Instruktion fra Centralbanken i Den Russiske Føderation 3073. Lovgivning om kontante og ikke-kontante betalingsformer

Typer af maling til facader
22.09.2019

Føderal lov dateret 10. juli 2002 N 86-FZ "Om centralbanken Den Russiske Føderation(Bank of Russia)" (Samlet lovgivning i Den Russiske Føderation, 2002, N 28, Art. 2790; 2003, N 2, Art. 157; N 52, Art. 5032; 2004, N 27, Art. 2711; N 31 , art. 3233; 2005, N 25, artikel 2426; N 30, artikel 3101; 2006, N 19, artikel 2061; N 25, artikel 2648; 2007, N 1, artikel 9, artikel 10; N 115, art. ; N 18, Art. 2117; 2008, N 42, Art. 4696, Art. 4699; N 44, Art. 4982; N 52, Art. 6229, Art. 6231; 2009, N 1, Art. 25; N 29 , Art. 3629; N 48, Art. 5731; 2010, N 45, Art. 5756; 2011, N 7, Art. 907; N 27, Art. 3873; N 43, Art. 5973; N 48, Art. 6728 ; 2012, N 50, Art. 6954; N 53, Art. 7591, Art. 7607; 2013, N 11, Art. 1076; N 14, Art. 1649; N 19, Art. 2329; N 27, Artikel 343 artikel 3476, artikel 3477; N 30, artikel 4084; N 52, artikel 6975) dette direktiv fastlægger reglerne for kontantbetalinger i Den Russiske Føderation i Den Russiske Føderations valuta samt i udenlandsk valuta i overensstemmelse med kravene i valutalovgivningen i Den Russiske Føderation.

Retlig praksis og lovgivning - Direktiv fra Bank of Russia af 7. oktober 2013 N 3073-U om kontantbetalinger

For at strømline handlingerne fra Bank of Russia i forbindelse med ikrafttrædelsen af ​​Bank of Russia-direktiv nr. 3073-U dateret 7. oktober 2013 "Om kontantbetalinger", registreret af Justitsministeriet i Den Russiske Føderation d. 23. april 2014 (Bulletin fra Bank of Russia dateret 21. maj 2014 år N 45), og Bank of Russias direktiv af 16. oktober 2013 N 3076-U "Om ugyldiggørelse af visse regler fra Bank of Russia", registreret af Justitsministeriet i Den Russiske Føderation den 12. maj 2014 (Bulletin fra Bank of Russia dateret den 21. maj 2014 N 45), er annulleret.


Kontante og ikke-kontante betalinger er 2 former for cirkulation af midler på Den Russiske Føderations territorium. Men når de bruges af forskellige kategorier af borgere og organisationer, er der særlige krav, der skal overholdes. Ellers kan den skyldige blive stillet til ansvar.

Hvad regulerer proceduren for organisering af kontante og ikke-kontante betalinger i 2018 - 2019

Kontante og ikke-kontante betalinger i Den Russiske Føderation er reguleret af følgende regler:

  • Ch. 46 Civil Code of Den Russiske Føderation;
  • Lov "Om Den Russiske Føderations Centralbank (Ruslands Bank)" dateret 10. juli 2002 nr. 86-FZ;
  • Lov "Om brug af kasseapparatudstyr..." af 22. maj 2003 nr. 54-FZ (herefter benævnt lov nr. 54-FZ);
  • Instruktion fra Bank of Russia "Om at foretage kontante betalinger" dateret 7. oktober 2013 nr. 3073-U (i det følgende benævnt instruktion nr. 3073-U);
  • Forskrifter fra Bank of Russia "Om proceduren for opretholdelse kontante transaktioner..." dateret 28. januar 2018 nr. 630-P;
  • Direktiv fra Bank of Russia "Om proceduren for udførelse af kontanttransaktioner af juridiske enheder og den forenklede procedure for udførelse af kontanttransaktioner af individuelle iværksættere og små virksomheder" dateret 11. marts 2014 nr. 3210-U;
  • Direktiv fra Den Russiske Føderations centralbank "Om det maksimale beløb for kontantbetalinger og kontantforbrug..." dateret 10/07/2013 nr. 3073-U (i det følgende benævnt instruktion nr. 3073-U).

Lovlig regulering af kontanter og ikke-kontante betalinger: Artikel 861 og 862 i Den Russiske Føderations civile lovbog

Kunst. 861 i Den Russiske Føderations civile lovbog åbner et kapitel, der indeholder generelle bestemmelser om bosættelser i Den Russiske Føderation. hovedfunktion Denne artikel er, at den klart definerer emnesammensætningen af ​​forligsretlige forhold, og deler alle deltagere:

  • for juridiske enheder;
  • ikke-iværksætterborgere;
  • borgere, der har brug for kontante betalinger til forretningsformål (som omfatter ledere af bondegårde og individuelle iværksættere).

På trods af, at Den Russiske Føderations civile lov er mere opmærksom på ikke-kontante betalinger, indeholder artiklen 2 afsnit om kontantbetalinger, nemlig:

  • Hvis vi taler om om forlig mellem borgere, der ikke er relateret til deres gennemførelse iværksætteraktivitet, så er der ingen begrænsninger på de overførte beløb;
  • betalinger mellem organisationer, individuelle iværksættere og borgere kan foretages kontant, men under hensyntagen til de detaljer, der er fastsat af lovgiveren, nemlig: baseret på paragraf 6 i instruktion nr. 3073-U inden for grænsen på 100.000 rubler.

