Pengiraan bayaran kastam, yuran dan duti. Penentuan jumlah nilai kastam dalam pengisytiharan kastam

Pada nilai apakah barang yang dibeli daripada syarikat induk asing diterima untuk perakaunan jika nilai kastam telah ditetapkan oleh kastam dengan ketara lebih tinggi daripada nilai kontrak barang tersebut?

1. Konsep nilai kastam ditubuhkan oleh Perkara 322 Kanun Kastam Persekutuan Rusia (selepas ini dirujuk sebagai Kod Buruh Persekutuan Rusia), mengikut mana nilai kastam adalah asas cukai untuk tujuan pengiraan duti kastam, dan digunakan secara eksklusif dalam bidang hal ehwal kastam. Prosedur untuk menentukan nilai kastam dikawal oleh Perkara 323 Kanun Buruh Persekutuan Rusia, mengikut mana pihak berkuasa kastam mempunyai hak untuk memutuskan untuk tidak bersetuju dengan penggunaan kaedah yang dipilih oleh pengisytihar untuk menentukan nilai kastam. barangan dan menjemput pengisytihar untuk menentukan nilai kastam barangan menggunakan kaedah lain. Bergantung pada kaedah yang dipilih untuk menentukan nilai kastam, saiznya mungkin sama ada bertepatan dengan nilai kontrak barangan atau berbeza daripada nilai kontrak barangan. Lebih-lebih lagi, menurut peraturan Am, yang ditubuhkan oleh perenggan 2 Perkara 19 Undang-undang mengenai Tarif Kastam, untuk orang yang saling bergantung nilai kontrak tidak boleh diterima sebagai nilai kastam. Pada masa yang sama, Kod Buruh Persekutuan Rusia tidak menetapkan kewajipan peserta dalam aktiviti perdagangan asing untuk menukar nilai kontrak barang jika ia berbeza daripada nilai kastam. Pihak berkuasa kastam tidak mempunyai hak untuk mengawal selia penyelesaian antara pihak yang terlibat dalam transaksi.

2. Selaras dengan seksyen 2 PBU 5/01, barangan diterima untuk perakaunan pada kos sebenar, yang khususnya termasuk jumlah yang dibayar mengikut kontrak kepada penjual dan duti kastam. PBU 5/01 tidak memperuntukkan perakaunan barang pada nilai kastam. Oleh itu, nilai kastam hanya mempengaruhi barangan sebenar secara tidak langsung, sedang nilai yang dikira untuk menentukan duti kastam.

3. Selaras dengan Perkara 320 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (selepas ini dirujuk sebagai Kod Cukai Persekutuan Rusia), dia mempunyai hak untuk menentukan kos pembelian barang pada harga pembelian yang ditetapkan oleh kontrak, mengambil mengambil kira kos yang berkaitan dengan pemerolehan barang-barang ini (khususnya, duti kastam). Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak memperuntukkan perakaunan barang pada nilai kastam.

4. Selaras dengan Perkara 40 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, untuk tujuan cukai harga barang yang ditunjukkan oleh pihak-pihak kepada transaksi itu diterima. Pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk menyemak ketepatan harga bagi urus niaga antara pihak berkaitan dan, dalam kes yang wajar, mengenakan cukai tambahan menggunakan harga pasaran untuk barangan. Pengiraan semula cukai dalaman menggunakan nilai kastam Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak disediakan.

5. Pihak berkuasa cukai tidak mempunyai hak untuk mengawal perhubungan kastam dan tidak boleh membuat tuntutan kepada pembayar cukai berhubung perbezaan antara nilai kontrak dan nilai kastam. Lebih-lebih lagi, memandangkan dalam situasi yang dipertimbangkan nilai kontrak barangan adalah kurang daripada nilai kastam, iaitu, membawa nilai kontrak ke tahap nilai kastam akan membawa kepada peningkatan dalam perbelanjaan pembayar cukai dan, dengan itu, penurunan. dalam asas cukai untuk cukai pendapatan, pihak berkuasa cukai tidak mempunyai kepentingan untuk membuat tuntutan sedemikian . Bagi VAT kastam, pembayarannya dikawal oleh pihak berkuasa kastam; pihak berkuasa cukai hanya kompeten untuk mengesahkan ketepatan pembentangan VAT ini untuk potongan. Sehubungan itu, dari segi VAT, pihak berkuasa cukai tidak mempunyai kepentingan untuk menyemak semula jumlah tersebut.

