Kulağa ne kadar garip gelse de istemeden yaratılabilir. Bu tür durumlar pratikte oldukça sık görülür. Çoğu zaman bu "kasıtsız" eylem bir takım olumsuz sonuçlara yol açar. Ne olduğunu daha fazla düşünelim.

Tanım

Ayrı yapısal birim tüzel kişilik- Bu ana kuruluş tarafından açılan ve kanunla belirlenen bir takım şartları karşılayan bir işletme. Bir şirketin bu statüde tanınabilmesi için bir takım koşulların karşılanması gerekir. Her şeyden önce böyle bir işletmenin uygun donanıma sahip sabit işyerlerine sahip olması gerekir. Bir ayı aşan bir süre için oluşturulmuşlarsa yaratılmış sayılırlar. Diğer bir gereklilik ise ana organizasyondan bölgesel izolasyondur.

Nüanslar

Oluşum sürecinin kurucu veya diğer organizasyonel ve idari belgelere yansıtılıp yansıtılmadığına bakılmaksızın bu şekilde değerlendirileceğini belirtmekte fayda var. Çalışmaya başlamışsa kanunun gereklerini yerine getirmesi gerekiyor. Tanınma için yetkiler ve kimlik bilgileri önemli olmayacaktır.

İşyeri

Kavramı İş Kanunu'nun 209. maddesinde ortaya konmuştur. İşçi, vatandaşın üretim faaliyetlerini yürütmek için geldiği yerdir. Ayrıca dolaylı veya doğrudan işveren tarafından kontrol edilmesi gerekmektedir. İÇİNDE son zamanlarda sözde “uzak (sanal) ofisler” çok yaygın hale geldi. Birçok işletmenin çalışanları evden çalışıyor, teknik araçlar(özellikle bilgisayarlar).

Bu vatandaşların yaşam alanı elbette işveren tarafından doğrudan ya da dolaylı olarak kontrol edilemez. Buna göre bu durumda yaklaşık tüzel kişiliğin ayrı bölümü yaratılmamıştır. Çok önemli bir gerçeğin daha dikkate alınması gerekir. İşyeri tüzel kişiliğin kendisi tarafından yaratılmalıdır. Oluşturulacağı binanın kiralanması veya sahip olunması önemli değildir. Örneğin bir temizlik şirketi, iki ay boyunca günlük temizliği yapması için bir çalışanını müşterinin ofisine gönderir. Bu durumda, mülk veya onun ayrı bir kısmı kiracıya ait olmadığından, bir parsel oluşumu söz konusu olmayacaktır. Bu durumda çalışan iş seyahatinde olan kişi olarak kabul edilir.

Maliye Bakanlığı'nın görüşü

Bakanlık, bir birimin potansiyel olarak oluşturulmasına ilişkin her durumun değerlendirilmesinin belirli koşullar ve faktörler dikkate alınarak yapılması gerektiğine inanmaktadır. Uzmanlar, böyle bir işletmenin işaretlerinin yokluğuna veya varlığına ilişkin kararın, kuruluş ile karşı taraf arasında imzalanan sözleşmelerin temel şartları (hizmetlerin sağlanması, sözleşmeler, kiralamalar vb.) dikkate alınarak yapılması gerektiğini açıklıyor. Yürütülen faaliyetlerle ilgili tüm fiili koşullar dikkate alınmalıdır. Rus tüzel kişileri. Ayrı birimler bir kuruluşta birçok kişi bulunabilir. Mevzuat normlarında bu konuda herhangi bir kısıtlama bulunmamaktadır.

Bölgesel izolasyon

Bu, ana kuruluş tarafından açılan bir işletmenin karşılaması gereken ikinci işarettir. Mevzuatta net bir tanım bulunmamaktadır. Uzmanlara göre bölgesel izolasyon, tüzel kişiliğin ana kuruluşun bulunduğu yerin dışında yer alması anlamına geliyor. Bu durumda, ikincisinin ana adresi kurucu belgelerde belirtilmelidir.

sınıflandırma

Ne olabilirler? ayrı birimler mi? Tüzel kişilerin şubeleri ve temsilcilikleri- iki ana işletme türü açıldı ana organizasyon. Her birinin bir takım özellikleri vardır. Temsilcilik ofisi bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümüdür Ana kuruluşun kurucu belgelerinde belirtilenden farklı bir bölgede faaliyet gösteren, çıkarlarını ifade eden ve bunların korunmasını sağlayan. Kavram Medeni Kanun'un 55. maddesinde (madde 1) açıklanmıştır. Şube, tüzel kişiliğin ayrı bir bölümüdür Yine ana kuruluşun kurucu belgelerinde belirtilen bölgeden farklı bir bölgede faaliyet gösteren ve tüm görevlerini veya bunların belirli bir bölümünü uygulayan. Tanım yukarıdaki maddenin 2. paragrafında mevcuttur. Dolayısıyla şube, oldukça büyük miktarda görevi yerine getiren bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümüdür.

Gereksinimler

Mevzuat, esas alınarak hareket edecekleri hükümlerin zorunlu olarak geliştirilmesini öngörmemektedir. tüzel kişiliğin ayrı bölümleri. Biçim dolayısıyla bu normatif kanunun birleşik kanunları arasında yer almamaktadır. Ancak uygulamada bir kuruluşun takip edebileceği standart hükümler geliştirilmiştir. Ayrıca, oluşturulan ayrı bölümlere ilişkin bilgilerin ana işletmenin kurucu belgelerinde bulunması gerektiğine de dikkat edilmelidir. İlgili gereklilik Medeni Kanun'un 55. maddesinin 3. paragrafında belirlenmiştir. Normlar departmanların yöneticisiz faaliyetlerine izin vermektedir.

Önemli nokta

Ana kuruluşun faaliyetlerinin vergi ve medeni hukuk ilişkilerinden bağımsız bir konu olamayacağı vurgulanmalıdır. Zorunlu bütçe katkılarını yapmaktan sorumludurlar. Ama bu durumda hakkında konuşuyoruz ana kuruluşun faaliyetleri hakkında ayrı bir bölüm aracılığıyla.

Kayıt

Kanun, uygulanması, kuruluşlar tarafından yürütülen faaliyetlerin yasallığının tanınmasını sağlayan bir prosedür öngörmektedir. tüzel kişiliğin ayrı bir bölümü. Kayıt kurulu işletmenin bulunduğu yerdeki vergi dairesinde gerçekleştirilir. Bu durumda tescilin işletmenin kuruluş tarihinden itibaren bir ay içinde yapılması gerekmektedir. İlgili reçete Vergi Kanununun 83. Maddesinde (madde 4) yer almaktadır.

Prosedürün özellikleri

Pratikte öyle olur tüzel kişiliğin tesis dışında bulunan ayrı bir bölümü ana kuruluşun faaliyetleri, kurulduğu andan itibaren ilk ay içinde çalışmaya başlamadı. Bu durumda Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulunmanıza gerek yoktur. Eğer 2 ay sonra şirket hala faaliyete geçiyorsa kayıt yaptırmak zorunludur. Aynı zamanda Vergi Kanunu'nun talimatlarını ihlal etmeden bunu yapmak mümkün olmayacaktır. Uzmanlar hala ünitenin kaydedilmesini tavsiye ediyor yasal Dönemin ilk ayında çalışmayacak olsa bile. Prosedürü resmi olarak takip etmek gelecekte birçok sorunu önleyecektir.

Bildiri

Ana kuruluş, birimin bulunduğu yerde tescil edilmesinin yanı sıra, işletmenin kuruluşu hakkında bulunduğu yerdeki vergi dairesine bildirimde bulunmakla yükümlüdür. Şirketin kapatılması halinde de benzer bir bildirim yapılması gerekmektedir. İkinci durumda, bildirimin bir ay içinde gönderilmesi gerekir. Mesaj f. S-09-3.

Birden fazla işletme açarken gerekliliklere uygunluk

Bir kuruluşun faaliyet gösterdiği belediye bünyesinde birden fazla bölüm oluşturması durumunda yeniden kayıt yapılmasına gerek yoktur. İlgili hüküm, 1. paragrafın 83. maddesinde yer almaktadır. Böyle bir durumda, ana işletme yalnızca Federal Vergi Servisi'ne bir birimin oluşturulması hakkında bir mesaj göndermekle yükümlüdür. Bildirim 23. madde (3. fıkra) kurallarına göre yapılır.

Aynı belediyede birden fazla birim bulunuyorsa, ancak farklı denetimlerin yetkisi altındaki bölgelerde kayıt, kontrol kurumu tarafından bunlardan birinin adresinde yapılabilir. Ana şirket tarafından belirlenir. Bir karar verdikten sonra kuruluş müfettişliğe bir mektup gönderir. Buna göre seçilen işletmenin adresinde bulunan müfettişliğe gönderilir. Bildirim f. KND No.1111051.

Gerçek ve yasal adres

Pratikte sıklıkla bu iki kavram tanımlanır. Yasal adres kuruluşun yeri anlamına gelir. Tanımı Medeni Kanun Madde 54 (madde 2) ile düzenlenmiştir: işletmenin bulunduğu yerin adresinin kayıt adresine karşılık geldiği tespit edilmiştir. Bu prosedür şirketin daimi yürütme organının bulunduğu bölgede gerçekleştirilir. Bulunmaması durumunda, kayıt adresi, vekaletname olmaksızın işletme adına hareket etme hakkına sahip başka bir kişi veya yapının adresiyle örtüşmektedir.

Gerçek adres, şirketin faaliyetlerini yürüttüğü adrestir. Bazı bölge vergi müfettişleri bu konu hakkında aşağıdaki görüş bildirmektedir. Bölümün gerçek adreste faaliyet gösterdiğine ve ana kuruluşun yasal adreste bulunduğuna inanıyorlar.

Birçok uzman bu yaklaşımın yanlış olduğunu düşünüyor. Mevzuatta belirtildiği gibi, bir birimin temel özelliklerinden biri bölgesel izolasyondur. Şirketin kuruluş belgelerinde kayıtlı olandan farklı bir adreste faaliyet göstermesi durumunda bu kriteri karşılamamaktadır. Gerçek şu ki, bu durumda yasal adreste kimse yok, dolayısıyla ana kuruluş da yok. Ve varlığı varsayılan olarak bir önkoşuldur.

Sorumluluk

eğer o tüzel kişiliğin ayrı bir bölümü Ana şirketin faaliyet gösterdiği adresten farklı bir adreste kayıtlı olmaması öngörülen şekilde Vergi Kanunu farklı türde yaptırımlar öngörmektedir. Her şeyden önce, son teslim tarihlerinin ihlali nedeniyle sorumlular 5 bin rubleye kadar para cezasıyla karşı karşıya kalacak. (Madde 116). Gecikmenin 90 günden fazla olması halinde ceza iki katına çıkarılacak. Bir vergi departmanının kapatılması veya oluşturulması konusunda Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunulmaması nedeniyle herhangi bir yaptırımın olmadığını söylemekte fayda var.

117. madde kayıtsız çalışma sorumluluğunu düzenlemektedir. Bu standart kapsamındaki para cezalarının miktarı önemli ölçüde daha yüksektir. Böylece, 117. madde, kayıt kurallarına aykırı faaliyetlerde bulunulması durumunda, bu tür çalışmalar sırasında elde edilen kârın %10'u oranında para cezasına çarptırılacağını belirtmektedir. Bu durumda geri kazanım miktarı 20 bin rubleden az olamaz. Faaliyetin 3 aydan fazla sürdürülmesi halinde ceza iki katına çıkar. Ana kuruluşun öngörülen süre içinde kayıt için başvuruda bulunmaması durumunda 116. madde uygulanır ve kontrol organının kayıt olmadan faaliyet yürüttüğünü ortaya çıkarması durumunda 117. norm uygulanır.

Adli uygulamanın özellikleri

117. maddenin özel olarak bir birime değil, genel olarak kayıtsız faaliyet yürütülmesine uygulanacağı yönünde görüş bulunmaktadır. Yani şirket kayıtlı ise açtığı başka bir şirket aracılığıyla çalışmasına yaptırım uygulanamaz. Bu arada tüm mahkemeler bu görüşü paylaşmıyor. İşinizi genişletirken sorun yaşamamak için uzmanlar tüm yasal gerekliliklere uymanızı tavsiye ediyor.

Emeklilik Fonu

Özel bakiyesi, takas hesabı bulunan ve çalışanlara maaş ödeyen alt bölümler fona kaydolmaya tabidir. Kayıt, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilindeki veriler esas alınarak gerçekleştirilir. Vergi müfettişliği, birimin oluşumuna ilişkin bildirimin alındığı tarihten itibaren beş gün içinde bunları OP lokasyonunun adresindeki Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna gönderir. Fon ise poliçe sahibine bildirimin 2 nüshasını verir. Bunlardan birinin on gün içinde ana kuruluşun adresindeki Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna devredilmesi gerekmektedir.

FSS

Bu fona kaydolmak için birimin ayrıca bağımsız bir bilançosunun, maaş ödediği çalışanların ve cari hesabının olması gerekiyor. Kayıt, OP'nin faaliyet gösterdiği adresteki Sosyal Sigorta Fonu'nun bölgesel şubesinde yapılır. Bölümün oluşturulduğu tarihten itibaren ana şirket otuz gün içinde bir başvuruda bulunur ve aşağıdakilerin kopyalarını sunar:

1. Devlet tescil sertifikaları.
2. Federal Vergi Servisi'ne kayıt hakkında bildirimler (OP ve ana kuruluş için ayrı ayrı).
3. Birimin oluşturulduğunu onaylayan belgeler. Bu, ilgili bilgileri içeren bir tüzük veya OP başkanına verilen bir vekaletname olabilir.
4. İstatistik kurumundan bilgi mektubu.
5. Ana kuruluşun Sosyal Sigorta Fonuna kayıt hakkında bildirimler.
6. Fonla iletişime geçildiği sırada açılmışsa, bankanın hesapla ilgili sertifikaları.

Kişisel gelir vergisi

Vergi, ilgili departman çalışanlarına ödenen tutarlar üzerinden hesaplanır. Kişisel gelir vergisi, ana kuruluş tarafından açılan her işletmenin bulunduğu yerin adresine ödenir. Raporlar OP'nin kayıt adresindeki müfettişliğe sunulmalıdır. Bazı durumlarda çalışan ana kuruluşla bir anlaşma yapar ve bölümde çalışır. Bu gibi durumlarda, kişisel gelir vergisi OP lokasyonunun adresindeki Federal Vergi Hizmetine ödenir. Bölünmenin vergi dairesine ayın başında kaydedilmemiş olması durumunda vergi, ay içinde çalışana ödenen maaşın payı oranında aktarılır. emek faaliyeti. Kişisel gelir vergisinin ödenmesinin yanı sıra raporların sunulmasının yalnızca OP'nin bağımsız bir bilançosu ve banka hesabı olduğunda gerçekleştirildiği dikkate alınmalıdır. Aksi takdirde bu sorumluluk ana şirkete düşer. Kişisel gelir vergisi kesintileri ve dosyalama işlemlerini yürütür vergi raporlaması kayıtlı olduğu müfettişliğe gönderilir.

Sigorta primleri

Bölüm çalışanlarının maaşlarına göre hesaplanır. Katkı ödemeleri OP'nin bulunduğu bölgenin bütçesine yapılır. Raporlama, ayrı birimin kayıtlı olduğu FSS şubesine veya Rusya Emeklilik Fonu departmanına sunulmalıdır. Bir işletmeyi genişletirken mevzuatın işletmeye getirdiği yükümlülükleri dikkate almak gerekir. Bunlara vergilerin zamanında ödenmesi ve fonlara yapılan katkılar da dahildir. Yönetmeliklerin ihlali sorumlulukla sonuçlanacaktır.

“Ayrı bölünme” kavramı hem Medeni Kanun'da hem de Vergi Kanunu'nda kullanılmaktadır.

Bu kavramı vergi amacıyla uygularken (özellikle gelir vergisi hesaplanırken) hatalardan kaçınmak için, Rusya Federasyonu Medeni Kanununda kullanılan "tüzel kişiliğin ayrı bölünmesi" kavramı arasındaki farkların belirlenmesi tavsiye edilir. ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kullanılan “bir kuruluşun ayrı bölümü” kavramı.

Medeni mevzuat

Sanatın 1. paragrafına göre. 55 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu temsil tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan, tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan ayrı bir bölümüdür. Dal bulunduğu yer dışında bulunan ve bir temsilciliğin işlevleri de dahil olmak üzere işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesinin 2. fıkrası). Dolayısıyla temsilcilikler ve şubeler, bir tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan ve tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan veya işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren iki farklı türde (çeşit) ayrı bölümdür. temsil işlevleri. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda tanımlanan bir tüzel kişiliğin başka hiçbir ayrı bölümü yoktur, yani listeleri kapalıdır.

Dikkat etmek!

“Bölme” ve “ayrı altbölme” kavramlarıBölünme" Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda tanımlanmamıştır.

Sanatın 1. ve 2. paragraflarındaki hükümler dikkate alınarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'inde iki temsil belirtisi ayırt edilebilir:

1. tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışındaki yer;
2. örgütün işlevlerini yerine getirmek.

Temsilcilik ile şube arasındaki fark, çeşitli işlevleri yerine getirmekkuruluşlar.Şube gerçekleştirebilir Tüm işlevleri ve yalnızca temsili bazı(kuruluşun çıkarlarını temsil eder ve onları korur). Bu, temsilciliğin esasen bir tür şube olduğu anlamına gelir.

Bir tüzel kişiliğin her iki ayrı bölümünün ortak özelliği, izolasyon. Bir tüzel kişiliğin bir bölümünün izolasyonunun, bu tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışında yer alması anlamına geldiği açıktır. Sanatın 1. ve 2. paragraflarından. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, asıl sebebin şu olduğu sonucuna varabiliriz:

Bir örgütün ayrı bir bölümünün işareti, örgütün bulunduğu yerin dışında yer almasıdır.

