Uanset hvor mærkeligt det kan lyde, kan det skabes utilsigtet. Sådanne tilfælde forekommer ret ofte i praksis. Ofte medfører denne "utilsigtede" handling en række negative konsekvenser. Lad os overveje nærmere, hvad det er.

Definition

Separat strukturel enhed juridisk enhed- Det her en virksomhed, der er åbnet af hovedorganisationen og opfylder en række krav fastsat ved lov. For at en virksomhed kan anerkendes i denne status, skal en række betingelser være opfyldt. Først og fremmest skal en sådan virksomhed have stationære arbejdspladser, korrekt udstyret. De vil blive betragtet som oprettet, hvis de er dannet for en periode på over en måned. Et andet krav er territorial isolation fra hovedorganisationen.

Nuancer

Det er værd at bemærke, at det vil blive betragtet som sådan, uanset om processen med dets dannelse afspejles i den konstituerende eller anden organisatorisk og administrativ dokumentation eller ej. Hvis det er påbegyndt arbejdet, så skal lovens krav være opfyldt. For anerkendelse vil beføjelser og legitimationsoplysninger ikke betyde noget.

Arbejdsplads

Dens koncept er afsløret i artikel 209 i arbejdsloven. En arbejder er et sted, hvor en borger ankommer for at udføre sine produktionsaktiviteter. Desuden skal det være indirekte eller direkte kontrolleret af arbejdsgiveren. I På det sidste såkaldte "remote (virtuelle) kontorer" er blevet meget almindelige. Ansatte i mange virksomheder arbejder hjemmefra og bruger deres tekniske midler(især computere).

Disse borgeres boligareal kan naturligvis ikke styres af arbejdsgiveren, hverken direkte eller endda indirekte. Derfor er der i dette tilfælde ca separat opdeling af en juridisk enhed er ikke oprettet. En anden meget vigtig kendsgerning bør tages i betragtning. Arbejdsstedet skal skabes af den juridiske enhed selv. Det er ligegyldigt, om de lokaler, hvor den skal dannes, bliver lejet eller ejet. For eksempel sender et rengøringsfirma en medarbejder til en kundes kontor for at udføre daglig rengøring i to måneder. I dette tilfælde vil der ikke være nogen oprettelse af en underafdeling, da lokalerne eller endda en separat del af den ikke tilhører lejeren. I denne situation betragtes medarbejderen som en forretningsrejsende.

Finansministeriets udtalelse

Ministeriet mener, at vurderingen af ​​hvert enkelt tilfælde af eventuel oprettelse af en enhed skal ske under hensyntagen til konkrete forhold og forhold. Eksperter forklarer, at beslutningen om fravær eller tilstedeværelse af tegn på en sådan virksomhed skal udføres under hensyntagen til de væsentlige vilkår for kontrakter (levering af tjenesteydelser, kontrakter, lejekontrakter osv.), der blev indgået mellem organisationen og modparten. Alle faktuelle forhold i forbindelse med de udførte aktiviteter bør tages i betragtning Russiske juridiske enheder. Separate enheder en organisation kan have mange. Lovgivningsnormer indeholder ingen begrænsninger i denne henseende.

Territorial isolation

Dette er det andet tegn på, at en virksomhed åbnet af hovedorganisationen skal opfylde. Der er ingen klar definition i lovgivningen. Ifølge eksperter indebærer territorial isolation placeringen af ​​en juridisk enhed uden for hovedorganisationens placering. I dette tilfælde skal sidstnævntes hovedadresse angives i den konstituerende dokumentation.

Klassifikation

Hvad kan de være? separate enheder? Filialer og repræsentationskontorer for juridiske enheder- to hovedtyper af virksomheder åbnet hovedorganisation. Hver af dem har en række funktioner. Et repræsentationskontor er en separat afdeling af en juridisk enhed, som opererer i et andet område end det, der er angivet i moderorganisationens konstituerende dokumenter, udtrykker sine interesser og sikrer deres beskyttelse. Begrebet er forklaret i artikel 55 i den civile lovbog (klausul 1). En filial er en separat afdeling af en juridisk enhed, som opererer i et andet område end det, der igen er angivet i moderorganisationens konstituerende dokumenter og udfører alle dens opgaver eller en bestemt del af dem. Definitionen findes i ovenstående artikel i stk. 2. En filial er således en separat afdeling af en juridisk enhed, der udfører en ret stor mængde opgaver.

Krav

Lovgivningen foreskriver ikke obligatorisk udvikling af bestemmelser, som de vil handle på grundlag af separate afdelinger af en juridisk enhed. Form af denne normative handling er følgelig ikke inkluderet blandt de forenede. Men i praksis er der udviklet standardbestemmelser, som en organisation kan følge. Det skal endvidere bemærkes, at oplysninger om de oprettede særskilte afdelinger skal være til stede i modervirksomhedens konstituerende dokumentation. Det tilsvarende krav er fastsat i paragraf 3 i artikel 55 i civilloven. Normerne tillader aktiviteter i afdelinger uden en leder.

Vigtigt punkt

Det skal understreges, at moderorganisationens aktiviteter ikke kan være et selvstændigt emne i skatte- og civilretlige forhold. De er ansvarlige for at give obligatoriske budgetbidrag. Men i dette tilfælde vi taler om om moderorganisationens aktiviteter gennem dens separate afdeling.

Registrering

Loven indeholder en procedure, hvis gennemførelse sikrer anerkendelse af lovligheden af ​​de aktiviteter, der udføres af en særskilt opdeling af en juridisk enhed. Registrering udføres hos skattemyndigheden på den etablerede virksomheds lokation. I dette tilfælde skal registreringen udføres inden for en måned fra datoen for dannelsen af ​​virksomheden. Den tilsvarende forskrift er indeholdt i artikel 83 i skatteloven (paragraf 4).

Funktioner af proceduren

I praksis sker det sådan en separat opdeling af en juridisk enhed, der er placeret uden for stedet aktiviteter i moderorganisationen, begyndte ikke arbejdet inden for den første måned fra det øjeblik, den blev oprettet. I dette tilfælde er det ikke nødvendigt at indsende en ansøgning til Federal Tax Service. Hvis virksomheden efter 2 måneder stadig starter sin virksomhed, så er det obligatorisk at tilmelde sig. Det vil samtidig ikke være muligt at gøre dette uden at overtræde skattelovens anvisninger. Eksperter anbefaler stadig at registrere enheden i lovpligtige periode, selvom det ikke vil virke i den første måned. At følge proceduren formelt vil undgå mange problemer i fremtiden.

Notifikation

Ud over at registrere enheden på dens lokation er moderorganisationen forpligtet til at underrette skattekontoret på dens lokation om oprettelsen af ​​virksomheden. En tilsvarende anmeldelse er påkrævet i tilfælde af lukning af virksomheden. I sidstnævnte tilfælde skal meddelelsen sendes inden for en måned. Meddelelsen er udstedt af f. S-09-3.

Overholdelse af krav ved åbning af flere virksomheder

Hvis en organisation opretter flere afdelinger i den kommune, den opererer i, er der ingen grund til at omregistrere sig. Den tilsvarende bestemmelse er forankret i artikel 83 i stk. 1. I en sådan situation er modervirksomheden kun forpligtet til at sende en besked til Federal Tax Service om oprettelse af en enhed. Anmeldelsen sker efter reglerne i artikel 23 (punkt 3).

Hvis flere afdelinger er beliggende i samme kommune, men i territorier under forskellige inspektioners jurisdiktion, kan registreringen foretages af kontrolorganet på adressen på en af ​​dem. Det bestemmes af moderselskabet. Efter at have truffet en beslutning sender organisationen et brev til tilsynet. I overensstemmelse hermed sendes det til tilsynet på adressen på den valgte virksomhed. Meddelelsen er udstedt af f. KND nr. 1111051.

Faktisk og juridisk adresse

I praksis bliver disse to begreber ofte identificeret. Juridisk adresse betyder organisationens placering. Dens definition er reguleret af den civile lovbog, artikel 54 (klausul 2): ​​det er fastslået, at adressen på virksomhedens placering svarer til registreringsadressen. Denne procedure udføres på det område, hvor virksomhedens permanente ledelsesorgan er beliggende. Hvis den er fraværende, er registreringsadressen sammenfaldende med en anden person eller struktur, der har ret til at handle på vegne af virksomheden uden fuldmagt.

Den faktiske adresse er den, hvor virksomheden driver sin virksomhed. Nogle territoriale skattetilsyn udtrykker følgende udtalelse om dette spørgsmål. De mener, at afdelingen opererer på den egentlige adresse, og moderorganisationen ligger på den lovlige adresse.

Mange eksperter anser denne tilgang for at være forkert. Som det fremgår af lovgivningen, er en af ​​nøglekendetegnene ved en enhed dens territoriale isolation. Hvis virksomheden opererer på en adresse, der adskiller sig fra den, der er registreret i den konstituerende dokumentation, opfylder den ikke dette kriterium. Faktum er, at i dette tilfælde er der ingen på den juridiske adresse, derfor er der ingen moderorganisation. Og dets tilstedeværelse er som standard en forudsætning.

Ansvar

Hvis ca en særskilt afdeling af en juridisk enhed beliggende på en anden adresse end den, moderselskabet driver virksomhed på, ikke er registreret hos på den foreskrevne måde, giver skatteloven mulighed for forskellige typer af sanktioner. Først og fremmest, for overtrædelse af frister, står de ansvarlige over for en bøde på op til 5 tusind rubler. (Art. 116). Straffen vil blive fordoblet, hvis forsinkelsen er mere end 90 dage. Det er værd at sige, at der ikke er nogen sanktioner for manglende meddelelse til Federal Tax Service om lukning eller oprettelse af en skatteafdeling.

