Apakah yang termasuk dalam konsep ruang runcit? Teka-teki "imputasi baru": tempat perdagangan atau kawasan lantai perdagangan

Cukai "diimput" mempunyai prosedur pengiraan khas. Tidak kira sama ada perniagaan anda akan membawa keuntungan atau tidak - ini tidak akan menjejaskan asas cukai dalam apa cara sekalipun, kerana apa yang penting di sini bukanlah pendapatan sebenar, tetapi anggaran, "dikira" pendapatan. Pengiraan dibuat berdasarkan penunjuk fizikal dan keuntungan asas, yang telah ditakrifkan untuk setiap jenis aktiviti dalam Perkara 346.29 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Kami akan memberitahu anda dengan lebih terperinci untuk pembayar UTII cara mengira pendapatan dan cukai yang dikira menggunakan contoh jenis aktiviti perniagaan tertentu. Artikel itu juga akan menarik minat mereka yang terlibat dalam perdagangan runcit atau pengangkutan kargo dan sedang merancang atau sedang mengusahakan rejim cukai "dikira".

Contoh cara mengira UTII

Untuk memahami prosedur untuk membentuk asas cukai pada "imputasi", mari lihat contoh cara mengira UTII untuk usahawan individu yang terlibat dalam penyelenggaraan kenderaan.

Jadi, usahawan individu itu menggaji 2 orang pada bulan Julai dan Ogos, dan sejak September bilangannya pekerja meningkat kepada 3 orang.

Daripada jadual dalam perenggan 3 Seni. 346.29 Kod Cukai Persekutuan Rusia kami mengambil data berikut:

Hasil asas (BR) aktiviti untuk penyediaan perkhidmatan pembaikan, penyelenggaraan dan basuh untuk kenderaan - 12,000 rubel. sebulan. Sebaliknya, penunjuk DB mesti didarabkan dengan dua pekali:

K1, yang berubah setiap tahun, dan pada 2016 adalah bersamaan dengan 1.798;

K2– nilainya ditetapkan pihak berkuasa tempatan kuasa dalam julat dari 0.005 hingga 1. Secara konvensional, kami mengambil nilai K2 bersamaan dengan 1.

Penunjuk fizikal (PF)– dalam kes kami, ini adalah bilangan pekerja, dengan mengambil kira usahawan individu itu sendiri. Kami mengambil kira nombor purata semua pekerja, termasuk mereka di bawah kontrak undang-undang sivil. Penunjuk ini berubah dalam contoh kami, jadi kami menggunakan peraturan klausa 9 Seni. 346.29 Kod Cukai: jika PF berubah dalam tempoh cukai, maka perubahan itu mesti diambil kira dari awal bulan di mana ia berlaku. Kami mendapat nombor berikut mengikut bulan:

Julai ( FP1) – 3 orang, Ogos ( FP2) – 3 orang, September ( FP3) - 4 orang.

Bagaimana ia dikira pendapatan yang dikira(VD) bagi suku tersebut jelas dilihat daripada formula berikut:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12,000 gosok. x 1,798 x 1 x (3 orang + 3 orang + 4 orang) = 215,760 gosok.

Mari kita darabkan cukai pendapatan dengan kadar 15% (di wilayah kadar cukai mungkin dikurangkan) dan dapatkan jumlah cukai:

UTII = VD x 15% = 215,760 rubel. x 15% = 32,364 gosok.

Cukai yang diperoleh semasa pengiraan boleh dikurangkan dengan menggunakan potongan cukai yang dinyatakan dalam perenggan 2 Seni. 346.32 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: usahawan individu tanpa pekerja mengurangkan cukai dengan jumlah caruman tetap "untuk diri mereka sendiri", majikan boleh memotong sehingga separuh daripada jumlah cukai daripada caruman yang dibayar kepada dana untuk pekerja, cuti sakit untuk 3 hari pertama sakit dan daripada premium insurans di bawah kontrak insurans sukarela untuk pekerja.

Formula untuk mengira UTII untuk perdagangan runcit

UTII boleh digunakan untuk perdagangan runcit jika kawasan jualan kedai tempat ia dijalankan mempunyai keluasan tidak lebih daripada 150 meter persegi. m, atau jika perdagangan dijalankan tanpa lantai perdagangan atau tidak pegun (klausa 6 dan 7, klausa 2, artikel 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Penjualan barangan melalui mesin layan diri juga terpakai untuk perdagangan runcit (Perkara 346.27 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Formula pengiraan cukai yang digunakan untuk aktiviti perdagangan adalah standard dan tidak berbeza daripada apa yang kami bincangkan di atas, tetapi syarat di mana perdagangan dijalankan menentukan penunjuk fizikal (PI) yang akan kami gunakan semasa mengira pendapatan imput (II).

