İşin seyahat niteliği: tazminatın nasıl işleneceği ve sağlanacağı. İşin seyahat niteliğine ilişkin iş sözleşmesi

GNK Grubu uzmanları, çalışanların işlerinin seyahat niteliğini doğru bir şekilde dikkate alarak vergilendirmenin nasıl optimize edilebileceğini açıkladı.

Geçtiğimiz günlerde Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, işi seyahat niteliğinde olan çalışanlara yapılan tazminat ödemelerinin kişisel gelir vergisine tabi olmadığını ve bu ödemelerin tahsil edilmediğini bir kez daha açıkladı. sigorta primleri. Gelin duruma daha yakından bakalım.

Seyahat niteliğine sahip çalışanlar kimlerdir?

Bu sorunun genel cevabı Sanatta yer almaktadır. 168.1 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Bu standart, sürekli işi yürütülen çalışanlar için geçerlidir:

yolda (örn. sürücüler);

gezgin bir karaktere sahiptir ( müfettişler, müşterinin evinde ev hizmetleri sağlayan uzmanlar, kuryeler, sigorta acenteleri);

V saha koşulları (jeologlar);

seferi koşullarda ( mallara eşlik eden kişiler).

İşveren, iş gezileriyle ilgili masrafların hepsini karşılıyor.

! Mevzuat, işin seyahat niteliğinin tesis edildiği çalışanların pozisyonlarına ilişkin kısıtlamalar içermiyor! “Gezici iş, kural olarak, çalışanın görevini yerine getirdiği iş olarak kabul edilir. iş sorumlulukları kuruluşun konumunun dışında," diye açıklıyor federal Hizmet emek ve istihdam konusundaonun içindeMektup No. 4209-TZ'den12 Aralık 2013 tarih ve 4209-TZ Sayılı.

Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57'si, tanımlayan koşulların gerekli durumlar doğanın işi(mobil, seyahat, yolda, diğer türde işler) iş sözleşmesi.

Ayrıca işin gezici doğası da yansıtılabilir. toplu iş sözleşmesi(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 41. Maddesi).

İşveren, işin seyahat niteliğinde olması sırasında belge akışını bağımsız olarak geliştirir ve onaylar. Buna dayanarak GNK GC, kuruluşun aşağıdakileri geliştirmesini tavsiye eder:

sürekli çalışmaları yolda yürütülen, seyahat veya gezi niteliğinde olan kişilerin pozisyonlarının, mesleklerinin ve işlerinin bir listesi;

yerel düzenleyici kanun (örn. İşin seyahat niteliğine ilişkin düzenlemeler Seyahat işi kavramını tanımlamanın, tazminat ödemelerinin belirlenmesinin, seyahati onaylayacak belge biçimlerinin yanı sıra çalışana ödeme yapma prosedürünün belirlenmesinin gerekli olacağı. Böyle bir belge onaylanarak yürürlüğe konulur emriyle iş veren).

! Çalışanın işi seyahat niteliğindeyse, bu tür geziler iş gezisi olarak kabul edilmez (Bölüm 1, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 166. Maddesi). İş gezileri geçicidir veseyahat etmeyi gerektiren iş - kalıcı. Sırasıyla,İşin seyahat niteliğinde olması durumunda “Seyahat” standartları geçerli değildir. (Maliye Bakanlığı'nın 15 Şubat 2017 tarih ve 03-04-06/8562 sayılı yazısı).

Hangi masraflar geri ödenebilir ve tam olarak ne kadar?

Tazminat düşünülüyor nakit ödemeler,Çalışanlara, emeklerinin veya Rusya Federasyonu İş Kanunu ve diğerlerinin öngördüğü diğer görevlerin yerine getirilmesiyle ilgili maliyetlerin geri ödenmesi amacıyla kurulmuştur. Federal yasalar(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 164. Maddesi). Bu içerir:

Sigorta primi veya kişisel gelir vergisi yok

İşin seyahat niteliği nedeniyle çalışana tazminat tahakkuk ettirilmez; çünkü bu tür ödemeler sigorta primleri nedeniyle vergiye tabi sayılmaz(bkz. Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Politikası Dairesi'nin 19 Nisan 2017 tarih ve 03-04-06/23538 tarihli Mektubu).

“Bendi hükümlerine dayanmaktadır. 10 s. 2 s.1 md. Rusya Federasyonu 422 Vergi Kanunu sigorta primlerine tabi değildir Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen her türlü Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama işlemleri, temsili organların kararları yerel hükümet tazminat ödemeleri (Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen sınırlar dahilinde), özellikle bir bireyin çalışma görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili."

Bahsettiğimiz tazminat ödemeleri, Rusya Federasyonu İş Kanunu - Sanat. Sanat. 164 ve 168.1.

Eğer çalışıyorsan bireyler tutulan pozisyon seyahat niteliğindedir ve bu iş sözleşmesine ve yerel düzenlemelere yansıtılmaktadır, bu tür çalışan kategorilerinin iş gezileriyle ilgili masraflarının işveren tarafından geri ödenmesini amaçlayan ödemeler sigorta primlerine tabi değildir yerel düzenlemeler veya bir iş sözleşmesi tarafından belirlenen miktarlarda, - Bakanlığın çalışanları şu sonuca vardı:

Aynı durum kişisel gelir vergisinde de geçerlidir (yukarıda bahsedilen 19 Nisan 2017 tarihli Mektuba bakınız): Sanatın 3. maddesine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, seyahat niteliğindeki çalışanlara yönelik tazminatlar, bu tazminatların miktarının da daha önce belirtildiği gibi toplu veya iş sözleşmeleri temelinde uygun şekilde belirlenmesi şartıyla vergiye tabi değildir. , anlaşmalar, şirketin yerel düzenlemeleri).

