Kelioninis darbo pobūdis: kaip apdoroti ir suteikti kompensaciją. Darbo sutartis dėl kelionės pobūdžio darbo

„GNK Group“ specialistai paaiškino, kaip galima optimizuoti apmokestinimą, teisingai įvertinus darbuotojų keliaujantį darbo pobūdį.

Neseniai Rusijos Federacijos finansų ministerija dar kartą išaiškino, kad kompensacijos darbuotojams, kurių darbas yra kelionės, nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taip pat šios išmokos nėra apmokestinamos. draudimo įmokų. Pažvelkime į situaciją atidžiau.

Kas yra keliaujantys darbuotojai?

Bendras atsakymas į šį klausimą pateiktas str. 168.1 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Šis standartas taikomas darbuotojams, kurių nuolatinis darbas yra:

pakeliui (pvz. vairuotojai);

turi keliaujantį charakterį ( inspektoriai, buities paslaugas kliento namuose teikiantys specialistai, kurjeriai, draudimo agentai);

V lauko sąlygomis (geologai);

ekspedicinėmis sąlygomis ( prekes lydintys asmenys).

Darbdavys juos visus kompensuoja su komandiruotėmis susijusias išlaidas.

! Teisės aktuose nėra apribojimų darbuotojų pareigoms, kurioms yra nustatytas keliaujantis darbo pobūdis! „Paprastai kelionės darbu laikomas darbas, kurį darbuotojas atlieka savo darbo pareigas už organizacijos buveinės ribų“, – patikslina federalinė tarnyba apie darbą ir užimtumąjoRaštas Nr.4209-TZ iš2013 m. gruodžio 12 d. Nr. 4209-TZ.

Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnis nustato, kad sąlygos, apibrėžiančios būtini atvejai darbo pobūdis(mobilusis, keliaujantis, kelyje, kitokio pobūdžio darbas) turi būti įtraukta darbo sutartis.

Taip pat gali atsispindėti ir kelionės darbo pobūdis kolektyvinė sutartis(Rusijos Federacijos darbo kodekso 41 straipsnis).

Darbdavys savarankiškai parengia ir tvirtina dokumentų srautą kelionės darbo metu. Remdamasi tuo, GNK GC rekomenduoja organizacijai plėtoti:

asmenų, kurių nuolatinis darbas atliekamas kelyje, yra keliaujančio ar ekspedicinio pobūdžio, pareigybių, profesijų ir darbų sąrašas;

vietinis norminis aktas (pvz. Kelioninio darbo pobūdžio taisyklės , kuriame reikės apibrėžti keliaujančio darbo sampratą, nustatyti kompensacines išmokas, nustatyti kelionės patvirtinančių dokumentų formas, taip pat išmokų darbuotojui tvarką. Toks dokumentas patvirtinamas ir įsigalioja pagal užsakymą darbdavys).

! Jei darbuotojo darbas yra keliaujančio pobūdžio, tai tokios kelionės nepripažįstamos komandiruotėmis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 str. 1 dalis). Komandiruotės yra laikinos irdarbas, susijęs su kelionėmis – nuolatinis. Atitinkamai,„Kelionės“ standartai netaikomi kelioniniam darbo pobūdžiui. (Finansų ministerijos 2017-02-15 raštas Nr.03-04-06/8562).

Kokias išlaidas galima kompensuoti ir kiek tiksliai?

Atsižvelgiama į kompensaciją mokėjimai grynaisiais,įsteigta siekiant atlyginti darbuotojams išlaidas, susijusias su jų darbo ar kitų pareigų, numatytų Rusijos Federacijos darbo kodekse ir kt. federaliniai įstatymai(Rusijos Federacijos darbo kodekso 164 straipsnis). Tai įtraukia:

Jokių draudimo įmokų ar gyventojų pajamų mokesčio

Darbuotojo kompensacija už kelioninį darbo pobūdį nėra kaupiama, nes tokios išmokos nėra pripažintos apmokestinamosiomis draudimo įmokomis(žr. Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų politikos departamento 2017 m. balandžio 19 d. raštą Nr. 03-04-06/23538).

„Remiantis punkto nuostatomis. 10 p. 2 p. 1 str. 422 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nėra apmokestinamos draudimo įmokos visų rūšių, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose , Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų teisės aktai, atstovaujamųjų organų sprendimai Vietinė valdžia kompensacinių išmokų (neviršijant Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų ribų), ypač susijusių su asmens darbo pareigų atlikimu.

Kompensacijos išmokos, apie kurias kalbame, yra nustatytos Rusijos Federacijos darbo kodekso - str. Art. 164 ir 168.1.

Jei darbas asmenys užimamos pareigos yra keliaujančio pobūdžio, ir tai atsispindi darbo sutartyje ir vietiniuose teisės aktuose, tada mokėjimams, kuriais siekiama darbdavio kompensuoti išlaidas, susijusias su tokių kategorijų darbuotojų komandiruotėmis, draudimo įmokos neapmokestinamos vietinių teisės aktų arba darbo sutarties nustatytais dydžiais, – daro išvadą Departamento darbuotojai.

Tokia pati situacija yra ir su gyventojų pajamų mokesčiu (žr. jau minėtą 2017 m. balandžio 19 d. Raštą): LR PMĮ 3 punkto pagrindu. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, kompensacijos darbuotojams, dirbantiems keliaujantiems, neapmokestinamos, jei šių kompensacijų dydis taip pat yra nustatytas tinkamai - kaip jau minėta, kolektyvinių ar darbo sutarčių pagrindu. , sutartys, įmonės vietiniai nuostatai).