Artikel 117 fastslår ansvar for arbejde uden registrering. Mængden af ​​monetære sanktioner under denne standard er betydeligt højere. Således fastslår artikel 117, at der for udførelse af aktiviteter i strid med registreringsreglerne pålægges en bøde på 10 % af den fortjeneste, der er modtaget i forbindelse med sådant arbejde. I dette tilfælde kan mængden af ​​genopretning ikke være mindre end 20 tusind rubler. Hvis aktiviteten har været udført i mere end 3 måneder, fordobles bøden. Artikel 116 anvendes, hvis moderorganisationen ikke indsendte en ansøgning om registrering inden for den foreskrevne frist, og norm 117 - hvis kontrolorganet afslørede det faktum, at der udføres aktiviteter uden registrering.

Specifikt ved retspraksis

Der er en opfattelse af, at artikel 117 finder anvendelse på udførelse af aktiviteter uden registrering generelt og ikke specifikt for en enhed. Med andre ord, hvis virksomheden er registreret, kan den ikke sanktioneres for at arbejde gennem en anden virksomhed, den har åbnet. I mellemtiden deler ikke alle domstole denne opfattelse. For at undgå problemer, når du udvider din virksomhed, anbefaler eksperter at følge alle lovkrav.

Pensions opsparing

Underafdelinger, der har en dedikeret saldo, afregningskonto og udbetaler løn til medarbejdere, er underlagt registrering i fonden. Registrering udføres på grundlag af data fra Unified State Register of Legal Entities. Skatteinspektionen sender dem inden for fem dage fra datoen for modtagelsen af ​​meddelelsen om dannelsen af ​​enheden til Den Russiske Føderations pensionsfond på adressen på OP-stedet. Fonden giver til gengæld forsikringstageren 2 kopier af meddelelsen. En af dem skal overføres til Den Russiske Føderations pensionsfond på adressen på moderorganisationen inden for ti dage.

FSS

For at blive registreret i denne fond skal enheden desuden have en selvstændig balance, medarbejdere, som den udbetaler løn til, samt en foliokonto. Registrering foretages i socialsikringskassens territorialafdeling på den adresse, hvor OP'en driver virksomhed. Fra datoen for oprettelsen af ​​afdelingen indsender moderselskabet inden for tredive dage en ansøgning og kopier af:

1. Statens registreringsattester.
2. Meddelelser om registrering hos Federal Tax Service (separat for OP og moderorganisationen).
3. Dokumenter, der bekræfter oprettelsen af ​​enheden. Dette kan være et charter, som indeholder de relevante oplysninger, eller en fuldmagt givet til lederen af ​​OP.
4. Informationsbrev fra statistikstyrelsen.
5. Meddelelser om registrering i hovedorganisationens Socialforsikringsfond.
6. Attester fra banken om kontoen, hvis de blev åbnet på tidspunktet for henvendelse til fonden.

Personlig indkomstskat

Afgiften beregnes ud fra de beløb, der udbetales til medarbejderne i de relevante afdelinger. Personlig indkomstskat betales til adressen på placeringen af ​​hver virksomhed, der åbnes af moderorganisationen. Indberetninger skal indsendes til tilsynet på OP's registreringsadresse. I nogle tilfælde indgår medarbejderen en aftale med moderorganisationen, og arbejder i divisionen. I sådanne situationer betales personlig indkomstskat til Federal Tax Service på adressen på OP-stedet. Hvis delingen ikke er registreret i skattemyndigheden primo måneden, overføres skat i forhold til den andel af lønnen, som lønmodtageren har udbetalt i løbet af måneden. arbejdsaktivitet. Det er nødvendigt at tage højde for, at betaling af personlig indkomstskat, såvel som indsendelse af rapporter, kun udføres, når OP har en uafhængig balance og bankkonto. I modsat fald påhviler dette ansvar moderselskabet. Hun foretager personlig indkomstskattefradrag og arkivering skatteindberetning til det tilsyn, som det er registreret hos.

Forsikringspræmier

De beregnes ud fra afdelingens ansattes løn. Indbetaling af bidrag sker til budgettet for den region, hvor OP'et er beliggende. Indberetning skal indsendes til FSS-filialen eller pensionsfonden i Rusland, hvor den separate enhed blev registreret. Ved udvidelse af en virksomhed er det nødvendigt at tage hensyn til de forpligtelser, som lovgivningen pålægger virksomheden. Disse omfatter rettidig betaling af skatter og bidrag til fonde. Overtrædelse af reglerne medfører erstatningsansvar.

Begrebet "særskilt opdeling" bruges både i civilloven og i skatteloven.

For at undgå fejl, når du anvender dette begreb til skattemæssige formål (især ved beregning af indkomstskat), er det tilrådeligt at identificere forskellene mellem begrebet "separat opdeling af en juridisk enhed", der bruges i Den Russiske Føderations civillovbog. og begrebet "separat opdeling af en organisation", der bruges i Den Russiske Føderations skattelov.

Civil lovgivning

I overensstemmelse med stk. 1 i art. 55 Civil Code of Den Russiske Føderation repræsentation er en særskilt afdeling af en juridisk enhed beliggende uden for dens placering, som repræsenterer den juridiske enheds interesser og beskytter dem. Afdeling er en separat afdeling af en juridisk enhed beliggende uden for dens placering og udfører alle eller en del af dens funktioner, herunder funktionerne i et repræsentationskontor (klausul 2 i artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Repræsentationskontorer og filialer er således to forskellige typer (varianter) af separate afdelinger af en juridisk enhed, placeret uden for dens placering og enten repræsenterer den juridiske enheds interesser og beskytter dem, eller udfører hele eller dele af dens funktioner, herunder repræsentationens funktioner. Der er ingen andre typer separate afdelinger af en juridisk enhed defineret i Den Russiske Føderations civile lovbog, det vil sige, at deres liste er lukket.

Bemærk!

Begreberne "inddeling" og "separat underafdeling"division" er ikke defineret i Den Russiske Føderations civile lovbog.

Under hensyntagen til bestemmelserne i stk. 1 og 2 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, kan der skelnes mellem to tegn på repræsentation:

1. placering uden for den juridiske enheds placering;
2. varetagelse af organisationens funktioner.

Forskellen på et repræsentationskontor og en filial er, at de udføre forskellige funktionerorganisationer. Filialen kan udføre Alle dets funktioner og kun repræsentation nogle(repræsenterer organisationens interesser og beskytter dem). Det betyder, at et repræsentationskontor i bund og grund er en filialtype.

Et fælles træk ved begge typer separate opdelinger af en juridisk enhed er deres isolation. Det er indlysende, at isolationen af ​​en opdeling af en juridisk enhed betyder dens placering uden for denne juridiske enheds placering. Fra stk. 1 og 2 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, kan vi konkludere, at hovedårsagen er

Tegnet på en separat opdeling af en organisation er dens placering uden for selve organisationens placering.

Hvad er status for disse separate afdelinger? I overensstemmelse med stk. 3 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, repræsentationskontorer og filialer er ikke juridiske enheder. De er udstyret med ejendom af den juridiske enhed, der har oprettet dem, og handler på grundlag af de bestemmelser, der er godkendt af den. Lederne af repræsentationskontorer og filialer udpeges af ledelsen af ​​den juridiske enhed og handler på grundlag af dennes fuldmagt. Repræsentationskontorer og filialer skal angives i de konstituerende dokumenter for den juridiske enhed, der har oprettet dem.

Så fra dette punkt kan vi konkludere det nødvendige egenskaber enhver separat opdeling inkluderer:

— tilgængelighed af ejendom;

— bestemmelser om opdelingen;

-tilsynsførende;

—angivelse af tilstedeværelsen af ​​en underafdeling i organisationens konstituerende dokumenter.

Så hvilke af dens strukturelle opdelinger skal en organisation klassificere som separate afdelinger og angive i sine konstituerende dokumenter? Når du besvarer dette spørgsmål, skal du huske på følgende.

Koncept "off-site placering" ikke defineret i Den Russiske Føderations civile lovbog. I dette tilfælde taler vi naturligvis om det faktum, at placeringen af ​​en separat opdeling af en juridisk enhed ikke falder sammen med placeringen af ​​selve den juridiske enhed. I henhold til stk. 2 i art. 54 i Den Russiske Føderations civile lovbog bestemmes placeringen af ​​en juridisk enhed af dens sted statsregistrering. Placeringen af ​​en juridisk enhed er således sammenfaldende med placeringen af ​​dens faste ledelsesorgan, og i mangel af et fast ledelsesorgan, et andet organ eller en person, der er berettiget til at handle på den juridiske enheds vegne uden fuldmagt. Kun i mangel af et permanent udøvende organ falder placeringen af ​​den juridiske enhed sammen med placeringen af ​​et andet organ eller en anden person, der har ret til at handle på vegne af den juridiske enhed uden fuldmagt. Når man bestemmer stedet for statsregistrering af en juridisk enhed, bør man være vejledt af loven af ​​08.08.2001 nr. 129-FZ "Om statslig registrering af juridiske enheder og individuelle iværksættere."

Underafsnit "c" og "n" i stk. 1 i art. 5 i lov nr. 129-FZ fastslår, at Unified State Register of Legal Entities især indeholder følgende oplysninger om en juridisk enhed:

—adresse (sted) på den juridiske enheds permanente ledelsesorgan (hvis der ikke er et permanent udøvende organ for den juridiske enhed, et andet organ eller en anden person, der har ret til at handle på vegne af den juridiske enhed uden fuldmagt) gennem hvilken kommunikationen med den juridiske enhed udføres (under. "V");

— oplysninger om en juridisk enheds filialer og repræsentationskontorer (underafsnit "n").

I dette tilfælde bør placeringen af ​​en separat afdeling af en juridisk enhed ikke falde sammen med placeringen af ​​selve den juridiske enhed.

Så loven bestemmer placeringen af ​​organisationen (underafsnit "c" i stk. 1 i artikel 5), men placeringen af ​​en separat afdeling af organisationen er ikke bestemt.

Det kan antages under hensyntagen til bestemmelserne i stk. 3 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, at placeringen af ​​en separat afdeling af en juridisk enhed betyder placeringen af ​​enten den specificerede afdelings ejendom eller dens hoved. Det er indlysende, at konceptet "stedet er fundetDenia" falder sammen med konceptet "adresse", nemlig med en postadresse.

