Regnskab og registrering af organisationens varebeholdninger. Kursusopgaver: Regnskab for varebeholdninger. Regnskab for materialer i regnskab

Bevægelsen af ​​varebeholdninger, sammen med andre forretningstransaktioner udført af organisationen, skal dokumenteres med støttedokumenter.

Primære regnskabsbilag accepteres til bogføring, forudsat at de er opstillet efter godkendte formularer. Disse kan være formularer indeholdt i albums med ensartede former for primær regnskabsdokumentation.

Primære regnskabsdokumenter, der afspejler alle hovedoperationer vedrørende flytning af materialer, er godkendt af resolution nr. 71a. (som ændret den 21. januar 2003) "Ved godkendelse af ensartede former for primær regnskabsdokumentation til regnskab for arbejdskraft og dets betaling, anlægsaktiver og immaterielle aktiver, materialer, genstande af lav værdi og slidstærke genstande, arbejde i kapitalkonstruktion."

Flytning af materialer i en organisation begynder med deres modtagelse på lagre. Materialer modtaget af organisationen fra leverandører skal tages i betragtning rettidigt.

Hvis der ved accept af materialer ikke identificeres kvantitative eller kvalitative uoverensstemmelser mellem leverandørernes data og faktiske data, udfærdiges der i overensstemmelse med paragraf 49 i Metodevejledning nr. 119n en kvitteringsordre (skema nr. M-4). .

Hvis der ved godkendelse af materialer afsløres en uoverensstemmelse med sortiment, mængde og kvalitet angivet i leverandørens dokumenter, udfærdiges der ikke en kvitteringsordre på blanket N M-4. I dette tilfælde udsteder optagelsesudvalget en handling om accept af materialer i den forenede form N M-7.

Efter accept er det nødvendigt at foretage indtastninger i materialeregnskabskortet (skema N M-17), som bruges til at registrere bevægelsen af ​​materialer på lageret for hver klasse, type, størrelse og åbnes for kalenderåret. Kort registreres af regnskabsafdelingen i et særligt register eller bog, udstedes kort til økonomisk ansvarlige personer (lagerchef, lagerholder) mod underskrift.

For at registrere frigivelse fra lageret af materialer, der systematisk forbruges ved fremstilling af produkter, anvendes et grænseindtagskort (formular N M-8). Der udstedes et kort i to eksemplarer til ét navn på materiale (et varenummer). Inden begyndelsen af ​​måneden overføres en kopi af dokumentet til afdelingen af ​​den organisation, der vil modtage materialer, den anden kopi overføres til lageret. Som regel udstedes kortet i en måned, men hvis mængden af ​​udstedte materialer er lille, kan kortet udstedes i et kvartal.

Dokumentet, der bruges til at registrere bevægelsen af ​​materialer mellem strukturelle afdelinger i en organisation eller økonomisk ansvarlige personer, er en efterspørgselsfaktura (formular N M-11). Kravet udfærdiges i to eksemplarer af lagerholderen i den konstruktionsenhed, der udsteder materialerne. Baseret på det ene eksemplar afskrives materialerne af den indsendende enhed, og på baggrund af den anden kopi accepteres de til registrering af den enhed, der har modtaget materialerne. Afsluttede krav indsendes til regnskabsafdelingen inden for de tidsfrister, der er fastsat i bilagsflowplanen.

Frigivelse af materialer til tredjepart og frigivelse af lagervarer dokumenteres ved en faktura (formular N M-15), udstedt af en medarbejder i den strukturelle enhed i to eksemplarer efter fremlæggelse af modtageren af ​​en magts materielle aktiver advokat til at modtage aktiverne, udfyldt på den foreskrevne måde.

Alle primære dokumenter om bevægelsen materialer fra lagre og afdelinger i organisationen gå ind i regnskabsafdelingen. På dette stadium af regnskabsprocessen er regnskabsmedarbejdere forpligtet til at udøve effektiv kontrol over lovligheden, gennemførligheden og korrektheden af ​​at dokumentere driften af ​​materialebevægelser. Efter verifikation er de primære dokumenter underlagt beskatning (ved at gange mængden af ​​materialer med prisen).

Analytisk regnskabsføring af materialer i regnskab udføres på baggrund af anvendelse af omsætningsblade eller balancemetoden.

Ved brug af omsætningsark anvendes to muligheder for bogføring af materialer. Med den første mulighed åbnes der i regnskabsafdelingen analytiske regnskabskort for hver type og kvalitet af materialer, hvor operationer for modtagelse og forbrug af materialer registreres baseret på. på primære dokumenter. Disse kort adskiller sig kun fra lagerregnskabskort ved, at de registrerer materialer ikke kun i naturalier, men også i penge.

I slutningen af ​​måneden samles de samlede data fra alle kort i kvantitative og samlede omsætningsark af materialer for hvert lager og division. I hvert omsætningsark vises summen af ​​beløb for hver side, for grupper af materialer, for underkonti, syntetiske konti og totalen for et lager eller en division.

Ud fra de angivne omsætningsblade opstilles et konsolideret omsætningsskema, hvortil resultaterne af de angivne omsætningsblade overføres for grupper af materialer, underkonti, syntetiske konti, for lagre og afdelinger som helhed. Konsoliderede omsætningsblade sammenlignes med syntetiske regnskabsdata.

I den anden mulighed er alle indgående og udgående dokumenter grupperet, og i slutningen af ​​måneden registreres de endelige data om modtagelse og forbrug af hver type materiale i omsætningsarkene, samlet i fysiske og monetære termer for hvert lager separat. i forbindelse med de tilsvarende syntetiske konti og underkonti.

På baggrund af de angivne omsætningsblade opstilles konsoliderede omsætningsblade. Med den anden mulighed reduceres regnskabets kompleksitet betydeligt, da der ikke er behov for at vedligeholde analytiske regnskabskort. Men selv i dette tilfælde forbliver regnskabet besværligt, da hundredvis og nogle gange tusindvis af varenumre af materialer skal registreres i omsætningsarket.

Balancemetoden til regnskabsføring af materialer er mere progressiv. Med saldometoden dublerer regnskabet ikke lagerkvalitetsregnskab hverken i separate analytiske regnskabskort eller i omsætningsark, men anvender materialebeholdningskort, der føres på lagre som analytiske regnskabsregistre.

Hver dag eller på andre fastlagte tidspunkter (normalt mindst en gang om ugen) kontrollerer en regnskabsmedarbejder nøjagtigheden af ​​de posteringer, lagerholderen har foretaget i lagerregnskabskortene og bekræfter dem med sin underskrift på selve kortene. Ved udgangen af ​​måneden overfører lagerchefen, og i nogle tilfælde regnskabsmedarbejderen, kvantitative data om saldi den 1. dag i måneden for hvert varenummer materiale fra lagerregnskabskort til balancen (uden indtægter og udgifter). omsætning). Efter kontrol overføres balancen til regnskabsafdelingen, hvor de resterende materialer beskattes til faste regnskabspriser og deres totaler vises for individuelle regnskabsgrupper af materialer og for lageret som helhed.

På baggrund af de angivne balancer opstilles en konsolideret balance, hvori resultaterne af balancerne for lagre og divisioner overføres efter materialegrupper, efter underkonti, syntetiske konti, lagre og divisioner.

Balancer og konsoliderede balancer verificeres månedligt med data fra syntetisk materialeregnskab.

For at opsummere og gruppere information om materialers bevægelse anvendes materialeflowsheets (kumulative ark). De sammenstilles for hvert lager (afdeling) separat i henhold til modtagelse og forbrug af materialer, og regnskab i dem kan udføres i henhold til de faktiske omkostninger til materialer eller deres regnskabspriser. I slutningen af ​​måneden beregner opgørelserne månedens samlede omsætning i sammenhæng med grupper af materialer i henhold til underkonti og syntetiske konti for hvert lager eller division.

Materialestrømsskemaernes endelige data overføres månedligt til det konsoliderede materialestrømsskema, som også giver information om materialebalancerne primo og slutning af måneden fordelt på materialegrupper i henhold til de tilsvarende syntetiske konti og underkonti.

Data fra det konsoliderede materialestrømsskema og akkumulerende ark verificeres månedligt med analytiske regnskabsindikatorer, dvs. med omsætning og balance.

Organisationer kan udarbejde et materialefordelingsskema, som angiver de tilsvarende konti og underkonti for hvert område af materialeforbrug (i værdi). Opgørelsen angiver transport- og indkøbsomkostninger eller afvigelser mellem indkøbsprisen for materialer og deres regnskabsmæssige pris.

Med automatiseret bogføring opstilles alle regnskabsregistre ved hjælp af computerteknologi. Organisationens brug af reskal sikre dannelsen af ​​følgende hovedregnskabsregistre:

Omsætningsark med materialebevægelser efter varenumre i forbindelse med lagre, afdelinger, lagersteder;

Opgørelse af materialeforbrug efter ordrer, partier, omfordelinger og andre omkostningsenheder;

Omsætningsark til materialer i transit;

Omsætningsblad over materialebevægelser for ufakturerede leverancer.

Ved en mindre virksomhed inden for bolig- og kommunalsektoren skal der fastlægges en kreds af personer, der er ansvarlige for sikkerheden af ​​materielle og industrielle reserver, med hvem der indgås aftaler om fuldt økonomisk ansvar. Hertil bestemmer lederen de embedsmænd, der har ret til at tegne for udstedelse af særligt sparsomme og dyre værdigenstande.

Materiale- og produktionsforsyninger modtages fra leverandørens lager, fra transportorganisationen og andre formidlende organisationer på den måde, kvalitet og kvantitet, som er fastsat i kontrakten.

Operationer i forbindelse med modtagelse, intern bevægelse og frigivelse af varebeholdninger skal dokumenteres på virksomheden med primære regnskabsdokumenter i en standardform, godkendt af resolutionen fra Den Russiske Føderations statsstatistiske komité eller udviklet af virksomheden selv, hvis de er ikke inkluderet i standardformularerne. Det primære dokument skal udfærdiges på tidspunktet for transaktionen, og hvis dette ikke er muligt, umiddelbart efter dets gennemførelse.

Samlede primære dokumenter, der bruges til at registrere bevægelsen af ​​varebeholdninger.

Dokument Nummer	Dokumentets titel	Formål med kompilering
nr. M-2	Fuldmagt	De bruges til at formalisere en persons ret til at fungere som en administrator af en virksomhed, når han modtager væsentlige aktiver udstedt af en leverandør i henhold til en arbejdsordre, faktura, kontrakt, ordre, aftale. Den udfærdiges i virksomhedens regnskabsafdeling i ét eksemplar og udstedes mod underskrift til modtageren. Skema nr. M-2a anvendes af virksomheder, hvor modtagelsen af ​​væsentlige aktiver ved fuldmagt er af massiv karakter. Udstedelsen af ​​disse fuldmagter registreres i en på forhånd nummereret og snøret journal over udstedte fuldmagter. Fuldmagten skal være fuldstændig udfyldt og have en prøveunderskrift af den person, i hvis navn den er udstedt. Udstedelsesperioden er normalt 15 dage. En fuldmagt til at modtage lagervarer i rækkefølgen af ​​planlagte betalinger kan udstedes for en kalendermåned.
	Fuldmagt
	Kvitteringsordre	Bruges til at redegøre for materialer modtaget fra leverandører. Udarbejdet i ét eksemplar af den økonomisk ansvarlige den dag værdigenstandene ankommer til lageret. Skal udstedes for den faktiske mængde værdigenstande, der accepteres.
	Certifikat for godkendelse af materialer	Udstedt ved accept af væsentlige aktiver, der har en kvantitativ og kvalitativ uoverensstemmelse, samt en uoverensstemmelse i sortimentet med dataene i leverandørens medfølgende dokumenter; ved accept af materialer modtaget uden dokumenter; er et retsgrundlag for at rejse krav til leverandøren eller afsenderen. Akten er udfærdiget i to eksemplarer af medlemmer af udvælgelseskomitéen med obligatorisk deltagelse af den økonomisk ansvarlige person og en repræsentant for leverandøren eller en repræsentant for en uinteresseret organisation. Efter accept af værdigenstandene overføres handlingerne med vedhæftede dokumenter (fragtbreve osv.): en kopi - til virksomhedens regnskabsafdeling for at registrere bevægelsen af ​​materielle aktiver, den anden - til forsyningsafdelingen eller regnskabsafdelingen til afsendelse et krav til leverandøren.
	Begræns hegnskort	Gælder, når der er begrænsninger på materialeforsyningen til ferieregistrering materialer, der systematisk forbruges ved fremstilling af produkter, tjenester, samt for løbende overvågning af overholdelse af fastsatte grænser frigivelse af materialer til produktionsbehov og er et støttedokument til afskrivning af materialeaktiver fra lageret. Kortet udstedes i 2 eksemplarer til ét navn på materiale (varenummer). Før begyndelsen af ​​måneden overføres en kopi til den strukturelle enhed - forbrugeren af ​​materialer, den anden - til lageret. Frigivelsen af ​​materialer til produktion udføres af lageret efter fremvisning af en repræsentant for den strukturelle enhed af hans kopi af grænsekortet. Grænse- og indtagskortet underskrives af lagerholderen, og lagerets grænse- og indtagskort underskrives af en repræsentant for den strukturelle enhed. Lageret leverer grænsehegnskort til regnskabsafdelingen, efter at grænsen er brugt.
	Forespørgsel-faktura	Det bruges til at redegøre for bevægelsen af ​​materielle aktiver inden for en virksomhed. Fakturaen i 2 eksemplarer udfærdiges ved, at den økonomisk ansvarlige i bygningsenheden afleverer materielle aktiver. Det ene eksemplar er til det leverede lager - grundlaget for afskrivning af værdigenstande, og det andet - til det modtagende lager til registrering af værdigenstandene.
	Faktura for udstedelse af materialer til siden	Det bruges til at redegøre for leveringen af ​​materielle aktiver til bedrifterne i ens virksomhed beliggende uden for dets territorium eller til tredjepartsorganisationer på grundlag af kontrakter og andre dokumenter. Udstedt i 2 eksemplarer på grundlag af aftaler (kontrakter), bestillinger og andre relevante dokumenter samt fremlæggelse af fuldmagtsmodtager til modtagelse af værdigenstande, udfyldt på foreskreven måde. 1. eksemplar overføres til lageret som grundlag for frigivelse af materialer, 2. - til modtager af materialer.
	Materiale regnskabskort	Det bruges til at registrere bevægelsen af ​​materialer på lageret for hver kvalitet, type og størrelse; udfyldt for hvert varenummer i materialet og vedligeholdt af den materielt ansvarlige person. Indtastninger på kortet sker på baggrund af primære kvitterings- og udgiftsbilag på transaktionsdagen.
	Lov om registrering af materielle aktiver modtaget under nedtagning og nedtagning af bygninger og konstruktioner	Det bruges til at registrere kapitaliseringen af ​​materielle aktiver opnået under demontering og demontering af bygninger og strukturer, der er egnede til brug i produktionen af ​​arbejde. Udarbejdet i tre eksemplarer af en kommission bestående af repræsentanter for kunden og entreprenøren, underskrevet af repræsentanter for kunden og entreprenøren. Den første og anden kopi af loven forbliver hos kunden, den tredje - hos entreprenøren. Kunden vedlægger til gengæld den første kopi af akten til den fremsendte faktura til betaling til entreprenøren.

