, der er ansat under skadelige eller farlige arbejdsforhold.

Regnskab

Når du organiserer regnskabsføringen af ​​forsikringspræmier, skal du følge proceduren, der er godkendt af ministeriet for sundhed og social udvikling i Rusland af 18. november 2009 nr. 908n (herefter benævnt proceduren). Ifølge dette dokument er arbejdsgivere forpligtet til at føre optegnelser over:

  • påløbne forsikringspræmier, bøder og bøder;
  • betalte (overførte) forsikringspræmier, bøder og bøder;
  • udgifter afholdt til betaling af forsikringsdækning;
  • afregninger for tvungen socialsikring ved midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel med socialsikring.

Desuden taler vi i sidstnævnte tilfælde ikke kun om at afspejle de beløb, der blev brugt på at betale bidrag, men også de beløb, der er modtaget fra Socialforsikringsfonden.

Behovet for at organisere regnskabsføringen af ​​disse beløb blev indført af en grund. Afregninger med midler sker i særlig rækkefølge.

Faktisk overfører arbejdsgivere ikke alle beløb af påløbne bidrag: tidligere beregnede socialsikringsbidrag kan reduceres med størrelsen af ​​de ydelser, der finansieres fra denne fond. For eksempel til størrelsen af ​​udbetaling af midlertidig invaliditetsydelse.

Sandt nok kun inden for grænserne af de beløb, der finansieres af Socialforsikringsfonden i overensstemmelse med loven.

De beløb, hvormed beløbet af midler, der overføres til socialsikringsfonden, kan nedsættes, fremgår tydeligt af proceduren. Vi taler om følgende typer betalinger:

  • midlertidige invalideydelser;
  • barselsdagpenge;
  • en engangsydelse for kvinder, der er registreret i medicinske institutioner i de tidlige stadier af graviditeten;
  • engangsydelse for et barns fødsel;
  • månedlig børnepasningsydelse;
  • sociale ydelser til begravelser eller godtgørelse af omkostningerne ved en garanteret liste over begravelsestjenester til en specialiseret begravelsestjeneste;
  • ydelser til handicap, graviditet og fødsel i beløb relateret til medtagelse af tjenesteperioder og Tjernobyl-ofre i forsikringsperioden;
  • betaling for yderligere fire fridage om måneden til pasning af handicappede børn.

Lønningsliste

Lønudgifter afskrives i produktions- eller vareomkostninger, derfor svarer følgende konti til konto 70:

  • for en fremstillingsvirksomhed - 20 konto "Hovedproduktion" eller 23 konto "Hjælpeproduktion", 25 "Generelle produktionsomkostninger", 26 "Generelle (administrative) udgifter", 29 "Vedligeholdelse af produktion og faciliteter";
  • for en handelsvirksomhed - konto 44 "Salgsudgifter".

D20 (44,26,...) K70

Opslag til overførsel af bidrag

Arbejdsgivernes ansvar omfatter ikke kun rettidig beregning af bidrag. Det er også påkrævet at overføre de modtagne beløb rettidigt. Fristen for betaling af forsikringspræmier er senest den 15. i måneden efter optjening. Forsinkelse vil medføre bøder og kan i nogle tilfælde medføre yderligere bøder.

Dt 69 - Kt 51 - forsikringspræmier er anført, bogføring bruger de tilsvarende underkonti.

Når der påløber bøder for forsinket betaling af forsikringspræmier, skal det afspejles i de relevante regnskabskonti. Vi vil fortælle dig om reglerne for at gennemføre denne begivenhed i vores artikel.

Straf eller bøde?

På det lovgivningsmæssige plan er begreberne straf og bøder adskilt.

I henhold til stk. 1 i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov er en sanktion et beløb, som en virksomhed er forpligtet til at overføre til statsbudgettet i tilfælde af forsinket betaling af forsikringspræmier.

Ifølge art. 114 i Den Russiske Føderations skattelov er en bøde et beløb, som en virksomhed skal overføre til statsbudgettet, hvis der begås en skatteforseelse.

Følgelig påløber der bøder, når organisationen overskred fristen for overførsel af forsikringspræmier - betalt senere eller slet ikke overførte de beregnede beløb.