Perdagangan runcit pegun melalui tingkat perdagangan. Untuk mengira UTII, kawasan lantai jualan dalam meter persegi digunakan sebagai penunjuk fizikal, dan pendapatan asas ialah 1,800 rubel. setiap persegi m sebulan.

Runcitdalam premis tanpa kawasan jualan dan dalam objek tidak pegun:

• Jika keluasan ruang runcit tidak lebih daripada 5 persegi. m - 9000 gosok. keuntungan asas setiap bulan didarabkan dengan bilangan lokasi runcit;
• Jika keluasan ruang runcit lebih daripada 5 persegi. m - pendapatan 1800 gosok. sebulan didarab dengan keluasan ruang runcit dalam persegi. meter.

Penghantaran dan pengedaran perdagangan runcit. Untuk mengira cukai UTII, pendapatan asas sebanyak 4,500 rubel digunakan. sebulan, dan sebagai penunjuk fizikal - bilangan pekerja ditambah usahawan individu itu sendiri.

Jualan melalui mesin layan diri. Pendapatan asas 4500 gosok. sebulan didarab dengan bilangan mesin layan diri.

Katakan pada suku ke-3 seorang usahawan individu menjalankan perdagangan runcit di UTII di kedai dengan keluasan 20 meter persegi, dan mempunyai satu ruang runcit di pasaran dengan keluasan 4 meter persegi. m dan satu ruang runcit dengan keluasan 6 persegi. m di kompleks membeli-belah. Pengiraan cukai "imputed" dalam contoh kami perlu dilakukan mengikut tiga jenis runcit:

1. Kedai itu mempunyai kawasan jualan, yang bermaksud penunjuk kewangan (FP) pada setiap bulan ialah 20 persegi. m, dan hasil asas (BD) ialah 1800 rubel. setiap persegi m sebulan:

VD = 1,800 gosok. x 1,798 x 1 x (20 meter persegi + 20 meter persegi + 20 meter persegi) = 194,184 gosok.

UTII = 194,184 rubel. x 15% = 29,128 gosok.

1. Ruang runcit di pasaran mempunyai keluasan kurang daripada 5 meter persegi, yang bermaksud DB akan menjadi 9,000 rubel. setiap satu tempat dagangan (FP):

VD = 9,000 gosok. x 1,798 x 1 x (1 tempat + 1 tempat + 1 tempat) = 48,546 gosok.

UTII = 48,546 rubel. x 15% = 7,282 gosok.

1. Di kompleks membeli-belah, usahawan individu menduduki 6 meter persegi. m kawasan yang tidak lantai perdagangan. DB tempat melebihi 5 sq.m - 1,800 rubel. setiap persegi m sebulan:

VD = 1,800 gosok. x 1,798 x 1 x (6 meter persegi + 6 meter persegi + 6 meter persegi) = 58,255 gosok.

UTII = 58,255 gosok. x 15% = 8,738 gosok.

Jumlah amaun cukai untuk suku ke-3:

UTII = 29,128 gosok. + 7,282 gosok. + 8,738 gosok. = 45,148 gosok.

Pengiraan UTII untuk pengangkutan kargo

Syarat untuk menggunakan "imputasi" untuk pengangkutan barang ialah pembayar cukai memiliki atau memiliki tidak lebih daripada 20 unit kenderaan yang berkaitan. Pada lebih Rejim TS "imputed" tidak boleh digunakan. Apabila mengira cukai UTII ke atas pengangkutan kargo pada 2016, kami mengambil kira kenderaan bermotor yang menjana pendapatan dan digunakan secara langsung dalam aktiviti "imputasi" (klausa 5, klausa 2, artikel 346.26 Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 10 Jun 2016 No. SD-4-3 /10366).

Bukan sahaja kemungkinan memohon UTII, tetapi juga jumlah cukai bergantung pada penentuan bilangan kereta yang betul, kerana ini juga merupakan penunjuk fizikal untuk mengira pendapatan yang dikira. Jumlah bilangan kenderaan termasuk kenderaan untuk mengangkut barang (tidak termasuk treler), dimiliki, dan juga diterima di bawah perjanjian sewa dan pajakan. Pada masa yang sama, untuk mengira penunjuk fizikal, kereta yang sedang dibaiki tidak diambil kira, yang mesti disahkan dengan dokumen - laporan, penyata yang rosak, dll. Jika kenderaan yang digunakan untuk pengangkutan barang telah dijual dalam tempoh pelaporan, maka apabila mengira cukai ia tidak termasuk dalam bulan jualan, tetapi diambil kira hanya pada bulan-bulan ketika ia benar-benar digunakan.