Leverancer, der modtages gratis, behandles på samme måde, som når der modtages leverancer fra leverandører.

Overskydende varebeholdninger, der identificeres under opgørelsesprocessen, bogføres på grundlag af lagerhandlinger og beslutningen fra virksomhedens lagerkommission, godkendt af lederen.

Analytisk bogføring af varebeholdninger udføres af materielt ansvarlige personer efter klasse i overensstemmelse med proceduren for opbevaring af varebeholdninger, afhængigt af betingelserne for deres produktionsforbrug eller salg og kravene til organisationen af ​​oplag.

Regnskab for bevægelse af materialer på lageret efter kvalitet, type, størrelse udføres ved hjælp af et materialeregnskabskort (formular N M-17). På lagerregnskabskortet bogføres materialet i leverandørens måleenhed, samt i en anden (ny) måleenhed med henvisning til overdragelsesloven.

I varehuse (lagerrum) er det i stedet for lagerkort tilladt at føre optegnelser i lagerbøger.

I lagerregnskabsbøgerne oprettes en personlig konto for hvert varenummer. Personlige konti er nummereret i samme rækkefølge som kort. For hver personlig konto tildeles en side (ark) eller det nødvendige antal ark. På hver personlig konto er de oplysninger, der er angivet på lagerkontokortene, angivet og udfyldt.

I begyndelsen eller slutningen af ​​bogen er der en indholdsfortegnelse over personlige konti, der angiver antallet af personlige konti, navne på materielle aktiver med deres karakteristiske træk og antallet af ark i bogen.

Lagerbøger skal nummereres og snøres. Antallet af ark i bogen er attesteret ved underskrift af regnskabschefen eller en af ​​denne bemyndiget person og et segl.

Lagerregnskabsbøger er registreret i organisationens regnskabstjeneste, hvorom der i bogen indføres med angivelse af registernummeret.

Organisationen kan etablere en anden procedure for udarbejdelse af lagerregnskabsbøger.

Med et lille udvalg af materialer og en lille omsætning er det tilladt at føre månedlige materialerapporter i alle eller i individuelle lagre (lagre) i organisationen og afdelingerne i stedet for lagerkort (bøger). Månedlige materialerapporter afspejler normalt materialer, for hvilke der var bevægelse (kvittering eller udgift) i en given måned. I dette tilfælde opstilles i begyndelsen af ​​hvert kvartal en balance for hele rækken af ​​materialer til et givet lager (lagerrum).

Væsentlige rapporter med vedhæftning af alle primære dokumenter indsendes til organisationens regnskabstjeneste inden for de tidsfrister, som organisationen har fastsat. Listen over lagre (lagerrum), hvor der opbevares månedlige materialerapporter, rapportens form, proceduren for dens udarbejdelse, præsentation og verifikation bestemmes af organisationens leders beslutning efter anbefaling fra regnskabschefen.

Materialerapport

Lagerregnskab af materialebeholdninger kan vedligeholdes ved hjælp af computerteknologi. I dette tilfælde indtaster operatøren (lagerholderen) oplysningerne (detaljerne), der er angivet på lagerregnskabskortene, og dataene fra de primære regnskabsdokumenter direkte i computerudstyr.

I visse perioder, men mindst en gang om måneden, udarbejdes et omsætningsskema (tabelgram) for flytning af materielle aktiver, som afspejler:
- personlige kontonumre;
- nomenklaturnumre (hvis nogen);
- navne på materielle aktiver og deres karakteristiske træk;
- måleenhed;
- pris;
- saldo ved begyndelsen af ​​rapporteringsperioden;
- indkomst for rapporteringsperioden;
- udgift for rapporteringsperioden;
- saldo ved udgangen af ​​rapporteringsperioden.

Kolonnerne "indtægter for rapporteringsperioden" og "udgifter for rapporteringsperioden" afspejler transaktioner samt summen af ​​indtægter og udgifter. I omsætningsskemaet kan kun de endelige data om indtægter og udgifter afspejles i de angivne kolonner. I dette tilfælde laves der om nødvendigt separate tabulagrammer (udskrifter) over omsætningen for hvert varenummer, med angivelse af hver transaktion for modtagelse og udgift.

Derudover kan der om nødvendigt udarbejdes balancer separat med angivelse af varebeholdninger for bestemte datoer (dvs. uden angivelse af omsætning).

Ved vedligeholdelse af lagerregistreringer ved hjælp af en mekaniseret metode, vedligeholdes lagerjournalkort muligvis ikke.

I henhold til de metodiske retningslinjer for bogføring af varebeholdninger (godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske finansministerium af 28. december 2001 N 119n) udføres analytisk regnskabsføring af lagerposter (kvantitativt og samlet regnskab) i regnskabet enten på grundlag af omsætningsregnskaber eller balancemetoden. Regnskab udføres i sammenhæng med hvert lagersted, og inden for dem - i sammenhæng med hver vare (varenummer), grupper af materialer, underkonti og syntetiske regnskabskonti.

Som udgangspunkt benyttes to regnskabsmuligheder baseret på omsætningsblade.

I den første mulighed vedligeholdes kvantitative og samlede regnskabskort, som åbnes for hver varebeholdning. I kort afspejler revisor bevægelsen af ​​materialer (indtægter og udgifter) baseret på primære regnskabsdokumenter indsendt af lagre. Kortene beregner månedens omsætning og saldi primo næste måned. Med udgangspunkt i kortene udarbejdes månedlige omsætningssedler separat for hvert lager, og dataene i kortene, der opbevares i regnskabsafdelingen, afstemmes med dataene på lagerkortene.

I den anden mulighed opbevares analytiske regnskabskort ikke i regnskabsafdelingen, grupperes alle ind- og udgående bilag efter varenumre, og månedens resultater opgøres særskilt for indtægter og udbetalinger, som registreres i omsætningsarket.

Saldierne i omsætningsarkene sammenlignes med saldi, der vises på lagerkortene.

Balancemetoden for regnskab er, at regnskabsafdelingen ikke fører kvantitative og samlede optegnelser over bevægelser af lagervarer i forbindelse med deres nomenklatur og ikke udarbejder omsætningsskemaer til nomenklaturen. Regnskab for lagerbevægelser foretages i forbindelse med grupper, underkonti og balancekonti for kun at tage højde for lagerposter i monetære termer, som hovedregel baseret på regnskabspriser.

Materielt ansvarlige personer på varehuse, på grundlag af primære dokumenter, opretholder kvantitativ (og i nogle tilfælde ifølge paragraf 264 i metodologiske instruktioner og samlet regnskab) bogføring af lagervarer i kort (magasiner eller bøger) af lagerregnskab.

Bogholderen accepterer de primære regnskabsbilag for dette lager fra materielt ansvarlige personer, kontrollerer dem, kontrollerer hver postering i lagerets regnskabskort med bilagene og bekræfter dette med sin underskrift på kortene. Derefter overføres de resterende materialer den første dag i hver måned til balancen.

Denne erklæring indsendes af lagre sammen med primære dokumenter. Balancen opstilles i samme form som omsætningsopgørelsen med undtagelse af omsætning (indtægter og omkostninger).

Uanset den vedtagne metode til analytisk bogføring af materialer (revolverende eller balance), skal regnskabstjenesten opretholde syntetisk bogføring af materialebevægelser i værdi i henhold til de tilsvarende syntetiske konti og inden for dem - af lagre (lagerrum, økonomisk ansvarlige personer ) og grupper af materialer.

I de primære regnskabsbilag for frigivelse af materialer fra virksomhedens lagre (lagerrum) til afdelinger, til lokaliteter, til teams, til arbejdspladser, materialets navn, mængde, pris (registreringspris), beløb, samt formål: nummer (kode) og (eller ) navn på ordren (produkt, produkt) til fremstillingen af, hvis materialer leveres, eller nummer (kode) og (eller) navn på omkostningerne.

Frigivelse af materialer fra organisationens lagre (lagre) til produktion (lokaliteter, teams, arbejdspladser) bør som regel udføres på grundlag af forud fastsatte grænser.

Ved levering af materialer ud over grænsen påføres et stempel (påskrift) "Over grænsen" på de primære regnskabsbilag (grænsekort, fakturakrav). Frigivelse af materialer, der overstiger grænsen, udføres med tilladelse fra lederen eller personer bemyndiget af ham. Dokumenterne angiver årsagerne til den overskydende levering af materialer.

Ferieproceduren, leveringsplanen, former for driftsdokumenter bestemmes af virksomheden i ordren (instruktion osv.) om dokumentflow.

Returnering af ubrugte materialer til lageret sker ved hjælp af fakturaer eller limitopsamlingskort. Materialer, der afleveres til lageret, krediteres lageret med samtidig debitering af virksomhedens medarbejders indberetning. Hvis disse materialer blev afskrevet til produktion, debiteres deres omkostninger for at reducere de tilsvarende omkostninger.

LANDBRUGSMINISTERIET

DEN RUSSISKE FØDERATION

Federal State Educational Institution of Higher Professional Education "ORENBURG STATE AGRARIAN

UNIVERSITET"

Institut for Yderligere Professionel Uddannelse

Det Økonomiske Fakultet

Institut for Økonomistyring

KURSUSARBEJDE

i disciplinen "Regnskab"

om emnet "Regnskab for varebeholdninger"

Videnskabelig rådgiver:

lærer

Zaikina O.P.

Udfører:

2. års korrespondanceelev

uddannelse (anden videregående uddannelse)

speciale: finans og kredit

Anosov V.V.

Orenburg - 2010

Introduktion 2

KAPITEL 1. TEORETISK REGNSKABSGRUNDLAG FOR VARER 5

1.1 Koncept, klassificering og vurdering af varebeholdninger 5

1.2 Betydningen og formålene med lagerregnskab 9

1.3 Dokumentation af varebeholdninger 13

KAPITEL 2. ORGANISATIONS- OG ØKONOMISKE KARAKTERISTIKA FOR VIRKSOMHEDEN 16

2.1 Økonomiske karakteristika for virksomhedens aktiviteter LLC "Initiative" 16

2.2 Organisering af skatteregnskabet af varebeholdninger hos Enterprise Initiative LLC 21

2.3 Automatisering af regnskabsføring hos virksomheden LLC Initiative 24

KAPITEL 3. REGNSKABSMÆSSIG FOR VARER 26

3.1 Regnskab for modtagelse af varebeholdninger 26

3.2 Regnskab for bortskaffelse af varebeholdninger 31

Konklusioner og forslag 34

Liste over brugt litteratur 37

Ansøgninger 39

Introduktion

Varebeholdninger er en del af ejendomsretten til en organisation, der tilhører den med ejendomsret, der fungerer som omsætningsaktiver, som omfatter: råvarer og materialer (herunder hjælpematerialer); halvfabrikata og komponenter, strukturer og dele; beholdere og emballagematerialer; brændstof; reservedele; konstruktion og andre materialer; husholdningsudstyr og tilbehør.