Bu ayrı bölümlerin durumu nedir? Sanatın 3. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, temsilcilikler ve şubeler tüzel kişilik değildir. Kendilerini yaratan tüzel kişi tarafından mülkiyete sahiptirler ve onayladığı hükümlere göre hareket ederler. Temsilcilik ve şube başkanları tüzel kişiliğin yönetimi tarafından atanır ve vekaletname esasına göre hareket eder. Temsilcilikler ve şubeler, onları oluşturan tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde belirtilmelidir.

Dolayısıyla bu noktadan şu sonucu çıkarabiliriz. gerekli nitelikler herhangi bir ayrı bölüm şunları içerir:

—mülkün mevcudiyeti;

- bölünmeye ilişkin düzenlemeler;

-denetleyici;

- kuruluşun kurucu belgelerinde bir alt bölümün varlığının belirtilmesi.

Peki bir kuruluş yapısal bölümlerinden hangilerini ayrı bölümler olarak sınıflandırmalı ve kurucu belgelerinde belirtmelidir? Bu soruyu cevaplarken aşağıdakileri aklınızda bulundurun.

Konsept "tesis dışı konum" Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda tanımlanmamıştır. Bu durumda, açıkçası, bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümünün konumunun, tüzel kişiliğin kendi konumu ile örtüşmediğinden bahsediyoruz. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 54'ü, tüzel kişiliğin yeri bulunduğu yere göre belirlenir devlet kaydı. Bu nedenle, bir tüzel kişiliğin yeri, daimi yürütme organının bulunduğu yer ile çakışmaktadır ve daimi bir yürütme organının bulunmaması durumunda, vekaletname olmaksızın tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahip başka bir organ veya kişi. Ayrıca, yalnızca daimi bir yürütme organının bulunmaması durumunda, tüzel kişiliğin yeri, tüzel kişilik adına vekaletname olmaksızın hareket etme hakkına sahip başka bir organ veya kişinin bulunduğu yerle örtüşmektedir. Bir tüzel kişiliğin devlet tescil yerini belirlerken, 08.08.2001 Sayılı 129-FZ Kanununa rehberlik edilmelidir. “Tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin devlet tescili hakkında.”

Sanatın 1. paragrafının “c” ve “n” bentleri. 129-FZ Sayılı Kanunun 5'i, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinin, özellikle bir tüzel kişi hakkında aşağıdaki bilgileri içerdiğini tespit eder:

- tüzel kişiliğin daimi yürütme organının adresi (yeri) (tüzel kişiliğin daimi yürütme organının yokluğunda - vekaletname olmadan tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahip başka bir organ veya kişi), tüzel kişiyle iletişimin gerçekleştirildiği araç (madde “ V");

- Bir tüzel kişiliğin şubeleri ve temsilciliklerine ilişkin bilgiler (“n” bendi).

Bu durumda, bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümünün yeri, tüzel kişiliğin kendi yeri ile örtüşmemelidir.

Yani kanunda örgütün yeri belirlenmiş (5. maddenin 1. fıkrasının “c” bendi), ancak örgütün ayrı bir bölümünün yeri belirlenmemiştir.

Sanatın 3. paragrafının hükümleri dikkate alınarak varsayılabilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümünün konumunun, belirtilen bölümün mülkünün veya başkanının yeri anlamına geldiğini belirtir. Konsept açıkça ortadadır. "yer bulunduDenia" konsepte uygun "adres", yani bir posta adresiyle.

Örneğin, bir tüzel kişiliğin (fabrikanın) daimi yürütme organının adresi Ivanovsk, Ivanova Caddesi, bina 1, bina 1 ise; tesisin 1 numaralı atölyesinin adresi Ivanovsk, Ivanova caddesi, bina 1, bina 2; tesisin 2 numaralı atölyesinin adresi Ivanovsk, Ivanova Caddesi, bina 1, bina 3'tür, bu durumda belirtilen atölyeler belirtilen organizasyonun (fabrika) ayrı bölümleri olarak düşünülebilir. Ancak bunlar bu şekilde mi kabul edilmeli ve dolayısıyla kurucu belgelerde listelenmeli mi?

Sanattan. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'ine göre, bir kuruluşun yapısal birimini ayrı bir bölüm olarak sınıflandırmasının bu kuruluşun hakkı olduğu sonucuna varabiliriz. Ancak yapı biriminin bulunduğu yerin dışında yer alması durumunda ( gerekli işaret kuruluş tarafından ayrı bir bölüm olarak sınıflandırılan ayrı bölüm, kuruluş belgelerinde mutlaka adlandırılmalıdır.

Ne olduğu nasıl belirlenir "sürekli çalışantüzel kişiliğin ek organları"?Başka hangi kurum ve kişiler, vekaletname olmadan bir tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahiptir?

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun ilk bölümünde kavram "yürütme organlarıBiz tüzel kişiliğiz" yalnızca üç belirli türdeki kuruluşların yönetimine ayrılmış makalelerde kullanılır - limited şirket (LLC), anonim şirket (JSC), üretim kooperatifi.

LLC'de, şirketin faaliyetlerinin mevcut yönetimini yürüten ve katılımcılarının genel kuruluna karşı sorumlu olan bir yürütme organı (ortak ve (veya) tek) oluşturulmuştur. Tek yönetim organı şirketin katılımcıları arasından seçilemez (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 91. maddesinin 1. maddesi). Şirketin yönetim organlarının yetkinliğinin yanı sıra şirket adına karar verme ve konuşma prosedürü, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Limited Şirketler Kanunu ve Şirket Şartı'na uygun olarak belirlenir ( Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 91. maddesinin 2. fıkrası). Böylece, iki yürütme organı (mesleki ve bireysel) bir toplumda aynı anda işlev görebilir.

000'in yürütme organlarına ilişkin bilgiler kurucu belgelerinde yer almaktadır. Limited şirketin kurucu belgeleri şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52. maddesinin 2. paragrafında belirtilen bilgilere ek olarak):

1) şirketin kayıtlı sermaye miktarına ilişkin koşullar; her katılımcının payı;

2) katılımcıların katkılarının büyüklüğü, bileşimi, zamanlaması ve prosedürü hakkında;

3) para yatırma yükümlülüklerinin ihlali nedeniyle katılımcıların sorumluluğu hakkında;

4) şirketin yönetim organlarının yapısı ve yetkinliği ile karar alma prosedürleri (kararların oybirliğiyle veya nitelikli oy çoğunluğuyla alındığı konular dahil);

5) Limited Şirketler Kanunu tarafından sağlanan diğer bilgiler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 89. maddesinin 2. fıkrası).

Bir JSC'nin yürütme organı, ortak (kurul, müdürlük) ve (veya) tek (müdür, genel müdür) olabilir. Şirketin faaliyetlerinin mevcut yönetimini yürütür ve yönetim kuruluna (denetim kurulu) ve hissedarlar genel kuruluna karşı sorumludur. Hissedarların genel kurul kararıyla, şirketin yürütme organının yetkileri bir anlaşma kapsamında başka bir ticari kuruluşa veya bireysel bir girişimciye (yöneticiye) devredilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 103. maddesinin 3. fıkrası) ). Bir anonim şirketin yönetim organlarının yeterliliğinin yanı sıra şirket adına karar verme ve konuşma prosedürü Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Anonim Şirketler Kanunu ve şirket tüzüğü (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 103. maddesinin 4. fıkrası).

Buna göre, bir anonim şirketin yürütme organı olarak aşağıdaki kişiler hareket edebilir:

— ortak yürütme organı (kurul, müdürlük) ve/veya tek yürütme organı (müdür, genel müdür);

- Anlaşma kapsamında yürütme organının yetkilerinin devredildiği ticari bir kuruluş veya bireysel girişimci (yönetici).

Sonuç olarak, bir anonim şirkette iki yürütme organı (ortak ve tek) aynı anda görev yapabilir. Anonim şirketin yönetim organlarının oluşumu ve yetkileri hakkında bilgi, söz konusu şirketin tüzüğünde yer almaktadır.

Kiralama anonim şirket Sanatın 2. paragrafında belirtilen bilgilere ek olarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52'si aşağıdaki koşulları içermelidir:

- Şirketin kayıtlı sermayesinin büyüklüğü hakkında;

— hissedarların hakları hakkında;

- şirketin yönetim organlarının bileşimi ve yetkinliği ve karar verme prosedürü hakkında (kararların oybirliğiyle veya nitelikli oy çoğunluğuyla alındığı konular dahil) (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 98. maddesinin 3. fıkrası) ).

Yürütme organları üretim kooperatifietkili yönetim kurulu ve/veya başkanıdır. Kooperatifin faaliyetlerinin devam eden yönetimini yürütürler ve denetim kuruluna ve kooperatif üyelerinin genel kuruluna karşı sorumludurlar. Yalnızca kooperatif üyeleri, kooperatifin denetim kurulu ve yönetim kurulu üyesi olabileceği gibi kooperatif başkanı da olabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 110. Maddesi). Kooperatifin yönetim organlarının yeterliliği ve onlar tarafından karar alma prosedürü mevzuat ve kooperatif tüzüğü ile belirlenir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 110. maddesinin 2. fıkrası).

Böylece yönetim kurulu ve/veya başkanı bir üretim kooperatifinin yürütme organı olarak hareket edebilir. Sonuç olarak, iki yürütme organı (yönetim kurulu ve/veya başkanı) bir üretim kooperatifinde aynı anda faaliyet gösterebilir. Bir üretim kooperatifinin yürütme organlarına ilişkin bilgiler Şartında yer almaktadır.

Kooperatifin tüzüğü şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52. maddesinin 2. paragrafında belirtilen bilgilere ek olarak):

1) kooperatif üyelerinin hisse katkılarının miktarına ilişkin koşullar;

2) kooperatif üyelerinin hisse katkısında bulunmalarının yapısı ve prosedürü ve hisse katkısında bulunma yükümlülüğünü ihlal etme sorumlulukları hakkında;

3) üyelerinin kooperatif faaliyetlerine işgücüne katılımının niteliği ve prosedürü ve kişisel işgücüne katılım yükümlülüğünü ihlal etme sorumlulukları hakkında;

4) kooperatifin kâr ve zararlarının dağıtım usulü hakkında;

5) üyelerinin kooperatifin borçlarına ilişkin ikincil sorumluluklarının miktarı ve koşulları hakkında;

6) kooperatifin yönetim organlarının yapısı ve yetkinliği ile karar verme prosedürü hakkında (kararların oybirliğiyle veya nitelikli oy çoğunluğuyla alındığı konular dahil) (Medeni Kanun'un 108. maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu).

Dikkat etmek!

“Kalıcı yönetici” kavramıTüzel kişiliğin organı", Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda tanımlanmamıştır (içindeRusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun ilk bölümünde, bu kavram yalnızcaMadde 2 md. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 54'ü).

Bu kavram 02/08/98 Sayılı 14-FZ sayılı Kanunda da yoktur. “Limited şirketlerdestu", 26 Aralık 1995 Sayılı 208-FZ Kanunu "Anonim şirketlerde" ve 05/08/95 tarih ve 41-FZ sayılı Kanun "Üretim hakkındaulusal kooperatifler.” Aynı zamanda, yukarıda da belirtildiği gibi, yukarıda belirtilen kuruluşlar bir tüzel kişiliğin birden fazla yürütme organının faaliyet göstermesine olanak sağlamaktadır. Bu bağlamda, bir tüzel kişiliğin daimi yürütme organının belirlenmesi sorunu ortaya çıkmaktadır.

Sanatın 1. paragrafına göre. Tüzel kişiliğin edindiği Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53'ü sivil haklar faaliyet gösteren organları aracılığıyla sivil sorumluluklar üstlenir.

yasaya, diğer yasal düzenlemelere ve kurucu belgelere uygun olarak. Bir tüzel kişiliğin organlarının atanması veya seçilmesine ilişkin prosedür, yasa ve kurucu belgelerle belirlenir.

Bu, bir tüzel kişiliğin yürütme organını "kalıcı yürütme organı" olarak sınıflandırma prosedürünün kanunla belirlenmemiş olması durumunda, kuruluşun kendisinin bu prosedürü oluşturma hakkına sahip olduğu ve bunun kurucu belgelerine yansıtılması gerektiği anlamına gelebilir. .

Daimi bir yürütme organının atanması veya seçilmesine ilişkin prosedür (yalnızca bir tane olabilir) yasa veya kurucu belgeler tarafından belirlenmemişse, o zaman bent temelinde. "c" maddesi 1 md. 129-FZ Sayılı Kanunun 5'i, bir kuruluşun yeri, vekaletname olmadan bir tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahip olan başka bir organın veya kişinin adresi (yeri) olarak anlaşılmalıdır. tüzel kişilik gerçekleştirilir. Bunlar başka hangi organ ve kişilerdir? Çevreleri Sanatta özetlenmiştir. 53 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.

Bu maddenin 1 inci fıkrası hükümleri yukarıda verilmiştir. Ancak bu hükümlerin yanı sıra aşağıdaki hususların da dikkate alınması önemlidir. Kanunla öngörülen durumlarda, bir tüzel kişi, katılımcıları aracılığıyla medeni haklar edinebilir ve medeni sorumluluklar üstlenebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53. maddesinin 2. fıkrası). Kanuna veya tüzel kişiliğin kurucu belgelerine dayanarak tüzel kişi adına hareket eden kişi, iyi niyetle ve makul bir şekilde temsil ettiği tüzel kişinin çıkarları doğrultusunda hareket etmelidir. Tüzel kişiliğin kurucularının (katılımcılarının) talebi üzerine, yasa veya sözleşmede aksi belirtilmedikçe, tüzel kişiye verdiği zararları tazmin etmekle yükümlüdür (Rusya Medeni Kanunu'nun 53. maddesinin 3. fıkrası). Federasyonu).

Alt tarafından belirlenen normu uygularken. "n" maddesi 1 md. 129-FZ Sayılı Kanunun 5'i, Kanunun Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde bir tüzel kişiliğin şubeleri ve temsilcilikleri hakkında yer alan bilgilerin bir listesini oluşturmaması nedeniyle şu soru ortaya çıkmaktadır: bu bilgiler şunları içeriyor mu? konumları hakkında bilgi? Kanundan bu bilgilerin zorunlu olduğu sonucu çıkmaz. Bu nedenle, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde bir tüzel kişiliğin şubelerinin ve temsilciliklerinin yeri hakkında bilgi bulunmayan durumlar olabilir.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52'si, bir tüzel kişiliğin kurucu belgeleri şunları içermelidir:

- Tüzel kişiliğin adı,

- konumu,

- Bir tüzel kişiliğin faaliyetlerini yönetme prosedürü,

- İlgili türdeki tüzel kişiler için Kanun tarafından sağlanan diğer bilgiler.

Aynı zamanda, bu maddenin 3. fıkrası, kurucu belgelerde yapılan değişikliklerin üçüncü şahıslar için devlet tescili anından itibaren ve Kanunla belirlenen hallerde, devlet tescilini yapan organa bildirildiği andan itibaren geçerli olacağını öngörmektedir. bu tür değişiklikler. Ancak tüzel kişilerin ve bunların kurucularının (katılımcıların), bu değişikliklere uygun hareket eden üçüncü kişilerle olan ilişkilerinde bu tür değişikliklerin kayıt altına alınmamış olduğunu ileri sürme hakları yoktur.

Bu nedenle, ilgili türdeki tüzel kişiler için Kanun, bir tüzel kişiliğin kurucu belgelerinin şubelerinin ve temsilciliklerinin yeri hakkında bilgi içermesi gerektiğini öngörmüyorsa, kuruluş bu bilgiyi kendi kurucu belgelerinde vermeme hakkına sahiptir. . Sonuç olarak, bazı durumlarda, bir kuruluşun kurucu belgelerinde bile, kuruluşun farklı bölümlerinin adreslerini bulamayabilirsiniz.

Yol boyunca başka bir önemli soru ortaya çıkıyor: Bir tüzel kişiliğin hangi belgeleri kurucu belgelerdir? Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52'si, tüzel kişiliğin Şart'a veya kurucu anlaşmaya ve Şart'a veya yalnızca kurucu anlaşmaya dayanarak hareket etmesini öngörmektedir. Kanunun öngördüğü durumlarda, ticari kuruluş olmayan bir tüzel kişi, bu tür kuruluşlara ilişkin genel düzenlemelere dayanarak hareket edebilir. Tüzel kişiliğin kurucu sözleşmesi imzalanır ve Şart, kurucuları (katılımcılar) tarafından onaylanır. Bir kurucu tarafından Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca oluşturulan tüzel kişilik, bu kurucu tarafından onaylanan Şart temelinde hareket eder. Bu nedenle, ayrı bölümlerin konumlarına ilişkin bilgiler yukarıdaki belgelerde yer alabilir.

Vergi mevzuatı

Sanatın 2. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, özellikle, sonraki konsept: "bir organizasyonun ayrı bir bölümü— herhangi bir Terrykonuma göre, ondan tamamen ayrılmış bir bölümkonumu sabit çalışma ile donatılmışkimin yerleri." Bir kuruluşun ayrı bir bölümünün bu şekilde tanınması, kuruluşunun kuruluşun kurucu veya diğer örgütsel ve idari belgelerine ve belirtilen bölüme verilen yetkilere yansıtılıp yansıtılmadığına bakılmaksızın gerçekleştirilir. Aynı zamanda işyeri Bir aydan uzun bir süre için oluşturulmuşsa durağan kabul edilir.

Ayrıca bu paragraf kavramı tanımlar. “bir Rus örgütünün ayrı bir bölümünün yeri”(Bu örgütün ayrı bir bölümü aracılığıyla faaliyetlerini yürüttüğü yer).

Bir kuruluşun ayrı bir bölümü, bir aydan fazla bir süre için oluşturulan işyerlerinin donatıldığı yerde, ondan bölgesel olarak ayrı bir bölüm anlamına gelir. Aynı zamanda, bir Rus örgütünün ayrı bir bölümünün konumu, sabit işyerlerinin donatıldığı yer olarak değil, bu örgütün faaliyetlerini yürüttüğü yer olarak anlaşılmaktadır.

Böylece, “bir organizasyonun ayrı bir bölümü” kavramı aşağıdaki kavramlar kullanılarak ortaya çıkar:

- bölgesel izolasyon,

-işyeri,

—donanımlı işyeri.