6. Transaksi antara pihak berkaitan tertakluk kepada kawalan tambahan oleh pihak berkuasa kastam dan cukai. Walau bagaimanapun, fakta saling bergantungan semata-mata tidak memerlukan pengiktirafan harga kontrak sebagai tidak sah untuk tujuan pengiraan cukai atau duti kastam. Sekiranya pembayar cukai membuktikan bahawa harga transaksi dengan pihak berkaitan sepadan dengan paras harga pasaran untuk barangan yang serupa atau serupa, maka harga kontrak boleh diiktiraf sebagai nilai kastam untuk pengiraan duti kastam (Klausa 3 Perkara 19 Undang-undang mengenai Tarif Kastam) dan sebagai perbelanjaan dalam perakaunan cukai untuk mengira cukai pendapatan (klausa 1, artikel 40 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika mahkamah menganggap bukti pembayar cukai tidak mencukupi, maka untuk tujuan pengiraan cukai kastam nilai kastam akan ditentukan mengikut Undang-undang tentang Tarif Kastam; untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan, nilai yang dibenarkan oleh pihak berkuasa cukai akan digunakan. , tetapi untuk tujuan penyelesaian antara pihak-pihak ia masih akan digunakan nilai kontrak yang dipersetujui oleh pihak-pihak, kerana jika pihak-pihak bersetuju, kedua-duanya tidak badan kerajaan, mahupun mahkamah mempunyai hak untuk campur tangan dalam hubungan kontrak mereka (Perkara 421 dan Perkara 424 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).

7. Pada pendapat kami, cabaran seterusnya di mahkamah terhadap jumlah duti kastam yang dibayar adalah mungkin dalam susunan berikut. Berdasarkan Artikel 355 Kanun Buruh Persekutuan Rusia, permohonan beralasan untuk pemulangan atau mengimbangi jumlah yang terlebih bayar dikemukakan kepada pihak berkuasa kastam. Selepas menerima keputusan daripada pihak berkuasa kastam untuk menolak pemulangan, tuntutan difailkan di mahkamah untuk mengisytiharkan keputusan tersebut tidak sah. Hakikat bahawa pengisytihar telah bersetuju dengan kaedah menentukan nilai kastam yang dicadangkan oleh pihak berkuasa kastam tidak mengecualikan kemungkinan pengisytihar menyemak semula keputusannya. Fasal 9 Perkara 355 Kanun Buruh Persekutuan Rusia menetapkan senarai lengkap kes apabila duti kastam yang terlebih bayar tidak dikembalikan. Sila ambil perhatian bahawa tarikh akhir tiga tahun untuk memfailkan permohonan bayaran balik mesti dipatuhi.

Nilai kastam, i.e. asas dari mana duti kastam, yuran dan VAT akan dibayar ialah harga produk + kos pengangkutan dari Shanghai ke sempadan Rusia : 10,000 + 3,000 = $13,000 atau $1.3 setiap kg.

Sebaik-baiknya, pengimport harus membayar sebagai duti kastam:

• Duti: $13,000 x 5% = $650
• VAT: ($13,000 + duti $650) x 18% = $2,457.
• Bayaran kastam: 24$

Jumlah: 650+2457+24=3131$.

Walau bagaimanapun, sistem pengurusan risiko turut dimainkan. Profil risiko untuk produk ini: $2 setiap kg. Oleh itu, perkhidmatan kastam percaya bahawa barangan itu sepatutnya berharga sekurang-kurangnya $2 setiap kg, i.e. nilai kastamnya dikira menggunakan formula:

• 10,000 x 2 = $20,000.
• Duti: $20,000 x 5% = $1,000
• VAT: ($20,000 + duti $1,000) x 18% = $3,780.
• Bayaran kastam: 24$

Jumlah: 1000+3780+24=4804$.

Akibatnya, pemeriksa kastam akan membuat tuntutan untuk bayaran tambahan duti kastam dalam jumlah (4804-3131) = $1673.

Bagaimana untuk membuktikan nilai sebenar sesuatu produk?

Pertama, berita buruk! Anda perlu membayar duti kastam tambahan. Kedua, anda perlu mengumpul satu set dokumen untuk mengesahkan harga kontrak anda dan memberikannya kepada kastam. Pihak berkuasa kastam menyemak dokumen dan mungkin memerlukan dokumen tambahan atau memberikan penjelasan bagi dokumen yang diberikan sebelum ini. Sebagai peraturan, jika dokumen disediakan dengan betul, dana terlebih bayar dikembalikan dalam masa beberapa bulan. Dalam kes yang jarang berlaku, kastam membuat keputusan yang tidak memihak kepada pengimport dan tidak memulangkan jumlah terlebih bayar. Kemudian anda memfailkan tuntutan mahkamah dan boleh mendapatkan pampasan melalui mahkamah.

Apakah dokumen yang perlu disediakan untuk mengesahkan harga?

Dokumen asas yang mengesahkan harga sebenar barangan di bawah kontrak:

• Senarai harga pengeluar-penjual, yang disahkan oleh Dewan Perniagaan dan Perindustrian China. Mesti mempunyai tempoh sah. Dalam kes ini, tempoh sah mesti bertepatan dengan tarikh yang dinyatakan dalam dokumen komersial.
• Pengisytiharan eksport China dan terjemahannya ke dalam bahasa Rusia.
• Pemindahan mata wang, Penyata kawalan perbankan.
• Dokumen mengenai penjualan barang import (atau pada penghantaran sebelumnya) di wilayah Persekutuan Rusia: Kontrak, invois, invois, pesanan pembayaran, senarai harga untuk penjualan barang di pasaran domestik).

Dokumen tambahan yang juga akan membantu membuktikan bahawa harga dalam invois adalah benar.