Kartais pareigūnai kompensaciją už keliones gamtoje laiko darbo užmokesčio dalimi, remdamiesi darbo užmokesčio apibrėžimu, pateiktu 1 str. 129 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Remiantis tokių patikrinimų rezultatais, darbdaviams skiriamos baudos, nuobaudos ir papildomos įmokos. Tokie sprendimai skundžiami teismuose, pastarajam stojantis į darbdavį –kompensacija biuro išlaidomsnėra atlyginimas.

Praktiškai taupome

Bendrovė, užsiimanti telekomunikacijų įrangos montavimu ir priežiūra klientų patalpose, kreipėsi į GNK grupę su užduotimi išanalizuoti savo pagrindinės veiklos išlaidų sudėtį, siekdama optimizuoti mokesčių naštą. Įmonėje teko didelė dalis išlaidų, į kurias nebuvo atsižvelgta skaičiuojant pelno mokesčius.

Verta paminėti, kad įrangos priežiūrą kliento patalpose atliko techninės pagalbos specialistai, o įmonės klientai buvo tiek Rusijoje, tiek užsienyje.

Su techninės pagalbos specialistais sudarytų darbo sutarčių analizė parodė, kad jose buvo nurodyta:

darbuotojas atlieka darbo funkcija už Darbdavio buvimo vietos ribų (nuotoliniu būdu);

Darbuotojo darbo turinys yra keliaujančio pobūdžio, būtinas darbuotojui, kad jis galėtų atlikti savo darbo pareigas Rusijos Federacijoje ir užsienyje;

Be tarnybinio atlyginimo, Darbdavys moka Darbuotojui mėnesinę pašalpą už kelionės pobūdį.

Bendra kompensacijų suma darbuotojams buvo apie 450 000 rublių. per mėnesį draudimo įmokų suma yra apie 140 000 rublių. Kuriame Įmonė neturėjo vidaus reglamentų dėl darbo keliaujant. Ir būtent dėl ​​to, kad tokio dokumento nebuvo, darbo sutartimi nustatyta kompensacija iš tikrųjų buvo ne tokia, o atstovaujama darbo užmokesčio dalis(Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnis), ir jis negalėjo būti išbrauktas iš gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apskaičiavimo bazės.

„GNK grupės“ specialistai rekomendavo įmonei parengti ir patvirtinti kelionių darbo reglamentą, kuriame būtų aprašytas kompensacijų darbuotojams dydis ir mokėjimo tvarka. Šiuo atveju apmokėjimo tvarka turėtų numatyti išlaidų kompensavimą tik remiantis patvirtinančiais dokumentais.

Dėl šių veiksmų įmonės mėnesinės santaupos siekė:

140 000 rublių. dėl draudimo įmokų;

58 500 RUB dėl gyventojų pajamų mokesčio.

IŠVADA: Siekiant optimizuoti įmonės apmokestinimą, jei reikia mokėti darbuotojams už kelionės pobūdį, GNK įmonių grupė rekomenduoja išlaidas dokumentuoti kaip kompensacija, o ne kaip pašalpa už ypatingas darbo sąlygas. Tai įmanoma laikantis šių sąlygų:

įsteigimas keliaujantis darbuotojo darbo pobūdis (darbo sutartis/kolektyvinė sutartis, taip pat vietiniai įmonės nuostatai, pvz., vadovo įsakymas dėl Darbuotojų, kurių nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio, pareigybių sąrašo patvirtinimo);

įsteigimas kompensacijų už kelioninį darbo pobūdį dydį, įsakymas tokių įmokų atlikimas, patvirtinančių dokumentų formos (pvz., Kelioninio darbo pobūdžio nuostatai, taip pat patvirtinti įmonės vadovo įsakymu).

atlikti išlaidų kompensavimą griežtai remdamasis patvirtinančiais dokumentais, nustatytais įmonės vietinių teisės aktų, pavyzdžiui, aukščiau nurodytų nuostatų.

Dienpinigiai mokami su sąlyga, kad darbuotojas ilgiau nei 24 valandas gyvens ne savo nuolatinėje gyvenamojoje vietoje (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2005 m. kovo 4 d. sprendimas N GKPI05-147).

168.1 suteikia darbuotojams keletą kelionių galimybių:

• Specialistų komandiruotės viršininko įsakymu tam tikram laikui atlikti bet kokį darbą yra susijusios su darbuotojo veikla ir jo specializacija. Komandiruotės metu jis išsaugo savo darbo vietą ir pareigas organizacijoje, kurioje buvo išsiųstas į kelionę.
• Kelioninis darbo pobūdis apima reguliarias verslo keliones arba darbą toli nuo įmonės, įmonės ar organizacijos esančiose vietose. Nuo komandiruočių jie skiriasi tuo, kad nėra epizodiniai.

Tačiau įdomu tai, kad šiuose teisės aktuose nėra tikslaus kelionės darbo apibrėžimo ir jo nenurodyta. organizaciniai klausimai. Todėl prie tokių specifinių veiklų galima priskirti:

• Dirbkite, kai darbuotojas reguliariai lankosi teritorijoje, kurioje reikia jo aptarnavimo.
• Darbas objektuose, nutolusiose nuo pagrindinės įmonės.

Šios profesijos gali būti labai skirtingos, konkretaus sąrašo nėra. Pavyzdys, kai žmogiškųjų išteklių vadovas lanko visus savo įmonės filialus dirbti su darbuotojais. Arba kai ekspeditorius turi keliauti į skirtingas mažmeninės prekybos vietas, kad pristatytų prekes ir priimtų užsakymus.

Sudarome sutartį

Įmonės, kuriose dirba keliaujantys darbuotojai, privalo:

• Įtvirtinti ir atspindėti tokio darbo požymius darbo sutartyje su piliečiu.
• nustatyta tvarka kompensuoti visas asmens kelionės metu patirtas išlaidas.

