Kostprisen for anlægsaktiver tilbagebetales ved beregning af afskrivninger. Afskrivninger beregnes over brugstiden.

Nyttigt liv - dette er den periode, hvor brugen af ​​et objekt af anlægsaktiver har til formål at generere indkomst eller tjene til at opfylde virksomhedens mål.

En genstands brugstid bestemmes, når den accepteres til registrering. Til dette formål anvendes enten centraliserede data eller fra anlæggets tekniske forhold.

I mangel af sådanne data tages følgende i betragtning for at bestemme brugstiden:

Anlæggets forventede levetid i overensstemmelse med forventet produktivitet;

Forventet fysisk slitage afhængigt af driftstilstanden, naturlige forhold, naturlige forhold, påvirkningen fra et aggressivt miljø og reparationssystemet;

Lovmæssige og andre begrænsninger for brugen af ​​denne ejendom (for eksempel lejeperiode).

Du kan bruge Klassifikation

Hvis brugstiden for dele af et anlægsaktiv adskiller sig uvæsentligt, så skal de tages i betragtning samlet som ét objekt (fra 2006). I dette tilfælde er væsentlighedskriteriet fastsat i regnskabspraksis, for eksempel 5%.

Afskrivninger til regnskabsmæssige formål beregnes på en af ​​følgende måder:

1. Lineær.

2. Brug af den reducerende balancemetode.

3. Metoden til at afskrive omkostningerne med summen af ​​antallet af år med brugstid.

4. Metoden til at afskrive omkostningerne er proportional med mængden af ​​produkter (værker).

Anvendelsen af ​​en af ​​metoderne til en gruppe af homogene objekter udføres gennem hele brugstiden for de objekter, der indgår i denne gruppe.

Lineær metode – afskrivning af prisen på en genstand i lige store mængder over dets levetid:

Eksempel. Den oprindelige pris for objektet er 100.000 rubler. med en levetid på 5 år er det årlige afskrivningsbeløb 100.000/5=20.000 rubler.

Reducerende balancemetode. Det årlige afskrivningsbeløb beregnes ud fra objektets restværdi, afskrivningssatsen beregnet efter dets brugstid og accelerationsfaktoren (K y):

Fra 01/01/2006 accelerationsfaktoren kan ikke være højere end 3, og enhver organisation kan anvende den på alle OS-objekter.

Eksempel(samme). Normen efter ordre fra lederen er sat til 20%, accelerationskoefficienten er 2. Afskrivningsbeløbet vil være:

1. år - 100.000 * 40 /100 = 40.000 rubler.

2. år – 60.000 * 40 /100 = 24.000 rubler.

3. år – 36.000 * 40 /100 = 14.400 rubler.

4. år – 21600 * 40 /100 = 8640 rubler.

5. år – 12960 * 40 /100 = 5184 rubler.

I alt 92224 gnid.

Den reducerende saldometode reducerer ikke restværdien til nul over brugstiden, fordi afskrivningssatsen pålægges restværdien.

Metode til at afskrive værdi med summen af ​​antal års brugstid (metode for summen af ​​årlige tal) – Dette er også en metode til fremskyndet afskrivning, hvorefter omkostningerne til anlægsaktiver afskrives med et beløb svarende til de resterende års andele i det samlede antal år:

Eksempel(samme). Summen af ​​årstallene er 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.

1. år – 100.000 * 5 /15 = 33333,3 rubler.

2. år – 100.000 * 4 /15 = 26.666,7 rubler.

3. år – 100.000 * 3 /15 = 20.000 rubler.

4. år – 100.000 * 2 /15 = 13.333 rubler.

5. år – 100.000 * 1 /15 = 6667 rubler.

I alt 100.000 rub.

Metoden til at afskrive omkostningerne i forhold til mængden af ​​produkter (arbejde), den såkaldte. produktion – Dette er et afskrivningsgebyr, der afhænger af mængden af ​​producerede produkter og kan kun anvendes på faciliteter, der er direkte involveret i produktionen:

Eksempel. Objektet koster 100.000 rubler, det kan producere 50.000 enheder af produktet. Afskrivning er 2 rubler. pr produceret enhed. I det første år blev der produceret 16.000 enheder. produkter, vil afskrivningen være 32.000 rubler. (16000 * 2). I det andet år - 14.000 enheder. produkter, vil afskrivningen være 2800 rubler.

Afskrivninger på anlægsaktiver periodiseres fra den første dag i måneden efter den måned, hvor objektet blev godkendt til bogføring og periodiseres, indtil udgiften til dette objekt er fuldt tilbagebetalt, eller objektet af en eller anden grund afskrives. Periodiseringen af ​​afskrivninger stopper den første dag i måneden efter den måned, hvor genstanden er fuldt tilbagebetalt eller genstanden bogføres.

Siden 2006 der afskrives for boliganlæg, udvendige forbedringer, produktionsdyr, bøfler, okser og hjorte, flerårige beplantninger, der ikke har nået driftsalderen.

Regnskabsføring af afskrivninger på anlægsaktiver foretages på en passiv konto 02 "Afskrivninger på anlægsaktiver" i korrespondance med konti 20, 23, 25, 26, 44, 91.

Alle ved, at enhver ejendom under brug og drift før eller siden mister sine oprindelige egenskaber (forringes). Hvis det er møbler, bliver det ubrugeligt med tiden, og hvis det er udstyr til produktion af varer, vil dets tekniske egenskaber forringes, når det bruges. Det betyder, at den oprindelige pris for ejendommen i brug bør ændre sig sammen med dens tekniske tilstand. For at gøre dette beregnes afskrivninger, som udføres af en regnskabsmedarbejder i forhold til alle anlægsaktiver.

Hvad er anlægsaktiver?

Før vi taler om afskrivninger, er det værd at se nærmere på definitionen af ​​anlægsaktiver. Disse omfatter ejendom, der er brugt i mere end tolv måneder til at udføre arbejde, fremstille varer, levere tjenesteydelser samt til administrative formål, nemlig:

• bygninger og konstruktioner;

• udstyr, maskiner;
• måle- og kontrolinstrumenter;
• computer og kontorudstyr; køretøjer;
• arbejde og avl af husdyr;
• flerårige beplantninger;
• værktøj og produktionsudstyr.

Men glem ikke, at der også er anlægsaktiver, som der ikke afskrives på. Disse omfatter:

• miljøforvaltningsobjekter (jord, undergrund, naturressourcer), værdipapirer, igangværende byggeprojekter, finansielle instrumenter til derivattransaktioner (futures, optioner, terminskontrakter);
• ejendom, der blev købt med målrettet finansiering;
• skovbrug og vejanlæg;
• produktive husdyr, tamme vilde dyr;
• indkøbte publikationer;
• kunstværker;
• anlægsaktiver, der er modtaget gratis.

Metoder til beregning af afskrivninger

For alle anlægsaktiver, der afskrives, fastsættes afskrivningsbeløbet månedligt (dette gøres separat for hver anlægsaktivpost). Månedlige afskrivninger udgør 1/12 af det årlige afskrivningsbeløb. Hvad angår metoderne til beregning af årlige afskrivninger, er der i dag flere muligheder:

• – afskrivninger beregnes ud fra ejendommens oprindelige kostpris, som er beregnet ud fra ejendommens brugstid
• – afskrivning periodiseres ud fra objektets restværdi ved regnskabsperiodens begyndelse og afskrivningssatsen, som beregnes ud fra anlægsobjektets brugstid og en koefficient på højst 3, som er fastsat pr. selve organisationen
• en metode til at afskrive værdi baseret på summen af ​​antallet af år af et anlægsaktivs brugstid - afskrivning beregnes ud fra den oprindelige kostpris og forholdet, hvis tæller er antallet af resterende år indtil udgangen af ejendommens brugstid, og nævneren er summen af ​​antallet af år af brugstiden

Disse er de vigtigste metoder til beregning af afskrivninger, som ofte bruges af både organisationer og individuelle iværksættere.

Hvordan beregnes afskrivninger?

Afskrivning skal ske fra den første dag i den måned, der følger efter den måned, anlægget blev sat i drift, og stoppet den første dag i den måned, der følger efter den måned, hvor anlægsaktivposten er afskrevet fra organisationens balance. Periodiseringen af ​​afskrivninger ophører også, hvis ejendommen ikke længere indgår i de anlægsaktiver, hvorpå der afskrives. Metoderne til beregning af afskrivning i dette tilfælde er ligegyldige.

Mange ledere har ofte et spørgsmål: hvordan beregner man afskrivninger på anlægsaktiver i betragtning af produktionens sæsonmæssige karakter? Svaret er enkelt: i dette tilfælde periodiseres afskrivningen jævnt over organisationens driftsperiode for rapporteringsåret.

Vi må ikke glemme, at afskrivninger skal suspenderes, hvis et aktiv overgår til konservering i mere end tre måneder, genopbygning, større reparationer eller modernisering i mere end tolv måneder.

Hvis vi taler om boligmasse, såvel som objekter fra non-profit organisationer, beregnes afskrivning af anlægsaktiver ved udgangen af ​​rapporteringsåret. Og bevægelsen af ​​afskrivningsbeløb bør tages i betragtning på en særskilt ikke-balanceført konto.

Nyttigt liv

Da afskrivning er direkte relateret til brugstiden, ville det være nyttigt at præcisere, hvad der præcist menes med dette begreb.

Brugstiden er den periode, hvor et anlægsaktiv genererer økonomiske fordele. Denne periode fastsættes af organisationen selv ved registrering af anlægsaktiver. Men det skal tages i betragtning, at i tilfælde af modernisering eller rekonstruktion (såvel som teknisk genudstyr) af et anlægsaktiv, kan brugstiden blive revideret.