• Pengiraan kos barang daripada penjual.
• Permohonan untuk pengangkutan, pesanan pembayaran untuk pembayaran untuk pengangkutan antarabangsa.
• Dokumen perakaunan untuk penerimaan barang untuk perakaunan.
• Tawaran, senarai harga penjual Rusia barangan yang sama (homogen) di pasaran domestik Persekutuan Rusia.

Berita baik! Jika semua dokumen disediakan tanpa kesilapan dan kastam menerima nilai sebenar barangan mengikut invois, maka dengan penghantaran selanjutnya barangan ini dalam rangka kerja ini kontrak perdagangan asing harga barang mengikut invois akan diterima oleh kastam tanpa memberikan duti kastam tambahan. Oleh itu, untuk penghantaran berikutnya, tiada bayaran tambahan untuk duti kastam akan diperlukan.

Di bawah istilah nilai kastam paling kerap memahami nilai kastam barang (CTV). Berdasarkan nilainya, pembayaran kastam yang diperlukan untuk pembayaran dikira, iaitu duti, cukai, cukai eksais dan yuran. Nilai kastam terbentuk daripada kos barang dan jumlah semua perbelanjaan yang ditanggung oleh peserta perdagangan asing semasa pengangkutan mereka ke Persekutuan Russia(iaitu perbelanjaan yang ditanggung di wilayah asing). Nilai kastam, iaitu, nilainya (saiz) direkodkan dalam dokumen khas - DTS-1, yang dikemukakan bersama dengan pengisytiharan kastam utama.

Apakah konsep nilai adat? Nilai kastam barang yang diimport ialah nilai transaksi dengan mereka, iaitu, harga yang sebenarnya dibayar atau perlu dibayar untuk barangan ini apabila ia dijual untuk dieksport ke wilayah kastam Kesatuan…” (Perkara 39 Kod Buruh EAEU ).

Dalam erti kata lain, nilai kastam ialah jumlah kos yang ditanggung oleh peserta dalam aktiviti ekonomi asing (FEA) semasa membeli barangan, menginsuranskannya, melesenkan dan menghantarnya. Juga, apabila mengira nilai kastam, perbelanjaan lain yang mungkin ditanggung oleh peserta dalam aktiviti ekonomi asing semasa menghantar barang dari tempat pembelian ke luar negara ke sempadan Kesatuan Kastam diambil kira.

Nilai kastam barang (CTV) ditentukan oleh formula:

TCT = harga belian + kos tambahan (pengangkutan, insurans, pelesenan, perkhidmatan pembrokeran kastam, dll.).

Di bawah barang Kastam Kod EAEU memahami mana-mana harta alih, termasuk tenaga elektrik, barang diangkut melalui saluran paip, mata wang, sekuriti, cek pengembara, dsb. (Perkara 2 Kod Buruh EAEU). Duti kastam, cukai dan yuran yang terakru pada nilai kastam dan dibayar oleh peserta dalam aktiviti perdagangan asing semasa pelepasan kastam barangan adalah pendapatan negeri dan pergi ke belanjawan negara (adalah diketahui bahawa pembayaran kastam menyumbang sehingga 40% daripada belanjawan Rusia pendapatan!).

Penentuan nilai kastam - kaedah untuk menentukan nilai kastam

Tanggungjawab untuk menentukan nilai kastam barang terletak pada pengisytihar. Pengisytihar mesti menentukan dengan betul nilai kastam barang yang diangkut olehnya, mewajarkannya dengan menyediakan dokumen sokongan (kontrak, invois, slip pembayaran, cek, dll.), Secara bebas mengira jumlah duti kastam (jumlah duti kastam, cukai dan yuran) dan bayar mereka. Dalam sesetengah kes (mereka dinyatakan secara berasingan dalam perundangan), nilai kastam barang ditentukan bukan oleh pengisytihar, tetapi oleh pemeriksa kastam.

Kami mengingatkan anda bahawa pihak berkuasa kastam secara sengaja mengelirukan dan pengisytiharan palsu nilai kastam barangan boleh dihukum oleh undang-undang dan memperuntukkan pengenaan denda bagi pengisytiharan palsu!

Nilai kastam disahkan oleh dokumen berikut:

1. Kontrak perdagangan asing (dengan pengilang atau penjual);
2. Syarat penghantaran yang dinyatakan dalam kontrak mengikut Incoterms;
3. Invois;
4. Dokumen yang mengesahkan fakta pembayaran untuk barangan (pembayaran, cek, cabutan daripada akaun bank dan lain-lain.);
5. Jika perlu, invois pengangkutan;
6. Jika perlu, bil insurans;
7. pengisytiharan eksport;
8. Senarai harga daripada pengilang atau penjual;
9. Spesifikasi lampiran kontrak dengan harga;
10. Laman web rasmi pengilang atau penjual dengan harga dan artikel (dalam beberapa kes ia cukup untuk memberikan pautan ke dokumen di Internet atau tangkapan skrin halaman laman web yang diminati);
11. Dokumen yang mengesahkan harga produk di pasaran domestik negara pembuatan.