Bazen yetkililer, Sanatta verilen ücret tanımına atıfta bulunarak, seyahat niteliğindeki tazminatın ücretlerin bir parçası olduğunu düşünüyor. 129 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Bu tür denetimlerin sonuçlarına göre işverenlere para cezaları, cezalar ve ek katkılar tahakkuk ettirilir. Bu tür kararlara mahkemelerde itiraz edilir ve mahkeme işverenin yanında yer alır.tazminat ofis masrafları içinücret değildir.

Pratikte tasarruf ediyoruz

Müşterilerin tesislerindeki telekomünikasyon ekipmanlarının kurulumu ve bakımıyla uğraşan bir şirket, vergi yükünü optimize etmek amacıyla temel faaliyetlerine ilişkin gider kompozisyonunu analiz etme görevi için GNK Grubu ile temasa geçti. Şirketin gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmayan büyük bir gider payı vardı.

Müşterinin tesislerinde ekipman bakımının teknik destek uzmanları tarafından gerçekleştirildiğini ve şirketin müşterilerinin hem Rusya'da hem de yurt dışında bulunduğunu belirtmekte fayda var.

Teknik destek uzmanlarıyla imzalanan iş sözleşmelerinin analizi, bu uzmanların şunları ifade ettiğini gösterdi:

işçi gerçekleştirir emek işleviİşverenin bulunduğu yer dışında (uzaktan);

Çalışanın işinin içeriği, Çalışanın Rusya Federasyonu ve yurtdışındaki iş görevlerini yerine getirebilmesi için gerekli olan seyahat niteliğindedir;

İşveren, resmi maaşına ek olarak, Çalışana işin seyahat niteliği nedeniyle aylık bir harçlık öder.

Çalışanlara verilen toplam tazminat miktarı yaklaşık 450.000 ruble idi. aylık sigorta primi miktarı yaklaşık 140.000 ruble. burada Şirketin seyahat işleriyle ilgili herhangi bir iç düzenlemesi yoktu. Ve tam da böyle bir belgenin bulunmaması nedeniyle, iş sözleşmesiyle belirlenen tazminat aslında öyle değildi, temsil edildi ücretlerin bir kısmı(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129. Maddesi) ve kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin hesaplanmasında matrahın dışında tutulamaz.

GNK Grubunun uzmanları, şirketin, çalışanlara tazminat ödenmesine ilişkin tutarı ve prosedürü tanımlayacak olan seyahat işiyle ilgili bir yönetmelik geliştirmesini ve onaylamasını tavsiye etti. Bu durumda, ödeme prosedürü, masrafların yalnızca destekleyici belgeler temelinde telafi edilmesini sağlamalıdır.

Bu eylemlerin sonucunda şirketin aylık tasarrufu şu tutarlara ulaştı:

140.000 ovmak. sigorta primleri hakkında;

58.500 RUB kişisel gelir vergisi hakkında.

ÇÖZÜM: Bir işletmenin vergilendirmesini optimize etmek amacıyla, çalışanlara işlerinin seyahat nedeniyle ödeme yapılması gerekiyorsa, GNK Şirketler Grubu masrafların şu şekilde belgelenmesini önerir: tazminat ve özel çalışma koşulları için ödenek olarak değil. Bu, aşağıdaki koşullara bağlı olarak mümkündür:

kuruluş çalışanın işinin seyahat niteliği (iş sözleşmesi/toplu sözleşme, ayrıca şirketin yerel düzenlemeleri, örn. Yöneticinin emri) daimi işi seyahat niteliğinde olan çalışanların pozisyonları listesinin onaylanması üzerine);

kuruluş İşin seyahat niteliğine ilişkin tazminat ödemelerinin miktarı, emir bu tür ödemelerin yapılması, destekleyici belge biçimleri (örneğin, işletme başkanının Emri tarafından da onaylanan işin seyahat niteliğine ilişkin Yönetmelik).

giderlerin telafisini kesinlikle işletmenin yerel düzenlemeleri, örneğin yukarıda belirtilen Yönetmelikler tarafından belirlenen destekleyici belgeler temelinde gerçekleştirin.

Günlük ödeneğin ödenmesi, çalışanın daimi ikamet yeri dışında 24 saatten fazla yaşaması şartına bağlıdır (4 Mart 2005 N GKPI05-147 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin kararı).

Ve 168.1 çalışanlara çeşitli seyahat seçenekleri sunuyor:

• Uzmanların, patronun emriyle belirli bir süre için herhangi bir işi yapmak üzere iş gezileri, çalışanın faaliyetleri ve uzmanlığı ile ilgilidir. Bir iş gezisinde iş yerini ve geziye gönderildiği organizasyondaki konumunu korur.
• İşin seyahat niteliği, düzenli iş gezilerini veya şirketten, firmadan veya kuruluştan uzakta bulunan yerlerde çalışmayı içerir. Aralıklı olmadıkları için iş gezilerinden farklıdırlar.

Ancak bu yasal düzenlemelerin seyahat işinin kesin bir tanımını sağlamaması ve bunu öngörmemesi ilginçtir. Örgütsel meseleler. Bu nedenle aşağıdakiler bu tür spesifik faaliyetler olarak sınıflandırılabilir:

• Bir çalışanın hizmetine ihtiyaç duyan bölgeye düzenli ziyaretler yapması durumunda çalışın.
• Ana kuruluştan uzaktaki sahalarda çalışın.

Bu meslekler çok farklı olabilir; belirli bir yerleşik liste yoktur. Bir insan kaynakları yöneticisinin çalışanlarla çalışmak için şirketin tüm şubelerini ziyaret etmesi buna bir örnektir. Veya bir nakliyecinin malları teslim etmek ve siparişleri kabul etmek için farklı perakende satış noktalarına gitmesi gerektiğinde.