Mari lihat bagaimana untuk mengira UTII untuk suku ke-3 untuk usahawan yang mempunyai 10 untuk perkhidmatan pengangkutan kargo trak, termasuk sebuah kereta telah dijual pada bulan Ogos, dan salah satu daripadanya sedang dalam pembaikan pada September, yang disahkan oleh akta dan kenyataan yang rosak.

Penunjuk fizikal (PI) mengikut bulan adalah seperti berikut:

Julai (FP1) - 10 kereta, Ogos (FP2) - 9 kereta, September (FP3) - 8 kereta.

Keuntungan asas (BR) untuk pengangkutan kargo ialah 6,000 rubel sebulan untuk setiap kenderaan.

Kami menggunakan formula UTII standard untuk mengira pendapatan yang dikira (ID):

VD = 6,000 gosok. x 1.798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291,276 gosok.

Kami mengira cukai:

UTII = 291,276 rubel. x 15% = 43,691 gosok.

Berapakah cukai ke atas ruang runcit yang disewa untuk usahawan individu? Soalan ini menarik minat ramai ahli perniagaan. Sejak tahun lepas, perubahan telah dibuat pada Bab 33 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Mengikut pindaan yang dibuat, aktiviti individu tertakluk kepada cukai yang dipanggil cukai perdagangan.

Semua orang akan dikenakan cukai ini entiti undang-undang(organisasi) dan perniagaan kecil yang menggunakan astaka alih dan tak alih dalam perniagaan mereka.

Bandar dan wilayah menyediakan syarat keutamaan (mungkin sehingga pengecualian lengkap) untuk jenis aktiviti tertentu. Penganalisis ekonomi memetik Moscow sebagai contoh. Kerajaan bandar menerima pakai Undang-undang "Mengenai Yuran Perdagangan", yang mengecualikan perdagangan bawa pulang untuk institusi autonomi, belanjawan dan kerajaan, jualan pameran hujung minggu dan pasaran runcit daripada bayaran sewa. Pos Rusia dikecualikan daripada cukai ini.

Pindaan undang-undang membenarkan tidak membayar cukai ke atas kawasan jualan bagi usahawan individu yang membayar di bawah paten dan pengeluar pertanian yang bekerja di bawah satu cukai pertanian.

Objektif cukai adalah hartanah atau harta alih yang melaluinya aktiviti perdagangan berlaku.

Adakah levi cukai jatuh ke atas semua premis yang diduduki?

Perundangan cukai, seni. 346.27 menjelaskan komponen ruang runcit. Sesuatu seperti ini:

• peralatan khusus untuk meletakkan atau menunjukkan barang;
• tempat untuk pelanggan (perkhidmatan dan pembayaran), dilengkapi dengan cara yang istimewa;
• peralatan kerja khas untuk kakitangan yang bekerja di dewan;
• kawasan kerja dengan daftar tunai dan daftar tunai;
• zon bebas untuk pelanggan.

Diterjemahkan ke dalam bahasa Rusia, tempat di mana pembantu jualan berkomunikasi dengan pelanggan kedai dipanggil kawasan perdagangan. Bahagian ruang runcit yang disewa di dalam premis adalah kawasan yang dikira dari lantai perdagangan itu sendiri. Sewa yang dibayar hendaklah tidak termasuk premis pentadbiran, serta bilik isi rumah dan utiliti, bilik untuk menerima, penyimpanan, pembungkusan dan aktiviti pra-jualan yang lain.

Pindaan kepada undang-undang menunjukkan bahawa bangunan, premis atau struktur jenis tidak pegun atau pegun tertakluk kepada kutipan cukai perdagangan jika aktiviti perdagangan dijalankan melaluinya. Pasaran perdagangan runcit juga tertakluk kepada cukai baharu. Syarikat Pengurusan menjalankan pengiraan dan membayar cukai yang dikenakan ke atas pasaran runcit itu sendiri.

Jenis aktiviti perdagangan berikut adalah tertakluk kepada cukai:

• jualan melalui rangkaian tidak pegun;
• jualan melalui rangkaian pegun tanpa lantai perdagangan formal;
• jualan dari gudang;
• jualan melalui rangkaian pegun dengan lantai dagangan berhias.

Senarai ini menganggap bahawa setiap orang yang menjalankan perniagaan perdagangan kecil mesti membayar cukai. Dalam kes ini, mengikut undang-undang, usahawan terpaksa membayar 2 cukai: harta dan cukai baru. Bagaimana untuk menyelesaikan keadaan ini? Ahli perniagaan menamakan antara mereka yuran baru"cukai sewa" dan sudah pun mencari cara untuk memintasnya. Sebagai contoh, menyewa premis biasa yang mana jualan akan dijalankan.