I henhold til kravene i lov nr. 54-FZ, på Den Russiske Føderations territorium, er kontantbetalinger kun tilladt ved brug af pengesedler og mønter udstedt af Den Russiske Føderations centralbank.

I art. 862 i Den Russiske Føderations civile lovbog etablerer formularer til ikke-kontante betalinger. Disse omfatter checks, til inkasso, til remburser osv. Samtidig giver lovgiveren transaktionens parter mulighed for selvstændigt at fastlægge betalingsformen.

Generelle karakteristika for kontantbetalinger (instruktion fra Den Russiske Føderations centralbank nr. 3073-U "Om gennemførelsen ...")

Den Russiske Føderations centralbank afklarede i instruktion nr. 3073-U alle spørgsmål vedrørende kontantbetalinger på Den Russiske Føderations territorium. I dette tilfælde gælder dokumentet for juridiske forhold, der opstår om følgende spørgsmål:

  • bankbetalinger;
  • toldbetalinger;
  • kontante betalinger mellem enkeltpersoner (ikke individuelle iværksættere).

Lovgiveren indfører restriktioner for brugen af ​​midler modtaget af individuelle iværksættere og organisationer. I henhold til afsnit 2 i direktiv nr. 3073-U kan de udelukkende bruges til kontantbetalinger til følgende formål:

  • udbetaling af løn til ansatte;
  • betaling af forsikringserstatning;
  • overførsel af penge på konto til virksomhedens ansatte;
  • betaling for varer, udført arbejde eller leverede tjenesteydelser;
  • for returnering;
  • til iværksætterens personlige behov, som ikke er relateret til hans aktiviteter.

Samtidig kan kreditinstitutter uden restriktioner benytte kontante betalinger.

Direktiv nr. 3073-U opstiller 2 hovedregler, ifølge hvilke:

  1. Borgere kan foretage transaktioner indbyrdes ved hjælp af kontanter uden at begrænse beløbene (punkt 5 i instruktion nr. 3073-U).
  2. Organisationer og individuelle iværksættere har kun ret til at betale kontant inden for grænsen på 100.000 rubler. inden for rammerne af én kontrakt (klausul 6 i instruktion nr. 3073-U).

Lad os dvæle ved klausulen "inden for rammerne af én kontrakt". For eksempel indgik en organisation en aftale om levering af kontorartikler til 90.000 rubler. Inden for 2 måneder blev aftalebeløbet valgt. Parterne har ret til at indgå en yderligere aftale for 10.000 rubler. inden for rammerne af denne kontrakt. Det viser sig, at 100.000 rubler. kontant betaling i henhold til aftalen er allerede blevet brugt (som det fremgår af retspraksis, f.eks. resolutionen fra den føderale antimonopoltjeneste i Volga-Vyatka-distriktet dateret den 30. november 2010 i sag nr. A28-2959/2010). Men underskriver virksomheden en ny aftale, nulstilles grænsen.

Forbud mod kontantbetalinger i Rusland i henhold til lov nr. 44-FZ

Lad os vende os til teksten i art. 34 i lov "Om kontraktsystemet på området..." af 04/05/2013 nr. 44-FZ (herefter benævnt lov nr. 44-FZ), som fastsætter entreprisesummen. Der står ikke, at betalinger i kontanter inden for rammerne af disse juridiske forhold er forbudt.

Desuden er stk. 15 i art. 34 bestemmer, at kravene til en fast pris og aftaleformen ikke må gælde, hvis der fx er tale om en aftale med en enkelt leverandør. Baseret på dette kan vi konkludere, at kontantbetalinger med en enkelt leverandør kan anvendes i 2 tilfælde:

  1. Ved indgåelse af en kontrakt, hvis beløb ikke overstiger 100.000 rubler. (Klausul 4, del 1, artikel 93 i lov nr. 44-FZ).
  2. Ved underskrivelse af en aftale, hvis beløb ikke overstiger 400.000 rubler, for nogle organisationer i overensstemmelse med paragraf 5 i del 1 i art. 93 i lov nr. 44-FZ (f.eks. idræt og sport).

I alle andre tilfælde er kontant betaling ikke tilladt.

Kontant betaling: Sådan opbevarer du penge i kasseapparatet

Alle ind- og udbetalinger af midler fra kasseapparatet skal registreres som ind- og udgiftskontanter. I dette tilfælde er det tilladt at opbevare små mængder penge i kasseapparatet inden for grænsen, hvis beløb bestemmes uafhængigt af organisationens leder i overensstemmelse med paragraf 2 i Bank of Russia-instruktionen "Om proceduren for udførelse af kontante transaktioner...” dateret 11. marts 2014 nr. 3210-U (herefter benævnt instruks nr. 3210-U ). Det er tilladt at overskride grænsen for eksempel i betalingsperioden løn.

