Hvornår indsendes den 6 personlige indkomstskatterapport? Forpligtelsen til at tilbageholde personlig indkomstskat vises kun i en organisation på dagen for modtagelse af overskud

Du skal indsende 6-NDFL for rapporteringskvartalet inden den sidste dag i den næste måned. Husk, at hvis sidste dag falder på en weekend eller helligdag, udskydes forfaldsdatoen til den nærmeste hverdag.

Hvem skal indsende 6-NDFL-rapporten og hvornår?

Rapport 6-NDFL skal indsendes fra og med 2016. Den indsendes hvert kvartal og ved årets udgang er alle virksomheder og individuelle iværksættere med ansatte skatteagenter. Rapporten afspejler oplysninger om påløbet og tilbageholdt personlig indkomstskat i lønninger. Hvis lønnen ikke er optjent, er der ikke pligt til at indeholde indkomstskat og indberetning.

Hvis virksomheden beskæftiger mindre end 25 personer, kan medarbejderrapporten afleveres på papir. I alle andre tilfælde indsendes et elektronisk dokument. Rapporten skal kun angive hele værdier i rubler uden kopek.

Fristen for indsendelse af rapporten er fastsat i paragraf 2 i art. 230 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

• For 1. kvartal 2019 - indtil 30. april 2019;
• For første halvdel af 2019 - indtil 31. juli 2019;
• I 9 måneder af 2019 - indtil 31. oktober 2019;
• For 2019 – indtil 1. april 2020.

Sammensætning af den nye 6-NDFL

Skatteagenter skal udfylde og indsende 6-NDFL på registreringsstedet. I 2019 er versionen af ​​formular 6-NDFL i kraft, godkendt ved bekendtgørelse fra Federal Tax Service nr. ММВ-7-11/18 dateret den 17. januar 2018, som trådte i kraft den 26. marts 2018. Den nye rapport har et felt "Reorganiseringsformular" - i tilfælde af at organisationen ikke nåede at indsende rapporten før omorganiseringen, og efterfølgeren indsender den. Der er sat 6 omorganiseringskoder:

• "1" - transformation;
• "2" - fusion;
• "3" - adskillelse;
• "5" - tiltrædelse;
• "6" - deling og samtidig tiltrædelse;
• "0" - likvidation.

Når betalingen ikke indsendes for en reorganiseret virksomhed, placeres streger i linjen "TIN/KPP for den reorganiserede organisation."

• Form 6-NDFL-rapporten består af:
• titel side;
• sektion nr. 1 med generaliserede indikatorer;
• § 2 med datoer og beløb for faktisk modtaget indkomst og personlig indkomstskat, der skal indeholdes.

Udfyldelse af titelbladet

Vigtig! Alle linjer på titlen og andre sider er udfyldt med enten værdier eller bindestreger. Indtast skatte-id-nummeret og kontrolpunktet for den organisation, der indsender rapporten. Hvis rapporten indsendes af en filial, skal du gå ind i filialens kontrolpunkt.

• "Afleveringsperiode":
  • kode for 1. kvartal 2019 - 21;
  • kode for 2. kvartal (6 måneder) af 2019 - 31;
  • kode for 3. kvartal (9 måneder) af 2019 - 33;
  • kode 12 måneder - 34.
• Skatteperiode - indberetningsår 2019;
• "Justeringsnummer": "000" - hvis dette er den første indberetning, "001" - hvis dette er en indberetning efter afklaring, "002" - den anden afklaring osv.;
• "Efter sted (kode)": kode for skattemyndigheden på registreringsstedet for virksomheden. De første to cifre betyder regionskoden, de to andre - koden for din føderale skattetjeneste;
• Kode efter lokation (regnskab) i overensstemmelse med bilag 2 til udfyldningsproceduren: skriv 120 for individuelle iværksættere, 214 for organisationer, 220 for separate afdelinger;
• Vi angiver det forkortede navn på din organisation (hvis den har en) og dens juridiske form. Hvis du er en individuel iværksætter, skal du oplyse dit fulde navn;
• Indtast OKTMO-koden (kommunalt organ), på hvis område din virksomhed var registreret.

Udfyldelse af afsnit nr. 1

Dataene i dette afsnit er udfyldt med en kumulativ total fra begyndelsen af ​​året og er taget fra hvert 6-NDFL certifikat. For hver indsats skal du beregne en separat kumulativ total.