Hvad angår skatteregnskabet, men heri er brugstiden fastsat efter nummeret på den afskrivningsgruppe, som anlægsaktivet tilhører. Denne klassifikation kan også bruges til regnskab. Men det sker, at brugstiden ikke er fastlagt i klassifikationen. I dette tilfælde skal organisationen installere det uafhængigt, styret af flere indikatorer:

• den forventede brugsperiode for anlægsaktivet (brugsintensiteten af ​​ejendommen har betydning her);
• forventet fysisk slitage, som afhænger både af den kommende driftstilstand og af naturlige forhold, specialiserede reparationer og påvirkningen fra et aggressivt miljø.

Stødabsorberingsgrupper

Ifølge opdelingen i afskrivningsgrupper har anlægsaktiver en vis brugstid, nemlig:

• Gruppe 1 - udstyr til gas- og olieproduktion, boring og andre værktøjer, småskala mekaniseringsudstyr, tilhører den første gruppe af anlægsaktiver (anlægsaktiver), og deres brugstid er fra et til to år.
• Gruppe 2 – mekaniseret konstruktions- og montageværktøj, teknologisk udstyr til maskinteknik, elektronisk computerudstyr, medicinske værktøjer, husholdnings-, industri-, sportsudstyr – brugstid fra to til tre år.
• Gruppe 3 – elevatorer, traktorer, transportudstyr til landbruget, separatorer, symaskiner, udstyr til bygge- og installationsarbejde, transformere, telefonapparater, servicehunde, små busser, husholdningsapparater, biler, markstyrkemåleinstrumenter – brugstid fra tre til fem år.
• Gruppe 4 - metal, træ-metal, filmkiosker, landbrugsmaskiner, slibemaskiner, udstyr til møbelproduktion, uafbrydelig strømforsyning, svejseudstyr, radioudstyr - brugstid fra fem til syv år.
• Gruppe 5 – termiske hovednetværk, gasrørledninger, husdyrkomplekser, transportudstyr, mejetærskere, værktøjsmaskiner, busser, biler, trailere, filmudstyr, fotografisk udstyr – brugstid fra syv til ti år.
• Gruppe 6 – oliebrønde, letvægtshuse, badekar, bakker, håndvaske, brusere, vandhaner, sifoner, flerårige beplantninger af stenfrugtafgrøder – brugstid 10 – 15 år.

• Gruppe 7 - adobe-, ramme-, træ-, container-, panelbygninger til ikke-beboelse, stål- og asbestcementkloaknet, pakkemaskiner, rør- og strengemusikinstrumenter, forstærkere, strømforsyninger - brugstid fra femten til tyve år.
• Gruppe 8 – metal- og pansrede pengeskabe, døre, kamre, skabe, ikke-beboelsesbygninger med ethvert loft – brugstid fra tyve til femogtyve år.
• Gruppe 9 - spildevandsrensningsanlæg, keramiske kloaknet, lagerfaciliteter med stenvægge, armerede betonsøjler og lofter - levetid fra femogtyve til tredive år.
• Gruppe 10 - bygninger, strukturer, boligmasse, transmissionsanordninger, køretøjer - brugstid mere end tredive år.

Immaterielle aktiver

Jeg vil gerne sige et par ord om immaterielle aktiver, som bogføres i balancen til deres restværdi. Afskrivninger på immaterielle aktiver beregnes efter samme metoder som afskrivninger på anlægsaktiver. Periodiseringsmetoden vælges, og der foretages beregninger for en gruppe af homogene immaterielle aktiver i løbet af deres brugstid, mens suspension af periodisering kun er mulig, når organisationen er i mølle.

Alle immaterielle aktiver har en brugstid. For eksempel for licenser, patenter, rettigheder anses brugstiden for at være den periode, der er angivet i kontrakten. Men der er situationer, hvor brugstiden for sådanne aktiver ikke kan bestemmes. I disse tilfælde bør fradragssatser for afskrivninger fastsættes baseret på en betinget periode, som ikke bør overstige organisationens levetid. I vores land anses denne periode for at være tyve års kontinuerlig drift.

Der afskrives ikke på de immaterielle aktiver, der blev modtaget som følge af underskrivelse af en donationsaftale, privatisering eller købt med statslige øremærkede midler og bevillinger.

I regnskabsføring beregnes afskrivninger i overensstemmelse med reglerne fastsat i paragraf 17-25 i PBU 6/01, godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 30. marts 2001 nr. 26n (herefter benævnt PBU 6/ 01). Afskrivninger- Dette er processen med månedlig overførsel af omkostninger til omkostningerne i den aktuelle periode. Det vil sige, at ved beregning af afskrivninger overføres kostprisen for ejendomsaktiver til kostprisen for fremstillede produkter (udført arbejde, ydelser), med andre ord tilbagebetalt (punkt 17 i PBU 6/01).

I overensstemmelse med paragraf 49 i retningslinjerne for regnskabsføring af anlægsaktiver, godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 13. oktober 2003 nr. 91n (i det følgende benævnt retningslinjer nr. 91n) med forbehold for afskrivning ejendom, der:

• tilhører organisationen med ejendomsret;
• er under organisationens økonomiske kontrol (eller operationelle ledelse);
• leaset af en organisation (eller trust management, gratis brug).

Der opkræves afskrivning(klausul 49 og paragraf 50 i metodologiske instruktioner nr. 91n):

• organisation - for anlægsaktiver ejet af den;
• af udlejer - for anlægsaktiver udlejet;
• af lejeren - for anlægsaktiver inkluderet i ejendomskomplekset i henhold til en virksomhedslejeaftale (på samme måde som for anlægsaktiver ejet af ejendomsretten);
• af leasinggiver eller leasingtager - for anlægsaktiver, der er genstand for en finansiel leasingaftale (afhængig af aftalens vilkår).

Der opkræves ingen afskrivning i henhold til (afsnit 2-5 pkt. 17 i PBU 6/01, stk. 2 og 3 pkt. 49 i metodevejledning nr. 91n):

• genstande til mobiliseringsformål (på mølpose og ikke brugt i organisationens aktiviteter);
• objekter for non-profit organisationer (for sådanne objekter periodiseres afskrivninger ved hjælp af en lineær metode, som registreres på ikke-balanceført konto 010 "Afskrivning af anlægsaktiver");
• boligaktiver (boligbygninger, sovesale osv.), med undtagelse af dem, der vedrører rentable investeringer i materielle aktiver (dvs. bogført på konto 03 og brugt til at generere indkomst);
• genstande, hvis forbrugeregenskaber forbliver uændrede over tid (jordlodder, miljøforvaltningsgenstande, genstande klassificeret som museumsgenstande og museumssamlinger mv.).

Nyttigt liv

Anlægsaktiver afskrives over nyttigt liv(SPI). Organisationen bestemmer det selvstændigt, når et objekt accepteres til regnskabsføring baseret på følgende kriterier (paragraf 20 i PBU 6/01, paragraf 2 i paragraf 59 i metodeinstruktion nr. 91n):

1. forventet brugsperiode (afhængig af anlæggets produktivitet og kapacitet);
2. forventet fysisk slitage (afhængig af brugsmåden (antal skift), påvirkningen af ​​naturlige forhold og aggressivt miljø, systemet med reparationsarbejde osv.);
3. andre begrænsninger i brugen (lovgivningsmæssige, kontraktmæssige osv.).

Ovenstående procedure til bestemmelse af brugstiden gælder også for (afsnit 2, afsnit 59 i metodologiske instruktioner nr. 91n).

Reference. Organisationer fik mulighed for selvstændigt at fastsætte deres brugstid, efter at PBU 6/97 trådte i kraft den 1. januar 1998. Indtil dette tidspunkt blev omkostningerne til anlægsaktiver tilbagebetalt i løbet af standarden (i forhold til maskiner, udstyr og køretøjer) eller faktisk levetid (i forhold til andre fonde).

For at bestemme SPI i regnskabet bruger de fleste organisationer dog den skattemæssige klassifikation af anlægsaktiver, der indgår i afskrivningsgrupper (i det følgende benævnt klassifikationen af ​​anlægsaktiver). Denne mulighed er fastsat i paragraf 1 i dekretet fra den russiske føderations regering af 1. januar 2002 nr. 1. Dette gøres for at samle regnskabs- og skatteregnskabsdata.

Valget af en specifik procedure til fastsættelse af brugstiden skal registreres i organisationens regnskabspraksis for regnskabsmæssige formål (punkt 7 i PBU 1/2008).

Når først et anlægsaktivs SPI er blevet etableret, er det ikke genstand for revision, undtagen i tilfælde, hvor de oprindeligt vedtagne standardindikatorer for objektets funktion forbedres (forøges) som følge af restaureringsarbejde. Sådanne tilfælde omfatter (afsnit 6, afsnit 20 i PBU 6/01, afsnit 1, afsnit 60 i retningslinjer nr. 91n):

1. rekonstruktion;
2. modernisering;
3. færdiggørelse;
4. eftermontering

Varsel! I overensstemmelse med paragraf 20 i PBU 6/01 skal organisationen gennemgå brugstiden for det moderniserede (rekonstruerede) anlæg, men det er fortsat dens beslutning, om den skal ændres eller ej. Dette er organisationens ret.

I henhold til pkt. 21 i PBU 6/01 skal organisationen begynder at falde anlægsaktiv fra den 1. dag i måneden efter måneden for godkendelse til bogføring. Denne regel gælder også for ejendomsrettigheder, som er underlagt obligatorisk statsregistrering. Som det følger af afsnit 52 i metodeinstruktion nr. 91n, skal den, hvis den oprindelige udgift til fast ejendom dannes, accepteres som et anlægsaktiv. I dette tilfælde behøver organisationen ikke at vente, indtil den indsender de nødvendige dokumenter til registreringsmyndigheden for at legitimere sine rettigheder til objektet.