Kvitteringsordren skal underskrives af regnskabschefen, og udgiftsordren - af lederen, regnskabschefen eller anden autoriseret person. Dokumenter skal være skrevet med tydelig håndskrift eller ved hjælp af tekniske midler.

Hvis der er anvendt fuldmagt til kontant betaling, skal dette angives i udgiftsbilag. Den originale fuldmagt forbliver ved virksomhedens kasse.

Alle transaktioner ved kassen skal registreres i kassebogen (punkt 4.6 i instruktion nr. 3210-U), som er snøret, nummereret og forseglet med organisationens segl. Ved arbejdsdagens afslutning skal kassereren opsummere de udførte transaktioner og skrive ned, hvor mange kontanter der er tilbage i kasseapparatet. Samtidig giver lovgiveren mulighed for at vedligeholde bogen på en automatiseret måde (paragraf 4.7 i direktiv nr. 3210-U).

Betaling med kontanter: Sådan udsteder du penge korrekt

Efter aftale mellem parterne kan en repræsentant for leverandøren komme til indkøbsorganisationen med fuldmagt til at modtage kontanter fra kasseapparatet.

Her er det vigtigt at fastslå, om betalingen er sket i henhold til kontrakten: tidspunktet for opfyldelsen af ​​betalingsforpligtelsen vil blive betragtet som det tidspunkt, hvor pengene blev modtaget kontant af leverandørens repræsentant, og ikke den dag, hvor disse penge nåede leverandøren.

Kassererens algoritme er som følger:

  1. Tjek udførelsen af ​​den fremsendte fuldmagt. Det er som udgangspunkt af engangskarakter og sigter mod at modtage midler efter en konkret aftale. I dette tilfælde angiver dokumentet nummeret og datoen for aftalen. Det er vigtigt, at alle nødvendige segl og underskrifter er påsat. Den oprindelige fuldmagt forbliver hos kassereren. Det er et dokument, der bekræfter overførslen af ​​penge til leverandøren for kontant betaling.
  2. Ideelt set bør du modtage en kvittering fra leverandøren, der angiver, at pengene er blevet overført til ham. Men i praksis er mobile CCP'er sjældne. Faktisk truer fraværet af en kvittering ikke noget, da kendsgerningen om levering vil blive bekræftet af primære dokumenter, kendsgerningen om betaling i overensstemmelse hermed. Men der er et brev fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 21. februar 2008 nr. 03-11-05/40, som indeholder en indikation af, at kontante betalinger til regnskab for udgifter i henhold til det forenklede skattesystem kræver modtagelse af en kontrollere. I denne forbindelse kan der opstå en situation, hvor Federal Tax Service under en revision trækker udgifter, som der ikke er nogen kvittering for.
  3. Korrekt udførelse af kontantafregningsordren.

Lovgivningen om kontant- og ikke-kontante betalinger har således følgende detaljer: Der er en begrænsning af kontanttransaktioner til fordel for ikke-kontante transaktioner for organisationer og individuelle iværksættere, mens enkeltpersoner Kontant betaling er tilladt uden begrænsninger.

Det russiske justitsministerium registrerede instruksen fra Bank of Russia dateret 7. oktober 2013 nr. 3073-U "Om at foretage kontante betalinger" (i det følgende benævnt instruktion nr. 3073-U). Det etablerede nye regler for at foretage kontantbetalinger i rubler såvel som i udenlandsk valuta i overensstemmelse med kravene i valutalovgivningen. Dette dokument trådte i kraft den 1. juni 2014 (10 dage efter dagen for dets officielle offentliggørelse i Bank of Russia Bulletin). Lad os overveje, hvordan disse innovationer vil påvirke individuelle iværksættere.

De nye regler er ikke for alle

Først vil vi fastlægge kredsen af ​​personer, der ikke er omfattet af de regler, vi overvejer for kontant betaling.

Så direktiv nr. 3073-U gælder ikke for kontantbetalinger med deltagelse af Bank of Russia, såvel som for (klausul 1 i direktiv nr. 3073-U):

  • kontante betalinger i rubler og udenlandsk valuta mellem personer, der ikke er individuelle iværksættere;
  • bankoperationer udført i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation;
  • foretage betalinger i overensstemmelse med told og skattelovgivningen Den Russiske Føderation.

Hvad kan du bruge overskuddet til?

Ved almindelig regel individuelle iværksættere har ikke ret til at bruge kontanter modtaget i deres kasseapparater for solgte varer, udført arbejde eller tjenesteydelser leveret af dem, samt midler modtaget som forsikringspræmier. En undtagelse er gjort for (klausul 2 i vejledning nr. 3073-U):

  • udbetalinger til medarbejdere, der indgår i lønfonden og social natur;
  • forsikringsoperationer (forsikringssummer) i henhold til forsikringskontrakter til personer, der tidligere har betalt forsikringspræmier kontant;
  • udstedelse af kontanter til personlige (forbruger)behov individuel iværksætter, ikke relateret til gennemførelsen af ​​dets aktiviteter;
  • betaling for varer (undtagen værdipapirer), arbejder, tjenesteydelser;
  • udstedelse af kontanter til medarbejdere på konto;
  • tilbagebetaling for tidligere betalt kontant og returnerede varer, uafsluttet arbejde, ikke-udførte tjenester;
  • udstedelse af kontanter ved udførelse af operationer af en bankbetalingsagent (underagent) i overensstemmelse med kravene i art. 14 i den føderale lov af 27. juni 2011 nr. 161-FZ "Om det nationale betalingssystem".

