Falder ind under UTII. Typer af aktiviteter, der falder ind under UTII for individuelle iværksættere. Typer af aktiviteter omfattet af UTII

For at beregne UTII skattebetalinger kan du bruge en gratis online lommeregner direkte på denne hjemmeside.

Hvad er UTII

Enkeltskatten på imputeret indkomst er en særlig skatteordning, som kan anvendes af individuelle iværksættere og organisationer i forhold til visse typer aktiviteter.

Bemærk: i modsætning til det forenklede skattesystem er den faktiske indkomst, der modtages, ikke ligegyldig for UTII. Skatten beregnes ud fra størrelsen af ​​den anslåede indkomst, som er fastsat (imputeret) af staten.

Et træk ved UTII, som enhver anden særlig ordning, er udskiftningen af ​​hovedskatterne i det generelle skattesystem med en - en enkelt. Følgende er ikke genstand for betaling ved imputation:

• Personlig indkomstskat (for individuelle iværksættere).
• Indkomstskat (for organisationer).
• moms (undtagen eksport).
• Ejendomsskat (undtagen genstande, for hvilke beskatningsgrundlaget er fastsat som deres matrikulære værdi).

Gratis skatterådgivning

Hvem har ret til at anvende UTII

Individuelle iværksættere og organisationer, der opfylder visse betingelser, især:

• Antallet af ansatte overstiger ikke 100 personer (indtil 31. december 2020 gælder denne begrænsning ikke for kooperativer og økonomiske foreninger, hvis grundlægger er et forbrugersamfund eller fagforening).
• Andre organisationers deltagelse er højst 25 %, med undtagelse af organisationer, hvis autoriserede kapital består af bidrag fra offentlige handicaporganisationer.

Hvem kan ikke anvende UTII

• Organisationer og individuelle iværksættere, hvis ansatte overstiger 100 personer.
• Organisationer, hvor andelen af ​​andre organisationers deltagelse ikke overstiger 25 %, med undtagelse af en række institutioner, der er anført i stk. 2 i stk. 2.2 i art. 346.26 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
• Individuelle iværksættere og organisationer, der opererer under simple partnerskabs- eller tillidsforvaltningsaftaler.
• Individuelle iværksættere og organisationer, der leverer leasingtjenester til gas- og gastankstationer.
• Uddannelses-, sundheds- og velfærdsinstitutioner, der leverer catering.
• Organisationer klassificeret som de største skatteydere.

Kriterierne for at klassificere en organisation som en større skatteyder er fastsat ved bekendtgørelse fra den russiske føderale skattetjeneste af 16. maj 2007 N MM-3-06/308@. Der er 2 kategorier af største skatteydere: regionalt og føderalt niveau.

Regionale organisationer omfatter organisationer, der opfylder følgende betingelser:

• Den årlige indkomst spænder fra 2 til 20 milliarder rubler.
• Det gennemsnitlige antal ansatte er ikke mindre end 50 personer.
• Aktiver spænder fra 100 millioner rubler. op til 20 milliarder rubler, eller det samlede beløb af påløbne skatter og afgifter er fra 75 millioner rub. op til 1 milliard rubler

De største skatteydere på føderalt niveau omfatter organisationer:

• Den samlede mængde af påløbne skatter er ikke mindre end 1 milliard gnid. For organisationer, der leverer kommunikations- og transporttjenester, skal afgiftsbeløbet overstige 300 millioner rubler.
• Den samlede indkomst overstiger 20 milliarder rubler.

Der er fastsat separate kriterier for organisationer af det militær-industrielle kompleks, strategiske virksomheder og virksomheder.

Hvis der er en tilladelse, omfatter de største skatteydere kreditorganisationer, forsikringsselskaber (der yder forsikring, genforsikring, gensidig forsikring), deltagere på værdipapirmarkedet, forsikringsmæglere, organisationer, der beskæftiger sig med pensionsforsikring og sikkerhedsaktiviteter.

Bemærk: en organisation, der anvender særlige skatteordninger, kan ikke klassificeres som den største skatteyder.

Bemærk, forlængede lovforslaget af 2. juni 2016 gyldigheden af ​​UTII indtil 2021. Efterfølgende planlægges denne beskatningsordning helt afskaffet.

Typer af aktiviteter, der falder ind under UTII

Klassificering af typer aktiviteter, hvortil brugen af ​​UTII leveres

I hver kommune bestemmer kommunerne selvstændigt, hvilke typer aktiviteter skatteyderne har ret til at skifte til UTII. Afhængigt af emnet kan denne liste derfor ændre sig. Listen over aktiviteter, der er genstand for imputation, er angivet i de lokale myndigheders lovgivning.

Bemærk: i en række regioner, for eksempel i Moskva, er UTII ikke blevet etableret.

Overgang til UTII i 2019

For at skifte til UTII er det nødvendigt indenfor 5 dage, efter at du har startet aktiviteten, udfyld en ansøgning i 2 kopier (for organisationer - UTII-formular-1, for individuelle iværksættere - UTII-formular-2) og indsend den til skattetjenesten.

Ansøgningen indsendes til Federal Tax Service på forretningsstedet, men i tilfælde af at levere tjenester som:

• Levering eller købmand detailhandel.
• Annoncering på køretøjer.
• Udbydelse af motortransport til transport af passagerer og varer

En ansøgning om overgang til UTII skal indgives af organisationer på deres placering og individuelle iværksættere på deres bopæl.

Hvis aktiviteten udføres flere steder i en by eller et distrikt (med én OKTMO), er det ikke nødvendigt at registrere sig som UTII-betaler med hver skattetjeneste.

I løbet af 5 dage Efter at have modtaget ansøgningen skal skattevæsenet udstede en meddelelse, der bekræfter registreringen af ​​den enkelte iværksætter eller organisation som betaler af UTII.

Betingelser for overgang til UTII i 2019

• Antallet af ansatte er under 100 personer.
• Andelen af ​​andre organisationers deltagelse er ikke mere end 25 %.
• En organisation eller individuel iværksætter tilhører ikke enheder, der er forbudt at bruge UTII (klausul 2, paragraf 2.2, artikel 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov).
• UTII er blevet indført i det område, hvor aktiviteten er planlagt.