Kembali ke kandungan

Membuat pembayaran baharu

Ahli perniagaan bukan sahaja menganggap cukai ruang runcit untuk usahawan individu sebagai kosong, malah sukar untuk mendaftar kerana kelewatan birokrasi.
Untuk mendaftar cukai baharu, usahawan individu mesti mendaftar dengan pihak berkuasa cukai. Tidak lewat daripada 5 hari dari tarikh menandatangani perjanjian sewa.

Mereka yang sudah lama mengalaminya terpaksa mendaftar selewat-lewatnya pada 1 Julai tahun lalu. Tidak lewat daripada 5 hari dari masa perubahan yang berlaku di premis yang disewa, perkara ini perlu dilaporkan kepada pihak berkuasa cukai. Cukai Pejabat menyediakan pemberitahuan perubahan dalam tempoh 5 hari akan datang. Jika objek yang boleh dikenakan cukai adalah pegun, maka pemberitahuan akan dihantar ke tempat pendaftaran objek. Jika objek bercukai tidak pegun, pemberitahuan akan dihantar ke tempat pendaftaran ahli perniagaan.

Cukai ke atas ruang runcit yang disewa untuk usahawan individu dikira oleh usahawan secara bebas. Dibayar pada akhir suku tahun.

Pihak berkuasa cukai tidak menghantar notis, tetapi ia memantau masa dan jumlah yang dibayar. Usahawan akan menerima pemberitahuan tentang kesilapan yang dibuat sekiranya pengiraan tidak betul. Fungsi kawalan diberikan kepada kerajaan tempatan.

Kembali ke kandungan

Semua tentang kadar cukai baharu

Kadar cukai baharu dikawal oleh tindakan undang-undang bandar dan daerah. Dikira selama 3 bulan. Perlu diingat bahawa kadar cukai ini tidak boleh lebih tinggi daripada jumlah cukai yang dibayar oleh perniagaan di bandar atau wilayah tertentu. Semua kadar yang dibangunkan diindeks setiap tahun dengan pekali - deflator, yang dikira dan dimasukkan untuk setiap tahun kalendar.

Seni. 346.43 undang-undang cukai Persekutuan Rusia menetapkan kaedah untuk mengira kawasan sewa ruang runcit. Peraturan majlis perbandaran menetapkan kadar persempadanan cukai baharu, bergantung pada lokasi wilayah premis yang disewa. Sesetengah kes membolehkan anda mengurangkan kadar, kadangkala membatalkannya sama sekali.

Ia berikutan daripada ini bahawa kadar maksimum adalah terhad di peringkat perundangan. Dan ini bergantung pada beberapa petunjuk: kawasan kedai runcit, jenis aktiviti perdagangan, kos permit untuk perdagangan runcit.

Cara untuk menyelesaikan keadaan. Pengusaha dan penyewa sehingga hari ini tidak tahu untuk tujuan apa cukai baru itu dikenakan. Nota penjelasan kepada rang undang-undang tidak memberikan sebarang penjelasan. Tiada pertimbangan Kerajaan dalam hal ini sama ada. Ada sahaja akibatnya. Usahawan secara semula jadi akan mengimbangi kos baharu dengan menaikkan harga runcit. Jika tiba-tiba pada akhir tahun perakaunan adalah mungkin untuk mengurangkan jumlah cukai, maka harga masih akan meningkat. Kerana takut. Ahli perniagaan yang telah mendaftar perniagaan mereka di tempat pendaftaran boleh bernafas.

Perniagaan kecil dan entiti undang-undang yang beroperasi di bawah Akta Cukai Bersatu menggunakan hak untuk mengurangkan levi cukai dengan jumlah levi cukai baharu. Dengan cara yang sama, anda boleh mengurangkan cukai pendapatan anda.

Perniagaan mempunyai banyak bayaran dan yuran yang berbeza. Perniagaan kecil, sebagai contoh, membayar yuran dan cukai secara bebas mengenai daftar tunai, pembayaran kepada insurans dan dana pencen, sewa, dsb. Untuk mengurangkan beban cukai, perniagaan kecil mula menyatukan kawasan yang disewa.

Marina

Halo, saya pembayar UTII, saya menyewa ruang di pusat membeli-belah. Jumlah kawasan di bawah kontrak ialah 48 sq.m. Kawasan runcit 36 ​​sq.m. selebihnya adalah koridor dan bilik simpanan. Pejabat cukai memberitahu saya bahawa saya perlu membayar cukai untuk seluruh kawasan, tidak termasuk koridor. Mereka berkata kawasan gudang tidak dikira kerana... Tiada partition kekal, gudang dipisahkan oleh panel ekonomi. Tolong beritahu saya jika mereka betul. Jika tidak, apakah artikel undang-undang yang boleh saya rujuk untuk tidak memasukkan gudang dalam ruang runcit.