Bir anlaşma yapıyoruz

Seyahat eden çalışanları olan şirketler:

• Vatandaşla yapılan iş sözleşmesinde bu tür çalışmaların özelliklerini pekiştirmek ve yansıtmak.
• Bir kişinin seyahat sırasında yaptığı tüm masrafları belirlenen prosedüre uygun olarak tazmin edin.

İşin niteliğinin seyahat olarak kabul edildiğinin iş sözleşmesinde belirtilmesi gerekmektedir. Aksi takdirde, bir çalışanın rızası olmadan seyahate çıkarılması iş kanunlarının ihlali olarak değerlendirilebilir.

Şimdi tasarımın nasıl gerçekleştiğinden bahsedelim. Şirket müdürünün emriyle işin seyahat niteliğine ilişkin Yönetmelik onaylanır ve bir plan hazırlanır. Belge şunu belirtiyor: Genel Hükümler. Çalışanın işe alındıktan hemen sonra iş için seyahate çıkacağı varsayılıyorsa, bu durum iş sözleşmesinde ayrıca belirtilir. Mevcut bir çalışanın seyahat eden bir çalışan olmasına ihtiyacınız varsa, onun sözleşmesine ek bir sözleşme hazırlamanız gerekir. Örnek sözleşmeyi görebilirsiniz.

Her işveren, çalışanlarının işi seyahat niteliğinde ise, bunun iş sözleşmesinde veya ekinde açıkça belirtilmesi gerektiğini bilmelidir. Bu tür faaliyetler sırasında ortaya çıkan maliyetlerin telafisinin sağlanması gerektiğini de unutmamalıyız. Tüm tasarım kurallarına uyarsanız ve ihlal etmezseniz yerleşik düzen o zaman düzenleyici devlet hizmetlerinin dikkatinden kaçınmak mümkün olacaktır.

Çoğu zaman, kuruluş çalışanları resmi işler için seyahat eder: satış temsilcileri, malların satışını müzakere etmek için müşterileri ziyaret eder, servis mühendisleri, müşterilerin konumlarındaki ekipmanı onarır, kuryeler siparişleri teslim eder vb.

Rusya Federasyonu İş Kanunu, işçiler için seyahat düzenlemenin iki yolunu sunmaktadır:

• iş seyahatleri;
• işin seyahat niteliği.

İşin seyahat eden doğasını neyin oluşturduğunu ve bunun bir organizasyonda nasıl düzgün bir şekilde kurulacağını düşünelim.

SEYAHAT İŞİNİN DOĞASI NEDİR?

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun işin seyahat niteliğine ilişkin normları azdır. Bu sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57 ve 168.1'i. Doğru, bunların hiçbiri işin seyahat niteliğine ilişkin bir tanım ya da bu işin kime verilmesi gerektiğine dair bir gösterge içermiyor.

Bu nedenle eski Sovyet ve daha yeni sanayi düzenlemelerine dönelim. Örneğin şunlara göre:

• SSCB Devlet Çalışma Komitesi ve Tüm Birlikler Sendikalar Merkez Konseyi Sekreterliği'nin 01.06.1989 tarih ve 169/10-87 sayılı Kararı “Mobil ve seyahatle ilgili ödeneklerin ödenmesine ilişkin Yönetmeliğin onaylanması üzerine inşaatta işin niteliği”;
• Rusya Acil Durumlar Bakanlığı'nın 10 Ocak 2008 tarihli ve 3 sayılı Emri “Rusya Acil Durumlar Bakanlığı'nın kurtarma askeri oluşumlarının askeri personeli ve sistemdeki Devlet İtfaiye Teşkilatı çalışanları için iş gezilerinin düzenlenmesi hakkında Bakanlığın Rusya Federasyonu iş üzerinde sivil Savunma acil durumlar ve sonuçlarının hafifletilmesi doğal afetler»;
• Rusya İçişleri Bakanlığı'nın 15 Kasım 2011 tarih ve 1150 sayılı Emri “Rusya Federasyonu İçişleri Bakanlığı iç birliklerinin içişleri organlarının çalışanları ve askeri personeli için resmi iş gezilerinin düzenlenmesi hakkında Rusya Federasyonu toprakları”

İşin seyahat niteliği şunları içerebilir:

• hizmet bölgesi içerisinde düzenli iş gezilerini içeren işler;
• kuruluşun bulunduğu yerden oldukça uzakta bulunan şantiyelerde çalışmak.

Bunlar hangi meslek ve pozisyonlar olabilir? Muhtemelen herhangi biri. İş mevzuatı kısıtlama içermemektedir.

Örneğin, bir kuruluşta bir avukat tüm gün sözleşmeleri kontrol eder, diğerinde ise günaşırı mahkemeleri ziyaret eder. Veya bir kuruluşta İK yöneticisi her zaman bir ofiste bulunurken, diğerinde personelle çalışmak için tüm gün kuruluşun perakende satış noktalarını ziyaret eder. Böylece işveren, faaliyetinin özelliklerine göre hangi çalışanın seyahat niteliğine sahip olduğuna karar verir.

İşveren bilmeli işin seyahat niteliği ile iş gezisi arasındaki farklar. Tablo karşılaştırmalı özellikleri göstermektedir:

Bir kuruluş seyahat niteliğindeki çalışanları çalıştırıyorsa, işveren aşağıdaki görevlerle karşı karşıya kalır:

• işin bu niteliğini iş sözleşmesinde sabitlemek;
• Çalışanlara harcamalarını kanuna uygun olarak ve kendileri için en karlı şekilde tazmin etmek.

GERİ ÖDEME

Sanat'a göre. Kalıcı işi seyahat niteliğinde olan çalışanlar için Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168.1'i, işveren, ilgili belgelerle onaylanması gereken iş gezileriyle ilgili masrafları (günlük ödenekler hariç) geri öder. Aksi halde bu tutarlar gider olarak kullanılamaz.