Beregning af UTII-skat i 2019

En enkelt skat på beregnet indkomst på en måned beregnet ved hjælp af følgende formel:

UTII = Grundlæggende rentabilitet x Fysisk indikator x K1 x K2 x 15 %

Grundudbytte er fastsat af staten pr. enhed af fysisk indikator og afhænger af typen af ​​forretningsaktivitet.

Fysisk indikator Hver type aktivitet har sin egen (normalt antallet af ansatte, kvadratmeter osv.).

Tabel 1. Grundlæggende rentabilitet og fysiske indikatorer efter type UTII-aktivitet

K1– deflatorkoefficient. Dens værdi er fastsat for hvert kalenderår af Ruslands Ministerium for Økonomisk Udvikling. I 2019 denne koefficient er lig K1 = 1,915.

K2– korrektionsfaktor. Det er etableret af kommunale myndigheder for at reducere størrelsen af ​​UTII-skat for visse typer aktiviteter. Du kan finde ud af dets betydning på den officielle hjemmeside for Federal Tax Service (vælg din region øverst på webstedet, hvorefter en juridisk handling med de nødvendige oplysninger vises nederst på siden i "Funktioner i regional lovgivning ” afsnit).

Bemærk, fra 1. oktober 2015 har kommuner i regionerne fået ret til at ændre skatteprocent UTII. Udvalget af værdier varierer fra 7,5 til 15 procent, afhængigt af kategorien af ​​skatteyder og typen af ​​forretningsaktivitet.

Beregning af UTII-skat for kvartalet

For at beregne UTII for kvartalet Det er nødvendigt at lægge skattebeløbene sammen efter måned. Du kan også gange afgiftsbeløbet for en måned med 3 , men kun på betingelse af, at den fysiske indikator ikke ændrede sig i løbet af kvartalet (den nye værdi af indikatoren skal tages i betragtning ved beregningen, startende fra samme måned, hvor den ændrede sig).

Beregning af UTII-skat for mindre end en måned

For at beregne UTII i mindre end en måned, er det nødvendigt at gange afgiftsbeløbet for hele måneden med antallet af faktiske aktivitetsdage for måneden og dividere med antallet af kalenderdage i måneden.

Beregning af UTII-afgift for flere typer aktiviteter

Hvis du har flere typer aktiviteter falder ind under UTII, så skal afgiften for hver af dem beregnes særskilt, hvorefter de resulterende beløb skal lægges sammen. Hvis aktiviteten udføres i forskellige kommuner, så skal afgiften beregnes og betales særskilt for hver OKTMO.

Sådan reduceres UTII-skat

• Individuelle iværksættere uden ansatte kan reducere 100% UTII skat på størrelsen af ​​faste betalinger betalt for dig selv i skatteperioden (kvartal). Individuelle iværksættere vælger selvstændigt den mest bekvemme tidsplan for betaling af forsikringspræmier for sig selv (det vigtigste er, at hele beløbet betales til tiden inden for kalenderåret, dvs. fra 1. januar til 31. december).

  Bemærk, at skatteopkrævere i overensstemmelse med brev fra Ruslands finansministerium af 26. januar 2016 nr. 03-11-09/2852 fik lov til at nedsætte skatten på forsikringspræmier betalt i et andet kvartal, forudsat at de var betalt inden kl. indsendelse af erklæringen for den seneste rapporteringsperiode. Eksempelvis kan en individuel iværksætter nedsætte skatten for 1. kvartal for bidrag betalt før den 20. april (fristen for indsendelse af indberetninger for 1. kvartal).

  Hvis der også er betalt forsikringspræmier for en skatteperiode i en anden (f.eks. for 4. kvartal 2018 i 1. kvartal 2019), kan de også tages i betragtning ved beregning af skatten for 1. kvartal 2019. (Brev af 29. marts 2013 nr. 03-11-09/10035).

• Individuelle iværksættere og organisationer med medarbejdere kan reduceres til 50% skat af størrelsen af ​​betalte forsikringspræmier for ansatte og faste bidrag til sig selv (IP).

  Bemærk: ændringer til art. 346.32 i Den Russiske Føderations skattelov, der giver individuelle iværksættere mulighed for at reducere skatten på bidrag til sig selv, hvis de har ansat personale, trådte i kraft den 1. januar 2017. Indtil 2017 havde individuelle iværksættere, der betalte til deres ansatte, ikke ret til at nedsætte skatten på forsikringspræmier for sig selv.

  Skattenedsættelsesgrænsen på 50 % for individuelle iværksættere gælder kun for de kvartaler, hvor han havde ansatte.

• Individuelle iværksættere på UTII kan tage højde for omkostningerne ved køb og installation af et online kasseapparat i mængden af ​​18.000 rubler. ved beregning af skat For at få denne ydelse skal en individuel iværksætter registrere et online kasseapparat i perioden 1. februar 2017 til 1. juli 2019, og hvis den enkelte iværksætter leverer catering og driver detailhandel med ansatte, så kasseapparatet skal være registreret fra 1. februar 2017 til 1. juli 2018.

  Bemærk at disse udgifter for at opnå fradrag ikke skal medregnes tidligere under andre skattesystemer.

  Ydelsesbeløb – 18.000 gnid. for hvert kasseapparat.

Et eksempel på beregning af UTII-skat med reduktion af forsikringspræmier

Indledende data

Lad os antage, at den individuelle iværksætter V.M. Antonov i 2019. leverede skoreparationstjenester i Balashikha (Moskva-regionen).

Grundudbytte 7500 rub.

Den fysiske indikator for skoreparationsydelser er antallet af ansatte (inklusive individuelle iværksættere). Gennem året fysisk indikatorændrede sig ikke og var lige 2 .

Koefficient K1 i 2019 er det lig med 1,915 .

Koefficient K2 for denne type aktivitet i Balashikha er lig med 0,8 .