Soalannya berkaitan dengan bandar Zaozerny, Wilayah Krasnoyarsk

Penjelasan daripada 31 Mac 2015 - 12:09
Pejabat cukai merujuk kepada beberapa undang-undang baru. Mereka berkata bahawa hanya bilik yang dipisahkan oleh partition kekal boleh dianggap sebagai gudang. Dan dalam kes saya, gudang yang dipisahkan oleh panel ekonomi tidak dianggap sebagai kemudahan penyimpanan. Adakah ini sah?

Jawapan:

Pavel Makarenko

Selamat petang, Marina! Tidak, mereka salah. Anda boleh merujuk kepada Art. 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia, dan kepada Surat Kementerian Kewangan bertarikh 16 Julai 2012 No. 03-11-11/207. Berdasarkan dokumen ini, kawasan lantai jualan difahamkan sebagai bahagian kedai, pavilion (kawasan terbuka) yang diduduki oleh peralatan yang bertujuan untuk mempamerkan, menunjukkan barangan, menjalankan pembayaran tunai dan melayan pelanggan, kawasan wang tunai. daftar dan gerai tunai, kawasan tempat kerja untuk kakitangan perkhidmatan, serta kawasan lorong untuk pelanggan. Kawasan lantai perdagangan juga termasuk bahagian yang disewa dari kawasan lantai perdagangan. Kawasan premis utiliti, pentadbiran dan kemudahan, serta premis untuk menerima, menyimpan barang dan menyediakannya untuk dijual, di mana perkhidmatan pelanggan tidak disediakan, tidak terpakai untuk kawasan lantai perdagangan.

Irina Shlyachkova

hello! Saya tidak bersetuju dengan rakan sekerja saya! Oleh kerana dia hanya memetik petikan daripada kedaulatan undang-undang dan tidak membacanya sehingga habis. Selaras dengan Art. 346.27 Kod cukai Persekutuan Rusia, untuk tujuan Bab 26.3 Kod (sistem percukaian dalam bentuk UTII untuk jenis aktiviti tertentu), konsep asas berikut digunakan: kawasan lantai perdagangan - sebahagian daripada kedai, pavilion (kawasan terbuka) yang diduduki oleh peralatan yang dimaksudkan untuk mempamerkan, menunjukkan barangan, membuat pembayaran tunai dan perkhidmatan pelanggan, kawasan daftar tunai dan daftar tunai, kawasan tempat kerja untuk kakitangan perkhidmatan, serta kawasan lorong untuk pelanggan. Kawasan lantai perdagangan juga termasuk bahagian yang disewa dari kawasan lantai perdagangan. Kawasan premis utiliti, pentadbiran dan kemudahan, serta premis untuk menerima, menyimpan barang dan menyediakannya untuk dijual, di mana perkhidmatan pelanggan tidak disediakan, tidak terpakai untuk kawasan lantai perdagangan. Kawasan kawasan jualan ditentukan berdasarkan inventori dan dokumen hak milik. Untuk tujuan bab ini, inventori dan dokumen tajuk termasuk apa-apa yang tersedia untuk organisasi atau usahawan individu dokumen untuk kemudahan pegun rangkaian perdagangan(organisasi Katering), mengandungi maklumat yang diperlukan tentang tujuan, ciri reka bentuk dan susun atur premis objek sedemikian, serta maklumat yang mengesahkan hak untuk menggunakan objek ini (perjanjian pembelian dan penjualan untuk premis bukan kediaman, pasport teknikal untuk premis bukan kediaman, pelan, gambar rajah, penjelasan, pajakan (sublease) perjanjian untuk premis bukan kediaman atau bahagiannya, kebenaran untuk hak untuk memberi perkhidmatan kepada pelawat kawasan lapang dan dokumen lain). Sekiranya partition sedemikian tidak terdapat dalam inventori dan dokumen hak milik atau tujuan langsung premis ini dinyatakan di dalamnya, maka ia bergantung kepada ini sama ada kawasan tersebut akan dimasukkan ke dalam pengiraan atau tidak. Sehubungan itu, dalam kes anda, adalah penting untuk mendapatkan pengesahan bahawa kawasan ini digunakan secara khusus untuk tujuan yang anda nyatakan dan bukan sebaliknya. Jika tidak, pemeriksa cukai boleh mencabar kewujudan premis tersebut dalam dokumen hakmilik dan, dengan itu, mengiktirafnya sebagai sebahagian daripada ruang runcit. Jika kawasan sedemikian ditetapkan dalam dokumen, maka tidak perlu risau.