Relevansen af ​​emnet for dette kursusarbejde ligger i den kendsgerning, at materielle reserver, som er arbejdsgenstande, sammen med arbejdsmidler og arbejdsmidler tilvejebringer produktionsprocessen i den virksomhed, hvori de bruges én gang. I industrien er forbruget af lagervarer i produktionen konstant stigende. Dette skyldes udvidelsen af ​​produktionen, en betydelig andel af materialeomkostningerne i produktionsomkostningerne og stigende priser på ressourcer.

Kontinuitet i produktionen kræver, at en tilstrækkelig mængde råvarer og forsyninger konstant er på lagrene til fuldt ud at tilfredsstille produktionsbehovene på ethvert tidspunkt af deres brug. Derfor bestemmer behovet for uafbrudt forsyning af produktion under forhold med kontinuitet i efterspørgsel og diskret forsyning skabelsen af ​​materielle reserver hos virksomheder, det vil sige lagervarer.

Formålet med dette kursusarbejde er at bestemme essensen af ​​opgørelser i LLC "Initiative", opretholde optegnelser i LLC "Initiative", analysere indikatorerne for virksomhedens økonomiske aktivitet og komme med forslag til dens mest effektive funktion. For at gøre dette skal du bruge:

1. Undersøg det teoretiske grundlag for opgørelser, såsom:

Koncept, klassificering og vurdering af varebeholdninger;

Vigtigheden af ​​og målene for regnskabsføring af varebeholdninger;

Dokumentation af varebeholdninger.

2. Angiv virksomhedens organisatoriske og økonomiske karakteristika ved hjælp af eksemplet med Initiative LLC, nemlig:

Økonomiske karakteristika for aktiviteterne i Initiative LLC;

Giv en beskrivelse af organiseringen af ​​skatteregnskabet af varebeholdninger i Initiative LLC;

Automatisering af regnskab hos LLC Initiative.

3. Brug også eksemplet med Initiative LLC, og overvej at tage højde for virksomhedens varebeholdninger, nemlig:

Regnskab for modtagelse af varebeholdninger;

Regnskab for bortskaffelse af varebeholdninger.

KAPITEL 1. TEORETISK REGNSKABSGRUNDLAG FOR VARER

1.1 Koncept, klassificering og vurdering af varebeholdninger

Det metodiske grundlag for dannelsen af ​​oplysninger om organisationens varebeholdninger i Initiative LLC's regnskaber er fastlagt af regnskabsreglerne "Regnskab for varebeholdninger" (PBU5/01)

PBU 5/01 angiver, at følgende aktiver accepteres regnskabsmæssigt som varebeholdninger:

bruges som råvarer, materialer mv. i produktion
produkter beregnet til salg (udførelse af arbejde, levering
tjenester);

beregnet til salg;

Anvendes til ledelsesbehov i organisationen.

Da aktiver i bogføring forstås som monetær og ikke-monetær ejendom tilhørende virksomheder og organisationer, dvs. ejendom, som de ejer, så er MPZ derfor ikke andet end en bestemt del af Initiative LLC's ejendom.

Baseret på ovenstående kan vi konkludere, at varebeholdninger er en del af ejendomsretten til en organisation, der tilhører den ved ejendomsret, der fungerer som omsætningsaktiver, som omfatter:

råmaterialer og materialer (herunder hjælpematerialer);

halvfabrikata og komponenter, strukturer og dele;

beholdere og emballagematerialer;

Reservedele;

Byggematerialer;

Andre materialer;

Husholdningsudstyr og tilbehør med en levetid på mindre end 12 måneder er genstande (midler) til arbejdskraft, der fuldstændigt (i én produktionscyklus eller inden for mindre end 12 måneder) overfører deres værdi til det færdige produkt, der er skabt med deres deltagelse (udført arbejde, tjenester gengivet).

Materialerne i Initiative LLC omfatter opgørelser, der bruges til at udføre arbejdet.

Hjælpematerialer omfatter dem, der bidrager til byggeprocessen (træ, gummi, mursten, metal)

Arbejdskontoplanen for de økonomiske og finansielle aktiviteter i Initiative LLC bestemmer, at de angivne varebeholdninger afspejles i regnskabet på konto 10 "Materialer" i underkonti.

Brændstof hos LLC Initiative klassificeres som generelle forretningsomkostninger og registreres på underkonto 10.3 "Brændstof".

Varebeholdninger købt eller fremstillet til behovene i Initiative LLC's kerneaktiviteter og beregnet til reparationer, udskiftning af slidte dele af maskiner, udstyr, køretøjer osv., klassificeres som reservedele. I overensstemmelse med kontoplanen omfatter reservedele også beholdningen af ​​motorudstyr og komponenter, der er oprettet i reparationsafdelingerne i Initiative LLC.

Regnskab for reservedele hos LLC Initiative foretages i underkonto 10.5 "Reservedele".

Underkonto 10.6 "Andre materialer" tager højde for tilstedeværelse og flytning af produktionsaffald, værdigenstande modtaget fra bortskaffelse af anlægsaktiver, som ikke kan bruges som materialer, brændstof eller reservedele.

Underkonto 10.8 ”Byggematerialer” tager højde for tilgængelighed og bevægelse af materialer, der anvendes til bygge- og installationsarbejde, konstruktion og færdiggørelse af konstruktioner og dele af bygninger og konstruktioner.

Inventar i LLC "Initiativ" og tilbehør, arbejdsredskaber, som indgår i de cirkulerende midler, vedrører generelle forretnings- eller generelle produktionsudgifter (borde, stole, stativer, skabe osv.) og afspejles i regnskabet på underkonto 10.9 "Inventar og husholdningstilbehør".

Varer kan enten være produkter af arbejdskraft fra andre organisationer eller individer, eller naturressourcer. Til skattemæssige formål giver artikel 38 i Den Russiske Føderations skattelov en definition af varer, som er den mest generelle: "et produkt er enhver ejendom, der sælges eller er beregnet til salg." Men hvis et produkt i skattemæssig henseende forstås som enhver ejendom, der sælges eller erhverves (herunder anlægsaktiver, færdige produkter osv.), så forstås i regnskabsmæssig henseende kun varer som ejendom, der udelukkende er erhvervet med henblik på videresalg uden forarbejdning.

PBU 5/01 definerer, at varer er en del af varebeholdninger erhvervet eller modtaget fra andre juridiske enheder eller enkeltpersoner og bestemt til salg, derfor er det, for at kvalificere erhvervede varer som varer, nødvendigt at klart definere ikke det endelige resultat, men fraværet af forarbejdning.

Disse klassifikationer bruges til at opbygge et syntetisk og analytisk regnskab, samt udarbejde en statistisk rapport om saldi, indtægter og forbrug af råvarer og forsyninger i produktion og driftsaktiviteter. Virksomheden bruger snesevis af typer materialer, så de har brug for en sådan klassificering for at opretholde pålidelige og detaljerede optegnelser over modtagne materialer.

Materialer hos Initiative LLC accepteres til bogføring til faktiske omkostninger, som beregnes afhængigt af metoden til erhvervelse af ejendommen.

For det meste kommer materialer fra leverandører. Ved køb af materialer mod et gebyr fra andre organisationer er deres faktiske omkostninger summen af ​​alle anskaffelsesomkostninger, med undtagelse af merværdiafgift og andre refunderbare afgifter.

Faktiske omkostninger inkluderer:

Beløb betalt til leverandører i henhold til kontrakten;

beløb betalt til andre organisationer for informations- og konsulentydelser i forbindelse med erhvervelse af varebeholdninger;

Vederlag udbetalt til formidlende organisationer;

Omkostninger ved fremskaffelse og levering af varebeholdninger til stedet for deres brug, herunder omkostninger til lastforsikring;

Andre omkostninger til anskaffelse af varebeholdninger.

Generelle og andre lignende omkostninger indgår ikke i de faktiske omkostninger ved anskaffelse af materialeaktiver, undtagen når de er direkte relateret til materialeanskaffelsen.

Data om den aktuelle markedspris skal bekræftes af dokumenter eller eksperter. Hvis den modtagende part påtager sig leveringsomkostninger (transport- og indkøbsomkostninger), stiger de faktiske omkostninger til materialer med mængden af ​​afholdte omkostninger.

Hos LLC Initiative afskrives materialer til produktion til gennemsnitlig kostpris.

For at gøre dette beregner revisor først de gennemsnitlige priser på materialer, der frigives til produktion baseret på den gennemsnitlige månedlige faktiske pris. Med denne vurdering bestemmes den gennemsnitlige pris for materialet af formlen:

Hvor SC- gennemsnitlige omkostninger til materialer;

OM n– faktiske omkostninger ved restbeholdningen af ​​materialer i begyndelsen af ​​måneden;

P– faktiske omkostninger for modtagne materialer pr. måned;

TIL n– mængden af ​​materialer i begyndelsen af ​​måneden;

TIL P – antallet af modtagne materialer pr. måned.

OM Til = ST*K ost ,

Hvor OM Til– faktiske omkostninger til restmateriale ved udgangen af ​​måneden;

TIL ost– mængden af ​​materialer, der er inkluderet i saldoen ved udgangen af ​​måneden.

1.2 Betydningen og formålene med lagerregnskab

Et af de nødvendige elementer i enhver virksomheds produktionsproces er arbejdsgenstande, som er færdiglavede naturlige eller forbearbejdede materialeressourcer: råmaterialer og materialer, halvfabrikata, brændstof, reservedele osv. I produktionen proces, de fungerer som objekter for menneskelig indflydelse ved at bruge eksisterende arbejdsmidler for at skabe produkter til forbrug.

Materialer forbruges i hver produktionscyklus og overfører hele deres omkostninger til omkostningerne ved de producerede produkter, så efter hver produktionsproces skal de udskiftes med nye kopier af samme type. En nødvendig betingelse for at opfylde planer for produktion, reducere omkostningerne, øge fortjenesten og rentabiliteten er den fuldstændige og rettidige levering af virksomheden med materialer af det krævede udvalg og kvalitet.

Væksten i en virksomheds behov for materielle ressourcer kan tilfredsstilles på to måder:

udstrakt, dvs. erhvervelse eller produktion af store mængder materialer og energi, som efterfølgende fører til en stigning i specifikke materialeomkostninger pr. produktionsenhed, selvom omkostningerne kan falde på grund af en stigning i produktionsvolumen og et fald i andelen af ​​faste omkostninger;

intensivt, dvs. mere økonomisk udnyttelse af eksisterende reserver i produktionsprocessen, hvilket sikrer en reduktion i specifikke materialeomkostninger og en reduktion i omkostningerne pr. produktionsenhed.

Et vigtigt middel til at styre materialelagre er videnskabeligt baseret rationering af deres forbrug pr. produktionsenhed. Forbrugsraten er et planlægningsmål, der bestemmer den maksimale mængde af specifikke typer materialer af en fast kvalitet, der kan forbruges til at producere en enhed af produktet. For at forbrugssatserne kan opfylde deres formål, skal de være videnskabeligt baserede og progressive.

Progressive standarder for materialeforbrug forudsætter opnåelse af en optimal balance mellem alle produktionselementer, hvilket sikrer maksimale besparelser i levende og kropslig arbejdskraft pr. produktionsenhed, og mængden af ​​forsyninger afhænger direkte af standarderne for materialeforbrug.

De vigtigste opgaver ved bogføring af varebeholdninger omfatter:

Dannelse af fuldstændig og pålidelig information om opgørelser af væsentlige aktiver i organisationen, nødvendige for interne brugere til at træffe ledelsesbeslutninger - ledere, ejendomsejere såvel som eksterne brugere - kreditorer osv.

Tilvejebringelse af oplysninger, der er nødvendige for interne og eksterne brugere for at overvåge lovligheden af ​​forretningstransaktioner og deres gennemførlighed med hensyn til tilgængelighed og bevægelse af varebeholdninger, samt deres brug i overensstemmelse med godkendte normer, standarder og skøn;

Dannelse af de faktiske omkostninger til varebeholdninger;

Kontrol med lagrenes sikkerhed på de steder, hvor de opbevares (drift) og på alle stadier af flytning;

Forebyggelse af negative resultater fra organisationens økonomiske aktiviteter og identificering af interne reserver til reduktion af produktionsomkostninger i form af materialeomkostninger for at sikre finansiel stabilitet.

For at udføre disse opgaver er det nødvendigt at etablere et klart dokumentationssystem på virksomheden.