Afskrivninger på et anlægsaktiv er ikke suspenderet i hele dets brugstid. Men der er to undtagelser fra denne regel (paragraf 23 i PBU 6/01):

Overførsel af en genstand til bevaring i en periode på mere end 3 måneder efter beslutning fra forvalteren;
- restaurering (genopbygning, modernisering) af anlægget, der varer over 12 måneder.

I alle andre tilfælde (reparationer, sæsonbestemt arbejde) skal afskrivninger på et anlægsaktiv periodiseres regelmæssigt, uanset om det bruges i organisationens aktiviteter.

Organisation holder op med at blive afskrevet anlægsaktiv fra den 1. dag i måneden efter måneden for fuld tilbagebetaling af dets omkostninger eller afskrivning af objektet fra bogføring (punkt 22 i PBU 6/01).

Metoder til beregning af afskrivninger

Normen i pkt. 18 i PBU 6/01 giver 4 måder at beregne afskrivninger på regnskabsmæssigt:

1. lineær metode;
2. reducerende balance metode;
3. metode til afskrivning af værdi med summen af ​​antallet af brugsår;
4. en metode til at afskrive omkostninger i forhold til mængden af ​​producerede produkter.

Organisationens regnskabspraksis for regnskabsmæssige formål fastlægger metoden til beregning af afskrivninger i forhold til anlægsaktiver (eller grupper af lignende objekter). Samtidig fremgår det af punkt 18 i PBU 6/01, at metoden til beregning af afskrivninger, der er fastsat for en gruppe af homogene objekter, anvendes i hele brugstiden for disse objekter, det vil sige for homogene anlægsaktiver, der allerede er i brug, metoden ved beregning af afskrivninger kan der ikke ændres. Hverken PBU 6/01 eller vejledning nr. 91n indeholder dog en definition af begrebet grupper af homogene objekter og principperne for deres dannelse.

Nogle organisationer tager som grundlag grupperingen af ​​ejendomsobjekter i henhold til OS-klassifikationen. Denne fordelingsmulighed er dog ikke korrekt nok, da den ikke opfylder princippet om homogenitet af anlægsaktiver.

Tjenestemænd i økonomiafdelingen rådgiver i deres breve af 12. januar 2006 nr. 07-05-06/2, dateret 1. februar 2006 nr. 07-05-06/20 at danne grupper af homogene objekter baseret på karakteristika vedr. formålet med disse objekter. Så når man grupperer homogene objekter, kan en organisation være styret af paragraf 44 i Metodevejledning nr. 91n, hvor grupper som bygninger, strukturer, køretøjer osv. er givet som et eksempel. Bestemmelser for dannelse af grupper af homogene objekter skal være foreskrevet i regnskabspraksis.

I henhold til afsnit 8 og afsnit 9 i PBU 1/2008 er regnskabsmetoder, herunder metoder til beregning af afskrivninger på anlægsaktiver, genstand for anvendelse fra den 1. januar i året efter året for godkendelse af det relevante organisatoriske og administrative dokument (bekendtgørelse , ordrer osv.).

Uanset hvilken metode til beregning af afskrivninger organisationen har valgt, skal den i løbet af indberetningsåret opkræve månedlige afskrivninger med 1/12 af det årlige beløb for hver anlægsaktivpost (pkt. 19 i PBU 6/01). I dette tilfælde beregnes det årlige beløb efter en bestemt formel afhængig af metoden til beregning af afskrivninger. Denne regel gælder også for anlægsaktiver, der bruges af organisationer sæsonmæssigt på grund af produktionens art. (Undtagelsen er afskrivningsmetoden i forhold til mængden af ​​output, hvor den månedlige afskrivningssats beregnes ved hjælp af en given formel.)

Hvis en post af anlægsaktiver accepteres til regnskabsføring i løbet af rapporteringsåret, er det årlige afskrivningsbeløb det beløb, der er fastsat fra den første dag i måneden efter måneden for godkendelsen af ​​denne post til regnskabsaflæggelsen indtil rapporteringsdatoen for det årlige regnskabsår. erklæringer (punkt 55 i retningslinjerne nr. 91n).

1. Lineær metode til beregning af afskrivninger

Lineær metode er den vigtigste og mest brugte. Årlig afskrivningsbeløb bestemmes ud fra startprisen (udskiftning - i tilfælde af omvurdering) af anlægsaktivet og afskrivningssatsen, som er beregnet ud fra brugstiden (punkt 19 i PBU 6/01, punkt 54 i metodevejledning nr. 91n) .

1. Ved = 100 %: Søvn,
2. Agod = Ps x Na,
3. Ames = Agod: 12,

• Na er afskrivningssatsen;
• SP er brugstiden for et anlægsaktiv.

Nedenstående grafer viser dynamikken i det årlige afskrivningsbeløb, restværdi og afskrivningsfond (akkumulerede afskrivninger), forudsat at anlægsaktivet afskrives lineært.

Fig.1. Grafer for den lineære afskrivningsmetode: (1) årlige afskrivninger; (2) restværdi; (3) synkende fond

Eksempel 1.

LLC "Kantselyariya" købte et lager for færdige produkter. Den oprindelige pris for det anlægsaktiv var 3.000.000 RUB. Efter beslutning fra lederen blev anlæggets brugstid fastsat til 25 år. I overensstemmelse med selskabets regnskabspraksis beregnes regnskabsmæssigt afskrivninger på alle anlægsaktiver lineært.

Løsning.

Beregning af afskrivninger:

1. Afskrivningssats(Na): 4% (= 100%: 25 år);
2. Årligt afskrivningsbeløb (Agod): 120.000 RUB. (= RUB 3.000.000 x 4 %);
3. Månedligt afskrivningsbeløb (Ames): 10.000 RUB. (= 120.000 RUB: 12 ​​måneder).

Slut på eksempel

2. Reducerende balancemetode

Hvis effektiviteten af ​​brugen af ​​anlægsaktiver falder hvert år, har organisationen ret til at anvende afskrivninger reducerende balance metode. Det er dog værd at overveje, hvordan brugen af ​​denne metode vil påvirke størrelsen af ​​ejendomsskat og omkostningerne ved fremstillede produkter (udført arbejde, leverede tjenester).

Årlig afskrivningsbeløb fastsættes ud fra anlægsaktivets restværdi og afskrivningssatsen, som beregnes ud fra brugstiden, samt accelerationsfaktoren højst 3 (pkt. 19 i PBU 6/01). Den specifikke værdi af koefficienten er fastsat af organisationen. Beslutningen skal være fastlagt i regnskabspraksis af regnskabsmæssige årsager.

I henhold til normen i paragraf 54 i metodologiske instruktioner nr. 91n kan følgende accelerationskoefficienter bruges:

Koefficient 2 - små virksomheder;
- koefficient 3 (i henhold til aftalevilkårene) - i forhold til løsøre, der er genstand for finansiel leasing og relateret til den aktive del af anlægsaktiver.

Her opstår spørgsmålet: er det muligt at anvende fremskyndet afskrivning i forhold til eventuelle anlægsaktiver, der er afskrevet efter den reducerende saldometode, styret af paragraf 19 i PBU 6/01?

Domstolene bemærker (resolution fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 07/05/2011 nr. 2346/11, resolution fra FAS ZSO dateret 06/03/2014 nr. A27-8854/2013), at PBU's regler 6/01 og vejledning nr. 91n skal anvendes i sammenhæng. Derfor har organisationer ikke ret til vilkårligt at fastsætte en accelerationsfaktor for eventuelle anlægsaktiver og skal tage hensyn til de forhold, hvorunder retten til at anvende fremskyndet afskrivning opstår.

Proceduren for beregning af afskrivningsomkostninger:

1. Ved = 100 %: Søvn,
2. Agod = Os x Na x Kusk,
3. Ames = Agod. : 12,

• Agod - årligt afskrivningsbeløb,
• Ames - månedligt afskrivningsbeløb,
• OS - restværdien af ​​anlægsaktivet ved begyndelsen af ​​rapporteringsåret;
• Na er afskrivningssatsen;
• SP - anlægsaktivets brugstid;
• Kusk er accelerationskoefficienten.

Nedenfor er en grafisk fremstilling af dynamikken i det årlige afskrivningsbeløb, restværdi og afskrivningsfond (akkumulerede afskrivninger) i tilfælde af afskrivning af anlægsaktiver ved anvendelse af den reducerende saldometode.

Fig.2. Skemaer for den reducerende saldometode: (1) årlige afskrivninger; (2) restværdi; (3) synkende fond

Eksempel 2.

JSC TD Karton købte en elektrisk gaffeltruck. Dens oprindelige pris var 300.000 rubler. Levetid - 5 år. I overensstemmelse med JSC TD Kartons regnskabspraksis afskrives denne gruppe af anlægsaktiver til regnskabsmæssige formål efter den reducerende saldometode.

Løsning.

Beregning af afskrivningssats:

1. Afskrivningssats (Na): 20% (100%: 5 år).

Beregningen af ​​årlige (Agod) og månedlige (Ames) afskrivningsbeløb er vist i tabellen nedenfor.

År		Afskrivningssats (under hensyntagen til accelerationskoefficienten), %	Årligt afskrivningsbeløb, gnid. (gr.2 x gr.3)	Månedlig afskrivningsbeløb, gnid. (gr.4: 12 måneder)	Restværdi ved årets udgang, gnid. (gr.2 - gr.4)
1	2	3	4	5	6
1	300 000	20	60 000	5 000	240 000
2	240 000	20	48 000	4 000	192 000
3	192 000	20	38 400	3 200	153 600
4	153 600	20	30 720	2 560	122 880
5	122 880	20	24 576	2 048	98 304

Som det kan ses af beregningstabellen, forblev en del af prisen på anlægsaktivet (98.304 rubler eller 32,77%) efter udløbet af dets brugstid underafskrevet. RUB 201.696 blev overført til udgifter. eller 67,23 %. Men paragraf 22 i PBU 6/01 foreskriver, at afskrivninger skal periodiseres, indtil kostprisen for anlægsaktivet er fuldt tilbagebetalt (eller afskrevet fra regnskabet), og de regulatoriske dokumenter siger ikke, hvad man skal gøre med den underafskrevne værdi af ejendom.