Hvis for eksempel adressen på det permanente udøvende organ for en juridisk enhed (fabrik) er Ivanovsk, Ivanova Street, bygning 1, bygning 1; adressen på fabrikkens værksted nr. 1 er Ivanovsk, Ivanova-gaden, bygning 1, bygning 2; adressen på anlæggets værksted nr. 2 er Ivanovsk, Ivanova Street, bygning 1, bygning 3, så kan de angivne værksteder betragtes som separate afdelinger af den angivne organisation (anlæg). Men skal de betragtes som sådanne og derfor opføres i de konstituerende dokumenter?

Fra Art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, kan vi konkludere, at en organisations klassificering af dens strukturelle enhed som en separat afdeling er denne organisations ret. Men i det tilfælde, hvor en strukturel enhed, der er placeret uden for sin placering ( nødvendigt tegn separat afdeling), klassificeret af organisationen som en separat afdeling, skal den uden fejl navngives i dens konstituerende dokumenter.

Hvordan bestemmer man, hvad der er "permanent i driftyderligere organer i en juridisk enhed"?Hvilke andre organer og personer har ret til at handle på vegne af en juridisk enhed uden fuldmagt?

I den første del af Civil Code of Den Russiske Føderation, konceptet " udøvende organervi er en juridisk enhed" bruges i artikler om ledelse af organisationer af kun tre specifikke typer - aktieselskab (LLC), aktieselskab (JSC), produktionskooperativ.

Et udøvende organ (kollegialt og (eller) ene) oprettes i LLC, som udfører den nuværende ledelse af virksomhedens aktiviteter og er ansvarlig over for generalforsamlingen for dets deltagere. Det eneste ledelsesorgan kan vælges ikke blandt deltagerne i virksomheden (klausul 1, artikel 91 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Kompetencen for virksomhedens ledelsesorganer såvel som proceduren for at træffe beslutninger og tale på vegne af virksomheden bestemmes i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog, loven om selskaber med begrænset ansvar og virksomhedens charter ( paragraf 2 i artikel 91 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Således kan to udøvende organer (kollegiale og individuelle) fungere samtidigt i ét samfund.

Oplysninger om de udøvende organer på 000 er indeholdt i dets konstituerende dokumenter. Et aktieselskabs konstituerende dokumenter skal indeholde (ud over de oplysninger, der er specificeret i punkt 2 i artikel 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog):

1) betingelser for størrelsen af ​​selskabets autoriserede kapital; aktier for hver deltager;

2) om størrelse, sammensætning, timing og procedure for bidrag fra deltagere;

3) om deltagernes ansvar for overtrædelse af forpligtelser til at foretage indskud;

4) om sammensætningen og kompetencen af ​​virksomhedens ledelsesorganer og proceduren for deres beslutningstagning (herunder spørgsmål, hvorom beslutninger træffes enstemmigt eller med kvalificeret flertal af stemmer);

5) andre oplysninger i henhold til loven om selskaber med begrænset ansvar (klausul 2 i artikel 89 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

En JSC's udøvende organ kan være kollegialt (bestyrelse, direktorat) og (eller) ene (direktør, generaldirektør). Han varetager den løbende ledelse af selskabets aktiviteter og er ansvarlig over for bestyrelsen (bestyrelsen) og generalforsamlingen. Ved beslutning fra generalforsamlingen for aktionærer kan beføjelserne for selskabets udøvende organ overføres i henhold til en aftale til en anden kommerciel organisation eller til en individuel iværksætter (leder) (klausul 3 i artikel 103 i Den Russiske Føderations civile lovbog). ). Kompetencen for ledelsesorganerne i et aktieselskab såvel som proceduren for at træffe beslutninger og tale på vegne af virksomheden bestemmes i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog, loven om aktieselskaber og selskabets charter (klausul 4 i artikel 103 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Følgende kan således fungere som ledelsesorgan for et aktieselskab:

— kollegialt udøvende organ (bestyrelse, direktorat) og (eller) eneste udøvende organ (direktør, generaldirektør);

— en kommerciel organisation eller individuel iværksætter (leder), til hvem forvaltningsorganets beføjelser er overdraget i henhold til aftalen.

Som følge heraf kan to ledelsesorganer (kollegiale og eneste) fungere samtidigt i ét aktieselskab. Oplysninger om sammensætningen og kompetencen af ​​et aktieselskabs ledelsesorganer er indeholdt i det nævnte selskabs vedtægter.

Charter aktieselskab ud over de oplysninger, der er specificeret i stk. 2 i art. 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog, skal indeholde følgende betingelser:

— på størrelsen af ​​selskabets autoriserede kapital

— om aktionærernes rettigheder;

— om sammensætningen og kompetencen af ​​virksomhedens ledelsesorganer og proceduren for deres beslutningstagning (herunder spørgsmål, hvorom beslutninger træffes enstemmigt eller med kvalificeret flertal af stemmer) (klausul 3 i artikel 98 i Den Russiske Føderations civile lovbog ).

udøvende organer produktionskooperativperativ er bestyrelsen og (eller) dens formand. De varetager den løbende ledelse af andelsforeningens aktiviteter og er ansvarlige over for bestyrelsen og generalforsamlingen for andelsforeningens medlemmer. Kun medlemmer af kooperativet kan være medlemmer af kooperativets bestyrelse og bestyrelse samt formanden for kooperativet (artikel 110 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Kompetencen for kooperativets ledelsesorganer og proceduren for at træffe beslutninger af dem er bestemt af lovgivningen og kooperativets charter (klausul 2 i artikel 110 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Således kan bestyrelsen og (eller) dens formand fungere som de udøvende organer i et produktionsandelsselskab. Som følge heraf kan to ledelsesorganer (bestyrelsen og (eller) dens formand) fungere samtidigt i ét produktionskooperativ. Oplysninger om et produktionskooperativs ledelsesorganer er indeholdt i dets charter.

Kooperativets charter skal indeholde (ud over de oplysninger, der er specificeret i stk. 2 i artikel 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog):

1) betingelser om størrelsen af ​​andelsindskud fra andelshaverne;

2) om sammensætning og procedure for andelsindskud fra andelshaverne og deres ansvar for overtrædelse af pligten til at yde andelsindskud;

3) om arten og proceduren for dets medlemmers arbejdsdeltagelse i kooperativets aktiviteter og deres ansvar for at overtræde forpligtelsen til personlig arbejdsdeltagelse;

4) om proceduren for fordeling af overskud og tab i andelsselskabet;

5) om størrelsen og betingelserne for dets medlemmers subsidiære ansvar for andelsforeningens gæld;

6) om sammensætningen og kompetencen af ​​andelsforeningens ledelsesorganer og proceduren for deres beslutningstagning (herunder i spørgsmål, hvorom der træffes beslutninger enstemmigt eller med et kvalificeret flertal af stemmer) (paragraf 2 i artikel 108 i civilloven fra Den Russiske Føderation).

Bemærk!

Begrebet "permanent executive"organ af en juridisk enhed" er ikke defineret i Den Russiske Føderations civile lovbog (iførste del af Civil Code of Den Russiske Føderation, dette koncept bruges kun i§ 2 art. 54 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Dette koncept er også fraværende i loven af ​​02/08/98 nr. 14-FZ "Om selskaber med begrænset ansvarstu", Lov af 26. december 1995 nr. 208-FZ "Om aktieselskaber" og lov af 05.08.95 nr. 41-FZ "Om produktionennationale kooperativer." Som nævnt ovenfor tillader de ovennævnte organisationer samtidig driften af ​​flere ledelsesorganer i en juridisk enhed. I denne forbindelse opstår problemet med at identificere et permanent udøvende organ for en juridisk enhed.

I overensstemmelse med stk. 1 i art. 53 i Den Russiske Føderations civile lovbog, erhverver en juridisk enhed borgerrettigheder og påtager sig civilt ansvar gennem sine organer, der opererer i

i overensstemmelse med loven, andre retsakter og konstituerende dokumenter. Proceduren for udnævnelse eller valg af organer for en juridisk enhed er fastsat ved lov og konstituerende dokumenter.

Dette kan betyde, at hvis proceduren for klassificering af en juridisk enheds ledelsesorgan som et "permanent udøvende organ" ikke er fastsat ved lov, så har organisationen selv ret til at etablere denne procedure, og den skal afspejles i dens konstituerende dokumenter. .

Hvis proceduren for udnævnelse eller valg af et permanent udøvende organ (der kan kun være én) ikke er bestemt hverken ved lov eller af de konstituerende dokumenter, så på grundlag af stk. "c" paragraf 1 art. 5 i lov nr. 129-FZ, skal en organisations placering forstås som adressen (lokationen) på et andet organ eller en person, der har ret til at handle på vegne af en juridisk enhed uden fuldmagt, hvorigennem kommunikation med juridisk enhed udføres. Hvilke andre organer og personer er det? Deres cirkel er skitseret i art. 53 Civil Code of Den Russiske Føderation.

Bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel er givet ovenfor. Men udover disse bestemmelser er det vigtigt at overveje følgende. I tilfælde, der er fastsat ved lov, kan en juridisk enhed erhverve borgerlige rettigheder og påtage sig civile forpligtelser gennem sine deltagere (klausul 2 i artikel 53 i Den Russiske Føderations civile lovbog). En person, der i medfør af loven eller en juridisk enheds konstituerende dokumenter handler på dennes vegne, skal handle i den juridiske enheds interesser, som han repræsenterer i god tro og rimeligt. Det er forpligtet til efter anmodning fra stifterne (deltagerne) af en juridisk enhed, medmindre andet er fastsat ved lov eller aftale, at kompensere for tab forårsaget af det til den juridiske enhed (klausul 3 i artikel 53 i den russiske civillovbog). Føderation).

Ved anvendelse af normen fastsat af stk. "n" paragraf 1 art. 5 i lov nr. 129-FZ, på grund af det faktum, at loven ikke opstiller en liste over oplysninger indeholdt i Unified State Register of Legal Entities om filialer og repræsentationskontorer for en juridisk enhed, opstår spørgsmålet: omfatter disse oplysninger oplysninger om deres placering? Det følger ikke af loven, at disse oplysninger er obligatoriske. Der kan således være tilfælde, hvor der ikke er oplysninger i Unified State Register of Legal Entities om placeringen af ​​filialer og repræsentationskontorer for en juridisk enhed.