Kolluk kuvvetleri uygulaması aynı zamanda masrafların geri ödenmesine ilişkin başka bir olasılığa da işaret etmektedir: belge akışını basitleştirmek için, işveren, çalışana iş gezileriyle ilgili belgelenen masraflarını geri ödemez, ancak işin seyahat niteliği için sağlanan miktarda sabit bir ikramiye öder. yerel düzenlemelere göre (bundan sonra LNA olarak anılacaktır).

Hangi yöntemin kullanılacağına karar vermek için, işveren yalnızca ödemelerle ilgili ek maliyetleri (vergi, sigorta primlerinin ödenmesi) değil, aynı zamanda evrak işlerini de dikkate almalıdır; ek evrak işleri dolaylı olarak işverenin maliyetlerini (çalışan süresinin ödenmesi) artırır.

Belgelere göre ek veya geri ödeme mi?

1. Belgelere göre masrafların geri ödenmesi.

Bu seçenek, çalışanlara seyahat belgeleri esas alınarak yapılan fiili harcamaların geri ödenmesini içerir. Çoğu zaman çalışanların diğer bölgelere ve Rusya Federasyonu dışına uzun süreli iş gezileri durumunda kullanılır.

Çalışan, ulaşım masraflarını hava ve/veya demiryolu biletleri, otobüs (diğer ulaşım) biletleriyle ve kişisel veya resmi araçların kullanılması durumunda - çekler, makbuzlar, seyahat planları, irsaliyeler vb. ile teyit eder.

Otelde kalırken destekleyici bir belge sunulacaktır. nakit Fişi veya antetli kağıt üzerine hazırlanmış bir belge sıkı raporlama(9 Ekim 2015 tarih ve 1085 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, Rusya Federasyonu'nda otel hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin Kuralların 28. maddesi).

İş gezileri için belgelenen harcamalar kişisel gelir vergisine (NDFL) tabi değildir ve zorunlu sigorta için sigorta primlerine tabi değildir.(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ocak 2015 tarih ve 03-04-06/1626 tarihli yazısı; Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 30 Eylül 2014 tarih ve 17-4/B-462 sayılı yazısı).

İşveren, çalışanın bir iş gezisinde bulunduğunu hangi belgelerin doğrulayacağını ve bu gezilerin yönetim ile koordine edilmesi gerekip gerekmediğini bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. Örneğin aşağıdaki seçenekler mümkündür:

1. Bir çalışan, iş gezileri ihtiyacını, sayıları muhasebe günlüğüne kaydedilmesi gereken notlarla bildirebilir. notlar(Birinci amir veya sorumlu bir çalışanın yanında olabilir (örneğin bir sekreter)). Belge üzerindeki yönetici vizesi onay niteliğinde olacaktır.

2. LNA'daki işveren, seyahati etkileyen belgelerin münhasıran seyahat belgeleri olmasını ve yönetimin önceden onayının gerekmemesini sağlayabilir.

2. İşin seyahat niteliğine göre bir ödenek oluşturulması.

Kural olarak bu seçenek, çalışanın öncelikli olarak tek bir bölgede seyahat etmesi durumunda kullanılır. Bu bağlamda, başka bölgelerde veya yurt dışında seyahat ve konaklama masrafları yoktur, ulaşım maliyetleri nispeten küçüktür ve boyutları tahmin edilebilirdir (örneğin, yalnızca toplu taşıma araçlarında seyahat için). Çalışanın işi zamanın büyük bir kısmını veya tamamını seyahat ederken yapması durumunda (örneğin inşaat ve inşaat işçileri) işin seyahat niteliğine ilişkin bir ödenek ödenir. ulaşım organizasyonları, kuryeler, ileticiler).

Ek miktar Mevcut mevzuat yüklü değil. Rusya Çalışma Bakanlığı'nın bu ödeneklerin tutarlarını öngören 29 Haziran 1994 tarih ve 51 sayılı Kararının geçerliliğini kaybetmesi nedeniyle, işverenler Haklı kendi başınaLNA'da bu tür ödemelerin herhangi bir miktarını belirlemek.

Bazı endüstrilerle ilgili olarak, Sovyet düzenleyici yasal düzenlemeleri, Rusya Federasyonu İş Kanunu'na aykırı olmadıkları ölçüde hala yürürlüktedir. Örneğin:

• Nehir işçileriyle ilgili olarak RSFSR Bakanlar Kurulu'nun 12 Aralık 1978 tarih ve 579 sayılı Kararı, karayolu taşımacılığı Ve karayollarıÇalışmaları seyahat niteliğinde ise aylık maaşın %20'si oranında ikramiye ödendiği tespit edilmiştir. resmi maaş (tarife oranı);
• SSCB Çalışma ve Sosyal İşler Devlet Komitesi ve Tüm Birlik Sendikalar Merkez Konseyi Sekreterliği'nin 01.06.1989 tarih ve 169/10-87 sayılı Kararı, inşaatta işin seyahat niteliğinde olması durumunda işçilerin Ayda 12 veya daha fazla gün yolda olmaları durumunda %20, 12 günden az olması halinde %15 ikramiye verilir.

Sanayi ve bölgesel anlaşmalar da analiz edilmelidir (örneğin, 2014-2016 Yol Tesislerine İlişkin Federal Sanayi Anlaşması'nın 3.5 maddesi). İşveren şu veya bu sözleşmeye tabi ise, işin yolculuk mahiyeti için kendisi tarafından belirlenen ödeneğin uygulanması gerekir.

Eğer ne Sovyet düzenleyici yasal düzenlemeleri ne de işveren anlaşmaları başvurma, son ekonomik fizibiliteye göre her türlü primi belirleme hakkına sahiptir.

Prim belirlenmişse, kural olarak, tutarının sadece günlük ödeneği değil aynı zamanda ulaşım ve diğer olası masrafları da karşılaması gerektiği varsayılır. Dolayısıyla bu durumda çalışanların harcamaları teyit eden herhangi bir belge ibraz etmelerine gerek kalmaz, bu da belge akışını büyük ölçüde kolaylaştırır ve zaman alıcı evrak işleri gerektirmez.