Penjelasan daripada 31 Mac 2015 - 18:23
lihat Surat daripada Kementerian Kewangan Persekutuan Russia bertarikh 13 Januari 2015 Bil 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

hello! Saya tidak bersetuju dengan rakan sekerja saya! Oleh kerana dia hanya memetik petikan daripada kedaulatan undang-undang dan tidak membacanya sehingga habis. Selaras dengan Art. 346.27 Kod Cukai Persekutuan Rusia, untuk tujuan Bab 26.3 kod (sistem percukaian dalam bentuk UTII untuk jenis aktiviti tertentu), konsep asas berikut digunakan: kawasan lantai jualan - sebahagian daripada kedai, pavilion (kawasan terbuka), diduduki oleh peralatan yang dimaksudkan untuk mempamerkan, menunjukkan barang, mengadakan penyelesaian tunai dan perkhidmatan pelanggan, kawasan daftar tunai dan daftar tunai, kawasan tempat kerja untuk kakitangan perkhidmatan, serta kawasan lorong untuk pelanggan. Kawasan lantai perdagangan juga termasuk bahagian yang disewa dari kawasan lantai perdagangan. Kawasan premis utiliti, pentadbiran dan kemudahan, serta premis untuk menerima, menyimpan barang dan menyediakannya untuk dijual, di mana perkhidmatan pelanggan tidak disediakan, tidak terpakai untuk kawasan lantai perdagangan. Kawasan kawasan jualan ditentukan berdasarkan inventori dan dokumen hak milik. Untuk tujuan bab ini, dokumen inventori dan tajuk termasuk sebarang dokumen yang tersedia untuk organisasi atau usahawan individu untuk kemudahan rantaian runcit pegun (organisasi katering), yang mengandungi maklumat yang diperlukan tentang tujuan, ciri reka bentuk dan susun atur premis sedemikian. kemudahan, serta maklumat yang mengesahkan hak untuk menggunakan objek ini (perjanjian pembelian dan penjualan untuk premis bukan kediaman, pasport teknikal untuk premis bukan kediaman, pelan, gambar rajah, penjelasan, perjanjian pajakan (sublease) untuk premis atau bahagian bukan kediaman (s), kebenaran untuk melayani pelawat di kawasan terbuka dan dokumen lain). Sekiranya partition sedemikian tidak terdapat dalam inventori dan dokumen hak milik atau tujuan langsung premis ini dinyatakan di dalamnya, maka ia bergantung kepada ini sama ada kawasan tersebut akan dimasukkan dalam pengiraan atau tidak. Sehubungan itu, dalam kes anda, adalah penting untuk mendapatkan pengesahan bahawa kawasan ini digunakan secara khusus untuk tujuan yang anda nyatakan dan bukan sebaliknya. Jika tidak, pemeriksa cukai boleh mencabar kewujudan premis tersebut dalam dokumen hak milik dan, dengan itu, mengiktirafnya sebagai sebahagian daripada ruang runcit. Jika kawasan sedemikian ditetapkan dalam dokumen, maka tidak perlu risau.

Bagaimana untuk mengira keluasan kawasan jualan kedai (pavilion) semasa mengira UTII? Apakah dokumen yang boleh mengesahkan pengiraan yang betul? Bagaimana untuk menentukan dengan betul kawasan ruang runcit jika penyewa menyewakan sebahagian daripadanya?

Syarikat itu bertanya soalan ini kepada pegawai. Intipati soalan adalah seperti berikut.

Syarikat itu memeterai perjanjian pajakan untuk perdagangan runcit. Perjanjian itu mengandungi maklumat tentang jumlah kawasan premis dan ruang runcit yang diperlukan untuk pengiraan UTII. Kemudian syarikat menyewakan sebahagian daripada premis itu. Bagaimana untuk menyediakan dokumen supaya tidak melebihkan penunjuk fizikal untuk UTII? Adakah perlu untuk membuat perubahan atau penambahan kepada perjanjian pajakan asal, menukar ruang runcit di dalamnya, atau adakah cukup untuk pihak berkuasa cukai menyediakan perjanjian pajakan semula, yang menunjukkan berapa banyak ruang yang disewakan oleh syarikat untuk mewajarkan pengiraan penunjuk fizikal (tolak kawasan subpajakan) ?

Kementerian Kewangan mempertimbangkan isu ini dan memberikan penjelasan berikut dalam surat No. 03-11-11/53554 bertarikh 9 Disember 2013.
Untuk menentukan UTII dalam perdagangan runcit melalui kemudahan pegun dengan lantai perdagangan, penunjuk fizikal diambil kira - "luas lantai perdagangan", ditentukan dalam meter persegi (klausa 3 Perkara 346.29 Kod Cukai).

Apa yang termasuk dalam kawasan jualan?