Af alle ovenstående er det, der fortjener særlig opmærksomhed, at muligheden for at udstede kontanter til en individuel iværksætters personlige (forbruger)behov nu er officielt præciseret. Denne situation har dog en bagside af medaljen. Det drejer sig primært om forretningsfolk i fælles system beskatning, "forenklet" og Samlet Landbrugsskat med objektet "indkomst minus udgifter". Hvis de tager kontanter til personlige behov, vil dette beløb øge deres skattepligtige indkomst, og de skal betale personlig indkomstskat af det, hvis forretningsmanden arbejder på det generelle skattesystem, eller en enkelt skat, hvis det forenklede skattesystem og ensartet landbrugsskat. er brugt. Dette skyldes, at beløb, der hæves til personlige formål, ikke medregnes i udgifterne, og dermed vil den skattepligtige indkomst stige. Hvis en forretningsmand betaler UTII, arbejder på et patentbeskatningssystem, Unified Agricultural Tax eller Simplified Tax System med det formål at beskatning er "indkomst", så vil de tilbagetrukne midler ikke påvirke hans skattebyrde på nogen måde. Da de i de to første tilfælde er beregnet ud fra potentielle indkomster, og med det forenklede skattesystem "indkomst" eller ensartet landbrugsskat, tages der ikke højde for udgifter, og skatten af ​​dette beløb vil under alle omstændigheder blive betalt.

Til din information

Skjul Vis

Hvis en iværksætter har brug for penge til personlige behov, så er den nemmeste måde at overføre dem fra din foliokonto til Bank kort. Med denne manøvre kan du slå to fluer med ét smæk: betal ikke renter til banken for at hæve kontanter og registrer dig ikke kontante dokumenter(). Når du udfylder en betalingsordre, skal du i feltet "betalingsformål" skrive: "overfør til en kortkonto (angiv nummeret), fulde navn. iværksætter til personlige formål." I checkhæftet skriver de mere kort: "til personlige formål."

I direktiv nr. 3073-U optrådte også kontroversielle normer. Ifølge de tidligere regler kunne handlende bruge kontante provenu, især på lønninger, andre betalinger til ansatte (inklusive sociale ydelser) og rejseudgifter. Dette følger af paragraf 2 i Bank of Russia-instruks nr. 1843-U dateret 20. juni 2007 "Om det maksimale beløb for kontantbetalinger og udgifterne til kontanter modtaget ved en juridisk enheds kasse eller en enkeltpersons kasse iværksætter” (herefter benævnt vejledning nr. 1843-U). Nu taler vi udelukkende om betalinger til lønmodtagere, der indgår i lønfonden, og sociale betalinger samt udstedelse af acontopenge (punkt 2 i anvisning nr. 3073-U). Så det er ikke helt klart, hvordan medarbejderne skal kompenseres for overforbrugte rejsegodtgørelser. Det kan antages, at disse betalinger vil omfatte klausulen "betaling for varer (undtagen for værdipapirer), arbejde og tjenesteydelser." Hvis dette ikke er tilfældet, skal der modtages midler til disse formål fra banken.

Paragraf 4 i vejledning nr. 3073-U fastsætter tilfælde, hvor kontantudstedelse udføres på bekostning af midler modtaget af iværksætterens kasse fra hans bankkonto. Vi taler her om forlig mellem individuelle iværksættere og enkeltpersoner (ikke individuelle iværksættere) for transaktioner med værdipapirer, i henhold til ejendomslejeaftaler, for udstedelse (tilbagebetaling) af lån (renter på lån), samt for organisering og gennemførelse af gambling. Af de anførte aktiviteter støder købmænd oftest på operationer, der involverer udstedelse og tilbagebetaling af lån samt udlejning af fast ejendom. For disse transaktioner skal iværksætteren bekræfte, at pengene til at betale for dem blev modtaget ved kassen fra hans bankkonto.

Til din information

Skjul Vis

Embedsmænd har ikke tidligere tilladt, at kontante provenu bruges til at udstede lån, for eksempel til ansatte, med henvisning til det faktum, at denne operation ikke er nævnt på listen over udgifter, som kontantprovenuet kan bruges til i overensstemmelse med direktiv nr. 1843-U (brev fra Den Russiske Føderations centralbank dateret 4. december 2007 nr. 190-T). Dommerne støttede også denne holdning. Et eksempel på dette er beslutningen fra den føderale antimonopoltjeneste i det vestsibiriske distrikt dateret den 27. maj 2010 i sag nr. A03-14966/2009. Men selvom en forretningsmand bruger penge til andre formål, er der en chance for, at bøder undgås. Sagen er, at forældelsesfristen for overtrædelser af kontantdisciplin er to måneder (artikel 4.5 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser). Derfor, hvis skatteinspektører kontrollerer iværksætteren efter udløbet af den angivne periode og udsteder en bøde, kan deres handlinger anfægtes.