Bir işin seyahat niteliğini kaydederken İK departmanı vergi hususlarını da dikkate almalı ve en uygun seçeneği seçmek için bunları işverenin mali hizmetiyle tartışmalıdır.

3. Kombine geri ödeme seçeneği.

Bize göre en doğru olanı kombine seçenek giderlerin geri ödenmesi - belgelere dayalı olarak konut kiralamak için ulaşım masraflarının ve masrafların geri ödenmesi ve ayrıca günlük ödeneklerin geri ödenmesi için bir ödenek oluşturulması. Bu seçenek en iyi şekilde Sanat hükümlerine uygundur. 168.1 Rusya Federasyonu İş Kanunu.

İŞİN SEYAHAT DOĞASINA UYGUYORUZ

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168'i, çalışanların iş gezileriyle ilgili masrafların geri ödenmesi prosedürü ve miktarının yanı sıra çalışanların iş, meslek ve pozisyonlarının listesi toplu sözleşme, anlaşmalar ve LNA ile belirlenir.

Müfettişlerin işin seyahat niteliğiyle ilgili masrafların muhasebeleştirilmesine ilişkin sorularının olmamasını sağlamak için aşağıdakiler gereklidir:

• çalışanla yapılan iş sözleşmesinde işin seyahat niteliğine ilişkin koşulu yansıtır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57. Maddesi);
• toplu sözleşmede veya LNA'da seyahat niteliğinde olan işler, meslekler ve pozisyonların listesini onaylamak;
• toplu sözleşmede veya LNA'da seyahatlerin belgesel teyidi prosedürünü oluşturmak;
• iş ve (veya) toplu sözleşmede ikramiyenin ödenmesine ilişkin tutarı ve prosedürü belirtin (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168.1. Maddesi).

Aşama 1İşin seyahat niteliğine ilişkin LNA'yı geliştirin ve onaylayın

Bu, işin seyahat niteliğine ilişkin ayrı bir hüküm (bundan sonra Yönetmelik olarak anılacaktır; örnek 1) veya İç Çalışma Düzenlemelerinin (bundan sonra PVTR olarak anılacaktır) bir bölümü olabilir. PVTR'ye ilişkin düzenlemelerin ve değişikliklerin siparişle onaylanması gerekir. Seyahat niteliğinde bir iş olarak görevlendirilen çalışanlar, Sanat uyarınca imza karşılığında LNA'ya tanıtılır. 68 Rusya Federasyonu İş Kanunu.

Adım 2İş sözleşmesinde işin seyahat niteliğinin güvence altına alınması

Çalışan işe alındığında işin seyahat niteliği belirlenmişse, o zaman bu durum derhal iş sözleşmesine dahil edilmiştir. Çalışma sırasında çalışanla ek bir sözleşme yapılırsa (örnek 2). İkincisinin aynı fikirde olmaması durumunda, işveren (gerekçelerin bulunması ve usulün takip edilmesi halinde) Sanat hükümlerine başvurabilir. 74 Rusya Federasyonu İş Kanunu.

Adım 3 İşin seyahat niteliğini belirleyen bir emir verin

İşin seyahat niteliğinin kuruluşunu sıraya göre yansıtmak bize mantıklı geliyor (örnek 3).

Bir çalışan işe alınırsa, işe alım emrinde (T-1 Formunda veya işveren tarafından geliştirilen yerel bir formda) işinin niteliği belirtilmelidir.

Çalışan zaten çalışmışsa, herhangi bir biçimde bir emir verilir.

Çalışanın ilgili statüsünün işverenin ilgili yetkilileri tarafından bilinmesi için işin seyahat niteliğini belirleyen bir emir çıkarılmalıdır. İşin seyahat niteliğini belirleyen iş sözleşmesinin içeriği açık bilgi kuruluşun tüm çalışanları için (örneğin, borç hesapları muhasebecisi, böyle bir çalışana doğrudan siparişten ikramiye verme ihtiyacını öğrenir).

Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 29 Haziran 1994 tarih ve 51 sayılı Kararı “Kurulum, işletmeye alma, işletmeye alma işlemleri için işletme, kuruluş ve kurumların çalışanlarını gönderirken masrafların geri ödenmesine ilişkin standartlar ve prosedür hakkında, inşaat işi ileri eğitim kurslarının yanı sıra işin mobil ve seyahat eden doğası için, rotasyonel olarak işin yürütülmesi ve saha çalışması için, Rusya Federasyonu topraklarında yolda sürekli çalışma için.”

Bazı işverenler, bunun ne kadar yasal olduğu sorusunu sormadan, yalnızca kişisel fikirlere dayanarak çalışanlarına işin seyahat etme niteliğini dayatıyor. Haydi düşünelim bu materyal, iş sözleşmelerinde bu koşulun hangi işçi kategorilerine dahil edilebileceği, bu tür emeğin nasıl düzenlendiği ve nasıl tazmin edildiği.

Kanun ne diyor

Seyahat etmek sürekli bir iştir

Seyahat, çalışanın kuruluş dışında çalıştığı işi ifade eder. Ancak diğer iş seyahatlerinden farklı olarak (bir ve çok günlük iş gezileri), seyahat işi kalıcıdır, geçici değildir ve sınırlı değildir belli bir süre için.

Kanun, işin seyahat olarak sınıflandırılmasına ilişkin herhangi bir kriter belirlememektedir; bunlar çalışanın sürekli seyahat ettiği herhangi bir meslek, pozisyon ve iş olabilir.

Bu, aşağıdaki çalışmaları içerebilir:

• hizmet verilen bölge çevresinde düzenli iş gezilerinin yapıldığı;
• kuruluşun bulunduğu yerden uzak nesnelerde vb.