Kod Cukai dalam Perkara 346.27 termasuk dalam konsep ini unsur-unsur berikut: kawasan perdagangan terdiri daripada kawasan yang menduduki:

Peralatan untuk mempamerkan dan menunjukkan barangan (rak, pameran, dll.);

Tempat untuk membuat pembayaran tunai kepada pelanggan dan memberi perkhidmatan kepada mereka (juruwang, tempat penghantaran barang);

Kawasan yang diduduki oleh daftar tunai dan unit;

Stesen kerja untuk kakitangan perkhidmatan (meja, kerusi, laluan untuk kakitangan perkhidmatan);

Lorong untuk pembeli.

Ringkasnya, ruang runcit ialah tempat pembeli berinteraksi secara langsung dengan penjual.

Kawasan lantai perdagangan di bawah perjanjian pajakan dianggap sebagai bahagian yang disewa dari kawasan lantai perdagangan.

Apa yang tidak termasuk dalam kawasan jualan?

Utiliti dan premis pentadbiran;

Premis untuk menyimpan, menerima barangan dan menyediakannya untuk dijual di tempat yang tiada perkhidmatan pelanggan.

Maklumat tentang kawasan perdagangan.

Bagaimana untuk mengira luas kawasan jualan? Maklumat mengenai kawasan kawasan jualan boleh didapati daripada dokumen tajuk dan inventori. Ia boleh menjadi pasport teknikal, gambar rajah, pelan, penjelasan, perjanjian jual beli, perjanjian pajakan dan pajakan semula, dsb. Itu. ini adalah dokumen yang menggambarkan tujuan dan susun atur premis, serta hak untuk menggunakan premis ini (Bab 26.3 Kod Cukai).

Jika dokumen tidak mentakrifkan ruang runcit dengan jelas, anda perlu melukisnya sendiri untuk mengira UTII dan, sewajarnya, mewajarkannya.

Penyewa premis, dengan persetujuan tuan tanah, boleh menyewakan semula premis yang diterima (Klausa 2 Perkara 615 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).

Oleh itu, jika sebahagian daripada lantai perdagangan kedai (pavilion) disewakan semula oleh penyewa, UTII dikira dari kawasan lantai perdagangan yang sebenarnya terlibat dalam perdagangan runcit, yang ditakrifkan sebagai kawasan yang disewa perdagangan. lantai yang dinyatakan dalam perjanjian pajakan, tolak keluasan lantai perdagangan yang dipajak dalam pajakan kecil.

Untuk mengesahkan data penunjuk fizikal, adalah perlu, sebagai tambahan kepada perjanjian pajakan, untuk menyediakan perjanjian pajakan semula.

Untuk pengiraan UTII secara runcit, lihat contoh.

Pengiraan penunjuk fizikal apabila menggabungkan mod

Buku percuma

Pergi bercuti segera!

Untuk menerima buku percuma, masukkan maklumat dalam borang di bawah dan klik butang "Dapatkan buku".

Satu jenis perniagaan "diimputkan" ialah perdagangan runcit. Dalam kes ini, anda boleh menggunakannya apabila kawasan lantai jualan kedai atau pavilion tidak melebihi 150 meter persegi . Jika keperluan ini tidak dipenuhi, anda perlu membayar cukai di bawah rejim am atau rejim "dipermudahkan".

Bagaimana untuk mengira ruang runcit untuk UTII?

Tentukan kawasan kawasan jualan menggunakan dokumen tajuk dan inventori. Dokumen tersebut mungkin perjanjian pembelian dan penjualan premis bukan kediaman, pasport teknikal, pelan lantai, gambar rajah, penjelasan, perjanjian pajakan (sublease) untuk premis bukan kediaman atau bahagian masing-masing. Kawasan utiliti, pentadbiran, penyimpanan dan premis lain di mana perkhidmatan pelanggan tidak disediakan tidak termasuk dalam kawasan lantai perdagangan. Prosedur ini diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Premis komersial (ruang runcit) di kemudahan runcit yang sama disewa oleh organisasi yang sama di bawah beberapa kontrak

kemungkinan menggunakan UTII bergantung pada ketersediaan lantai perdagangan dalam kemudahan ini dan pada prosedur untuk merangka dokumen hak milik.

Jika terdapat beberapa tingkat perdagangan, penyewa harus mengambil kira jumlah kawasan mereka, jika, menurut dokumen hakmilik, lantai perdagangan ini tergolong dalam kemudahan runcit yang sama (kedai, pavilion). Jika jumlah keluasan tidak melebihi 150 kaki persegi. m, penyewa mempunyai hak untuk menggunakan UTII. Jika melebihi, dia mesti membayar cukai mengikut sistem percukaian umum atau dipermudahkan.

Lantai dagangan tergolong dalam kemudahan runcit yang berbeza

Mengikut dokumen hakmilik, untuk tujuan memohon UTII, kawasan mereka diambil kira secara berasingan.