Ved afspejling af finansielle og økonomiske transaktioner i skatteregnskabet anvendes kontoplanen ikke, og der foretages ikke regnskabsposteringer. Skatteregnskabsindikatorer er grupperet ud fra data fra primære dokumenter, men kun i analytiske skatteregistre, der adskiller sig fra regnskabsregistre. Skatteregnskabsregistre føres i form af særlige formularer på papir, elektronisk og (eller) et hvilket som helst computermedie. På baggrund af data fra analytiske registre beregnes beskatningsgrundlaget i selvangivelsen. Desuden kan skatteregnskabsdata indhentes fra regnskabsregistret, men kun hvis proceduren for gruppering og registrering af forretningstransaktioner til skatteformål, fastsat i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov, svarer til proceduren for gruppering og afspejling disse transaktioner i regnskabet.

Relevansen af ​​det valgte forskningsemne er, at manglen på nøjagtig og pålidelig regnskabsføring af driften for indkøb og indkøb af materialer og afregninger med leverandører fører til regnskabsfejl, der har stor indflydelse på implementering af produktionsplaner, overvurdering af produktomkostninger, hvilket igen påvirker virksomhedens profit og rentabilitet. Utidig levering af materialer fører til afbrydelse af rytmen i virksomhedernes arbejde, nedetid, kræver ekstra arbejdsomkostninger, påvirker kvaliteten af ​​produkter og forværrer de tekniske og økonomiske indikatorer for produktionen, og afbrydelser af rytmen i leverancer og afregninger med leverandører fører til behov for at omstrukturere produktsortimentet, manglende opfyldelse af kontraktlige forpligtelser for deres levering samt økonomiske sanktioner. Fejl i leveringen af ​​materialer bringer implementeringen af ​​produktionsplanen i fare, hvilket tvinger akkumulering af overskydende lagre af materialer for at forhindre nedetid.

Regnskabsføring af driften for indkøb og indkøb af materialer og afregninger med leverandører på virksomheden er således vigtig for at øge effektiviteten af ​​finansielle og økonomiske aktiviteter.

Hovedformålet med at skrive kursusarbejdet er at studere regnskab og analyse af indkøb og indkøb af materialer, udvikle forslag og anbefalinger til forbedring af regnskab, optimering af materialebeholdninger hos Initiative LLC.

Ud fra dette mål omfattede opgaverne:

at studere virksomhedens karakteristika og drage konklusioner om virksomhedens økonomiske tilstand;

gennemgang af regnskab og skatteregnskab for indkøb og modtagelse af materialer hos Initiative LLC.

Ved skrivning af dette arbejde var informationskilderne til regnskabsføring af operationer til indkøb og erhvervelse af materialer: lov- og reguleringsretsakter, publikationer i tidsskrifter, primære dokumenter om bevægelse af materialer, rapporteringsdata fra Initiative LLC for 2007-2008.

1.3 Dokumentation af varebeholdninger

Artikel 9 i den føderale lov "om regnskabsføring" dateret 21. november 1996 nr. 129-FZ (som ændret den 3. november 2006 nr. 183-FZ) fastslår, at alle forretningstransaktioner skal dokumenteres med understøttende dokumenter. Disse dokumenter fungerer som de primære regnskabsdokumenter, på grundlag af hvilke der føres regnskab hos Initiative LLC.

Formerne for primære regnskabsdokumenter, der bruges hos Initiative LLC, er godkendt:

a) Den Russiske Føderations statskomité for statistik, efter aftale med Den Russiske Føderations finansministerium, forenede former for primær regnskabsdokumentation;

b) relevante ministerier og andre føderale udøvende myndigheder - sektorspecifikke former;

c) Initiative LLC, hvis de former for primære dokumenter til registrering af forretningstransaktioner, for hvilke der ikke leveres ensartede formularer.

De primære regnskabsdokumenter, der bruges hos Initiative LLC, inkluderer de obligatoriske detaljer, der er fastsat af den føderale lov "On Accounting":

Titel på dokumentet;

dato for dokumentets udarbejdelse;

navnet på den organisation, på vegne af hvilken dokumentet er udarbejdet;

meter af forretningstransaktioner i fysiske og monetære termer;

navnet på de embedsmænd, der er ansvarlige for udførelsen af ​​forretningstransaktionen og rigtigheden af ​​dens gennemførelse;

Personlige underskrifter af disse personer og deres udskrifter.

Primære regnskabsdokumenter er korrekt udført, med alle nødvendige detaljer udfyldt og har de relevante underskrifter. Hvis der ikke er indikatorer for individuelle detaljer i de angivne primære regnskabsbilag, er de tilsvarende linjegrafer overstreget.

Primære dokumenter nummereres på forhånd, eller nummeret tildeles ved udarbejdelse og tinglysning af dokumentet. I en organisation skal nummereringsproceduren sikre tilstedeværelsen af ​​ikke-gentagende numre inden for et rapporteringsår.

Korrekt udførelse af primære dokumenter er vigtig ikke kun for regnskab, men også for skatteregnskab. Så f.eks. Art. 252 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at skattepligtig fortjeneste kun reduceres med udgifter, der er begrundet og dokumenteret af dokumenter, der er udarbejdet i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Resolution fra Ruslands statsstatistiske komité dateret 30. oktober 1997. nr. 71a godkendte ensartede former for primær dokumentation for materialeregnskab. Initiative LLC bruger følgende former for dokumenter præsenteret i tabel 1.

Tabel 1 - Ensartede former for primær dokumentation brugt hos Initiative LLC

Materialer modtaget af Initiative LLC, modtaget fra leverandører eller fra behandling, udstedes med kvitteringsordrer - formular nr. M-4 (bilag 3). Kvitteringsordren i ét eksemplar udfærdiges af den økonomisk ansvarlige den dag værdigenstandene ankommer til lageret. Kvitteringsordren skal udstedes for den faktiske mængde af modtagne værdigenstande

Kravfakturaformular nr. M-11 (bilag 4) bruges til at redegøre for flytning af materielle aktiver inden for Initiative LLC, mellem strukturelle afdelinger eller økonomisk ansvarlige personer.

Fakturaen i to eksemplarer udfærdiges af den økonomisk ansvarlige i den strukturelle enhed i Initiative LLC, som afleverer materielle aktiver. Det ene eksemplar tjener som grundlag for den indskydende part til at afskrive værdigenstande, og det andet eksemplar tjener som grundlag for den modtagende part for registrering af værdigenstandene.

De samme fakturaer dokumenterer operationer for levering af ubrugte materialer fra produktion til et lager eller lagerrum, hvis de er modtaget efter anmodning, samt levering af affald fra mangler. Fakturaen underskrives af henholdsvis levererens og modtagerens økonomisk ansvarlige personer og indsendes til regnskabsafdelingen for at registrere materialebevægelser.

For at redegøre for leveringen af ​​materielle aktiver til afdelinger af en organisation beliggende uden for dens territorium eller til tredjepartsorganisationer på grundlag af kontrakter og andre dokumenter, skal du bruge fakturaen til levering af materialer til tredjeparten - formular nr. M-15 (bilag 5).

Fakturaen udstedes af en medarbejder i den strukturelle enhed i Initiative LLC i to eksemplarer på grundlag af aftaler (kontrakter), ordrer og andre relevante dokumenter og præsentationen fra modtageren af ​​en fuldmagt til at modtage værdigenstande, udfyldt i foreskrevne måde. Den første kopi overføres til Initiative LLC's lager som grundlag for frigivelse af materialer, den anden - til modtageren af ​​materialerne.

Det primære betalingsdokument for modtagelse af værdigenstande er fakturaen (bilag 6) - det eneste grundlag for at fremhæve moms i regnskabet. Er der ingen eller forkert faktura, vil skattemyndighederne nægte at fradrage moms.

Ved betalinger for materielle aktiver erhvervet af en organisation anvendes også følgende: bankafregnings- og betalingsdokumenter (bilag 7) og kasse- og udgiftsordrer (bilag 8).

KAPITEL 2. ORGANISATORISKE OG ØKONOMISKE KARAKTERISTIKA FOR VIRKSOMHEDEN

2.1 Økonomiske karakteristika for aktiviteterne i virksomheden LLC "Initiative"

LLC "Initiative" blev grundlagt af en borger i Den Russiske Føderation i overensstemmelse med Civil Code of the Russian Federation, den føderale lov "On Limited Liability Companies" dateret 8. februar 1998 nr. 14-FZ (som ændret ved den føderale lov). af 18. december 2006, 29. april 2008) og andre love, der ikke er i modstrid med Den Russiske Føderations civile lovbog.

Selskabets aktiviteter er styret af Den Russiske Føderations forfatning, Den Russiske Føderations civile lovbog, dekreter og ordrer fra præsidenten for Den Russiske Føderation og andre regulatoriske og juridiske handlinger i Orenburg-regionen, ordrer og instruktioner fra ledelse af Initiative LLC.

LLC "Initiative" er en juridisk enhed, den ejer ejendom registreret på sin uafhængige balance, afregning og andre konti i bankinstitutioner og et rundt segl med dets navn.

Beliggenhed: 460052, Den Russiske Føderation, Orenburg, st. Salmyshskayamyshskaya 1trntrstroycentrika virksomhedsaktiviteter. 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 5 0 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 , bygning 7, lej. 85.

Hovedaktivitet: anlægsarbejde ved opførelse af bygninger.

Kilden til dannelsen af ​​virksomhedens midler er fortjeneste fra salg af færdigt arbejde (bygningsarbejde på opførelse af bygninger) såvel som andre typer aktiviteter, der ikke er forbudt i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation.

For at udføre sine aktiviteter har virksomheden ret til at indgå aftaler relateret til gennemførelsen af ​​sine hovedaktiviteter, opnå licenser til alle typer af sine produkter, åbne anfordringskonti og andre konti i enhver bank, disponere over det resterende overskud til rådighed af virksomheden efter at have betalt skat og andre obligatoriske betalinger.

Selskabet er forpligtet til at: anvende den til den overførte ejendom målrettet, føre regnskab på den foreskrevne måde og fremlægge regnskaber rettidigt; betale skatter og andre obligatoriske betalinger bestemt af lovgivningen i Den Russiske Føderation, udføre social, medicinsk og andre former for obligatorisk sygeforsikring for ansatte i Initiative LLC.

I en virksomhed er hver afdeling kun engageret i den funktion, de er tiltænkt, således at virksomheden kan eksistere. Det vigtigste element er regnskab, som fører optegnelser over virksomhedens økonomiske aktiver.

Virksomhedens hovedmål er at skabe overskud.

Regnskab udføres af revisor og direktør for Initiative LLC, som udfører funktionerne som regnskabschef.

Regnskabsfunktionen er at registrere og analysere en virksomheds økonomiske tilstand, som viser, på hvilke områder der skal arbejdes for at forbedre den. For at lette sit arbejde bruger regnskabsafdelingen i Initiative LLC automatiseret regnskab ved hjælp af 1C: Regnskabsprogrammet, version 7.7. Regnskab er forpligtet til at overvåge den nøjagtige og rettidige betaling af virksomhedens skatter og monetære forpligtelser, for at opretholde nøjagtige dokumenter over virksomhedens arbejde til rapportering til inspektionsmyndighederne.

Regnskabsopgørelser indsendes til tiden til Federal Tax Service for Dzerzhinsky-distriktet i Orenburg:

Kvartalsrapportering (senest den 20. dag i måneden efter rapporteringsmåneden);

I overensstemmelse med reglerne "om regnskab og rapportering i Den Russiske Føderation", PBU 1/08 "Organisationens regnskabspolitik" og føderal lov dateret 21. november 1996 nr. 129-FZ "Om regnskab" (som ændret den 3. november , 2006 nr. 183-FZ), styres regnskabsafdelingen i sine aktiviteter af Initiative LLC's regnskabspolitik, udviklet og vedtaget til udførelse siden 2008, dannet under hensyntagen til de principper og regler, der styrer det metodiske og organisatoriske grundlag for organisationens regnskab.

Systemet med økonomisk ansvar er reguleret af kontrakter om finansiel ansvar, som er en integreret del af den ansættelseskontrakt, der er indgået med regnskabsmedarbejdere.

Karakteristikaene for virksomhedens aktiviteter er baseret på analysen af ​​indikatorsystemet. Til analysen bruger vi dataene i tabel 2. Dataene for tabel 2 er taget fra formular nr. 2 "Profit and Loss Statement" fra Initiative LLC for 2007 og 2008 (9 måneder). (Bilag 1 og 2)

Tabel 2 - Vigtigste økonomiske indikatorer for de økonomiske og finansielle aktiviteter i Initiative LLC for 2007-2008.