I denne situation bør man være styret af normen i paragraf 7 i PBU 1/2008, som siger: hvis reglerne på et specifikt emne ikke fastlægger regnskabsmetoder, udvikler organisationen selv passende metoder, når de danner regnskabspolitikker baseret på om PBU 1/2008, øvrige bestemmelser i regnskab, samt IFRS.

Ved anvendelse af den reducerende saldometode til beregning af afskrivninger bestemmer organisationen derfor proceduren for afskrivning af den udestående værdi af et anlægsaktiv efter udløbet af dets brugstid og fastlægger det i sin regnskabspraksis. Der kan være flere muligheder for eksempel her. For at demonstrere deres implementering i praksis vil vi bruge data fra eksempel 2.

Mulighed 1. I den sidste måned af et anlægsaktivs brugstid foretages afskrivning med et beløb svarende til aktivets restværdi på denne dato. I vores tilfælde vil afskrivninger for det sidste 5. år af brugstiden for et anlægsaktivobjekt - en elektrisk gaffeltruck - blive periodiseret med følgende beløb:

1. månedligt i 11 måneder:
. Beregning: RUB 24.576 : 12 måneder = 2.048 gnid.

2. i den sidste måned:
. Beregning: RUB 2.048 + 98.304 gnid. = 100.352 rub.

Mulighed 2. Restværdien af ​​anlægsaktivet ved begyndelsen af ​​det sidste år af dets brugstid afskrives jævnt over 12 måneder. I vores tilfælde vil mængden af ​​månedlige afskrivninger for det sidste 5. år af brugstiden for et anlægsaktiv - en elektrisk gaffeltruck - være:

• 122.880 RUB : 12 måneder = 10.240 gnid.

Slut på eksempel

3. Metode til at afskrive værdi med summen af ​​antallet af år med brugstid

Ved beregning af afskrivning ved summen af ​​antallet af år med brugstid det årlige beløb for afskrivninger beregnes på grundlag af den oprindelige (udskiftning - i tilfælde af omvurdering) omkostning og forholdet mellem antallet af år indtil udløbet af brugstiden (i tælleren) og summen af ​​antallet af år af brugstiden (i nævneren).

Proceduren for beregning af afskrivningsomkostninger:

1. Agod = Ps x (CHLSpi / SCHLSpi),
2. Ames = Agod: 12,

• Agod - årligt afskrivningsbeløb;
• Ames - månedlig afskrivningsbeløb;
• Ps er den oprindelige (erstatnings)omkostning for anlægsaktivet;
• ChLSpi - antal års brugstid;
• SCHLSpi - summen af ​​antallet af år med brugstid.

Grafen viser tydeligt dynamikken i det årlige afskrivningsbeløb, restværdi og afskrivningsfond (akkumulerede afskrivninger) ved afskrivning af omkostningerne for et anlægsaktiv med summen af ​​antallet af år af dets brugstid.

Fig.3. Grafer for metoden til at afskrive værdi med summen af ​​antallet af år med brugstid: (1) årlige afskrivninger; (2) restværdi; (3) synkende fond

Eksempel 3.

StroyDor LLC købte en rooter. Den oprindelige pris på bilen var 600.000 rubler. Lederens beslutning fastlagde en brugstid på 5 år. Organisationens regnskabspraksis for regnskabsmæssige formål fastslår, at kostprisen for anlægsaktiver i denne gruppe afskrives ved hjælp af metoden baseret på summen af ​​antallet af brugstidsår.

Løsning.

1. Summen af ​​antallet af år med brugstid (SSLsp) er lig med 15 (= 1+2+3+4+5).

Beregningen af ​​afskrivninger (årlige og månedlige beløb) er vist i nedenstående tabel.

År		Restværdi i begyndelsen af ​​året, gnid.	Årligt forhold	Årligt afskrivningsbeløb, gnid. (gr.2 x gr.4)	Månedlig afskrivningsbeløb, gnid. (gr.5: 12 måneder)	Restværdi ved årets udgang, gnid. (gr.3 - gr.5)
1	2	3	4	5	6	7
1	600 000	600 000	5/15	200 000	16 666,67	400 000
2	600 000	400 000	4/15	160 000	13 333,33	240 000
3	600 000	240 000	3/15	120 000	10 000	120 000
4	600 000	120 000	2/15	80 000	6 666,67	40 000
5	600 000	40 000	1/15	40 000	3 333,33	0

Slut på eksempel

4. Metode til at afskrive omkostninger i forhold til mængden af ​​producerede produkter

Afskrivningsmetoden er proportional med mængden af ​​produkter (værker) Det bruges ret sjældent og hovedsageligt i tilfælde, hvor det erhvervede anlægsaktiv er designet til at udføre en vis, begrænset mængde arbejde i hele genstandens levetid.

Denne metode er ikke baseret på brugstiden, men på mængden af ​​produkter (arbejde), der forventes at blive produceret (udført) ved brug af et anlægsaktiv.

Afskrivningsbeløbet beregnes månedligt som produktet af det faktiske outputvolumen (udført arbejde) i rapporteringsperioden (den givne måned) i naturværdier og forholdet mellem anlægsaktivets startomkostninger og det anslåede outputvolumen (udført arbejde) i hele genstandens brugsperiode.

Proceduren for beregning af afskrivningsomkostninger:

1. Ames = OVf x (Ps / OVp),

• Ames - månedlig afskrivningsbeløb;
• Ps - den oprindelige pris for anlægsaktivet;
• OVf - faktisk mængde af produktion (arbejde) i rapporteringsmåneden;
• OVP - den estimerede mængde af produktion (arbejde) for hele brugsperioden for anlægsaktivet.

Eksempel 4.

Firmaet LLC "Metiz" købte en maskine til produktion af hardware for 600.000 rubler. I passet til denne maskine står der, at den er designet til at producere 300.000 dele. I overensstemmelse med virksomhedens regnskabspraksis skal afskrivninger på dette udstyr til regnskabsmæssige formål periodiseres i forhold til produktionsmængden. Brug af en facilitet til produktion ud over det etablerede volumen fører til et fald i kvaliteten af ​​produkterne og umuligheden af ​​at bruge dem til deres tilsigtede formål.

Organisationen begyndte at bruge maskinen og udgav:

• 1. måned -- 5.000 dele;
• 2. måned -- 4.000 dele;
• 3. måned -- 6.000 dele;
• 4. måned -- 5.000 dele;
• 5. måned -- 3.000 dele;
• etc.

Løsning.

Tabellen viser beregningen af ​​afskrivninger på maskinen.

Måned	Oprindelige omkostninger, gnid.	Faktisk (månedlig) produktionsvolumen, antal.	Anslået produktionsvolumen, tæller.	Månedlig afskrivningsbeløb, gnid. (gr.3 x gr.2: gr.4)	Restværdi i slutningen af ​​måneden, gnid. (gr.2 - gr.5)
1	2	3	4	5	6
1	600 000	5 000	300 000	10 000	590 000
2	600 000	4 000	300 000	8 000	582 000
3	600 000	6 000	300 000	12 000	570 000
4	600 000	5 000	300 000	10 000	560 000
5	600 000	3 000	300 000	6 000	554 000
...	...	...	...	...	...

Organisationen vil afskrive maskinen, indtil dens omkostninger er betalt.

Slut på eksempel

Om de forenede standarder for afskrivningsgebyrer

Nogle organisationers balance kan stadig indeholde anlægsaktiver, der blev sat i drift før 01/01/1998. Hvad er denne dato forbundet med?

Faktum er, at den 1. januar 1998 trådte en ny regnskabsforordning "Regnskab for anlægsaktiver" PBU 6/97 i kraft (godkendt ved bekendtgørelse fra Ruslands finansministerium af 3. september 1997 nr. 65n). Dette dokument etablerede 4 nye metoder til beregning af afskrivninger, som bør anvendes på nyindførte anlægsaktiver (Disse metoder er beskrevet ovenfor og anvendes i øjeblikket i overensstemmelse med paragraf 18 i PBU 6/01).

De samme aktiver, der begyndte at blive brugt inden udgangen af ​​1997 og tidligere, bliver fortsat afskrevet i henhold til den gamle procedure i deres standard (eller faktiske) levetid i henhold til de forenede standarder for afskrivningsgebyrer for fuldstændig retablering af anlægsaktiver af den nationale økonomi (godkendt af resolutionen fra USSR's ministerråd af 22. oktober 1990 nr. 1072).

Hvilken afskrivningsmetode skal man vælge?

Anlægsaktiver slides og fornyes ikke samtidig. Dette er en gradvis proces. Men nogle objekter vil afskrives hurtigere, nogle langsommere - dette afhænger af virksomhedens afskrivningspolitik, hvis ene af hovedopgaverne er at vælge de optimale metoder til beregning af afskrivninger til både regnskabsmæssige og skattemæssige regnskabsmæssige formål. Hvad skal i dette tilfælde vejledes for at løse problemet?

For eksempel, i vestlige lande, når de vælger en eller anden metode til beregning af afskrivninger, er organisationer styret af princippet om at matche indtægter og omkostninger. Pointen er dette.

Hvis virksomheden som følge af brugen af ​​et anlægsaktiv i hele SPI modtager ensartet indkomst, så foretrækkes den lineære metode.