Betalingsgrænse

Som før udføres kontante betalinger i rubler og udenlandsk valuta mellem iværksættere og enkeltpersoner uden at begrænse beløbet (klausul 5 i instruktioner nr. 3073-U). For alle andre tilfælde (individuel iværksætter med individuel iværksætter, individuel iværksætter med organisation) kan kontantbetalinger inden for rammerne af en aftale foretages i et beløb, der ikke overstiger 100 tusind rubler. Hvis kontraktbeløbet er angivet i udenlandsk valuta, taler vi om et beløb svarende til 100 tusind rubler. til den officielle valutakurs for Bank of Russia på datoen for kontantbetalinger. Desuden præciseres det, at den angivne grænse er relevant både i kontraktens gyldighedsperiode og efter udløbet af dens gyldighedsperiode (klausul 6 i vejledning nr. 3073-U).

Så faktisk vil grænsen for kontantbetaling forblive den samme (100 tusind rubler).

Som før, ekskl størrelsesgrænse Der udbetales kontant for acontobetalinger til medarbejdere, betalinger til medarbejdere, der indgår i lønfonden, samt sociale udgifter. Samtidig er ubegrænset udstedelse af "kontanter" til en individuel iværksætters personlige (forbruger)behov, der ikke er relateret til hans forretningsaktiviteter, blevet legaliseret (klausul 6 i vejledning nr. 3073-U).

Organisationer kan bruge kontanter og ikke-kontante betalinger i deres aktiviteter.

Kontantbetalinger - kontant betaling for solgte varer (købt), udført arbejde eller udførte ydelser, eller umiddelbart efter deres overdragelse (salg) eller på tidspunktet for underskrivelse af fakturaen eller certifikatet for udført arbejde, udførte ydelser.

Bemærk venligst, at enhver virksomhed kan foretage kontanttransaktioner i erhvervslivet.

Princippet om kontant betaling

Kontantafregninger involverer overførsel af kontanter fra betaleren til modtageren, som betaling for købte produkter eller købte varer eller for modtagne arbejde eller tjenesteydelser.

Takket være brugen af ​​kontante betalinger sikres høj sikkerhed ved betalinger.

Typer af kontantbetalinger

I praksis skelnes der mellem følgende typer af kontantbetalinger:

    kontante betalinger til enkeltpersoner;

    forlig med iværksættere og organisationer.

Interne og eksterne kontantbetalinger

I processen med at udføre produktion og økonomiske aktiviteter står organisationen over for behovet for at producere kontant afregning både i virksomheden selv og uden for den.

Interne afregninger er forbundet med udbetaling af løn og regnskabspligtige beløb til virksomhedens ansatte, udbytte til aktionærer mv.

Selskabets eksterne betalinger bestemmes af økonomiske forhold vedrørende levering af produkter, udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser, indkøb af råvarer og materialer, betaling af skatter, modtagelse og tilbagebetaling af lån.

Således kan alle beregninger foretaget af virksomheden opdeles i to grupper:

Betalinger for råvaretransaktioner - transaktioner relateret til varer, arbejder, tjenester (f.eks. er disse afregninger med leverandører og entreprenører, købere og kunder);

Afregninger for ikke-råvaretransaktioner - transaktioner, der ikke er betinget af varebevægelser og ikke relateret til arbejde, tjenesteydelser og kun relateret til bevægelse af midler (afregninger med budgettet og fonde uden for budgettet, stiftere, aktionærer, kreditinstitutter).

Kontantbetalinger og kontanttransaktioner

Til at modtage, opbevare og bruge kontanter har virksomheden en kasse.

Operationer relateret til modtagelse, opbevaring og udstedelse af kontanter ved kasser i virksomheder klassificeres som kontanttransaktioner.

Til at udføre kontante transaktioner omfatter virksomhedens personale en kassefunktion.

Efter at ordren om at udpege en kasserer til at arbejde er udstedt, er han bekendt med "Proceduren for udførelse af kontanttransaktioner i Den Russiske Føderation", og der indgås en aftale om fuldt økonomisk ansvar for de betroede værdier.

En kassemedarbejders ansvar omfatter: modtage og udstede kontanter fra virksomhedens kasse, vedligeholde kassebog og udarbejdelse af en rapport om resultaterne af transaktioner for dagen, modtagelse af midler fra virksomhedens foliokonto og indbetaling af kontanter ud over den fastsatte grænse til banken.

Kontant betalingsgrænse

Midler modtaget af en organisation fra forretningsaktiviteter går normalt til kassen.

I fremtiden kan de bruges på nogle aktuelle behov eller indsættes i banken.

Det skal tages i betragtning, at loven sætter en grænse for størrelsen af ​​kontante betalinger.

Det er 100.000 rubler. inden for rammerne af én aftale (klausul 6 i Bank of Russia-direktiv nr. 3073-U af 7. oktober 2013 "Om at foretage kontante betalinger" (i det følgende benævnt direktiv nr. 3073-U)).

Når grænsen ikke gælder

Individuelle iværksættere og juridiske enheder kan bruge ubegrænset penge fra kasseapparatet til følgende formål (klausul 6 i vejledning N 3073-U):

    udbetalinger til medarbejdere, der indgår i lønfonden og sociale udbetalinger (f.eks. sociale ydelser);

    dine personlige behov, der ikke er relateret til forretningsaktiviteter;

    udstedelse af penge til medarbejdere på konto.