Darbo sutartyje būtina nurodyti, kad manoma, kad darbo pobūdis yra kelionės. Priešingu atveju darbuotojo įtraukimas į kelionę be jo sutikimo gali būti laikomas darbo įstatymų pažeidimu.

Dabar pakalbėkime apie tai, kaip vyksta dizainas. Įmonės direktoriaus įsakymu tvirtinami Kelioninio darbo pobūdžio nuostatai ir sudaromas planas. Dokumente teigiama Bendrosios nuostatos. Tai papildomai nurodoma darbo sutartyje, jei daroma prielaida, kad darbuotojas iškart po priėmimo į darbą vyks į darbą. Jei jums reikia esamo darbuotojo, kad taptumėte keliaujančiu darbuotoju, turite sudaryti papildomą susitarimą su jo sutartimi. Galima pamatyti sutarties pavyzdį.

Kiekvienas darbdavys turi žinoti, kad jeigu jo darbuotojų darbas yra keliaujančio pobūdžio, tai turi būti aiškiai nurodyta darbo sutartyje arba prie jos. Taip pat nereikėtų pamiršti, kad turi būti kompensuojamos tokios veiklos metu atsirandančios išlaidos. Jei laikysitės visų projektavimo taisyklių ir nepažeisite nustatyta tvarka, tuomet bus galima išvengti reguliuojančių valdžios tarnybų dėmesio.

Dažnai organizacijų darbuotojai keliauja tarnybiniais reikalais: prekybos atstovai lanko klientus derėtis dėl prekių pardavimo, serviso inžinieriai remontuoja įrangą klientų vietose, kurjeriai pristato užsakymus ir pan.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato du darbuotojų kelionių organizavimo būdus:

• verslo kelionės;
• kelioninis darbo pobūdis.

Panagrinėkime, kas yra keliaujantis darbo pobūdis ir kaip tinkamai jį įtvirtinti organizacijoje.

KAS YRA KELIAUJANTIS DARBO POBŪDIS?

Rusijos Federacijos darbo kodekso normos dėl darbo kelionės pobūdžio yra nedaug. Tai yra str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 ir 168.1 str. Tiesa, nė viename iš jų nėra nei kūrinio keliaujančio pobūdžio apibrėžimo, nei nuorodos, kam jis turėtų būti paskirtas.

Todėl atsigręžkime į senus sovietinius ir naujesnius pramonės reglamentus. Pavyzdžiui, pagal:

• SSRS valstybinio darbo komiteto ir sąjunginės profesinių sąjungų centrinės tarybos sekretoriato 1989 06 01 nutarimas Nr. 169/10-87 „Dėl Pašalpų, susijusių su mobiliuoju ir kelionėmis, mokėjimo nuostatų patvirtinimo. darbo statybose pobūdis“;
• Rusijos nepaprastųjų situacijų ministerijos 2008 m. sausio 10 d. įsakymas Nr. 3 „Dėl Rusijos nepaprastųjų situacijų ministerijos gelbėjimo karinių formacijų karinio personalo ir Valstybinės priešgaisrinės tarnybos darbuotojų komandiruočių organizavimo sistemoje ministerijos Rusijos Federacija verslo reikalais Civilinė sauga, ekstremaliųjų situacijų ir pasekmių mažinimas stichinės nelaimės»;
• 2011 m. lapkričio 15 d. Rusijos vidaus reikalų ministerijos įsakymas Nr. 1150 „Dėl Rusijos Federacijos vidaus reikalų ministerijos vidaus reikalų ministerijos vidaus reikalų įstaigų darbuotojų ir karinio personalo tarnybinių komandiruočių organizavimo dėl Rusijos Federacijos vidaus reikalų ministerijos Rusijos Federacijos teritorija“

Kelioninis darbo pobūdis gali apimti:

• darbas, susijęs su reguliariomis komandiruotėmis aptarnavimo teritorijoje;
• dirbti aikštelėse, esančiose dideliu atstumu nuo organizacijos buvimo vietos.

Kokios tai galėtų būti profesijos ir pareigos? Tikriausiai bet koks. Darbo teisės aktuose nėra apribojimų.

Pavyzdžiui, vienoje organizacijoje advokatas sutartis tikrina visą dieną, o kitoje kas antrą dieną lankosi teismuose. Arba vienoje organizacijoje personalo vadovas visada būna viename biure, o kitoje visą dieną lankosi organizacijos mažmeninės prekybos vietose dirbti su personalu. Taigi darbdavys sprendžia, kurio darbuotojo darbo pobūdis yra keliaujantis, atsižvelgdamas į jo veiklos specifiką.

Darbdavys turi žinoti skirtumai tarp keliaujančio darbo pobūdžio ir komandiruotės. Lentelėje pateikiamos lyginamosios charakteristikos:

Jei organizacijoje dirba keliaujantys darbuotojai, darbdavys susiduria su šiomis užduotimis:

• šį darbo pobūdį fiksuoti darbo sutartyje;
• kompensuoti darbuotojų išlaidas įstatymų nustatyta tvarka, taip pat pačiu pelningiausiu būdu.

kompensavimas

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 punktu, darbuotojams, kurių nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio, darbdavys kompensuoja su komandiruotėmis susijusias išlaidas, kurios turi būti patvirtintos atitinkamais dokumentais (išskyrus dienpinigius). Priešingu atveju šios sumos negali būti įtrauktos į sąnaudas.

Teisėsaugos praktikoje nurodoma ir dar viena išlaidų kompensavimo galimybė: siekdamas supaprastinti dokumentų srautą, darbdavys nekompensuoja darbuotojui jo dokumentais pagrįstų išlaidų, susijusių su komandiruotėmis, o moka nustatyto dydžio priedą už kelionės pobūdį. vietiniais teisės aktais (toliau – LNA).

