Artikel 218 p 4 p 1. Dobbelt skattefradrag for et barn (Yamanova N.A.). Hvis medarbejderen er enlig mor

17.01.2024

1. Ved fastlæggelse af størrelsen af beskatningsgrundlaget i overensstemmelse med stk. 3, har skatteyderen ret til at modtage følgende standard skattefradrag (som ændret ved føderal lov nr. 216-FZ af 24. juli 2007 - Samling af lovgivning af Den Russiske Føderation, 2007, nr. 31, art. 4013):

1) i mængden af 3.000 rubler for hver måned i skatteperioden gælder for følgende kategorier af skatteydere:

personer, der modtog eller led strålesyge og andre sygdomme forbundet med strålingseksponering som følge af katastrofen ved atomkraftværket i Tjernobyl eller arbejde for at eliminere konsekvenserne af katastrofen ved atomkraftværket i Tjernobyl;

personer, der blev handicappede som følge af katastrofen ved Tjernobyl-atomkraftværket blandt dem, der deltog i afviklingen af konsekvenserne af katastrofen inden for udelukkelseszonen for Tjernobyl-atomkraftværket eller beskæftiget sig med drift eller andet arbejde på Tjernobyl-atomkraftværket (herunder dem, der midlertidigt er tildelt eller sendt på forretningsrejse), militært personel og militærtjenestepligtige, indkaldt til særlig uddannelse og involveret i arbejde i forbindelse med afviklingen af konsekvenserne af katastrofen ved Tjernobyl-atomkraftværket, uanset placeringen af disse personer og det arbejde, de udfører, såvel som personer med kommando og rang i interne anliggenders organer, statens brandvæsen, som tjente (tjener i øjeblikket) i udelukkelseszonen, personer evakueret fra udelukkelsen zone i Tjernobyl-atomkraftværket og genbosat fra genbosættelseszonen, eller som frivilligt forlod disse zoner, personer, der donerede knoglemarv for at redde livet for mennesker, der blev ramt af katastrofen ved Tjernobyl-atomkraftværket, uanset den tid, der er gået siden dagen for udførelse af en knoglemarvstransplantation og tidspunktet for udvikling af handicap hos disse personer i denne henseende (red. Føderal lov af 25. juli 2002 N 116-FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2002, N 30, Art. 3033);

personer, der i 1986-1987 deltog i arbejdet med at eliminere konsekvenserne af katastrofen ved Tjernobyl-atomkraftværket inden for udelukkelseszonen for Tjernobyl-atomkraftværket eller var beskæftiget i denne periode i arbejde relateret til evakuering af befolkningen, materielle aktiver, husdyr og i drift eller andet arbejde på Tjernobyl-atomkraftværket (herunder midlertidigt tildelt eller udstationeret);

militært personel, borgere udskrevet fra militærtjeneste samt militærtjenestepligtige, indkaldt til særlig uddannelse og involveret i denne periode for at udføre arbejde i forbindelse med afviklingen af konsekvenserne af katastrofen ved atomkraftværket i Tjernobyl, herunder tage -off- og løft-, ingeniør- og teknisk personale inden for civil luftfart, uanset placeringsforskydning og arbejde udført af dem (som ændret ved føderal lov af 29. december 2000 N 166-FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2001, N 1 , art. 18);

personer med kommando og rang i organer for indre anliggender, statens brandvæsen, herunder borgere afskediget fra militærtjeneste, som tjente i udelukkelseszonen for Tjernobyl-atomkraftværket i 1986-1987 (som ændret ved føderal lov af 29. december 2000 N 166- Føderal lov - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2001, nr. 1, artikel 18; Føderal lov af 25. juli 2002 nr. 116-FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2002, nr. 30, artikel 3033);

militært personel, borgere udskrevet fra værnepligt samt værnepligtspligtige, indkaldt til militær træning, og som deltog i arbejdet på Shelter-faciliteten i 1988-1990 (som ændret ved føderal lov af 29. december 2000 N 166-FZ - Indsamlingslovgivning i Den Russiske Føderation, 2001, nr. 1, artikel 18);

som blev invalideret, modtog eller led strålesyge og andre sygdomme som følge af ulykken i 1957 i Mayak produktionsforening og udledning af radioaktivt affald i Techa-floden, blandt dem, der modtog (herunder midlertidigt sendt eller udstationeret) direkte arbejde i 1957-1958 deltagelse i arbejdet med at afhjælpe følgerne af ulykken i 1957 ved produktionsforeningen Mayak, samt de involverede i arbejdet med beskyttelsesforanstaltninger og genopretning af radioaktivt forurenede områder langs Techa-floden i 1949-1956, personer, der modtaget (herunder midlertidigt udsendt eller udstationeret) i 1959-1961, direkte deltagelse i arbejdet med at eliminere følgerne af ulykken i Mayak produktionsforening i 1957, personer evakueret (genbosat), samt personer, der frivilligt forlod befolkede områder, der var udsat for radioaktiv forurening som følge af ulykken i 1957 ved produktionsforeningen "Mayak" og udledning af radioaktivt affald i Techa-floden, herunder børn, herunder børn, der var i en tilstand af intrauterin udvikling på tidspunktet for evakueringen (genbosættelse) ), samt militært personel, civile militære enheder og særlige kontingenter, der blev evakueret i 1957 år fra zonen med radioaktiv forurening (i dette tilfælde inkluderer borgere, der frivilligt forlod personer, der forlod i perioden fra 29. september 1957 til 31. december , 1958 fra bygder, der var udsat for radioaktiv forurening som følge af ulykken i 1957 ved produktionsforeningen Mayak, samt personer, der i perioden 1949 til 1956 tog af sted fra befolkede områder, der var udsat for radioaktiv forurening pga. udledning af radioaktivt affald i Techa-floden), personer, der bor i befolkede områder, der blev udsat for radioaktiv forurening som følge af ulykken i 1957 ved Mayak produktionsforening og udledning af radioaktivt affald i Techa-floden, hvor den gennemsnitlige årlige effektive ækvivalent stråledosis den 20. maj 1993 var over 1 mSv (udover niveauet af naturlig baggrundsstråling for området), personer, der frivilligt rejste til et nyt opholdssted fra bygder udsat for radioaktiv forurening på grund af ulykken i 1957 kl. Mayak-produktionsforeningen og udledning af radioaktivt affald i Techa-floden, hvor den gennemsnitlige årlige effektive ækvivalente strålingsdosis pr. 20. maj 1993 var over 1 mSv (ud over niveauet af naturlig baggrundsstråling for området);

personer, der er direkte involveret i afprøvning af atomvåben i atmosfæren og radioaktive militære stoffer, øvelser med sådanne våben før den 31. januar 1963;

personer, der er direkte involveret i underjordiske afprøvninger af atomvåben under forhold med unormale strålingssituationer og andre skadelige faktorer ved atomvåben;

personer, der er direkte involveret i eliminering af strålingsulykker, der fandt sted ved nukleare installationer af overflade- og ubådsskibe og ved andre militære anlæg og registreret på den foreskrevne måde af det føderale udøvende organ, der er autoriseret på forsvarsområdet (som ændret ved føderal lov af 29. juni , 2004 N 58 -FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2004, nr. 27, artikel 2711);

personer, der er direkte involveret i arbejdet (herunder militært personel) med samling af nukleare ladninger før 31. december 1961;

personer, der er direkte involveret i underjordiske afprøvninger af atomvåben, udfører og sikrer arbejde med indsamling og bortskaffelse af radioaktive stoffer;

handicappede fra den store patriotiske krig;

handicappede militært personel, der blev handicappet i gruppe I, II og III som følge af sår, kontusion eller lemlæstelser modtaget under forsvaret af USSR, Den Russiske Føderation eller under udførelse af andre militærtjenesteopgaver, eller modtaget som følge af en sygdom forbundet med at være ved fronten, eller blandt tidligere partisaner, såvel som andre kategorier af handicappede, der i pensionsydelser er ligestillede med de angivne kategorier af militært personel;

2) et skattefradrag på 500 rubler for hver måned i skatteperioden gælder for følgende kategorier af skatteydere:

Helte fra Sovjetunionen og Helte fra Den Russiske Føderation, såvel som personer tildelt herlighedsordenen på tre grader;

civilt personel fra den sovjetiske hær og flåde i USSR, indre anliggender i USSR og statssikkerhed i USSR, som havde regelmæssige stillinger i militære enheder, hovedkvarterer og institutioner, der var en del af den aktive hær under den store patriotiske krig, eller personer, der i denne periode var udstationeret i byer, hvis deltagelse i forsvaret regnes med i disse personers anciennitet med henblik på tildeling af pension på begunstigede vilkår fastsat for militært personel i aktive hærenheder;

Deltagere i den store patriotiske krig, militære operationer for at forsvare USSR blandt militært personel, der tjente i militærenheder, hovedkvarterer og institutioner, der var en del af hæren, og tidligere partisaner (afsnit indført ved føderal lov af 29. december 2000 N 166- FZ - Samling af lovgivning Russisk Føderation, 2001, nr. 1, artikel 18);

personer, der var i Leningrad under dets belejring under den store patriotiske krig fra 8. september 1941 til 27. januar 1944, uanset opholdets længde;

tidligere fanger, herunder mindreårige, fra koncentrationslejre, ghettoer og andre steder med tvangsfængsling skabt af Nazityskland og dets allierede under Anden Verdenskrig;

handicappede siden barndommen, såvel som handicappede i gruppe I og II;

personer, der har modtaget eller har lidt strålesyge og andre sygdomme forbundet med strålingseksponering, forårsaget af følgerne af strålingsulykker på nukleare anlæg til civile eller militære formål, samt som følge af tests, øvelser og andet arbejde relateret til enhver form for nuklear installationer, herunder atomvåben og rumteknologi;

junior- og plejepersonale, læger og andre ansatte i medicinske institutioner (med undtagelse af personer, hvis faglige aktiviteter involverer at arbejde med enhver form for kilde til ioniserende stråling i strålingsmiljøet på deres arbejdsplads, svarende til profilen af det udførte arbejde), som modtaget overskydende doser af strålingseksponering under levering af medicinsk behandling og tjenester i perioden fra 26. april til 30. juni 1986, såvel som personer, der blev såret som følge af katastrofen ved atomkraftværket i Tjernobyl og var en kilde til ioniserende stråling;

personer, der donerede knoglemarv for at redde folks liv;

arbejdere og ansatte samt tidligere militært personel og personer, der er pensioneret fra tjeneste som kommanderende og menigt personale i indre anliggender, Statens Brandvæsen, ansatte ved institutioner og organer i straffesystemet, som modtog erhvervssygdomme i forbindelse med strålingseksponering, mens du arbejder i udelukkelseszonen for Tjernobyl-atomkraftværket (som ændret ved føderal lov nr. 116-FZ af 25. juli 2002 - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2002, nr. 30, artikel 3033);

personer, der tog (herunder midlertidigt udsendte eller udstationerede) i 1957-1958 direkte deltagelse i arbejdet med at afhjælpe følgerne af ulykken i 1957 hos produktionsforeningen Mayak, samt de beskæftigede i arbejdet med beskyttelsesforanstaltninger og genopretning af radioaktivt forurenede områder langs Techa-floden i 1949-1956;

personer, der er evakueret (genbosat), såvel som dem, der frivilligt forlod befolkede områder udsat for radioaktiv forurening som følge af ulykken i 1957 ved Mayak produktionsforening og udledning af radioaktivt affald i Techa-floden, herunder børn, herunder børn, der, på tidspunktet for evakueringen (genbosættelse) var i en tilstand af intrauterin udvikling, såvel som tidligere militært personel, civile militærenheder og særlige kontingenter, der blev evakueret i 1957 fra den radioaktive forureningszone. I dette tilfælde omfatter personer, der frivilligt rejste, personer, der rejste fra den 29. september 1957 til og med den 31. december 1958 fra bosættelser, der blev udsat for radioaktiv forurening som følge af ulykken i 1957 i produktionsforeningen Mayak, samt dem, der tilbage fra 1949 til 1956 inklusive fra bosættelser udsat for radioaktiv forurening på grund af udledning af radioaktivt affald i Techa-floden;

personer, der blev evakueret (inklusive dem, der forlod frivilligt) i 1986 fra udelukkelseszonen for Tjernobyl-atomkraftværket, som blev udsat for radioaktiv forurening som følge af katastrofen ved Tjernobyl-atomkraftværket, eller genbosat (genbosat), herunder dem, der forlod frivilligt fra genbosættelseszonen i 1986 og i de efterfølgende år, herunder børn, herunder børn, der var i en tilstand af fosterudvikling på tidspunktet for evakueringen;

forældre og ægtefæller til militært personel, der døde som følge af sår, knuste eller kvæstelser modtaget under forsvaret af USSR, Den Russiske Føderation eller under udførelsen af andre militærtjenesteopgaver, eller som følge af en sygdom forbundet med at være ved fronten, samt som forældre og ægtefæller til embedsmænd, der døde i forbindelse med tjenesten officielle hverv. Det angivne fradrag ydes til ægtefæller til afdøde militærpersoner og statsansatte, hvis de ikke giftede sig igen;

borgere udskrevet fra militærtjeneste eller indkaldt til militær træning, der udfører deres internationale pligt i Republikken Afghanistan og andre lande, hvor fjendtligheder fandt sted, såvel som borgere, der deltog i overensstemmelse med beslutninger fra statslige myndigheder i Den Russiske Føderation i fjendtligheder på Den Russiske Føderations territorium (som ændret ved føderal lov nr. 119-FZ af 18. juli 2006 - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2006, nr. 30, art. 3295);

3) (Underklausul 3 har mistet kraft på grundlag af føderal lov af 21. november 2011 N 330-FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2011, N 48, art. 6731)

4) skattefradraget for hver måned i skatteperioden gælder for forælderen, forælderens ægtefælle, adoptivforælderen, værgen, kurator, adoptivforælderen, ægtefællen til den adoptivforælder, der forsørger barnet, i følgende beløb:

1.000 rubler - for det første barn;

1.000 rubler - for det andet barn;

3.000 rubler - for hvert barn, hvis et barn under 18 år er et handicappet barn, eller en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, beboer, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er en handicappet person i gruppe I eller II;

1.400 rubler - for det første barn;

1.400 rubler - for det andet barn;

3.000 rubler - for det tredje og hvert efterfølgende barn;

Der foretages skattefradrag for hvert barn under 18 år, samt for hver fuldtidsstuderende, dimittendstuderende, herboende, praktikant, studerende, kadet under 24 år.

Skattefradraget ydes med dobbelt beløb til eneforælder (adoptivforælder), adoptivforælder, værge, bobestyrer. Ydelsen af det angivne skattefradrag til den eneste forælder ophører fra måneden efter måneden for dennes ægteskab.

Skattefradraget ydes til forældre, en forælders ægtefælle, adoptivforældre, værger, tillidsmænd, adoptivforældre, ægtefællen til en adoptivforælder på grundlag af deres skriftlige ansøgninger og dokumenter, der bekræfter retten til dette skattefradrag.

Samtidig gives der et skattefradrag til personer, hvis barn (børn) er (er) uden for Den Russiske Føderation, på grundlag af dokumenter certificeret af de kompetente myndigheder i den stat, hvor barnet (børnene) bor.

Der kan ydes skattefradrag med dobbelt beløb til en af forældrene (adoptivforældrene) efter eget valg på baggrund af en ansøgning om afslag fra en af forældrene (adoptivforældrene) på at modtage skattefradrag.

Skattefradraget er gyldigt indtil den måned, hvor skatteyderens indkomst, beregnet på periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af skatteperioden (for hvilken skattesatsen fastsat i stk. 1 er angivet) af den skatteagent, der yder dette standardskattefradrag , oversteg 280.000 rubler.

Fra den måned, hvor den angivne indkomst oversteg 280.000 rubler, anvendes skattefradraget i henhold til dette afsnit ikke.