Indikatorer	Enhed			målt	Afvigelse (+, -)
Vækstrate, %	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
tusind rubler.	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Omkostninger til solgte produkter, arbejder, tjenester	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Bruttofortjeneste	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Administrative udgifter	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Fortjeneste ved salg af værker, tjenesteydelser	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Anden indkomst	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Andre udgifter	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Resultat før skat	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser
Løbende indkomstskat	Indtægter fra salg af produkter, arbejder, tjenesteydelser

Nettoresultat

Analyse af de vigtigste økonomiske indikatorer for de finansielle og økonomiske aktiviteter i Initiative LLC for 2007-2008. Følgende konklusioner kan drages: indtægter fra salg af produkter, værker og tjenesteydelser i 2008 sammenlignet med 2007 steg mere end 2 gange (RUB 5.235 tusind). Omkostningerne ved solgte varer steg også i 2008 sammenlignet med 2007 med 5.154 tusind rubler. Hovedårsagen til stigningen i produktionsomkostningerne er stigningen i priserne på råvarer og materialer på grund af inflation.

Bruttoavancen i 2008 i forhold til 2007 steg med 36,7%.

Administrationsomkostninger for Initiative LLC steg med 45 tusind rubler.

Som et resultat af aktiviteterne i Initiative LLC steg overskuddet fra salg i 2008 sammenlignet med 2007 med 23,8% (36 tusind rubler).

I den analyserede periode var der en stigning i andre udgifter. For Initiative LLC er dette en positiv tendens, da faldet i andre udgifter overstiger vækstraten for andre indtægter.

Som et resultat opnår virksomheden overskud i hele den undersøgte periode, og dens værdi i 2008 i forhold til 2007 stiger med 34 tusind rubler (24,3%).

Den nuværende indkomstskat har også ændret sig: i 2008 i forhold til 2007 stiger den med 23,5 %.

2.2 Organisering af skatteregnskab af varebeholdninger hos enterprise Initiative LLC

De generelle principper for beskatning i Den Russiske Føderation er fastsat af Den Russiske Føderations skattelov (del 1) dateret 07/31/98 nr. 146-FZ, vedtaget af statsdumaen den 07/16/98. (som ændret 30/06/08, 13/10/08).

Skat forstås som en obligatorisk, individuelt vederlagsfri betaling, der pålægges organisationer og enkeltpersoner i form af afståelse af midler, der tilhører dem ved ejendomsret, økonomisk styring eller driftsledelse med henblik på økonomisk støtte til statens eller kommunernes virksomhed.

Skatteregnskab af materialeudgifter bør udføres ud fra de samme primære dokumenter, som bruges i regnskabet. Disse omfatter primært afregnings- og ledsagedokumenter udstedt af materialeleverandører: betalingsordrer, fakturaer, fragtbreve mv.

LLC Initiative-virksomheden bruger standardformer for primære dokumenter godkendt ved dekret fra Ruslands statsstatistiske komité af 30. oktober 1997 nr. 71A, for eksempel en kvitteringsordre (formular nr. M-4), en faktura til frigivelse af materialer til ydersiden (skema M-15). Til skatteregnskabsformål indtastes yderligere detaljer i disse former for primære dokumenter. For eksempel indføres yderligere kolonner, og omkostningerne til materialer, der vil blive brugt ved beregning af indkomstskat, er særskilt angivet.

For at beregne mængden af ​​materialeudgifter bestemmes kostprisen for materialeaktiver, der er inkluderet i disse udgifter. Disse omkostninger består af prisen på materialer og omkostningerne ved deres anskaffelse betalt til formidlende organisationer.

Hos virksomheden LLC "Initiative" beregnes for forretningstransaktioner med indkøb af materielle aktiver, foruden overskudsskat, moms, indkomstskat og alle andre skatter på indtægter ved hjælp af omsætningsbeløbet på kreditten af ​​konto 90 "Salg" at danne mængden af ​​afgiftspligtige genstande.

Moms af materielle aktiver hos LLC Initiative er taget i betragtning på underkonto 19.3 "Moms af erhvervede varebeholdninger" på konto 19 "Moms af erhvervede aktiver".

Proceduren for bogføring af moms på materielle aktiver afhænger af deres formål (til produktionsbehov, ikke-produktionsbehov, til salg, vederlagsfri overførsel).

I leverandørernes betalingsdokumenter for modtagne materielle aktiver udstedes momsbeløbet særskilt.

Momsbeløbet for Initiative LLC afspejles i debiteringen af ​​konto 19 "Moms", på underkontoen "Moms på købte varebeholdninger", fra krediteringen af ​​konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører".

Afhængigt af udgiftsretningen for materielle aktiver er momsbeløbet, der er opført på underkonto 19-3, genstand for modregning i betalingerne fra LLC "Initiative" moms til budgettet (ved brug af materielle aktiver til produktionsbehov) eller skal skrives off til salgskonti (ved salg) og relevante kilders dækning (med gratis overførsel).

For varer, værker og tjenesteydelser, der anvendes til fremstilling af produkter og operationer, der er fritaget for moms, er de momsbeløb, der betales til leverandører, ikke genstand for modregning, men debiteres konti for produktions- og distributionsomkostninger i Initiative LLC.

Ved anvendelse af materielle ressourcer til ikke-produktive behov, afskrives det momsbeløb, der kan henføres til disse ressourcer, fra krediteringen af ​​konto 19.3 til debitering af kilder til dækning af ikke-produktive omkostninger, til konto 91 "Andre indtægter og udgifter".

Ved salg af materielle ressourcer afskrives den andel af momsen, der kan henføres til de solgte materialer, fra krediteringen af ​​underkonto 3 på konto 19 til debitering af konto 91 "Andre indtægter og udgifter".

Personlig indkomstskat beregnes, hvis Initiative LLC erhverver væsentlige aktiver under salgskontrakter. Derefter skal kontrakterne afspejle de nødvendige detaljer: efternavn, fornavn, sælgerens patronym, hans pasoplysninger, adresse på permanent bopæl samt kendsgerningen om registrering af en person som iværksætter.

Så skatteregnskabet af forretningstransaktioner, der involverer materielle aktiver i en virksomhed, udføres i overensstemmelse med Skatteloven for Den Russiske Føderation ved hjælp af standardformer for primær dokumentation.

2.3 Automatisering af regnskabsføring på virksomheden LLC Initiative

I en markedsøkonomi afhænger enhver virksomheds velfærd af den korrekte organisation af ledelsessystemet. Et korrekt organiseret ledelsessystem gør det muligt ikke blot at identificere afvigelser fra accepterede og godkendte regler, procedurer og forskrifter, men også at vurdere årsagerne til disse afvigelser og formulere de nødvendige kontrolhandlinger. En omfattende løsning på disse problemer er umulig uden den omfattende brug af moderne computerteknologi og software. Indførelsen af ​​et edb-databehandlingssystem indebærer som regel en betydelig reduktion af ledelses- og kontrolpersonale ved at overføre deres funktioner til personale, der servicerer systemet.

På enterprise LLC Initiative bruges konfigurationen "1.C: Accounting" til regnskabsføring. Version 7.7".

Formfor alt arbejde har ét input. Interaktion med pakken begynder med adgangskodebeskyttelse, som verificerer brugerens autoriserede adgang til at udføre handlinger. Brugerne af dette program er regnskabschef og revisor.

Hos LLC Initiative-virksomheden kombineres personlige computere til lokale netværk. Dette giver medarbejderne mulighed for at dele information.

For at tage højde for materielle aktiver implementeres følgende operationer: input fra dokumenter om modtagelse, forbrug og flytning af materialer; akkumulering og fordeling af afvigelser; opnå erklæringer om analytisk regnskab, bevægelse af væsentlige aktiver; syntetisk regnskab.

På LLC Initiative automatiseres jobs kun i regnskabsafdelingen. Softwarepakken til en automatiseret arbejdsstation i regnskab giver automatisering af følgende funktioner:

Kontrol og beregningsmæssig behandling af primære dokumenter modtaget fra økonomisk ansvarlige personer;

Systematisering og generalisering af analytiske regnskabsdata;

Dannelse og fordeling af afvigelser fra regnskabspriser på materialer;

Vis information.

Operationer til flytning af materielle aktiver udføres af medarbejdere i organisationens afdelinger og formaliseres ved hjælp af standardformularer mellem afdelinger eller specialiserede. Regnskabspersonalet overvåger dokumentationens rigtighed.

De vigtigste dokumenter, der afspejler variable oplysninger, omfatter: en kvitteringsordre, en faktura, en faktura for intern bevægelse, en faktura for frigivelse af materialer til det ydre, en handling til afskrivning af materielle aktiver.

Outputinformationen vises på papir og på et videogram. Et fragment af udsagnet fra displayet vises på papir.

KAPITEL 3. REGNSKAB FOR VARER

3.1 Regnskab for modtagelse af varebeholdninger

Regnskab for modtagelse af materialer kan organiseres på to måder: ved hjælp af konti 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materialeaktiver" og 16 "Afvigelse i kostprisen for materialeaktiver" og uden brug af dem. I henhold til Initiative LLC's regnskabspolitik udføres regnskab for modtagelse af materialer uden at bruge konti 15 "Anskaffelse og erhvervelse af materielle aktiver" og 16 "Afvigelse i kostprisen for materielle aktiver."

Syntetisk bogføring af modtagelse af materialer hos virksomheden LLC Initiative føres på konto 10 "Materialer" til faktiske omkostninger. I dette tilfælde afspejles bogføringen af ​​materialer modtaget fra leverandører ved en postering i debiteringen af ​​konto 10 "Materialer" og krediteringen af ​​konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører". Moms på indkøbte materialer afspejles i debitering af konto 19 ”moms af indkøbte værdier” og kreditering af konto 60. Det skal bemærkes, at materialer modtaget fra leverandører modtages uanset hvornår de ankommer - før eller efter modtagelse af betalingsdokumenter. Omkostningerne til betalte materialer, der er i transit eller ikke er blevet fjernet fra leverandørens lager i slutningen af ​​måneden, afspejles i debiteringen af ​​konto 10 "Materialer" og krediteringen af ​​konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører." I begyndelsen af ​​næste måned tilbageføres disse beløb, og i løbende regnskab vises de som tilgodehavender hos leverandøren, der tilbagebetales i takt med, at materialer modtages på lageret.

Eksempel:
Initiative LLC køber papirvarer til regnskabsmedarbejdere i mængden af ​​926,64 rubler, inkl. moms.
Opslag:
D 60 K 50 på 926,64 - leverandørfaktura betalt
D 10 K 60 i mængden af ​​785,29 - kontorartikler blev modtaget af organisationen
D 19 K 60 på 141,35 - accepteret til momsregnskab
D 26 K 10 i et beløb af 785,29 - der blev udstedt kontorartikler til ansatte.

Når materialer modtages fra andre kilder, kan der foretages posteringer i debet af konto 10 og kreditering af de tilsvarende konti:

20 "Hovedproduktion" - for omkostningerne ved returaffald;

26 "Generelle forretningsomkostninger" - for omkostningerne ved levering af materialer ved egen transport og for de faktiske omkostninger til materialer af egen produktion;

71 "Afregninger med ansvarlige personer" - for udgifter til materialer betalt fra ansvarlige beløb;

76 "Forlig med forskellige debitorer og kreditorer" - for omkostningerne ved tjenesteydelser betalt til transportorganisationer;

66 "Afregninger for kortfristede lån og optagelser" og 67 "Afregninger for langfristede lån og optagelser" - for størrelsen af ​​påløbne renter på lån og optagelser anvendt til indkøb af materialer.

Omkostningerne til materialer, der går tabt som følge af naturkatastrofer eller andre omstændigheder, afskrives fra kreditten på konto 10 "Materialer" til debitering af konto 99 "Fortjeneste eller tab".

Ovenstående materialer accepteres til regnskab hos Initiative LLC til faktiske omkostninger. De faktiske omkostninger til materialer (råmaterialer, brændstof, beholdere, reservedele osv.) består af tre værdier:

kontraktpris;

transport- og indkøbsomkostninger;

Udgifter, der er nødvendige for at bringe materialer i passende stand.

Kontraktprisen er prisen på materialer, hvortil de er købt.

Transport- og indkøbsomkostninger er omkostningerne ved Initiative LLC, direkte relateret til processen med indkøb og levering af materialer til organisationen. Transport- og indkøbsomkostninger (TPC) inkluderer:

Beløb betalt for lastning og losning og transport af materialer til købers lager;

gebyrer, der betales til formidlere.

Hos LLC "Initiative" -virksomheden udføres leveringen af ​​materielle aktiver af dets egne køretøjer.

I henhold til regnskabspolitikken for virksomheden LLC Initiative registreres udgifter til indkøb og levering af materialer på konto 10.21 "Transport- og indkøbsudgifter." Omkostninger til indkøb og levering af materialeaktiver fordeles på områder i forhold til materialeomkostningerne.

Ændringer i regnskabet kan kun foretages ved ændring af regnskabspraksis, som specificerer, hvordan regnskabet skal føres.

Analytisk regnskabsføring af varebeholdninger udføres af leverandør.

Leverandører og entreprenører omfatter organisationer, der leverer råvarer og andre varebeholdninger, samt leverer forskellige typer ydelser og udfører forskellige typer arbejde.