Hvis indtægten fra driften af ​​ejendom er større i begyndelsen af ​​dens brugstid, og tættere på dens afslutning, stiger reparationsomkostningerne, så er det bedre at bruge fremskyndede afskrivningsmetoder (den reducerende saldometode, metoden til at afskrive omkostningerne ved summen af ​​antallet af år af brugstiden). Ved beregning af afskrivninger ved hjælp af disse metoder overføres størstedelen af ​​omkostningerne til anlægsaktiver til prisen på produkter (værker, tjenesteydelser) i de første år af deres drift.

Når en organisations indkomst afhænger af den faktiske produktion af produkter, er det mere tilrådeligt at vælge en metode til at afskrive omkostningerne i forhold til mængden af ​​producerede produkter. Denne metode er den mest nøjagtige med hensyn til at matche indtægter og udgifter. Hvis mængden af ​​output stiger, stiger organisationens udgifter til afskrivning af ejendom. Når produktionsmængderne falder, falder afskrivningsbeløbene tilsvarende. Når udstyret er inaktivt, skal der slet ikke opkræves afskrivning. En væsentlig ulempe ved denne metode er dens arbejdsintensitet.

Russisk praksis viser, at de fleste indenlandske organisationer i deres valg er rettet mod at bringe regnskab og skatteregnskab tættere sammen, derfor afskrives normalt alle anlægsaktiver ved hjælp af den lineære metode.

Regnskab for påløbne afskrivninger

For at opsummere oplysninger om periodiserede afskrivninger anvendes den passive "Afskrivning af anlægsaktiver". I krediteringen af ​​konto 02, i overensstemmelse med regnskabet for registrering af produktionsomkostninger (salgsomkostninger), afspejles størrelsen af ​​påløbne afskrivninger. I dette tilfælde foretages følgende posteringer i regnskabet:

Debet 20 (23, 25, 44) - Kredit 02
- afspejler periodiseringen af ​​afskrivninger på anlægsaktiver, der anvendes ved produktion af produkter, ved udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser.

Hvis en organisation (ikke en byggeorganisation) foretager kapitalinvesteringer (konstruktion, modernisering, genopbygning) ved hjælp af anlægsaktiver, vil den foretage følgende bogføring:

Debet 08.3 - Kredit 02
- afspejler periodiseringen af ​​afskrivninger på anlægsaktiver, der er involveret i anlægsarbejder.

Hvis anlægsaktivet anvendes i serviceerhverv og landbrug, afspejles de påløbne afskrivninger som følger:

Debet 29 - Kredit 02
- afspejler periodiseringen af ​​afskrivninger på anlægsaktiver beskæftiget i serviceerhverv og landbrug.

Periodiserede afskrivninger på anlægsaktiver, der anvendes til ledelsesbehov (dvs. ikke relateret til hovedproduktionsprocessen) udgiftsføres på konto 26:

Debet 26 - Kredit 02
- afspejler periodiseringen af ​​afskrivninger på anlægsaktiver, der anvendes til forvaltningsformål.

Der foretages analytisk regnskab for konto 02 for varelager.

Eksempel 5.

Organisationen Fuel Systems LLC købte i december en computer til en medarbejder i IT-afdelingen. Dens oprindelige pris var 53.100 rubler, inklusive moms (18%) - 8.100 rubler. Samme måned blev anlægget sat i drift som et anlægsaktiv. Baseret på Selskabets regnskabspraksis blev computerens brugstid af regnskabsmæssige årsager fastsat i overensstemmelse med Klassifikation af anlægsaktiver med en varighed på 2,5 år (2. afskrivningsgruppe); Metoden til beregning af afskrivninger er lineær.

Løsning.

Revisoren hos Fuel Systems LLC vil afspejle modtagelsen af ​​computeren med følgende poster.

Ingen.	Indhold af drift	Debet	Kredit	Mængde, gnid.
december
1	Prisen for den købte computer afspejles (ekskl. moms)	08-4	60	45 000
2	Mængden af ​​"indgående" moms på det modtagne objekt tages i betragtning	19	60	8 100
3	Objektet blev accepteret som et anlægsaktiv til dets oprindelige kostpris og sat i drift	01	08-4	45 000
4	Størrelsen af ​​"indgående" moms på den modtagne genstand fremlægges til fradrag	68	19	8 100

Regnskabsmæssigt vil organisationen begynde at afskrive objektet i januar (punkt 21 i PBU 6/01). Beregning af afskrivninger ved computer:

1. Til = 100 % : Søvn = 100 % : 2,5 g = 40 %,
2. Agod = Ps x Na = 45.000 gnid. x 40 % = 18.000 rub.,
3. Ames = Agod: 12 måneder. = 18.000 gnid. : 12 måneder = 1.500 gnid.

Afskrivning på anlægsaktiver er, når ejendom gradvist overfører sin værdi til udgifter. I dette tilfælde skal ejendommen opfylde kriterierne for et anlægsaktiv: kostpris og brugstid. Vi fortæller dig i artiklen, hvordan du beregner afskrivninger på anlægsaktiver i 2019 i regnskab og skatteregnskab.

Hvad er forskellen mellem regnskabsmæssig og skattemæssig afskrivningsberettiget ejendom >>>

Udgiften til ejendom, der har været i brug i mere end et år, afskrives som udgifter i dele. Afskrivningsfradrag giver dig mulighed for at stabilisere månedlige udgifter og reducere sandsynligheden for situationer, hvor betydelige kapitalinvesteringer automatisk fører til tab.

Det vil sige, hvad er afskrivning af anlægsaktiver med simple ord? Dette tager hensyn til en del af omkostningerne ved objektet i udgifterne i den aktuelle måned.

Beregning af afskrivning på anlægsaktiver

Efter at anlægget er sat i drift, begynder virksomheden at afskrive afskrivninger.

• vælger beregningsmetoden (i regnskab - fire muligheder, i skatteregnskab - to);
• fastlægger brugstiden (i regnskabet afhænger de af den forventede levetid og forventet fysisk slitage, i skatteregnskabet - på afskrivningsgruppen i henhold til klassificeringen godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 1. januar 2002 nr. 1).

Virksomheder, der søger at samle data i regnskab og beskatning, vælger den lineære metode til beregning af afskrivninger på anlægsaktiver. Med denne mulighed opkræves afskrivning af anlægsaktiver jævnt over deres brugstid. Den lineære metode sparer dog ikke på skatten. Derfor bruger revisorer, der også er involveret i skatteplanlægning, ikke-lineære metoder til beregning af afskrivninger på anlægsaktiver.

Du finder beregningsformler for hver metode i næste afsnit.

Metoder til beregning af afskrivninger på anlægsaktiver

Lad os se på hver metode til afskrivning af anlægsaktiver separat, algoritme og eksempler.

I regnskab

I regnskabet skelnes der mellem følgende typer afskrivninger:

• lineær;
• reducerende balance metode;
• metoden til at afskrive omkostningerne med summen af ​​antallet af år af brugstiden;
• ved at afskrive omkostningerne i forhold til mængden af ​​produkter (værker).

Fastsæt den valgte metode i regnskabspraksis (punkt 7 i PBU 1/2008). Lad os overveje alle metoderne i detaljer.

Det vil hjælpe med at indstille afskrivninger korrekt i regnskabet

Reducerende balancemetode

For at beregne ved hjælp af den reducerende saldometode skal du vide restværdi primo året ogdens brugstid.

Først skal du bestemme den årlige afskrivningssats. For at gøre dette skal du bruge formlen:

Beregn derefter det årlige afskrivningsbeløb. For at gøre dette skal du bruge formlen:

Det beløb, der skal periodiseres månedligt, er 1/12 af det årlige beløb (PBU 6/01 pkt. 19). Da restværdien tages i begyndelsen af ​​hvert regnskabsår, vil den årlige afskrivningsbeløb gradvist falde. I dette tilfælde forbliver det månedlige beløb uændret for hvert år.

Hvis en organisation anvender den reducerende saldometode, kan den bruge en stigende koefficient til afskrivningssatsen, men ikke mere end 3,0 (punkt 19 i PBU 6/01). Den specifikke værdi af denne koefficient skal fastsættes i regnskabspraksis (punkt 7 i PBU 1/2008).

En lille virksomhed har ret til at opkræve afskrivning på produktions- og forretningsudstyr ad gangen med 100 procent af den oprindelige pris. I dette tilfælde afmeldes genstanden ikke før den faktiske bortskaffelse eller ophør af brug.

Hvis en lille virksomhed straks opkræver fuld afskrivning, vil det bringe regnskabet tættere på skatteregnskabet. Ofte overstiger omkostningerne ved inventar ikke 100.000 rubler. Ved beregning af indkomstskat er omkostningerne ved en sådan beholdning

Tidligere kunne kun små virksomheder anvende den maksimale koefficientværdi (3,0). Restriktioner for brugen af ​​denne koefficient er blevet ophævet siden 1. januar 2006. Det betyder, at alle organisationer kun kan anvende 3.0-koefficienten for faciliteter, der er sat i drift efter 31. december 2005.

For andre faciliteter er det nødvendigt at anvende de stigende koefficienter, der oprindeligt blev fastsat under deres idriftsættelse (brev fra Ruslands finansministerium dateret 22. juni 2007 nr. 03-05-06-01/71).

Eksempel:

Organisationen købte en bil. De oprindelige omkostninger dannet i regnskab er 600.000 rubler. Køretøjet blev sat i drift i december 2014. Bilens levetid er 4 år.

I regnskabspraksis beregnes afskrivninger på køretøjer ifølge regnskabspraksis efter den reducerende saldometode med en stigende faktor på 2,0. Afskrivning på denne bil er blevet beregnet siden 2015. Restværdien primo 2015 er lig med dens oprindelige værdi.

Den årlige afskrivningssats er 25 % (1: 4 x 100 %). Beregningen af ​​fradrag for brugsperioden fremgår af nedenstående tabel.