Grænsen gælder heller ikke, hvis organisationen udsteder (modtager) penge i forlig med almindelige personer (punkt 5 i anvisning N 3073-U).

Men her skal det huskes, at nogle kontante betalinger mellem en organisation og enkeltpersoner kun kan udføres ved hjælp af kontanter, hvis de blev modtaget ved kassen fra en bankkonto.

Vi taler om beregninger:

    om transaktioner med værdipapirer;

    under lejeaftaler af fast ejendom;

    om udstedelse (tilbagebetaling) af lån og renter heraf.

Ansvar for manglende overholdelse af grænsen

Ansvaret for manglende overholdelse af grænsen for kontantbetaling er fastsat i art. 15.1 Kode for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation.

Denne artikel giver en bøde på 4.000 til 5.000 rubler.

Kan pålægge det skattekontor(Artikel 23.5 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser).

Det er vigtigt at bemærke, at overtræderen kun kan stilles for retten inden for to måneder fra datoen for overtrædelsen (dvs. fra datoen for transaktionen over grænsen). Dette fremgår af del 1 af art. 4.5 Kode for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation.

I praksis opstår spørgsmålet ofte: hvem betragtes som en krænker?

Der er et synspunkt, hvorefter betaleren overtræder grænsen for kontantbetaling, og at betalingsmodtageren ikke kan drages til ansvar.

Men i virkeligheden er dette ikke tilfældet.

Skattekontoret kan bøde begge overenskomstparter.

Hvad kan du bruge kontanter fra kasseapparatet på?

De formål, hvortil kontanter fra kasseapparatet kan bruges, er angivet i afsnit 2 i direktiv N 3073-U.

Individuelle iværksættere og juridiske enheder (deltagere i kontantbetalinger) kan sende penge fra kasseapparatet:

    for betalinger til lønmodtagere inkluderet i lønfonden og sociale betalinger;

    til betaling af forsikringserstatning (forsikringsbeløb) i henhold til forsikringsaftaler til personer, der tidligere har betalt forsikringspræmier kontant;

    til udstedelse af kontanter til personlige (forbruger)behov hos en individuel iværksætter, der ikke er relateret til hans forretningsaktiviteter;

    til betaling for varer (undtagen værdipapirer), arbejder, tjenesteydelser;

    til udstedelse af regnskabspligtige beløb;

  • for tilbagebetaling for tidligere betalte kontanter og returnerede varer, uafsluttet arbejde, ikke-udførte ydelser.

Har du stadig spørgsmål om regnskab og skat? Spørg dem på regnskabsforummet.

Kontantbetalinger: detaljer for en revisor

  • Organisering af kontantbetalinger i en selvstændig institution

    Udførelse af kontante betalinger" kontantbetalinger i russisk valuta og udenlandsk valuta mellem deltagere i kontantbetalinger... Den Russiske Føderations centralbank på datoen for kontantbetalinger. Kontantbetalinger udføres til et beløb, der ikke... overstiger det maksimale beløb for kontantbetalinger i gennemførelsen af ​​civilret... fastsat i en aftale indgået mellem deltagerne i kontantbetalinger, og (eller) hidrørende fra... . Uden at tage højde for det maksimale beløb for kontantbetalinger, bruges de midler, der modtages ved kassen...

  • Innovationer i kontanttransaktioner

    Som giver mulighed for brug af kasseudstyr ved kontante betalinger, hvilket tillader... aftalen giver mulighed for ikke-kontante, ikke kontante betalinger. Det betyder, at revisoren for institutionen... af alle forretningsenheder, der udfører kontante betalinger eller afviklinger ved hjælp af betaling... hvis det opdages, at kasseapparater ikke anvendes til kontante betalinger under tilstedeværelse af omstændigheder, der indikerer... metodologisk støtte for personer, der betaler kontant. Organiseret og gennemført information...

  • Anvendelse af kassesystemer i afregninger med medarbejdere

    Der kræves ikke en individuel iværksætter kun for kontante betalinger og for ikke-kontante betalinger med...

  • Online kasseapparater til boliger og kommunale tjenester

    Brug ikke kassesystemer ved kontantbetalinger og afregninger med betalingskort... det var nødvendigt at bruge ved kontantbetalinger og afregninger med betalingskort...

  • Brug af kassesystemer i 2017 ved kontant betaling

    Problemer med at bruge kassesystemer, når der foretages kontantbetalinger til befolkningen, er reguleret af føderal lov...

  • Regnskab for betalinger med betalingskort

    Salg af entrébilletter både kontant og via bank...

  • På den obligatoriske metode til at betale for boliger og kommunale tjenester uden provision

    Nationale betalingsinstrumenter, samt kontant betaling efter forbrugerens valg. Forretningsenheder... fra betalingsmetoden gennem kontante betalinger eller inden for rammerne af de gældende formularer... muligheden for at betale for tjenester leveret af kontante betalinger uden at opkræve en kommission Resolution of the Syvende... betaler for tjenester leveret direkte ved kontant betaling uden at opkræve et overførselsgebyr... muligheden for at betale for tjenester direkte ved kontant betaling uden at tage hensyn til overførselsgebyrer...