Konsept “alt bölümün bölgesel izolasyonuLeniya" hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda hem de Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda yoktur. Öncelikle kavramı tanımlamamız gerekiyor. "bölgesel izolasyontembellik."Sözlük Rus dili 1, ilgili kelimeleri özellikle aşağıdaki şekilde tanımlar ve bu kelimelerin kullanımına ilişkin örnekler verir:

bölge— sınırlı arazi alanı (fabrika bölgesi);

izole edilmiş- ayrı durmak, ayrı durmak (ayrı bir pozisyonda bulunmak).

Aynı zamanda "uzay"özellikle şu şekilde tanımlanır:

1) kapsam, görünür sınırlarla sınırlı olmayan yer (bozkır alanları);

2) bir şey arasındaki boşluk, bir şeyin sığdığı yer ( boş alan pencere ile kapı arasında).

Böylece, "uzay" bölge tanımlarken sınırlı alandan bahsettiğimiz için görünür sınırlarla sınırlandırılmış bir yer olarak tanımlanabilir.

Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kuruluşun ve ayrı bölümünün farklı bölgelerde (sınırlı arazi alanları), yani farklı (bitişik olmayan) arsalarda bulunduğu anlamına gelir.

Örneğin, eğer birinde arsa Bir kuruluşun yalnızca bir fabrika (fabrika yönetimi) olan daimi bir yürütme organı değil, aynı zamanda birçok fabrika binası (mağazalar) varsa, bu mağazalar kuruluşun ayrı bölümleri olarak tanınamaz. Bununla birlikte, fabrikanın atölyelerinin başka bir kısmı başka bir (bitişik olmayan) arsa üzerinde bulunuyorsa (bu parseller arasında örneğin bir yerleşim alanı vardır), o zaman atölyelerin bu diğer kısmının tamamı ayrı bir bölüm olarak tanınır. organizasyonun.

Dikkat etmek!

Fasıl 25 “Kurumsal Kâr Vergisi”nde ayrıca“bölge” kavramı “aquato” kavramı kullanılıyorriya."

Yani, Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 261'i, bu paragrafta öngörülen prosedür geliştirme maliyetlerine uygulanır doğal kaynaklar ilgili lisans tarafından sağlanan bölgenin (su alanı) bir kısmı ile ilgili. Bu durumda vergi mükellefinin, bölgenin ilgili kısmı (su alanı) için bu tür harcamalara ilişkin ayrı kayıtlar tutması gerekir.

Fıkra 1, fıkra 2, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 308'i, bu maddenin 3. paragrafında belirtilen kanunun imzalanmasından sonra şantiyede işin kesilmesinden sonra devam edilmesi veya yeniden başlatılmasının, devam eden veya yeniden başlatılan çalışma süresinin eklenmesine yol açtığını ve eserler arasındaki toplam varoluş süresine kadar olan kesinti inşaat alanı yalnızca yeniden başlatılan işin bölgesi (su alanı), daha önce durdurulan işin bölgesi (su alanı) ise veya ona yakınsa.

Sanatın 1. paragrafında öngörülen doğal kaynakların geliştirilmesine yönelik harcamalar. Analitik kayıtlara yansıyan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 261'i vergi muhasebesi Vergi mükellefi için lisans sözleşmesinde (alt toprak kullanım hakkı lisansı) yansıtılan her toprak altı arsası (birikinti) veya bölge bölümü (su alanı) için ayrı ayrı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 325. Maddesinin 2. fıkrası).

Bilginize!

Yukarıda belirtilen açıklayıcı sözlüğe görevatoria— su kütlesinin yüzeyi, suema; su alanı (liman suyu alanı, Mi su alanıhendek okyanusu).

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü hem kara hem de su alanlarıyla ve dolayısıyla bölgesel ve ekvatoral izolasyonla ilgilidir. Bu, özellikle, kuruluş tarafından su alanının çeşitli alanlarında gerçekleştirilen petrol üretiminin, kuruluşun çeşitli ayrı bölümleri tarafından gerçekleştirildiği anlamına gelmektedir.

Geriye kavramları tanımlamak kalıyor "işyeri" Ve "donanımlı işyeri" organizasyonun ayrı bir bölümünün tanımında yer almaktadır. Bu kavramlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda tanımlanmamıştır.

Vergi açısından “ayrı bölüm” kavramı kullanıldığında “işyeri” ne anlama gelmektedir? Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kullanılan Rusya Federasyonu'nun medeni, aile ve diğer mevzuat dallarının kurumları, kavramları ve terimleri, kullanıldıkları anlamda uygulanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe bu mevzuat dalları.

Konsept "işyeri"çalışma ilişkileriyle ilgilidir ve iş mevzuatında kullanıldığı anlamda uygulanmalıdır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 209. maddesinde işyeri, çalışanın işiyle ilgili olarak bulunması gereken veya varması gereken ve doğrudan veya dolaylı olarak işverenin kontrolü altında olan yer olarak tanımlanmaktadır. Dolayısıyla bu kavram, özellikle işi yürütmek için gerekli olan herhangi bir mülkün (amortismana tabi mülk dahil) varlığıyla ilişkili değildir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun işveren kontrolünün ne anlama geldiğini belirtmediğine dikkat çekiyoruz.

Ne demek istiyor "donanımlı işyerlerimi"! Bu sorunun cevabı, özellikle işyerinin kuruluş tarihini belirlerken önemlidir (örneğin, kuruluş üretim tesislerini kiralıyorsa). Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22'si, işveren, özellikle çalışanlara ekipman, araç sağlamakla yükümlüdür; teknik dokümantasyon ve çalışma görevlerinin yerine getirilmesi için gerekli diğer araçlar. Ayrıca Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163'ü, işverenin, çalışanların üretim standartlarını yerine getirmesi için normal koşulları sağlamakla yükümlü olduğunu öngörmektedir. Bu tür koşullar özellikle tesislerin, yapıların, makinelerin, teknolojik ekipman ve ekipmanların iyi durumunu içerir.

Bu bağlamda, işyeri ekipmanı, işçilere iş yapmaları için gerekli olan bina, yapı, makine, teknolojik ekipman, ekipman, alet, teknik dokümantasyon ve diğer araçların (işveren tarafından) sağlanması olarak anlaşılmalıdır. iş sorumlulukları.

Konsept Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün çeşitli maddelerinde kullanılmıştır. Özellikle Sanatın birinci bölümüne uygun olarak. Hizmet endüstrileri ve çiftlik tesislerinin kullanımına ilişkin faaliyetleri yürüten ayrı alt bölümleri içeren 275.1 vergi mükellefleri, bu faaliyetlere ilişkin vergi matrahını diğer faaliyet türlerine ilişkin vergi matrahından ayrı olarak belirler.

Aynı zamanda aşağıdakilere de dikkat ediyoruz: Sanatın 25. maddesi. 06.06.2005 Sayılı 58-FZ sayılı Kanunun 1'i “On DTÖ'nün bir bölümünde yapılan değişikliklerVergi Kanunu'nu kabul ediyorum Rusya Federasyonu ve bazılarıRusya Federasyonu'nun diğer yasal düzenlemelerivergiler ve harçlar hakkında"(bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) Sanatta. Kuralların 275.1'i, birinci kısım "ayrılmış" hariç tutuldu. Bu fıkra 1 Ocak 2006 tarihinde yürürlüğe girecektir (söz konusu Kanunun 8'inci maddesinin 1'inci fıkrası).

Ayrı bölümleri olan vergi mükellefleri tarafından vergi ödemesinin özellikleri Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesinin 3. fıkrası). Avans ödemelerinin yanı sıra, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin ve belediye bütçelerinin gelir tarafına krediye tabi vergi tutarlarının ödenmesi, vergi mükellefleri - kuruluşun bulunduğu yerdeki Rus kuruluşları tarafından da yapılır. ayrı bölümlerin her birinin bulunduğu yer, bu ayrı birimlere atfedilebilen kâr payı esas alınarak belirlenir. Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289'u, vergi mükelleflerinin, vergi ödeme yükümlülüğü olup olmadığına ve (veya) vergi için avans ödemelerine bakılmaksızın, vergi hesaplama ve ödeme ayrıntılarının her raporlama sonunda yükümlü olduğunu belirlemektedir. ve vergi dönemi, bulundukları yerdeki vergi makamlarına ve her bir ayrı alt bölüme karşılık gelen vergi beyannamelerini bu maddede öngörülen şekilde sunmak.

Bunu aklınızda bulundurun!

Bir yabancının daimi kuruluşu kapsamındaRusya Federasyonu'ndaki kuruluş bir şube, temsilci olarak anlaşılmaktadırdepartman, büro, ofis, ajans, herhangi bir başkasıherhangi bir ayrı birim veya başka bir çalışma yeriKuruluşun Rusya Federasyonu topraklarında düzenli olarak ticari faaliyetler yürüttüğü bu kuruluşun faaliyeti.

Konsepti uygularken "ayrı bir alt bölümorganizasyon" Kâr vergisi açısından, özellikle aşağıdaki sorular ortaya çıkar:

Sabit bir işyerinin bulunduğu yerde bölgesel olarak izole edilmiş herhangi bir birim, bir kuruluşun ayrı bir alt bölümü olabilir mi?

Bölgesel olarak ayrı bir bölümün bulunduğu yerde, sabit işyerleri donatılmış ancak çalışanlar tarafından işgal edilmemişse, bir kuruluşun ayrı bir bölümü oluşturulur mu? Yani, bu birimin çalışanı ile işveren arasındaki ilgili iş ilişkileri, işverenin ilgili sabit işyerlerini donatmasından sonra ortaya çıktı (örneğin, üretim tesislerinin inşası veya kiralanması durumunda).

Bir kuruluşun ayrı bir bölümünün tanımında isim "alt bölüm" tekil olarak kullanılır ve "yer"- çoğul olarak (işyeriyle ilgili değil, işlerle ilgilidir). Bu nedenle, yalnızca bir sabit işyerinin bulunduğu yerde (örneğin bir postane) bölgesel olarak ayrı bir birim oluşturulması durumunda, organizasyonun ayrı bir biriminin oluşturulmasından söz edilemeyeceği sonucuna varabiliriz. Ancak bu, tanımın açıklığa kavuşturulmasına yönelik resmi bir yaklaşım olduğundan, vergi dairesinin bu görüşü paylaşmayacağı gerçeğine hazırlıklı olmalısınız.

Her halükarda, örneğin bir kuruluş bir atölye inşa etmiş (kiralamış) ancak bu atölye için henüz işçi çalıştırmamışsa, işlerin henüz oluşmamış olması nedeniyle atölyeyi ayrı bir birim olarak ele almanın mümkün olmadığı açıktır. henüz orada yaratılmamıştır (bu yerleri alması gereken işçiler). İşçilerin zaten işe alınmış olması ve çalışmak için atölyeye gelmeleri gerektiği halde henüz gelmemiş olmaları başka bir konudur. Bu durumda atölye, organizasyonun ayrı bir bölümü olarak değerlendirilebilir.

Konsept arasındaki temel farklar nelerdir? "hakkındatüzel kişiliğin ayrı bölümü (kuruluş)tion)", Rusya Federasyonu Medeni Kanununda kullanılan ve Rusya Federasyonu Vergi Kanununda kullanılanla aynı kavram mı?

1. Tüzel kişiler, Rusya Federasyonu topraklarında ve yurtdışında şubeler kurma ve temsilcilikler açma hakkına sahiptir. Şube ve temsilcilik, tüzel kişiliğin alt bölümleri ve bileşenleridir. Bu birimlerin tüzel kişilik içerisinde organizasyonel olarak ayrı olması ve tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışında bulunması gerekir.

2. Her iki departman arasındaki fark, gerçekleştirilen görevlerin çeşitliliğinde yatmaktadır. Şube, tüzel kişiliğin kanunlara ve tüzel kişiliği oluşturan belgelere uygun olarak yapma hakkına sahip olduğu üretim türleri ve diğer faaliyetler olarak anlaşılması gereken tüzel kişiliğin işlevlerini yerine getirir. Temsilciliğin misyonu sınırlıdır. Bir tüzel kişinin çıkarlarının temsili ve korunmasından, yani temsil kurumu çerçevesinde yürütülen işlevlerden vekaletname esasına dayanan yetkilerden oluşur.

3. Şube ve temsilciliğe, görevlerini yerine getirebilmeleri için onları oluşturan tüzel kişi tarafından gerekli mülkiyet sağlanır. Bu mülk, ilgili şubeye veya temsilciliğe devredilmiştir, ancak ya bir tüzel kişiye aittir ya da başka bir yasal temelde bir tüzel kişiye aittir. Muhasebede, belirtilen mülk aynı anda hem şubenin veya temsilciliğin ayrı bilançosuna hem de tüzel kişiliğin bilançosuna yansıtılır. Buna karşılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ayrı bir bölüm olan bir kuruluşun bölümünün ayrı bir bilançosu olmayabilir.

4. Mevcut vergi mevzuatı uyarınca, şubeler ve temsilcilikler bağımsız vergi ve/veya harç ödeyicileri değildir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde, kendilerini oluşturan kuruluşun bulundukları yerde vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19. Maddesi).

5. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun gereklerine göre, şube başkanı ve temsilcilik başkanı, tüzel kişiliğin kurucu belgelerine uygun olarak bunu yapmaya yetkili bir tüzel kişilik organı tarafından atanır. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre ayrı bölümler için belirlenmiş bir gereklilik yoktur.

6. Bir tüzel kişiliğin, adlarına bakılmaksızın (şube, acente, muhabir büro vb.) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından öngörülen kriterleri karşılayan tüm ayrı bölümleri, bir temsilciliğin yasal rejimine tabidir. veya bir şube. Vergi açısından temsilcilik ile şubenin hukuki rejimi arasında herhangi bir farklılık bulunmamaktadır.

7. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca, tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde kurulmuş şubeler ve açık temsilciliklere ilişkin bilgilerin (konum ve diğer gerekli bilgiler) belirtilmesi gerekmektedir. Bu norm, vergilendirme ve alacaklıların çıkarlarının korunması amacıyla ve ayrıca kanunla öngörülen diğer amaçlar doğrultusunda bir tüzel kişiliğin konumu dışındaki faaliyetleri üzerinde devlet kontrolüne izin verir.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, medeni kanuna göre ayrı olan tüm bölümlerin vergi açısından ayrı olarak kabul edildiğini belirtmek gerekir. Ancak vergi mevzuatına göre ayrı olarak tanınan her bölüm, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre böyle değildir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun bir tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde yerleşik şubeler ve açık temsilciliklerle ilgili bilgileri belirtme zorunluluğunun ihlali sorumluluğu, 129-FZ sayılı Kanunun 8. Bölümü ile belirlenmiştir.

Devlet kayıtlarına dahil edilmesi için gerekli bilgilerin sunulmaması veya zamanında teslim edilmemesi ve ayrıca yanlış bilgilerin sunulması nedeniyle, başvuru sahipleri, tüzel kişiler ve (veya) bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu mevzuatı (Maddenin 1. fıkrası) tarafından belirlenen sorumluluğu taşırlar. 129-FZ Sayılı Kanunun 25'i).

Kayıt makamı, kanunun ağır ihlali veya böyle bir tüzel kişiliğin oluşturulması sırasında işlenen diğer yasal işlemler durumunda, tüzel kişiliğin tasfiyesi talebiyle mahkemeye başvurma hakkına sahiptir. onarılamaz nitelikte ve ayrıca tüzel kişilerin devlet tesciline ilişkin yasaların veya diğer düzenleyici yasal düzenlemelerin tekrarlanan veya ağır ihlalleri durumunda (129-FZ sayılı Kanunun 25'inci maddesinin 2'nci fıkrası).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kuruluşun vergi amaçlı olarak ayrı olarak tanınan bölümlerine ilişkin bilgilerin vergi mükellefinin kurucu belgelerine zorunlu olarak yansıtılmasını sağlamamaktadır.

Bununla birlikte, kuruluşların ayrı bölümleri aracılığıyla yürüttükleri faaliyetler üzerinde özel bir vergi kontrolü bulunmaktadır. Rusya Federasyonu topraklarında bulunan ayrı bölümleri içeren bir kuruluş, ayrı bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde vergi dairesine kayıt yaptırmak zorundadır (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. Maddesi). Bir kuruluşun ayrı bir bölümün bulunduğu yerde tescili için başvuru, kuruluşundan sonraki bir ay içinde yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü, hem vergi makamına kayıt için son tarihin ihlali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesi) hem de kayıttan kaçınmak (Rusya Vergi Kanunu'nun 117. Maddesi) sorumluluğunu öngörmektedir. Federasyonu). Madde hükümleri dikkate alınmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117'si aynı zamanda bir kuruluşun faaliyetlerinin ayrı bölümleri aracılığıyla yürütülmesi için de geçerlidir.

Vergi mükellefinin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ayrı bölümlerinin bir listesinin vergi makamlarına sunulması sağlanmamıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ayrı bölümler olarak sınıflandırılan ve vergi dönemi boyunca kâr vergisi amacıyla dikkate alınan bölümlerin tam listesi nasıl oluşturulur?

Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289'u, vergi mükelleflerinin, vergi ödeme yükümlülüğü olup olmadığına ve (veya) vergi için avans ödemelerine bakılmaksızın, vergi hesaplama ve ödeme ayrıntılarının her raporlama sonunda yükümlü olduğunu belirlemektedir. ve vergi dönemi, bulundukları yerdeki vergi makamlarına ve her ayrı bölüme karşılık gelen vergi beyannamelerini sunmak. Ayrı bölümler içeren bir kuruluş, her raporlama ve vergi döneminin sonunda, bulunduğu yerdeki vergi makamlarına, ayrı bölümler arasında dağıtımla birlikte bir bütün olarak kuruluş için bir vergi beyannamesi sunar (Vergi Kanunu'nun 289. Maddesinin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Kuruluşlar, ayrı bölümlerin bulunduğu yerdeki vergi dairesine bir Beyannamenin yanı sıra bu ayrı bölümün bulunduğu yerde ödenecek vergi miktarının hesaplanmasını da sunar. Hesaplamaların sayısı ayrı bölümlerin sayısına bağlıdır. Ek 5a, cari vergi döneminde tasfiye edilenler de dahil olmak üzere tüm ayrı bölümler için sunulmaktadır. Sonuç olarak, Ek No. 5a'nın 010. satırındaki verilerin toplamı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ayrı bölümler olarak tanınan kuruluşun yapısal bölümlerinin bir listesini temsil eder.