Örneğin, sürücü için işin bu niteliği belirlenebilir. şirket arabası ve kuruluşun sürekli olarak duruşmalara katılan hukuk danışmanı ve çalışma süresinin bir kısmını sipariş vermek için müşterilerle geçiren bir satış müdürü.

Yani işveren, kendi takdirine bağlı olarak, organizasyonun özelliklerine göre işin seyahat niteliğinin hangi pozisyonlar/işler için oluşturulacağını belirler.

Çalışan masraflarının geri ödenmesi

Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168.1'i, işveren tarafından çalışana işin seyahat niteliği nedeniyle geri ödeme yapılmasını öngörmektedir:

• yolda;
• kiralık konut için;
• daimi ikamet yeri dışında yaşamakla bağlantılı olarak yapılan ek masraflar;
• diğerleri işverenin izni/bilgisi ile gerçekleştirilir.

İş anlaşmazlıkları ortaya çıkarsa veya vergi müfettişlerinden sorular ortaya çıkarsa, ihtilaflı harcamaların geri ödenmesinin doğruluğunu teyit eden belgeler:

• seyahat niteliğindeki çalışanlar için iş gezileriyle ilgili masrafların geri ödenmesine ilişkin prosedürü belirleyen yerel bir düzenleyici kanun;
• bu tür çalışmalara ilişkin koşulları içeren iş sözleşmeleri.

İşin seyahat niteliğine ilişkin düzenlemeler

Bu tür eylemler için olağan şekilde yerel bir yasa (kural olarak bu hüküm) geliştirilir ve sendika organının (oluşturulmuşsa) görüşü dikkate alınarak işveren tarafından onaylanır.

Orada meslekler, pozisyonlar ve işler listesine ek olarak aşağıdakiler sağlanabilir:

• seyahat prosedürleri;
• onlar için raporlama prosedürü;
• ikramiyeler veya ek ödemeler vb. gibi kanunla garanti edilenlere ek olarak seyahat eden çalışanlara tazminat ödemeleri.

Elbette herkes işin seyahat etme doğasını duymuştur. Hemen hemen her kuruluşta faaliyeti bu şekilde olan bir kişi vardır. Bu spesifik ve İş Kanunu Buna birkaç makale ayrılmıştır. Bu konuyla ilgili tüm nüansların yanı sıra hükümlerini de belirtmek isterim.

Rusya Federasyonu İş Kanunu

İşin gezici doğası hakkında söylenecek ilk şey nedir? Rusya Federasyonu İş Kanunu, gerekirse onu belirleyen koşulların iş sözleşmesinde belirtilmesi gerektiğini belirtmektedir. Bu, 57 numaralı maddede belirtilmiştir.

Ayrıca Sanat'a atıfta bulunmaya değer. Rusya Federasyonu'nun 166 İş Kanunu. Buna göre sürekli faaliyetleri doğada seyahat eden veya yolda gerçekleştirilen çalışanların tüm iş gezileri iş gezisi değildir.

Ayrıca Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi de var.İlk paragrafı, çalışmaları seferi, saha veya seyahat niteliğinde olan kişilere ödenen kötü şöhretli tazminatlardan bahsediyor. Harcanan harcamalar:

• Seyahat ödemesi.
• Konut binalarının kiralanması.
• Konaklama ile ilgili her şey (saha harcırahı, gündelik harcırah vb.).
• Bir çalışanın yönetiminin bilgisi veya izni ile yaptığı diğer harcamalar.

Yukarıdakilerin tümüne ilişkin tazminat prosedürü ve tutarlar toplu sözleşme, yerel düzenlemeler ve anlaşmalarla belirlenir.

Hareket halindeyken çalışın

ona değinmek isterim özel dikkat. İşin seyahat niteliği, öncelikle şu veya bu şekilde hareket ederken gerçekleştirilen faaliyetlerdir. araç. Bu, hükmü bugün için geçerli olan RSFSR Bakanlar Kurulu'nun 12 Aralık 1978 tarihli kararında belirtilmiştir.

Karayolu ve nehir taşımacılığındaki işçilerden bahsediyoruz. Bunlar rehber kaptanlar, pilotlar, kontrolörler ve kondüktörler (otobüs, troleybüs, tramvay, elektrikli tren), sürücüler vb.'dir.

Bu durumlarda işin seyahat niteliğini doğrulamak çok basittir. Bu amaçla irsaliyeler, siparişler veya uçuş raporları sunulur.

Saha ve keşif personeli

Ayrıca tartışılan konuyla da alakalıdırlar. Tazminat, sahadaki topografik, jeodezik ve jeolojik araştırma çalışmaları nedeniyle ödenir. Çünkü bu durumdaki faaliyet, örgütlenmemiş bir yaşamın olduğu bir ortamda gerçekleştirilmektedir. Ve ayrıca çok ötesinde Yerleşmeler kentsel Tür.

Nakliye komisyoncularının da tazminat alma hakkı vardır. Bu işçilerin faaliyeti nakliye ve nakliye hizmetleri sağlamaktır. Nakliyeci, güvenliğini sağlamak için kargoya varış noktasına kadar eşlik ettiğinden ve teslimattan sonra kabul belgelerini düzenlediğinden, aynı zamanda doğada da seyahat ediyor.

Tasarım özellikleri

Yukarıda işin gezici doğasından biraz bahsetmiştik. Bunun ne anlama geldiğini anlayabilirsiniz. Şimdi bu aktivitenin tasarımının özellikleri hakkında konuşmaya değer.

Fonların ve Federal Vergi Hizmetinin temsilcileri, kötü şöhretli harcamaların "seyahat eden" çalışanlara geri ödenmesinin yasallığının onayı olarak sağlanan belgeleri dikkatlice kontrol ediyor. Neden? Çünkü gelir vergisi hesaplanırken tazminat dikkate alınır. Ayrıca kişinin görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili bir ödeme olması nedeniyle kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinden de muaftır. Bu, ödenekler için geçerli değildir! Belirli koşullar altında iş yapmak için özel bir teşvik ödemesini temsil ederler. Her türlü vergiye tabidirler. Ancak bu biraz sonra örneklerle gösterilecektir.