Driftsår	Restværdi i begyndelsen af ​​året, gnid.	Afskrivningssats, %	Årligt beløb af afskrivninger under hensyntagen til den stigende faktor, gnid. (kolonne 2 ? kolonne 3 ? 2.0)	Månedligt beløb af fradrag i løbet af året, gnid. (kolonne 4: 12)	Restværdi ved årets udgang, gnid. (kolonne 2 – kolonne 4)
2015
2016
2017
2018
2019

Metode til afskrivning af omkostninger baseret på summen af ​​antallet af år med brugstid

For at beregne metoden til at afskrive værdi med summen af ​​antallet af år med brugstid, skal du vide:

• startomkostning (genanskaffelsespris, hvis objektet blev omvurderet);
• nyttigt liv.

Bestem det årlige afskrivningsbeløb med det samme. For at gøre dette skal du bruge formlen:

Månedlige bidrag udgør 1/12 af det årlige beløb. Denne periodiseringsprocedure er fastsat ved paragraf 19 i PBU 6/01.

Eksempel:

Organisationen købte en kondensatpumpe. Oprindelige omkostninger - 45.000 rubler. Da pumpen blev sat i drift, blev dens levetid sat til 2 år. Ifølge regnskabspraksis beregnes afskrivninger på maskiner og inventar ved at afskrive kostprisen baseret på summen af ​​antallet af brugstidsår.

Summen af ​​antallet af år af pumpens brugstid er 3 (1 + 2). I det første driftsår af pumpen vil det årlige afskrivningsbeløb være 30.000 rubler. (2:3 - 45.000 gnidninger). Mængden af ​​månedlige fradrag er 2500 rubler. (30.000 RUB: 12 ​​måneder).

I det andet driftsår af pumpen vil det årlige afskrivningsbeløb være 15.000 rubler. (1:3 - 45.000 gnidninger). Mængden af ​​månedlige fradrag er 1250 rubler. (15.000 RUB: 12 ​​måneder).

Afskrivninger beregnes i forhold til mængden af ​​produktion (arbejde)

For at beregne metoden til at afskrive omkostningerne i forhold til mængden af ​​produkter (værker), skal du vide:

• oprindelige omkostninger;
• den estimerede mængde af produkter (arbejde), der kan produceres ved hjælp af et anlægsaktiv over hele dets brugstid (i naturlige målinger);
• den faktiske mængde af produkter (arbejde) produceret ved brug af denne facilitet i rapporteringsperioden (i sammenlignelige naturlige mål).

Ved afskrivning af omkostninger ved hjælp af denne metode skal den årlige sats og afskrivningsbeløb ikke bestemmes. Dette forklares med, at størrelsen af ​​afskrivninger afhænger af produktionsmængden, som kan ændre sig i løbet af året. Det beløb, der afskrives som udgifter, skal derfor fastsættes månedligt. Beregn det ved hjælp af formlen ( paragraf 19 PBU 6/01):

Eksempel:

Organisationen erhvervede en smedepresse, hvis ressource tillader produktion af 100.000 produkter. De oprindelige omkostninger for pressen er 2.000.000 rubler. I henhold til regnskabspraksis for smede- og presseudstyr opkræver organisationen afskrivninger i forhold til mængden af ​​producerede produkter.

I år blev der produceret 10.000 produkter ved hjælp af pressen - i januar 3.000 produkter - i februar. Mængden af ​​fradrag for smedepressen var: i januar - 200.000 rubler. (10.000 stk. x 2.000.000 rubler: 100.000 stk.), i februar - 60.000 rubler. (3000 stk x 2.000.000 rubler: 100.000 stk).

I skatteregnskabet

I skatteregnskabet kan afskrivninger beregnes på en af ​​følgende måder efter organisationens skøn:

• lineær;
• ikke-lineær.

Ret skattemæssigt den valgte metode i din regnskabspraksis.

Uanset hvilken metode der er valgt i regnskabspraksis, kan kostprisen for nogle anlægsaktiver kun afskrives lineært. Dette krav gælder:

• for bygninger, strukturer og transmissionsanordninger, hvis brugstid er mere end 20 år (inkluderet i den ottende til tiende afskrivningsgruppe);
• anlæg, hvis drift skyldes aktiviteter relateret til produktion af kulbrinter i nye offshorefelter.

For objekter, der indgår i afskrivningsgruppe 1-7, har organisationen ret til at ændre den valgte metode til beregning af afskrivning fra begyndelsen af ​​den næste periode og skifte fra lineær til ikke-lineær metode (paragraf 1 i § 259 i Skatten) Kode for Den Russiske Føderation).

For nogle objekter i skatteregnskaber opkræves accelereret afskrivning af anlægsaktiver - med en stigende faktor på 2 eller 3 (klausul 1, 2 i artikel 259.3 i Den Russiske Føderations skattelov). For eksempel anvendes en afskrivningsaccelerationsfaktor på 3 for lejede ejendomme i fjerde til tiende gruppe. Det viser sig, at accelereret afskrivning af anlægsaktiver i 2018 gør det muligt at afskrive aktivet som udgifter to eller tre gange hurtigere end normalt (klausul 13 i artikel 258 i Den Russiske Føderations skattelov).

Lineær metode

Ved hjælp af den lineære metode beregnes afskrivningen for hvert objekt (klausul 2 i artikel 259 i Den Russiske Føderations skattelov). Afskrivningssatsen bestemmes af formlen:

Beregn derefter det månedlige afskrivningsbeløb:

Eksempel:

Organisationen købte et anlægsaktiv - en bærbar computer til en pris på 110.000 rubler. (uden moms). Revisoren fastslog, at den bærbare computer i overensstemmelse med klassificeringen godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 1. januar 2002 nr. 1 tilhører den anden gruppe (nyttetid fra to til tre år). Organisationen besluttede, at omkostningerne til dette anlægsaktiv vil blive afskrevet gennem afskrivning over 25 måneder.

Efter regnskabspraksis opgøres skattemæssigt afskrivninger på edb-udstyr efter den lineære metode. Bonusafskrivning gælder ikke.

Organisationens revisor har beregnet afskrivningssatsen som følger:
1: 25 måneder ? 100 % = 4 %.

Det månedlige afskrivningsbeløb var:
110.000 rub. ? 4% = 4400 gnid.

Ikke-lineær metode

En virksomhed, der beregner afskrivninger ved hjælp af en ikke-lineær metode, kan afskrive næsten halvdelen af ​​omkostningerne allerede i de første driftsår af anlægget (artikel 259.2 i Den Russiske Føderations skattelov).

Månedlig afskrivning med denne metode beregnes ikke separat for hvert objekt, men for afskrivningsgruppen som helhed. Sammensætningen af ​​afskrivningsgrupper til beregning af afskrivning ved hjælp af den ikke-lineære metode bestemmes af brugstiden i overensstemmelse med klassifikationen godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 1. januar 2002 nr. 1.

Hvis proceduren for beregning af afskrivninger for ejendomme, der indgår i samme afskrivningsgruppe, er forskellig, bør der inden for denne skelnes mellem en eller flere afskrivningsundergrupper. For eksempel bør dette gøres, hvis nogle af objekterne med samme brugstid drives i et aggressivt miljø, og afskrivning på dem belastes med en stigende koefficient (afsnit 1, paragraf 1, artikel 259.3 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ). Eller hvis organisationen udelukkende bruger bestemte objekter (undtagen bygninger) til F&U (klausul 13 i artikel 258 i Den Russiske Føderations skattelov).

1. Samlet saldo for afskrivningsgruppen (undergruppe) defineres som den samlede omkostning for objekter, der indgår i samme afskrivningsgruppe (undergruppe). Heri er ikke taget højde for ejendomsomkostninger, hvoraf der kun kan beregnes afskrivninger efter den lineære metode.

I første omgang bestemmes størrelsen af ​​den samlede saldo på den 1. dag i den skatteperiode, hvorfra det blev besluttet at anvende den ikke-lineære metode, og efterfølgende - den 1. dag i hver måned.

Funktioner ved beregning af den samlede saldo

Under visse forhold kan den samlede saldo enten stige eller falde. Derudover reduceres den samlede saldo månedligt med beløbet for påløbne afskrivninger for denne gruppe af anlægsaktiver for den foregående måned.

Bestem den samlede saldo den 1. dag i hver måned ved hjælp af formlen:

Den samlede saldo for afskrivningsgruppen (undergruppen) pr. 1. dag i den måned, hvor der beregnes afskrivning

=

Samlet saldo for afskrivningsgruppen (undergruppen) i begyndelsen af ​​den foregående måned

+

Initial pris genstande, introduceret i udnyttelse i det foregående måned

+/-

Det beløb, som de oprindelige omkostninger steg (faldet) med

-

Størrelsen af ​​påløbne afskrivninger for den foregående måned (restværdien af ​​det pensionerede anlægsaktiv)

Eksempel:

Organisationen købte fem bærbare computere i januar. Prisen for en bærbar computer er 110.000 rubler. (uden moms). I overensstemmelse med klassifikationen godkendt ved regeringsdekret nr. 1 af 1. januar 2002, tilhører den bærbare computer den anden afskrivningsgruppe (brugstid fra to til tre år).

Den skattemæssige regnskabspraksis bestemmer, at for anlægsaktiver, der indgår i anden afskrivningsgruppe, beregnes afskrivninger efter en ikke-lineær metode.

1. januar havde organisationen ikke anlægsaktiver med i den anden afskrivningsgruppe. Derfor er den samlede saldo for denne afskrivningsgruppe den 1. januar nul.

Bærbare computere blev taget i brug i januar. Fra 1. februar udgjorde den samlede saldo af den anden afskrivningsgruppe 550.000 rubler. (110.000 RUB ? 5 stk.).

Afskrivningssatsen for den anden afskrivningsgruppe er 8,8 procent.

Mængden af ​​påløbne afskrivninger for februar beløb sig til 48.400 rubler. (550.000 RUB - 8,8%).