Modtagelse af materialer fra leverandører sker på grundlag af kontrakter indgået mellem Initiative LLC og leverandører. Kontrakterne fastlægger: typen af ​​modtagne materialer, kommercielle leveringsbetingelser, kvantitative og omkostningsindikatorer for modtagne materialeaktiver, vilkår for forsendelse af materialer, proceduren for afregninger mellem Initiative LLC og leverandøren.

Afregninger med leverandører foretages, efter at de har afsendt materialerne, eller samtidig med dem med samtykke fra organisationen eller efter dennes anvisninger.

I øjeblikket vælger organisationer selv betalingsformen for leverede materialer. De vigtigste betalingsformer, der bruges til afregninger med leverandører af Initiative LLC, er betalingsordrer. Anvendelsen af ​​denne betalingsform er fastsat i aftalen mellem parterne (leverandør og køber).

Den mest almindelige form for ikke-kontante betalinger er betalinger med betalingsordrer (bilag 7). Sådanne beregninger udføres i tilfælde, hvor Initiative LLC giver en ordre til banken, der betjener den, om at overføre det beløb, den har angivet, fra dens konto til kontoen hos modtageren af ​​midlerne. Betalingsordrer bruges til foreløbig og efterfølgende betaling for materialer, der allerede er modtaget (varer, tjenester, arbejder), til overførsel af betalinger til budgettet og ekstrabudgettære midler til forskellige juridiske enheder og enkeltpersoner. Betalingsordren er gyldig i 10 dage fra udstedelsesdatoen. Hvis betalingsfristen ikke er angivet i ordren, er betalingsfristen den dato, hvor dokumentet blev accepteret af banken. En betalingsordre anses kun for udført i det øjeblik, pengene er krediteret modtagerens konto, der er angivet i ordren.

Virksomhedens betalinger for modtagne materialer bogføres på konto 60 ”Afregninger med leverandører og entreprenører”. Der føres analytisk regnskab for konto 60 i Initiative LLC for hver leverandør og entreprenør. Dette sikrer modtagelse af data om gæld til leverandører: ifølge betalingsdokumenter, for hvilke betalingsperioden endnu ikke er ankommet; for afregningsdokumenter, der ikke er betalt rettidigt; udstedte forskud.

LLC Initiative foretager afregninger med leverandører, uanset om materialerne er ankommet til lageret eller er i transit. Materialer anses for at være i transit, hvis de er betalt, men ikke modtaget inden udgangen af ​​måneden. Sådanne materielle aktiver ankommer betinget med følgende bogføring: D-10 K-60.

På konto 60 afspejles gælden inden for grænserne af acceptbeløbene. Såfremt der konstateres mangler i modtagne materialer, uoverensstemmelser i kontraktbestemte priser og regnefejl, krediteres konto 60 for det tilsvarende beløb i overensstemmelse med konto 76 "Afregninger med diverse debitorer og kreditorer", underkonto 2 "Fordringer". Underkontoen "Beregninger for skader" har til formål at opsummere oplysninger om afregninger for skader fremsat til leverandører, samt for bøder, bøder og bøder, der er forelagt dem, anerkendt og idømt. Denne konto debiteres for mængden af ​​skader forårsaget på grund af fejl hos materialeleverandører og krediteres beløbet for betalinger modtaget i overensstemmelse med kontant- eller afregningskontiene. Beløb af uopfyldte krav eller fordringer, der ikke er genstand for inddrivelse, krediteres de konti, hvorfra de blev registreret.

Momsbeløbet er inkluderet af leverandørerne af fakturaen til betaling og afspejles af Initiative LLC i debiteringen af ​​konto 19 "Moms af erhvervede værdier" og krediteringen af ​​konto 60. Omkostningerne ved betaling af renter på leverandørlån til købte materialer afspejles i debitering af konto 10 "Materialer" og kreditering på konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører".

Tilbagebetaling af gæld til leverandører hos Initiative LLC afspejles i debiteringen af ​​konto 60 og krediteringen af ​​kontantkonti (51,55) eller banklån (66,67). Rækkefølgen af ​​regnskabsposteringer afhænger af de anvendte beregningsformer.

Ud over de angivne afregninger afspejler konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" forskud udstedt for indkøbte materialer, beløbs- og kursdifferencer samt ophør af forpligtelser. Udstedte forskud bogføres som debitering af konto 60 fra krediteringen af ​​kasseregnskabskonti (51,55 mv.).

3.2 Regnskab for bortskaffelse af varebeholdninger

Frigivelse af materialer til produktion sker på baggrund af fakturakravet. Eksempel - efter forespørgsel - faktura nr. 00000009 05.05.08 (bilag 4) fra hovedlageret, materialer (dørbeklædning) blev frigivet til montageholdet i henhold til de angivne navne og varenumre.

Debet 20 "Hovedproduktion" Kredit 10.8. "Byggematerialer" 2320 gnid. sælges til indkøbspris eksklusiv moms.

Afskrivning af materialer fra lagerkonti kan udføres i følgende tilfælde:

som er blevet ubrugelige efter udløbet af opbevaringsperioden;

forældet;

På grund af nødsituationer (brande, naturkatastrofer).

For at redegøre for og bruge brændstof og smøremidler er der i kontoplanen fastsat konto 10 "Materialer". Virksomhedens arbejdskontoplan for konto 10 "Materialer" åbnede underkonto 3 "Brændstof", som tager højde for tilstedeværelsen og bevægelsen af ​​olieprodukter beregnet til drift af køretøjer. Regnskab for disse udgifter udføres i overensstemmelse med kravene i PBU 5/01 "Regnskab for varebeholdninger", godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 06/09/2000. nr. 44n.

Brændstof og smøremidler krediteres konto 10 "Materialer" underkonto 3 "Brændstof" til den faktiske pris eksklusiv moms (punkt 5.6 i PBU 5/01).

Råvarer og forsyninger afskrives for at udføre arbejde ved hjælp af en af ​​fire metoder:

på bekostning af hver enhed;

til gennemsnitlige omkostninger;

til prisen for de første køb - FIFO-metoden;

til prisen for de seneste indkøb - LIFO-metoden (ophævet fra 1. januar 2008).

Initiative LLC's regnskabspraksis fastslår, at råvarer og forsyninger afskrives til produktion til gennemsnitlig kostpris.

Ved afskrivning ved hjælp af denne metode bestemmer regnskabet den gennemsnitlige pris pr. enhed af råvarer og forsyninger.

Denne indikator bestemmes af formlen:

For at bestemme omkostningerne for materialer, der skal afskrives, ganges den gennemsnitlige enhedsomkostning med den samlede mængde af afskrevne materialer.

I starten af ​​måneden var mængden af ​​materiale (ophæng) 170 stk. til mængden af ​​450,5 rubler. 300 stykker blev forberedt inden for en måned. til mængden af ​​813 rubler. 340 enheder blev frigivet i produktion i løbet af den indeværende måned.

Først bestemmer vi den gennemsnitlige pris pr. enhed af en type materiale, som vil være:

(450,5 gnid. + 813 gnid.) : (170 stk + 300 stk.) = 2,69 gnid.

Omkostningerne, der skal afskrives, vil være:

RUR 2,69 * 340 stk. = 914,6 gnid.

Ved afskrivning foretages følgende indtastning:

Kit 20 “Hovedproduktion” Kit 10-1 “Materialer” 914,6 gnid. – materialer til udførelse af arbejde er afskrevet.

Vi kan konkludere, at bevægelsen af ​​materialer sker dagligt, og at den bør afspejles i regnskabet rettidigt. Dette gør det nødvendigt at anvende betingede eller regnskabsmæssige priser i det løbende materialeregnskab.

Brugen af ​​regnskabspriser i forbindelse med edb-informationsbehandling forenkler og letter i høj grad regnskabsarbejdet. Drifts- og regnskabsmedarbejdere vænner sig til dem, hvilket begrænser muligheden for fejl.

Konklusioner og tilbud

Varebeholdninger er en integreret del af organisationens arbejdskapital. Mængden af ​​varebeholdninger, deres erhvervelse og afhændelse har en direkte indflydelse på kontinuiteten i produktionsprocessen, likviditeten i balancen og størrelsen af ​​skatter.

Analytiske oplysninger om sammensætning, mængde, omkostninger, bevægelse af materialer, der anvendes i produktionen, er nødvendige for enhver virksomhed. Denne information er vigtig både for at sikre kontrol over sikkerheden af ​​opgørelser og for at træffe rettidige og korrekte ledelsesbeslutninger, derfor er det valgte forskningsemne relevant.

Den vigtigste reguleringsakt, der regulerer regnskabsproceduren for varebeholdninger, er regnskabsforskrifterne "Regnskab for varebeholdninger" PBU 5/01, godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 9. juni 2001 nr. 44n. Denne bestemmelse er et element i et helt system af regulatorisk regulering af regnskab, som etablerer det metodiske grundlag for dannelsen af ​​regnskabsoplysninger om varebeholdninger og organiserer regnskabet for ejendom, passiver og forretningstransaktioner i overensstemmelse med loven i Den Russiske Føderation " Om regnskab” dateret 21. november 1996. nr. 129-FZ (som ændret ved nr. 183-FZ af 3. november 2006), PBU "Regnskabserklæringer for en organisation" (godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 6. juli 1999 nr. 43n (som ændret ved ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 18. september 2006 nr. 115n) ), "Regler om regnskab og finansiel rapportering i Den Russiske Føderation (godkendt efter ordre fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret" 29. juli 1998 nr. 34-n (som ændret ved ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 30. december 1999 nr. 107n, dateret 24. marts 2000 nr. 31, dateret 18/09/06 nr. 116n , dateret 03/26/07 nr. 26n)) og "Kontoplan for finansielle og økonomiske aktiviteter og instruktioner for dens anvendelse" (godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 31/10/2000 nr. 94n (som ændret d. 05/07/03 nr. 38n, 18.09.06 nr. 115n)), samt gældende regnskabsreglement.

Regnskab udføres af regnskabsafdelingen, som er dens uafhængige service, ledet af regnskabschefen.

I sine aktiviteter er regnskabsafdelingen styret af gældende love, dekreter og ordrer fra præsidenten for Den Russiske Føderation, dekreter og ordrer fra Den Russiske Føderations regering.

En analyse af økonomiske præstationsindikatorer viste, at virksomheden opererer stabilt, er stigningen i mængden af ​​arbejde gennem indgåelse af kontrakter både med byggeorganisationer og med enkeltpersoner.

Organisationen udarbejder regnskaber, der afspejler ejendommens sammensætning og kilderne til dens dannelse. Oplysningerne i årsregnskabet er baseret på syntetiske og analytiske regnskabsdata.

Regnskabsmæssigt afspejles varebeholdninger til faktisk kostpris.

I henhold til regnskabspraksis bogføres materialer ved brug af konto 10 "Materialer".

Metoden til analytisk regnskabsføring af varebeholdninger sørger for rækkefølgen og rækkefølgen af ​​regnskabsføring og indbyrdes sammenhæng mellem indikatorer. I regnskabet udføres dette regnskab ved hjælp af den operationelle regnskabsmetode (saldo) den 1. dag i hver måned, revisor modtager et maskindiagram med varebalancen efter karakter og navn.

For at undgå fejl i momsberegningen anbefales det, at revisor inden udarbejdelse af kvartalsrapporter foretager afstemninger af fakturaer og overvåger gyldigheden af ​​indtastning af data i indkøbsbogen.

Da regnskabet hos virksomheden er automatiseret, foreslås det at føre optegnelser over materialer ved hjælp af konti 15 og 16. Denne metode giver dig mulighed for visuelt inden for rammerne af regnskabssystemet at danne en indikator for leverings- og indkøbsomkostninger, hvilket gør det muligt hurtigt at analysere andelen af ​​sådanne omkostninger i omkostningerne ved indkøbte materialer og træffe foranstaltninger til at reducere dem. Anvendelsen af ​​konto 15 indebærer udvikling af regnskabsmæssige (planlagte og beregnede) priser for hele sortimentet af indkøbte materialer. Det er muligt at føre optegnelser ved hjælp af konto 15 og 16, hvis du har netværkscomputere.

Ved kontrol af handlinger til afskrivning af enhver form for ejendom, hvis materialer fra likvidation også indgår, bør der foretages en vurdering af fuldstændigheden af ​​aktivering af varebeholdninger.

Afskrivningen af ​​byggematerialer skal bekræftes af materialeforbrug (til reparationsarbejde).

Gennemførelsen af ​​de foreslåede foranstaltninger vil forbedre regnskabsføringen af ​​varebeholdninger og øge niveauet for, at virksomhedsledelsen får de oplysninger, der er nødvendige for at træffe ledelsesbeslutninger for at sikre virksomhedens effektivitet.

Bibliografi

Den Russiske Føderations civile lov, del I (Den Russiske Føderations føderale lov "Om ikrafttrædelsen af ​​del et af Den Russiske Føderations civile lovbog" dateret 30. november 1994 nr. 51-FZ).