I overensstemmelse med stk. 2 i art. 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog skal en juridisk enheds konstituerende dokumenter indeholde:

- navn på den juridiske enhed,

- dens placering,

— proceduren for forvaltning af en juridisk enheds aktiviteter

— andre oplysninger i henhold til loven for juridiske enheder af den tilsvarende type.

Samtidig bestemmer stk. 3 i denne artikel, at ændringer af de konstituerende dokumenter træder i kraft for tredjeparter fra tidspunktet for deres statsregistrering, og i tilfælde, der er fastsat ved loven, fra det øjeblik det organ, der udfører statsregistrering, underrettes om sådanne ændringer. Juridiske enheder og deres stiftere (deltagere) har dog ikke ret til at henvise til den manglende registrering af sådanne ændringer i forhold til tredjeparter, der har handlet i overensstemmelse med disse ændringer.

Såfremt loven for juridiske enheder af den tilsvarende type ikke bestemmer, at en juridisk enheds konstituerende dokumenter skal indeholde oplysninger om placeringen af ​​dens filialer og repræsentationskontorer, har organisationen ret til ikke at give disse oplysninger i sine konstituerende dokumenter . Derfor kan du i nogle tilfælde, selv i en organisations konstituerende dokumenter, muligvis ikke finde adresserne på separate afdelinger af organisationen.

Undervejs opstår et andet væsentligt spørgsmål: hvilke dokumenter fra en juridisk enhed er de konstituerende dokumenter? § 1 i art. 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog bestemmer, at en juridisk enhed handler på grundlag af chartret eller den konstituerende aftale og chartret eller kun den konstituerende aftale. I tilfælde, der er fastsat i loven, kan en juridisk enhed, der ikke er en kommerciel organisation, handle på grundlag af de almindelige regler om organisationer af denne type. En juridisk enheds konstituerende aftale er indgået, og charteret godkendes af dets stiftere (deltagere). En juridisk enhed, der er oprettet i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog af en grundlægger, handler på grundlag af charteret godkendt af denne grundlægger. Således kan oplysninger om placeringen af ​​separate afdelinger være indeholdt i ovenstående dokumenter.

Skatteret

I henhold til stk. 2 i art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov med henblik på skatteloven bruges især, næste koncept: "en separat afdeling af en organisation— enhver Terryen enhed, der er adskilt fra den, alt efter placeringhvis placering er udstyret med stationært arbejdehvis steder." Anerkendelse af en separat opdeling af en organisation som sådan udføres, uanset om dens oprettelse afspejles eller ikke afspejles i organisationens konstituerende eller andre organisatoriske og administrative dokumenter, og om de beføjelser, der er tillagt den specificerede afdeling. Hvori arbejdsplads betragtes som stationær, hvis den er oprettet for en periode på mere end en måned.

Derudover definerer dette afsnit begrebet "placering af en separat afdeling af en russisk organisation"(det sted, hvor denne organisation udfører sine aktiviteter gennem sin separate afdeling).

En separat afdeling af en organisation betyder enhver territorialt adskilt afdeling fra den, hvor arbejdspladser, der er oprettet i en periode på mere end en måned, er udstyret. Samtidig forstås placeringen af ​​en separat afdeling af en russisk organisation ikke som stedet, hvor stationære arbejdspladser er udstyret, men som stedet, hvor denne organisation udfører sine aktiviteter.

Så begrebet "en separat opdeling af en organisation" afsløres ved hjælp af følgende begreber:

- territorial isolation,

-arbejdsplads,

-udstyret arbejdsplads.

Koncept ”territorial isolation af stkleniya" er fraværende både i Den Russiske Føderations skattelov og i Den Russiske Føderations civillov. Først og fremmest skal vi definere begrebet "territorial isolationdovenskab."Ordbog Russisk sprog 1 definerer de relevante ord, især som følger og giver eksempler på brugen af ​​disse ord:

territorium— begrænset landareal (fabriksområde);

isoleret- stående fra hinanden, adskilt (at indtage en separat stilling).

Hvori "plads" især defineret som:

1) udstrækning, sted ikke begrænset af synlige grænser (stepperum);

2) et mellemrum mellem noget, et sted hvor noget passer ( Fri plads mellem vinduet og døren).

Dermed, "plads" kan defineres som et sted, der er begrænset af synlige grænser, da når vi definerer territorium, taler vi om begrænset plads.

Følgelig betyder Den Russiske Føderations skattelov, at organisationen og dens separate afdeling er placeret i forskellige territorier (begrænsede landrum), det vil sige på forskellige (ikke-sammenhængende) jordlodder.

For eksempel hvis på en stykke jord Der er ikke kun et permanent ledelsesorgan i en organisation, der er et anlæg (fabriksledelse), men også mange fabriksbygninger (butikker), så kan disse butikker ikke anerkendes som separate afdelinger af organisationen. Men hvis en anden del af anlæggets værksteder ligger på en anden (ikke sammenhængende) grund (mellem disse grunde er der f.eks. et boligområde), så anerkendes hele denne anden del af værkstederne som en særskilt opdeling af organisationen.

Bemærk!

I kapitel 25 "Organisatorisk overskudsskat", undtagenbegrebet "territorium" bruges begrebet "aquato".riya."

Så i overensstemmelse med stk. 3 i art. 261 i Den Russiske Føderations skattelov gælder proceduren i dette stykke for udviklingsomkostninger naturressourcer, der vedrører en del af territoriet (vandområdet), der er fastsat i den relevante tilladelse. I dette tilfælde skal skatteyderen føre særskilte regnskaber over sådanne udgifter for den relevante del af territoriet (vandområdet).

Stk. 1, pkt. 2, art. 308 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at fortsættelse eller genoptagelse efter en pause i arbejdet på en byggeplads efter underskrivelsen af ​​den handling, der er specificeret i stk. 3 i denne artikel, fører til tilføjelse af perioden for igangværende eller genoptaget arbejde og bruddet mellem værker til den samlede eksistensperiode byggeplads kun hvis territoriet (vandområdet) for genoptaget arbejde er territoriet (vandområdet) for tidligere standset arbejde eller ligger tæt op ad det.

Udgifter til udvikling af naturressourcer i henhold til stk. 1 i art. 261 i Den Russiske Føderations skattelov, afspejlet i analytiske registre skatteregnskab separat for hver undergrundsgrund (depositum) eller del af territoriet (vandområde), afspejlet i licensaftalen for skatteyderen (licens til brugsretten til undergrunden) (klausul 2 i artikel 325 i Den Russiske Føderations skattelov) .

Til din information!

Ifølge ovennævnte forklarende ordbogvatoria— overflade af vandlegemet, vandema; vandområde (havnevandsområde, Mi vandområdevoldgrav ocean).

Således omhandler kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov både land- og vandområder og derfor territorial og ækvatorial isolation. Det betyder især, at den olieproduktion, som organisationen udfører i forskellige områder af vandområdet, udføres af dens forskellige separate afdelinger.

Det er tilbage at definere begreberne "arbejdsplads" Og "udstyret arbejdsplads" indeholdt i definitionen af ​​en særskilt afdeling af organisationen. Disse begreber er ikke defineret i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvad menes der med "arbejdsplads", når man anvender begrebet "særdeling" i skattemæssig henseende? I overensstemmelse med stk. 1 i art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov, institutioner, begreber og vilkår for civil-, familie- og andre grene af lovgivningen i Den Russiske Føderation, der anvendes i Den Russiske Føderations skattelov, anvendes i den betydning, som de anvendes i disse grene af lovgivningen, medmindre andet er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov.

Koncept "arbejdsplads" er relateret til arbejdsforhold og bør anvendes i den betydning, som det bruges i arbejdslovgivningen. Artikel 209 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks definerer, at en arbejdsplads er et sted, hvor en medarbejder skal være, eller hvor han skal ankomme i forbindelse med sit arbejde, og som er direkte eller indirekte under arbejdsgiverens kontrol. Dette koncept er således ikke forbundet med tilstedeværelsen af ​​nogen ejendom (herunder afskrivningsberettiget ejendom), der er nødvendig, især for at udføre arbejde. Samtidig gør vi opmærksom på, at Den Russiske Føderations arbejdskodeks ikke specificerer, hvad der menes med arbejdsgiverens kontrol.

Hvad menes med "udstyrede arbejdspladsermi"! Svaret på dette spørgsmål er især vigtigt, når man bestemmer datoen for oprettelse af arbejdspladsen (for eksempel hvis organisationen lejer produktionslokaler). Ifølge art. 22 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, er arbejdsgiveren især forpligtet til at forsyne medarbejderne med udstyr, værktøjer, teknisk dokumentation og andre midler, der er nødvendige for udførelsen af ​​deres arbejdsopgaver. Desuden er art. 163 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks bestemmer, at arbejdsgiveren er forpligtet til at sørge for normale betingelser for, at ansatte kan opfylde produktionsstandarder. Sådanne forhold omfatter især god stand af lokaler, strukturer, maskiner, teknologisk udstyr og udstyr.

I denne henseende skal arbejdsstedsudstyr forstås som forsyning (af arbejdsgiveren) af arbejdstagere med lokaler, strukturer, maskiner, teknologisk udstyr, udstyr, værktøjer, teknisk dokumentation og andre midler, der er nødvendige for, at de kan udføre arbejdsansvar.

Koncept brugt i flere artikler i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov. Især i overensstemmelse med første del af art. 275.1 skatteydere, som omfatter særskilte underafdelinger, der udfører aktiviteter i forbindelse med brugen af ​​faciliteter i serviceerhverv og landbrug, fastsætter beskatningsgrundlaget for denne aktivitet adskilt fra beskatningsgrundlaget for andre typer aktiviteter.