Beskatningsgrundlaget nedsættes fra den måned, hvor barnet (børnene) er født, eller fra den måned, hvor adoptionen fandt sted, værgemålet (formynderskab) blev oprettet, eller fra den måned, hvor aftalen om overdragelse af aftalen træder i kraft. barnet (børnene), der skal opdrages i en familie indtil udgangen af det år, hvor barnet (børnene) har nået den alder, der er angivet i paragraf tolv i denne paragraf, eller aftalen om overførsel af barnet (børnene) til være opvokset i en familie er udløbet eller blevet opsagt tidligt, eller barnets (børnenes) død. Der ydes skattefradrag for barnets (børnenes) studietid i en uddannelsesinstitution og (eller) uddannelsesinstitution, herunder akademisk orlov udstedt på den foreskrevne måde i studieperioden.

(Afsnit 4 som ændret ved føderal lov nr. 330-FZ af 21. november 2011 - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2011, nr. 48, art. 6731)

2. Skatteydere, der i overensstemmelse med afsnit 1 og 2 i stk. 1 i denne artikel er berettiget til mere end ét standard skattefradrag, får det maksimale af de tilsvarende fradrag (som ændret ved føderal lov af 21. november 2011 N 330-FZ - Samling af lovgivning fra Den Russiske Føderation, 2011, nr. 48, artikel 6731).

Standardskattefradraget, der er fastsat i afsnit 4 i stk. 1 i denne artikel, ydes uanset bestemmelsen om standardskattefradrag, der er fastsat i afsnit 1 og 2 i stk. 1 i denne artikel (som ændret ved føderal lov nr. 330-FZ fra november 21, 2011 - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2011, N 48, Art. 6731).

3. Standardskattefradrag, der er fastsat i denne artikel, gives til skatteyderen af en af de skatteagenter, der er indkomstkilden, efter skatteyderens valg på grundlag af dennes skriftlige ansøgning og dokumenter, der bekræfter retten til sådanne skattefradrag. (som ændret ved føderal lov af 7. juli 2003 nr. 105-FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2003, nr. 28, artikel 2874).

Hvis den skattepligtige ikke begynder at arbejde fra den første måned af skatteperioden, ydes skattefradragene i denne artikels stk. 1, stk. 4, på dette arbejdssted under hensyntagen til indkomsten modtaget fra begyndelsen af skatten. periode på et andet arbejdssted, hvor den skattepligtige var ydet skattefradrag. Indkomstbeløbet bekræftes af et indkomstbevis modtaget af skatteyderen, udstedt af skatteagenten i overensstemmelse med stk. 3 (afsnit indført ved føderal lov af 29. december 2000 N 166-FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation , 2001, N 1, art. 18; som ændret føderal lov af 21. november 2011 N 330-FZ - Samling af lovgivning i Den Russiske Føderation, 2011, N 48, artikel 6731).

4. Hvis der i skatteperioden ikke blev ydet standardskattefradrag til skatteyderen eller blev ydet med et mindre beløb end fastsat i denne artikel, så ved udløbet af skatteperioden på grundlag af selvangivelsen og dokumenter, der bekræfter ret til sådanne fradrag foretager skattemyndigheden et genberegningsgrundlag under hensyntagen til leveringen af standardskattefradrag i de beløb, der er fastsat i denne artikel (som ændret ved den føderale lov af 27. december 2009 N 368-FZ - Indsamling af Den Russiske Føderations lovgivning, 2009, N 52, art. 6444; Føderal lov af 27. juli 2010 N 229-FZ - Samling af Den Russiske Føderations lovgivning, 2010, N 31, artikel 4198).

Koncept og betingelser for at give standard skattefradrag for børn

Standard skattefradrag er en skattefordel etableret ved gældende lovgivning, der reducerer en persons (skattepligtige indkomst).

At. standardskattefradrag er beløb, der trækkes i lønnen, før der betales personlig indkomstskat, hvorfor medarbejderen ved anvendelse af fradraget får flere penge mellem hænderne, fordi Personskat beregnes ikke af hele lønsummen, men af forskellen mellem denne og skattefradragets størrelse. Derfor, hvis en medarbejder har et barn eller børn, så er en sådan medarbejder berettiget til standard skattefradrag. En medarbejder kan kun reducere skattebeløbet og modtage flere penge på grundlag af at udtrykke sin ret til at bruge dem.

Betingelser for at give fradrag

Retten til at modtage standard børneskattefradrag er begrænset af en række betingelser:

Derfor kan du få et standardfradrag for hvert af dine børn, der er under 18 år. Hvis barnet (børnene) er over 18 år, men under 24 år, så kan han (de) også få fradrag, hvis han (de) er studerende, kandidatstuderende, praktikant, beboer, kadet og studerer på fuld tid.

en kopi af identitetskort for en deltager i krigen i Afghanistan.

13/01/2014 A.A. Ivanova

Bemærkninger til ansøgningen om standardskattefradrag

Ny ansøgning om standardfradrag skal indgives i følgende tilfælde:

medarbejderen skiftede arbejdssted;

ansøgningen for sidste år afspejler den specifikke periode, som fradraget ydes for (f.eks. "Jeg beder dig om at give fradrag for børn i 2017");

medarbejderen fik et barn i december 2017 eller på nytårsferien 2018;

medarbejderen blev værge, tillidsmand eller plejeforælder i december 2017 eller på nytårsferien 2018;

begrundelsen for at indrømme fradraget er ændret (f.eks. er barnets status ændret: han er blevet invalid, status for forælderen selv er ændret: han er blevet enlig, den anden forælder har overført retten til at modtage fradraget til den første forælder).

Du skal også overveje følgende:

Visse tilfælde af modtagelse af standardfradrag

Vi bliver ofte stillet om to spørgsmål:

om proceduren for at opnå et standardskattefradrag og de nødvendige dokumenter fra den anden forælder, hvis ægtefællerne er skilt eller i et "borgerligt" ægteskab;

ved modtagelse af et almindeligt skattefradrag hos den ene af forældrene med den anden forælders samtykke.

Indhentning af standard skattefradrag og de nødvendige dokumenter af den anden forælder, hvis forældrene er skilt

Hvis der ikke er ægteskab mellem forældrene til barnet (børnene) (eller ægteskabet indgås med en person, der har børn fra et andet ægteskab), kan den anden forælder få fradrag ved at indsende det til regnskabsafdelingen på arbejdspladsen :

ansøgninger om anvendelse af et standard skattefradrag;

kopier af barnets fødselsattest;

dokument, der bekræfter barnet forsørges af skatteyderen(et sådant dokument kan for eksempel være et certifikat for registrering af barnet på denne forælders bopæl; en kopi af retsafgørelsen, hvoraf det fremgår, hvilken forælder barnet bor hos, en notaraftale fra forældre om betaling af underholdsbidrag mv.).

Lignende præciseringer er indeholdt i breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 13. december 2011 nr. 03-04-05/5-1021, dateret 10. februar 2012 nr. 03-04-05/8-147.

Er det muligt samtidig at give et almindeligt personligt skattefradrag til moderen, barnets far og dennes nye kone?

Ganske ofte opstår der en situation, når et barn fra sit første ægteskab bor hos sin mor, og barnets far betaler underholdsbidrag. I brev nr. BS-4-11/16736 fra Federal Tax Service of Russia dateret 17. september 2013, gav den et positivt svar på spørgsmålet angivet i titlen og forklarede, at:

fraskilt far (selvom han er frataget forældrenes rettigheder, fordi i overensstemmelse med Den Russiske Føderations familiekodeks fritager fratagelse af forældrerettigheder ikke en forælder fra forpligtelsen til at forsørge sine børn (forklaring i brevet fra den føderale skattetjeneste af Rusland dateret 13. januar 2014 N BS-2-11/13@ )) har ret til børnefradrag, fordi han betaler børnebidrag. Det vil sige, at han deltager i forsørgelsen af barnet. Men pengene, der går til underholdsbidrag, er ægtefællernes fælleseje, det vil sige barnets far og hans nye kone. Derfor har hun også ret til fradrag;

Moderens nye mand er også berettiget til at modtage et børnefradrag (brev fra finansministeriet i Rusland af 18. maj 2012 nr. 03-04-05/8-640, dateret 18. april 2016 nr. 03-04-05 /22162).