Nilai kastam – 6 kaedah penentuan

Kaedah untuk menentukan nilai kastam barang disusun dalam susunan hierarki. Jika atas sebab tertentu kaedah pertama tidak memberikan definisi yang jelas tentang nilai kastam barang, maka kaedah kedua digunakan, jika ia tidak memberi jawapan, maka yang ketiga dan seterusnya secara bergilir-gilir sehingga hasil yang diinginkan ditemui. - ini adalah prosedur untuk menentukan nilai kastam.

Kaedah pertama Mengikut kaedah pertama nilai kastam barang ditentukan berdasarkan jumlah kos barang (ditentukan oleh invois) dan kos penghantarannya ke sempadan Kesatuan Kastam (berdasarkan dokumen pengangkutan, serta perjanjian dengan syarikat pengangkutan). Ini adalah kaedah yang paling biasa. Berdasarkan nilai kastam yang diterima, jumlah duti kastam dan VAT dikira.

Kaedah kedua Jika atas sebab tertentu pengisytihar tidak dapat mengesahkan kos barang (tiada invois atau lain-lain dokumen yang diperlukan), maka nilai kastam ditentukan berdasarkan analisis transaksi dengan barangan yang serupa. Dengan barangan yang sama, perundangan kastam bermaksud barang yang sama dalam semua aspek. Mereka mungkin mempunyai perbezaan kecil, tetapi ciri fizikal mereka tidak boleh menjejaskan fungsi utama mereka. Dan barangan yang sama mestilah boleh ditukar ganti secara komersial.

Kaedah ketiga Sekiranya analisis urus niaga dengan barangan yang sama tidak membenarkan penentuan nilai kastam, maka urus niaga dengan barangan yang tidak sama sepenuhnya dikaji. Ia mengenai tentang barang homogen, iaitu barang yang mempunyai ciri yang serupa, terdiri daripada komponen yang serupa dan menjalankan fungsi yang sama.

Kaedah keempat Algoritma untuk mengira nilai kastam barangan mengikut kaedah keempat adalah berdasarkan analisis harga di mana barangan yang serupa atau serupa dijual di wilayah kastam Kesatuan Kastam. Dalam kes ini, daripada jumlah yang terhasil, kos biasa hanya untuk pasaran domestik ditolak (duti kastam, kos pengangkutan, perbelanjaan lain yang ditanggung oleh penjual produk yang serupa atau serupa semasa menjualnya). Adalah penting untuk diingat bahawa untuk analisis adalah perlu untuk mengambil urus niaga yang mana lot agregat terbesar barang telah dijual (dalam kes ini, barang itu terpaksa dijual dalam keadaan tidak berubah).

Kaedah kelima Analisis mengambil kira kos pengeluaran barang (kos produk). Kepada jumlah yang diterima, adalah perlu untuk menambah jumlah perbelanjaan dan keuntungan ciri-ciri jualan barangan yang dinilai di negara anggota Kesatuan Kastam.

Kaedah keenam adalah sandaran. Sekiranya tiada satu pun daripada lima kaedah sebelumnya yang memungkinkan untuk menentukan saiz tepat nilai kastam barang, maka harga produk ini di pasaran domestik dianalisis, iaitu harga di mana barang-barang ini dijual sebelum ini dalam negara di bawah keadaan perdagangan dan persaingan biasa. Berdasarkan data yang diperoleh, penilaian pakar dan pengiraan objektif dibuat pada masa ini nilai kastam barang.

Nilai kastam tertunda Pada 12 April 2016, Keputusan Lembaga Suruhanjaya Ekonomi Eurasia No. 32 "Mengenai kelulusan prosedur untuk menggunakan prosedur untuk penentuan tertunda nilai kastam barang" telah diterbitkan. Setelah menerbitkan dokumen ini, Suruhanjaya Eurasia kesatuan ekonomi telah mengorak langkah besar ke arah peserta perdagangan asing, kerana mulai sekarang mereka dibenarkan menangguhkan penentuan nilai kastam barang yang diisytiharkan sehingga 15 bulan! Setakat ini, prinsip nilai kastam tertunda tidak selalu digunakan dalam semua kes. Anda boleh membaca lebih lanjut mengenai dokumen di sini (Muat turun).

Pengisytiharan nilai kastam barang Singkatan DTS-1 bermaksud Pengisytiharan nilai kastam barang. Ini adalah dokumen yang diisi oleh pengisytihar dan diserahkan kepada pihak berkuasa kastam bersama dengan pengisytiharan kastam untuk barangan - DT. Borang DTS-1 yang lengkap mesti mengandungi maklumat tentang nilai kastam barang dan kaedah yang ditentukan. Dalam erti kata lain, dengan mengemukakan borang Pengisytiharan Nilai Kastam, peserta perdagangan asing mengisytiharkan nilai kastam barangan, iaitu, mengisytiharkannya kepada pihak berkuasa kastam. Pada masa yang sama, adalah perlu untuk mengingati bahawa semua data yang dinyatakan dalam perisytiharan mesti didokumenkan. Dalam beberapa kes yang ditetapkan dalam perundangan kastam EAEU, pengisytiharan untuk nilai kastam barang tidak diisi.