Dolayısıyla vergi temsilcilerinin yönetime ve çalışanlara soru sormaması için işin seyahat niteliğini belirleyen şartların toplu sözleşmeye yansıtılması gerekiyor. Bunlar ayrıca yerel düzenlemelerde ve anlaşmalarda da belirtilmelidir. Aynı belgelerde tazminat miktarı da belirtilmelidir.

Bu gereklilikler, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 08/06/2010 tarihli mektubunda ve Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 02/27/2010 tarihli düzenlemelerinde belirtilmiştir.

Dokümantasyon hakkında

Yukarıdakilerin hepsine rağmen, çalışanlara tazminat ödeyen kuruluşların, işin seyahat niteliğini teyit edebilecek belgeleri saklamasının bir zararı olmaz. Bu ne anlama geliyor? Bu evrakların faydalı olabileceği mücbir sebepler ve öngörülemeyen denetimlerin mevcut olması. Bunlar aşağıdaki belgeleri içerir:

• Yönetim tarafından onaylanan seyahat planları.
• İş seyahati kayıtları.
• Rota sayfaları.
• Yönetim toplantı raporları.

Adli uygulama, denetim sırasında kuruluşun bu belgelere sahip olmaması durumunda, vergi müfettişlerinin tazminat için harcanan fonları gelir vergisi hesaplamasının dışında tutabileceğini göstermektedir. Bu, katkıların ve kişisel gelir vergisinin ek değerlendirmesi anlamına gelir.

Tazminat tutarları ve tutarları

İşin seyahat niteliğine ilişkin hüküm, kendisinin uğradığı maddi kayıplar için çalışana iade edilen tutarları teyit etmeyi taahhüt ettiğini belirtmektedir. Örneğin, ülkenin diğer ucuna bir iş gezisine gidiyorsa uçak biletlerini, faturaları ve otel rezervasyonlarını, benzin makbuzlarını, taksi ücretini vb. içeren bir rapor sunması gerekecektir. Bu şekilde yönetim, çalışanın tüm süre boyunca harcadığı tutarı doğru ve doğru olarak hesaplar ve kuruşuna kadar geri ödeyecektir.

Ancak bazı kuruluşlarda bu yaklaşım uygulanmamaktadır. Yönetim, fonları çalışanın hesabına aylık olarak belirli bir miktarda (kural olarak sabit) aktarır. Doğru, bu durumda, fon temsilcilerinin ve Federal Vergi Servisi'nin bu nitelikteki ödemeleri tazminat olarak değil, özel çalışma koşulları için ödenek olarak değerlendirme olasılığı vardır.

Diğer durumlarda, çalışana bir kart (limitli veya limitsiz) verilir ve yönetim, kartla gerçekleştirilen işlemlere dayalı olarak bir banka raporu alır.

Günlük ödemeler

Onlardan da bahsetmek isterim. Seyahat işlerine ilişkin harcırahlar, çalışanın fiili harcamalarına bağlı değildir ve belgelenmesine gerek yoktur.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168.1. Maddesi uyarınca işletmeler, daimi ikamet yerleri dışında yaşamayla ilgili uzmanlara ek masraflar ödeme hakkına sahiptir. Bu tür tazminatlar ayrıca katkı paylarına ve kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Ancak toplu sözleşmede bu tür ödemelerin tutarı, bunların hesaplanmasına ilişkin prosedür ve buna izin verilen haller belirtilmelidir. Bu gerçek, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 09/04/2009 tarihli ve 06/07/2011 ve 06/07/2011 tarihli mektuplarıyla doğrulandı.

Açıklayıcı örnek (ek ücretler)

Diyelim ki bir işletme, teslimat sürücüsünün işinin seyahat niteliği nedeniyle 15.000 ruble ödenek alacağına dair bir emir verdi. İÇİNDE gelecek ay maaşına dahil edildi ancak katkı payları ve vergiler kesildi. 1.950 ruble (%13) ve 3.300 ruble (%22) kişisel gelir vergisi olarak gitti. Emeklilik fonu. 765 ruble de düşüldü. (%5,1) FFOMS'a katkı olarak, 435 ruble daha. (%2,9) FSS ücreti ve 105 ruble daha. (%0,7) - iş kazası vergisi. Toplamda 15.000 rubleden 8.445 ruble kaldı. Ödenekler, tazminatların aksine, listelenen tüm vergilere tabidir ve bu kârsızdır.

Vaka Çalışması (Tazminat)

Ama burada başka bir durum var. Diyelim ki ortalama günlük kazancı 1.200 ruble olan bir kuruluşun çalışanı seyahat ederken yedi gün çalışmak zorunda kaldı. Daha sonra görevini tamamladıktan sonra muhasebe departmanına söz konusu döneme ait harcamalarını teyit eden kanıtlar sundu. Toplam 4.000 rubleye mal olan gidiş-dönüş otobüs biletlerini ve şirket otelinden 8.000 ruble tutarında bir çeki de ekledi.

Ekonomik hizmetler, çalışanlara 20.400 ruble tutarında tazminat ödenmesine karar verdi. Bu miktar, kötü şöhretli maliyetler (12.000 ruble) ve günlük ödenek (1.200 x 7 = 8.400) için tazminat eklenerek elde edildi. Bu parayı “temiz” alıyor. Sonuçta tazminattan bahsediyoruz ve bu vergiye tabi değil.