Når forældre bliver skilt, kan fire personer derfor regne med standardskattefradraget for ét barn på én gang: mor og hendes nye mand, far og hans nye kone.

Hvilke dokumenter skal du tage for et børnefradrag fra forældre og deres nye ægtefæller:

Standard dobbeltskattefradrag for den ene forælder

Efter reglerne i skattelovens artikel 218 kan der ydes fradrag med dobbelt beløb på grundlag af en ansøgning om afslag fra en af forældrene (adoptivforældre) på at modtage skattefradrag.

En af forældrene kan kun nægte at modtage et standardfradrag til fordel for den anden forælder, hvis de har ret til det, hvilket bekræftes af relevante dokumenter, derfor hvis en af forældrene ikke arbejder og ikke har indkomst iht. personlig indkomstskat med en sats på 13 %, eller modtager fritaget indkomst fra beskatning, kan han ikke nægte at modtage dette fradrag til fordel for den anden forælder.

Det skal erindres, at det er umuligt at nægte standardfradraget til fordel for den anden ægtefælle i tilfælde, hvor en af forældrene:

virker ikke, dvs. er en husmor (brev fra Ruslands finansministerium dateret 22. november 2012 nr. 03-04-05/8-1331);

er på barsel (brev fra Ruslands finansministerium af 23. august 2012 nr. 03-04-05/8-997);

er på forældreorlov for at passe et barn på op til halvandet år (brev fra Ruslands finansministerium dateret 04/03/2012 nr. 03-04-06/8-95);

er registreret hos beskæftigelsescentret (brev fra finansministeriet i Rusland af 16. april 2012 nr. 03-04-05/8-513).

Når de er gift, rejser ingen spørgsmål.

Men hvis forældrene er skilt (ikke gift), så opstår spørgsmålet om, hvilke dokumenter der er nødvendige og tilstrækkelige til at opnå fradrag i dette tilfælde. Den Russiske Føderations finansministerium forklarede i brev af 10. februar 2012 nr. 03-04-05/8-147, at det i dette tilfælde er nødvendigt:

erklæring om afslag på en af forældrene om at modtage skattefradrag. Samtidig kan en skatteyder kun nægte at modtage et standardskattefradrag, hvis han har ret til det, og det er bekræftet af relevante dokumenter (dvs. barnet forsørges af skatteyderen, skatteyderen har indkomst, der er underlagt personlig indkomstskat pr. en sats på 13%, og mængden af en sådan indkomst overstiger ikke det etablerede beløb i mængden af 280.000 rubler);

ansøgning om standard skattefradrag;

Et eksempel på beregning af dobbeltfradrag for en enlig mor

For eksempel er en medarbejder en enlig mor og har to børn, den første er født uden for ægteskab (der er et dokument, der bekræfter status som enlig mor), og faderen til den anden blev erklæret savnet ved en retsafgørelse.

I dette tilfælde er medarbejderen den eneste forælder og har ret til dobbelt fradrag for hvert barn:

I mængden af 2.800 rubler. (RUB 1.400 × 2) - for et barn født uden for ægteskab;

I mængden af 2.800 rubler. (RUB 1.400 × 2) - for et barn, hvis far er erklæret savnet ved en domstolsafgørelse.

At. For begge børn skal arbejdsgiveren give et fradrag på 5.600 rubler.

Når forælderen ikke er den eneste

Som det russiske finansministerium bemærker, forælderen er ikke den eneste i følgende tilfælde:
Økonomiafdelingen tilkendegav dette i breve af 08/12/2010 N 03-04-05/5-448, dateret 18/06/2010 N 03-04-05/5-340, dateret 24/07/2009 N 03- 04-06-01/ 192, fra 04/13/2009 N 03-04-05-01/180, 11/02/2012 nr. 03-04-05/8-1246, fra 24/10/2012 Nr. 03-04-05/8-1215, 01/15/2013 nr. 03-04-05/8-23, de samme konklusioner er indeholdt i brev fra Federal Tax Service of Russia dateret 01/13/2014 N BS- 2-11/13@.

Hvis forældrene er skilt, har den forælder, som barnet bor hos, derfor ikke ret til dobbeltfradrag.

Der ydes heller ikke et dobbeltfradrag til den eneste forælder, hvis han blev gift (Den Russiske Føderation), da (som Ruslands finansministerium forklarer i brev nr. 03-04-05/8-372 af 11. april 2013) i dette tilfælde er ansvaret for at forsørge barnet fordelt mellem forælder og ægtefælle. Samtidig har ægtefællen til den forælder, der forsørger barnet, også ret til at modtage et standard skattefradrag på 1.400 rubler (brev fra det russiske finansministerium af 20. maj 2013 nr. 03-04 -05/17775). Efter opløsningen af et sådant ægteskab kan det at give den eneste forælder et standardfradrag for et barn i det dobbelte beløb genoptages, hvis barnet ikke blev adopteret under ægteskabet (brev fra det russiske finansministerium dateret 2. april 2012 nr. 03-04-05/3-410).

Fradragsbeløb, hvis der er voksne børn

I april 2014 har Finansministeriet i brev af 17.04.14 nr. 03-04-05/17619 forklaret, at det er nødvendigt at tage højde for det samlede antal børn i medarbejderens familie, herunder dem vedr. hvem fradrag ikke længere ydes til forældre. Det vil sige, at hvis der er to voksne børn over 24 år og et mindreårigt barn i en familie, ydes der et fradrag for sidstnævnte til hver forælder på et beløb på 3.000 rubler om måneden indtil forælderens kumulative indkomst fra begyndelsen af år ikke overstiger 280.000 rubler.

Finansministeriet har tidligere givet udtryk for en lignende holdning som svar på spørgsmålet:

Skal jeg give et fradrag på 3.000 rubler for det tredje barn, hvis det ældste barn er over 24 år?

Ifølge det russiske finansministerium, anført i brev nr. 03-04-05/8-1014 af 8. december 2011, skal det ældste barn overvejes først, uanset om der er givet fradrag for ham eller ej.

Opnåelse af fradrag hos skattekontoret
Det er ikke nødvendigt at indsende en ansøgning om fradrag, da... et sådant krav er udelukket fra paragraf 4 i artikel 218 i skatteloven ved føderal lov nr. 368-FZ af 27. december 2009.

Artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov

(fra 07/01/2019)

→

Dobbeltskattefradrag for et barn (Yamanova N.A.)

Dato for artikelpostering: 14/08/2013

Skatteloven giver i nogle tilfælde mulighed for standardskattefradrag for børn med dobbelt sats. Når en medarbejder har ret til fradrag i dette beløb, så læs artiklen.

Proceduren for at give standard skattefradrag for børn er fastsat i stk. 4 stk. 1 art. 218 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
Lad os huske, hvem der har ret til et sådant fradrag, og hvilke dokumenter bekræfter denne ret, i hvilket beløb og under hvilke betingelser dette fradrag ydes, fra hvilket tidspunkt det begynder, og hvornår det slutter.

Hvem har ret til fradraget, og hvem yder det?