Månedlig IP Antonov V.M. betalte forsikringspræmier for sin medarbejder. I alt betalte han 86.000 rub.(1. kvartal: 20.000 rubler, 2. kvartal: 23.000 rubler, 3. kvartal: 22.000 rubler, 4. kvartal: 21.000 rubler)

For mig selv IP Antonov V.M. betalte faste forsikringspræmier i 2019 på et beløb af 36.238 RUB

Skatteberegning

Da den fysiske indikator ikke ændrede sig i løbet af året, vil skatten i hvert kvartal blive beregnet på samme måde: 7.500 rubler. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 måneder x 15 % = 10.341 RUB

Det resulterende skattebeløb kan reduceres med forsikringspræmier betalt for medarbejderen og faste bidrag til dig selv, dog højst 50% .

Således har IP Petrov V.M. i hvert kvartal vil det være nødvendigt at betale 5.171 RUB(10.341 RUB x 50%).

Et eksempel på beregning af UTII for individuelle iværksættere uden ansatte

Indledende data

I 2019, Ivanov A.A. leverede veterinærtjenester i Smolensk.

Grundudbytte for denne type aktivitet er 7500 rub.

Den fysiske indikator for veterinærtjenester er antallet af ansatte (inklusive individuelle iværksættere). Gennem året fysisk indikatorændrede sig ikke og var lige 1 (IP selv).

Koefficient K1 i 2019 er det lig med 1,915 .

Koefficient K2 for denne type aktivitet i Smolensk er lig med 1 .

Kvartalsvis Ivanov A.A. betalte forsikringspræmier for sig selv. I alt betalte han 36.238 RUB(9.059,5 rubler hvert kvartal).

Skatteberegning

Da den fysiske indikator ikke ændrede sig i løbet af året, vil skatten i hvert kvartal blive beregnet på samme måde: 7.500 rubler. x 1 x 1.915 x 1 x 3 måneder x 15 % = 6.463 RUB

Da størrelsen af ​​de betalte forsikringspræmier overstiger det beregnede afgiftsbeløb, har IP Petrov V.M. Du behøver ikke betale noget i slutningen af ​​kvartalet (6.463 rubler - 9.059,5 rubler = 0 rubler)

Et eksempel på beregning af UTII for en individuel iværksætter uden ansatte ved betaling af forsikringspræmier i en anden skatteperiode

Indledende data

I 1. kvartal 2019 har Sergeev A.A. leverede tjenester til reparation, vedligeholdelse og vask af motorkøretøjer i byen Pushkino, Moskva-regionen.

Grundudbytte for denne type aktivitet er 12.000 rub.

Den fysiske indikator er antal ansatte (inklusive individuelle iværksættere).

Koefficient K1 i 2019 er det lig med 1,915 .

Koefficient K2 for denne type aktivitet i Pushkino er 1 .

I 1. kvartal 2019 betalte Sergeev forsikringspræmier for sig selv for 4. kvartal 2018 og 1. kvartal 2019 i et samlet beløb på 17.155,7 rubler. (8.096,2 rubler for 4. kvartal 2018 og 9.059,5 rubler for 1. kvartal 2019).

Skatteberegning for 1. kvartal 2019

12.000 rub. x 1 x 1.915 x 1 x 3 måneder x 15 % = 10.341 RUB

Det resulterende skattebeløb kan reduceres med de forsikringspræmier, du betaler for dig selv.

Således har IP Sergeev A.A. for 1. kvartal skal du betale 1.281 RUB(10.341 – 9.059,5 RUB).

Frister for betaling af UTII-skat i 2019

Skatteperioden for UTII er en fjerdedel.

Deadlines for betaling af UTII i 2019

Bemærk: i 2019 falder skattebetalingsfristerne ikke på helligdage og weekender, og bliver derfor ikke forskudt, men fristen for at betale UTII for 4. kvartal falder på en weekend (lørdag), hvorfor den er udskudt til den 27. januar 2020 .

Der skal betales skat kvartalsvis en gang indtil den 25 første måned i næste kvartal.

Skatteregnskab og indberetning UTII

Regnskab for fysiske indikatorer

Alle individuelle iværksættere og organisationer på UTII er forpligtet til at føre optegnelser over fysiske indikatorer. Koden regulerer ikke, i hvilken form dette skal gøres, så alle de såkaldte "UTII-bøger", som stærkt anbefales af skattemyndigheder, ulovlig. Især hvis de indeholder sektioner som "Indtægter", "Udgifter" osv.

Men under alle omstændigheder er det nødvendigt at tage højde for fysiske indikatorer, derfor, hvis prisen på en sådan bog er acceptabel (bøden for dens fravær er fra 500 til 700 rubler), kan det være værd at købe det. Men samtidig er det vigtigt at huske, at det er nødvendigt at opføre kun under hensyntagen til fysiske indikatorer, skal alle andre oplysninger om indtægter og udgifter ikke indtastes der.

Penge tilbage i skat

Skatteperioden for UTII er en fjerdedel.

Ved hvert kvartals resultater, ikke senere 20 den første måned i næste kvartal skal alle individuelle iværksættere og organisationer på UTII indsende en selvangivelse.

Frister for indsendelse af UTII-erklæringer i 2019

Bemærk: på grund af at fristerne for indsendelse af UTII-erklæringen for 1., 2. og 3. kvartal 2019 falder i weekender (20. april og 20. juli er lørdage, og 20. oktober er søndag), udskydes de til første hverdag. - henholdsvis 22. april, 22. juli og 21. oktober.

Regnskab og rapportering

Individuelle iværksættere, der bruger UTII, er ikke forpligtet til at indsende regnskaber og føre optegnelser.

Organisationer på UTII skal ud over at indsende en selvangivelse og registrere fysiske indikatorer føre regnskaber og indsende regnskaber.

Regnskabsopgørelser for forskellige kategorier af organisationer varierer. Generelt består den af ​​følgende dokumenter:

• Balance (skema 1).
• Opgørelse over økonomiske resultater (skema 2).
• Opgørelse over kapitalændringer (skema 3).
• Pengestrømsopgørelse (skema 4).
• Rapport om den påtænkte anvendelse af midler (skema 6).
• Forklaringer i tabel- og tekstform.

Lær mere om regnskaber

Kontantdisciplin

Organisationer og individuelle iværksættere, der udfører operationer i forbindelse med modtagelse, udstedelse og opbevaring af kontanter (kontanttransaktioner), er forpligtet til at overholde reglerne for kontantdisciplin.