Norėdamas nuspręsti, kokį būdą taikyti, darbdavys turi atsižvelgti ne tik į papildomas išlaidas, susijusias su mokėjimais (mokesčiais, draudimo įmokų mokėjimu), bet ir popierizmą – papildomas dokumentų tvarkymas netiesiogiai didina darbdavio išlaidas (darbuotojo darbo laiko apmokėjimą).

Papildymas ar kompensacija pagal dokumentus?

1. Išlaidų kompensavimas pagal dokumentus.

Ši galimybė apima faktinių darbuotojų patirtų išlaidų kompensavimą pagal kelionės dokumentus. Dažniausiai naudojamas ilgalaikių darbuotojų komandiruočių į kitus regionus ir už Rusijos Federacijos ribų atvejais.

Pervežimo išlaidas darbuotojas patvirtina oro ir (ar) geležinkelio bilietais, autobusų (kito transporto) bilietais, o naudojant asmenines ar tarnybines transporto priemones – čekiais, kvitais, maršrutais, važtaraščiais ir kt.

Apsistojus viešbutyje, bus patvirtinamas dokumentas kasos kvitas arba ant firminio blanko surašytas dokumentas griežtas ataskaitų teikimas(Viešbučio paslaugų teikimo Rusijos Federacijoje taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. spalio 9 d. dekretu Nr. 1085, 28 punktas).

Dokumentais pagrįstos komandiruočių išlaidos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (NPD) ir nėra apmokestinamos privalomojo draudimo įmokos.(Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 22 d. raštas Nr. 03-04-06/1626; Rusijos darbo ministerijos 2014 m. rugsėjo 30 d. Nr. 17-4/B-462).

Darbdavys turi teisę savarankiškai nustatyti, kokie dokumentai patvirtins darbuotojo buvimą komandiruotėje ir ar šias keliones reikia derinti su vadovybe. Pavyzdžiui, galimos šios parinktys:

1. Apie komandiruočių poreikį darbuotojas gali pranešti atmintinėse, kurių numerius reikės įrašyti į apskaitos žurnalą atmintinės(gali būti su tiesioginiu vadovu arba atsakingu darbuotoju (pavyzdžiui, sekretore)). Vadovo viza dokumente bus patvirtinimas.

2. Darbdavys LNA gali numatyti, kad dokumentai, turintys įtakos kelionei, yra tik kelionės dokumentai, o išankstinio vadovybės patvirtinimo nereikia.

2. Išmokos už keliaujantį darbo pobūdį nustatymas.

Paprastai ši parinktis naudojama, kai darbuotojas daugiausia keliauja vienoje vietovėje. Šiuo atžvilgiu jis neturi išlaidų kelionei ir nakvynei kituose regionuose ar užsienyje, transportavimo išlaidos yra gana nedidelės, o jų dydis nuspėjamas (pavyzdžiui, tik kelionėms viešuoju transportu). Pašalpa už kelionės pobūdį mokama, jei darbuotojas dirba visą ar didžiąją laiko dalį keliaudamas (pavyzdžiui, statybininkai ir statybininkai transporto organizacijos, kurjeriai, ekspeditoriai).

Papildymo suma galiojančius teisės aktus neįdiegta. Dėl to, kad Rusijos darbo ministerijos 1994 m. birželio 29 d. nutarimas Nr. 51, numatantis šių pašalpų dydžius, neteko galios, darbdaviai neteko galios. turi teisę savarankiškainustatyti bet kokį tokių mokėjimų dydį LNA.

Kai kuriose pramonės šakose sovietiniai norminiai teisės aktai vis dar galioja tiek, kiek jie neprieštarauja Rusijos Federacijos darbo kodeksui. Pavyzdžiui:

• 1978 m. gruodžio 12 d. RSFSR Ministrų Tarybos nutarimas Nr. 579 dėl upių darbininkų, kelių transportas Ir greitkeliai nustatyta, kad jeigu jų darbas yra keliaujančio pobūdžio, tada jiems mokamas 20% mėnesinio atlyginimo dydžio priedas. oficialus atlyginimas (tarifo tarifą);
• SSRS Valstybinio darbo ir socialinių reikalų komiteto ir SSRS Centrinės profesinių sąjungų tarybos sekretoriato 1989-06-01 nutarimu Nr. 169/10-87 nustatyta, kad esant keliaujantiems darbams statybose, darbuotojai turi būti suteikiama 20% premija, jei jie yra kelyje 12 ir daugiau dienų per mėnesį, ir 15% - jei mažiau nei 12 dienų.

Taip pat reikėtų išanalizuoti pramonės ir regioninius susitarimus (pavyzdžiui, 2014–2016 m. federalinio pramonės susitarimo dėl kelių įrenginių 3.5 punktas). Jei darbdavys galioja vienokiu ar kitokiu susitarimu, turi būti taikoma jo nustatyta priemoka už kelionės pobūdį.

Jeigu nei sovietinių norminių teisės aktų, nei darbdavio sutarčių netaikyti, paskutinis turi teisę nustatyti bet kokią priemoką, pagrįstą ekonominiu pagrįstumu.

Jei nustatoma priemoka, paprastai daroma prielaida, kad jos dydis turėtų kompensuoti ne tik dienpinigius, bet ir transporto bei kitas galimas išlaidas. Todėl šioje situacijoje darbuotojams nereikia pateikti jokių išlaidas patvirtinančių dokumentų, o tai labai palengvina dokumentų eigą ir nereikalauja daug laiko atimantis popierizmo.