Den Russiske Føderations civile lov, del II (Den Russiske Føderations føderale lov "Om ikrafttrædelsen af ​​del to af Den Russiske Føderations civile lov" dateret 26. januar 1996, nr. 14-FZ).

Den Russiske Føderations skattelov (Del 1) (Den Russiske Føderations føderale lov nr. 146-FZ af 31. juli 1998) – s. 55.

Den Russiske Føderations skattelovgivning. Del to (Den Russiske Føderations føderale lov nr. 117-FZ af 08/05/2000).

Den Russiske Føderations føderale lov "om regnskabsføring" dateret 21. november 1996 nr. 129-FZ, som ændret og suppleret.

Reglerne om regnskab og finansiel rapportering i Den Russiske Føderation blev godkendt efter ordre fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret den 29. juli 1998 nr. 34n. - Med. 3.

Regnskabsforordning nr. 1/98 "Organisationens regnskabspolitik", godkendt ved kendelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 9. december 1998 nr. 60n.

Regnskabsforordning nr. 4/99 "Regnskabsrapporter for en organisation", godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. juli 1999 nr. 43n.

Regnskabsforordning nr. 9/99 "Organisationens indkomst", godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. maj 1999 nr. 32n.

Regnskabsforordning nr. 10/99 "Organisationens udgifter", godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. maj 1999 nr. 33n.

Regnskabsforordning nr. 5/01 "Regnskab for varebeholdninger", godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 06/09/01 nr. 44n.

Babaev Yu.A. “Finansielt regnskab” - 2. udgave, revideret. og yderligere –M.: Universitetets lærebog, 2008.-650 s.

Getman V.G. ”Finansielt regnskab” - M.: Finans og statistik, 2005.-816 s.: ill.

Eremina M.D. En faktura udstedt af en forenklet faktura er ikke fradragspligtig?//Revisorkonsulent. 2008. Nr. 7.

Zuykova L. Kontroversielle spørgsmål om behandling af fakturaer//Nyt regnskab. 2008. Nr. 8.

Kiseleva I.A. Grundprincipper i skatteregnskabssystemet for en byggeorganisation // Alt for en revisor. 2008. Nr. 9.

Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Regnskab i organisationer. – M.: Finans og statistik, 2005.

Kryukov A.V. "Regnskab fra bunden": Lærebog. – M.: Eksmo, 2010. – 368 s.

Lermontov Yu.M. Nogle fejl ved udfyldelse af fakturaer//Regnskab. 2008. nr. 9 (maj).

Skatter.

Og igen fakturaen//Revisorkonsulent. 2008. Nr. 6.

Træk af regnskab i byggeri//Revisorkonsulent. 2008. Nr. 8.

Chasova O.V. "Finansielt regnskab": Lærebog.-M.: Finans og statistik, 2007.-544 s.: ill.

Shirobokov V.G. "Finansielt regnskab": lærebog. manual.-M.: KNORUS, 2007.-672 s.

Ansøgninger

Bilag 1

Bilag 2
RAPPORT AF GEVINST OG TAB
Form N92 ifølge OKUD
Dato (år, måned, dag) Organisation				94513266
Selskab med begrænset ansvar "Initiativ"				5609048431\560901001
Skatteyderens identifikationsnummer En slags aktivitet			Konstruktion_______________________________________
ifølge OKVED Organisatorisk og juridisk form for ejerskab	Privat________________________________________________
ifølge OKOPF/OKFS Måleenhed: _________tusind
gnide.______________		Indeks			I rapporteringsperioden
For samme periode sidste år
Navn Indtægter og udgifter fra ordinær virksomhed
Indtægter (netto) fra salg af varer, produkter, arbejder, tjenesteydelser (fratrukket moms, punktafgifter og lignende obligatoriske betalinger)
Omkostninger til solgte produkter, arbejder, tjenester
Omkostninger til varer, produkter, arbejder, solgte tjenesteydelser
Bruttofortjeneste
Erhvervsudgifter
Fortjeneste (tab) ved salg Andre indtægter og udgifter Til Interesse
modtager
Procent, der skal betales
Fortjeneste ved salg af værker, tjenesteydelser
Anden indkomst
Indtægt fra deltagelse i andre organisationer
Resultat før skat
Udskudte skatteaktiver
Resultat før skat
Udskudte skatteforpligtelser
Nettoresultat (tab) i rapporteringsperioden TIL REFERENCE:
Permanente skatteforpligtelser (aktiver)
Basisindtjening (tab) pr. aktie

Udvandet indtjening (tab) pr. aktie

Bilag 3

Bilag 4

Standard tværsektoriel formular nr. M-11

Godkendt ved resolution fra Ruslands statsstatistiske komité af 30. oktober 97 nr. 71a KRAV-FAKTURA NR

Koder

OKUD formular 0315006 Organisation LLC "Initiative"__________________________________________________________

ifølge OKPO 94513266	dato for kompilering	Driftstypekode		Afsender		Modtager		Tilsvarende konto
		Regnskabsenhed for output af produkter (værker, tjenester)	strukturel opdeling	Regnskabsenhed for output af produkter (værker, tjenester)	strukturel opdeling	En slags aktivitet	konto, underkonto
		analytisk regnskabskode		Hovedlager

Hovedinddeling

Til og med den ______________________________________________________________________________________

Anmodet___________________Tilladt________________________		tilsvarende konto		Materiale værdier		Enhed		Antal	Beløb eksklusiv moms, rub.kop.	Serienummer i henhold til lagerkortfilen
En slags aktivitet	konto, underkonto	For samme periode sidste år	varenummer		navn	anmodet om	frigivet
		94 PP profil L=3,0 m 60x27
		A.(DW) Bor 505 +6 x110 mm 473016
		A. Bor til beton 6 mm 472104
		Rullespind 83/250 mm
		Farve.plade (lam) mil.ooeh halvcirkel
		Indstikslås SLH 7036/127 V
		K. Lim "TITEBOND" Universal.311*
		K. Kohler universal palette nr. 10
		K. Højtryksmaling SUPERWEIS D4 5 s
		C. White Spirit "Popi-R" 5 l
		PistH/K 1,3*1250*2500
		Metalbeklædning "Grå" RAL_ 9006
		Tapet RASCH 683019
		Ebbe ots.0.305*1970
		PladerPSB-S-15 1*1*0,05
		LUXNAPE 153 m Selvklæbende tape

Udgivet _______ _________ __________ Modtaget______ _____ ____________

stilling signatur afskrift signatur stilling signatur afskrift

"regnskab produktion reserver 17 Analytisk regnskab ...

Regnskab økonomisk-produktion reserver (11)

Abstrakt >> Regnskab og revision

... MATERIALT-PRODUKTION RESERVER 1.1. Koncept økonomisk-produktion reserver Proceduren for organisering af regnskab regnskab økonomisk-produktion reserver fastsat på grundlag af regnskabsreglementet regnskab « Regnskab økonomisk-produktion ...

Dokumentation af indtægter og udgifter til varebeholdninger.

Primære dokumenter om produktionsindtægter og -udgifter er grundlaget for organisering af regnskabet. Direkte baseret på primære dokumenter udføres foreløbig, nuværende og efterfølgende kontrol af bevægelsen, sikkerheden og rationel brug af materielle ressourcer. Primære dokumenter om bevægelse af materialer skal udarbejdes i fuld overensstemmelse med kravene i reglerne fra Den Russiske Føderations statsstatistiske komité og skal indeholde underskrifterne fra de personer, der udførte transaktionerne. Overvågning af overholdelsen af ​​reglerne for dokumentation af materielle ressourcer er overdraget til regnskabschefen og ledere af relevante afdelinger. For næsten alle operationer relateret til varebevægelser har Den Russiske Føderations statsstatistiske komité udviklet og godkendt til obligatorisk brug forenede former for primære regnskabsdokumenter for alle organisationer, uanset deres form for ejerskab og juridisk form.

MPH kommer fra leverandører, ansvarlige personer, der købte materialer kontant, fra afskrivning af forringede anlægsaktiver, fra egen produktion. Derudover kan materielle reserver opnås gratis og gennem råvareudvekslingstransaktioner. For levering af materialer indgår organisationer kontrakter med leverandører, som definerer parternes rettigheder, forpligtelser og ansvar. Regnskab kontrollerer rettidigheden af ​​modtagelse af værdigenstande og betalinger for dem ved at organisere operationel og analytisk regnskabsføring af varebeholdninger og afregninger med leverandører.

På tidspunktet for forsendelse af materialer udsteder leverandøren ledsagedokumenter i køberens navn (faktura, specifikation, konnossement, hvis materialer leveres ad vej). Jernbanefragtbrevet og kvittering for godsmodtagelse, hvis materialer leveres med jernbane, udstedes på afgangsstationen. Betalingsdokumenter (betalingsanmodning, hvis betalingsinitiator er leverandør, eller betalingsordre, hvis betalingsinitiator er køber) overføres til banken til afvikling. Derudover er leverandøren forpligtet til senest fem dage fra datoen for afsendelse af varerne at udstede og overføre en faktura til køber, som er et skattedokument. I fremtiden, med forbehold for overholdelse af alle reglerne fastsat af skatteloven, vil moms betalt til leverandører ved erhvervelse af varebeholdninger kun blive fratrukket fra gælden til budgettet for denne skat, hvis der er en korrekt udfyldt og rettidig modtaget faktura . Fakturaer modtaget fra leverandøren registreres i indkøbsreskontroen.

Betaling og andre dokumenter relateret til modtagelsen af ​​materialer kontrolleres af regnskabsafdelingen for rigtighed, hvorefter de overføres til den ansvarlige indkøbsmedarbejder. Ved kontrol af modtagne dokumenter lægges der særlig vægt på den korrekte registrering af momsbeløbet: det skal fremhæves, når leverandøren selv udsteder en faktura. Hvis dette ikke gøres, mister køberen retten til at modregne det momsbeløb, der er betalt til leverandøren, da køberens uafhængige fordeling af det fra det samlede beløb ikke er tilladt. Det momsbeløb, der indgår i betaling for leverandørdokumenter, skal ligeledes fremhæves i afregningsdokumentet (betalingsordre eller påkrav), ellers vil køber heller ikke have grund til at modregne dette beløb. Disse to betingelser er obligatoriske for at opnå fradragsret for moms betalt til leverandører.

I forsyningsafdelingen kontrollerer de ved hjælp af indgående dokumenter, om mængden, sortimentet, leveringstider, priser og kvalitet af materialer er i overensstemmelse med kontraktbetingelserne. Og som et resultat af en sådan kontrol laves en note på betalingen eller andet dokument, der angiver fuld eller delvis accept (samtykke til betaling). Forsyningsafdelingen overvåger varemodtagelsen. Verificerede betalingsanmodninger overføres til regnskabsafdelingen, og kvitteringer fra transportorganisationer sendes til speditøren for modtagelse og levering af materialer. Speditøren tager imod ankomne materialer på stationen i henhold til antal styk og vægt. I tilfælde af mangel på genstande eller vægt, skader på containere eller skader på materialer, udarbejdes en kommerciel rapport, som danner grundlag for reklamation mod transportorganisationen eller leverandøren.

I de tilfælde, hvor mængden og kvaliteten af ​​materialer modtaget på lageret ikke svarer til leverandørens fakturadata, udfører et kommissionsgodkendelse af materialerne. Under overtagelsesprocessen udfærdiges en materialeovertagelsesattest, som tjener som grundlag for reklamation til leverandøren. Kommissionen skal omfatte en repræsentant for leverandøren eller en uinteresseret organisation. Loven udfærdiges også ved modtagelse af materialer modtaget af virksomheden uden ledsagende dokumenter fra leverandøren. Modtagelse af resterende materialer fra afvikling af anlægsaktiver til lageret dokumenteres med fakturaer og fakturaer for intern flytning af materialer.

Ansvarlige personer køber materialer fra handelsvirksomheder, fra fremstillingsvirksomheder og på markedet for kontanter. Dokumentet, der bekræfter omkostningerne ved købte materialer, er en varefaktura eller handling (certifikat) udarbejdet af en ansvarlig person, hvori han angiver indholdet af forretningstransaktionen med angivelse af materialer og pris samt sælgers pasdata. Akten (attesten) vedlægges den ansvarlige persons forhåndsrapport.

Materialer frigives fra virksomhedens lager til produktionsforbrug, økonomiske behov, eksternt, til forarbejdning og for at sælge overskydende og illikvide lagre.

En vigtig betingelse for at overvåge den rationelle brug af materialer er deres rationering (begrænsning) og frigivelse baseret på etablerede standarder (grænser). Grænser beregnes på grundlag af data om produktionsvolumen og standarder for materialeforbrug pr. produktionsenhed etableret i virksomheden.