Samtidig bemærker vi følgende: § 25 i art. 1 i lov af 06.06.2005 nr. 58-FZ “On ændringer til en del af WTOJeg er enig i skatteloven Den Russiske Føderation og nogleandre retsakter fra Den Russiske Føderationom skatter og afgifter"(herefter benævnt loven) i art. 275.1 i kodekset i del et ord "adskilt" udelukket. Dette stykke træder i kraft den 1. januar 2006 (§ 1, artikel 8 i nævnte lov).

De nærmere specifikationer for skattebetaling af skatteydere, der har separate afdelinger, er fastsat i art. 288 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 3 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov). Betaling af forudbetalinger såvel som skattebeløb, der er underlagt kreditering til indtægtssiden af ​​budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunernes budgetter, foretages også af skatteydere - russiske organisationer på organisationens placering. som ved placeringen af ​​hver af dens separate divisioner baseret på den andel af overskuddet, der kan henføres til disse separate enheder. § 1 i art. 289 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at skatteydere, uanset om de har en forpligtelse til at betale skat og (eller) forudbetalinger for skat, detaljerne ved beregning og betaling af skat, er forpligtet ved slutningen af ​​hver indberetning og skatteperiode, at indsende tilsvarende selvangivelser til skattemyndighederne på stedet for deres placering og placeringen af ​​hver særskilte underafdeling på den måde, der er foreskrevet i denne artikel.

Huske!

Under fast driftssted af en udenlandskorganisation i Den Russiske Føderation forstås som en filial, repræsentantafdeling, bureau, kontor, agentur eller andetenhver separat enhed eller andet driftsstedaktivitet i denne organisation, gennem hvilken organisationen regelmæssigt udfører forretningsaktiviteter på Den Russiske Føderations område.

Ved anvendelse af konceptet "særskilt underafsnitorganisation" I forbindelse med overskudsbeskatning opstår især følgende spørgsmål:

Kan enhver territorialt isoleret enhed, hvor en stationær arbejdsplads er udstyret, være en separat underafdeling af en organisation?

Opstår der en separat afdeling af en organisation, hvis stationære arbejdspladser på stedet for en territorialt adskilt afdeling er udstyret, men ikke besat af medarbejdere? Det vil sige, at de tilsvarende arbejdsforhold mellem medarbejderen i denne enhed og arbejdsgiveren opstod senere, end arbejdsgiveren udstyrede de tilsvarende stationære arbejdspladser (for eksempel som følge af opførelsen af ​​produktionslokaler eller i tilfælde af deres udlejning).

I definitionen af ​​en separat afdeling af en organisation, navneordet "underafdeling" bruges i ental, og "placere"- i flertal (det handler ikke om arbejdspladsen, men om job). Derfor kan vi konkludere, at i tilfælde af at oprette en territorialt adskilt enhed, hvor kun en stationær arbejdsplads er udstyret (for eksempel et postkontor), kan vi ikke tale om at oprette en separat enhed i organisationen. Dette er dog en formel tilgang til at præcisere denne definition, så du skal være forberedt på, at skattemyndigheden ikke vil dele denne holdning.

Under alle omstændigheder er det indlysende, at hvis en organisation f.eks. har bygget (lejet) et værksted, men endnu ikke har ansat arbejdere til dette værksted, er det ikke muligt at betragte værkstedet som en separat enhed, da job ikke har endnu blevet skabt i det (arbejdere, der skal tage disse steder). Det er en anden sag, hvis arbejdere allerede er blevet ansat og skal ankomme til værkstedet for at arbejde, men endnu ikke er ankommet. I dette tilfælde kan workshoppen betragtes som en separat afdeling af organisationen.

Hvad er de vigtigste forskelle mellem konceptet "omseparat opdeling af en juridisk enhed (organisation)tion)", brugt i Den Russiske Føderations civile lovbog, og det samme koncept, der bruges i Den Russiske Føderations skattelov?

1. Juridiske enheder har ret til at oprette filialer og åbne repræsentationskontorer på Den Russiske Føderations territorium og i udlandet. En filial og et repræsentationskontor er underafdelinger af en juridisk enhed, dens komponenter. Disse enheder skal være organisatorisk adskilte inden for den juridiske enhed og placeret uden for dens placering.

2. Forskellen mellem de to afdelinger ligger i rækken af ​​udførte opgaver. Filialen udfører funktionerne som en juridisk enhed, hvilket skal forstås som den juridiske enheds produktion og andre aktiviteter, som den har ret til at udføre i overensstemmelse med loven og den juridiske enheds konstituerende dokumenter. Repræsentationskontorets mission er begrænset. De består i at repræsentere og beskytte en juridisk enheds interesser, det vil sige funktioner, der udføres inden for rammerne af repræsentationsinstitutionen, i kraft af beføjelser baseret på en fuldmagt.

3. For at udføre deres funktioner forsynes filialen og repræsentationskontoret med den nødvendige ejendom af den juridiske enhed, der har oprettet dem. Denne ejendom er henlagt til den tilsvarende filial eller repræsentationskontor, men ejes enten af ​​en juridisk person eller tilhører en juridisk enhed på et andet retsgrundlag. I regnskabet afspejles den specificerede ejendom samtidigt både på den separate balance for filialen eller repræsentationskontoret og på balancen for den juridiske enhed. I modsætning hertil har en afdeling af en organisation, som er en separat afdeling i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov, muligvis ikke en separat balance.

4. I overensstemmelse med den gældende skattelovgivning er filialer og repræsentationskontorer ikke uafhængige betalere af skatter og (eller) gebyrer. Samtidig opfylder de på den måde, der er foreskrevet af Den Russiske Føderations skattelov, forpligtelserne for den organisation, der oprettede dem, til at betale skatter og afgifter på deres sted (artikel 19 i Den Russiske Føderations skattelov).

5. I henhold til kravene i Den Russiske Føderations civile lovbog udpeges lederen af ​​en filial og lederen af ​​et repræsentationskontor af et organ i en juridisk enhed, der er autoriseret til at gøre det i overensstemmelse med den juridiske enheds konstituerende dokumenter . Der er intet specificeret krav til opdelinger, der er adskilte i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov.

6. Alle separate afdelinger af en juridisk enhed, der opfylder kriterierne i Den Russiske Føderations civile lovbog, uanset deres navn (filial, agentur, korrespondentbureau osv.) er underlagt den juridiske ordning for enten et repræsentationskontor eller en gren. Skattemæssigt er der ingen forskelle i den retlige ordning for et repræsentationskontor og en filial.

7. I overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog skal oplysninger om etablerede filialer og åbne repræsentationskontorer angives i en juridisk enheds konstituerende dokumenter (placering og andre nødvendige oplysninger). Denne norm giver mulighed for statskontrol over aktiviteterne i en juridisk enhed uden for dens beliggenhed med henblik på beskatning og beskyttelse af kreditorernes interesser såvel som til andre formål fastsat ved lov.

Det er i forbindelse med ovenstående nødvendigt at oplyse, at alle de civilretlige særskilte er skattemæssigt anerkendt som særskilte. Imidlertid er ikke hver afdeling, der anerkendes som adskilt i overensstemmelse med skattelovgivningen, i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog.

Ansvar for overtrædelse af kravet i Den Russiske Føderations civile lov om at angive i de konstituerende dokumenter for en juridisk enhed oplysninger om etablerede filialer og åbne repræsentationskontorer er fastsat i kapitel 8 i lov nr. 129-FZ.

For manglende indsendelse eller for tidlig indsendelse af oplysninger, der er nødvendige for optagelse i statslige registre, samt for indsendelse af falske oplysninger, bærer ansøgere, juridiske enheder og (eller) individuelle iværksættere ansvaret fastsat af lovgivningen i Den Russiske Føderation (artikel 1 i artikel 1). 25 i lov nr. 129-FZ).

Registreringsmyndigheden har ret til at henvende sig til retten med påstand om likvidation af en juridisk enhed ved grove overtrædelser af loven eller andre retshandlinger begået under oprettelsen af ​​en sådan juridisk enhed, hvis disse overtrædelser er af en uoprettelig karakter, såvel som i tilfælde af gentagne eller grove overtrædelser af love eller andre reguleringsretlige handlinger i statens registrering af juridiske enheder (paragraf 2 i artikel 25 i lov nr. 129-FZ).

Den Russiske Føderations skattelov giver ikke mulighed for obligatorisk afspejling i skatteyderens konstituerende dokumenter af oplysninger vedrørende organisationens afdelinger, der er anerkendt som særskilte til skattemæssige formål.

Ikke desto mindre er der en særlig form for skattekontrol over organisationers aktiviteter, der udføres gennem dens separate afdelinger. En organisation, der omfatter separate afdelinger beliggende på Den Russiske Føderations territorium, er forpligtet til at registrere sig hos skattemyndigheden på stedet for hver af dens separate afdelinger (klausul 1, artikel 83 i Den Russiske Føderations skattelov). En ansøgning om registrering af en organisation på stedet for en separat afdeling indgives inden for en måned efter dens oprettelse (klausul 4 i artikel 83 i Den Russiske Føderations skattelov). Kapitel 16 i Den Russiske Føderations skattelov giver ansvar både for overtrædelse af fristen for registrering hos skattemyndigheden (artikel 116 i Den Russiske Føderations skattelov) og for omgåelse af registrering (artikel 117 i den russiske skattelovgivning). Føderation). Det skal tages i betragtning, at bestemmelserne i art. 117 i Den Russiske Føderations skattelov gælder også for en organisations udførelse af aktiviteter gennem dens separate afdelinger.

Skatteyderens indsendelse til skattemyndighederne af en liste over dens separate afdelinger af den Russiske Føderations skattelov er ikke fastsat. Hvordan oprettes en komplet liste over afdelinger, der er klassificeret som separate afdelinger i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov og taget i betragtning til overskudsskatteformål i skatteperioden?

§ 1 i art. 289 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at skatteydere, uanset om de har en forpligtelse til at betale skat og (eller) forudbetalinger for skat, detaljerne ved beregning og betaling af skat, er forpligtet ved slutningen af ​​hver indberetning og skatteperiode, at indsende tilsvarende selvangivelser til skattemyndighederne på stedet for deres placering og placeringen af ​​hver enkelt afdeling. En organisation, som omfatter separate afdelinger, indsender ved slutningen af ​​hver indberetnings- og skatteperiode til skattemyndighederne på dens lokalitet en selvangivelse for organisationen som helhed med fordeling mellem separate afdelinger (paragraf 5 i artikel 289 i skatteloven). Den Russiske Føderation).