Lær mere om kontantdisciplin.

Bemærk, siden 2017 er alle individuelle iværksættere og organisationer, der udfører afregninger ved hjælp af kontanter og elektroniske betalingsmidler (med nogle undtagelser), gået over til online kasseapparater. For individuelle iværksættere på UTII skal dette ske lidt senere, nemlig senest 1. juli 2019.

Yderligere rapportering

Kombination af UTII med andre skatteordninger

Bemærk: samtidig deltage i den samme type aktivitet under forskellige skatteordninger det er forbudt. Ud over dette er det nødvendigt en del for hvert skattesystem, vedligeholde skatteregistre (ejendom, passiver, forretningstransaktioner), indsende rapporter og betale skat.

Særskilt regnskab for UTII

Når man kombinerer skatteordninger, er det nødvendigt adskille indtægter og udgifter til UTII fra indtægter og udgifter til andre typer aktiviteter. Som regel er der ingen vanskeligheder med indkomstfordelingen. Til gengæld er situationen med udgifter noget mere kompliceret.

Der er udgifter, der ikke entydigt kan henføres til hverken UTII eller andre aktiviteter, for eksempel løn til medarbejdere, der er involveret i alle typer aktiviteter på samme tid (direktør, revisor mv.). I sådanne tilfælde er omkostninger nødvendige dele i to dele forholdsmæssigt indkomst modtaget på periodiseringsbasis fra begyndelsen af ​​året.

Tab af retten til at bruge UTII

En organisation og individuel iværksætter mister retten til at bruge UTII, hvis det gennemsnitlige antal ansatte ved udgangen af ​​skatteperioden (kvartal) oversteg 100 personer, samt hvis andelen af ​​andre organisationers deltagelse var mere end 25%.

Hvis en organisation og individuel iværksætter kun bruger UTII, så hvis de mister retten til imputation, overføres de automatisk til den generelle beskatningsordning fra det kvartal, hvor overtrædelserne blev begået.

Hvis du sammen med UTII anvender det forenklede skattesystem, så mister du retten til imputation, vil du automatisk blive overført til det forenklede skattesystem som hovedskatteregime. I dette tilfælde er det ikke nødvendigt at genindgive ansøgning om overgang til det forenklede skattesystem.

Overgang til en anden skatteordning

Det er først muligt at skifte fra UTII til en anden beskatningsordning fra det næste år, med undtagelse af tilfældet, hvor en individuel iværksætter eller organisation ophører med at betale den imputerede skat. I dette tilfælde kan betaleren for eksempel skifte til det forenklede skattesystem fra den måned, hvor den imputerede aktivitet blev afsluttet.

Afregistrering af UTII

En ansøgning om afmelding skal udfærdiges inden for 5 dage fra datoen for ophør af aktiviteter på UTII i 2 eksemplarer (for organisationer - UTII formular-3, for individuelle iværksættere - UTII formular-4) og indsende den til skattevæsenet.

Inden for 5 dage efter modtagelse af ansøgningen skal Federal Tax Service udstede en meddelelse, der bekræfter afregistreringen af ​​den enkelte iværksætter eller organisation som UTII-betaler.

Ofte stillede spørgsmål om brugen af ​​UTII

Hvad betragtes som datoen for påbegyndelse af aktiviteter på UTII? Datoen for lejeaftalen, datoen for butikkens åbning eller datoen for første indkomst?

Startdatoen for virksomheden er den dag, den første indkomst modtages. Ved indgivelse af ansøgning om at skifte til UTII skal rapporten således opbevares fra datoen for modtagelsen af ​​den første indkomst, og ikke fra indgåelse af en lejeaftale eller underskrivelse af et overdragelses- og acceptbevis for lokalerne.

Er der en indtægtsgrænse for UTII, såsom for det forenklede skattesystem eller et patent?

Der er ingen indtægtsgrænse på UTII. Dette er hovedforskellen mellem UTII og andre særlige regimer.

Kan en individuel iværksætter, der beskæftiger sig med detailhandel, indgå aftaler med udenlandske virksomheder?

Skatteloven fastsætter ingen restriktioner for detailhandel med udenlandske virksomheder med henblik på anvendelse af UTII. Hvis betingelserne for denne type aktivitet er opfyldt (nemlig detailhandel, ikke engroshandel), har den enkelte iværksætter ret til at udføre udenlandsk økonomisk aktivitet, idet han er betaler af UTII.

Har en individuel iværksætter på UTII ret til at levere tjenester til transport af passagerer og gods til juridiske enheder?

I overensstemmelse med afsnit 5 i stk. 2 i artikel 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov kan beskatningssystemet i form af en enkelt skat på imputeret indkomst for visse typer aktiviteter anvendes på forretningsaktiviteter i forbindelse med levering af motortransport tjenester til transport af passagerer og varer udført af organisationer og individuelle iværksættere med ejendomsret eller anden ret (brug, besiddelse og (eller) disposition) af højst 20 køretøjer beregnet til levering af sådanne tjenester.

Antallet af motorkøretøjer, der er til rådighed under ejendomsretten eller andre rettigheder (besiddelse, brug og (eller) disposition), skal forstås som antallet af motorkøretøjer, men ikke mere end 20 enheder, beregnet til levering af betalingstjenester for transport af passagerer og gods indeholdt af skatteydere på balancen, eller leaset (modtaget), herunder under leasing- og fremlejeaftaler.

Artikel 346.27 i Den Russiske Føderations skattelov definerer, at køretøjer omfatter motorkøretøjer beregnet til transport af passagerer og gods på veje (busser af enhver type, biler og lastbiler). Køretøjer omfatter ikke trailere, sættevogne og trailere.

Forbindelser inden for levering af motortransporttjenester er reguleret af kapitlet "Transport" i Den Russiske Føderations civile lovbog (i det følgende benævnt Den Russiske Føderations civile lovbog).

Stk. 1 i artikel 784 i Den Russiske Føderations civile lovbog bestemmer, at transport af varer og passagerer udføres på grundlag af en transportkontrakt.