• 010: Indtast først afgiftssatsen (13%). Hvis der er brugt flere afgiftssatser i indberetningsperioden, skal du udarbejde det samme antal eksemplarer af det første afsnit. Angiv venligst hvert væddemål i felt 010;
• 020: vi bogfører al skattepligtig indkomst for lønmodtagere i stigende beløb fra begyndelsen af ​​året. I linje 020 skal du ikke inkludere fuldstændig ikke-skattepligtig indkomst og indkomst for ansatte, der er under den skattepligtige grænse, for eksempel økonomisk bistand på et beløb på 2.000 rubler. Udbetalt udbytte skal afspejles i linje 025.
• 030: Vi registrerer standard-, ejendoms- og socialskattefradrag, hvis du er berettiget til dem, kumulativt fra begyndelsen af ​​året.
• 040: Dette afsnit indeholder den beregnede personskat. 040 = 010 × (020 - 030).
• 050: Indtast mængden af ​​registrerede forskud udbetalt til udenlandske medarbejdere. Hvis du ikke har dem, så skriv 0.
• 060: vi registrerer antallet af medarbejdere, der har modtaget indkomst siden begyndelsen af ​​indeværende år. Det er nødvendigt at angive det reelle antal indkomstmodtagere, og ikke kun dem, der er indgået en ansættelseskontrakt med. Hvis én person får arbejde hos dig to gange om året eller modtager indkomst med forskellige satser, optræder han som én indkomstmodtager.
• 070: skriv det samlede beløb af skatter, der blev tilbageholdt for 2019. Bemærk, at linje 070 og 040 muligvis ikke er ens. Dette er måske ikke en fejl: det er bare, at nogle gange kan skatter påløbe tidligere, end de tilbageholdes fra medarbejderne.
• 080: vi betaler alle ikke-indeholdte personlige indkomstskattebeløb for året.
• 090: tilbageført skat, der blev tilbageholdt for meget eller omberegnet ved udløbet af skatteperioden.

Udfyldelse af afsnit nr. 2

Dette afsnit indeholder oplysninger for den seneste periode (pr. juli 2019 er dette 2. kvartal - april, maj og juni 2019): tidspunkt for udbetaling af indkomst til medarbejdere, overførsel af personlig indkomstskat. Overførselsdatoer er angivet i kronologisk rækkefølge. Lad os se på linjerne i dette afsnit individuelt:

• 100: vi skriver den dag, hvor medarbejdere modtog indkomst. Hvis der var flere overførsler for én medarbejder den pågældende dag, skal de opsummeres. Overførselsdatoen afhænger af typen af ​​betaling til medarbejderen. Hvis dette er en løn, bliver det lønmodtagerens indkomst på den sidste dag i måneden for overførsel. Det vil sige, at du for eksempel kan angive 31. maj, men personen får sin løn i juni. I dette tilfælde bliver feriepenge og sygedagpenge til indtægt den dag, medarbejderen modtager dem. Dagen for udbetaling af økonomisk hjælp er også dagen for modtagelse/overførsel af indkomst.
• 110: skriv dag, måned og år, hvor skatten blev tilbageholdt. Personlig indkomstskat for en lønmodtager af feriepenge, løn, sygefravær, økonomisk hjælp (fra den skattepligtige del), vederlag for arbejde og ydelser samt andre betalinger til fordel for lønmodtageren skal tilbageholdes den dag, indkomstoverførslen sker. .
• 120: i denne linje skriver vi datoen for overførsel af personlig indkomstskat til statsbudgettet.
• 130: vi skriver indkomst, før den blev tilbageholdt af staten, modtaget på datoen angivet i linje 100.
• 140: Angiv den personlige indkomstskat, der kræves for tilbageholdelse, tag datoen fra linje 110.

Hvis der er modtaget forskellige indkomsttyper på samme dato, hvor overførselsfristerne er forskellige, så udfyldes linje 100-140 for hver overførselsfrist separat.

Hvis beskatningsgrundlaget er reduceret med størrelsen af ​​skattefradrag, så skal skatten afspejles under hensyntagen til fradragene. Det personlige indkomstskattebeløb på linje 140 skal svare til det beløb, der betales til budgettet.