Registruodamas darbo kelionės pobūdį personalo skyrius taip pat turėtų atsižvelgti į mokesčių aspektus ir aptarti juos su darbdavio finansų tarnyba, kad pasirinktų tinkamiausią variantą.

3. Kombinuoto kompensavimo galimybė.

Teisingiausia, mūsų nuomone, yra kombinuotas variantas išlaidų kompensavimas - transporto išlaidų ir išlaidų būstui nuomai kompensavimas pagal dokumentus, taip pat dienpinigių kompensavimo pašalpos nustatymas. Ši parinktis labiausiai atitinka 2 str. 168.1 Rusijos Federacijos darbo kodeksas.

TEIKIAME KELIONĖJO DARBO POBŪDŽIO

Pagal str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 str., išlaidų, susijusių su darbuotojų komandiruotėmis, kompensavimo tvarka ir dydis, taip pat darbuotojų darbų, profesijų ir pareigybių sąrašas nustatomi kolektyvine sutartimi, sutartimis ir LNA.

Kad inspektoriams nekiltų klausimų dėl išlaidų, susijusių su darbo kelionės pobūdžiu, apskaitos, būtina:

• darbo sutartyje su darbuotoju atspindėti sąlygą dėl darbo kelionės pobūdžio (Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnis);
• kolektyvinėje sutartyje ar LNA tvirtina kelionių, profesijų ir pareigybių sąrašą;
• kolektyvinėje sutartyje ar LNA nustato kelionių dokumentinio patvirtinimo tvarką;
• darbo ir (ar) kolektyvinėje sutartyje nurodyti priemokos dydį ir mokėjimo tvarką (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 straipsnis).

1 žingsnisParengti ir patvirtinti LNA dėl kelionės darbo pobūdžio

Tai gali būti atskira nuostata dėl darbo kelionės pobūdžio (toliau – Reglamentas; 1 pavyzdys) arba Vidaus darbo nuostatų (toliau – PVTR) skyrius. Nuostatai ir PVTR pakeitimai turi būti patvirtinti įsakymu. Darbuotojai, kuriems priskirtas keliaujantis darbo pobūdis, su LNA supažindinami pasirašytinai, vadovaujantis 2 str. 68 Rusijos Federacijos darbo kodeksas.

2 žingsnisKelioninio darbo pobūdžio užtikrinimas darbo sutartyje

Jeigu darbuotojui priimant į darbą yra nustatytas keliaujantis darbo pobūdis, tai ši sąlyga iš karto įrašyta darbo sutartyje. Jei darbo metu su darbuotoju sudaromas papildomas susitarimas (2 pavyzdys). Jeigu pastarasis nesutinka, darbdavys (jeigu yra pagrindas ir laikomasi tvarkos) gali pasinaudoti DK 13 str. 74 Rusijos Federacijos darbo kodeksas.

3 žingsnis Išduokite įsakymą, nustatantį darbo kelionės pobūdį

Mums atrodo, kad prasminga įsakyme atspindėti keliaujančio darbo pobūdžio įtvirtinimą (3 pavyzdys).

Jeigu samdomas darbuotojas, tai įsakyme dėl įdarbinimo (formoje Nr. T-1 arba darbdavio parengtoje vietinėje formoje) turi būti nurodytas jo darbo pobūdis.

Jei darbuotojas jau dirbo, tada įsakymas išduodamas bet kokia forma.

Įsakymas, nustatantis darbo kelionės pobūdį, turėtų būti išduotas taip, kad atitinkamas darbuotojo statusas taptų žinomas suinteresuotiems darbdavio pareigūnams. Darbo sutarties turinys, kuriame nustatytas darbo kelionės pobūdis, nėra atvira informacija visiems organizacijos darbuotojams (pavyzdžiui, buhalteris apie būtinybę skirti priedą tokiam darbuotojui sužino tiesiai iš užsakymo).

Rusijos darbo ministerijos 1994 m. birželio 29 d. nutarimas Nr. 51 „Dėl išlaidų kompensavimo standartų ir tvarkos, siunčiant įmonių, organizacijų ir įstaigų darbuotojus atlikti montavimo, paleidimo, statybos darbai, už kvalifikacijos kėlimo kursus, taip pat už mobilų ir keliaujantį darbo pobūdį, už darbų atlikimą rotacijos principu ir lauko darbus, už nuolatinį darbą kelyje Rusijos Federacijos teritorijoje.

Kai kurie darbdaviai savo darbuotojams primeta keliaujantį darbo pobūdį, nekeldami klausimo, kiek tai teisėta, remdamiesi tik asmeninėmis idėjomis. Apsvarstykime ši medžiaga, darbo sutartyse su kokiomis darbuotojų kategorijomis ši sąlyga gali būti įtraukta, kaip reglamentuojamas šios rūšies darbas ir kaip jis kompensuojamas.

Ką sako įstatymas

Kelionės yra nuolatinis darbas

Kelionės reiškia darbą, kuriame darbuotojas dirba už organizacijos ribų. Tačiau skirtingai nuo kitų komandiruočių (vienos ir kelių dienų komandiruotės), darbas kelionėse yra nuolatinis, ne laikinas ir neribojamas. tam tikram laikotarpiui.

Įstatymas nenustato kriterijų, pagal kuriuos darbas priskiriamas kelionėms; tai gali būti bet kokios profesijos, pareigos ir darbai, kuriuose darbuotojas nuolat keliauja.

Tai gali apimti šiuos darbus:

• kurių metu vyksta reguliarios komandiruotės po aptarnaujamą teritoriją;
• objektuose, nutolusiuose nuo organizacijos buvimo vietos ir kt.