Beyannamenin ayrı bölümlerin bulunduğu yerde ve dolayısıyla belirtilen verilerde sunulmaması nedeniyle vergi yaptırımları var mı? Ayrı alt bölümün bulunduğu yerde Beyanname tam olarak sunulmamışsa (örneğin, Başlık Sayfasını (Sayfa 01), Bölüm 1'in 1.1 alt bölümünü ve (veya) Bölüm 1'in 1.2 alt bölümünü içerir, ancak Ek No'yu içermez) .5a ila Sayfa 02), bu ihlale ilişkin sorumluluk sağlanmamıştır. Bu ihlal, vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlali olarak nitelendirilmektedir.

07/09/99 tarihli ve 154-FZ sayılı Kanunun ilgili normunun yürürlüğe girmesinden önce “ değişiklik ve eklemeler yapmakRusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünde yapılan değişikliklertelsiz" Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 121'i, vergi mükellefi tarafından vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlali, yani yansımaması veya eksik yansıması ve vergi miktarının eksik beyanına yol açan hatalar ödenebilir, beş bin ruble para cezası gerektirir.

Ayrıca, ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde Beyanname verilmemesi ve buna bağlı olarak ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde vergi ödenmemesi durumunda, Mad. 122 “Vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi” Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, vergi matrahının eksik tahmin edilmesi, vergilerin diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasa dışı eylemlerin (eylemsizlik) bir sonucu olarak vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesinin 20 tutarında para cezası gerektirdiğini tespit etmektedir. ödenmemiş vergi tutarlarının yüzdesi. Bu maddenin 1. fıkrasında öngörülen ve kasıtlı olarak işlenen eylemler, ödenmemiş vergi tutarlarının yüzde 40'ı tutarında para cezası gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesinin 3. fıkrası).

Böylece, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, yalnızca vergi matrahının eksik beyan edilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması sonucu vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumlarına değil, aynı zamanda ödenmeme veya eksik ödeme durumlarına da uygulanır. Beyannamelerin kuruluşun ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde sunulmaması da dahil olmak üzere diğer yasa dışı eylemlerin (eylemsizlik) bir sonucu olarak vergi tutarlarının ödenmesi (Beyannamenin kuruluşun ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde sunulması nedeniyle) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. Maddesinin 1. paragrafı uyarınca zorunludur) ve ayrıca kuruluşun ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde verginin ödenmemesi (belirtilen ödemenin paragraf uyarınca zorunlu olması nedeniyle) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2'si).

Bunu aklınızda bulundurun!

Sanatın 1. paragrafını uygularken. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si dikkate alınmaktadır.hükümler madde 2 Tanımlar Anayasa Mahkemesi RosRusya Federasyonu 4 Temmuz 2002 tarihli ve 202-O sayılı.

Bu Tanıma göre, borçlunun kusuru bulunmadığı takdirde devlet organlarının cezaların tahsili ile birlikte cezai yaptırımlar uygulama olanağını öngören vergi mevzuatı hükümlerinin anayasaya uygunluğu sorunu, Anayasa Mahkemesi tarafından defalarca ele alınmıştır. Rusya Federasyonu Mahkemesi.

Sanatın ilk bölümünün 2 ve 3. paragraflarının anayasaya uygunluğunun kontrol edilmesi durumunda 17 Aralık 1996 tarihli Kararda. Rusya Federasyonu Kanununun 11'i “On federal vergi makamlarıpolis" Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, Sanat anlamında şunu belirtti. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 57'sinde vergi yükümlülüğü, vergi mükellefinin kanunla belirlenen belirli bir vergiyi ödeme yükümlülüğünden oluşur. Verginin zamanında ödenmemesi, vergi borcunun ödenmesi, verginin geç ödenmesi sonucu devletin uğradığı zararın tamamen tazmin edilmesi yoluyla telafi edilmelidir. Bu nedenle, zamanında ödenmeyen vergi miktarına, yasa koyucunun ek bir ödeme ekleme hakkı vardır - vergi tutarlarının zamanında alınmasındaki eksiklikler nedeniyle devlet hazinesine verilen zararların tazminatı olarak bir ceza.

Diğer tedbirler, yani para cezalarının tahsili, doğası gereği vergi yükümlülüklerinin kapsamını aşmaktadır. Bunlar onarıcı değil, cezalandırıcı niteliktedir ve bir vergi suçu için, yani kanunun öngördüğü, kasıtlı veya ihmal yoluyla işlenen yasa dışı bir suç eyleminin cezasıdır. Vergi suçuna ilişkin yargılamada hem suçun işlendiği gerçeğinin hem de mükellefin suçluluğunun ispat edilmesi gerekmektedir.

Rusya Federasyonu Anayasası'ndan da anlaşılacağı üzere (Madde 54, bölüm 2), suç her türlü hukuki sorumluluk için gerekli bir temeldir. Aynı zamanda, kamu hukuku alanındaki belirli suçların içeriği, hukuki sorumluluğun konusu olan bireyler ve tüzel kişilerle olan ilişkilerinde hukukun üstünlüğü ilkeleriyle tutarlı olmalıdır. Bu hukuki durum, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi tarafından bir dizi hükmün doğrulanması durumunda 27 Nisan 2001 tarihli Kararında formüle edilmiştir. Gümrük Kodu Rusya Federasyonu. Genel bir hukuk ilkesinin ifadesi olarak vergi suçlarından sorumluluğa uygulanır.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106'sı, vergi suçu, vergi mükellefinin, vergi acentesinin ve sorumluluğun tesis edildiği diğer kişilerin yasadışı (vergi ve harçlar mevzuatını ihlal eden) eylemi (eylem veya eylemsizlik) olarak kabul edilmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre. Vergi suçu işleyen kişinin suçlu olmaması Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 109'u, kendisini sorumlu tutmaktan alıkoyan koşullara atıfta bulunmaktadır. Sonuç olarak, vergi mükellefini sorumlu tutmak için suçluluğunun tespit edilmesi ihtiyacı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda açıkça öngörülmüştür.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin Sanatın 2. paragrafının anayasaya uygunluğunun doğrulanması durumunda 25 Ocak 2001 tarihli Kararında. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1070'i, kamu hukuku alanındaki yükümlülüklerin ihlali durumunda suçun bulunmamasının, yaptırımların uygulanmasını engelleyen koşullardan biri olduğu hukuki durumu ifade etmektedir; korpus delicti'nin kendisi.

Vergi suçu da dahil olmak üzere bir suçun unsurlarının sorumluluğa dayanak olarak farklı yorumlanması adaletin niteliğine de aykırı olacaktır. Mahkeme, çekişmeli ve tarafların eşit hakları ilkelerine dayalı olarak vergi yükümlülüklerinin ihlali nedeniyle vergi mükelleflerini sorumlu tutmakla bağlantılı olarak, vergiyle ilgili diğer koşulları belirlemeden kendisini yalnızca bu yükümlülüklerin ihlal edildiğine ilişkin resmi bir açıklamayla sınırlayamaz. Hangi biçimde ortaya çıkarsa çıksın, ilgili kuruluşların suçluluğunun varlığı veya yokluğu da dahil olmak üzere.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin yukarıdaki kararlarının tümü yürürlüktedir. Suçluluk ve bunu tesis etme (kanıtlama) ihtiyacı ile ceza ve para cezalarının tahsil edilmesi olanağı ve koşulları konusunda bunlarda belirtilen hukuki pozisyonlar, vergilerin ödenmesine ilişkin hükümleri içeren diğer kanunlara uygulanır ve mahkemeler, diğer organlar ve yetkililer için başvururken zorunlu olan bunlar, suçların işlenmesine ilişkin sorumluluk (yaptırımlar) sağlayan federal yasaların hükümleridir. Bu nedenle, Sanatın 1. paragrafında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, vergi matrahının eksik beyan edilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasa dışı eylemlerin (eylemsizlik) bir sonucu olarak vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesine ilişkin hükümler, Ödenmemiş vergi tutarlarının yüzde 20'si tutarında para cezası, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin kararlarında ve yürürlükte kalan bu Kararda belirlenen benzer hükümlerin anayasal ve yasal anlamına uygun olarak uygulanmalıdır.

Ayrıca Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 18 Ocak 2001 tarih ve 6-0 sayılı Kararı uyarınca Sanatın 1. ve 3. fıkraları hükümlerinin dikkate alınması gerekir. 120 ve Sanatın 1. paragrafı. Birbirinden yeterince farklılaştırılmayan vergi suçlarını tanımlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, aynı yasa dışı eylemleri işleyen kişileri sorumlu tutmak için aynı anda temel olarak kullanılamaz.

Dolayısıyla, yukarıdakilerle bağlantılı olarak, Sanatın uygulanması ihtiyacına ilişkin sonuç ne kadar meşrudur? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si ve aynı zamanda Sanat. Ayrı bölümlerin bulunduğu yerde bir Beyanname verilmemesi ve bulundukları yerde verginin ödenmemesi durumunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i?

Durum

Organizasyon ve onun tüm ayrıbölümler bir alt bölgede yer almaktadırRF projesi. 2005 yılında bütçeye vergi ödemesinin organizasyonudikkate alınarak Rusya Federasyonu'nun bir konusunun bulunduğu yerdeüretilen bu bölümlere atfedilebilirzamanında. Bu durumda ödeme yapılmaması durumundaayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde bu vergibölümler Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si ve aynı zamandaMaddesine göre cezai işlem uygulanacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i?

29 Temmuz 2004 tarihli ve 95-FZ Sayılı Federal Kanun “On dıştanRusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci ve ikinci bölümlerinde değişiklik yapılması ve Rusya Federasyonu'nun vergiye ilişkin bazı yasal düzenlemelerinin (yasama düzenlemelerinin hükümleri) geçersiz kılınmasıGah ve ücretler" Sanatın 1. fıkrasında değişiklikler yapılmıştır. Rusya Federasyonu'nun 284 Vergi Kanunu. Bu bağlamda, 1 Ocak 2005'ten itibaren vergi tutarı yalnızca federal bütçeye ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine aktarılacaktır. Bu nedenle Sanatın 1. ve 2. paragraflarındaki hükümler dikkate alınarak. Ayrı bölümler içeren bir kuruluş olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, bulunduğu yerdeki federal bütçeye ve kurucu kuruluşların bütçelerine avans ödemelerinin yanı sıra kurumsal gelir vergisi tutarlarını da yapar. Rusya Federasyonu - bulunduğu yerde ve ayrı bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde.

Bir kuruluşun ayrı bölümleri, Rusya Federasyonu'nun bir konusunun topraklarında bulunabilir. Belirtilen ayrı bölümlerin bulunduğu yerde adı geçen konunun bütçesine ödenmeyen vergi tutarlarına (raporlama (vergi) döneminde ödenen avans ödemeleri dahil) ceza tahakkuk ediyor mu?

Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i, cezanın, vergi mükellefinin, harç ödeyenin veya vergi acentesinin, gereken miktarda vergi veya harç ödenmesi durumunda ödemesi gereken, adı geçen madde tarafından belirlenen para miktarı olarak kabul edildiğini belirler; Malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta belirlenen sürelerden daha geç bir tarihte ödenen vergiler dahil.

Bu nedenle, cezalar yalnızca vadesi gelen vergi tutarlarının geç ödenmesi durumunda tahakkuk ettirilmektedir. Açıkçası, ödenmesi gereken vergi miktarı, ilgili bütçeye (örneğin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine) tam olarak ödenen vergi miktarı olarak anlaşılmaktadır. Aynı zamanda Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i vergi ödemesi için zorunlu bir yer belirlememektedir (örneğin, kuruluşun bulunduğu yerde veya ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde). Bu durumda verginin ödendiği yerin bir önemi yoktur. Bu nedenle verginin zamanında ödenmesi durumunda ilgili bütçeye herhangi bir ceza kesilmez.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. maddesi vergi mükellefinin vergiyi kendisinin ödemesi gerektiğini öngörmektedir. Hangi kişi vergi mükellefi olarak kabul edilir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19. Maddesi, vergi mükelleflerinin ve harç ödeyenlerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca sırasıyla vergi ve (veya) ücret ödemekle yükümlü kuruluşlar ve kişiler olduğunu öngörmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde, Rus kuruluşlarının şubeleri ve diğer ayrı bölümleri, bu kuruluşların bu şubelerin ve diğer ayrı bölümlerin bulunduğu yerde vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirir.

Bu, Rus kuruluşlarının ayrı bölümlerinin, adı geçen kuruluşların bu ayrı bölümlerin bulunduğu yerde gelir vergisi ödeme yükümlülüklerini yerine getirebilmesine rağmen, vergi mükellefi olarak tanınan kuruluşun ayrı bölümleri değil, kuruluşun kendisi olduğu anlamına gelir.

Dolayısıyla, bir kuruluşun ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde verginin kuruluş tarafından değil, ayrı bölümün kendisi tarafından ödenmesi durumunda, bu kuruluş yine de vergi mükellefi olarak hareket etmektedir. Bu nedenle, kuruluşun ayrı bir bölümü tarafından vergilerin geç ödenmesinden kuruluşun kendisi sorumludur - cezaları tahsil eden kuruluşun kendisidir.

Gelir vergisi ve verginin peşin ödeme şeklinde ödenmesine ilişkin şartlar ve prosedür Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 287 Vergi Kanunu. 1 Temmuz 2005 tarihinden itibaren bütçeyle vergi mükelleflerinin uzlaşması, vergi makamlarında veri tabanının tutulması prosedürüne ilişkin Tavsiyelere uygun olarak gerçekleştirilmektedir. "Bütçeden hesaplamalarBu arada"(Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Mayıs 2005 tarih ve ШС-3-10/201 sayılı Emri ile onaylanmıştır). Daha önce, bu hesaplamalar, vergi mükelleflerinin, harç mükelleflerinin ve vergi acentelerinin kişisel hesap kartlarının vergi makamlarında tutulmasına ilişkin prosedüre ilişkin Tavsiyelere uygun olarak gerçekleştirilmişti (06/05/2002 tarih ve 1324 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır). BG-3-10/411).

Sonuç olarak, 1 Ocak 2005 tarihinden önce, kuruluş ve onun ayrı bölümünün çeşitli belediyelerin topraklarında bulunması durumunda, ayrı bölümün bulunduğu yerdeki verginin belediye bütçesine zamanından önce ödenmesi, verginin bu bütçeye geç ödenmesi anlamına gelir; Yukarıdaki önerilere göre, kuruluşun bulunduğu yerde ödeme yapılması nedeniyle, kuruluşun ayrı bir bölümünün bulunduğu bölgede belediye bütçesine karşılık gelen vergi miktarının ödenmesi mümkün değildir.

Aksine, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren, gelir vergisi belediye bütçelerine aktarılmadığından, belirlenen miktardaki vergi kuruluşun bulunduğu yerde ödenebilecektir.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, eğer bir kuruluş, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun bütçesine, belirtilen kurucu kuruluşun topraklarında bulunan ayrı bölümlere atfedilebilen tutarları zamanında dikkate alarak, bulunduğu yerdeki Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun bütçesine gelir vergisi ödediyse , daha sonra bu bölümlerin bulunduğu yerde alınmayan vergi tutarları için, aşağıdaki koşulun yerine getirilmesi durumunda ceza tahakkuk etmez: kuruluş, belirtilen ayrı bölümlerin bulunduğu yerdeki vergi makamlarına, gelirin ödendiğini doğrulayan belgeler sunar. Kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi dairesi tarafından onaylanan, bulunduğu yerdeki verginin tamamı.

Bu koşulun karşılanmaması durumunda, kuruluşun ayrı bölümlerinin bulunduğu yerdeki vergi dairesi tarafından yukarıdaki vergi tutarlarına ilişkin bir para cezasının değerlendirilmesi gerektiğini lütfen unutmayın.

Böylece, 1 Ocak 2005'ten sonra bile kavram "bir organizasyonun ayrı bir bölümü" kurumlar vergisi amacıyla yaygın olarak kullanılmaktadır. Bu, hem vergi hesaplama ve ödeme prosedürü hem de beyanname verme prosedürü için geçerlidir. Bu kavram, cezai (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi) ve mali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi) yaptırımların uygulanması durumunda bile kullanılır. Bu bağlamda, bir kuruluşun yapısal biriminin ayrı bölümler halinde sınıflandırılmasının doğruluğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü hükümlerinin uygulanmasında büyük önem taşımaktadır.

Genel sonuç, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca ayrı bölümler olarak sınıflandırılan bir kuruluşun her bölümünün, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ayrı bir bölüm olarak tanınmasıdır. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki ayrı bir bölüm kavramı Medeni Kanun'dakinden daha geniş olduğundan, vergi amaçlı dikkate alınan her ayrı bölüm, medeni mevzuat açısından ayrı bir bölüm olarak kabul edilemez. . Ayrıca kâr vergisinde sadece mevcut değil, aynı zamanda vergi dönemi içinde tasfiye edilen ayrı bölümler de dikkate alınır.

Bu bağlamda, her ayrı bölüme (ve içinde ayrı bölümler bulunmayan bir kuruluşa) atfedilebilecek kâr payını hesaplama prosedürünü basitleştirmek için, tasfiye edilen bu bölümlerin dikkate alınmaması tavsiye edilebilir gibi görünmektedir. Dahası. Vergi dönemi boyunca tasfiye edilen bir kuruluşun ayrı bölümlerinin muhasebeleştirilmesi ihtiyacı, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan (özellikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2. paragrafının hükümlerinden) kaynaklanmamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda “bir kuruluşun tasfiye edilmiş ayrı bölümü” kavramı hiç kullanılmamaktadır.

Sanatın 2. paragrafından. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, bir kuruluşun kârının, ayrı bölümleri olmadan yalnızca kuruluşun kendisi ile mevcut (ve tasfiye edilmemiş) her ayrı bölümü arasında dağıtıldığı sonucuna varabiliriz. Dolayısıyla, tasfiye edilen bölümlerin kar vergisi amacıyla muhasebeleştirilmesinin haksız olduğu kabul edilebilir. İle en azından bu paragrafın hükümlerinin belirsizliğinden bahsedebiliriz.