Bøder for 6-NDFL for 2019

Forsinkede gebyrer. I henhold til paragraf 1.2 i art. 126 i Den Russiske Føderations skattelov, for hver måned (hel/delvis) af forsinkelse skal skatteagenten (NA) betale 1.000 rubler, uanset perioden af ​​året. Forsinkelsen begynder fra den dag, hvor agenten skulle indsende skatteberegninger. For eksempel er du 2 måneder og 3 dage forsinket med at indgive 6-NDFL. Din bøde = 3 × 1.000 = 3.000 rubler.

Skattekontoret afventer normalt ikke resultatet af en skrivebordsrevision og pålægger en bøde inden for 10 hverdage fra den dato, hvor forsinkelsen begyndte. Ud over bøder kan skattekontoret "fryse" bankkonti og finansielle transaktioner hos skyldneren.

Straffe for fejl. Hvis du indsender en rapport til tiden, men med fejl, for hver "beskadiget" rapport er du berettiget til en bøde på 500 rubler. Men hvis skatteinspektørerne ser en fejl, men det lykkes dig at afgive en korrekt indberetning, får du ingen bøde. Siden 2017 kan du også blive tilgivet for fejl i nogle tilfælde: for eksempel hvis du ikke undervurderede skatten, ikke skabte negative konsekvenser for budgettet eller ikke krænkede enkeltpersoners rettigheder.

Ikke kun hele organisationen, men også ansvarlige medarbejdere – lederen, revisoren – kan stilles til ansvar. Embedsmænd risikerer en bøde på 300 til 500 rubler.

Nul rapport 6-NDFL

Hvis dine medarbejdere ikke blev optjent eller udbetalt løn, økonomisk bistand eller vederlag, indsendes en nul 6-NDFL-rapport. Rapporten genereres på periodiseringsbasis, så hvis du havde mindst én betaling i første kvartal, så kan der i tredje kvartal ikke længere være nulrapportering.

Forbered og indsend nemt 6-NDFL online ved hjælp af onlinetjenesten. Erklæringen genereres automatisk baseret på regnskab og kontrolleres inden afsendelse. Slip af med rutine, indsend rapporter og nyd godt af supporten fra vores serviceeksperter. I den første måned bruger nye brugere tjenesten gratis. — 3 gratis måneders arbejde og rapportering.

1. Hvem og i hvilken rækkefølge skal indsende skatteberegninger i formular 6-NDFL.

2. Hvad er proceduren for at udfylde 6-NDFL under hensyntagen til de regulerende myndigheders forklaringer.

3. Et praktisk eksempel på udfyldelse af 6-NDFL.

En af de vigtigste var indførelsen af ​​kvartalsrapportering om personlig indkomstskat - beregning af størrelsen af ​​personlig indkomstskat beregnet og tilbageholdt af skatteagenten (formular 6-NDFL). Samtidig er den tidligere eksisterende årsrapportering i form af 2-NDFL-certifikater ikke blevet annulleret, det vil sige siden 2016 er skatteagenter forpligtet til at indsende kvartalsvis personlig indkomstskat og årlig rapportering (paragraf 2 i artikel 230 i den russiske føderations skattelov). Hvis alt er mere eller mindre klart med at udfylde 2-NDFL-certifikater (kun formularen ændres fra år til år, og så kun lidt), så rejser den "endnu ikke testede" 6-NDFL-formular mange spørgsmål. Da 6-NDFL-beregningen skal indsendes første gang i 1. kvartal 2016, er der ikke meget tid tilbage til en detaljeret analyse af alle nuancerne ved at udfylde den. I denne henseende foreslår jeg i denne artikel at prikke i'erne i spørgsmål om at udfylde og indsende 6-NDFL under hensyntagen til de officielle forklaringer fra de regulerende myndigheder.

Procedure for indsendelse af 6-NDFL

Hvem skal udfylde

Skal indsende 6-NDFL-beregning alle personer, der er anerkendt som skatteagenter for personlig indkomstskat i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation (organisationer, individuelle iværksættere, notarer beskæftiget med privat praksis, advokater, der har etableret advokatkontorer og andre personer, der beskæftiger sig med privat praksis) (klausul 2 i artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov) . Beregning skal genereres for alle personer, der har fået udbetalt indkomst(løn, udbytte, vederlag i henhold til GPC-aftaler mv.), med undtagelse af de personer, der kun fik udbetalt indkomst i henhold til ejendomskøbs- og salgsaftaler, samt i henhold til overenskomster, hvor de optræder som individuelle iværksættere (§ 1, stk. 1 artikel 227, stk. 2 stk. 1 artikel 228).