Ret til standardfradrag for hver måned i skatteperioden gives forældre, en forælders ægtefælle, adoptivforældre, værger, tillidsmænd, adoptivforældre, ægtefællen til en adoptivforælder, der forsørger barnet (stk. 1, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).
Det specificerede fradrag gives på grundlag af deres skriftlige erklæringer og dokumenter, der bekræfter retten til dette skattefradrag (afsnit 16, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).
Et skattefradrag ydes af en af arbejdsgiverne - skatteagenter, som er indkomstkilden, efter medarbejderens valg på grundlag af hans skriftlige ansøgning og dokumenter, der bekræfter retten til et sådant fradrag (artikel 3 i artikel 218 i den russiske føderations skattelov).
Hvis skatteagenten i løbet af kalenderåret ikke har givet medarbejderen standardfradrag eller givet dem i et mindre beløb, kan medarbejderen ved årets udgang ansøge om fradrag til skattemyndigheden på bopælsstedet (paragraf 4 i artikel 4, stk. 218 i Den Russiske Føderations skattelov). For at modtage et fradrag skal han indsende til inspektoratet en erklæring i form 3-NDFL og dokumenter, der bekræfter retten til et sådant fradrag (brev fra det russiske finansministerium dateret 18. januar 2012 N 03-04-08/8- 5).
Hvis en medarbejder ikke ansættes fra den første måned af kalenderåret, vil den nye arbejdsgiver - skatteagent give ham fradrag under hensyntagen til den indkomst, der er modtaget fra begyndelsen af skatteperioden på et andet arbejdssted. Medarbejderen skal bekræfte størrelsen af den modtagne indkomst med et certifikat i Form 2-NDFL (stk. 2, paragraf 3, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bemærk. Formen for et indkomstbevis for en person (certifikat 2-NDFL) blev godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 17. november 2010 N ММВ-7-3/611@.

Betingelser for at give fradrag

Retten til at modtage standard børneskattefradrag er begrænset af en række betingelser:
- barnets alder ikke overstiger 18 eller 24 år (hvis barnet er fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, beboer, praktikant, studerende eller kadet) (afsnit 12, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i skatteloven af Den Russiske Føderation);
- barnet forsørges af skatteyderen (stk. 1, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov);
- skatteyderen har indkomst underlagt personlig indkomstskat med en sats på 13% (klausul 3 i artikel 210 i Den Russiske Føderations skattelov);
- indkomstbeløbet beregnet på periodiseringsbasis fra begyndelsen af skatteperioden overstiger ikke 280.000 rubler. Fra den måned, hvor indkomsten overstiger 280.000 rubler, anvendes skattefradraget ikke (afsnit 18, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bemærk. Standard skattefradrag for barnets uddannelsesperiode
Der ydes skattefradrag for et elevbarn for studietiden på en uddannelsesinstitution eller uddannelsesinstitution, herunder akademisk orlov udstedt på den foreskrevne måde i studietiden, det vil sige for den periode, hvor barnet har været studerende i uddannelsesinstitutionen (afsnit 19, stk. 4 s. 1 Artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).

Skattefradragsbeløb

Fra 1. januar 2012 afhænger størrelsen af standardskattefradraget af, hvilken kontotype barnet er på. Fradraget ydes med følgende beløb:
- 1400 rub. - for det første barn;
- 1400 rub. - andet barn;
- 3000 rub. - tredje og hvert efterfølgende barn;
- 3000 rub. - hvert handicappet barn under 18 år;
- 3000 rub. - hver fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, beboer, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er handicappet i gruppe I eller II.

Bemærk. Ved fastsættelse af standardfradragets størrelse tages der hensyn til det samlede antal børn, det vil sige, at det første barn er det ældste i alder, uanset om der ydes fradrag for ham eller ej (Finansministeriets brev af Rusland dateret 15. marts 2012 N 03-04-05/8-302).

Hvis det handicappede barn er det tredje, summeres skattefradrag for både det tredje barn og det handicappede barn ikke. I dette tilfælde anvendes en særlig regel, der etablerer et skattefradrag for et handicappet barn på 3.000 rubler. (Brev fra Ruslands finansministerium dateret 04/03/2012 N 03-04-06/5-94).

Bemærk. Børneskattefradrag kan stige
Et lovforslag (N 229790-6) vedtog førstebehandlingen i statsdumaen, som foreslår at øge størrelsen af standard skattefradrag for forældre, ægtefællen til en forælder, adoptivforældre og ægtefællen til en adoptivforælder, der forsørger barnet . De vil kunne drage fordel af skattefradrag i følgende beløb:
- 2000 rub. - for det andet barn (stigning med 600 rubler);
- 4000 rub. - tredje og hvert efterfølgende barn (forøgelse med 1000 rubler);
- 12.000 gnid. - hvert handicappet barn under 18 år (stigning med 9.000 rubler);
- 12.000 gnid. - hver fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, beboer, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er handicappet i gruppe I eller II.
Forhøjelsen påvirker ikke størrelsen af fradrag for værger, tillidsmænd, adoptivforældre og ægtefællen til en adoptivforælder, der forsørger barnet. Derudover foreslår lovforslaget at stige fra 280.000 til 350.000 rubler. det maksimale indkomstbeløb for en skatteyder i en skatteperiode, hvor der ikke ydes skattefradrag.

Dokumenter, der bekræfter retten til fradrag

Afhængigt af den konkrete sag kan dokumenter, der bekræfter retten til skattefradrag, især være (brev fra Ruslands finansministerium dateret 13. december 2011 N 03-04-05/5-1021):
- en kopi af barnets fødselsattest;
- en aftale om betaling af underholdsbidrag eller en tvangsfuldbyrdelse (retskendelse) om overførsel af underholdsbidrag til den anden forælder til underhold af barnet;
- en kopi af passet (med en note om registrering af ægteskab mellem forældrene) eller en kopi af ægteskabsbeviset;
- attest fra bolig- og kommunalbestyrelsen om barnets fælles bopæl med forælderen (forældrene).

Bemærk. Hvis et barn befinder sig uden for Den Russiske Føderation, ydes der et skattefradrag på grundlag af dokumenter, der er certificeret af de kompetente myndigheder i den stat, hvor han bor (afsnit 15, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i skattelovgivningen. Den Russiske Føderation).

Periode for fradrag

Start af fradrag. Standard skattefradrag ydes fra måneden:
- fødsel af et barn (børn);
- hvor adoptionen fandt sted, værgemål (forvalterskab) blev etableret, eller fra ikrafttrædelsesmåneden for aftalen om overførsel af barnet, der skal opdrages i en familie (afsnit 19, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).
Slut på fradrag. Bestemmelsen af et standard skattefradrag slutter:
- ved udgangen af det år, hvor barnet fylder 18 år. Men hvis et barn, der er fyldt 18 år, fortsætter med at læse i en almen uddannelsesinstitution (f.eks. i skole) på fuld tid, gives der fradrag til forældrene for hver måned i skatteperioden i hele perioden undersøgelse af barnet i uddannelsesinstitutionen (brev fra Ruslands finansministerium dateret 02/09/2012 N 03-04-06/5-28);
- fra måneden efter måneden for dimission af et barn, der er fuldtidsstuderende under 24 år. Fra dette øjeblik mister forælderen retten til at modtage et skattefradrag, og den eneste forælder mister retten til dobbeltfradrag (Breve fra Ruslands finansministerium dateret 6. november 2012 N 03-04-05/8-1251 og dateret 12. oktober 2010 N 03-04-05/7 -617);
- ved udløb eller tidlig opsigelse af aftalen om overførsel af et barn til en familie til opdragelse;
- i forbindelse med et barns død.

Dobbelt fradrag

Standard børneskattefradrag kan være tilgængelig for nogle arbejdere til det dobbelte beløb. Så følgende kan få dobbelt fradrag:
- enlig forælder (adoptivforælder), adoptivforælder, værge, administrator (afsnit 13, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov);
- en forælder (adoptivforælder), hvis han indgav en ansøgning om afvisning af den anden forælder (adoptivforælder) til at modtage fradrag (afsnit 16, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bemærk. Bestemmelsen af fradraget ophører fra måneden efter måneden for medarbejderens ægteskab (afsnit 13, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).

Dobbelt fradrag for enlig forsørger

Begrebet "eneforælder" med henblik på anvendelse af stk. 4 stk. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov betyder fraværet af en anden forælder til et barn på grund af:
- af døden;
- anerkendelse af en forælder som savnet (brev fra det russiske finansministerium af 13. april 2012 N 03-04-05/8-503);
- erklære en forælder død (brev fra det russiske finansministerium af 2. november 2012 N 03-04-05/8-1246);
- at barnets faderskab ikke er lovligt fastslået (brev fra det russiske finansministerium af 30. januar 2013 N 03-04-05/8-77), herunder hvis der efter anmodning fra barnets mor gives oplysninger om barnets far er ikke inkluderet i barnets fødselsattest (artikel 17 i den føderale lov af 15. november 1997 N 143-FZ "Om civilstandslove" og brev fra Ruslands finansministerium dateret 1. september 2010 N 03 -04-05/5-516).