Enkeltskatten på imputeret indkomst kaldes det mest bekvemme skattesystem for individuelle iværksættere, da det erstatter næsten alle skyldige skatter. De typer af aktiviteter, som dette system er tilladt, omfatter detailhandel, service mv. Omkring 2,3 millioner russiske individuelle iværksættere har allerede valgt UTII, så eventuelle ændringer i reglerne for dets beregning vil helt sikkert forårsage en masse diskussion. I 2015 vil forretningsmænd betale mere under UTII, og dette er hovednyheden for iværksættere, der ikke planlægger at skifte til et andet skattesystem.

Sådan beregnes enkeltskat af imputeret indkomst

Først og fremmest bør du forstå begrebet "imputeret indkomst". Dette er navnet på den potentielle indkomst, som kan beregnes ved hjælp af variabler som grundlæggende rentabilitet, to koefficienter samt en bestemt fysisk indikator. Grundlæggende rentabilitet forstås som omkostningsudtrykket for potentiel rentabilitet i forhold til en enhed af fysisk indikator (antal ansatte i en virksomhed, område af en detailforretning osv.) Dette er en betinget værdi, der kan findes i en særlig bibliotek offentliggjort på webstederne for Federal Tax Service.

Hvad angår koefficienterne, er en af ​​dem en deflator - den er bundet til forbrugerprisindekset, og den anden betragtes som en reducerende - den er altid mindre end 1,0 og er fastsat af de relevante afdelinger i kommunerne. For at bestemme værdien af ​​den anden koefficient tager embedsmænd højde for mange faktorer: virksomhedens sæsonbestemte, forretningsstedets egenskaber osv.

UTII-satsen i dag er 15 %, så den skyldige skat vil være lig med:

Skat = Imputeret indkomst*0,15

Ændringer til UTII i 2015

I løbet af 2014 forudsagde mange iværksættere afskaffelsen af ​​UTII i 2015, men lovgiverne besluttede at forlade dette beskatningssystem. Der var dog nogle alvorlige ændringer. En ubehagelig overraskelse var, at man ved hjælp af denne skat besluttede at øge skattetrykket på de enkelte iværksættere, hvilket i faktiske tal ville betyde en stigning i betalingerne med 7,5 %. Dette vil ske på grund af den øgede deflatorkoefficient, som i 2015 vil være lig med 1,798. Dermed vil det næsten fordoble beskatningsgrundlaget, hvilket utvivlsomt bør tages i betragtning af individuelle iværksættere, der beslutter sig for at forblive på UTII i år.

Ændringer i skattespørgsmål vil også påvirke iværksættere, der betaler UTII i 2019. Særligt fra 2015 vil alle eneejere af mindre virksomheder, uanset beskatningsproceduren, være forpligtet til at betale ejendomsskat til statskassen opgjort ud fra matrikelværdien. Nogle nyskabelser vil også påvirke proceduren for udfyldelse af selvangivelse.

Iværksættere på UTII betaler ejendomsskat

Siden starten af ​​året er der trådt nye regler i kraft, der forpligter iværksættere til at betale skat af ejendomsaktiver til statskassen. Dette obligatoriske gebyr vil blive beregnet ud fra matrikelprisen, som i høj grad afspejler ejendommens markedsværdi.

For at bestemme størrelsen af ​​ejendomsskatten skal en iværksætter:

• Bestem, hvilke ejendomsobjekter der er i hans eje (lejere betaler ikke skat);
• Bestem, om aktiver er inkluderet i listen over skattepligtige objekter, som er dannet på niveau for hver enkelt region;
• Beregn afgiftsbeløbet og indtast det i angivelsen.

Det er værd at bemærke, at uanset regionalt tilhørsforhold falder erhvervs- og indkøbscentre samt individuelle lokaler i dem ind under kontorer, detailforretninger og offentlige cateringvirksomheder.

Ny form for erklæring til UTII

Fra 2015 skal iværksættere, der betaler skat af imputeret indkomst, elektronisk indsende en erklæring til skattemyndighederne. Dens formular kan downloades fra den officielle hjemmeside for Federal Tax Service. Samtidig gælder to vigtige regler for selve dokumentet:

• Angivelsesskemaet har et særligt afsnit, der giver dig mulighed for at justere beskatningsgrundlaget under hensyntagen til den periode, hvor den enkelte iværksætter var registreret og faktisk udøvede erhvervsvirksomhed;
• Den nye dokumentformular skal udfyldes ikke kun for 2019, men også for 2018.

UTII: vigtige innovationer

Proceduren for beregning af imputationsskat for individuelle iværksættere i 2019 forbliver den samme. Især kan størrelsen af ​​den obligatoriske betaling til budgettet bestemmes ved hjælp af formlen:

UTII = Basisudbytte (BD) * fysisk værdi (FZ) * K1 * K2 * 15%.

Denne formel er anvendelig til at beregne skat for en måned. Men da betalinger foretages kvartalsvis, ganges den resulterende værdi med tre. Hvori:

• BD er en normativ indikator, der bestemmes af statslige organer afhængigt af iværksætterens type økonomisk aktivitet;
• Den føderale lov er etableret efter typen af ​​økonomisk aktivitet og kan udtrykkes i kvadratmeter arbejdsareal eller antallet af ansatte;
• K1 er en vigtig makroøkonomisk indikator - BNP-deflatoren, som beregnes årligt af specialister fra det russiske ministerium for økonomisk udvikling.
• K2 er en regional skattereguleringskoefficient fastsat af kommunale myndigheder.

Hvis en individuel iværksætter ikke optjener UTII for hele måneden, ganges værdien beregnet med formlen med antallet af arbejdsdage og divideres med det samlede antal dage i en given måned.

I 2019 blev iværksættere, der arbejder på UTII, således påvirket af nogle ændringer i skattelovgivningen. Fra nu af skal de betale skat baseret på matrikelprisen for ejendomsaktivet, og erklæringer vil blive indsendt til Federal Tax Service i elektronisk form. På grund af inflation er K1-indikatoren, som danner grundlag for beregning af betalingen for imputeret indkomst, også ændret sig.