Pelarasan nilai kastam - sebab.

Jika pengisytihar atau pemeriksa kastam menyedari maklumat baru, atau keadaan telah timbul yang boleh menjejaskan dengan ketara saiz nilai kastam barang, kemudian ia diselaraskan. Pelarasan kepada nilai kastam barang dalam bentuk DTS-1 dibuat dalam kes peningkatan dan dalam kes pengurangan dalam saiznya. Pelarasan dibuat sama ada oleh pengisytihar atau pihak berkuasa kastam. Keputusan yang mereka buat untuk melaraskan nilai kastam barangan mestilah wajar secara logik dan mengandungi maklumat yang jelas tentang tempoh di mana operasi mesti diselesaikan.

Sebab untuk melaraskan nilai kastam:

• nilai kastam ditentukan dengan kesilapan, atau terdapat ketidaktepatan dalam pengiraannya
• percanggahan antara maklumat yang dinyatakan dalam DTS-1 dan data sebenar
• percanggahan antara data yang diisytiharkan dan maklumat dalam dokumen yang disediakan
• kesilapan teknikal
• penemuan fakta baharu (penerimaan dokumen atau maklumat baharu) yang boleh mengubah nilai kastam barang
• pilihan kaedah yang tidak wajar untuk menentukan nilai kastam barang.

Pelarasan nilai kastam sebelum pelepasan barang. Nilai kastam diselaraskan oleh pengisytihar. Dalam tempoh yang diperuntukkan oleh undang-undang, pengisytihar membetulkan semua kekurangan dan mengira semula pembayaran kastam. Jika dia gagal melakukan ini tepat pada masanya, pihak berkuasa kastam mempunyai hak untuk menolak untuk melepaskan barang tersebut.

Pelarasan nilai kastam selepas pelepasan barang. Nilai kastam diselaraskan oleh pemeriksa. Pegawai kastam mengira semula nilai kastam dan pembayaran kastam secara bebas tanpa memberitahu pengisytihar.

Kawalan nilai kastam barang diamanahkan kepada pihak berkuasa kastam. Menganalisis kebolehpercayaan data yang disediakan oleh pengisytihar, mereka mempunyai hak untuk secara bebas menjalankan pemeriksaan nilai kastam. Dalam kes ini, sebagai peraturan, maklumat tentang transaksi yang telah diselesaikan sebelum ini dengan barangan yang serupa dan serupa dikaji. Di samping itu, untuk mengawal nilai kastam barang, pemeriksa kastam mempunyai hak untuk meminta dan menerima maklumat mengenai perdagangan pertukaran (sebut harga) dan harga di lelongan. Dalam sesetengah kes, katalog yang mengandungi maklumat tentang harga bagi barangan yang diminati boleh digunakan sebagai sumber maklumat yang boleh dipercayai. Kawalan nilai kastam barang juga mungkin termasuk permintaan untuk maklumat berkepentingan daripada wakil perdagangan negara asal barang itu, atau daripada peserta lain dalam aktiviti perdagangan asing yang mengeluarkan atau membekalkan barangan homogen atau serupa. Di samping itu, pemantauan kebolehpercayaan nilai kastam barang mungkin termasuk meminta maklumat kepentingan daripada syarikat insurans atau pihak berkuasa kerajaan

Masa pengesahan tambahan nilai kastam ditetapkan oleh perundangan kastam.

Berdasarkan hasil aktiviti kawalan, pihak berkuasa kastam boleh membuat satu daripada tiga keputusan yang mungkin:

• menerima nilai kastam yang diisytiharkan
• memutuskan pengesahan tambahan; meminta dokumen dan maklumat tambahan untuk menjelaskan dan mengesahkan nilai kastam yang diisytiharkan
• membuat keputusan untuk melaraskan nilai kastam.

Kami mengingatkan anda bahawa peserta dalam aktiviti perdagangan asing mempunyai hak untuk membantah sebarang keputusan pihak berkuasa kastam, tindakan mereka atau tidak bertindak di mahkamah. Perundangan kastam melindungi kepentingan peserta dalam aktiviti perdagangan asing pada semua peringkat pelepasan kastam barang.

Menghadapi masalah menentukan nilai kastam? Serahkan tugas ini kepada kami!

Jika anda memerlukan bantuan profesional di kastam, dan anda ingin mengetahui nilai kastam yang tepat bagi barangan anda, maka kami sedia membantu anda!

Nilai kastam barang import

Nilai kastam barang import ditentukan oleh mana-mana daripada enam kaedah di atas. Pengisytihar boleh melaksanakan kerja ini secara bebas, atau boleh menggunakan perkhidmatan profesional kastam. Kami bercakap tentang syarikat - wakil kastam. Pengiraan nilai kastam barangan termasuk dalam pakej standard perkhidmatan yang mereka sediakan. Syarikat kami "Universal Cargo Solutions" ialah wakil kastam rasmi - broker kastam. Jika anda perlu menentukan nilai kastam barangan import dengan cepat dan tepat, maka kami sedia membantu anda! Semua kerja dilakukan berdasarkan perjanjian pembrokeran, dan kami memikul tanggungjawab undang-undang sepenuhnya kepada pelanggan dan kastam!