Gün boyunca çalışmak

Gün boyu hareket halinde çalışan kişilerin çalışma faaliyetleri özel ilgiyi hak ediyor. Aslında bu, işin seyahat niteliğindedir (bu, iş sözleşmesinde de belirtilmiştir). Şimdi sürücülerden bahsediyoruz. toplu taşıma ve mobil postanelerin yanı sıra posta taşımacılığında yer alan sürücüler. Listelenen uzmanlara ek olarak, bu liste faaliyetleri inşaat, işletmeye alma ve inşaatı içeren işletmelerin çalışanlarını da içerir. kurulum işi. Doğal olarak liste, demiryolu taşımacılığıyla ilgili tüm kişileri (iletkenler, iletkenler, sürücüler) içerir.

Ancak işin seyahat niteliği gibi bir konuyu ilgilendiren tek şey bu değil. Çalışma saatleri standartlaştırılmalı ama bu durumda bu her zaman mümkün değildir. Dolayısıyla bu faaliyetin süresi ayda 12 günü aşarsa ancak çalışanlar yine de her gün eve dönüyorsa kendilerine yüzde 20 oranında ikramiye ödeniyor. Yani aylık oran 25.000 ruble ise tazminat olarak bu miktara 5.000 ruble daha eklenir.

Seyahat faaliyetlerinin ayda 12 günden az sürmesi halinde kişi %15'e kadar tazminat alma hakkına sahiptir.

İş gezilerinden farkı

Bunu dikkate almak önemlidir. Herkes nasıl ayırt edileceğini bilmiyor seyahat işi bir iş gezisinden. Bu nedenle işverenin öncelikle işletmesindeki hangi pozisyonların bu özelliği gerektirdiğini belirlemesi çok önemlidir. emek faaliyeti. Bu, genellikle seyahat sırasında ücret sorunlarıyla ilgili olan, çalışanlarla yaşanan çatışmaların çözümlenme sürecini büyük ölçüde kolaylaştıracaktır.

Bazıları buna inanabilir çalışma zamanı bu gibi durumlarda iş gezileri için öngörülen kurallara göre ödeme yapılır. Ortalama kazançlara göre, yani oldukça basit bir şekilde belirlenen ortalama günlük maaş, bir kişinin iş gezisinde geçirdiği gün sayısıyla çarpılır. Nihai ödeme bu şekilde ortaya çıkıyor. Ve bu durumda ortalama kazanç Teşvikleri, ödenekleri, ikramiyeleri, fazla mesaiyi vb. içerdiğinden maaşın maaştan daha yüksek olduğu ortaya çıkıyor. Seyahat faaliyetleri olan birçok çalışanın işlerinin bu şekilde ödenmesi konusunda sıklıkla ısrar etmesi şaşırtıcı değil.

Ancak burada Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 167. maddesi yürürlüğe giriyor. Ortalama maaşın korunmasının yalnızca iş gezileri için geçerli olduğunu belirtiyor.

Yeri doldurulamaz tazminat

Ayrıca işin seyahat niteliğine ilişkin hükümler de yer almaktadır. Yeri doldurulamaz tazminat bir bonustur ücretler. Çalışana sürekli olarak belirli bir miktarda tahakkuk ettirilir. Bu hamle, katkı payları ve kişisel gelir vergisine ilişkin ek değerlendirmeleri ortadan kaldırdığı için şirketler için faydalıdır.

Sonuçta bu ikramiyeler, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129 ve 135. maddelerinde belirtildiği gibi ücret sistemine dahil edilmiştir. Ödemeleri ve bunlarla bağlantılı her şey, çalışanın sık seyahat nedeniyle harcadığı paraya bağlı değildir. Bu tür bir tazminat, bir kişinin diğerlerinden farklı olarak daha elverişsiz koşullarda çalışmasına verilen bir ikramiyedir.

Ancak burada da belli bir nüans var. Bu ödemeler temsil edilir bileşen maaşlar. Bu nedenle gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınırlar. Bu, sigorta primlerinin yanı sıra kişisel gelir vergisine de tabi oldukları anlamına gelir. Bu bir eksi, ancak öte yandan fonlar ve Federal Vergi Servisi'nin bu tür ödeneklerin ödenmesiyle ilgili hiçbir zaman herhangi bir sorusu olmayacak.

Sabit primin hesaplanması

İşin seyahat niteliğine ilişkin bu tazminatın nasıl hesaplandığını ve hangi durumlarda uygulandığını belirtmek gereksiz olmayacaktır. Dolayısıyla, çalışanın aşağıdaki durumlarda sabit bir ikramiyesi olur:

• Günün tamamını veya çoğunu seyahat ederek geçirir.
• İş zorunlulukları nedeniyle sınırlı bir alan içerisinde hareket eder.
• İşi gereği yurt dışında veya başka bölgelerde konaklama ve seyahat için para harcamaz.
• Tahmin edilebilir bir miktar harcar.

İşverenin bu tazminat sisteminin işletmesindeki etkisini sözleşmede belirtmesi önemlidir. Bu gereklilik 168. maddede belirtilmiştir. Aşağıdaki ifadeye izin verilmektedir: “Seyahat niteliğindeki çalışanlar, seyahat masraflarını karşılamak için aylık ödenek alma hakkına sahiptir. Büyüklüğü maaşın yüzde 12’si kadar.”

Rakamlar yaklaşıktır. Tazminatın miktarı her zaman işveren tarafından belirlenir. Bunu maaşın yüzdesi olarak veya kesin tutarı belirterek belirli parasal terimlerle belirtebilir.

İşin seyahat niteliğine ilişkin ödeneğin nasıl hesaplandığı ve işverenin hangi ilkelere uyması gerektiği konusunda söylenebilecek daha çok şey var. Ancak yukarıdakilerin tümü, Federal Vergi Servisi ve fon temsilcileriyle ilgili sorunlardan kaçınmak için hangi uzmanların tazminata güvenebileceğini ve yönetimin ne yapması gerektiğini açıkça ortaya koyuyor.