Forfaldsdatoer

Beregning i blanket 6-NDFL indsendes af skatteagenten for et kvartal, et halvt år og ni måneder senest henholdsvis 30. april, 31. juli og 31. oktober og for et år - senest 1. april det efterfølgende år. (Oplysninger fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 26. november 2015). Inklusiv weekender og fridage i 2016 er fristerne for indsendelse af 6-NDFL som følger::

• for 1. kvartal - senest 05/04/2016 (30/04/2016 - fridag, lørdag);
• i seks måneder - senest 01.08.2016 (31.07.2016 - fridag, søndag);
• i ni måneder - senest den 31. oktober 2016;
• i et år - senest 04/03/2017 (04/01/2017 er fridag, lørdag).

Udførelsessted

Som hovedregel skal skatteagenter indsende 6-NDFL til skattekontoret på dit registreringssted. Samtidig fastsætter skatteloven for visse kategorier af skatteagenter særlige regler for indsendelse af beregninger (klausul 2 i artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov):

Præsentationsmetode

6-NDFL-beregningen kan indsendes til skattemyndigheden på en af ​​følgende måder (Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

! Bemærk: Beregning af 6-NDFL på papir

• kan kun indsendes, hvis antallet af personer, der modtog indkomst i skatteperioden, er mindre end 25 personer (klausul 2 i artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov);
• kun indsendes i form af en godkendt maskinorienteret formular, udfyldt i hånden eller trykt på printer.

Ansvar for manglende indsendelse af 6-NDFL

Udover pligten til at indsende 6-NDFL-beregninger er der siden 2016 også fastslået ansvar for manglende overholdelse. I henhold til paragraf 1.2 i art. 126 i Den Russiske Føderations skattelov, for manglende indsendelse af 6-NDFL, står skatteagenten over for en bøde på 1.000 rubler. for hver hel eller delvis måned fra den dato, der er fastsat for indsendelse af beregningen.

Procedure for udfyldelse af 6-NDFL

6-NDFL-beregningsformularen og proceduren for at udfylde den blev godkendt af Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Rapporten indeholder:

• titel side;
• afsnit 1 "Generelle indikatorer";
• Afsnit 2 "Datoer og beløb for faktisk modtaget og tilbageholdt personlig indkomstskat."

Den største forskel mellem 6-NDFL og 2-NDFL certifikater er, at det er kompileret generaliseret for alle personer, der modtog indkomst fra skatteagenten, uden specifikation for hver enkelt. Grundlaget for udfyldelse af beregningen er data fra skatteregistre til registrering af indkomst, der er optjent og betalt af skatteagenten til fordel for enkeltpersoner, givet skattefradrag og beregnet og tilbageholdt personlig indkomstskat.

Forside af 6-NDFL-beregning

At udfylde titelbladet på 6-NDFL er generelt ikke meget anderledes end at udfylde titelbladet på enhver selvangivelse. Derfor vil vi kun dvæle mere detaljeret ved funktionerne.

Linje "Afleveringsperiode"— koden for den tilsvarende rapporteringsperiode er angivet (bilag 1 til proceduren for udfyldning, godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Linje "Skatteperiode (år)"— det år, som rapportens udarbejdelsesperiode vedrører, er angivet. For eksempel, når du udfylder 6-NDFL for 1. kvartal, halvår, 9 måneder af 2016 og for 2016 som helhed, skal du indtaste "2016" i denne linje.

Linje "På lokation (regnskab) (kode)"— indtast den relevante kode (bilag 2 til udfyldningsproceduren godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Linjerne "Gearkasse" og "OKTMO-kode":

• organisationens kontrolpunkt og OKTMO-kode er angivet - hvis 6-NDFL indsendes for personer, der modtog indkomst fra organisationens hovedafdeling;
• kontrolpunktet og OKTMO-koden for den separate afdeling er angivet - hvis 6-NDFL indsendes for personer, der modtog indkomst fra en separat afdeling af organisationen (Letters of the Federal Tax Service of Russia dateret 30. december 2015 nr. BS-4- 11/23300@, dateret 28. december 2015 nr. BS-4- 11/23129@).