Organisationer indsender en erklæring til skattemyndigheden på placeringen af ​​de separate afdelinger, samt en beregning af størrelsen af ​​den afgift, der skal betales på placeringen af ​​denne separate afdeling. Antallet af beregninger afhænger af antallet af separate divisioner. Bilag nr. 5a er præsenteret for alle særskilte afdelinger, herunder dem, der er afviklet i indeværende skatteperiode. Som følge heraf repræsenterer summen af ​​data på linje 010 i tillæg nr. 5a en liste over strukturelle afdelinger af organisationen, der er anerkendt som dens separate afdelinger i overensstemmelse med den russiske føderations skattelov.

Er der skattemæssige sanktioner for manglende indsendelse af erklæringen på stedet for de separate afdelinger og dermed de specificerede data? Hvis erklæringen ikke indsendes i sin helhed på stedet for den separate underafdeling (den omfatter f.eks. titelsiden (ark 01), underafsnit 1.1 i sektion 1 og (eller) underafsnit 1.2 i sektion 1, men inkluderer ikke appendiks nr. 5a til Blad 02), er der ikke givet et tilsvarende ansvar for denne overtrædelse. Denne overtrædelse er kvalificeret som en overtrædelse af reglerne for udarbejdelse af selvangivelse.

Før ikrafttrædelsen af ​​den relevante norm i loven af ​​07/09/99 nr. 154-FZ "På foretage ændringer og tilføjelserændringer til del et af den russiske føderations skattelovwalkie talkie" Art 121 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken overtrædelse af reglerne for udarbejdelse af en selvangivelse af en skatteyder, det vil sige ureflekteret eller ufuldstændig refleksion, samt fejl, der fører til en undervurdering af skattebeløbet betales, medføre en bøde på fem tusind rubler.

Vi bemærker også, at i tilfælde af manglende indgivelse af en erklæring på placeringen af ​​en særskilt underafdeling og følgelig manglende betaling af skat på placeringen af ​​en særskilt underafdeling, art. 122 "Manglende eller ufuldstændig betaling af skattebeløb" Den Russiske Føderations skattelovgivning. § 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at manglende eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af undervurdering af skattegrundlaget, anden forkert beregning af skatter eller andre ulovlige handlinger (ikke-handling) medfører en bøde på 20 procent af de ubetalte skattebeløb. Handlinger foreskrevet i paragraf 1 i denne artikel, begået forsætligt, medfører en bøde på 40 procent af de ubetalte skattebeløb (klausul 3 i artikel 122 i Den Russiske Føderations skattelov).

Således er art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov gælder ikke kun for tilfælde af manglende betaling eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af undervurdering af skattegrundlaget, anden forkert beregning af skat, men også tilfælde af manglende betaling eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af andre ulovlige handlinger (uhandling), som kan omfatte manglende indsendelse af erklæringer på placeringen af ​​de separate afdelinger i organisationen (da indgivelse af erklæringen på placeringen af ​​de separate afdelinger i organisationen er obligatorisk i overensstemmelse med stk. 1 i artikel 289 i Den Russiske Føderations skattelov), såvel som den relaterede manglende betaling af skat på stedet for organisationens separate afdelinger (da den angivne betaling er obligatorisk i overensstemmelse med stk. 2 i artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov).

Huske!

Ved anvendelse af stk. 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov tages i betragtning i henhold tilbestemmelser paragraf 2 Definitioner forfatningsdomstol RosRussisk Føderation dateret 4. juli 2002 nr. 202-O.

Ifølge denne definition har spørgsmålet om forfatningsmæssigheden af ​​skattelovgivningens bestemmelser, der giver statslige organer mulighed for at anvende straffesanktioner i mangel af skyldnerens skyld, sammen med opkrævning af bøder, gentagne gange været genstand for overvejelser i forfatningen. Den Russiske Føderations domstol.

I resolutionen af ​​17. december 1996 i tilfælde af kontrol af forfatningsmæssigheden af ​​stk. 2 og 3 i første del af art. 11 i Den Russiske Føderations lov "On føderale skattemyndighederpoliti" Den Russiske Føderations forfatningsdomstol angav, at i henhold til art. 57 i Den Russiske Føderations forfatning består skatteforpligtelsen af ​​skatteyderens forpligtelse til at betale en bestemt skat fastsat ved lov. Manglende rettidig betaling af afgiften skal kompenseres ved afdrag på gælden på afgiftsforpligtelsen, fuld erstatning for den skade, staten har lidt som følge af forsinket betaling af afgiften. Derfor har lovgiveren ret til at lægge en tillægsbetaling til det beløb, der ikke er betalt rettidigt - en bod som kompensation for tab til statskassen som følge af manglende rettidig modtagelse af skattebeløb.

Andre foranstaltninger, nemlig opkrævning af bøder, går i sagens natur ud over skattepligtens rækkevidde. De er ikke genoprettende, men af ​​straffende karakter og er straf for en skatteforseelse, det vil sige for en ulovlig skyldig handling foreskrevet ved lov, begået forsætligt eller uagtsomt. I sager om en skatteforseelse skal både begåelsen af ​​en sådan lovovertrædelse og skatteyderens skyld bevises.

Som det følger af Den Russiske Føderations forfatning (artikel 54, del 2), er en lovovertrædelse et nødvendigt grundlag for alle former for juridisk ansvar. Samtidig skal indholdet af konkrete lovovertrædelser i den offentligretlige sfære være i overensstemmelse med retsstatsprincipperne i dets forhold til enkeltpersoner og juridiske personer som retssubjekter. Denne retsstilling blev formuleret af Den Russiske Føderations forfatningsdomstol i resolutionen af ​​27. april 2001 i tilfælde af verifikation af en række bestemmelser Toldkodeks Den Russiske Føderation. Som udtryk for et generelt retsprincip er det gældende for ansvar for skatteforseelser.

I overensstemmelse med art. 106 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes en skatteforseelse som en ulovlig (i strid med lovgivningen om skatter og afgifter) handling (handling eller passivitet) fra en skatteyder, skatteagent og andre personer, for hvilken der er etableret ansvar af Den Russiske Føderations skattelov. Fravær af skyld hos en person ved at begå en skatteforseelse Art. 109 i Den Russiske Føderations skattelov henviser til omstændigheder, der udelukker ham fra at blive holdt ansvarlig. Behovet for at fastslå skatteyderens skyld for at holde ham ansvarlig er derfor udtrykkeligt foreskrevet i Den Russiske Føderations skattelov.

I resolutionen fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol af 25. januar 2001 i tilfælde af verifikation af forfatningsmæssigheden af ​​stk. 2 i art. 1070 i Den Russiske Føderations civile lovbog udtrykker den juridiske holdning, ifølge hvilken fraværet af skyld i tilfælde af en krænkelse af forpligtelser i den offentlige retlige sfære er en af ​​de omstændigheder, der udelukker anvendelsen af ​​sanktioner, da det indikerer fraværet af selve corpus delicti.

En anden fortolkning af elementerne i en lovovertrædelse, herunder en skattelovovertrædelse, som grundlag for ansvar vil også være i modstrid med retfærdighedens karakter. Retten kan i forbindelse med at holde skatteydere ansvarlige for overtrædelse af skatteforpligtelser baseret på principperne om kontradiktoriske og lige rettigheder for parterne ikke begrænse sig til en formel erklæring om kun det forhold, at disse forpligtelser er blevet overtrådt, uden at identificere andre omstændigheder i forbindelse med det, herunder tilstedeværelsen eller fraværet af skyld hos de relevante enheder, hvori uanset hvilken form den optræder.

Alle ovennævnte afgørelser fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol forbliver i kraft. De heri anførte retsstillinger om skyld og behovet for at fastslå (bevise) den samt om mulighed og betingelser for opkrævning af bøder og bøder er genstand for anvendelse af andre love, der indeholder bestemmelser om betaling af skatter, og er bl.a. obligatoriske for domstole, andre organer og embedsmænd, når de anvender de er bestemmelser i føderale love, der giver ansvar (sanktioner) for begåelse af lovovertrædelser. Derfor er indeholdt i stk. 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, bestemmelserne i henhold til hvilke manglende eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af undervurdering af skattegrundlaget, anden ukorrekt beregning af skat eller andre ulovlige handlinger (ikke-handling) indebærer opkrævning af en bøde på 20 procent af de ubetalte skattebeløb skal anvendes i overensstemmelse med den forfatningsmæssige og juridiske betydning af lignende bestemmelser identificeret i kendelserne fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol og denne afgørelse, der forbliver i kraft.

Derudover skal det tages i betragtning, at i overensstemmelse med afgørelsen fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol af 18. januar 2001 nr. 6-0, er bestemmelserne i stk. 1 og 3 i art. 120 og stk. 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov, som definerer skatteforseelser, der ikke er tilstrækkeligt adskilte fra hinanden, kan ikke bruges samtidigt som grundlag for at holde folk ansvarlige for at begå de samme ulovlige handlinger.

Så i forbindelse med ovenstående, hvor legitim er konklusionen om behovet for at anvende art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov og samtidig art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov i tilfælde af manglende indsendelse af en erklæring på placeringen af ​​separate afdelinger og relateret manglende betaling af skat på placeringen af ​​deres placering?

Situation

Organisationen og alle dens separatedivisioner er placeret på territoriet af en undergruppeRF projekt. I 2005 betalte organisationen skat til budgettetaf et emne i Den Russiske Føderation på dets placering under hensyntagenkan henføres til disse opdelingeri rette tid. Skal i dette tilfælde for manglende betalingden afgift på placeringen af ​​de separate underafdelingerinddelinger gælder Art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov og på samme tidbøder vil blive opkrævet i henhold til art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov?