I februar købte organisationen endnu en bærbar computer til en værdi af 102.000 RUB. (uden moms) og sætte den i drift i samme måned.

Den samlede saldo for den anden afskrivningsgruppe pr. 1. marts er lig med:
550.000 rub. + 102.000 gnid. – 48.400 gnid. = 603.600 gnid.

Beløbet for påløbne afskrivninger for marts var:
603.600 rub. ? 8,8 % = 53.117 gnidninger.

2. Afskrivningssatser, som bruges i den ikke-lineære metode, er defineret i punkt 5 i artikel 259.2 i Den Russiske Føderations skattelov. For hver afskrivningsgruppe er satserne faste og afhænger ikke af brugstiden.

Beregn det månedlige fradrag ved hjælp af formlen:

Eksempel:

I januar købte organisationen et anlægsaktiv - en bærbar computer til en pris på 102.000 rubler. (uden moms). I samme måned blev den bærbare computer sat i drift. Revisoren fastslog, at den bærbare computer i overensstemmelse med klassifikationen godkendt ved regeringsdekret nr. 1 af 1. januar 2002 tilhører den anden afskrivningsgruppe (brugstid fra to til tre år). Den bærbare computers levetid er 36 måneder. Organisationen har ikke andre anlægsaktiver med i denne afskrivningsgruppe.

Efter regnskabspraksis beregnes skattemæssigt afskrivninger på edb-udstyr efter en ikke-lineær metode.

Den månedlige afskrivningssats for anlægsaktiver inkluderet i den anden afskrivningsgruppe er 8,8 procent (paragraf 5 i artikel 259.2 i skatteloven).

Hver måned har revisoren fastsat den samlede saldo for afskrivningsgruppen og størrelsen af ​​afskrivningen for denne gruppe:

Måned	Samlet saldo for afskrivningsgruppen ultimo måneden	Beløb for periodiserede afskrivninger fordelt på afskrivningsgruppe
2018
	93.024 RUB (102.000 RUB – 8.976 RUB)	8976 gnid. (102.000 RUB ? 8,8 %)
	84.838 RUB (93.024 RUB – 8.186 RUB)	8186 gnid. (93.024 RUB ? 8,8 %)
	RUR 77.372 (84.838 RUB – 7.466 RUB)	7466 rubler. (84.838 RUB ? 8,8 %)
	70.563 RUR (77.372 RUB – 6.809 RUB)	6809 gnid. (77.372 RUB ? 8,8 %)
	64.353 RUB (70.563 RUB – 6.210 RUB)	6210 rub. (70.563 RUB ? 8,8 %)
	58.690 RUB (64.353 RUB – 5.663 RUB)	5663 gnid. (64.353 RUB ? 8,8 %)
	53.525 RUB (58.690 RUB – 5.165 RUB)	5165 rub. (58.690 RUB ? 8,8 %)
september	48.815 RUB (53.525 RUB – 4.710 RUB)	4710 rubler. (53.525 RUB ? 8,8 %)
	44.519 RUB (48.815 RUB – 4.296 RUB)	4296 rubler. (48.815 RUB ? 8,8 %)
	40.601 RUB (44.519 RUB – 3.918 RUB)	3918 gnid. (44.519 RUB ? 8,8 %)
	37.028 RUB (40.601 RUB – 3.573 RUB)	3573 gnid. (40.601 RUB ? 8,8 %)
2019
	RUB 33.770 (37.028 RUB – 3.258 RUB)	3258 gnid. (37.028 RUB ? 8,8 %)
	30.798 RUB (33.770 RUB – 2.972 RUB)	2972 rubler. (33.770 RUB ? 8,8 %)
	28.088 RUB (30.798 RUB – 2.710 RUB)	2710 rub. (30.798 RUB ? 8,8 %)
	25.616 RUB (28.088 RUB – 2.472 RUB)	2472 rubler. (28.088 RUB ? 8,8 %)
	23.362 RUB (25.616 RUB – 2.254 RUB)	2254 gnid. (25.616 RUB ? 8,8 %)
	21.306 RUB (23.362 – 2.056 RUB)	2056 gnid. (23.362 RUB ? 8,8 %)
	19.431 RUB (21.306 RUB – 1.875 RUB)	1875 rub. (21.306 RUB ? 8,8 %)

Efter 18 måneders brug af den bærbare computer faldt den samlede saldo til under 20.000 rubler. Organisationen har ikke taget andre anlægsaktiver i drift, der tilhører den anden afskrivningsgruppe.

I august 2019 inkluderede revisor i ikke-driftsomkostninger hele restværdien for denne afskrivningsgruppe på 19.431 rubler.

Regnskabsmæssig afskrivning på anlægsaktiver

Lad os gå videre til, hvordan afskrivningsomkostninger afspejles i regnskabet.

Bemærk venligst: hvis en virksomhed i regnskabs- og skatteregnskabet afskriver anlægsaktiver ved hjælp af forskellige metoder, har fastsat forskellige brugstider, har etableret eller anvender forhøjede koefficienter, vil beløbene være forskellige. I dette tilfælde skal midlertidige forskelle registreres, og de tilsvarende udskudte skatteaktiver og -forpligtelser registreres.

Hvordan opgøres afskrivninger på anlægsaktiver i 2019 i regnskabet

Virksomheder periodiserer regnskabsmæssige afskrivninger på anlægsaktiver fra måneden efter den, hvor ejendommen er optaget til bogføring som anlægsaktiv (PBU 6/01 § 21). Efterfølgende periodiseres afskrivninger månedligt, uanset organisationens præstationer (punkt , PBU 6/01) Der er ikke behov for at afskrive på ejendom fra måneden efter den, hvori den er afstået eller fuldt ud afbetalt sin værdi (§ 22 i). PBU 6/01). Nogle gange kan afskrivning suspenderes.

Organisationen må ikke straks sætte anlægsaktivet i drift. I dette tilfælde accepteres det til bogføring på en separat underkonto til konto 01, som for eksempel kan kaldes "Anlægsaktiver på lager (på lager)." Denne procedure gælder:

• på løsøre (erhvervet, oprettet, kræver installation);
• fast ejendom (fra tidspunktet for indgivelse af dokumenter til statslig registrering af ejendomsrettigheder).

Efter at have afspejlet den modtagne ejendom på konto 01, skal organisationen således begynde at afskrive den. Dette skal ske, uanset om anlægget sættes i drift eller ej.

Nye præciseringer fra Finansministeriet om opgørelse af afskrivninger er ikke til fordel for virksomhederne

For første gang forklarede Finansministeriet, hvordan man beregner afskrivninger efter omdannelsen af ​​en virksomhed, for eksempel fra en LLC til en JSC. Konklusionerne er ugunstige for organisationer, men

Til hvilken konto afskrives afskrivninger?

Regnskabsmæssig afskrivning skal beregnes fra måneden efter den måned, hvor ejendommen er optaget til bogføring som et anlægsaktiv (PBU 6/01 pkt. 21). Efter at have afspejlet den modtagne ejendom på konto 01, skal organisationen således begynde at afskrive den. Dette skal gøres, uanset om organisationen er begyndt at bruge dette objekt eller ej.

Afspejle beløbene for periodiserede afskrivninger på konto 02 "Afskrivninger på anlægsaktiver" i overensstemmelse med udgiftskonti. Vælg en konto for regnskabsmæssige udgifter afhængigt af årsagen til, at ejendommen ikke bliver brugt (produktionsnødvendighed, teknologiske funktioner, planlagt forsinkelse i driften).

Bogføringer for afskrivning af anlægsaktiver

Afhængig af karakteren af ​​brugen af ​​en bestemt ejendom medregnes afskrivninger på anlægsaktiver en del:

• udgifter til almindelige aktiviteter (regnskab 20, 08, 23, 25, 44...);
• andre udgifter;
• kapitalinvesteringer.

Vi har præsenteret posteringer for afskrivning af anlægsaktiver, som afspejler regnskabsafskrivningen, i nedenstående tabel. De skal ske månedligt (pkt. 21 i PBU 6/01).

Tabel over posteringer for afskrivning af anlægsaktiver

Ledningsføring	Afkodning
DEBIT 20 (23, 25, 44...) KREDIT 02	der er afskrevet afskrivninger på anlægsaktiver, der anvendes til produktion af varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) eller i handelsaktiviteter
DEBIT 08 KREDIT 02	der er periodiseret afskrivning på anlægsaktiver, der anvendes til oprettelse (modernisering, rekonstruktion) af et andet anlægsaktiv
DEBIT 91-2 KREDIT 02	Der er afskrevet afskrivning på anlægsaktiver, der anvendes i andre typer aktiviteter (f.eks. for leasede aktiver, hvis leasing ikke er leasinggivers hovedaktivitet) eller for et ikke-produktionsanlæg

Hvordan opgøres afskrivning på anlægsaktiver i skatteregnskabet i 2019

Beregningen af ​​afskrivningen i skatteregnskabet begynder den 1. dag i måneden efter den måned, hvor ejendommen blev sat i drift (klausul 4 i artikel 259 i Den Russiske Føderations skattelov). Beregn i samme rækkefølge afskrivninger på kapitalinvesteringer i form af uadskillelige forbedringer af anlægsaktiver modtaget i henhold til leasingaftaler eller vederlagsfri brug (lån) (klausul 3, 4 i artikel 259.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Periodisering af afskrivninger stopper den 1. dag i måneden efter den måned, hvor ejendommen (klausul 5 i artikel 259.1 i Den Russiske Føderations skattelov):

• afregistreret (ved salg, likvidation osv.);
• fuldt afskrevet;
• midlertidigt fjernet fra den afskrivningsberettigede ejendom.