Regnskab for bøder på forsikringspræmier

Af regnskabsmæssige formål kan bøder indgå i kategorien af ​​regnskabsobjekter - "skattesanktioner". Denne tilgang vil ikke være i modstrid med regnskabets hovedformål, nemlig med hensyn til dets rationalitet og levering af fuldstændige og pålidelige oplysninger om virksomhedens aktiviteter.

For at redegøre for bøder på forsikringspræmier skal du bruge syntetisk konto 69 "Beregninger for social forsikring og sikkerhed". Det er tilrådeligt at åbne analytiske regnskabskonti specifikt for sanktioner for hver type forsikring. Disse analytiske regnskaber skal svare til konto 99 "Gevinst og tab", især med det analytiske regnskab for at afspejle tab fra ordinær virksomhed.

Vigtig! Bødens størrelse kan ikke tages i betragtning ved beregning af indkomstskat (klausul 2 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov).

Opslag for at afspejle bøder på forsikringspræmier

For at afspejle transaktioner på bøder, er det nødvendigt at generere følgende transaktioner:

  • Dt 99/1 Kt 69/underkonto - bødebeløbet blev påløbet for beløbet af restancer på forsikringspræmier (underkonto efter forsikringstype);
  • Dt 69/underkonto Kt 51 - størrelsen af ​​bøder for restance på forsikringspræmier er anført (underkonto for typer af forsikringspræmier).

Hvis der påløber yderligere bøder på baggrund af resultaterne af en revision, udfærdiges posteringer på sædvanlig måde, som ved egenbetaling af bøder.

Refleksion i bogføringen af ​​posteringer for optjening af bøder kan foretages på to datoer, afhængigt af hvem der har påløbet dem:

  • hvis denne operation blev udført af organisationen uafhængigt, genereres bogføringen på datoen for beregning af straffen. Det er angivet i beregningsattesten;
  • hvis sanktioner blev vurderet af tilsynsmyndigheder, så genereres registreringen på datoen for kravet eller ikrafttrædelsen af ​​den udstedte afgørelse baseret på resultaterne af inspektionen.

Videomaterialet giver information om udfyldelse af en betalingsordre til overførsel af bøder:

Såfremt forsikringsudbetalinger ikke er foretaget rettidigt, eller for sent, tilbageholdes bod fra betaleren, hvis periodisering og betaling skal registreres af revisor rettidigt med posteringer. I artiklen vil vi tale om bøder for forsikringspræmier + posteringer og overveje betalingsproceduren.

Bøder for forsinket betaling af forsikringspræmier, hvordan beregnes

De fleste forsikringsbetalinger er i øjeblikket underlagt bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelov og betragtes ud fra et skattefradragssynspunkt. Disse omfatter pension, lægebidrag og betalinger til obligatorisk social sikring. forsikring. Og forsikring for skader er stadig reguleret af føderal lov nr. 125-FZ.

Hovedkravet er fortsat rettidig overførsel af forsikringsudbetalinger fuldt ud. Og hvis dette krav er overtrådt, uanset de årsager, der førte til forsinkelse eller delvis betaling af bidrag, vil betaleren være forpligtet til at betale restancen og adlyde sanktionerne for sen gennemførelse af pengeoverførslen - for at betale de påløbne bøder.

Tilsynsmyndighederne vil sende en meddelelse om behovet for at betale bøder med begrundelse for gældsbeløbet og bødebeløbet, men hvis revisor har bemærket restancer i forsikringsudbetalinger tidligere, skal han foretage en ekstra betaling og selvstændigt beregne størrelsen af ​​bøder .

Hvordan opkræves bøder, og hvad vil der ske ved forsinket betaling?

Ofte ignorerer forsikringstageren meddelelsen om betaling af gæld. Hvis en meddelelse om behovet for at betale en bøde blev leveret til virksomheden, men betalingen ikke blev foretaget, opkræves beløbet med tvang:

  • en opkrævningsordre sendes til pengeinstituttet, hvor betalerens foliokonto er åbnet (midler vil blive debiteret, efterhånden som de modtages, indtil gælden er tilbagebetalt);
  • fogeder modtager en afgørelse om behovet for at inddrive gæld ved at beslaglægge betalerens aktiver og sælge dem;
  • hvis gælden er registreret hos en privatperson (ikke en individuel iværksætter), vil der blive anlagt sag mod denne for at tilbageholde midler fra hans formue, hvorefter en foged vil beslaglægge gælden.