Mengisi dengan betul pengisytiharan kastam aspek pengiraan cukai kastam adalah penting. Kebolehlaksanaan penghantaran bergantung terutamanya pada jumlah pembayaran yang perlu dibayar oleh peserta perdagangan asing.

Selaras dengan perundangan EAEU Pembayaran kastam adalah daripada jenis berikut:

Apabila mengeksport barang:

• yuran transaksi kastam
• duti eksport (bukan untuk semua jenis barang, contohnya produk petroleum)

Apabila mengimport barang:

• bayaran untuk operasi kastam;
• kewajipan;
• cukai eksais (untuk kumpulan barang tertentu);

Asas pengiraan duti kastam semasa import adalah nilai kastam barang, yang bergantung kepada syarat penghantaran mengikut.

Sebagai contoh, jika barang yang diimport dibekalkan di bawah syarat, nilai kastam akan termasuk nilai invois (kos barang mengikut invois) dan kos pengangkutan barang ke sempadan EAEU atau Persekutuan Rusia (bergantung kepada di laluan).

Penting: nilai kastam SELALU dikira dalam rubel. Jika kos barang atau pengangkutan masuk matawang asing, adalah perlu untuk menukarnya kepada rubel pada kadar pertukaran Bank Pusat Persekutuan Rusia pada hari memfailkan pengisytiharan barang.

Jadi formulanya kelihatan seperti ini:

Nilai kastam = Nilai invois (gosok.) + Kos barang ke sempadan (gosok.)

Mari kita lihat lebih dekat pada pembayaran kastam:

Penting: pembayaran kastam dikira dalam rubel

Jenis pembayaran kastam

1. Bayaran kastam(lihat Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia No. 863 pada 28 Disember 2004):

• jumlah bayaran untuk operasi kastam ialah 750 rubel. untuk satu pengisytiharan yang dikemukakan secara elektronik.
• apabila , yuran ditetapkan seperti berikut:

Kadar bayaran untuk operasi kastam untuk pengisytiharan elektronik digunakan dalam jumlah 75% daripada jumlah yuran untuk operasi kastam yang diberikan di atas.

2. Yuran

Terdapat tiga jenis kadar duti:

• ad valorem tawaran duti ditetapkan sebagai peratusan nilai kastam, contohnya 12%
• khusus- ditunjukkan setiap unit penunjuk fizikal, contohnya 5 euro/kg atau 2 euro/liter
• digabungkan- menggabungkan ad valorem dan prinsip percukaian khusus. Sebagai contoh, 12%, tetapi tidak kurang daripada 5 euro/kg. Asas pengiraan duti kastam berkenaan dengan barang yang dikenakan cukai pada kadar gabungan ialah nilai kastam barang tersebut (komponen ad valorem) atau kuantiti barang dari segi fizikal (komponen khusus). Dikira dalam dua cara. Amaun terbesar yang diterima dalam salah satu cara perlu dibayar.

Negara asal produk juga mempengaruhi jumlah duti import. Kadar asas – 100%, untuk negara membangun 75%, sekurang-kurangnya negara maju 0%.

3. Cukai eksais– cukai yang ditetapkan untuk kategori barangan tertentu (contohnya, etil alkohol daripada semua jenis bahan mentah; produk yang mengandungi alkohol; produk alkohol- produk tembakau; kereta penumpang; motosikal dengan kuasa enjin melebihi 112.5 kW (150 hp)). Kadar adalah sama untuk kedua-duanya produk Rusia Rusia dan untuk barangan asal asing.

4. VAT dikenakan hanya apabila mengimport barang, kadar cukai adalah sama ada 10% (untuk beberapa kategori barangan, contohnya, produk perubatan, makanan bayi, buku), atau 18%. Apabila mengeksport barangan, kadar VAT ialah 0%.

Asas (formula) untuk mengira cukai: nilai kastam + duti kastam + cukai eksais.

Contoh pengiraan duti kastam

Pengiraan duti kastam menggunakan contoh pengimportan jus epal(pengisytiharan elektronik) pada , menurut INCOTRERMS-2010

Untuk mula, adalah perlu untuk menentukan nilai kastam barang.

Kami mengiranya seperti berikut:

6,000 euro x 70 rubel. = 420,000 gosok.

Untuk nilai kastam RUB 420,000, yuran akan menjadi 750 rubel.

1. 420,000 gosok. x 8% = 33,600 gosok.

2. 20,000 l x 0.04 euro = 800 euro

=>Kami menukar jumlah yang terhasil kepada rubel: 800 euro x 70 rubel. = 56,000 gosok.

Akibatnya, kami mendapat 2 jumlah: 33,600 rubel. dan 56,000 gosok. Kami memilih yang lebih besar.

Akibatnya, duti kastam akan menjadi 56,000 rubel.