Hvis ejendom midlertidigt er udelukket fra afskrivningsberettiget ejendom, skal der ikke påløbe afskrivning fra den 1. dag i måneden efter måneden for dens udelukkelse (klausul 6 i artikel 259.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Formularer og udfyldte prøvedokumenter, der er nødvendige for korrekt afskrivning af anlægsaktiver:
11. Bekendtgørelse om anvendelse af stigende koefficient ved opgørelse af afskrivning på anlægsaktiver i skatteregnskabet >>>

Omkostningerne til anlægsaktiver i regnskabet afskrives til produktionsomkostningerne (arbejde, tjenesteydelser) eller til salgsomkostninger (i brancheorganisationer) ikke umiddelbart, men gradvist, i dele og afhænger af brugstiden. Eksempelvis afskrives startprisen på en computer på 2 år, og prisen på en værkstedsbygning afskrives på 20 år. Denne proces med gradvist at overføre værdi kaldes afskrivninger på anlægsaktiver.

Der periodiseres afskrivninger for alle anlægsaktiver, undtagen for dem, hvor forbrugsejendomme ikke ændres over tid:

jord;

Objekter for miljøforvaltning (vand, undergrund);

genstande klassificeret som museumsgenstande og museumssamlinger.

Der opkræves heller ikke afskrivning:

• på anlægsaktiver i non-profit organisationer. Ifølge dem afspejles afskrivningsbeløbet på den ikke-balanceførte konto;

om de anlægsaktiver, der bruges til at implementere Den Russiske Føderations lovgivning om mobiliseringsforberedelse og mobilisering.

Der afskrives, selvom ejendommen ikke anvendes eller ikke genererer indtægter. Du kan kun suspendere dens optjening, hvis:

• anlægsaktivet har været lagt til opbevaring i en periode mere end tre måneder;
• anlægsaktivet er ved at blive retableret, dvs. under reparation, modernisering eller rekonstruktion i en periode mere end 12 måneder.

Afskrivningsberegning

Afskrivninger periodiseres månedligt med start fra måneden efter den måned, hvor anlægsaktivet blev taget i brug (bogført på konto 01). For eksempel, en organisation købte en maskine i marts og satte den i drift i samme måned, vil afskrivningen begynde at løbe i april.

Afskrivningsperiodiseringen stopper fra den første dag i måneden efter den måned, hvor anlægsaktivet blev udrangeret eller var fuldstændigt afskrevet. Eksempelvis sælges en maskine med uudløbet brugstid i februar, afskrivninger periodiseres ikke i marts, februar er sidste periodiseringsmåned.

Hvad sker der med et anlægsaktiv, når dets omkostninger er fuldt ud omkostningsført, og dets restværdi er nul? Det kan fortsat blive brugt eller afskrevet som moralsk og fysisk forældet.

Afskrivninger afspejles i kredit 02 på konto "Afskrivning af anlægsaktiver" i overensstemmelse med udgiftskonti:

Debet 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Kredit 02.

Afhængig af arten af ​​brugen af ​​anlægsaktivet er afskrivningen på det inkluderet:

• som en del af udgifter til almindelige aktiviteter (konti 20,23,25,26,29, 44),
• som en del af andre udgifter (konto 91-2),
• som led i anlægsinvesteringer (konto 08).

Nyttigt liv (USL)

Organisationen bestemmer uafhængigt brugstiden for et element af anlægsaktiver baseret på:

• anlæggets forventede levetid i overensstemmelse med dets forventede produktivitet eller kapacitet;
• forventet fysisk slitage, afhængigt af driftstilstanden (antal skift), naturlige forhold og påvirkningen af ​​et aggressivt miljø, reparationssystemet;
• lovgivningsmæssige og andre restriktioner for brugen af ​​dette objekt (for eksempel lejeperiode).

Hvis de oprindeligt vedtagne standardindikatorer for brugen af ​​et anlægsaktivobjekt som følge af rekonstruktion eller modernisering er blevet forbedret, kan organisationen revidere dens brugstid.

Metoder til beregning af afskrivninger

Afskrivninger i regnskabet beregnes på følgende måder:

• lineær metode;
• reducerende balance metode;
• metode til afskrivning af værdi med summen af ​​antallet af brugsår;
• metode til at afskrive omkostninger i forhold til mængden af ​​produkter (værker).

En organisation skal opdele alle sine anlægsaktiver i homogene grupper baseret på fælles karakteristika, for eksempel gruppen "Bygninger". For hver gruppe skal du etablere en metode til beregning af afskrivninger. Det kan ikke ændres senere.

Anvendelsen af ​​en af ​​metoderne til beregning af afskrivninger for en gruppe af homogene anlægsaktiver udføres gennem hele brugstiden for de objekter, der indgår i denne gruppe.

Lineær metode

Lineær afskrivning beregnes ved hjælp af formlen:

Månedlig afskrivning = initial (nuværende, genanskaffelses-) kostpris for anlægsaktiver x afskrivningssats/12.

Eksempel: De oprindelige omkostninger for en personbil er 720.000 rubler. Levetid - 5 år. Afskrivningssats = 100/5=20. Mængden af ​​månedlig afskrivning er 720.000 x 20%/12=12.000 rubler.

Den lineære metode er den enkleste at beregne, den opkræver afskrivninger jævnt over hele brugstiden. Dette er den eneste metode, der også bruges i skatteregnskabet til at beregne afskrivninger. Bruger du den lineære metode i både regnskab og skatteregnskab, kan du undgå forskellen.

Reducerende balancemetode

Afskrivninger beregnes på samme måde som ved den lineære metode, kun i stedet for den oprindelige kostpris tages der hensyn til restværdien af ​​anlægsaktiverne ved indberetningsårets begyndelse.

Organisationer kan ansøge multiplikationsfaktor, men ikke mere end 3,0. Indtil 2006 var det kun små virksomheder, der kunne anvende den maksimale koefficient. Koefficientens størrelse skal afspejles i regnskabspraksis.

Månedlig afskrivning = (restværdi af anlægsaktiver ved årets begyndelse x afskrivningssats x stigende faktor)/12

Afskrivningssats = 100 / brugstid, år.

Eksempel: De oprindelige omkostninger for en personbil er 720.000 rubler. Levetid - 5 år. Stigende faktor - 3. Afskrivningssats = 100/5=20.

Afskrivningsberegning

År brug		Afskrivningssats, %	Årets afskrivning, gnid. (kolonne 2 x kolonne 3 x koefficient 3)	Afskrivning per måned, gnid (kolonne 4:12)	(kolonne 2 - kolonne 4)
1	2	3	4	5	6
1	720 000	20	432 000	36 000	288 000
2	288 000	20	172 800	14 400	115 200
3	115 200	20	69 120	5 760	46 080
4	46 080	20	27 648	2 304	18 432
5	18 432	20	11 059,2	921,6	7 372,8

Brugstiden på 5 år er udløbet, men restværdien er ikke nul. Hvad skal man gøre med det? Der kan være to muligheder, så organisationen skal dokumentere den valgte metode i sin regnskabspraksis:

• Mulighed 1 - opkræve afskrivning indtil afhændelse af anlægsaktivet: salg, moralsk, fysisk afskrivning.
• Mulighed 2 - afskriv restværdien som udgifter i den sidste måned af dens brugstid.

Det gode ved den reducerende saldometode er, at i de første år med brug af OS sker afskrivningen hurtigere. Ulempe - OS'ets levetid er kortere end perioden for dens fulde tilbagebetaling.

Metode til at afskrive omkostninger ved summen af ​​antal år

Afskrivning efter afskrivningsmetode efter antal år beregnes efter formlen:

Månedlig afskrivning = (antal år tilbage indtil udgangen af ​​SPI OS: summen af ​​antallet af år for SPI * startomkostningerne for OS): 12

Eksempel: De oprindelige omkostninger for en personbil er 720.000 rubler. Levetid - 5 år. Summen af ​​antallet af år med brugstid = 1+2+3+4+5=15.

År brug	Antal år tilbage til slutningen af ​​SPI OS	Restværdi i begyndelsen af ​​året, gnid	Årets afskrivning, gnid. (kolonne 2:15 *	Afskrivning per måned, gnid (kolonne 4:12)	Restværdi ved årets udgang, gnid (kolonne 2 - kolonne 4)
1	2	3	4	5	6
1	5	720 000	240 000	20 000	480 000
2	4	720 000	192 000	16 000	288 000
3	3	720 000	144 000	12 000	144 000
4	2	720 000	96 000	8 000	48 000
5	1	720 000	48 000	4 000	0

Afskrivning ved hjælp af den reducerende saldometode i de første driftsår af aktivet er hurtigere end ved anvendelse af den lineære metode. I modsætning til degressiv metode er brugstiden og tilbagebetalingsperioden den samme.

Metoden til at afskrive omkostningerne i forhold til mængden af ​​produkter (værker)

Beregningsformel:

Faktisk mængde af produkter (arbejde) produceret ved hjælp af operativsystemet pr. måned (i fysiske enheder) * Startpris for operativsystemet:

Estimeret mængde af produkter (arbejde) for hele SPI OS (i fysiske enheder)

Eksempel: udstyr blev købt med en startpris på 1.000.000 rubler, hvilket tillader produktion af 200.000 enheder af produktet. Der blev produceret 5.000 produkter i januar, 10.000 i februar og 8.500 i marts.

Afskrivning i januar: 5.000 * 2.000.000 / 200.000 = 50.000 rubler.

Afskrivning i februar: 10.000 * 2.000.000 / 200.000 = 100.000 rubler

Afskrivning i marts: 8.500 * 2.000.000 / 200.000 = 85.000 rubler.

Metoden til at afskrive omkostninger i forhold til mængden af ​​produkter (arbejde) giver dig mulighed for mest præcist at beregne den fysiske afskrivning af et anlægsaktiv. Ulempen ved denne metode er den høje kompleksitet af beregninger.

For at teste din viden, tag testen ""