Proceduren for at dokumentere frigivelsen af ​​materialer afhænger af organiseringen af ​​materialeopbevaring og -produktion, forbrugsretning og periodisk frigivelse. Frigivelse af materialer til produktion og andre behov inden for grænsen udstedes dagligt ved brug af grænsekort. De udstedes af forsyningsafdelingen i to eksemplarer for en eller flere typer materialer og som udgangspunkt for en periode på 1 måned. De angiver typen af ​​operationer, nummeret på det lager, der udsteder materialerne, det modtagende værksted, omkostningskoden, varenummeret og navnet på de materialer, der sælges, enhed og grænse for det månedlige forbrug af materialer, som beregnes i overensstemmelse med produktionsprogrammet for måneden og de gældende forbrugsstandarder.

Den ene kopi af grænse- og indtagskort overføres til det modtagende værksted, og den anden til lageret. Lagerholderen registrerer mængden af ​​udstedt materiale og restgrænsen i begge kopier af kortet og underskriver kortet til modtagerværkstedet. Værkstedsrepræsentanten underskriver for modtagelse af materialerne på kortet, der er placeret på lageret.

Materialer fra lagre frigives inden for den fastsatte grænse. Overdreven udbud af materialer og udskiftning af et materiale med et andet (i mangel af det ønskede materiale på lageret) formaliseres ved at udstede en separat efterspørgselsakt for udskiftning (yderligere levering af materialer). Materialer, der ikke anvendes i produktionen og returneres til lageret, registreres i grænsehegnkortet uden at efterlade nogen dokumenter. Hvis materialer frigives fra lageret sjældent, formaliseres deres frigivelse med fakturakrav for frigivelse (intern flytning) af materialer, som udstedes af det modtagende værksted i to eksemplarer: den første (med lagerholderens kvittering) forbliver på værkstedet , den anden (med modtagerens kvittering) - med lagermanden .

Frigivelse af materialer til tredjepartsorganisationer eller bedrifter i virksomheden, der er beliggende uden for den, dokumenteres med fakturaer for frigivelse af materialer til tredjemand, som udstedes i to eksemplarer på grundlag af ordrer, kontrakter og andre dokumenter: første eksemplar forbliver på lageret og er grundlaget for analytisk og syntetisk bogføring af materialer; den anden overføres til modtageren af ​​materialerne. Ved transport af materialer ad landevej anvendes et fragtbrev i stedet for et fragtbrev.

Inden for de frister, der er fastsat af regnskabschefen, giver økonomisk ansvarlige personer på lagre, værksteder og andre afdelinger i virksomheden regnskabsafdelingen rapporter om saldi og bevægelse af varebeholdninger for rapporteringsperioden. Indberetningsformen fastsættes af regnskabschefen. Det kan være registre over accept og levering af dokumenter eller varerapporter. Begge er samlet i to eksemplarer: den første overføres til regnskabsafdelingen med de vedhæftede kvitteringsdokumenter, den anden med revisorens underskrift ved modtagelse forbliver på lageret. På baggrund af de udfyldte rapporter udarbejder regnskabsafdelingen posteringer for at afspejle alle transaktioner udført med varebeholdninger i regnskabet.

Analytisk bogføring af produktionsbeholdninger.

Anskaffelse af varebeholdninger afspejles traditionelt på konto 10 "Materialer". Derudover kan anskaffelsesprocessen afspejles i regnskabet ved hjælp af konti 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materielle aktiver" og 16 "Afvigelser i kostprisen for materielle aktiver." Denne mulighed består i at bruge konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materielle aktiver" som en kumulativ konto, hvorpå der gennem hele processen med anskaffelse af varebeholdninger vil blive opkrævet (akkumuleret) udgifter forbundet med dannelsen af ​​købesummen. Debiteringen af ​​denne konto vil afspejle omkostningerne ved varebeholdninger og deres levering; størrelsen af ​​forsikringsudbetalinger, hvis transportbetingelserne giver mulighed herfor; mængden af ​​told ved køb af varer til import; betaling for formidlings-, rådgivnings- og informationstjenester leveret af forskellige organisationer i forbindelse med erhvervelse af varebeholdninger; størrelsen af ​​renter på kommercielle lån (lån ydet af leverandører); størrelsen af ​​renter på banklån modtaget til køb af varebeholdninger, såfremt de er periodiseret før godkendelse af varebeholdninger til bogføring mv. i henhold til punkt 6 i BPU 5\01 "Regnskab for varebeholdninger". I denne forbindelse er kravet om at medtage i indkøbsprisen for industrivarer "... omkostningerne ved at opretholde organisationens indkøbs- og lageropdeling..." noget forvirrende. På hvilket grundlag skal disse udgifter indgå i indkøbsprisen for materialer, som er dannet før de godkendes til bogføring, dvs. før ankomst til virksomhedens lager - det er uklart. I dette tilfælde bør virksomhederne i deres regnskabspraksis sørge for, at udgifter til vedligeholdelse af indkøbs- og lagerafdelingen medtages i generelle forretningsomkostninger.

Processen afsluttes med modtagelse af varer og materialer på lageret.

Moms, der betales ved anskaffelse af varebeholdninger, afspejles i regnskabet, uanset på hvilken konto prisen på varebeholdninger er dannet.

Materialer modtaget uden medfølgende dokumenter fra leverandøren (ufakturerede leverancer) bogføres på grundlag af en på lageret udfærdiget overtagelsesattest, som afspejles i regnskabet som en debetpostering på ikke-balanceført konto 002 ”Varebeholdning accepteret til opbevaring” til regnskabspriser, kontraktpriser eller tidligere leverancer . En kopi af accepten af ​​værdigenstande sendes til leverandøren med en anmodning om at fremlægge dokumenter til betaling.

Ved modtagelse af forudbetalte materialer kan der konstateres overskud eller mangel på faktisk modtagne materialer i forhold til de data, der er angivet i de ledsagende dokumenter, som er dokumenteret i en lov. Hvis der i dette tilfælde opdages en mangel eller en skade, der er forårsaget af leverandøren, sendes et krav for deres omkostninger til leverandøren.

Hvis virksomheden bruger standardpriser (planlagte) varebeholdninger som regnskabspriser, afspejles afvigelser af faktiske priser fra standardpriser identificeret i rapporteringsmåneden i debet eller kredit på konto 16 "Afvigelse i kostprisen for materialeaktiver". Ved afslutningen af ​​rapporteringsperioden skal saldoen identificeret på konto 16 tages i betragtning, når de faktiske omkostninger for fremstillede produkter dannes. Faktum er, at i løbet af rapporteringsperioden inkluderer produktionsomkostningerne de planlagte (standard) omkostninger til materialer, og i slutningen af ​​måneden bogføres den.

Når der dannes en kreditsaldo på konto 16, der repræsenterer mængden af ​​besparelser i omkostningerne ved indkøbte materialer, foretages den samme postering på debet på konto 20 og kredit på konto 16, men ved hjælp af metoden "rød vending". Under alle omstændigheder, efter disse posteringer i debet af konto 20, dannes de faktiske omkostninger for fremstillede produkter.

Trykkerier, der modtager papir fra forlag til trykkeri, afspejler det på ikke-balanceført konto 003 "Materialer modtaget til forarbejdning", da ejendomsretten til det ikke overgår til trykkeriet. Modtagelse af papir afspejles i debitering af konto 003 ved afslutning af arbejde og brug af tidligere modtaget papir, krediteres konto 003.

Efter beslutning truffet af virksomhedslederen kan varebeholdninger sælges til andre virksomheder eller enkeltpersoner, hvis der er overskud på virksomhedens lagre som følge af ændret produktionsprogram eller af andre årsager. I dette tilfælde kan der indgås en leverings- eller købs- og salgsaftale med køber. Virksomheden udsteder en faktura, en faktura og en betalingsanmodning i købers navn, som overføres til banken til afregning med køber.

Vederlagsfri overførsel af varebeholdninger afspejles i regnskabet på grundlag af en gaveaftale indgået mellem to organisationer. Dokumentation af en vederlagsfri overførsel adskiller sig ikke fra at registrere en afhændelse af andre årsager, bortset fra at denne operation ikke indebærer betaling for de overførte værdier. produktion reserver (10)Abstrakt >> Regnskab og revision

... økonomisk-produktion reserver 1. Koncept, klassificering og vurdering økonomisk-produktion reserver I henhold til PBU 5/01 "Forskrifter vedr regnskab økonomisk-produktion reserver" i regnskab regnskab som økonomisk-produktion ...

Regnskab økonomisk-produktion reserver (12)

Abstrakt >> Regnskab og revision

1. Teoretiske aspekter regnskab økonomisk-produktion reserver 1.1 Koncept, klassificering og opgaver regnskab økonomisk-produktion reserver I overensstemmelse med Regnskabsreglementet regnskab « Regnskab økonomisk-produktion reserver"(PBU...

Regnskab økonomisk-produktion reserver (7)

Abstrakt >> Regnskab og revision

Konti (underkonti) økonomisk-produktion reserver. 4. Organisering af syntetiske regnskab økonomisk-produktion reserver Sammenfatning af tilgængeligheds- og bevægelsesdata reserver systematiseret i regnskab...

Regnskab økonomisk-produktion reserver (8)

Abstrakt >> Regnskab og revision

... -produktion aktier 7 Økonomisk-produktion aktier og deres klassificering 7 Vurdering økonomisk-produktion reserver 10 Regnskab regnskab økonomisk-produktion reserver 17 Syntetisk regnskab produktion reserver 17 Analytisk regnskab ...

Regnskab økonomisk-produktion reserver (11)

Abstrakt >> Regnskab og revision

... MATERIALT-PRODUKTION RESERVER 1.1. Koncept økonomisk-produktion reserver Proceduren for organisering af regnskab regnskab økonomisk-produktion reserver fastsat på grundlag af regnskabsreglementet regnskab « Regnskab økonomisk-produktion ...

Trafikdrift varebeholdninger dokumenteres med primære regnskabsbilag.

For materialer modtaget under salgs- og købsaftaler, forsyninger og andre lignende aftaler modtager organisationen betalingsdokumenter og tilhørende dokumenter fra leverandøren (afsenderen).

Fuldmagt (formular M-2 eller M-2a) at modtage materialer og relevante dokumenter udstedes til en autoriseret person til at modtage materialer fra leverandørens lager eller fra transportorganisationen (organisationen). Fuldmagt i et eksemplar udarbejdet af organisationens regnskabsafdeling og udstedt mod kvittering til modtager.

Optaget i organisationen fakturaer, fragtbreve, handlinger og andre medfølgende dokumenter for modtaget last overføres til den relevante afdeling af organisationen (materiale- og teknisk forsyningsafdeling, lager osv.) som grundlag for accept og modtagelse af materialer.

Accept og bogføring af indgående materialer og containere (til materialer) formaliseres af de relevante lagre ved at udarbejde Kvitteringsordre (formular nr. M-4) i mangel af uoverensstemmelser mellem leverandørens data og de faktiske data (med hensyn til kvantitet og kvalitet). Kvitteringsordre i et eksemplar udgøres af den økonomisk ansvarlige den dag værdigenstandene ankommer til lageret.

Såfremt det konstateres, at de modtagne materialer ikke overholder det sortiment, mængde og kvalitet, der er angivet i leverandørens dokumenter, samt i tilfælde, hvor kvaliteten af ​​materialerne ikke opfylder kravene (buler, ridser, brud, brud, lækage). af flydende materialer osv.), udføres accepten af ​​en kommission, som udarbejder den Lov om godkendelse af materialer (blanket nr. M-7). Handle ind to eksemplarer udarbejdet af medlemmer af udvælgelseskomitéen med obligatorisk deltagelse af den økonomisk ansvarlige person og en repræsentant for afsenderen (leverandøren) eller en repræsentant for en uinteresseret organisation.

Beløbet for frigivelse af varebeholdninger til produktion er Limit-hegn kort (formular nr. M-8) Og Anmodningsfaktura (formular nr. M-11).

Begræns hegnskort er beregnet til levering af materialer, der systematisk forbruges til fremstilling af produkter (udførelse af arbejde og tjenester), samt til overvågning af overholdelse af grænser.

Grænsekort udstedes af afdelinger i organisationen, der udfører forsynings- eller planlægningsfunktioner, i to eller tre eksemplarer i en periode på en måned.

For små mængder af udstedte materialer kan de udstedes kvartalsvis. Der udstedes et særskilt grænse- og hævekort for hvert lager.

Ved frigivelse af materielle aktiver kompileres det Faktura for frigivelse af materialer til tredjepart (blanket nr. M-15).

I Materialeregnskabskort (formular nr. M-17) data om indtægter, omkostninger og varebeholdninger afspejles.

Aktivering af varebeholdninger modtaget ved nedtagning og nedtagning af bygninger og konstruktioner sker med hjemmel i lov om aktivering af materielaktiver modtaget ved nedtagning og nedtagning af bygninger og anlæg (blanket nr. M-35).

Loven er udarbejdet i tre eksemplarer af en kommission bestående af repræsentanter for kunden og entreprenøren, underskrevet af repræsentanter for kunden og entreprenøren.