Açıkçası, bu durumda vergi mükellefi, Sanatın 7. paragrafı hükümlerinin rehberliğinde, tasfiye edilen birimlerin bu tür kayıtlarını tutma ihtiyacına itiraz edebilir. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerindeki tüm giderilemez şüphelerin, çelişkilerin ve belirsizliklerin vergi mükellefi (ücret ödeyen) lehine yorumlandığı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3'ü. Aynı zamanda, şu anda vergi makamlarının Sanatın 2. paragrafındaki hükümlerinin geçerli olduğu tartışılmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, vergi mükellefinin yalnızca mevcut ayrı bölümleri dikkate alması daha kolay olduğundan, kurumlar vergisi mükellefi lehine yorumlanmamaktadır.

1 Ozhegov S.I. ve Shvedova N.Yu. Rus dilinin açıklayıcı sözlüğü: 72.500 kelime ve 7.500 ifade (Rusya Bilimler Akademisi. Rus Dili Enstitüsü: Rus Kültür Vakfı). - M.: Az, 1993. 960 s.).

Ayrı bölüm

Ayrı bölüm

Ayrı bir bölüm, bir muhasebeci için her zaman ek bir güçlüktür. Sorunlar zaten yaratılma aşamasında başlıyor. Ayrı bir bölüm nedir? Ne zaman yaratıldığı kabul edilir? Hangi durumlarda bulunduğunuz yerde vergi amacıyla kaydolmanız gerekir, hangi durumlarda gerekmez?

Ayrı bir bölüm nedir

Bir kuruluşun ayrı bir bölümü kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. fıkrasında verilmiştir. Bu nedenle, bir kuruluşun ayrı bir bölümü, sabit işyerlerinin bulunduğu yerde, bölgesel olarak ondan izole edilmiş herhangi bir bölüm olarak kabul edilir. Bir aydan daha uzun bir süre için oluşturulmuşsa bir işyeri sabit sayılır.

Bu tanımdan şu sonuca varabiliriz bileşen Bir kuruluş, aşağıdaki özelliklerin mevcut olması durumunda ayrı bir bölüm olarak kabul edilir:

• Kuruluşun bulunduğu yerin dışındaki bölgesel konum. Yani yapısal birimin adresi, kurucu belgelerde belirtilen kuruluşun adresinden farklı olmalıdır;
• ekipmanın ayrı bir işyeri biriminin bulunduğu yerde bir aydan fazla bir süre boyunca saklanması.

Vergi mevzuatında işyeri kavramı yoktur. Bu nedenle mevzuatın diğer alanlarında verilen tanımın kullanılması gerekmektedir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

İşyeri kavramı, 17 Temmuz 1999 tarih ve 181-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda İş Güvenliğinin Temelleri Hakkında” Federal Kanun'da yer almaktadır.

Kanunun 1. maddesine göre işyeri, işçinin işiyle ilgili olarak bulunması gereken veya varması gereken ve doğrudan veya dolaylı olarak işverenin kontrolü altında olan yerdir. Benzer bir tanım İş Kanunu'nun 209'uncu maddesinde de yer almaktadır.

Uygulamada bazen, kuruluşun "yabancı" çalışanlar için donanımlı işyerleri olması durumunda ayrı bir bölümden bahsetmenin mümkün olup olmadığı sorusu ortaya çıkmaktadır. Örneğin kuruluş bir bina inşa etti ve onu kiralık ofis alanıyla donattı.

Yukarıdaki tanımdan işyerinin, bu işyerini kuran işverenle iş sözleşmesi yapan çalışanla doğrudan ilişkili olduğu anlaşılmaktadır.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 15. ve 16. maddeleri, bir çalışan ve bir işverenin, aralarında imzalanan bir iş sözleşmesine dayanarak bir iş ilişkisine giren kişiler olduğunu belirtmektedir. Başka bir deyişle işveren, yalnızca çalışanın iş sözleşmesi yaptığı kuruluş olabilir.

Dolayısıyla sonuç şu şekildedir: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında atıfta bulunulan sabit işyerleri, kuruluş tarafından çalışanları için donatılan, bir aydan fazla bir süre için oluşturulan işyerleridir. Yani, ayrı bir birimin bulunduğu yerde, kuruluşun çalışanları iş görevlerini yerine getirmelidir. Başka bir kuruluşun çalışanları için işyerleri kurulması ayrı bir bölümün oluşmasına yol açmaz.

Çıkarılan sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında verilen ayrı bir birimin konumunun tanımı ile doğrulanmaktadır. Burası kuruluşun ayrı bir bölümü aracılığıyla faaliyetlerini yürüttüğü yer olarak kabul edilmektedir.

Bir kuruluşun bulunduğu yerde çalışanlarının bulunmaması halinde ayrı bir bölüm aracılığıyla faaliyet yürütmesi mümkün değildir.

Örnek 1. LLC "Condor" Tver'de kayıtlıdır. Şirket Moskova'da bir ofis satın aldı ve kiraya verdi. Ofiste sadece kiracının çalışanları çalışmaktadır.

Bu durumda Condor'un Moskova'da ayrı bir bölümü yoktur.

Bir kuruluşun başka bir kuruluş tarafından kendi çalışanları için oluşturulan iş yerlerini kendi konumu dışında kiraladığı durumu ele alalım. Bu durumda bu işyerlerinin kiracı organizasyonunun ayrılmaz bir parçası olarak sınıflandırılmasının bir temeli vardır. Böylece örgütte ayrı bir bölümün ortaya çıkmasının farkına varılması gerekecektir.

Peki ya bireyler, kuruluşun iş sözleşmesi yerine medeni sözleşme (örneğin bir sözleşme veya hizmet sözleşmesi) akdettiği kuruluş yeri dışında çalışıyorsa? Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu amaçları açısından ayrı bir bölümün oluşturulmasından söz etmek mümkün değildir. ile çalışma ilişkileri bireyler yok, bu da onlara çalışan denilemeyeceği anlamına geliyor.

Ancak dikkatli olun: Medeni sözleşmeler genellikle sıradan iş ilişkilerini gizler. Bu nedenle bu tür sözleşmeler, iş müfettişliği tarafından yürütülen denetimlerde yakından takip edilmektedir. Medeni sözleşmenin yalnızca iş ilişkilerini "gizlemek" amacıyla yapıldığı kanıtlanırsa para cezasından kaçınılamaz<*>. Vergi makamları ayrıca vergi kaydı, vergilerin ödenmesi ve raporların bu tür ayrı bir bölümün bulunduğu yerde sunulmasına ilişkin taleplerde bulunabilir.

<*>Bununla ilgili daha fazla bilgi için “Medeni sözleşme: dikkatli olun” // RNA, 2003, No. 5 makalesini okuyun. - Not. ed.

Şu soru sıklıkla sorulur: Yalnızca bir iş yaratılmışsa ne yapılmalı?

Bir tüzel kişiliğin ayrı bölümü: raporlama ve vergilendirme

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesinde verilen tanımın tam anlamıyla yorumlanması, ayrı bir bölüm olarak tanınması için en az iki işin olması gerektiği sonucuna varabilir. Sonuçta tanım, ayrı bir birimin konumunun sabit işyerlerinin varlığını gerektirdiğini söylüyor. Ancak bu, Kanunun yukarıdaki hükmünün iki veya daha fazla işin bulunmasını gerektirdiği anlamına gelmemektedir. Kanunun 11'inci maddesinde belirtilen sabit işyerlerinin oluşturulması şartı, tek bir işyeri donatılsa bile karşılanacaktır. Sonuç olarak, bölgesel olarak ayrı bir yapısal birimde yalnızca bir işyeri oluşturulmuşsa, böyle bir birimin vergi amaçlı oluşturulmuş olduğu kabul edilir. Örneğin döviz bürolarının bulunduğu yerde kural olarak bir işyeri oluşturulur. Aynı zamanda bankalar bu döviz bürolarını ayrı bölümler olarak kabul etmektedir.

Örnek 2. Atlant LLC Omsk'ta kayıtlıdır. Şirket Tomsk bölgesinde satın alındı üretim tesisleri kullanıma uygun değildir ve büyük onarım gerektirir. Onarım sırasında tesisi korumak için iş sözleşmesi kapsamında bir güvenlik görevlisi işe alındı.

Bu durumda sadece bir sabit işyeri oluşturulmuş olmasına rağmen Atlant, Tomsk bölgesinde ayrı bir bölüm oluşturuyor.

Şubeler, temsilcilikler ve ayrı bölümler: bağlantı nedir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında verilen “ayrı bölünme” kavramının tanımını dikkatlice okursanız ilginç bir ayrıntıyı fark edeceksiniz. “Kuruluştan bölgesel olarak ayrı bir birim” kavramıyla tanımlanır. İkincisi, diğer hukuk dallarında kullanıldığı anlamda yorumlanmalıdır (Kanun'un 11. maddesinin 1. fıkrası).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesine göre, bir tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan ayrı bölümleri (yani bölgesel olarak ayrı bölümler) iki biçimde - şubeler veya temsilcilikler - mevcut olabilir.

Şubeler ve temsilcilikler onaylanmış hükümler temelinde çalışır ve kuruluşun kurucu belgelerinde belirtilmelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesinin 3. fıkrası).

Aynı zamanda, bir tüzel kişiliğin yalnızca iki tür ayrı bölümünü tanımlarken, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, bir tüzel kişiliğin diğer türlerde ayrı bölümler oluşturmasını sınırlamaz. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, şube ve temsilcilik dışındaki şekillerde ayrı bölümler oluşturan bir tüzel kişiye, kurucu belgelerde bunlarla ilgili bilgileri belirtme yükümlülüğü getirmemektedir.

Vergi Kanunu ek bir kriter getirmektedir - kalıcı işlerin yaratılması. Kriterin karşılanması durumunda şube veya temsilcilik, vergi mevzuatı açısından ayrı bir bölüm olarak kabul edilir.

Şubelerin ve temsilciliklerin oluşturulması neredeyse her zaman sabit işyerlerinin kurulumunu içerir. Bu nedenle, çoğu durumda şubeler ve temsilcilikler vergi açısından ayrı bölümlerdir. Ancak bunun tersi doğru değil: Ayrı bölümler yalnızca şubeler ve temsilcilikler değildir.

Şubeler ve temsilcilikler için Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesinin 3. paragrafında öngörülen kayıt prosedürünün uygulanmasına bakılmaksızın ayrı bir bölümün oluşturulduğu kabul edilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir. Özellikle oluşturulmuş sayılması için kurucu belgelerde ayrı bir bölümün belirtilmesine gerek yoktur.

Bu nedenle, vergi mevzuatı açısından ayrı bir bölümün bu şekilde tanınması için Kanunun 11. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen özelliklere sahip olması gerekir. Temsilcilik veya şube şeklinde veya Rusya Federasyonu mevzuatına aykırı olmayan başka bir biçimde oluşturulabilir.

Örnek 3. Örnek 1'in koşullarını kullanalım. Condor LLC'nin satın alınan ofisin bulunduğu yerde bir temsilcilik ofisi açtığını varsayalım. Toplumun çalışanlarını istihdam ediyor.

Bu durumda Condor, Moskova'da ayrı bir bölüm oluşturur.

Ayrı bir bölüm oluşturuldu: bundan sonra ne yapmalı?

Ayrı bir bölümün oluşturulması, kuruluşun belirli sorumlulukları yerine getirmesini gerektirir. Özellikle, her ayrı bölümün bulunduğu yerdeki vergi dairesine kayıtlı olması gerekir. Bu gereklilik, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 1. fıkrasında yer almaktadır. Kayıt başvurusu, ayrı bir bölümün oluşturulmasından sonraki bir ay içinde yapılır.

Bir birimin ne zaman oluşturulduğu kabul edilir? Sabit işyerleri ile donatıldığında. Böyle bir tarih, örneğin çalışanın birimin bulunduğu yerde iş görevine başladığı gün olabilir. Bu pozisyonun yasallığı özellikle Batı Sibirya Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesinin F04/4146-855/A03-2002 sayılı davasında 11 Kasım 2002 tarihli Kararı ile doğrulanmıştır.

Bildiğiniz gibi kuruluşun ayrı bölümlerin bulunduğu yerdeki tescilin yanı sıra, sahibi olduğu gayrimenkulün bulunduğu yerdeki vergi müfettişliklerine kayıt yaptırması ve Araçlar, vergiye tabidir. Bu nedenle, bir kuruluşun ayrı bölümün bulunduğu yerdeki vergi dairesinde halihazırda kayıtlı olması durumunda yeniden kayıt yapılmasına gerek yoktur. Bu, Rusya Vergi ve Vergiler Bakanlığı'nın 08.08.2001 N ShS-6-14/613@ tarihli Mektubunda belirtilmiştir.

Kuruluş, ayrı bir bölümün bulunduğu yere kaydolmanın yanı sıra, kuruluşunu tescil edildiği yerde de bildirmekle yükümlüdür. Bunun için birimin oluşturulduğu tarihten itibaren bir ay ayrılmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesinin 2. fıkrası). Birimlerin tasfiyesi de aynı şekilde rapor edilmelidir. Bir kuruluş birden fazla vergi müfettişliğine kayıtlı olabilir. Bu durumda kayıtlı olduğu tüm vergi müfettişliklerine ayrı bir bölüm oluşturulması konusunda bilgi vermelidir.

Örnek 4. JSC "Topol" Moskova'da kayıtlıdır ve yalnızca başkentin vergi dairesinde kayıtlıdır. 2002 yılında St. Petersburg'da bir mağaza satın aldı ve kiraya verdi. Gayrimenkul satın alındığından beri şirket vergi amacıyla St. Petersburg'a kaydoldu. 1 Ocak 2003 tarihinde CJSC kira sözleşmesini feshetti ve ticari faaliyetleri bağımsız olarak yürütmeye karar verdi. Bu amaçla mağazaya işçiler alındı.

Bu durumda, 1 Ocak 2003 tarihinde ayrı bir bölümün oluşturulduğu kabul edilir. Bununla birlikte, kuruluşun St. Petersburg'da vergi amacıyla yeniden kaydolması gerekmemektedir. Yalnızca Moskova ve St. Petersburg'daki vergi müfettişliklerini ayrı bir bölümün oluşturulması konusunda bilgilendirmesi gerekiyor.

İhlallere ilişkin yaptırımlar

Bir kuruluş, bunun için ayrılan bir aylık süreyi ihlal ederek ayrı bir bölümün bulunduğu yerde vergi kaydı için başvuruda bulunursa para cezasıyla karşı karşıya kalır. Kuruluş başvuruyu 90 günden fazla geciktirmezse - 5.000 ruble, 90 günden fazla - 10.000 ruble. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. maddesinde belirtilmiştir.

Kuruluşun başvuruyu geciktirmekle kalmayıp ayrı bir bölümün bulunduğu yerde faaliyete başlaması halinde Kanun'un 117. maddesi uyarınca sorumluluk doğacaktır. Ceza, bu faaliyet sonucunda elde edilen gelirden bir pay olarak hesaplanacaktır (faaliyetin süresine bağlı olarak %10 veya %20). Asgari para cezası 20.000 RUB'dur.

Yaptırımlar sadece örgütü değil, aynı zamanda listelenen ihlalleri yapan yetkililerini de tehdit ediyor. Başvurunun geç yapılması durumunda, 5 ila 10 asgari ücret (yani 500 - 1000 ruble) tutarında para cezası tahsil edilecektir ve eğer o sırada ayrı bir birim çalışıyorsa - 20 ila 30 asgari ücret (2000 - 3000 ruble) ). Bu, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.3. Maddesinde belirtilmiştir.

Son olarak, ayrı bölümlerin bulunduğu yerlerde bir miktar vergi ödemeniz ve rapor göndermeniz gerektiğini unutmayın.<**>. Bu sorumlulukları ihlal eden bir kuruluşun ciddi sorunlarla karşılaşma riski vardır.

İlk olarak, vergi beyannamesi vermemesi nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesi uyarınca sorumlu tutulabilir. İkincisi, verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi nedeniyle Kanun'un 122. maddesi uyarınca. Üçüncüsü, ayrı bölümün bulunduğu yerde, cezaların alınacağı bir borç ortaya çıkacaktır.

<**>Bununla ilgili daha fazla bilgi için “Ayrı bölümler: vergilerin nasıl ödeneceği ve raporların nasıl gönderileceği” // RNA, 2003, No. 9 referans materyalini okuyun. - Not. ed.

S.A. Kumekov

dergisi "Rus Vergi Kuryesi"

Bir kuruluşun ayrı bir bölümü nedir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesi, ayrı bir bölümün üç işaretini belirtir

Medeni Kanun'un ayrı bir bölüm gibi bir kavramı vardır - bu, tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışında bulunan, işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren bir bölümdür.

Ayrı bir bölüm oluşturmanın nedenleri

• İş genişletme
• Diğer bölgelerdeki yapısal bölümlerin yönetiminin optimizasyonu
• Kuruluşun üretimi hammadde kaynaklarına yaklaştırma arzusu, tehlikeli ve zararlı üretim tesislerinin yerleşim alanlarından uzağa yerleştirilmesine ilişkin çevre mevzuatının gereklilikleri

Ayrı bir birimin işaretleri

• Bölgesel izolasyon - tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışında yer alan
• Sabit işyeri - işçilerin varlığını ima eder
• Ayrılmış - ana kuruluş tarafından belirlenen kendi yönetim organları yapısına sahip olmak (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 209. Maddesi)

Sabit bir işyerinin teçhizatı, işgücü görevlerinin yerine getirilmesi için gerekli tüm koşulların yaratılmasının yanı sıra çalışanın bu görevleri yerine getirmesi anlamına gelir (Maliye Bakanlığı'nın 28 Temmuz 2011 tarihli mektubu N 03-02-07/ 1-265, Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 20 Haziran 2007 tarihli kararı N F08-3590/2007-1449A, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, A26-11293/2005 durumunda 2 Kasım 2007 tarihli ).