Voldgiftsretten i Moskva-regionen

107053, GSP 6, Moskva, Academician Sakharov Avenue, 18

http://asmo.arbitr.ru/

I den russiske føderations navn

LØSNING

Voldgiftsretten i Moskva-regionen, sammensat af: Dommer P.A. Golubkov, der i en summarisk sag har behandlet sagen om ansøgningen fra Valeria Lingerie LLC til Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service No. 7 for at Moskva-regionen skal anfægte resolution nr. 502215040 af 04/09/2015, uden at ringe til parterne,

INSTALLERET:

LLC "Valeria Lingerie" (herefter "virksomheden", "ansøgeren") appellerede til voldgiftsretten i Moskva-regionen med en erklæring til Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service No. 7 for the Moscow Region (herefter "de interesserede") part", "det administrative organ") for at anfægte resolution nr. 502215040 af 04/09/2015

I overensstemmelse med afsnit 4 i del 1 i artiklen i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure, behandles sagen under en forenklet procedure.

Parterne blev behørigt underrettet om behandlingen af ​​sagen gennem summarisk procedure i henhold til art. , . Retten konstaterede ingen overtrædelser af proceduren eller fristerne for offentliggørelse af sagsmaterialet.

Interessenten afgav svar med vedhæftede kopier af sagsmaterialet.

Efter at have gennemgået sagsmaterialet i sin helhed fastslog voldgiftsretten følgende omstændigheder i sagen.

Resolution fra det interdistriktsinspektorat for den føderale skattetjeneste nr. 7 for Moskva-regionen nr. 502215040 dateret 04/09/2015. virksomheden blev pålagt administrativt ansvar på grundlag af del 1 i art. Afsnit II. Særlig del > Kapitel 15. Administrative lovovertrædelser inden for finans, skatter og gebyrer, forsikring, værdipapirmarked > Artikel 15.1. Overtrædelse af proceduren for at arbejde med kontanter og proceduren for udførelse af kontanttransaktioner, samt overtrædelse af kravene til brug af særlige bankkonti" target="_blank">15.1. Kode for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation i form af en administrativ bøde på 40.000 rubler.

To episoder er angivet som en administrativ lovovertrædelse:

Inden for en dag indgik og udførte virksomheden leveringskontrakter med samme modpart med kontante afregninger kontant gennem virksomhedens kasse for et samlet beløb på mere end 100.000 rubler, hvilket efter det administrative organs opfattelse overtrådte kravene i paragraf 1 i paragraf 6 i Bank of Russia-direktiv nr. 3073-U af 7. oktober 2013 “ Ved kontant betaling."

Den 15. februar 2015 udstedte virksomheden også et lån til sin medarbejder fra virksomhedens kasse i kontante provenu fra solgte varer, hvilket overtrådte kravet i paragraf 4 i Bank of Russia-direktiv nr. 3073-U dateret den 7. oktober 2013 "Om at foretage kontante betalinger."

Efter at have været uenig i den trufne afgørelse appellerede virksomheden til voldgiftsretten i Moskva-regionen med den undersøgte ansøgning, idet den mente, at der i den første episode ikke var nogen tilfælde af en administrativ lovovertrædelse, og i den anden var bestemmelserne i art. . Kode for administrative lovovertrædelser af Den Russiske Føderation om ubetydelighed.

Efter at have vurderet de fremlagte beviser i henhold til reglerne i art. Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure, anser voldgiftsretten det for nødvendigt at opfylde de angivne krav af følgende grunde.

I overensstemmelse med del 6 i artikel sektion III. Sagsbehandling ved voldgiftsretten i 1. instans i sager, der udspringer af administrative og andre offentlige retsforhold > Kapitel 25. Behandling af sager om administrative lovovertrædelser > § 2. Behandling af sager, der anfægter administrative organers afgørelser om indbringelse af administrativt ansvar > Artikel 210. Retssager i sager om anfægtelse af afgørelser truffet af administrative organer" target="_blank">210 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedurelov, når man behandler en sag, der anfægter en afgørelse fra et administrativt organ om at pålægge administrativt ansvar, kontrollerer voldgiftsretten ved et retsmøde lovligheden og gyldigheden af ​​den anfægtede afgørelse, fastslår eksistensen af ​​de relevante beføjelser for det administrative organ, der har truffet den anfægtede afgørelse, fastslår, om der var juridiske grunde for at bringe til administrativt ansvar, om etableret orden indbringelse af ansvar, om forældelsesfristen for indbringelse af administrativt ansvar er udløbet, samt andre forhold af betydning for sagen.

Denne retsstilling bekræftes af etableret retshåndhævelsespraksis (se resolution fra den anden voldgiftsdomstol af 23. maj 2014 i sag nr. A82-538/2014).

Som en del af den anden episode konstaterede retten, og parterne bekræftede, at selskabet foretog betalinger i henhold til låneaftalen på et beløb på 15.000 rubler i strid med kravene i paragraf 4 i Bank of Russia-direktiv nr. 3073-U dateret den 7. oktober , 2013 "Om at foretage kontante betalinger."