Bemærk. I disse tilfælde har den enlige forælder ret til at fordoble den almindelige børneskattefradrag.

Bemærk. Indlægget om barnets far blev lavet ud fra moderens ord
Hvis indtastningen om hans far i barnets fødselsattest er lavet ud fra den ugifte mors ord, skal medarbejderen for at modtage et dobbelt skattefradrag (2800 rubler) fremvise det til arbejdsgiveren - skatteagenten (brev fra Ruslands finansministerium dateret 23. maj 2012 N 03-04 -05/1-657):
- et certifikat på formular N 25 udstedt af civilregisteret (godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 31. oktober 1998 N 1274);
- dokumenter, der bekræfter ægteskabelig status (manglende registreret ægteskab).

En forælder anerkendes ikke som den eneste, hvis:
- den anden forælder fratages forældrenes rettigheder (brev fra Ruslands finansministerium af 24. oktober 2012 N 03-04-05/8-1215). Fratagelse af forældrerettigheder fritager ikke forældre fra forpligtelsen til at forsørge deres barn. En forælder kan genoprettes til forældrenes rettigheder (artikel 71 og 72 i Den Russiske Føderations familiekode);
- den anden forælder afsoner en dom i fængsel for manglende betaling af børnebidrag (brev fra Ruslands finansministerium af 2. november 2012 N 03-04-05/8-1246);
- barnets forældre er skilt (brev fra det russiske finansministerium af 15. januar 2013 N 03-04-05/8-23).
Det faktum, at forældre er skilt, og manglende betaling af underholdsbidrag er ikke grundlag for at modtage et dobbeltskattefradrag (brev fra det russiske finansministerium af 2. november 2012 N 03-04-05/8-1246).
Lad os nu gå fra teori til praksis og se, hvordan alt det ovenstående anvendes i specifikke situationer.

Hvis medarbejderen er enlig far...

Kan han drage fordel af det almindelige dobbeltskattefradrag, hvis han efter døden af barnets mor, hvis ægteskab blev opløst, ikke indgik et nyt ægteskab?
Som nævnt ovenfor betyder begrebet "eneforælder" fraværet af en anden forælder i et barn, især på grund af dødsfald. Samtidig påvirker skilsmissen ikke den eneste forælders ret til at modtage et standardfradrag i dobbelt beløb (2800 rubler) på grundlag af en skriftlig ansøgning og relevante dokumenter (brev fra det russiske finansministerium dateret 19. juli 2012 N 03-04-06/8-206).
Sådanne dokumenter omfatter et barns fødselsattest, skilsmisseattest, dødsattest for barnets mor, en fuldbyrdelsesordre (retskendelse) til opkrævning af underholdsbidrag eller en notariseret aftale om betaling af underholdsbidrag, dokumenter, der bekræfter betalingen af underholdsbidrag.

Hvis medarbejderen er enlig mor...

Er hun berettiget til at modtage et standard fradrag i personlig indkomstskat i det dobbelte beløb for hvert af to børn, hvis det første er født uden for ægteskab (der er et dokument, der bekræfter status som enlig mor), og faderen til det andet blev erklæret savnet ved en domstolsafgørelse?
Da medarbejderen er enlig forælder, har hun ret til dobbelt fradrag for hvert barn (brev fra det russiske finansministerium af 13. april 2012 N 03-04-05/8-503):
- i mængden af 2800 rubler. (RUB 1.400 x 2) - for et barn født uden for ægteskab;
- i mængden af 2800 rubler. (1400 rub. x 2) - for et barn, hvis far er erklæret savnet ved en retsafgørelse.
For begge børn skal arbejdsgiveren give medarbejderen et fradrag på 5.600 rubler. (2800 gnid. + 2800 gnid.).

Hvis den eneste forælder blev gift

Før ægteskabet modtog en medarbejder, der var enlig forælder, et standard personligt indkomstskattefradrag for et barn i det dobbelte beløb (2.800 rubler), da der er en streg i kolonnen "Far" på barnets fødselsattest. Har hun ret til at få det angivne personfradrag for et barn med det dobbelte beløb fra ægteskabets tidspunkt, hvis manden ikke adopterede barnet?
Nej, du har ingen ret. Ydelsen af dobbeltskattefradrag til en enlig forsørger ophører fra måneden efter måneden for dennes ægteskab. Faktisk er ansvaret for at forsørge barnet i dette tilfælde fordelt mellem forælderen og ægtefællen (brev fra det russiske finansministerium af 11. april 2013 N 03-04-05/8-372).
Samtidig har ægtefællen til den forælder, der forsørger barnet, også ret til at modtage et standard skattefradrag på 1.400 rubler. (Brev fra Ruslands finansministerium af 20. maj 2013 N 03-04-05/17775).
Og endnu en nuance. Efter skilsmissen kan leveringen af et standardfradrag for et barn på det dobbelte beløb til den enlige forælder genoptages, hvis barnet ikke blev adopteret under ægteskabet (brev fra det russiske finansministerium af 04/02/2012 N 03 -04-05/3-410).

Dobbelt fradrag for værgen (forvalter)

Standardskattefradraget for et barn i dobbelt beløb (2800 rubler) gives til værgen, hvis han er den eneste værge (afsnit 13, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).
I dette tilfælde afhænger fradragsbeløbet ikke af det faktum (brev fra Ruslands finansministerium dateret 02/04/2013 N 03-04-06/8-32):
- registrering af ægteskab, familiesammensætning af værgen, da ægtefællerne til værger ikke har ret til det angivne fradrag i forhold til børn under deres varetægt (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 1. juli 2010 N 20 -15/3/068891);
- fratagelse (ikke-fratagelse) af forældre til et overvåget barn af forældrerettigheder.

Bemærk. Formynderskabs- og formynderskabsmyndigheden kan udpege flere værger eller tillidsmænd til en person, der har behov for værgemål eller formynderskab (paragraf 7, artikel 10 i den føderale lov af 24. april 2008 N 48-FZ).

Dokumenter, der bekræfter retten til dobbeltfradrag for en værge

Dokumentet, der bekræfter udpegelsen af en værge som den eneste værge, er handlingen fra værgemyndigheden (trusteeship) myndigheden om udnævnelsen af en værge (trustee) (brev fra det russiske finansministerium dateret 12. april 2012 N 03-04- 06/8-109).

Bemærk. Loven bekræfter fremkomsten af relationer mellem værgen (tillidsmanden) og afdelingen (klausul 6, artikel 11 i den føderale lov af 24. april 2008 N 48-FZ).

Loven vil bekræfte værgens (trustee) ret til et dobbelt skattefradrag (brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 30. april 2013 N ED-4-3/8054@).
Hvis værgemyndigheden (tillidsmyndigheden) har udpeget flere værger eller tillidsmænd for et barn, har de alle ret til et enkelt fradrag - 1.400 rubler.
Når barnet fylder 18 år, har værger (forvaltere) ikke længere ret til standardfradraget.

Bemærk. Hvad er forskellen mellem værgemål og formynderskab
Værgemål etableres over børn under 14 år og værgemål for børn fra 14 til 18 år (artikel 2 i den føderale lov af 24. april 2008 N 48-FZ, stk. 1 i artikel 32 og stk. 1 i artikel 33 i Den Russiske Føderations civile lovbog og s. 2 artikel 145 i familieloven).
Når en mindreårig afdeling fylder 14 år, ophører værgemålet over ham, og hans værge bliver automatisk den mindreåriges tillidsmand uden en yderligere afgørelse herom (klausul 2 i artikel 40 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Medarbejderen er både forælder og værge

Hvad er standardfradraget for personlig indkomstskat for børn af en medarbejder, hvis hun har et barn i et registreret ægteskab og er eneværge for et mindreårigt barn?
Hvis de relevante dokumenter er tilgængelige, kan medarbejderen drage fordel af standardfradrag (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 1. juli 2010 N 20-15/3/068891):
- i mængden af 1400 rubler. - som forælder til dit eget barn;
- dobbelt beløb (2800 rubler) - som eneste værge for et mindreårigt barn.