Kami mengira VAT:

VAT = (Nilai kastam + Duti) x 18%

Oleh itu, (420,000 rubel + 56,000 rubel) x 18% = 85,680 rubel.

Kami mengira jumlah duti kastam:

Duti kastam = Bayaran untuk pelepasan kastam+ Duti + VAT

Oleh itu, jumlah duti kastam ialah:

750 gosok. + 56,000 gosok. + 85,680 gosok. = RUB 142,430 .

Pemula dalam aktiviti ekonomi asing selalunya tunduk kepada godaan dan tanpa berfikir panjang memasuki urus niaga, melihat hanya pada perbezaan yang menarik antara harga belian dan jualan. Akibatnya, tidak semua operasi mempunyai kecekapan komersial yang dijangkakan disebabkan oleh duti kastam yang tidak diambil kira, yang boleh meningkatkan kos akhir produk dengan ketara dan, dengan itu, mengurangkan keuntungan. Oleh itu, walaupun pada peringkat perancangan transaksi ekonomi asing, adalah penting untuk mengira dengan betul duti kastam.

Apakah duti kastam dan cara mengiranya?

Duti import/import dan eksport/eksport, cukai eksais, VAT, duti kastam ialah kos yang biasanya dipanggil istilah umum "pembayaran kastam".

Bergantung pada kod produk dan hala tuju transaksi ekonomi asing (import/eksport), bersama-sama dengan harga gudang dan penghantaran, duti kastam ditanggung oleh kos akhir produk yang dibeli/dijual.

• Pengimport bayar: duti kastam, duti import, duti eksais (untuk barang boleh cukai) dan VAT (jika tidak sifar).
• Pengeksport membayar: Biasanya bayaran kastam terhad kepada yuran pelepasan. Kecuali dalam kes di mana produk yang dieksport termasuk dalam kategori barangan yang tertakluk kepada duti eksport. Untuk membantu pengeksport permulaan, kami menerbitkannya di tapak web kami.

Berisiko:

• barangan yang eksportnya dianggap tidak diingini oleh negara (produk itu mendapat permintaan yang besar dalam negara, contohnya, kayu perindustrian);
• barangan yang sentiasa mendapat permintaan di pasaran dunia (kehadiran bayaran tambahan yang memihak kepada negara tidak menjejaskan permintaan untuk produk unik ini, sebagai contoh, sturgeon Timur Jauh).

Untuk mengira duti kastam, anda perlu mengetahui sendiri kod HS untuk aktiviti perdagangan asing. Dalam kes yang samar-samar, anda boleh membuat permintaan rasmi kepada kastam dan mereka akan menentukan kod produk berdasarkan penerangan yang diberikan. Senarai dan penerangan tersedia dalam bahagian khas sumber kami.

Pengiraan pembayaran mengikut kod HS

Mengapa kod begitu penting?

Dengan kod di tangan kita boleh:

• mengira pembayaran kastam nominal;
• mendapatkan maklumat tentang keperluan tambahan sijil/permit untuk import/eksport barangan;
• mengetahui sama ada produk itu boleh cukai;
• sama ada duti eksport tertakluk kepada pembayaran;

Mengetahui kod dan negara asal, kita boleh:

• lihat jika terdapat pilihan untuk produk (kadar keutamaan)

Sekiranya terdapat keutamaan (kadar pengurangan) untuk negara, maka perlu meminta pengesahan negara asal daripada pembekal bagi mengurangkan duti.

Cukai kastam

Ini adalah bayaran wajib yang dikutip daripada pengisytihar apabila barangan melintasi sempadan.

Duti kastam bergantung kepada jenis kadar adalah:

• Ad valorem, iaitu dikira sebagai peratusan nilai kastam (kontrak) (contohnya, papan serpai, kod 4411949000, kadar ialah 7.5%);
• khusus, iaitu dikira dalam terma kewangan seunit barang (contohnya, permaidani, kod 5703201209, kadarnya ialah 0.25 Euro/m2);
• digabungkan(contohnya, kod pakaian rajut 6103290009 kadar 10%, tetapi tidak kurang daripada 1.88 Euro/kg).

Kadar bergantung pada kod produk dan negara asal. Kadar disemak secara berkala. Untuk kumpulan barangan tertentu, ia kadangkala diperkenalkan syarat khas, membayangkan penurunan, kenaikan atau pembatalan kadar. Senarai barang yang mana duti kastam eksport ditetapkan dan jumlahnya dinyatakan dalam Resolusi Persekutuan Rusia pada 30 Ogos 2013 N 754.

Kadar duti kastam disemak secara berkala.

Cukai eksais

Cukai eksais import dikenakan ke atas barangan yang sama seperti untuk perdagangan dalam negeri. Antara yang meniti di bibir semua orang ialah alkohol, tembakau, kereta. Senarai yang lebih terperinci dan semua kadar cukai eksais ditunjukkan dalam Perkara 193 Kod cukai RF.

Pembayaran duti eksais oleh pengimport dibuat sebelum menyerahkan pengisytiharan kastam kepada kastam.