Ayrı bölümler ayrılmıştır

• Şubeler
• Temsilcilikler
• Vergi mevzuatına ilişkin OP

Şirket, şirket katılımcılarının genel kurul kararıyla şubeler açabilir ve temsilcilikler açabilir. Şubeler ve temsilcilikler, tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışında bulunan bir kuruluşun ayrı bölümleridir. Temsilcilik ofisi ile bir şirketin şubesi arasındaki temel farklar, gerçekleştirilen işlevlerdir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve diğer mevzuat dalları “bir kuruluşun yapısal birimi” kavramını içermediğinden, Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetleri Plenumunun Mart tarihli kararının 16. maddesine göre yönlendirilmelidir. 17, 2004 N 2, buna göre bir kuruluşun yapısal birimlerinin şubeler, temsilcilikler ve bölümler, atölyeler, bölümler, sektörler vb. olarak anlaşılması gerekir.

Tüzel kişiliğin Temsilciliği ve Şubesinin görevleri

Temsilcilikler münhasıran Şirket çıkarlarını temsil eder ve korur; şube ise tam tersine, temsilcilik işlevleri de dahil olmak üzere ana Şirketin işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getirir.

Şirketin şube ve temsilciliği tüzel kişilik olmayıp, şirket tarafından onaylanan mevzuata göre hareket etmektedir. Bir şube ve temsilcilik, onları oluşturan şirket tarafından mülkle donatılır. Temsilcilik ve şube başkanları tüzel kişi tarafından atanır ve vekaletname esasına göre hareket eder.

OP'nin oluşturulması, ofis dışında çalışan bir çalışanla iş sözleşmesi yapılması anlamına mı geliyor?

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57'sine göre, bir iş sözleşmesine dahil edilmenin zorunlu koşulları, diğerlerinin yanı sıra, iş yeri, iş işlevi, işin doğasını belirleyen koşullardır. Faaliyetleri gerçekleştirirken seyahat eden karakter, bu tür faaliyetlerin gerçekleştirildiği yerdeki vergi dairesine bir kuruluşun kaydedilmesi için herhangi bir gerekçe yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.03.2012 N 03-02-07/1-50, 28.07.2011 tarihli mektupları) N 03-02-07/1-265). Örneğin, çalışanlar çeşitli kuruluşları ziyaret ettiğinde, ekipman veya program kurarken, bu çalışanlar kuruluşun ofisinde (kendi veya kiralık) faaliyet yürütmezler.

Aynı durum doğrudan evde çalışan çalışanlar için de geçerlidir.

Evde çalışanlar, işveren tarafından sağlanan veya ev çalışanı tarafından masrafları kendisine ait olmak üzere satın alınan malzemeleri ve araç ve mekanizmaları kullanarak evde iş yapmak üzere bir iş sözleşmesi imzalayan kişiler olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 310. Maddesi) .

Bir kuruluş, sabit işyerleri olmadan evde çalışanın emeğini kullanarak faaliyet yürüttüğünde, kuruluşun çalışanın ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine kaydedilmesi için herhangi bir gerekçe ortaya çıkmaz.

İnternetin bir iş işlevini yerine getirmek ve bunun uygulanmasına ilişkin konularda işveren ile çalışan arasında etkileşimde bulunmak için kullanılması durumunda taraflar arasında uzaktan çalışma sözleşmesi yapılabilir.

Sanat'a göre.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 312.1'i, uzaktan çalışma, özellikle sabit bir işyeri dışında, bir iş sözleşmesinde belirtilen bir iş fonksiyonunun yerine getirilmesidir. Böylece uzaktan çalışma, sabit bir işyerinin kurulumunu gerektirmez. Bu nedenle hangi dönem olursa olsun uzaktan çalışan ayrı bir bölüm oluşturulmaz.

Üçüncü bir kuruluş tarafından işe alınan işçileri kullanarak iş yapmak üzere anlaşma yapan kuruluş, ayrı bir bölüm oluşturmaz. Personeli sağlayan organizasyondan ayrı bir bölüm ortaya çıkar.

• İşin bir aydan uzun bir süre için yaratılmış olması gerekir

Belirli bir çalışanın, bir kuruluş tarafından kendi konumu dışında oluşturulan veya kullanılan bir işyerinde geçirdiği fiili süre, ayrı bir birimin tanınması açısından temel bir öneme sahip değildir.

Yukarıdaki işaretler, kuruluşun kendi ayrı bölümü aracılığıyla faaliyet gösterdiği anlamına gelir. Vergi kontrolü amacıyla, bu tür faaliyetin yapıldığı yerdeki Rus kuruluşunun (ayrı bir bölümün yeri) vergi dairesine kayıtlı olması gerekir (Mad.

Ayrı bir bölümün oluşturulma tarihi

Kalıcı bir işyerinin yaratılması onaylanabilir

• Tesis kiralama sözleşmesi
• İşyerinin ayrı bir birimin bulunduğu yerde belirlendiği bir çalışanla yapılan iş sözleşmesi
• Ayrı bölümün bulunduğu yerdeki faaliyetlerin yürütüldüğünü kanıtlayan birincil belgeler (faturalar, kabul sertifikaları)

Ayrı bir bölümün tüm işaretlerinin varlığını kaydeden belgelerden en eski olanı, yaratılma tarihini belirleyecektir.

Bir faaliyetin yürütülmesi için yetkili makamlardan özel izin, özellikle de bir lisans gerekiyorsa, o zaman faaliyetin gerçekleştirilebileceği tarih bu tarihten itibaren ayrı bir bölümün oluşturulma tarihi olarak kabul edilebilir. dışarı.

Ayrı bir bölüme kaydolurken basitleştirilmiş vergi sistemi

Bir kuruluş, şube veya temsilcilik olmayan ayrı bir bölüm oluşturmuşsa ve bunu kurucu belgelerinde belirtmemişse, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir.

OP tarafından kullanılan kasa, bu birimin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne kayıtlıdır.

OP ayrı bir bilançoya tahsis edilmemişse, kuruluşun sigorta primlerini ödemesi ve bunlarla ilgili raporları bölgesel organlar Rusya Federasyonu'nun PFR ve FSS'si bulundukları yerde.

OP'leri içeren bir kuruluşun, OP'lerinin her birinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine kaydolması gerekmektedir.

AAA-Investments LLC'nin hizmet türleri

• Şirketlerin tescili (LLC/IP; PJSC/JSC)
• Kâr amacı gütmeyen kuruluşların kaydı
• Değişiklikler kaydediliyor
• Hisse alım satımı
• Ceza Kanunundaki Değişiklikler
• Şirketin faaliyet türlerindeki değişiklikler (OKVED)
• Şartın 312-FZ Sayılı Federal Kanuna uygun hale getirilmesi
• İsim değişikliği, yasal adres
• LLC/PJSC/JSC'nin (CJSC) tasfiyesi ve yeniden düzenlenmesi
• Bireysel girişimci olarak faaliyetlerin sonlandırılması
• Diğer hizmetler
• Moskova'daki küçük işletmelerin siciline giriş

Sizi Müşterilerimiz arasında görmekten mutluluk duyuyoruz!

Ayrı bir bölümün adres değişikliği... Ya da söz verilen bölüm üç yıldır bekliyor

Birkaç yıldır Maliye Bakanlığı tanıtma sözü verdi vergi mevzuatı konumlarındaki bir değişiklikle bağlantılı olarak kuruluşların ayrı bölümlerinin vergi makamları nezdinde muhasebe prosedürünü düzenleyen değişiklikler. Bu, bu konuyla ilgili bir dizi yazılı açıklamayla doğrulanmaktadır. Şu anda Vergi Kanunu, vergi idaresi konuları da dahil olmak üzere düzenlenmiştir. Peki finans departmanı sözünü yerine getirdi mi?

Vergi mevzuatındaki boşluk

Sorunların özünü hatırlayalım. Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatı, bir kuruluşun ayrı bir bölümünün konumundaki değişikliğin ne anlama geldiğini ve bunun sonucunda, bir kuruluşun ayrı bölümlerinin konumlarını değiştirirken vergi makamlarına kaydedilmesi prosedürünü tanımlamamaktadır. kurulmamıştır.

Bu bağlamda (ayrı bir bölümün adresini değiştirirken vergi mükelleflerinin eylemlerini düzenleyen herhangi bir vergi mevzuatının bulunmaması durumunda), Maliye Bakanlığı, açıklamalarında düzenli olarak vergi mükelleflerine sabırlı olmalarını ve Vergi Kanununda ilgili değişiklikleri beklemelerini tavsiye etmektedir. ve bu gerçekleşene kadar ayrı bir bölümün kapatılması ve açılması prosedürünü yürütmekte ısrar ediyor. Bu, 18 Haziran 2010 N 03-02-07/1-282 tarihli son mektubunda belirtilmiştir.<1>.

Ayrı bir bölüm yeni bir ofise taşınıyor

Uygulamada, oldukça yaygın bir durum, bir ev sahibi ile sözleşmeye dayalı ilişkinin sona ermesinden sonra, ayrı bir birimin, doğal olarak adres değişikliğini de içeren başka bir binaya taşınmak zorunda kalmasıdır. Sonuç olarak, vergi mükellefinin yeni bir adreste vergi amaçlı ayrı bir bölümü tescil ettirme yükümlülüğü bulunmaktadır. Bunlar Sanatta belirlenen kurallardır. Sanat. 23, 83 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Dikkat etmek! Vergi Kanunu, ayrı bir bölümün oluşturulduğu günün hangi gün olarak değerlendirileceğine ilişkin talimatlar içermemektedir. Bu konuda düzenleyici otoritelerden herhangi bir açıklama bulunmuyor. Ayrıca Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, yaratıldığı gerçeği herhangi bir organizasyonel ve idari belgeye yansıtılmasa bile ayrı bir bölümün yaratıldığı kabul edilir.

Sanat uyarınca bir kuruluşun vergi tescili için başvuruda bulunmak için son başvuru tarihlerinin ihlali nedeniyle. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı 5.000 ila 10.000 ruble tutarında cezalarla karşı karşıyadır.

N 03-02-07/1-282 sayılı Mektupta, vergi mevzuatında ayrı bir bölümün adresini değiştirme prosedürünü düzenleyen normların bulunmadığına dikkat çeken Maliye Bakanlığı yetkilileri, bu durumdaki vergi mükelleflerinin vergi dairesine kayıtlarını silmelerini tavsiye ediyor eski yerde ve vergi dairesine yeni bir adreste kaydedin (ayrıca bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2009 N 03-02-07/1-575, 8 Mayıs 2009 N 03-02 tarihli Mektupları) -07/1-236, tarih 14 Temmuz 2008 N 03-02-07/1-278).

Not. Maliye Bakanlığı, ayrı bir bölümün adresini değiştirirken kuruluşun ayrı bir bölümü kapatma ve açma prosedürünü yerine getirmesi gerektiğine inanmaktadır.

Benzer bir bakış açısı vergi dairesi tarafından 08/21/2009 N 3-6-03/345, 05/02/2007 N 09-2-04/1867@ tarihli Mektuplarda paylaşılmaktadır ve uygulamada vergi makamları sıklıkla Kuruluşun, tek bir vergi makamının yetki alanı dahilindeki bölge içindeki ayrı bir bölümün yerini değiştirmeye zorlanması durumunda bile bu kurallara uyma konusunda ısrar etmek.

Adresin ayrı bir bölüm tarafından değiştirilmesine yönelik bu yaklaşım, Doğu Askeri Bölgesi Federal Antitekel Teşkilatının 16 Eylül 2008 tarihli A82-14769/2007-20 sayılı kararında da hakimler tarafından desteklenmiştir. Hakemlerin belirttiği gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri, böyle bir giriş yaparak tüzel kişiliğin ayrı bir bölümünün yerinin değiştirilmesine ilişkin bir prosedür sağlamamaktadır, ancak yalnızca bir kuruluşun kaydının silinmesine ilişkin bir prosedür içermektedir. ayrı bir bölümün yeri ve vergi dairesinin konumuna bakılmaksızın tescili.

Bir kuruluşun kontrolörlerin tavsiyelerine uymaması durumunda ve kapanmıyor eski adreste ayrı bir bölüm olması durumunda, vergi makamları genellikle paragraflarda belirtilen yükümlülüğü yerine getirmek için gönderilen, yeni adreste vergi kaydı için ayrı bölümünün tescili hakkında kuruluşa bir mesaj uygulamadan geri döner. 3 s.2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü (form N S-09-3 “Rusya Federasyonu topraklarında bir kuruluşun ayrı bir bölümünün oluşturulmasına (kapatılmasına) ilişkin bildirim”, Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı) Rusya 21 Nisan 2009 tarihli N MM-7-6/252@ veya herhangi bir biçimde hazırlanmış yazılı bir bildirim).

Kontrolörlerin ayrı bir bölümün adresini değiştirirken vergi mükelleflerine yaptıkları taleplerin haklı olduğu söylenemez ve bu durum şu şekilde doğrulanır: mahkeme kararları, özellikle Uzak Doğu Şubesi Federal Antitekel Hizmetinin 24 Kasım 2008 N F03-5147/2008 tarihli Kararı. İçinde hakimler, vergi makamının Sanat'a yaptığı atıfları belirtti. Ayrı bir bölümün bulunduğu yerin adresinin gerekçesi olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i değiştirilemez, hukuka aykırıdır, bu hukuk kuralını geniş bir şekilde yorumlamaktadır, çünkü bu durumda daha önce işgal edilen mülkün kira süresinin sona ermesi nedeniyle yalnızca birimin adresi değişmiştir ve yönetim, personel masası bölümün çalışanları, ikincisinin işlevleri aynı kaldı. Ayrıca, vergi ve medeni mevzuat normları, kuruluşun yerinin değişmesi durumunda kuruluşun tasfiyesini öngörmemektedir. Vergi mevzuatı ayrı bir bölümün yerinin değiştirilmesini öngören kurallar içermediğinden, müfettişin bu terimin yalnızca tüzel kişiyi ifade ettiği yönündeki sonucu da yasaya dayanmamaktadır. Hakimlere göre bu davada vergi dairesi için yeterliydi bildirimlerşirketin vergi kaydından çıkarmak ve yeni bir adrese kaydettirmek için ayrı bir bölümün yerini değiştirmesi (ayrıca bkz. Federal Antitekel Hizmetinin A55-10094/2009 sayılı dava için 27 Şubat 2010 tarihli Kararı).

Sanatta belirlenen normların sistematik yorumunu dikkate alarak. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11, 83, 84'ünde, Dokuzuncu Tahkim Temyiz Mahkemesi'nin 30 Nisan 2010 N 09-AP-6722/2010-AK sayılı Kararındaki hakimler, vergi makamlarının tutarsızlığını da belirtmektedir. ayrı bir bölümün adresinin değiştirilmesi konusuna ilişkin tartışmalar.

Adres değişiyor, sorunlar devam ediyor

Ayrı bir bölümün adresinin değiştirilmesi mükelleflere büyük sıkıntı yaşatıyor. Bir yandan, (kontrolörlerin ısrar ettiği) ayrı bir bölümün kapatılması prosedürü, kural olarak, karşılıklı anlaşmaların (vergi makamı dahil) mutabakatı veya yerinde vergi denetimi ile ilişkilidir. Sanatın 5. paragrafında öngörülen bu bölünme. Rusya Federasyonu'nun 84 Vergi Kanunu. Kapanış ayrıca oldukça büyük miktarda evrak işinin tamamlanması için önemli maliyetler içerir. Bunlardan bazılarının vergi dairesine sunulması gerekir, diğerlerinin ise iç belgeleri uyumlu hale getirmesi gerekir (örneğin, ayrı bir bölümü kapatma (açma) emirleri, bir yönetici atama emri, personel emirleri vb.).

Öte yandan vergi makamları, tüzükte belirtilen adresten farklı bir adreste faaliyet gösteren kuruluşlara karşı talepte bulunmaktadır. Üstelik vergi mükellefini yasal adresinde bulamayınca vergi makamları sıklıkla mahkemeye giderek onun borcunun ödenmesini talep ediyor. tasfiye Kayıt sırasında sahte adres belirtilmesinin ağır hukuk ihlali olduğunu öne sürerek (25. maddenin 2. fıkrası) Federal Kanun 08.08.2001 tarihli N 129-FZ "Tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin devlet tescili hakkında"). Ancak söz konusu normun telafisi mümkün olmayan ihlalleri ele alması nedeniyle vergi memurlarının bu tutumu kural olarak hakimler tarafından destek görmemektedir. Mevcut tahkim uygulamalarının da gösterdiği gibi, adresler arasındaki bir tutarsızlığın bu şekilde olduğu düşünülemez (örneğin bkz., A56-25535/2009 sayılı davada FAS Kuzey-Batı Bölgesi'nin 02/27/2010 tarihli Kararları, FAS Uzak Doğu 13.11.2008 tarih ve F03-5002/2008 sayılı ilçe, 08/14/2008 tarihli FAS PO, dava N A06-187/2008-21, FAS ZSO 04/01/2008 N F04-1548/2008(1783-A03) -24), Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 05/30/2007 N 5933/07 tarihli Kararı).

Vergi mükellefi, vergi müfettişliği nezdinde dava açmaya hazır değilse, adresle ilgili sorun yaşamamak, daha doğrusu yasal adres ile gerçek adres arasındaki uyuşmazlıktan kaçınmak için bazen bu durumda en zararsız yönteme başvuruyor. - fiili bulunduğu yerde, örneğin kiralanan bir ofisin adresinde ayrı bir bölümün kaydedilmesi.

Not. Tahkim uygulaması, adres uyumsuzluğunun onarılamaz nitelikte bir ihlal olmadığını göstermektedir.

Bir durumda vergi makamlarının adrese ilişkin taleplerden kaçınan vergi mükellefinin, başka bir durumda yeni bir ofise taşınmak zorunda kaldığında ayrı bir bölümün adresini değiştirme sorunuyla karşı karşıya kaldığı ortaya çıktı.

Kuruluş yeni bir adreste ayrı bir bölüm kaydettirmezse, yine yasal ve gerçek adresler arasındaki tutarsızlık nedeniyle vergi makamlarından taleplerle karşı karşıya kalma riskiyle karşı karşıya kalır. Bunun bir kısır döngü olduğu ortaya çıkıyor (ve ne yazık ki, ayrı birimlerin faaliyetleriyle ilgili tek sorun bu değil).