Dobbelt fradrag for den ene forælder, hvis den anden nægter

Bemærk. Hvis en af forældrene nægter fradrag til fordel for den anden, er det eneste dokument, der bekræfter retten til et standardfradrag i dobbelt beløb, ansøgningen fra denne forælder (paragraf 16, stk. 4, stk. 1, artikel 218 i skatteloven af Den Russiske Føderation).

Bemærk. En ansøgning om ophævelse af fradraget indsendes til skatteagenten for den første forælder af den anden forælder (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste af 3. november 2011 N ED-3-3/3636).

Virkningen af stk. 1 for værger og tillidsmænd. 16 s. 4 stk. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov gælder ikke.
En af forældrene kan kun nægte at modtage et standardfradrag til fordel for den anden forælder, hvis de har ret til det, hvilket bekræftes af de relevante dokumenter (brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 27. februar 2013 N ED- 4-3/3228@).
Hvis den ene af forældrene ikke arbejder og ikke har indkomst, der skal betales personlig indkomstskat med en sats på 13 %, eller modtager indkomst fritaget for beskatning, kan han ikke nægte at modtage dette fradrag til fordel for den anden forælder.
Hvad skal angives i ansøgningen. Den anden forælders ansøgning om afslag på skattefradrag, stilet til arbejdsgiveren - skatteagent for den første forælder, skal indeholde alle de nødvendige personoplysninger om denne forælder: fulde navn, bopælsadresse (permanent bopæl), TIN (hvis enhver), attestoplysninger om fødslen af et barn, for hvilket denne forælder nægter at modtage fradraget.
Certifikat i form 2-NDFL. I betragtning af, at der ydes et dobbeltfradrag til en af forældrene for hver måned i skatteperioden, forudsat at indkomstbeløbet på 280.000 rubler ikke overstiger, skal der indsendes en attest fra den anden forælders arbejdssted til arbejdsgiveren for den første forælder månedligt (brev fra finansministeriet i Rusland af 21. marts 2012 N 03-04 -05/8-341).
Lad os se på de tilfælde, hvor en forælder medarbejder kan give afkald på standard børneskattefradrag til fordel for den anden forælder.

Fradrag for børn fra forskellige ægteskaber

Med hvilket beløb skal en arbejdsgiver give et standard fradrag i personlig indkomstskat til en medarbejder-far for et barn fra et første ægteskab, som er det første for moderen og det tredje for faderen, i tilfælde af at moderen nægter at fradrage fradrag til fordel for faderen?
Moderen har ret til at modtage et fradrag for barnet på 1.400 rubler, da dette er hendes første barn, og faderen - 3.000 rubler, da dette er hans tredje barn.
Hvis moderen nægter fradraget til fordel for barnets far, vil faderen kunne drage fordel af et fradrag på 4.400 rubler, heraf 3.000 rubler. - fradrag for det tredje barn og 1400 rubler. - et fradrag, som moderen nægtede at modtage (brev fra Ruslands finansministerium af 20. marts 2012 N 03-04-08/8-52).

Fradrag for børn, hvis en af forældrene kun har indtægt ved udlejning af fast ejendom

Med hvilket beløb skal en arbejdsgiver give en mor-ansat fradrag for børn, hvoraf den ene er invalideret, hvis mandens indkomst for 2012 ved udlejning af ejendom beløb sig til 6.000 rubler, mens han nægtede at modtage fradrag for børn til fordel for hans kone?
Ruslands finansministerium forklarede i brev af 23. maj 2013 N 03-04-05/18294 følgende. Moderen til et barn har ret til at modtage et standard skattefradrag for hver måned af skatteperioden for det første barn og et handicappet barn på 4.400 rubler. (1.400 rubler + 3.000 rubler), samt et skattefradrag, som faderen nægtede at modtage, begrænset til hans indkomst på 6.000 rubler.

Fradrag for børn, hvis den anden forælder ikke arbejder

Kan en forælder, der ikke har indkomst, der er omfattet af 13%-skattesatsen, overdrage retten til at modtage standardskattefradraget til en anden forælder?
Nej, det kan hun ikke, for det har hun ikke ret til. Han har ikke indkomst, der er underlagt personlig indkomstskat med en sats på 13 %.

Bemærk. Når du ikke kan give afkald på standardfradraget til fordel for den anden ægtefælle
Den ene forælder har ikke ret til at nægte at modtage et standardskattefradrag til fordel for den anden forælder, hvis han (hun):
- virker ikke, er en husmor (Brev fra Ruslands finansministerium dateret 22. november 2012 N 03-04-05/8-1331);
- er på barsel (brev fra Ruslands finansministerium af 23. august 2012 N 03-04-05/8-997);
- er på forældreorlov for at passe et barn op til halvandet år gammel (brev fra det russiske finansministerium af 04/03/2012 N 03-04-06/8-95);
- er registreret hos arbejdsformidlingen (brev fra Ruslands finansministerium dateret 16. april 2012 N 03-04-05/8-513).

Spørgsmål: ...Ifølge stk. 3 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov har skatteyderen ret til et skattefradrag for personlig indkomstskat på 400 rubler. for hver måned i skatteperioden indtil den måned, hvor hans indkomst overstiger 20.000 rubler. Har en skatteagent ret til at give en skatteyder skattefradrag for alle måneder, hvori han var berettiget til det, men ikke har modtaget indkomst (f.eks. hvis en organisation udbetalte løn til en medarbejder for januar, februar, marts i April)? (Brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 24. april 2006 n 03-05-01-04/101)

Spørgsmål: Ifølge stk. 3 s. 1 art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov har skatteyderen ret til et skattefradrag for personlig indkomstskat på 400 rubler. for hver måned i skatteperioden indtil den måned, hvor hans indkomst overstiger 20.000 rubler. Har en skatteagent ret til at give en skatteyder skattefradrag for alle måneder, hvori han var berettiget til det, men ikke har modtaget indkomst (f.eks. hvis en organisation kun gav en medarbejder løn for januar, februar, marts i april samme år)?
Svar:
DEN RUSSISKE FØDERATIONS FINANSMINISTERIE
BREV
dateret 24. april 2006 N 03-05-01-04/101
Afdelingen for Skat og Toldtarifpolitik har gennemgået brevet om spørgsmålet om at give skatteyderen et almindeligt skattefradrag og indberetter følgende.
§ 3 i art. 210 i Den Russiske Føderations skattelov (i det følgende benævnt kodeksen) fastslår, at ved beregning af personlig indkomstskat bestemmes skattegrundlaget som det monetære udtryk for indkomst, der er underlagt beskatning, reduceret med størrelsen af skattefradrag i henhold til Kunst. Kunst. 218 - 221 i kodeksen.
I overensstemmelse med stk. 3 s. 1 art. 218 i koden, ved bestemmelse af størrelsen af skattegrundlaget, har skatteyderen ret til at modtage et standard skattefradrag på 400 rubler. for hver måned i skatteperioden. Det angivne fradrag er gyldigt indtil den måned, hvor skatteyderens indkomst, beregnet på periodiseringsbasis fra begyndelsen af skatteperioden, for hvilken der er fastsat en skattesats på 13 procent, oversteg 20.000 rubler. Fra den måned, hvor den angivne indkomst oversteg 20.000 rubler, anvendes skattefradraget i dette afsnit ikke.
Etableret Art. 218 i loven, gives standardskattefradrag til skatteyderen for hver måned i skatteperioden, det vil sige, at der ydes et standardskattefradrag ved at reducere skattegrundlaget i hver måned af skatteperioden med det tilsvarende fastsatte fradragsbeløb.
I overensstemmelse med stk. 3 i art. 218 i kodeksen, leveres standardskattefradrag til skatteyderen af en af skatteagenterne, der er kilden til betaling af indkomst, efter skatteyderens valg baseret på hans skriftlige ansøgning og dokumenter, der bekræfter retten til sådanne skattefradrag.
Hvis, som angivet i brevet, betalinger til en person i form af løn blev foretaget i april i det indeværende år og inkluderer påløbne betalinger for januar, februar og marts, så er det tilsvarende standard skattefradrag på 400 rubler. skal ydes for hver måned af skatteperioden, indtil hans indkomst overstiger 20.000 rubler.
Vicedirektør
Skatteafdelingen
og toldtarifpolitik
A.I.IVANEEV
24.04.2006

Standard skattefradrag på 3.000 og 500 rubler, som er fastsat i afsnit 1.2 i stk. 1 i artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelovgivning

Fra 1. januar 2012 er standardskattefradraget på 400 rubler fastsat til

Standard skattefradrag

Indsendelsesprocedure

Standardfradraget er den del af indkomsten, hvor der ikke tilbageholdes personlig indkomstskat.