Pavyzdžiui, toks darbo pobūdis gali būti nustatytas vairuotojui įmonės automobilis, ir organizacijos patarėjas teisės klausimais, nuolat dalyvaujantis teismo posėdžiuose, bei pardavimų vadybininkas, dalį savo darbo laiko praleidžiantis su klientais, kad pateiktų užsakymus.

Tai yra, darbdavys savo nuožiūra, vadovaudamasis organizacijos specifika, nustato, kokioms pareigoms/darbams nustatyti darbo keliaujantį pobūdį.

Darbuotojų išlaidų kompensavimas

Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 straipsnis numato, kad darbdavys darbuotojui kompensuoja kelionės pobūdžio darbo išlaidas:

• pakeliui;
• būsto nuomai;
• papildomos išlaidos, susijusios su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje;
• kiti atliekami gavus darbdavio leidimą/žinojimą.

Iškilus darbo ginčams ar mokesčių inspektoriams klausimų, ginčijamų išlaidų kompensavimo teisingumą patvirtinantys dokumentai bus:

• lokalinis norminis aktas, nustatantis komandiruočių išlaidų atlyginimo tvarką darbuotojams, kurių darbo pobūdis yra keliaujantis;
• darbo sutartis, kuriose nurodytos tokio darbo sąlygos.

Kelioninio darbo pobūdžio taisyklės

Vietos aktas (paprastai ši nuostata) yra rengiamas įprasta tvarka tokiems aktams ir jį tvirtina darbdavys, atsižvelgdamas į profesinės sąjungos organo (jei jis yra sukurtas) nuomonę.

Ten, be profesijų, pareigų ir darbų sąrašo, gali būti pateikta:

• kelionės procedūros;
• atsiskaitymo už juos tvarka;
• kompensacinės išmokos darbuotojams, dirbantiems keliaujant, be įstatymų garantuotų, pavyzdžiui, premijos ar papildomos išmokos ir kt.

Tikrai visi yra girdėję apie keliaujantį darbo pobūdį. Beveik kiekvienoje organizacijoje yra žmogus, kurio veikla tokia. Jis yra specifinis ir Darbo kodeksas Jai skirti keli straipsniai. Norėčiau atkreipti dėmesį į jų nuostatas, taip pat visus su šia tema susijusius niuansus.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas

Ką pirmiausia reikia pasakyti apie keliaujantį darbo pobūdį? Rusijos Federacijos darbo kodeksas nurodo, kad sąlygos, kurios prireikus tai lemia, turi būti nurodytos darbo sutartyje. Tai nurodyta 57 straipsnyje.

Taip pat verta atkreipti dėmesį į str. 166 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Pagal ją visos darbuotojų, kurių nuolatinė veikla yra kelionės gamtoje arba vykstama kelyje, komandiruotės nėra komandiruotės.

Taip pat Rusijos Federacijos darbo kodekse yra 168 straipsnis, kurio pirmoje pastraipoje kalbama apie liūdnai pagarsėjusias kompensacijas žmonėms, kurių darbas yra ekspedicinio, lauko ar keliaujančio pobūdžio. Išlaidos, išleistos:

• Kelionės apmokėjimas.
• Nuomojamos gyvenamosios patalpos.
• Viskas, kas susiję su apgyvendinimu (lauko pašalpa, dienpinigiai ir kt.).
• Kitos darbuotojo išlaidos, patirtos jo vadovybei žinant ar leidus.

Kompensacijos už viską, kas išdėstyta, tvarką, taip pat dydžius nustato kolektyvinė sutartis, vietiniai teisės aktai ir sutartys.

Dirbkite kelyje

Norėčiau ją paminėti ypatingas dėmesys. Kelioninis darbo pobūdis – tai pirmiausia ta veikla, kuri atliekama judant vieną ar kitą transporto priemonė. Tai buvo pažymėta 1978 m. gruodžio 12 d. RSFSR Ministrų Tarybos nutarime, kurio nuostata išlieka aktuali iki šiol.

Kalbame apie kelių ir upių transporto darbuotojus. Tai mentoriai kapitonai, pilotai, kontrolieriai ir konduktoriai (autobusų, troleibusų, tramvajų, elektrinių traukinių), vairuotojai ir kt.

Tokiais atvejais labai paprasta patvirtinti kelionės pobūdį. Tuo tikslu pateikiami važtaraščiai, užsakymai ar skrydžių ataskaitos.

Lauko ir ekspedicijos darbuotojai

Jie taip pat yra susiję su aptariama tema. Atlyginama už topografinius, geodezinius ir geologinius žvalgymo darbus lauke. Kadangi veikla šiuo atveju vykdoma aplinkoje, kurioje gyvenimas netvarkingas. Ir taip pat toli už jos ribų gyvenvietės miesto tipas.

Ekspeditoriai taip pat turi teisę į kompensaciją. Šių darbuotojų veikla – teikti transporto ir ekspedijavimo paslaugas. Taip pat keliaujama gamtoje, nes ekspeditorius palydi krovinį į paskirties vietą, siekdamas užtikrinti jo saugumą ir po pristatymo išduoda priėmimo dokumentus.

Dizaino specifika

Aukščiau šiek tiek kalbėjome apie keliaujantį darbo pobūdį. Galite suprasti, ką tai reiškia. Dabar verta pakalbėti apie šios veiklos dizaino specifiką.

Fondų ir Federalinės mokesčių tarnybos atstovai atidžiai tikrina dokumentus, kurie pateikiami kaip „keliaujančių“ darbuotojų liūdnai pagarsėjusių išlaidų kompensavimo teisėtumo patvirtinimas. Kodėl? Nes skaičiuojant pajamų mokestį atsižvelgiama į kompensaciją. Ji taip pat neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis, nes tai yra mokėjimas, susijęs su asmens pareigų atlikimu. Tai netaikoma pašalpoms! Jie yra specialus skatinamasis atlyginimas už darbo atlikimą konkrečiomis sąlygomis. Jiems taikomi visi mokesčiai. Tačiau tai bus parodyta šiek tiek vėliau su pavyzdžiais.