Apabila mengeksport barangan boleh cukai, bayaran jenis ini tidak dikutip daripada pengeksport.

VAT

Apabila mengeksport barangan di luar Persekutuan Rusia, VAT tidak dikenakan.

Semua barangan yang diimport termasuk di bawah 3 kategori bergantung pada kadar VAT yang dikenakan kepada mereka:

1. VAT dikenakan sepenuhnya (18%)– di sinilah sebahagian besar barang jatuh;
2. Kadar keutamaan dikenakan (10%)— ini termasuk beberapa kategori produk makanan dan beberapa barangan untuk kanak-kanak. Senarai terperinci dinyatakan dalam perenggan 2 Seni. 164 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
3. Kadar VAT sifar dikenakan (0%)— jika peralatan berteknologi tinggi yang tidak mempunyai analog domestik diimport ke dalam negara. Senarai peralatan sentiasa berubah. Keputusan sama ada peralatan yang diimport tertakluk kepada pengecualian VAT dibuat oleh Kementerian Perindustrian dan Perdagangan Persekutuan Rusia dan ditetapkan oleh Kabinet Menteri dengan resolusi yang berkaitan.

Bagaimana untuk mengira pembayaran kastam VAT semasa import?

Asas pengiraan VAT ditentukan sebagai jumlah nilai kastam pembelian, duti kastam dan cukai eksais, dan kemudian 18% atau 10% VAT dikira daripada jumlah yang diterima.

Sebagai contoh, nilai invois barangan ialah 1000 dolar, penghantaran ke wilayah kastam Persekutuan Rusia ialah 150 dolar, duti ialah 7.5%, barang itu tidak boleh cukai, tertakluk kepada VAT sebanyak 18%.

• Nilai kastam 1000+150 = 1150 dolar.
• Duti 1150 * 7.5% = 86.25 dolar.

Asas untuk mengira VAT ialah amaun 1150+86.25=1236.25 dolar. Akibatnya, VAT ialah 1236.25 * 18% = 222.53 dolar. (dalam rubel pada kadar pertukaran pada hari pengisytiharan dihantar).

Ingat bahawa VAT import dibayar bersama dengan pembayaran kastam am, iaitu, sehingga pengisytiharan dihantar ke kastam, dan bukan pada penghujung suku tahun.

Duti kastam

Dipilih sebagai kumpulan yang berasingan, tetapi pada asasnya ini adalah tiga pembayaran yang sama sekali berbeza:

Prosedur untuk mengira duti kastam menggunakan formula

Untuk mengira duti kastam, anda perlu mengetahui kod produk, nilai kastam dan negara asalnya. Anda boleh menghubungi broker, atau anda boleh mengira duti kastam kalkulator dalam talian atau pun secara manual. Bagaimana untuk mengira bayaran?

• Apabila mengeksport: jika barang tidak termasuk dalam senarai di mana duti eksport ditetapkan, maka pembayaran kastam adalah terhad kepada yuran pelepasan (minimum 500 rubel).
• Apabila mengimport: segala-galanya juga mudah jika barangan tidak dikenakan duti, cukai eksais dan tidak membayangkan keutamaan.

Formula pengiraan secara literal kelihatan seperti ini: kami mengambil nilai kastam barang, menambah yuran pendaftaran dan, berdasarkan jumlah ini, mengira VAT. VAT yang diterima, bersama dengan yuran pendaftaran, akan membentuk pembayaran kastam.

Walau bagaimanapun, untuk berada di bahagian yang selamat, adalah lebih baik untuk menggunakan perkhidmatan broker atau kalkulator duti kastam dalam talian profesional, di mana pembayaran dikira mengikut kod HS.

Apabila mengeksport barangan boleh cukai, cukai eksais ini tidak dikenakan.

Contoh pengiraan

Untuk pengiraan penuh, anda mesti menunjukkan kod produk, kuantitinya, nilai kastam (nilai invois ditambah penghantaran ke sempadan kastam Persekutuan Rusia) dan negara asal barang.

Tonton video yang mengandungi informasi berguna mengenai prosedur pengiraan duti kastam:

Mari kita berikan contoh pengiraan pada kumpulan kecil wain Chile.

Andaikan kita berjaya membeli 500 liter. wain asal Chile untuk 2000 dolar. sudah dengan penghantaran ke Persekutuan Rusia.

• Kami menentukan kod produk 2204 10 980 1 (wain berkilauan dengan kepekatan alkohol sebenar sekurang-kurangnya 8.5 vol.%)
• Sijil produk memberi kami duti sebanyak 15% dan cukai eksais sebanyak 25 rubel/l.
• Kami memasukkan semua data yang diketahui ke dalam kalkulator dan mendapatkan hasilnya:

• Dari kejutan yang menyenangkan: kadar duti untuk penghantaran dari Chile dikurangkan sebanyak 25%, i.e. apabila mengesahkan asal barang (biasanya dengan sijil asal), bukannya 300 USD, hanya 250 akan dibayar.
• Daripada yang tidak menyenangkan: bayaran kastam masuk dalam kes ini meningkatkan kos barangan lebih daripada 40%.