Afsnit 1 i 6-NDFL-beregning

Indikatorerne i afsnit 1 i beregningen i formular 6-NDFL er udfyldt akkumuleret total for første kvartal, halvår, ni måneder og år(Breve fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 02/12/2016 nr. BS-3-11/553@, dateret 15/03/2016 nr. BS-4-11/4222@).

Ved linje 010 den personlige indkomstskattesats (13, 15,30 eller 35%) er angivet, ved hjælp af hvilken skattebeløbene beregnes. Hver skattesats har sin egen blok af linjer 020 – 050. Det vil sige, hvis indkomst i løbet af rapporteringsperioden blev udbetalt til personer beskattet med forskellige personlige indkomstskattesatser, så er det for hver sats nødvendigt at udfylde linje 020-050:

• linje 020 - det samlede beløb af optjent indkomst for alle personer, beskattet med den sats, der er angivet i linje 010;
• linje 025 - samlet beløb for påløbne udbytter;
• linje 030 - det samlede beløb for skattefradrag (inklusive faglige, standardmæssige, ejendomsmæssige, sociale og i henhold til artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov) for indkomst afspejlet på linje 020;
• linje 040 - det samlede beløb af beregnet personlig indkomstskat af indkomst afspejlet på linje 020;
• linje 045 - det samlede beløb for personlig indkomstskat beregnet ud fra udbytte;
• linje 050 - størrelsen af ​​faste forudbetalinger fra udenlandske ansatte, hvormed størrelsen af ​​den beregnede skat reduceres;

Blokken "Total for alle satser" i 6-NDFL-beregningen bør kun være én (opsummeret for alle skattesatser), den inkluderer linje 060-090:

• linje 060 – det samlede antal personer, der har modtaget indkomst fra skatteagenten. Hvis én person modtog indkomst beskattet med personlig indkomstskat efter forskellige satser, tælles vedkommende som én person. Hvis den samme medarbejder bliver fyret og genansat i samme skatteperiode, skal den pågældende medarbejder også regnes som én person.
• linje 070 - det samlede beløb for tilbageholdt personlig indkomstskat (for alle satser);
• linje 080 - det samlede beløb for personlig indkomstskat, der ikke er tilbageholdt (for alle satser);
• linje 090 - det samlede beløb for personlig indkomstskat, som skatteagenten tilbagebetaler til skatteyderne i henhold til art. 231 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Bemærk venligst: Hvis indikatorerne for linjerne i afsnit 1 ikke passer på én side, udfyldes det nødvendige antal sider. I dette tilfælde udfyldes totalerne for alle takster på linje 060-090 på første side af afsnittet.

Afsnit 2 i 6-NDFL-beregning

Proceduren for udfyldelse af 6-NDFL (bilag nr. 2 til bekendtgørelsen fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@) angiver, at beregningen er afsluttet på periodiseringsbasis fra kl. begyndelsen af ​​afgiftsperioden. Men under hensyntagen til præciseringerne fra Federal Tax Service, gælder denne bestemmelse kun fuldt ud for sektion 1. Sektion 2 i beregningen i form 6-NDFL for den tilsvarende rapporteringsperiode afspejler disse transaktioner, der blev gennemført i løbet af de sidste tre måneder af denne rapporteringsperiode. Hvis en transaktion er gennemført i en indberetningsperiode og afsluttet i en anden, har skatteagenten desuden ret til at afspejle den i gennemførelsesperioden. For eksempel vil løn for marts, udbetalt i april, blive afspejlet i afsnit 2 i 6-NDFL-beregningen for halvåret (breve fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 02.12.2016 nr. BS-3-11/553 @, dateret 03.15.2016 nr. BS-4- 11/4222@).

Sektion 2 indeholder det nødvendige antal blokke af linje 100-140:

linje 100- datoen for faktisk modtagelse af indkomst afspejlet på linje 130. Datoen for faktisk modtagelse af indkomst bestemmes i overensstemmelse med art. 223 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. For eksempel:

• for indkomst i form af løn er datoen for faktisk modtagelse den sidste dag i den måned, for hvilken der er optjent indtægt for arbejdsopgaver udført i henhold til ansættelseskontrakten (kontrakten) (eller sidste arbejdsdag - hvis afskediget inden d. slutningen af ​​kalendermåneden) (klausul 2 i artikel 223 i skattelovgivningen i Den Russiske Føderation);
• for indkomst i kontanter - datoen for betaling af en sådan indkomst (klausul 1, paragraf 1, artikel 223 i Den Russiske Føderations skattelov);
• for indkomst i naturalier - datoen for overførsel af indkomst i naturalier (klausul 2, paragraf 1, artikel 223 i Den Russiske Føderations skattelov);
• for indkomst i form af materielle fordele modtaget fra opsparing på renter ved modtagelse af lånte midler - den sidste dag i hver måned i den periode, for hvilken de lånte midler blev ydet (klausul 7, paragraf 1, artikel 223 i den russiske skattelovgivning Føderation).