Og vi var overbeviste om, at dette er den mest gunstige skatteordning (forudsat at skatter beregnes ud fra modtaget indkomst).
Hvis du finder det forenklede system gavnligt og bekvemt for dig selv, sådu kan forberede dig ansøgning om overgang til forenklet skattesystem 2019 vores service er helt gratis:

Kan stille spørgsmålet - hvorfor vælge en anden?Reduktion af skattebyrden er et naturligt ønske fra skatteyderen, og for at reducere skatter ved hjælp af lovlige metoder kan UTII være en meget interessant mulighed, så vi foreslår sammen, at vi forstår dets iboende funktioner.

Funktioner i UTII

✐Eksempel ▼

En individuel iværksætter uden ansatte leverer motortransporttjenester til transport af passagerer på en minibus, som han ejer, med 20 sæder. Mængden af ​​forsikringspræmier betalt for dig selv i første kvartal af 2019 er 8.000 rubler. Dataene til beregning af den imputerede skat er som følger:

• Grundlæggende rentabilitet er 1.500 rubler per enhed fysisk indikator, dvs. et sæde;
• Fysisk indikator - 20;
• K1 i 2019 - 1.915;
• Regional koefficient K2 er 0,8.

Vi beregner skattebeløbet for måneden ved at bruge formlen diskuteret ovenfor:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6.894 rubler

Mængden af ​​imputeret skat for kvartalet vil være 6.894 * 3 måneder = 20.682 rubler. Skatten kan reduceres med hele beløbet for forsikringspræmier betalt af iværksætteren for sig selv, dvs. for 8.000 rubler. I alt, UTII, der skal betales, er lig med 20.682 - 8.000 = 12.682 rubler.

Hvis en individuel iværksætter har mindst én ansat, så kan du for dig selv og for medarbejderne ikke betale mere end 50%. Samme regel gælder for LLC'er - ved at betale forsikringspræmier for ansatte kan den beregnede imputerede skat højst reduceres med det halve.

✐Eksempel ▼

Organisationen beskæftiger sig med detailhandel med fødevarer i en butik med et salgsareal på 30 kvm i Omsk. m. Mængden af ​​forsikringspræmier for ansatte betalt i første kvartal af 2019 er 26.400 rubler. Dataene til beregning af den imputerede skat er som følger:

• Grundlæggende rentabilitet - 1800 rubler per enhed fysisk indikator, dvs. sq. m;
• Fysisk indikator - 30;
• K1 i 2019 - 1.915;
• Regional koefficient K2 er 0,7.

Vi beregner månedens skat ved hjælp af formlen:

BD * FP * K1 * K2 * 15 % = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15 % = 10.858 rubler

Mængden af ​​imputeret skat for kvartalet vil være 10.858 * 3 måneder = 32.574 rubler. Selvom bidrag til ansatte beløb sig til 26.400 rubler, kan den beregnede skat ikke reduceres med mere end 50%. I alt, UTII, der skal betales, er lig med 32.574/2 = 16.287 rubler.

Når UTII bliver en mere rentabel ordning end forenklet skattesystem eller OSN

Den beregnede skat, beregnet efter ovenstående formel, skal betales, uanset om du får reel indkomst fra din aktivitet, og hvad dens størrelse er. Hvis du leverer vejtransportydelser til transport af varer, men du har få ordrer, kan UTII være urentabel, ligesom handel i din butik ikke kan kaldes rask. Men fra et vist tidspunkt, når din reelle indkomst vokser, og den beregnede skat forbliver den samme, bliver skattebyrden under denne ordning mindre byrdefuld end under det forenklede system.

For at forstå, om UTII vil være fordelagtigt i dit tilfælde, skal du først beregne størrelsen af ​​den imputerede skat og sammenligne den med den, du betaler under det forenklede skattesystem. Når du starter en virksomhed, kan du selvfølgelig kun gætte på, hvad din indkomst bliver, så når du registrerer en individuel iværksætter eller LLC, kan du først skifte til, og derefter, når du har specifikke tal til din rådighed, beregne, om det bliver mere rentabelt for dig at betale UTII.

Aktiviteter på UTII er reguleret af kapitel 26.3 i Den Russiske Føderations skattelov, derfor vil vi henvende os til det for at afklare specifikke spørgsmål.

Hvem kan være UTII-betaler i 2019

Organisationer og individuelle iværksættere, der har til hensigt at udføre en af ​​de typer aktiviteter, der er tilladt for denne ordning, har ret til imputation. Ligesom for det forenklede system er evnen til at arbejde på imputation begrænset af en række forhold:

• skatteyderen bør ikke overstige 100 personer;
• andelen af ​​deltagelse i organiseringen af ​​andre organisationer bør ikke være mere end 25 %, undtagen for fog dem, hvor mere end halvdelen af ​​medarbejderne er handicappede;
• organisationer og individuelle iværksættere bør ikke betale den fælles landbrugsafgift;
• skatteyderen bør ikke klassificeres som den største;
• aktiviteten bør ikke udføres inden for rammerne af en simpel partnerskabsaftale, joint venture eller trust management;
• Arealet af salgsområdet eller kundeserviceområdet (catering) bør ikke overstige 150 kvm.

Derudover bruges UTII ikke ved leasing af gas- og gastankstationer og ved levering af cateringtjenester af uddannelses-, sundheds- og socialsikringsinstitutioner.

Hvad angår begrænsninger på mængden af ​​modtaget indkomst, er der ingen for UTII, hvilket er naturligt, fordi Indkomstregistreringer for denne ordning føres ikke; skattegrundlaget beregnes ved hjælp af formlen, der allerede er diskuteret ovenfor.

Hvilke aktiviteter kan du lave på UTII?

En komplet liste over aktiviteter på UTII er givet i paragraf 2 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov. Det omfatter typer af tjenester: husholdning, veterinær, catering, parkeringspladser, lastbilkørsel, tankstationer, leje af butikslokaler og grunde til dem, nogle typer reklametjenester osv.

Typerne af aktiviteter for UTII i en specifik kommune, inden for den specificerede liste, er fastsat af de repræsentative organer for kommunale distrikter, bydistrikter og byer af føderal betydning. De er angivet i de samme retsakter, som fastsætter K2-koefficienten.