Føderal lov af 29. juli 2004 nr. 95-FZ “On uden forindførelse af ændringer til del 1 og 2 af Den Russiske Føderations skattelov og ugyldiggørelse af visse lovgivningsmæssige retsakter (bestemmelser i lovgivningsmæssige retsakter) fra Den Russiske Føderation om skatGah og gebyrer" der er foretaget ændringer af stk. 1 i art. 284 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. I denne forbindelse krediteres skattebeløbet fra 1. januar 2005 kun til det føderale budget og budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation. Under hensyntagen til bestemmelserne i stk. 1 og 2 i art. 288 i Den Russiske Føderations skattelov, en organisation, der inkluderer separate afdelinger, foretager betalinger af forudbetalinger, såvel som beløb for selskabsskat til det føderale budget på det sted, hvor det er beliggende, og til budgetterne for de konstituerende enheder af Den Russiske Føderation - på stedet for dets placering og på stedet for hver af dets separate divisioner.

Separate afdelinger af en organisation kan være placeret på territoriet af en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation. Påløber der en bøde på skattebeløb (inklusive i form af forudbetalinger betalt i rapporteringsperioden (skatte)perioden), som ikke betales til budgettet for det navngivne emne på stedet for de specificerede separate afdelinger?

§ 1 i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at en bøde anerkendes som det beløb, der er fastsat i den nævnte artikel, som en skatteyder, betaler af gebyrer eller skatteagent skal betale i tilfælde af betaling af skyldige beløb af skatter eller gebyrer, inklusive skatter betalt i forbindelse med varebevægelser over Den Russiske Føderations toldgrænse, senere end de frister, der er fastsat i lovgivningen om skatter og afgifter.

Der udmåles således kun bøder ved forsinket betaling af de skyldige afgiftsbeløb. Det skyldige skattebeløb forstås naturligvis som det fulde beløb, der betales til det relevante budget (for eksempel til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation). Samtidig er art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov etablerer ikke et obligatorisk sted for skattebetaling (for eksempel på organisationens placering eller på placeringen af ​​dens separate afdelinger). I dette tilfælde er stedet, hvor skatten betales, ligegyldigt. Derfor, i tilfælde af rettidig betaling af skat, pålægges der ingen bod på det tilsvarende budget.

Artikel 75 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at skatteyderen selv skal betale skatten. Hvilken person er anerkendt som skatteyder? Artikel 19 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at skatteydere og betalere af gebyrer er organisationer og enkeltpersoner, der i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov er forpligtet til at betale henholdsvis skatter og (eller) gebyrer. På den måde, der er foreskrevet af Den Russiske Føderations skattelov, opfylder filialer og andre separate afdelinger af russiske organisationer disse organisationers forpligtelser til at betale skatter og afgifter på stedet for sådanne filialer og andre separate afdelinger.

Dette betyder, at selvom separate afdelinger af russiske organisationer kan opfylde forpligtelserne for de navngivne organisationer til at betale indkomstskat på stedet for disse separate afdelinger, er det ikke de separate afdelinger af organisationen, der anerkendes som skatteydere, men organisationen selv.

I det tilfælde, hvor skatten ikke betales af organisationen på stedet for en separat afdeling af en organisation, men af ​​den separate afdeling selv, fungerer denne organisation stadig som skatteyder. Derfor er organisationen selv ansvarlig for forsinket betaling af skat af en særskilt afdeling af organisationen - det er organisationen selv, der pålægges bøder.

Vilkårene og proceduren for betaling af indkomstskat og skat i form af forudbetalinger er fastsat i art. 287 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Skatteyderafregninger med budgettet fra 1. juli 2005 udføres i overensstemmelse med Anbefalingerne om proceduren for vedligeholdelse af en database i skattemyndighederne "Beregninger fra budgeti øvrigt"(godkendt ved ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 12. maj 2005 nr. ШС-3-10/201). Tidligere blev disse beregninger udført i overensstemmelse med anbefalingerne om proceduren for vedligeholdelse af personlige kontokort for skatteydere, gebyrbetalere og skatteagenter i skattemyndighederne (godkendt ved bekendtgørelse fra Ruslands skatteministerium af 06/05/2002 nr. BG-3-10/411).

Før den 1. januar 2005, hvis organisationen og dens separate afdeling er beliggende i forskellige kommuners territorier, betyder utidig betaling af skatten på stedet for den separate afdeling til det kommunale budget forsinket betaling af skatten til dette budget, da, i henhold til ovenstående anbefalinger, betale ved lokaliseringsorganisationen, er det tilsvarende skattebeløb til budgettet for kommunen, på hvis område en separat opdeling af organisationen er beliggende, ikke muligt.

Tværtimod fra 1. januar 2005 kan det angivne skattebeløb betales på organisationens placering, da indkomstskatten fra denne dato ikke krediteres kommunernes budgetter.

I forbindelse med ovenstående, hvis en organisation betalte indkomstskat til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation på dens placering, under hensyntagen til de beløb, der kan henføres til separate afdelinger beliggende på det angivne emnes territorium, blev beløbene foretaget på gang, så for de skattebeløb, der ikke er modtaget på stedet for disse afdelinger, påløber straffen ikke, hvis følgende betingelse er opfyldt: organisationen indsender til skattemyndighederne på stedet for de angivne separate afdelinger dokumenter, der bekræfter betalingen af indkomstskat med det fulde beløb på dens placering, bekræftet af skattemyndigheden på organisationens placering.

Vær opmærksom på, at hvis denne betingelse ikke er opfyldt, skal en bøde på ovenstående skattebeløb pålægges af skattemyndigheden på stedet for organisationens separate afdelinger.

Således er konceptet også efter 1. januar 2005 "en separat afdeling af en organisation" udbredt til selskabsskatteformål. Det gælder både proceduren for beregning og betaling af skat og proceduren for afgivelse af selvangivelse. Dette koncept bruges selv i tilfælde af anvendelse af strafferetlige (artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov) og økonomiske (artikel 75 i Den Russiske Føderations skattelovgivning) sanktioner. I denne henseende er rigtigheden af ​​at klassificere en strukturel enhed i en organisation som dens separate afdelinger af stor betydning, når man anvender bestemmelserne i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov.

Den generelle konklusion er, at hver afdeling af en organisation, klassificeret som dens separate afdelinger i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog, anerkendes som en separat afdeling i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov. Da begrebet en separat opdeling i Den Russiske Føderations skattelov er bredere end i den civile lovbog, kan ikke hver separat opdeling, der tages i betragtning til skatteformål, anerkendes som en separat opdeling fra et civilretligt synspunkt . Desuden tages der i skattemæssig henseende ikke kun hensyn til eksisterende, men også særskilte afdelinger, der er likvideret i skatteperioden.

I denne henseende, for at forenkle proceduren for beregning af den andel af overskuddet, der kan henføres til hver separat afdeling (og til en organisation uden separate afdelinger inkluderet i den), forekommer det tilrådeligt ikke at tage hensyn til disse likviderede afdelinger. I øvrigt. Behovet for at redegøre for separate afdelinger af en organisation, der likvideres i skatteperioden, følger ikke direkte af Den Russiske Føderations skattelov (især af bestemmelserne i stk. 2 i artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov). Begrebet "likvideret separat opdeling af en organisation" bruges slet ikke i Den Russiske Føderations skattelov.

Fra stk. 2 i art. 288 i Den Russiske Føderations skattelov kan vi konkludere, at overskuddet af en organisation kun fordeles mellem selve organisationen uden dens separate afdelinger og hver eksisterende (og ikke likvideret) separat afdeling. Det kan således anerkendes, at regnskabsføring af likviderede spaltninger overskudsskattemæssigt er uberettiget. Ved i det mindste vi kan tale om tvetydigheden af ​​bestemmelserne i dette stykke.

Naturligvis kan skatteyderen i dette tilfælde anfægte behovet for at føre sådanne optegnelser over likviderede enheder, styret af bestemmelserne i stk. 7 i art. 3 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken al uløselig tvivl, modsigelser og tvetydigheder i lovgivning om skatter og afgifter fortolkes til fordel for skatteyderen (gebyrer). Samtidig er det uomtvisteligt, at skattemyndighedernes bestemmelser i stk. 288 i Den Russiske Føderations skattelov fortolkes ikke til fordel for selskabsskatteyderen, da det er lettere for skatteyderen kun at tage hensyn til eksisterende separate opdelinger.

1 Ozhegov S.I. og Shvedova N.Yu Forklarende ordbog over det russiske sprog: 72.500 ord og 7.500 fraseologiske udtryk (Russian Academy of Sciences. Institute of the Russian Language: Russian Cultural Foundation). - M.: Az, 1993. 960 s.).

Separat opdeling

Separat opdeling

En separat opdeling er altid et ekstra besvær for en revisor. Problemer begynder allerede i dets oprettelse. Hvad er en separat opdeling? Hvornår anses det for at være oprettet? I hvilke tilfælde skal du registrere dig til skattemæssige formål på dit sted, og i hvilke tilfælde ikke?

Hvad er en separat opdeling

Konceptet med en separat opdeling af en organisation er givet i paragraf 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov. En separat afdeling af en organisation anses således for at være enhver division, der er territorialt isoleret fra den, på det sted, hvor stationære arbejdspladser er udstyret. En arbejdsplads betragtes som stationær, hvis den er oprettet for en periode på mere end en måned.

Ud fra denne definition kan vi konkludere det komponent En organisation anerkendes som dens separate afdeling, hvis følgende karakteristika er til stede:

• territorial placering uden for organisationens placering. Det vil sige, at adressen på den strukturelle enhed skal afvige fra adressen på den organisation, der er angivet i de konstituerende dokumenter;
• udstyr på en separat arbejdspladsenhed i en periode på mere end en måned.

Begrebet arbejdsplads er fraværende i skattelovgivningen. Derfor bør definitionen i andre lovgivningsområder anvendes. Dette er angivet i stk. 1 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov.

Konceptet med en arbejdsplads er indeholdt i føderal lov nr. 181-FZ af 17. juli 1999 "Om de grundlæggende principper for arbejdssikkerhed i Den Russiske Føderation."