Nota: Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 23 Mei 2012 No. 03-11-11/166, bertarikh 21 Oktober 2010 No. 03-11-11/280, bertarikh 15 April 2010 No. 03-11 -11/101, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 2 Julai 2010 No. ШС-37-3/5778.

Tiada lantai perdagangan di kemudahan runcit

maka setiap premis yang disewa layak sebagai kemudahan organisasi perdagangan yang berasingan (kedai atau astaka). Dan kawasan lantai perdagangan objek tersebut tidak disimpulkan. Bagi setiap daripada mereka, kemungkinan menggunakan UTII harus dinilai secara berasingan. UTII hanya boleh digunakan untuk kemudahan runcit yang keluasan lantai jualannya tidak melebihi 150 meter persegi. m. Penjelasan serupa terkandung dalam surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 17 April 2009 No. 03-11-09/142, bertarikh 4 September 2007 No. 03-11-05/209, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 2 Julai 2010 Bil ShS- 37-3/5778.

ke menu

Bagaimana untuk mengurangkan keluasan lantai jualan jika angka ini melebihi 150 meter persegi. m, dan adalah berfaedah untuk organisasi menggunakan UTII.

Aktiviti berikut mesti dijalankan:

• mengurangkan kawasan jualan, memagar sebahagian daripadanya (dengan partition pepejal) untuk utiliti atau premis pentadbiran (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 4 Julai 2006 No. 03-11-04/3/335). Dalam kes ini, hasil pembangunan semula (pengurangan kawasan) mesti ditunjukkan dalam dokumen inventori untuk premis;
• menyewakan sebahagian daripada premis tersebut. Ruang runcit yang dipajak tidak termasuk dalam pengiraan UTII untuk perdagangan runcit (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 April 2006 No. 03-11-05/109).

Sewakan sebahagian daripada kedai, maka cukai yang "dikira" akan dikurangkan

Penunjuk fizikal untuk mengira UTII berhubung dengan perdagangan runcit melalui kedai dan astaka dengan keluasan lantai jualan tidak lebih daripada 150 meter persegi adalah kawasan jualan dalam persegi. meter. Jika sebahagian daripada ruang runcit dipajak (contohnya, oleh usahawan individu anda sendiri), maka tidak perlu mengambil kira meter yang dipajak apabila mengira cukai "diimput".

Jika nilai penunjuk fizikal berubah semasa tempoh cukai, apabila mengira UTII, perubahan tersebut diambil kira dari awal bulan ia berlaku.

Cukai "dikira" untuk bulan di mana perjanjian pajakan dibuat dikira berdasarkan keluasan lantai jualan tolak kawasan yang dipajak. Asas untuk mengurangkan objek cukai UTII ialah perjanjian pajakan.

Adakah kawasan koridor termasuk dalam kawasan lantai perdagangan untuk tujuan mengaplikasikan sistem percukaian dalam bentuk UTII?

Pavilion ialah bangunan yang mempunyai kawasan jualan dan direka bentuk untuk satu atau lebih tempat kerja. Kawasan lantai perdagangan juga termasuk bahagian yang disewa dari kawasan lantai perdagangan. Kawasan premis utiliti, pentadbiran dan kemudahan, serta premis untuk menerima, menyimpan barang dan menyediakannya untuk dijual, di mana perkhidmatan pelanggan tidak disediakan, tidak terpakai untuk kawasan lantai perdagangan. Kawasan kawasan jualan ditentukan berdasarkan inventori dan dokumen hak milik.

Di bawah tempat perdagangan bermaksud tempat yang digunakan untuk menjalankan transaksi pembelian dan penjualan runcit. Tempat runcit termasuk bangunan, struktur, struktur (sebahagian daripadanya) dan (atau) tanah, digunakan untuk menjalankan transaksi pembelian dan penjualan runcit, serta kemudahan katering runcit dan awam yang tidak mempunyai lantai perdagangan dan kawasan perkhidmatan pelanggan (khemah, gerai, kiosk, kotak, bekas dan objek lain, termasuk yang terletak di dalam bangunan, struktur dan struktur), kaunter, meja, dulang (termasuk yang terletak di plot tanah).

Sekiranya objek rantaian runcit pegun benar-benar memenuhi ciri-ciri kedai atau pavilion, maka apabila mengira cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira, penunjuk fizikal " kawasan jualan(dalam meter persegi)".

Jika kemudahan runcit mempunyai ciri-ciri rantaian runcit pegun yang tidak mempunyai lantai dagangan (iaitu pasar tertutup (pameran), kompleks membeli-belah, kiosk atau kemudahan lain yang serupa) dengan keluasan runcit melebihi 5 meter persegi, maka apabila mengira amaun penunjuk fizikal cukai yang ditentukan harus digunakan " kawasan ruang runcit(dalam meter persegi)".

ke menu