Taigi, kad mokesčių atstovams nekiltų klausimų vadovybei ir darbuotojams, kolektyvinėje sutartyje būtina atspindėti sąlygas, lemiančias darbo keliaujantį pobūdį. Jie taip pat turėtų būti nurodyti vietiniuose teisės aktuose ir sutartyse. Tuose pačiuose dokumentuose turi būti nurodyta kompensacijos suma.

Šie reikalavimai išdėstyti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010-06-08 rašte ir 2010-02-27 Sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos nuostatuose.

Apie dokumentaciją

Nepaisant to, kas išdėstyta aukščiau, toms organizacijoms, kurios moka kompensacijas darbuotojams, nepakenktų pasilikti dokumentus, galinčius patvirtinti darbo keliaujantį pobūdį. Ką tai reiškia? Tai, kad yra nenugalimos jėgos ir nenumatytų patikrinimų, kurių metu šie dokumentai gali būti naudingi. Tai apima šiuos dokumentus:

• Vadovybės patvirtinti kelionių planai.
• Verslo kelionių žurnalai.
• Maršruto lapai.
• Vadovų susirinkimo ataskaitos.

Teismų praktika rodo, kad jei audito metu organizacija šių dokumentų neturi, tada mokesčių inspektoriai galės kompensuoti išleistas lėšas neįtraukti į pajamų mokesčio apskaičiavimą. Tai reiškia papildomą įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą.

Kompensacijos sumos ir dydžiai

Nuostatoje dėl darbo kelionių pobūdžio nurodyta, kad jis įsipareigoja patvirtinti darbuotojui grąžinamas sumas už jo patirtus finansinius nuostolius. Pavyzdžiui, jei jis išvyksta į komandiruotę į kitą šalies galą, jis turės pateikti ataskaitą, kurioje bus pateikti lėktuvo bilietai, sąskaitos ir viešbučių rezervacijos, kvitai už benziną, taksi bilietą ir kt. Tokiu būdu vadovybė apskaičiuos teisingą ir tikslią darbuotojo išleistą sumą už visą laiką ir ją kompensuos iki cento.

Tačiau kai kuriose organizacijose šis metodas netaikomas. Vadovybė tiesiog perveda lėšas į darbuotojo sąskaitą kas mėnesį tam tikra suma (paprastai fiksuota). Tiesa, tokiu atveju yra tikimybė, kad fondų ir Federalinės mokesčių tarnybos atstovai tokio pobūdžio mokėjimus laikys ne kompensacijomis, o pašalpa už ypatingas darbo sąlygas.

Kitais atvejais darbuotojui išduodama kortelė (su limitu arba be jo), o vadovybė gauna banko ataskaitą pagal su ja atliktas operacijas.

Dienos mokėjimai

Aš taip pat norėčiau apie juos pakalbėti. Kelionės darbo dienpinigiai nepriklauso nuo faktinių darbuotojo išlaidų ir jų nereikia dokumentuoti.

Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 straipsnį įmonės turi teisę apmokėti specialistams papildomas išlaidas, susijusias su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje. Tokio pobūdžio kompensacijos taip pat neapmokestinamos įmokomis ir gyventojų pajamų mokesčiu.

Tačiau kolektyvinėje sutartyje turi būti nurodytas tokių išmokų dydis, apskaičiavimo tvarka ir atvejai, kada tai leidžiama. Šis faktas buvo patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009-04-09, taip pat nuo 2011-07-06 ir 2011-07-06 raštuose.

Iliustratyvus pavyzdys (priemokos)

Taigi, tarkime, įmonė išleido įsakymą, pagal kurį pristatymo vairuotojas gaus 15 000 rublių pašalpą už kelionės pobūdį. IN kitą mėnesį jis buvo įtrauktas į jo atlyginimą, tačiau buvo išskaičiuoti įmokos ir mokesčiai. 1950 rublių buvo gyventojų pajamų mokestis (13 proc.), o 3300 (22 proc.) Pensijų fondas. Taip pat buvo išskaičiuoti 765 rubliai. (5,1%) kaip įnašas į FFOMS, dar 435 rubliai. (2,9 proc.) už FSS mokestį ir dar 105 rublius. (0,7 proc.) – mokestis už nelaimingus atsitikimus darbe. Iš viso nuo 15 000 rublių lieka 8 445 rubliai. Pašalpoms, skirtingai nei kompensacijoms, taikomi visi išvardyti mokesčiai, ir tai yra nuostolinga.

Atvejo analizė (kompensacija)

Bet čia kita situacija. Tarkime, organizacijos darbuotojas, kurio vidutinis dienos uždarbis yra 1200 rublių, kelionėje turėjo dirbti septynias dienas. Tada, baigęs savo pareigas, jis pateikė buhalterijai įrodymus, patvirtinančius jo išlaidas per nurodytą laikotarpį. Jis pridėjo autobuso bilietus į abi puses, kurie iš viso kainavo 4000 rublių, ir čekį iš įmonės viešbučio už 8000 rublių.

Ūkio tarnybos darbuotojui skyrė 20 400 rublių kompensaciją. Ši suma buvo gauta pridėjus liūdnai pagarsėjusių išlaidų kompensaciją (12 000 rublių) ir dienpinigius (1 200 x 7 = 8 400). Šiuos pinigus jis gauna „švarus“. Juk kalbame apie kompensaciją, ir ji neapmokestinama.