Ved indbringelsen af ​​virksomheden til administrativt ansvar for denne episode, tog administrationsorganet ikke hensyn til følgende.

Fra indholdet af del 1 af art. Afsnit II. Særlig del > Kapitel 15. Administrative lovovertrædelser inden for finans, skatter og gebyrer, forsikring, værdipapirmarked > Artikel 15.1. Overtrædelse af proceduren for at arbejde med kontanter og proceduren for udførelse af kontanttransaktioner samt overtrædelse af kravene til brug af særlige bankkonti" target="_blank">15.1. Kodekset for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation følger, at den objektive side af lovovertrædelsen er ikke dannet af nogen overtrædelser af proceduren for at arbejde med kontanter og proceduren for at udføre kontanttransaktioner, og udtrykkes udelukkende i en af ​​fire mulige handlinger:

foretage kontante betalinger med andre organisationer, der overstiger de fastsatte beløb;

ikke-modtagelse (ufuldstændig modtagelse) af kontanter til kassen; manglende overholdelse af proceduren for opbevaring af tilgængelige midler;

ophobning af kontanter i kasseapparatet ud over fastsatte grænser.

Overtrædelse af paragraf 4 i Bank of Russia-direktiv nr. 3073-U af 7. oktober 2013 "Om kontantbetalinger" er ikke en af ​​de anførte overtrædelser.

Retten kommer således til den konklusion, at der ikke er tale om en administrativ lovovertrædelse i virksomhedens handlinger.

I overensstemmelse med del 2 i artikel sektion III. Sagsbehandling ved voldgiftsretten i 1. instans i sager, der udspringer af administrative og andre offentlige retsforhold > Kapitel 25. Behandling af sager om administrative lovovertrædelser > § 2. Behandling af sager, der anfægter administrative organers afgørelser om indbringelse af administrativt ansvar > Artikel 211. Afgørelse af voldgiftsretten i sagen om anfægtelse af et administrativt organs afgørelse om at pålægge administrativt ansvar" target="_blank">211 i Den Russiske Føderations Voldgiftsprocedurelov, hvis, når man behandler en ansøgning om at anfægte afgørelsen fra en administrativt organ til at pålægge administrativt ansvar, fastslår voldgiftsretten, at den omtvistede afgørelse eller procedure, dens vedtagelse ikke er i overensstemmelse med loven, eller der ikke er grundlag for at pålægge administrativt ansvar eller anvende en specifik foranstaltning til ansvar, eller den anfægtede afgørelse var truffet af et organ eller en tjenestemand ud over deres beføjelser, træffer domstolen en beslutning om at erklære ulovlig og annullere den anfægtede afgørelse helt eller delvist eller ændre løsninger

Vejledt af artikler , – , Afsnit III. Sagsbehandling ved voldgiftsretten i 1. instans i sager, der udspringer af administrative og andre offentlige retsforhold > Kapitel 25. Behandling af sager om administrative lovovertrædelser > § 2. Behandling af sager, der anfægter administrative organers afgørelser om indbringelse af administrativt ansvar > Artikel 211. Afgørelse af voldgiftsretten i sagen om anfægtelse af et administrativt organs afgørelse om at pålægge administrativt ansvar" target="_blank">211 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedurelov, voldgiftsdomstol

BESLUTTEDE:

1. Opfyld de angivne krav.

2. Erklære ulovlig og annuller beslutningen fra Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service nr. 7 for Moskva-regionen nr. 502215040 dateret 04/09/2015, hvorved Valeria Lingerie LLC blev bragt til administrativt ansvar på grundlag af del 1 af Art. Afsnit II. Særlig del > Kapitel 15. Administrative lovovertrædelser inden for finans, skatter og gebyrer, forsikring, værdipapirmarked > Artikel 15.1. Overtrædelse af proceduren for at arbejde med kontanter og proceduren for udførelse af kontanttransaktioner samt overtrædelse af kravene til brug af særlige bankkonti" target="_blank">15.1. Kode for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation i form en administrativ bøde på 40.000 rubler

3. Afgørelsen træder i kraft efter ti dage fra datoen for dens vedtagelse, medmindre der er indgivet klage.

4. Indgives klage, træder afgørelsen, medmindre den ophæves eller ændres, i kraft fra datoen for vedtagelse af afgørelsen af ​​voldgiftsretten.

5. Afgørelsen kan appelleres til voldgiftsretten inden for en frist på højst ti dage fra datoen for dens vedtagelse.

Afgørelsen, hvis den var genstand for behandling i voldgiftsretten, eller hvis voldgiftsretten afviste at genoprette den forpassede frist for at indgive en appel, og voldgiftsrettens afgørelse vedtaget i denne sag, kan appelleret til voldgiftsretten kun på grundlag af de grunde, der er fastsat i del 4 i artikel i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedurelov.

Dommer P.A. Golubkov

Ret:

AS i Moskva-regionen

Sagsøgere:

LLC "Valeria Lingerie"

Tiltalte:

Interdistrict Inspectorate of Federal Tax Service nr. 7 for Moskva-regionen

Retspraksis om:

Anerkendelse af kontrakten som ikke indgået

Arbitrage praksis om anvendelse af normen i art. 432 Civil Code of Den Russiske Føderation