linje 110— datoen for tilbageholdelse af skat af den faktisk modtagne indkomst, afspejlet på linje 130. Datoen for tilbageholdelse af personlig indkomstskat af kontanter falder sammen med datoen for deres faktiske betaling. Datoen for tilbageholdelse af personlig indkomstskat af indkomst i naturalier og modtaget i form af materielle fordele falder sammen med datoen for betaling af enhver indkomst i kontanter, hvorfra en sådan personlig indkomstskat tilbageholdes (paragraf 4 i artikel 226 i skatteloven i skatteloven). Den Russiske Føderation).

linje 120- den dato senest, hvor afgiftsbeløbet skal overføres. Fristen for overførsel af personlig indkomstskat er fastsat ved paragraf 6 i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov: generelt skal personlig indkomstskat overføres til budgettet senest dagen efter dagen for betaling af indkomst. Ved udbetaling af indkomst i form af midlertidig invaliditetsydelse og feriepenge skal personlig indkomstskat overføres fra dem senest den sidste dag i den måned, hvor sådanne udbetalinger er foretaget. Hvis der f.eks. er udbetalt feriepenge til en medarbejder den 03.05.2016, skal personskat heraf overføres senest den 31.03.2016.

linje 130- det generelle indkomstbeløb, der faktisk er modtaget (uden at fratrække beløbet for tilbageholdt skat) på den dato, der er angivet i linje 100;

linje 140- det generelle beløb for tilbageholdt personlig indkomstskat på datoen angivet i linje 110.

! Bemærk: Hver separat blok af linjer 100-140 indeholder data om indkomst, for hvilke:

• datoen for deres faktiske modtagelse falder sammen;
• datoen for tilbageholdelse af personlig indkomstskat falder sammen;
• Fristen for overførsel af personlig indkomstskat, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov, falder sammen.

Eksempelvis blev der den 10. marts 2016 udbetalt feriepenge til én medarbejder samt løn for marts til en anden medarbejder, der stoppede den 10. marts 2016. Datoen for faktisk modtagelse af indkomst i dette tilfælde for både feriepenge og løn er 03/10/16. Fristerne for overførsel af personlig indkomstskat er dog forskellige: for feriepenge - 31/03/16, for løn - 03/11/16. Derfor skal du, når du udfylder 6-NDFL-beregningen for 1. kvartal 2016, i forhold til disse to betalinger, udfylde forskellige blokke af linje 100-140.

Underskriver 6-NDFL-beregningen

Beregningen i form 6-NDFL er underskrevet af organisationens leder eller enhver embedsmand, der er autoriseret til at gøre det af virksomhedens interne dokumenter (for eksempel efter ordre fra direktøren) (klausul 2.2 i proceduren for udfyldelse af beregningen). Især kan opgørelsen underskrives af regnskabschefen, revisorsuppleant eller regnskabsansvarlig for lønberegninger.

Eksempel på udfyldning af 6-NDFL-beregningen

Antallet af ansatte i Aktiv LLC er 5 personer (der er ikke foretaget betalinger til andre personer i 1. kvartal 2016). Lønnen (lønnen) for hver medarbejder er 20.000 rubler om måneden. Frister for udbetaling af løn: den 27. i indeværende måned (for første halvdel på 40% af lønnen) og den 12. i den næste måned (slutudbetaling). Det vil sige, at løn for anden halvdel af december 2015 blev udbetalt den 01/12/2016, og løn for anden halvdel af marts 2016 blev udbetalt den 04/12/2016.

Til medarbejder Ageeva N.P. Et standard skattefradrag for et barn ydes på et beløb på 1.400 rubler om måneden. Der blev ikke ydet fradrag til øvrige ansatte.

I februar 2016 blev medarbejder Sidorov R.I. årlig betalt ferie blev leveret: størrelsen af ​​feriepenge var 18.000 rubler (betaling den 02/05/2016), lønbeløbet for februar var 5.000 rubler.