Ancak son altı ayda, ayrı bölümlerle ilgili, özellikle de kuruluşların ayrı bölümlerinin bulunduğu yerdeki vergi makamlarına kayıt sıralarında önemli değişiklikler meydana geldi.

Zaten gerçekleşmiş olan değişiklikler

İlk adım, Rus kuruluşlarının ayrı bölümlerinin bulunduğu yerdeki vergi makamlarına kaydedilmesi ve kayıtlarının silinmesine ilişkin Prosedürün 10 Mart 2010 tarihinde yürürlüğe girmesiydi.<2>(bundan böyle Prosedür olarak anılacaktır). Söz konusu Prosedür, kuruluş tarafından başvuru ile eş zamanlı olarak kayıt vergi dairesine sunulan kayıt başvurusu temelinde, bir kuruluşun şubesinin bulunduğu yerdeki (temsilcilik ofisi) vergi makamlarına kayıt olma olasılığını sağlar. değişiklikler için kurucu belgelerİlgili şubeye (temsilciliğe) ilişkin tüzel kişilik. Daha önce, ayrı bölümlerin kaydedilmesi (ve kaydının silinmesi) prosedürünü düzenleyen tek bir belgenin bulunmadığını, yalnızca bu tür bölümlerin belirli durumlarda kaydedilmesi için kullanılan belge biçimlerini ve yetkililerin bu konuda açıklamalarını onaylayan dağınık düzenlemelerin bulunduğunu belirtelim.

<2>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Kasım 2009 N 114n tarihli Emri ile onaylanmıştır.

Daha sonra, 16 Mart 2010 N MN-22-6/179@ tarihli Mektupta, Federal Vergi Servisi, şu anda yürürlükte olanları dikkate alarak, söz konusu Prosedürün belirli hükümlerinin vergi makamları tarafından uygulanmasının algoritmasını ve özelliklerini açıkladı. yazılım. Ek olarak, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mart 2010 tarihli N MM-7-6/138@ Emri, bir kuruluşun Rusya Federasyonu'nda bulunan ayrı bölümlerinin birçoğunun tescili için bir vergi dairesi seçimine ilişkin bildirim formunu onayladı. Farklı vergi makamlarının yetki alanı altındaki bölgelerde aynı belediye.

Daha sonra, yasal ve gerçek adresler arasındaki tutarsızlıkla ilgili olarak ana vergi dairesinin pozisyonunda bir değişiklik oldu. Bu nedenle, nihayet hakimlerin görüşüne katılan Federal Vergi Servisi, 5 Mayıs 2010 N MN-20-6/622 tarihli Mektupta, bir kuruluşun sırf yasal adresinde bulunmadığı için tasfiye edilmesinin çok sert olduğunu kabul etti. bir ölçü. Bu nedenle, alt vergi dairesi, Federal Vergi Servisi'nin kendisini kuruluşun başına 5.000 ruble tutarında para cezası vermekle sınırlamasını tavsiye etti. (P.

Bir şube ile ayrı bir bölüm arasındaki farklar nelerdir?

3 yemek kaşığı. 14.25 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu).

Ve son olarak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Haziran 2010 N 03-02-07/1-282 tarihli Mektubu yayınlandı; burada, ayrı bir bölümün adresinin değiştirilmesi konusundaki önceki açıklamaların aksine, belirtildi. Kuruluşların vergi makamlarına kaydedilmesi prosedürünü iyileştirmeyi amaçlayanlar da dahil olmak üzere, Rusya Federasyonu'nun ilk Vergi Kanununun bir bölümünde değişiklik yapılmasını öngören (o zamanki) yasa tasarısında.

Beklediğiniz değişiklikler

Sanatta Değişiklikler

Sanat. 27 Temmuz 2010 N 229-FZ Federal Kanunu ile getirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23, 83, 84'ü<3>, öncelikle Maliye Bakanlığı'nın verdiği sözleri yerine getirmesi olarak değerlendirilmelidir.

Ayrı bir bölümün adres değişikliğini vergi dairesine hangi sırayla ve hangi süre içerisinde bildirmeniz gerektiğini öğrenmek için söz konusu Kanun hükümlerine dönelim.

<3>Kanunun metni ve yorumları için “Muhasebeciler için Kanunlar ve Yorumlar” dergisine bakınız, N N 16, 17, 2010.

Paragrafların yeni baskısına göre. 3 s.2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ünde, vergi mükellefi (daha önce olduğu gibi) Rusya Federasyonu topraklarında oluşturulan kuruluşun tüm ayrı bölümleri (şubeler ve temsilcilikler hariç) hakkında rapor vermekle yükümlüdür. Bu, daha önce olduğu gibi bir ay içinde yapılmalıdır. Vergi mükellefi de suçlanıyor Daha önce vergi dairesine bildirilen bilgilerde değişiklik yapmak bu tür birimler hakkında. Yasa koyucular bunun uygulanması için üç günlük bir süre belirlediler.

Faaliyetlerin sona ermesinin şubeler ve temsilcilikler de dahil olmak üzere ayrı bölümler aracılığıyla raporlanması için de üç günlük bir süre belirlenir. Kuruluş, ayrı bölümlerin (şubeler ve temsilcilikler) kapatılması durumunda bile bu son tarihe uymak zorundadır (madde 3.1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesi). Böylece vergi mükellefine daha fazla tahsis edilecek kısa vadeli Daha önceki geçerli baskıya göre bir ay yerine kapanışla ilgili bilgi göndermek için.

Ayrıca, vergi mükelleflerinin bu tür bilgileri gönderme yollarının listesi de genişletilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesi 7. Maddesi). Artık söz konusu norm, mesajların yalnızca şahsen veya bir temsilci aracılığıyla değil, aynı zamanda elektronik form telekomünikasyon kanalları aracılığıyla, bizim görüşümüze göre bu, işi önemli ölçüde basitleştirecektir. bu prosedür vergi mükellefi için.

Bu bağlamda, yapılan değişiklikleri dikkate alarak, ayrı bölümler hakkında bilgi gönderme prosedürünü basitleştirmeye yönelik bir sonraki adım, yeni mesaj formlarının (formatlarının) yanı sıra bunların sunulmasına ilişkin prosedürün onaylanması olmalıdır. Sanatın 7. maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü ülkenin ana vergi dairesi tarafından onaylanmıştır.

Yani paragrafların birebir okunmasından. 3 s.2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü (değiştirildiği şekliyle), liste şu şekildedir: Bilgilerde yapılan değişiklikler ayrı bir bölüm hakkında, belirtilmemiş. Aynı zamanda, yazarın görüşüne göre, bulunduğu yerdeki bir değişiklik (veya adres değişikliği) kriterleri tam olarak karşılamaktadır. değişikliklerözellikle Sanatın 4. fıkrasından beri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 84'ü (değiştirildiği şekliyle) doğrudan şunu belirtir: yer değişikliği organizasyonun ayrı bir bölümü kayıt silme işlemi vergi dairesi tarafından gerçekleştirilir Kuruluşun kayıtlı olduğu yer. Ve vergi makamlarının bunu, Sanatın 2. fıkrası uyarınca Rus kuruluşu tarafından gönderilen (gönderilen) mesajın alındığı tarihten itibaren beş gün içinde yapması gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü (söz konusu maddenin 7. paragrafına karşılık gelir). Kayıt vergi dairesindeki kuruluşlar ayrı bölümün yeni yerinde kuruluşun ayrı bir bölümünün önceki yerindeki vergi dairesinden alınan belgeler esas alınarak gerçekleştirilir.

* * *

Dolayısıyla, Vergi Kanununda yapılan değişiklikler dikkate alındığında, ayrı bir bölümün adres değişikliğine ilişkin bilgilerin vergi dairesine sunulması prosedürünün düzenlendiği sonucuna varabiliriz. Doğru, yukarıdaki değişiklikler yürürlüğe girdiği andan itibaren, yani 09/02/2010 tarihinden itibaren geçerli olacaktır.<4>. Daha önce kontrolörlerin ısrar ettiği yer değişikliği nedeniyle ayrı bir bölümün kapatılıp açılması ihtiyacının ortadan kalktığı ileri sürülebilir.

<4>Sanat uyarınca. N 229-FZ Federal Kanununun 10'u, bu belge resmi yayın tarihinden itibaren bir ay sonra yürürlüğe girer (diğer zamanlarda yürürlüğe giren belirli hükümler hariç). Belge şu tarihte yayınlandı: Rossiyskaya gazetesi", N 169, 02.08.2010.

OP Grishina

Dergi uzmanı

"Mevcut muhasebe sorunları

ve vergilendirme"

Girişimcilerin aksine yasa koyucu, tüzel kişilerin çeşitli türlerde olabilen kendi ayrı bölümlerini (SU) açmalarına izin verir. Çoğu zaman şubeler veya temsilcilikler açılır, daha az sıklıkla basit OP'ler açılır. Her birinin benzer özellikleri var ama aynı zamanda farklılıkları da var.

Yapısal birimler oluşturmanın amacı işi genişletmek, satış hacimlerini artırmak, perakende satış noktaları veya mağazalar açmak, tüketicileri çekmek ve sonuçta kar elde etmektir. Çoğu zaman, bir işletmenin kurucusunun veya yöneticisinin kendisi için belirlediği görevlere bağlı olarak, ülkenin farklı bölgelerinde veya bir bölgede çeşitli OP türleri açar.

Başlangıçta şirket yönetiminin OP'lerin her birinin ne olduğunu, ona hangi yetkilerin verilebileceğini, nasıl kayıt altına alınacağını ve gelecekte vergi ödeyeceğini bulması gerekiyor. Örneğin bir şirketin ana ofisten yalnızca bir çalışanı uzaktan yerleştirmesi gerekiyorsa, bu yapısal birim hangi tür birim olarak sınıflandırılmalıdır? Vergi Kanunu'na göre, Sanat. Vergisel açıdan 11 sayılı Kanun koyucu, bir aydan fazla çalışabilen sabit işyerleri ile donatılmış her birimi EP olarak kabul etmektedir.

Kanun koyucu, İş Kanunu'nun Madde 1'inde sabit işyeri kavramını ortaya koymaktadır. 209. İşveren tarafından kontrol edilmesi gerektiğini söylüyor. Bunun için onunla olan ilişkisi çalışanlar bir anlaşma (iş, sivil vb.) ile düzenlenmelidir. Aslında, bir işletmenin bir bireyle istihdam ilişkisine girmesi durumunda sabit işlerin bulunduğu bir OP ortaya çıkabilir. yüz.

Örneğin işin yapılması veya hizmetlerin sağlanması için başka sözleşmelerin imzalanmasına izin verilmez. OP'nin ikinci ayırt edici özelliği, ana ofisin bulunduğu yerden bölgesel uzaklığıdır, yani. farklı bir adreste bulunması gerekir. Bir bölüm, onunla ilgili bilgilerin şirketin tüzüğünde veya diğer dahili belgelerde gösterilip gösterilmediğine bakılmaksızın ayrı olarak tanınır.

Kavramların ve türlerin gözden geçirilmesi

Yasal olarak bir kişinin işyerleriyle donatılmış bir veya daha fazla OP'si olabilir.

Buna karşılık, bunlar ayrılır:

• şubeler;
• temsilcilikler;
• basit (sıradan) OP.

Herhangi bir OP, kendi konumunda işler yaratıldığı anda tam olarak çalışabilecektir. Kanun koyucu, Vergi, İş ve Medeni Kanunların çeşitli düzenlemelerinde bu kavrama atıflarda bulunmaktadır.

Ayrıca, coğrafi olarak uzak bir OP'de bulunan mülkün, açılış gerçeğinin nasıl resmileştirildiğine bakılmaksızın işletmenin kendisine ait olduğu düşünülmektedir. Ana işletme, faaliyetlerini yapısal birimi aracılığıyla organize eder.

Bir şube ile bir normal veya temsilcilik ofisinin ayrı bir bölümü arasındaki fark, yerine getirilmesi gereken görev ve yetkilerde yatmaktadır:

• şube, temsili olanlar da dahil olmak üzere ana işletmenin veya bir kısmının tüm işlevlerini yerine getirmek zorunda kalacak;
• temsilcilik ofisi şirketin çıkarlarını temsil etme ve bunları koruma sorumluluğuna sahiptir;
• düzenli bir OP, işletmenin ana ofisinin bulunduğu yerde bulunanlardan farklı olmayan ek bir çalışma kompleksidir.

OP türlerinin hiçbiri ayrı bir tüzel kişilik olamaz, ancak ana işletme, yani yaratıcısı adına faaliyet yürütmek amacıyla yaratılmıştır. OP'ler yönetim tarafından onaylanacak yetki temelinde hareket etmelidir.

Normal (basit) bir OP ayrı bir bilanço tutamayabilir ancak şubeler veya temsilcilikler bunu yapabilir. Bu nedenle, işletme tarafından görevlerin yerine getirilmesi için yapısal bir birime ayrılacak olan mülk, ana birim veya OP'sinde farklı şekilde muhasebeleştirilir.

Şubeyi (temsilcilik ofisi) yönetmek için kurucu belgelerle yetkilendirilen organ, belirli kişi vekaletname esasına göre hareket etmesi gerekir. Yöneticinin eylemleri, yalnızca şube veya temsilcilik yönetmeliğinde veya kuruluş belgelerinde belirtilen talimatlara dayandırılamaz. Bir işletme bir şube veya temsilcilik açtığında, bu OP hakkındaki bilgileri kendi kurucu belgelerine dahil etmek zorundadır.

"Basit OP" adı verilen uzaktan çalışma kompleksi oluşturmak için ihtiyacınız olan:

• işletmenin başkanının kuruluşuna ilişkin bir Emir vermesi;
• ana işletmenin Yönetmeliklerinde veya Çalışma Yönetmeliklerinde değişiklik yapmak, ör. yerel belgelere.

Yasal ise Bir kişi 2019'da basit bir OP oluşturmaya karar verirse, bir çalışanı davet etmesi gerekmez. liderlik pozisyonu, ayrı bir banka hesabı açın ve bölüme çalışan alma yetkisi verin.

Yurt içi yeterli düzenleyici belgeler OP'nin adresini belirtin ve diğer değişiklikleri yapın. Şube veya temsilcilik açma kararı, katılımcıların veya kurucuların oylarıyla alınır. zorunlu ödeme kurucu belgelerdeki girişler. Yönetim için ayrı bir kişi atanır. Diğer sorunlar her durumda ayrı ayrı çözülür.

Özellikler ve özellikler

Bu yapısal birimlerden herhangi biri bir şubedir (temsilcilik ofisi), basit bir OP şunları yapmalıdır:

• ana şirketten farklı bir adreste bulunması;
• 1 takvim ayından daha uzun süre çalışabilecek en az 1 sabit işyerinin olması;
• iş için en az bir çalışanın olması;
• onu açan işletmenin kontrolü altındadır.

Ana özelliklere ek olarak, çeşitli OP'lerin, yalnızca işlevlerin ve sorumlulukların yerine getirilmesiyle, açılış gereklilikleriyle değil aynı zamanda kayıtla da ilişkili olan kendine özgü özellikleri de vardır. Örneğin, ayrı olarak donatılmış bir işyerleri kompleksi açarken, bir işletmenin onu vergi dairesine kaydettirmesi gerekir, ancak bütçe dışı fonlarla değil ve ayrıca yaratılışıyla ilgili bilgileri girmemesi gerekir.

Şubelerle (temsilciliklerle) ilgili olarak Vergi Kanunu bu gereklilikleri zorunlu kılmaktadır. Açılan OP türüne göre vergi dairesine bilgi içeren özel bir form doldurulur.

OP'nin en yaygın şekli, ana işletmenin tüm fonksiyonları, rolleri ve faaliyetleri ile görevlendirilebilen ve iş geliştirmeye çok uygun olan bir şubedir. karmaşık süreç onun keşifleri.

Kriterler	Dal	Temsil	Basit Operasyon
Fonksiyonel sorumluluklar	Ana işletmenin işlevlerini kısmen veya tamamen yerine getirir, ancak temsili işlevleri de üstlenebilir	Onu açan işletmenin çıkarlarını korur ve temsil eder	Uzaktaki sabit işyerlerinde çalışmak üzere işe alınan çalışanlar, işletmenin faaliyetlerine özgü işlevleri yerine getirir
Ticari faaliyetler	Yetkili organ kararıyla devreye alınabilir	Temsilcilik ticari faaliyette bulunamaz	Yalnızca işletme ile işe alınan işçiler arasındaki iş ilişkileri çerçevesindeki faaliyetler sağlanmaktadır.
Açılış için vergi dairesine bildirim	İsteğe bağlı		Açılıştan itibaren bir ay içinde bildirimde bulunulması gerekiyor
Millet Meclisinin bölgesel şubesine kayıt	Bilgiler Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline girilir, OP vergi amaçlı olarak kaydedilir		İş kümesine ilişkin veriler Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline girilmez
Hangi kurumun kararıyla açılır?	Kurucular (şirketin sahipleri) veya katılımcılar kurulu, Genel Kurul toplantısı, bu protokole ve diğer kurucu belgelere girilir. İdari belge, oy kullanma hakkına sahip birden fazla kişinin kararıdır		Karar, işletmenin yürütme organı, genellikle yönetici tarafından verilir. İcra belgesi onun Emridir
Muhasebe	Her iki form da yetkili organın takdirine bağlı olarak kullanılabilir: ortak veya ayrı		Devreye girmez ve ayrı bir bakiyesi yoktur
Ayrı bir cari hesap açılması	İzin verildi, açabilir ve ödeme yapabilir.		Ana şirketten ayrı hesap açılamaz

Bir şube (temsilcilik ofisi), basit bir OP'den daha çok ana işletmeye benzer; ikincisi, hakları açısından çok sınırlıdır ve aslında ayrı bir yönetim yapısıdır.

OP'lerden herhangi birinin çalışması gereken ana belge, çalışma prosedürüne ilişkin Yönetmelik veya Kurallardır. Aynı zamanda, tüzüğün bir nüshasının şubenin bulunduğu yerdeki vergi dairesine (temsilcilik) devredilmesi gerekir; bunun basit bir OP ile ilgili olarak yapılmasına gerek yoktur.