Mange tvister mellem skatteydere og regulerende myndigheder opstår på grund af anerkendelsen af ​​en specifik virksomhed som faldende under UTII. Her er nogle af de kontroversielle situationer:

1. Computerreparationstjenester, som en type husholdningstjenester, er tilladt på UTII, men installation af computersystemer og programmer, deres konfiguration og vedligeholdelse er ikke. Finansministeriet kom til denne konklusion.
2. Service til montering af plastvinduer er tilladt, hvis færdige produkter er installeret. Hvis kunder afgiver ordrer baseret på prøver produceret af entreprenører, anser skattemyndighederne dette for at være handel uden for det stationære netværk, som ikke er underlagt UTII.
3. Cateringydelser gennem faciliteter, der ikke har en servicehal, er tilladt, og produktion af kulinariske retter baseret på forudbestillinger, der accepteres på afstand, kan ifølge Finansministeriet ikke ske inden for rammerne af imputation.
4. Leasing af butikslokaler på UTII er muligt, men du kan ikke udleje en del af handelsetagen til at rumme en salgsautomat.

Kontroversielle situationer på UTII skal overvejes under hensyntagen til den retlige voldgiftspraksis i distriktet og det territoriale skattetilsyns holdning til finansministeriets afklaringer. Er du i tvivl om, hvorvidt du kan skifte til denne ordning i dit tilfælde, skal du kontakte skattekontoret på dit forretningssted med en skriftlig anmodning, der beskriver din situation.

Sådan skifter du til UTII

Siden 2013 er UTII ophørt med at være obligatorisk; organisationer og individuelle iværksættere går over til frivilligt at betale imputeret skat. I henhold til stk. 2 i art. 346.28 i Den Russiske Føderations skattelov skal en skatteyder, der ønsker at anvende tilskrivning, registrere sig på aktivitetsstedet, bortset fra følgende aktiviteter:

• motortransport til transport af varer og passagerer;
• reklamevirksomhed inden for transport;
• levering eller købmandshandel.

Når de leverer sådanne tjenester, er de registreret på registreringsstedet hos deres skattekontor.

Hvis du allerede har modtaget status som en virksomhed (som en individuel iværksætter eller LLC), så er du registreret hos skattemyndighederne på dit registreringssted eller juridiske adresse. Når du har besluttet at anvende UTII, skal du omregistrere dig som betaler af beregnet skat på dit forretningssted. Hvis dit forretningssted falder sammen med din almindelige registrering, bliver du kun registreret hos ét skattekontor, men hvis ikke, så bliver du registreret hos to skattekontorer. Der kan være flere sådanne tilsyn, hvis du udfører aktiviteter på UTII i forskellige kommuner.

For at registrere dig skal du indsende den til skattekontoret i den kommune, du er interesseret i, inden for fem arbejdsdage fra datoen for påbegyndelsen af ​​den aktivitet, der falder ind under den imputerede ordning. Federal Tax Service udsteder til gengæld inden for samme femdagesperiode en meddelelse om registrering af en individuel iværksætter eller organisation som betaler af imputeret skat.

Afregistrering under UTII sker på samme måde - inden for fem dage fra datoen for ophør af den imputerede aktivitet eller overgang til en anden skatteordning. Og inden for fem dage udsteder Federal Tax Service en meddelelse om afregistrering af en individuel iværksætter eller organisation.

Hvornår skal du indsende rapporter og betale UTII-skat i 2019

Indberetning i form af selvangivelse indsendes hvert kvartal, senest på følgende datoer:

• 20. april - baseret på resultaterne for 1. kvartal;
• 20. juli - baseret på resultaterne fra 2. kvartal;
• 20. oktober - baseret på resultaterne fra 3. kvartal;
• 20. januar - baseret på resultaterne i 4. kvartal.

Den imputerede afgift skal betales i henhold til de data, der er beregnet i kvartalsopgørelsen. Fristerne for betaling af den kvartalsvise UTII afviger fra fristerne for indsendelse af rapporter med fem dage, dvs. skal betales senest:

• 25. april - baseret på resultaterne for 1. kvartal;
• 25. juli - baseret på resultaterne fra 2. kvartal;
• 25. oktober - baseret på resultaterne fra 3. kvartal;
• 25. januar - baseret på resultaterne i 4. kvartal.

Glem ikke, at du skal betale beregnet skat, uanset om du har modtaget indkomst, og om du overhovedet har arbejdet i dette kvartal. Princippet her er dette: så længe du er registreret som UTII-betaler, skal du betale skat; der er ingen bestemmelse om en nulerklæring.

Hvis du ikke nåede at betale skat eller bidrag til tiden, så skal du udover selve skatten også betale en bod i form af en bod, som kan beregnes ved hjælp af vores lommeregner.

Transporttjenester - UTII (2018–2019) kan anvendes på dem. Men det er vigtigt at overholde visse betingelser og kende de særlige forhold ved skatteberegning. Vi vil tale om dem i denne artikel. Derudover vil du finde ud af, hvem der ellers i bilbranchen har adgang til UTII-regimet.

UTII og motortransport: betingelser for anvendelse

Subp. 5 s. 2 art. 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov tillader brug af imputation ved levering af motortransporttjenester til transport af passagerer og varer i tilfælde, hvor antallet af køretøjer til rådighed for skatteyderen beregnet til transport ikke overstiger 20 enheder. Køretøjer kan være i hans besiddelse, brug, besiddelse eller bortskaffelse.

Er det muligt at anvende UTII til godstransport, hvis nogle af bilerne lejes af enkeltpersoner, så find ud af det.

En organisation, der leverer gods- og passagertransport, skal registrere og betale skat på sin placering, en iværksætter - på sit bopælssted (klausul 2 i artikel 246.28 i Den Russiske Føderations skattelov). Det samme princip gælder, når transportydelser leveres i en anden by eller region.

Brugen af ​​UTII-ordningen er kun mulig, hvis den er tilladt i henhold til regional lovgivning. Derfor er det først og fremmest nødvendigt at sætte sig ind i regionens love for at finde ud af, om en bestemt type aktivitet falder ind under UTII i et givet område eller ej.

Opmærksomhed! At leje et køretøj med en besætning oversættes ikke til imputation.

Beregning af UTII: transporttjenester (2018-2019)

Lad os overveje proceduren for beregning af enkeltskat på imputeret indkomst, når vi leverer tjenester til transport af passagerer og varer i 2018-2019.