Data til udfyldelse af sektion 1 i 6-NDFL-beregningen

§ 1 i beregningen i blanket 6-NDFL udfyldes med en optjeningssum for første kvartal, et halvt år, ni måneder og et år. Afsnit 1 i beregningen for 1. kvartal vil omfatte indkomst optjent i januar, februar og marts 2016.

Data til udfyldelse af afsnit 2 i 6-NDFL-beregningen

Afsnit 2 i beregningen i Form 6-NDFL for den tilsvarende rapporteringsperiode afspejler de transaktioner, der blev udført i løbet af de sidste tre måneder af denne rapporteringsperiode. Desuden, hvis en transaktion blev udført i en rapporteringsperiode og afsluttet i en anden, så har skatteagenten ret til at afspejle en sådan transaktion i den periode, hvor den er afsluttet (brev fra Federal Tax Service of Russia dateret 12. februar 2016 nr. BS-3-11/553@).

I det undersøgte eksempel omfatter sådanne "grænseoverskridende" operationer:

• løn for december 2015, udbetalt i januar 2016;
• løn for marts 2016, udbetalt i april 2016.

Ifølge forklaringerne fra Federal Tax Service (brev fra Federal Tax Service i Rusland dateret 25. februar 2016 nr. BS-4-11/3058@), afspejler afsnit 2 i beregning 6 af personlig indkomstskat løn for december, udbetalt i januar 2016. Og lønninger for marts, udbetalt i april , vil blive afspejlet i afsnit 2 i 6-NDFL-beregningen for første halvdel af 2016.

Baseret på de tilgængelige data vil beregningen af ​​6-NDFL for 1. kvartal 2016 se således ud:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direkte"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "lodret"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direkte_grænse = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = falsk; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = sand; yandex_no_sitelinks = sand; document.write(" ");

Vi undersøgte de vigtigste nuancer ved at udfylde beregningen på formular 6-NDFL. For yderligere sikkerhed anbefaler jeg stærkt, at du tjekker efter at have udfyldt din 6-NDFL-beregning opfylder den kontrolforholdene, oprettet ved brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 10. marts 2016 nr. BS-4-11/3852@ "Om retningen for kontrolforhold." Manglende overholdelse af disse kontrolforhold danner grundlag for, at skattemyndigheden sender en anmodning til skatteagenten med henblik på afklaring, samt udarbejdelse af revisionspåtegning.

Normativ basis

1. Den Russiske Føderations skattelovgivning
2. Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@
3. Oplysninger fra Federal Tax Service dateret 26. november 2015 "Den føderale skattetjeneste i Rusland har forklaret den nye procedure for beregning af personlig indkomstskat af en skatteagent"
4. Breve fra Ruslands føderale skattetjeneste:

• dateret 30/12/2015 nr. BS-4-11/23300@
• dateret 28. december 2015 nr. BS-4-11/23129@ "Om spørgsmålet om udfyldelse af beregningen i henhold til formular 6-NDFL"
• dateret 02/12/2016 nr. BS-3-11/553@ "Om spørgsmålet om udfyldelse af formular 6-NDFL"
• dateret 02/25/2016 nr. BS-4-11/3058@ "Angående udfyldelse og indsendelse af formular 6-NDFL"
• dateret 10. marts 2016 nr. BS-4-11/3852@ "Om retningen af ​​kontrolforhold"
• dateret 15. marts 2016 nr. BS-4-11/4222@

Synes du, at artiklen er nyttig og interessant? del med kolleger på sociale netværk!

Der er kommentarer og spørgsmål - skriv, vi diskuterer!

Skatteagenter er forpligtet til at indsende til Federal Tax Service beregningen af ​​beløbene for personlig indkomstskat beregnet og tilbageholdt af skatteagenten (formular 6-NDFL). Beregningsformularen, proceduren for at udfylde den og indsende den blev godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Hvad er deadlines for indsendelse af disse rapporter i 2019?

Hvornår skal 6-NDFL indsendes

Skatteagenter udarbejder formular 6-NDFL på kvartalsbasis: for 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder og et år. For de første tre indberetningsperioder indsendes indberetningen til skattekontoret senest den sidste dag i måneden efter den tilsvarende indberetningsperiode. Og fristen for indsendelse af årsrapporten er forlænget med yderligere 2 måneder: Skema 6-NDFL ved årets udgang skal indsendes senest den 1. april i året efter indberetningsåret (stk. 3, paragraf 2, artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov).