Når forsikringsbidrag ikke indbetales rettidigt, krænkes de forsikrede borgeres pensionsrettigheder.

Hvis gebyrer ikke betales:

  • muligheden for at udvinde indkomst fra at investere penge på bekostning af pensionsopsparing vil falde;
  • størrelsen af ​​pensionsopsparingen nedsættes under indekseringen.

Sådan afspejler du bøder på forsikringsbetalinger i regnskabet

Metoden til i regnskabsføringen at afspejle omkostningerne ved at betale bøder på forsikringsudbetalinger er ikke fastsat ved lov, og derfor har virksomheden ret til at godkende refleksionsmetoden efter eget skøn. Når det viser sig, at det er nødvendigt at betale yderligere skatter eller bidrag, har revisor ret til at henføre omkostningerne til merbetaling til tidligere indberetningsperioder.

Påløbne bøder og bøder for forsinkelse kan henføres til det tidspunkt, hvor retsafgørelsen træder i kraft på grundlag af synsrapporten.

Hvis der ikke skal betales bøder for indkomstskat eller skat under det forenklede skattesystem, afspejler revisor dem på udgiftskontoen:

  • DEBIT 26 (44) KREDIT 69.

Sanktioner, der er opført i Federal Tax Service eller Social Insurance Fund, afspejles som følger:

  • DEBIT 69 KREDIT 51.

Det er ikke tilladt at tage hensyn til bøder ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget for indkomstskat, hvorfor der opstår forskelle mellem skatteregnskab og bogføring, som svarer til varige skatteforpligtelser.

  • Ledningsføring udføres: D 99 K 68.

Beregning af bøder på pensionsindbetalinger: udstationeringer

For at afspejle optjening af bøder på obligatoriske pensionsbidrag, bruger revisorer følgende post:

  • D 99 K 69.

Betaling af bøder på forsikringsfradrag: udstationeringer

Efter at bødebeløbet er indbetalt til budgettet, foretages følgende bogføring:

  • DEBIT 69 KREDIT 51.

Påløb af bøder efter verifikation: posteringer

Indsendelse af sanktioner til Pensionsfonden i Den Russiske Føderation (til den føderale skattetjeneste): hvornår skal der sendes

Den dag, hvor transaktioner, der skal påløbe bøder, skal afspejles, vælges afhængigt af, om revisor har betalt bøderne selv, eller om forpligtelsen til at betale dem blev opdaget efter en revision:

  • når revisor selv har rettet fejlen og betalt bøden, bogføres transaktionerne på dagen for deres beregning (og dagen skal angives i beregningsattesten);
  • hvis der er modtaget en påmindelse om at betale bøder, noterer revisor den dag, hvor beslutningen om at optjene dem efter revisionen trådte i kraft.

Lovgivning om emnet

Typiske fejl i beregninger

Fejl #1. Forsikringstageren bidrog med midler til at betale restancen på forsikringspræmier, men gælden blev ikke tilbagebetalt fuldt ud. Han beregner bøder for det oprindelige restancebeløb.

Når restancen er delvist betalt, påløber der fortsat bøder på restgældens størrelse.

Fejl #2. Revisor har ikke opdelt konto 69 i underkonti for visse former for forsikringsfradrag.

Svar på almindelige spørgsmål

Spørgsmål nr. 1. Er det muligt at afbetale restancer i forsikringspræmier ved hjælp af overbetalinger, der er opstået før 2017?

Nej, modregninger for rapporteringsperioder før 2017 er ikke mulige.

Spørgsmål nr. 2. Er det muligt at tilbagebetale en overbetaling af forsikringspræmier, hvis der er restancer i deres betaling?

Nej, det vil være muligt at returnere de for meget betalte midler efter tilbagebetaling af gælden og betaling af bøder.