Væsentlige ændringer er blevet foretaget i proceduren for at give standard skattefradrag siden 2012 i forbindelse med vedtagelsen af den føderale lov af 21. november 2011 nr. 330-FZ "Om ændringer til anden del af den russiske føderations skattelov, artikel 15 i Den Russiske Føderations lov "Om dommernes status i Den Russiske Føderation" "og ugyldighed af visse bestemmelser i lovgivningen i Den Russiske Føderation", herunder:

Standard skattefradrag på RUB 3.000. stillet til rådighed for borgere, der led af ulykker på atomkraftværket i Tjernobyl eller i Mayak-produktionsforeningen, handicappede fra den store patriotiske krig, personer, der deltog i atomvåbenprøver osv. Standard skattefradrag på 500 rubler. sørget for Heroes of the USSR, Heroes of the Russian Federation, personer tildelt Glory Order of Tre grader, deltagere i den store patriotiske krig, handicappede siden barndommen, handicappede mennesker i gruppe I og II, forældre og ægtefæller til militært personel, der døde for at forsvare USSR, Den Russiske Føderation osv. Hvis skatteyderen er berettiget til begge de anførte standard skattefradrag, får han det maksimale af dem.

Proceduren for anvendelse af standardskattefradrag for børn er fastsat i afsnit 4 i stk. 1 i artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov. Det angivne fradrag gælder for den forælder, forælderens ægtefælle, adoptivforælder, værge, kurator, plejeforælder, ægtefælle til plejeforælderen, der forsørger barnet, med følgende beløb (fra 1. januar 2012):

1.400 rubler - for det første barn;
1.400 rubler - for det andet barn;
3.000 rubler - for det tredje og hvert efterfølgende barn;
3.000 rubler - for hvert barn, hvis et barn under 18 år er et handicappet barn, eller en fuldtidsstuderende, kandidatstuderende, beboer, praktikant, studerende under 24 år, hvis han er en handicappet person i gruppe I eller II.

Der foretages skattefradrag for hvert barn under 18 år, samt for hver fuldtidsstuderende, dimittendstuderende, herboende, praktikant, studerende, kadet under 24 år.

Skattefradraget for et barn anvendes uanset leveringen af et standardfradrag for deltageren selv (klausul 2 i artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov).

En organisation kan give standard skattefradrag til de ansatte, som der er indgået en ansættelseskontrakt med. Hvis en person udfører arbejde i henhold til en civil kontrakt, kan organisationen ikke reducere hans indkomst med standardfradrag. En lønmodtager kan få disse fradrag hos det skattekontor, hvor han er registreret ved indgivelse af selvangivelse for det seneste år.

Standardskattefradraget reducerer kun den indkomst, der beskattes med 13 procent. Derfor bør en organisation føre separate optegnelser over indkomst beskattet med en sats på 13 procent og indkomst beskattet med andre satser.

Hvis en medarbejder arbejder i flere organisationer, gives der kun fradrag i én af dem. Medarbejderen bestemmer selvstændigt, hvilken organisation der skal modtage fradraget.

Fradrag gives på baggrund af en skriftlig ansøgning fra medarbejderen og dokumenter, der bekræfter hans ret hertil.

Lønmodtagernes skattepligtige indkomst reduceres med standardskattefradrag hver måned. Standard skattefradrag kan ydes i følgende beløb:

Hvis en medarbejders indkomst er mindre end det skattefradrag, han har fået, tilbageholdes han ikke personlig indkomstskat.

Eksempel. Medarbejder hos Passiv LLC Ivanov A.N. deltog i afviklingen af ulykken på Tjernobyl-atomkraftværket. Derfor er han berettiget til et standard skattefradrag på 3.000 rubler. for hver kalendermåned.

Ivanovs månedlige løn i 2013 var 4.800 rubler.

4800 rub. - 3000 rub. = 1800 gnid.

I 2003 kan Ivanov få et skattefradrag på størrelsen af:

3000 rub. x 12 måneder = 36.000 gnid.

Fradrag på 500 rubler

Eksempel. Medarbejder i JSC "Aktiv" Petrov S.S. er en helt i Den Russiske Føderation. Derfor er han berettiget til et standard skattefradrag på 500 rubler. for hver kalendermåned. Ivanovs månedlige løn i 2003 var 3.600 rubler.

Ivanovs månedlige skattepligtige indkomst vil være:

3600 rub. - 500 rub. = 3100 gnid.

I 2003 kan Petrov få et skattefradrag på størrelsen af:

500 gnid. x 12 måneder = 6000 gnid.

Fradrag på 300 rubler

Alle ansatte, der har børn, får et skattefradrag på 1.400 rubler. om måneden for hvert barn.

Yakovlev har 2 børn på 4 og 8 år. Derfor skal han have et skattefradrag på 2800 rubler. for hvert barn.

Yakovlevs månedlige løn i 2003 var 6.000 rubler.

Det samlede skattefradrag, som Yakovlev er berettiget til, vil være:

400 gnid. + 300 gnid. x 2 = 1000 gnid.

Yakovlevs indkomst i april 2003 oversteg 20.000 rubler:

6000 rub. x 4 måneder = 24.000 gnid.

Derfor, fra denne måned, reduceres medarbejderens indkomst ikke med fradrag på 1000 rubler.

I januar, februar og marts 2003 var Yakovlevs skattepligtige indkomst:

6000 rub. - 1000 rub. = 5000 gnid.

Fra april 2003 vil Yakovlevs skattepligtige indkomst være 6.000 rubler.

« Sådan laver du mandelkager: opskrifter, fotos

Grøntsagssalater til hver dag »

2024 cavk.ru - Om reparationer. Efterbehandling. Typer af maling. Gips. Udstyr. Design og indretning

Feedback

Stjerne nyheder

Artikel 218 p 4 p 1. Dobbelt skattefradrag for et barn (Yamanova N.A.). Hvis medarbejderen er enlig mor

Koncept og betingelser for at give standard skattefradrag for børn

Betingelser for at give fradrag

Bemærkninger til ansøgningen om standardskattefradrag

Visse tilfælde af modtagelse af standardfradrag

Indhentning af standard skattefradrag og de nødvendige dokumenter af den anden forælder, hvis forældrene er skilt

Er det muligt samtidig at give et almindeligt personligt skattefradrag til moderen, barnets far og dennes nye kone?

Hvilke dokumenter skal du tage for et børnefradrag fra forældre og deres nye ægtefæller:

Standard dobbeltskattefradrag for den ene forælder

Et eksempel på beregning af dobbeltfradrag for en enlig mor

Når forælderen ikke er den eneste

Hvis forældrene er skilt, har den forælder, som barnet bor hos, derfor ikke ret til dobbeltfradrag.

Fradragsbeløb, hvis der er voksne børn

Skal jeg give et fradrag på 3.000 rubler for det tredje barn, hvis det ældste barn er over 24 år?

Opnåelse af fradrag hos skattekontoret

Artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov

→

Fra 01.01.2016 er afsnit 4 i del 1 i kraft i den nye ordlyd (forbundslov af 23.11.2015 nr. 317-FZ):

Dobbeltskattefradrag for et barn (Yamanova N.A.)

Webstedssøgning

Det bedste på siden

Ny på siden