Bir şube ile ayrı bir bölüm arasındaki temel farklar

Aradaki birçok farklılığa rağmen çeşitli türler OP'lerin ortak özelliği ana şirkete bağımlılıktır. Yalnızca hesaplarındaki mülk ve fonların değil, aynı zamanda yapısal birimi için belirlediği amaç ve hedeflerin de sahibidir. Ana farklar: dokümantasyon açılış, ticari işlemlerin yürütülmesi, kayıtların tutulması ve raporların oluşturulması.

Tablo bunu açıkça gösteriyor:

Operasyon Türü	Dal	Temsil	Basit Operasyon
İşletmenin EP için belirlediği görevler	Hepsi veya bir kısmı	Yalnızca onun çıkarlarını temsil eder ve korur	Kuruluşun ihtiyaçlarına bağlı olarak
Bağımsızlık durumu	Mevcut olmayan
Açılış ve işletmeye ilişkin işletme tüzüğüne giriş	Gerekli		Gerekli değil
HD yönetimi	Lider aracılığıyla gerçekleştirilen		İşletmenin ana ofisi ve sorumlu çalışan aracılığıyla gerçekleştirilir
Yasal faaliyetlerin yürütülmesi için gerekli belgeler	Bunlarla ilgili bilgilerin tüzüğe zorunlu olarak dahil edilmesiyle birlikte, oluşturma ve işletme prosedürlerine ilişkin Yönetmelikler veya Kurallar		İşletmenin dahili yerel belgeleri
Bir yöneticinin atanması	Gerekli, vekaletname esasına göre hareket eder	Şirket yönetiminin takdirine bağlı olarak	Gerekli değildir, OP'nin çalışmalarından sorumlu kişi şu esasa göre hareket eder: iş tanımı
Ayrı bir cari hesaba sahip olmak	Mevcut	Açabilirsiniz, ancak çoğu zaman açmaz.	Müsait değil
Faaliyetlerin yürütülmesi	OP'nin bulunduğu yerde kısıtlama olmaksızın herhangi bir yer		Yalnızca işyerleri kompleksi içinde, yani basit bir OP'nin bulunduğu yerde
Veri depolama için lisansların mevcudiyeti	Almak gerekiyor	Alınmalıdır, ancak tümü yayınlanamaz	Alınmasına gerek yoktur, işletmeye verilen lisanslara göre çalışır (kopyaları yeterlidir)

Diğer açıklamalar

Bir OP'nin yasal faaliyetlerini yürütmenin önemli bir noktası, vergi ve katkıların muhasebesi ve transferi için düzenleyici makamlara kayıt olmaktır. Uygulamada, genellikle açık OP'nin işletmenin planladığı gibi çalışmadığı ortaya çıkıyor, bu nedenle birçok nüansın önceden sağlanması gerekiyor.

Kayıt ve kayıt

Herhangi bir OP'nin bulunduğu yerdeki Vergi Hizmetinin bölgesel şubesine kaydolmak gerekir. OP özel bir bilançoda yer alıyorsa gelecekte rapor sunması gerekecektir.

Basit OP açılmasına ilişkin bildirimin bir ay içinde vergi dairesine sunulması gerekmektedir. Şubeye (temsilciliğe) ilişkin belgeler, yetkili organın açma kararı vermesi ve şubeye kayıt etmesinden hemen sonra teslim edilir.

Ana işletmenin vergi amacıyla kayıtlı olduğu bölge ofisine, bir şube (temsilcilik ofisi) oluşturmak için bir başvurunun yanı sıra aşağıdakilerin onaylı kopyalarını sunmalısınız:

• kurucuların veya katılımcıların toplantı tutanakları;
• Şube (Temsilcilik) Yönetmeliği;
• adını ve yerini belirten yeni bir yapının oluşumuna ilişkin girişleri içeren işletmenin tüzüğü;
• atanan yönetici için vekaletname;
• diğerleri istek üzerine.

5 gün içinde Vergi Servisi, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde değişiklik yapmak ve işletmenin yeni yapısal bölümü hakkındaki bilgileri veri tabanlarına kaydetmekle yükümlüdür. Kayıttan sonra şirket, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden sertifikalı bir alıntı olan tüzükteki değişikliklere ilişkin bir bildirim alacaktır.

Yeni yapıya ilişkin gerekli tüm bilgiler vergi dairesi tarafından şubenin (temsilciliğin) kayıtlı olacağı yerdeki Vergi Dairesinin bölgesel şubesine gönderilecektir. OP ayrı bir bilanço tutmaya devam edecekse, şubenin (temsilciliğin) bulunduğu yerde raporlar göndermeniz ve vergi ödemeniz gerekecektir. Ayrıca yeni yapısal birime ayrı Goskomstat kodları atanmıştır.

Millet Meclisinin farklı şubelerinin yetkisi altındaki bir bölgede, aynı belediye bünyesinde birden fazla OP açılmışsa, kayıt için bunlardan birini seçebilirsiniz.

Ana işletme, açık OP ile ilgili değişiklikleri 3 gün içinde bildirmek zorundadır, aksi takdirde yöneticiye ceza uygulanacaktır. Basit bir OP açıldığında, vergi dairesine yalnızca şu veya bu adreste uzaktan çalışmaları ana kuruluş tarafından kontrol edilecek bir yer kompleksi oluşturulduğu bildirilir.

OP'nin bir cari hesap açacağı, bağımsız olarak bir dengeyi koruyacağı, tahakkuk ettireceği ve çalışanlara maaş ödeyeceği varsayıldığında, bu, Emeklilik Fonu ve Sosyal Sigorta Fonu'na, diğer bütçe ve bütçe dışı fonlara rapor sunma yükümlülüğü anlamına gelir. Şubenin ve bazı durumlarda temsilciliğin, açılış tarihinden itibaren bir ay içinde Fona kaydolması gerekecektir. Tüm gerekli belgeler Teslimattan önce noter tarafından onaylanırlar.

Aşağıdakiler, şubenin (temsilcilik ofisi) bulunduğu yerdeki Emeklilik Fonu bölgesel şubesine sunulur:

• Vergi Hizmetine kayıt hakkında bilgi;
• ana işletmenin Emeklilik Fonuna kaydedildiğine ilişkin bildirim;
• açık bir cari hesap hakkında bankadan onay;
• kayıt başvurusu;
• diğerleri istek üzerine.

Kayıt başvurusu ve Rosstat'tan gelen bir mektupla birlikte aşağıdakilerle ilgili bilgiler:

• ana işletmenin vergi ve Sosyal Sigorta Fonuna devlet tescili;
• Ulusal Vergi Servisi'ne kayıt;
• kurucular toplantısının bir OP açma kararı;
• cari bir hesabın kullanılabilirliği.

Karşılaştırmalı özellikler

Vergi Kanunu'nda EP türleri kavramı yoktur, çünkü vergilendirme için işletmenin ona atayacağı yetkiler değil, bir birimin açılması ve işletilmesi önemlidir. Medeni Kanun, Sanatta OP'ler arasındaki farklılıkları sağlar. 55, belirtildiği yerde işlevsel amaç her biri. Örneğin bir temsilcilik, işlemleri öncesi ve sonrasında sonuçlandırmak için hukuk işlemlerine katılanlarla müzakere ediyorsa, ancak bir şube gibi şirketin çıkarlarını mahkemede tek başına temsil edemiyorsa.

Şube doğrudan işlemleri gerçekleştirir, işletme adına müzakerelerde bulunur, sözleşmeye dayalı ilişkilerin yerine getirilmesine yönelik işlemleri gerçekleştirir ve tüzel kişiliğin faaliyet gösterdiği her türlü faaliyeti yürütebilir. yüz.

Basit bir OP ile ilgili olarak, bunun aslında işletmenin ana lokasyonunda halihazırda organize ettiği işlere bir ekleme olduğunu söyleyebiliriz. Tüm bireysel OP'ler cironun bağımsız katılımcıları olamaz, ancak yalnızca tüzel kişilik adına iş, sivil, vergi ve diğer ilişkilere girerler. yüzler. Bu nedenle, onu açan işletme herhangi bir OP'nin faaliyetlerinden sorumludur.

Örneğin, bir şube ile ayrı bir bölüm arasındaki fark, şubenin işletme adına dava açabilmesi, ancak buna yöneticinin yetkisini teyit eden bir vekaletnamenin de eşlik etmesi gerektiğidir. Sıradan bir OP bunu bile yapamaz ve onun bir yöneticisi de yoktur. Herhangi bir OP, kanuna aykırı eylemlerine rağmen, ana işletmeden ayrı olarak vergi yükümlülüğüne getirilemez.

Medeni Kanun'un bahsettiği OP'nin bölgesel izolasyonu, başka bir posta adresinin varlığını değil, Rusya Federasyonu'nun başka bir kuruluşundaki konumu, yani başka bir belediye kuruluşuna ait olmayı ima eder. Ancak uygulamada, vergi makamları Vergi Kanunu tarafından yönlendirilmekte ve bu kavrama fazla önem vermemektedir, bu nedenle ana işletmenin bulunduğu yer dışında herhangi bir yerde, hatta örneğin komşu bir yerde OP açmalarına izin verilmektedir. ev veya giriş.

Şube başkanı (temsilcilik ofisi) vekaletname esasına göre hareket ediyorsa, kişi iş tanımına uygun olarak basit bir OP'nin çalışmasından sorumludur. Birincisi işletmenin kurucuları tarafından, ikincisi ise genel müdür tarafından atanır. Şubenin çalışmaları ayrı bir Yönetmelik ile, işyerleri kompleksinin çalışmaları ise iç yerel kanunlarla düzenlenir.

Önemli Faktörler

Yasa koyucu herhangi bir OP için devlet tescili sağlamamaktadır; yalnızca ana işletme buna tabidir ve tüzel kişilik statüsünü alır. Şubeler (temsilcilik ofisleri), sıradan OP'ler için söylenemeyecek şekilde tahsis edilmiş bir bakiyeye sahip olabilir veya olmayabilir. Hiçbir şekilde kayıt tutmuyorlar, rapor sunmuyorlar, vergi ve harç ödemiyorlar, maaş ödemiyorlar. Ana ofis tüm bunları onlar adına yapıyor.

OP, faaliyetlerini organize etmek için gereken tüm fonları ve mülkleri ana işletmeden alır. Şubenin özel bir bilançosu yoksa muhasebe tutulmaz, bu da basitçe işlendiği merkez ofise devredildiği anlamına gelir. Şubenin ürettiği tüm finansal varlıklar ana işletme tarafından ayrı bilanço hesaplarında muhasebeleştirilecektir.

Bir şubenin cari hesabı olduğunda ve ayrı muhasebe kayıtları tuttuğunda, bir bilanço oluşturduğunda, yani birincil belgeleri bağımsız olarak işlediğinde, ücretleri, vergileri, katkı paylarını hesapladığında, raporları sunduğunda vb. İşletme yöneticilerinin bunu hatırlaması önemlidir. Uzak bir işçi yerleri kompleksinin açılmasının bir süre sonra faaliyetlerine başlayacağını varsayması nedeniyle, açılış anından itibaren bir ay sonra bulunduğu yerdeki NS'ye bildirimde bulunulması gerekmektedir.

Aksi takdirde, basit bir OP çalışmaya başladığında, kayıt için yine de Vergi Hizmetine bunu bildirmeniz gerekecektir, ancak para cezası ödenmelidir. Herhangi bir OP yürütmekle yükümlüdür. Ana işletme, tüm OP'ler için kasa defterlerini ayrı ayrı ciltleyecektir.

Seçmek daha iyi ne

Vergilendirmenin önemli bir yönü, basit OP'lerin organizasyonu için geçerli olmayan bir şubesi veya temsilciliği varsa, ana işletme tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasının yasaklanmasıdır. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek isteyen bir vergi mükellefi, kendisi için şube (temsilcilik) yerine uzak çalışma yerleri açmanın daha iyi olduğunu dikkate almalıdır.

Basit bir OP'nin vergi dairesine kaydolması da daha kolaydır, çünkü Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline bilgi girilmesine gerek yoktur ve bu nedenle açılmasıyla ilgili yalnızca bir bildirim gönderilir. Normal bir OP'de muhasebe yapma zorunluluğu yoktur, bu da bir muhasebecinin işe alınması anlamına gelir. Bu bakımdan işyeri kompleksinin önemli bir avantajı bulunmaktadır.

Ancak böyle bir OP'nin yetkileri sınırlıdır, dolayısıyla tüm sorunlar işletme tarafından onun aracılığıyla çözülemez. Yapısal birim için belirlenen hedeflere ve atanması planlanan fonksiyonel sorumluluklara göre bir şube ile bir işyerleri kompleksinin organizasyonu arasında seçim yapmak gerekir.

Sivil ve vergi kodları Bir organizasyonun ayrı bir bölümünün ne olduğunu tanımlamaya yönelik farklı yaklaşımlar vardır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, bu tür yapısal varlıklar hakkındaki bilgilerin yasal belgelere ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kayıt Defterine dahil edilmesi gerekliliğine dayanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bu durum genellikle önemli olarak sınıflandırılmaz; sabit bir işyerinin varlığı veya yokluğu ve merkez ofisten bölgesel mesafe ile ayrı bir bölüm tanımlanır.

Ayrı işletme – nedir bu?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ayrı bir bölümü, belirli bir tüzel kişiyle ilgili ancak ondan farklı bir adrese sahip bir kuruluş olarak yorumlanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Bakanlığı'nın mektubu). 03-02-07/1/47702 sayılı 18 Ağustos 2015 tarihli maliye) . Saniye önkoşul bir ayı aşan bir süre boyunca çalışılacak bir yerin durağanlık belirtileri gösteren şekilde düzenlenmesidir.

13 Ekim 2008 tarih ve 296p sayılı Karar (Madde 12) ve 15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ sayılı Kanun hükümleri (Madde 11), sigorta primlerinin ödenmesinden sorumlu yapının belirlenmesinde ayrı bir bölümün ne anlama geldiğine açıklık getirmektedir. 2017 mevzuatı, bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümünü, şartların yerine getirilmesi durumunda rapor sunma yükümlülüğü ile ayrı bir sigorta primi ödeyicisi olarak tanımlamaktadır:

• açık bir cari hesabın varlığı;
• Devlet maaş bordrosu için bir muhasebe pozisyonu sağlar.

Bir kuruluşun sabit iş kavramına ilişkin ayrı bir bölümü nedir - bu soru Maliye Bakanlığı'nın 03-02-07/1-20 ve 03-02-07/01-50 sayılı 18 Ocak tarihli mektuplarıyla yanıtlanmıştır. , 2012 ve 1 Mart 2012. İş yeri, normal çalışma koşullarının sağlanmasına yönelik standartları karşılamalı ve çalışma işlevlerinin personel tarafından uygulanması için koşullar yaratmalıdır. Ayrı bir birim, yetkililerin sahada bulunmasını gerektirir, ancak gün içinde harcanan zamanın miktarı önemli değildir.

Ayrı bir birimin işlevleri aşağıdaki durumlarda çalışanlar tarafından yerine getirilebilir:

• çalışanla iş ilişkisi resmi olarak kayıtlıdır;
• birim personeli merkez ofis dışında çalışır;
• kuruluş işyerinin durumunu kontrol edebilir.

Ayrı bir bölüm açıldığında vergi dairesine bildirimde bulunmam gerekir mi?

Bir kuruluşun ayrı bir bölümü, Vergi Kanununun gerekliliklerini karşılayan ve Federal Vergi Hizmetine kayıtlı bir yapıdır. Kendileri için yetki listesinde oluşturulması, kapatılması veya değiştirilmesi, vergi makamlarının daha sonra zorunlu bildirimine tabidir (Vergi Kanununun 23. Maddesinin 2. fıkrası).

Ayrı bir yapısal birim, vergi makamlarının görünümünü bir ay içinde öğrenmesi gereken bir kuruluşun şubesidir. Bir birime ilişkin bilgilerde değişiklik yapıldığında, ilgili bilgiler üç gün içinde Federal Vergi Hizmetine sunulur. Bir tüzel kişiliğin ayrı bölümleri, 9 Haziran 2011 tarihli ММВ-7-6/362@ Sipariş No.'da onaylanan özel bir bildirim formu kullanarak bunu uygular.

Ayrı bölüm türleri

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, ayrı bir bölünme kavramını iki biçimde içermektedir (Madde 55):

1. Ana kuruluştan bölgesel uzaklıkta bulunan bir temsilcilik ofisi. Görevi, üstün bir tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil etmek ve gerekirse bunların korunmasını sağlamaktır.
2. Şube, konum olarak ana yapıdan farklı, tüzel kişiliğin veya temsilciliklerin işlevlerini yerine getirme hakkına sahip ayrı bir alt bölümdür.

LLC'nin ayrı bir bölümü, ana kuruluş tarafından bir yönetim ekibinin atanması anlamına gelir. Bir şube veya temsilciliğin başında faaliyetlerin yürütülmesinin yasal dayanağı, tüzel kişinin vekaletname olacaktır. Ayrı bir bölüm, başkanının tek yürütme organı statüsünde olacağı anlamına gelmez; dolayısıyla faaliyetler bölüm adına değil, kuruluşun tamamı adına yürütülecektir.

Ayrı bir bölüm oluşturmak ne zaman gereklidir?

Herhangi bir ayrı yapı oluşturmanın temel nedeni, ticari faaliyetlerin yalnızca işletmenin tescil edildiği yerde yürütülmesi gerekliliğidir. Çarpıcı bir örnek– farklı yerlerdeki depo tesislerine sahip büyük bir ticaret organizasyonu nüfuslu alanlar. Merkez ofisle aynı şehirde ayrı bir bölümün açılması durumlarına izin verilmektedir. Bu durumda birimin gerçek adresinin yasal adresten farklı olması gerekmektedir.

Hangi durumlarda ayrı bir bölüm açılır:

• farklı şehirlerde ticaret yaparken;
• bu tür nesnelerin her biri için bir depocu veya bekçi pozisyonunun getirilmesiyle birlikte malların birkaç depolama noktası oluşturulurken;
• şubeler ve temsilcilikler aracılığıyla iş organize ederken.