Det er vigtigt at tage i betragtning, at hvis den sidste dag for indsendelse af beregningen falder på en weekend eller en ikke-arbejdsfri ferie, så kan rapporten indsendes uden konsekvenser den næste hverdag (§ 7, artikel 6.1 i arbejdsloven fra Den Russiske Føderation).

Frister for indsendelse af 6-NDFL i 2019

Under hensyntagen til ovenstående krav og under hensyntagen til data om weekender og ikke-arbejdsferier i 2019, er fristerne for indgivelse af formular 6-NDFL i 2019 som følger:

For 2019 skal opgørelsen indsendes senest 04/01/2020.

For ikke at tage fejl af hvilken dato du skal indsende Beregning 6-NDFL og andre former for regnskabs- og skatteindberetning, kan du bruge

Ethvert regnskabsdokument er reguleret af lovgivningen i Den Russiske Føderation. Hvis det drejer sig om dokumenter som erklæringer og kvartalsrapporter, så har de deres egne frister foreskrevet i skatteloven.

Selvom 6-NDFL først blev introduceret i 2016, er det allerede blevet solidt etableret i organisationers liv, og skattemyndigheder overvåger årvågent rettidig indsendelse. Så hvornår er fristen for indsendelse af 6-NDFL? ?

Lad os trin for trin overveje tidsfristerne for indsendelse af 6-NDFL til offentlige myndigheder.

Når en ny type dokument introduceres, er det første spørgsmål, der opstår, hvordan det skal udfyldes, hvornår det skal indsendes og hvor.

Der er en specifik formular, der skal udfyldes, som kan downloades på alle regnskabswebsteder. Så her er en tabel over, hvornår du skal indsende 6-NDFL-rapporter:

Det er mere eller mindre klart, hvornår man skal rapportere om 6-NDFL. Lad os nu finde ud af, hvornår fristen for betaling af indkomstskat kommer.

Betalingsdato for indkomstskat

Ethvert regnskabsdokument har sine egne nuancer ved udfyldning. Organisationen lever et økonomisk liv, nogen tager på ferie, nogen bliver sygemeldt, og alt dette skal dokumenteres i erklæringer. Overfør det derefter til rapporteringsdokumentation. I løbet af året tog organisationen naturligvis på ferie. Og revisoren havde straks et spørgsmål.

Feriepenge og virksomhedens eventuelle forretningsbevægelser har en dato for afspejling i 6-NDFL. Dagen for indsendelse af 6-NDFL er den sidste dag i rapporteringsmåneden. Det vil sige, at hvis en medarbejder tog på ferie, afspejler revisor betalinger og fradrag, under hensyntagen til feriepenge, i formular 6-NDFL.

Tidlig løn

Nogle gange opstår der en situation, hvor en medarbejder fik udbetalt løn før tidsplanen. Det skal revisor nødvendigvis afspejle i bilagene.

Og umiddelbart er spørgsmålet, hvordan man i 6-personskat afspejler den udbetalte løn før tid. Baseret på (NC paragraf 2, artikel 223) anses det for, at når lønnen udbetales, afspejles det i dokumentet senest den sidste dag i måneden.

Derfor afspejler linje 100 datoen for den sidste dag i måneden, og det er lige meget, om denne dag falder på en weekend eller en helligdag. I skatteloven er der ikke noget, der hedder tidlig løn. Det betyder, at linje 100 er udfyldt som normalt. Selvom der er foretaget en tidlig betaling, er datoen for den sidste dag angivet i linje 100.

Hvad er 6-NDFL

Selve den nye formular repræsenterer indberetning for alle medarbejdere. Den viser organisationens data som helhed. Hvor meget blev udbetalt til ansatte, hvor meget indkomstskat blev tilbageholdt fra dem, datoerne for disse transaktioner.

Efter at have et billede af hele virksomhedens økonomiske aktivitet for øjnene, overvåger skattemyndighederne rettidigheden af ​​løntilskrivninger og bidrag til indkomstskattebudgettet. Enhver afvigelse fra reglerne medfører bøder.

Den nye 6-NDFL er væsentlig anderledes end den sædvanlige 2-NDFL. 2-NDFL-attesten indsendes til skattekontoret én gang årligt, mens 6-NDFL-attesten indsendes kvartalsvis.