Læs om den generelle procedure for opgørelse af beskatningsgrundlaget for enkeltskat af imputeret indkomst i denne artikel .

1. På første trin bestemmes beskatningsgrundlaget efter formlen givet i art. 346.29 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

NB = BD × K1 × K2 × (FP 1 + FP 2 + FP 3),

hvor: NB - beskatningsgrundlag;

BD - grundlæggende rentabilitet pr. måned;

K1 er en deflatorkoefficient, hvis værdi fastsættes årligt efter ordre fra Ministeriet for Økonomisk Udvikling;

K2 - korrektionsfaktor, dens værdi er fastsat af lokale eller kommunale myndigheder;

FP 1, FP 2, FP 3 - værdier af den fysiske indikator i 1., 2. og 3. måned af kvartalet.

2. På næste trin er det nødvendigt at beregne størrelsen af ​​enkeltskat for kvartalet ved hjælp af formlen:

UTII = NB × C,

hvor: NB - beskatningsgrundlag;

C er skattesatsen, ifølge art. 346.31 i Den Russiske Føderations skattelov, for de fleste regioner er det lig med 15%, og byerne Moskva, Skt. Petersborg og Sevastopol kan nu indstille det i området fra 7,5 til 15%.

Det skal bemærkes, at når der udføres flere typer aktiviteter samtidigt, der falder ind under UTII, vil ovenstående beregning af enkeltafgiften blive udført for hver type aktivitet (klausul 2 i artikel 346.29 i Den Russiske Føderations skattelov). Det samlede beløb for UTII for skatteperioden udledes ved at tilføje de opnåede resultater.

3. På sidste trin fastlægges størrelsen af ​​den skat, der skal betales til budgettet. For at gøre dette skal det beregnede afgiftsbeløb reduceres med de fastsatte procentpoint. 2, 2.1 Art. 346.32 Skattefradrag for Den Russiske Føderation. Disse er:

• forsikringsbidrag til socialforsikring (til obligatorisk sygesikring, obligatorisk sygeforsikring, i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel, mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme);

Denne artikel taler om at reducere UTII med mængden af ​​obligatoriske forsikringsbidrag. .

• udbetaling af midlertidige invaliditetsydelser til ansatte;
• betalinger i henhold til frivillige forsikringskontrakter til ansatte i tilfælde af deres midlertidige invaliditet (bortset fra arbejdsulykker og erhvervssygdomme).

Disse fradrag kan anvendes af bedragere, der bruger arbejdskraft fra lejede arbejdere. Disse fradrag reducerer dog skattebeløbet med højst 50 % (afsnit 2, paragraf 2.1, artikel 346.32 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvis en individuel iværksætter ikke foretager betalinger til medarbejdere på grund af deres fravær, har han ret til at reducere skatten med beløbet for alle faste betalinger for obligatorisk sygeforsikring og obligatorisk sygeforsikring (afsnit 3, paragraf 2.1, artikel 346.32 i skatten Kode for Den Russiske Føderation). For individuelle iværksættere har en sådan reduktion ingen begrænsninger på beløbet, det vil sige, at den imputerede afgift kan reduceres til nul.

Opmærksomhed! For at forenkle din skatteberegning, brug vores UTII-beregner. Selve lommeregneren er placeret. Og du vil læse om, hvordan du bruger det korrekt.

Beregning af UTII: grundlæggende rentabilitet for transporttjenester

I art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattelov definerer grundlæggende rentabilitet og giver dens værdier for alle typer aktiviteter, der falder ind under UTII.

Så grundlæggende rentabilitet er en betinget indkomst i rubler, der kan modtages på 1 måned fra 1 fysisk indikator. Den fysiske indikator karakteriserer til gengæld en bestemt type aktivitet under forskellige sammenlignelige forhold. Begge disse indikatorer bruges til at beregne UTII.

Ved beregning af UTII for transporttjenester til transport af passagerer er den grundlæggende rentabilitet således 1.500 rubler. for et sæde. Sædet vil i dette tilfælde være en fysisk indikator.

Ved levering af godstransporttjenester er den grundlæggende rentabilitet 6.000 rubler. fra hvert køretøj - en fysisk indikator for denne type aktivitet.

Hvis den imputerede person leverer tjenester til reparation, vedligeholdelse og vask af køretøjer, skal han ved beregning af afgiften bruge værdien af ​​den grundlæggende rentabilitet svarende til 12.000 rubler. person, for alle involveret i denne aktivitet, herunder den enkelte iværksætter selv.

Find den fulde basisudbyttetabel.

UTII-regime til reparation, vedligeholdelse og vask af køretøjer

Subp. 3 s. 2 art. 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov klassificerer levering af tjenester til reparation, vedligeholdelse og vask af motorkøretøjer som faldende under UTII. Disse tjenester med det formål at anvende UTII i overensstemmelse med stk. 9 spsk. 346.27 i Den Russiske Føderations skattelov omfatter:

• Ydelser ydet mod betaling til enkeltpersoner og juridiske personer - kode 45.2 i henhold til OKVED 2 OK 029-2014 (NACE rev. 2), godkendt. efter ordre fra Rosstandart af 31. januar 2014 nr. 14-st).

• Tjenester, også leveret mod et gebyr, for teknisk inspektion af køretøjer med henblik på deres adgang til deltagelse i vejtrafik (obligatorisk statslig teknisk inspektion) - kode 71.20.5 i henhold til OKVED 2.

Det er umuligt at anvende UTII i overensstemmelse med stk. 9 spsk. 346.27 i Den Russiske Føderations skattelov ved levering af tjenester:

• til tankning af køretøjer;
• garanti reparationer og vedligeholdelse;
• opbevaring af køretøjer på betalte og beslaglagte parkeringspladser.

Resultater

Så i 2018-2019. UTII gælder for tjenester til transport af passagerer og gods samt tekniske inspektionstjenester. Når du skifter til en særlig ordning for motortransporttjenester, skal du tage hensyn til lokal lovgivning og antallet af køretøjer samt kende værdien af ​​den fysiske indikator for den tilsvarende type aktivitet.