Darbas dienos metu

Tų žmonių, kurie visą dieną dirba judėdami, darbinė veikla nusipelno ypatingo dėmesio. Iš esmės tai yra darbo kelionės pobūdis (tai pažymima ir darbo sutartyje). Dabar kalbame apie vairuotojus. viešasis transportas ir mobilieji pašto skyriai, taip pat vairuotojai, užsiimantys pašto siuntų gabenimu. Be išvardytų specialistų, šiame sąraše yra įmonių, kurių veikla apima statybą, paleidimą ir darbą, darbuotojai montavimo darbai. Natūralu, kad į sąrašą įtraukti visi su geležinkelių transportu susiję asmenys – konduktoriai, konduktoriai, vairuotojai.

Tačiau tai dar ne viskas, kas liečia tokią temą kaip keliaujantis darbo pobūdis. Darbo laikas turėtų būti standartizuotas, bet tokiu atveju tai ne visada įmanoma. Todėl jei šios veiklos trukmė viršija 12 dienų per mėnesį, bet darbuotojai vis tiek kasdien grįžta namo, jiems mokamas 20 procentų priedas. Tai yra, jei mėnesinis tarifas yra 25 000 rublių, tada prie šios sumos kaip kompensacija pridedama dar 5 000 rublių.

Tais atvejais, kai kelionės veikla trunka mažiau nei 12 dienų per mėnesį, asmuo turi teisę į kompensaciją iki 15 proc.

Skirtumas nuo verslo kelionių

Svarbu į tai atsižvelgti. Ne visi žino, kaip atskirti kelionės darbas iš komandiruotės. Todėl labai svarbu, kad darbdavys iš pradžių nurodytų, kurioms pareigoms jo įmonėje reikia tokio pobūdžio. darbinė veikla. Tai labai palengvins konfliktų su darbuotojais, kurie dažniausiai susiję su darbo užmokesčio klausimais keliaujant, sprendimo procesą.

Kai kas gali tuo patikėti darbo laikas tokiais atvejais mokama pagal komandiruotėms nustatytas taisykles. Pagal vidutinį uždarbį, t.y., kuris nustatomas gana paprastai, vidutinis dienos atlyginimas dauginamas iš dienų, kurias žmogus praleidžia komandiruotėje, skaičiaus. Taip išeina galutinis išmokėjimas. Ir šiuo atveju vidutinio uždarbio pasirodo, didesnis už atlyginimą, nes į jį įeina paskatos, priedai, priedai, viršvalandžiai ir pan. Nenuostabu, kad daugelis darbuotojų, užsiimančių kelionių veikla, dažnai reikalauja taip apmokėti savo darbą.

Bet čia įsigalioja Rusijos Federacijos darbo kodekso 167 straipsnis. Jame teigiama, kad vidutinio darbo užmokesčio išlaikymas taikomas tik komandiruotėms.

Nepakeičiama kompensacija

Į jį taip pat įtrauktos nuostatos dėl darbo kelionės pobūdžio. Nepakeičiama kompensacija yra premija darbo užmokesčio. Jis darbuotojui kaupiamas nuolat, tam tikra suma. Šis žingsnis yra naudingas įmonėms, nes panaikina papildomus įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimus.

Juk šios priemokos yra įtrauktos į darbo užmokesčio sistemą, kaip nurodyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 ir 135 straipsniuose. Jų apmokėjimas ir viskas, kas su jais susiję, nepriklauso nuo to, kiek pinigų darbuotojas išleidžia dėl dažnų kelionių. Tokia kompensacija yra premija už tai, kad žmogus dirba nepatogesnėmis sąlygomis, skirtingai nei kiti.

Tačiau čia taip pat yra tam tikras niuansas. Šie mokėjimai atspindi komponentas atlyginimai. Ir todėl į juos atsižvelgiama skaičiuojant pajamų mokestį. Tai reiškia, kad jiems taikomos draudimo įmokos, taip pat gyventojų pajamų mokestis. Tai yra minusas, tačiau, kita vertus, fondams ir Federalinei mokesčių tarnybai niekada nekils klausimų dėl tokio pobūdžio pašalpų mokėjimo.

Fiksuotos įmokos apskaičiavimas

Nebūtų nereikalinga paminėti, kaip apskaičiuojama ši kompensacija už kelionės pobūdį ir kokiais atvejais ji taikoma. Taigi, fiksuota premija atsiranda, jei darbuotojas:

• Visą dieną arba didžiąją jos dalį praleidžia keliaudamas.
• Dėl darbo įsipareigojimų kraustosi ribotoje teritorijoje.
• Neišleidžia pinigų nakvynei ir kelionėms į užsienį ar kitus regionus vykdydamas savo darbo veiklą.
• Išleidžia nuspėjamą sumą.

Svarbu, kad darbdavys sutartyje pažymėtų šios kompensavimo sistemos poveikį jo įmonei. Šis reikalavimas nurodytas 168 straipsnyje. Leidžiama tokia formuluotė: „Darbuotojai, kurių darbo pobūdis yra keliaujantis, turi teisę gauti mėnesinę pašalpą kelionės išlaidoms padengti. Jos dydis – 12% atlyginimo“.

Skaičiai yra apytiksliai. Kompensacijos dydį visada nustato darbdavys. Jis gali tai nurodyti arba procentais nuo atlyginimo, arba konkrečia pinigine išraiška, nurodydamas tikslią sumą.

Na, o apie tai, kaip skaičiuojama pašalpa už kelionės pobūdį ir kokiais principais darbdavys turi vadovautis, galima pasakyti dar daug. Tačiau visa tai, kas išdėstyta pirmiau, leidžia suprasti, kurie specialistai gali tikėtis kompensacijos ir ką turi padaryti vadovybė, kad išvengtų problemų, susijusių su Federalinės mokesčių tarnybos ir fondų atstovais.