Ifølge lovens artikel 1 er en arbejdsplads et sted, hvor en medarbejder skal være, eller hvor han skal ankomme i forbindelse med sit arbejde, og som direkte eller indirekte er under arbejdsgiverens kontrol. En lignende definition er indeholdt i artikel 209 i arbejdsloven.

I praksis opstår nogle gange spørgsmålet, om det er muligt at tale om en særskilt opdeling, hvis organisationen har indrettet arbejdspladser til ”udenlandske” medarbejdere. For eksempel, byggede organisationen en bygning og udstyrede den med kontorlokaler til leje.

Af ovenstående definition følger, at arbejdspladsen er direkte relateret til den medarbejder, der har indgået en ansættelseskontrakt med den arbejdsgiver, der har oprettet denne arbejdsplads.

I artikel 15 og 16 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks hedder det, at en medarbejder og en arbejdsgiver er personer, der på grundlag af en ansættelseskontrakt indgået mellem dem har indgået et ansættelsesforhold. Arbejdsgiveren kan med andre ord kun være den organisation, som medarbejderen har indgået en ansættelseskontrakt med.

Derfor følger konklusionen: stationære arbejdspladser, der er omhandlet i stk. 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov, er arbejdspladser, der er oprettet i en periode på mere end en måned, udstyret af organisationen til sine ansatte. Det vil sige, på stedet for den separate enhed skal medarbejdere i organisationen udføre deres arbejdsopgaver. Oprettelse af arbejdspladser for ansatte i en anden organisation fører ikke til dannelsen af ​​en separat afdeling.

Den dragede konklusion bekræftes af definitionen af ​​placeringen af ​​en separat enhed, der er givet i punkt 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov. Dette er anerkendt som det sted, hvor organisationen udfører sine aktiviteter gennem sin separate afdeling.

Det er umuligt for en organisation at udføre aktiviteter gennem en separat afdeling, hvis der ikke er ansatte i organisationen på dens placering.

Eksempel 1. LLC "Condor" er registreret i Tver. Virksomheden købte et kontor i Moskva og lejede det ud. På kontoret arbejder kun lejers medarbejdere.

I dette tilfælde har Condor ikke en separat afdeling i Moskva.

Lad os overveje tilfældet, når en organisation lejer arbejdspladser, der er oprettet af en anden organisation, til sine medarbejdere uden for dens placering. I denne situation er der grundlag for at klassificere disse arbejdspladser som en integreret del af lejerorganisationen. Således bliver organisationen nødt til at anerkende fremkomsten af ​​en separat opdeling.

Hvad hvis enkeltpersoner arbejder uden for organisationens placering, med hvem organisationen har indgået civile i stedet for ansættelseskontrakter (f.eks. en kontrakt eller serviceaftale)? I dette tilfælde er det med henblik på Den Russiske Føderations skattelov umuligt at tale om oprettelsen af ​​en separat afdeling. Arbejdsforhold med enkeltpersoner er fraværende, hvilket betyder, at de ikke kan kaldes medarbejdere.

Vær dog forsigtig: civile kontrakter skjuler ofte almindelige arbejdsforhold. Derfor er sådanne kontrakter genstand for nøje opmærksomhed under tilsyn udført af arbejdstilsynet. Hvis det bevises, at en civil kontrakt kun er indgået med det formål at "tilsløre" arbejdsforhold, kan en bøde ikke undgås<*>. Skattemyndighederne kan også fremsætte krav i forbindelse med skatteregistrering, betaling af skatter og indgivelse af indberetninger på stedet for en sådan særskilt afdeling.

<*>For mere information om dette, læs artiklen "Civil kontrakt: pas på" // RNA, 2003, nr. 5. - Bemærk. udg.

Følgende spørgsmål stilles ofte: hvad skal man gøre, hvis der kun er oprettet ét job?

Separat opdeling af en juridisk enhed: indberetning og beskatning

En bogstavelig fortolkning af definitionen i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov kan føre til den konklusion, at for at blive anerkendt som en separat afdeling skal der være mindst to job. Definitionen siger trods alt, at placeringen af ​​en separat enhed kræver tilstedeværelsen af ​​stationære arbejdspladser. Dette betyder dog ikke, at ovenstående bestemmelse i kodeksen kræver tilstedeværelsen af ​​to eller flere job. Betingelsen for at oprette stationære arbejdspladser, der er fastsat i artikel 11 i kodeksen, vil være opfyldt, selvom kun én arbejdsplads er udstyret. Som følge heraf, hvis der kun oprettes én arbejdsplads i en territorialt adskilt strukturel enhed, anses en sådan enhed skattemæssigt for oprettet. For eksempel, ved placeringen af ​​vekselkontorer oprettes som regel én arbejdsplads. Samtidig anerkender bankerne disse vekselkontorer som separate afdelinger.

Eksempel 2. Atlant LLC er registreret i Omsk. Virksomheden købt i Tomsk-regionen industrilokaler, uegnet til brug og kræver større reparationer. For at beskytte anlægget under reparationer blev der ansat en sikkerhedsvagt i henhold til en ansættelseskontrakt.

I dette tilfælde, på trods af at der kun er oprettet en stationær arbejdsplads, har Atlant en separat afdeling i Tomsk-regionen.

Filialer, repræsentationskontorer og separate afdelinger: hvad er sammenhængen?

Hvis du omhyggeligt læser definitionen af ​​begrebet "separat opdeling" i afsnit 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov, vil du bemærke en interessant detalje. Det er defineret gennem begrebet en "territorialt adskilt enhed fra organisationen." Sidstnævnte skal fortolkes i den betydning, som det bruges i andre retsgrene (paragraf 1 i artikel 11 i kodeksen).

I henhold til artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lov kan separate afdelinger af en juridisk enhed placeret uden for dens placering (det vil sige territorialt adskilte afdelinger) eksistere i to former - filialer eller repræsentationskontorer.

Filialer og repræsentationskontorer fungerer på grundlag af godkendte bestemmelser og skal angives i organisationens konstituerende dokumenter (klausul 3 i artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

På samme tid, mens den kun identificerer to typer separate afdelinger af en juridisk enhed, begrænser Den Russiske Føderations civillov ikke en juridisk enhed til at oprette separate afdelinger af andre typer. Således pålægger Den Russiske Føderations civillov ikke en juridisk enhed, der har oprettet separate afdelinger i andre former end en filial og et repræsentationskontor, forpligtelsen til at angive oplysninger om dem i de konstituerende dokumenter.

Skatteloven opstiller et yderligere kriterium - skabelsen af ​​faste arbejdspladser. Hvis kriteriet er opfyldt, anerkendes filialen eller repræsentationskontoret som en særskilt afdeling ud fra et skattelovgivningsmæssigt synspunkt.

Oprettelsen af ​​filialer og repræsentationskontorer involverer næsten altid installation af stationære arbejdspladser. Filialer og repræsentationskontorer er således i langt de fleste tilfælde skattemæssigt separate afdelinger. Men det modsatte er ikke sandt: separate afdelinger er ikke kun filialer og repræsentationskontorer.

En separat afdeling anses for at være oprettet uanset gennemførelsen af ​​registreringsproceduren i henhold til stk. 3 i artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lov om filialer og repræsentationskontorer. Dette er angivet i stk. 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov. Især, for at blive betragtet som oprettet, behøver en separat opdeling ikke at være angivet i de konstituerende dokumenter.

For at en særskilt opdeling skal kunne anerkendes som sådan ud fra et skattelovgivningsmæssigt synspunkt, skal den således have de karakteristika, der er fastsat i lovens artikel 11, stk. Det kan oprettes enten i form af et repræsentationskontor eller en filial eller i en anden form, der ikke er i modstrid med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Eksempel 3. Lad os bruge betingelserne i eksempel 1. Lad os antage, at Condor LLC åbnede et repræsentationskontor på stedet for det erhvervede kontor. Det beskæftiger medarbejdere i samfundet.

I dette tilfælde opretter Condor en separat division i Moskva.

Der er oprettet en separat division: hvad skal man gøre nu?

Oprettelse af en separat division kræver, at organisationen opfylder visse ansvarsområder. Det skal især registreres hos skattemyndigheden på stedet for hver enkelt afdeling. Dette krav er nedfældet i paragraf 1 i artikel 83 i Den Russiske Føderations skattelov. En ansøgning om registrering indgives inden for en måned efter oprettelsen af ​​en separat afdeling.

Hvornår anses en enhed for at være oprettet? Når den er udstyret med stationære arbejdspladser. En sådan dato kan for eksempel være den dag, hvor medarbejderen påbegyndte sine arbejdsopgaver på enhedens placering. Lovligheden af ​​denne holdning blev især bekræftet af resolutionen fra den føderale voldgiftsdomstol i det vestsibiriske distrikt dateret den 11. november 2002 i sag nr. F04/4146-855/A03-2002.

Som bekendt skal organisationen ud over registrering på placeringen af ​​separate afdelinger registreres hos skattetilsynene på placeringen af ​​den faste ejendom, den ejer og Køretøj, skattepligtig. Derfor, hvis en organisation allerede er registreret hos skattekontoret på placeringen af ​​en separat afdeling, er det ikke nødvendigt at registrere sig igen. Dette fremgår af brevet fra det russiske ministerium for skatter og skatter af 08.08.2001 N ShS-6-14/613@.

Ud over at registrere sig på stedet for en separat afdeling, er organisationen også forpligtet til at indberette sin oprettelse på stedet for sin registrering. En måned er tildelt til dette fra datoen for oprettelse af enheden (klausul 2 i artikel 23 i Den Russiske Føderations skattelov). Likvidation af andele skal indberettes på samme måde. En organisation kan være registreret hos flere skattetilsyn. Hun skal i så fald informere alle skattetilsyn, hvor hun er registreret, om oprettelse af en særskilt afdeling.

Eksempel 4. JSC "Topol" er registreret i Moskva og er kun registreret hos hovedstadens skattekontor. I 2002 erhvervede det en butik i St. Petersborg og lejede den ud. Siden der blev erhvervet fast ejendom, blev selskabet skattemæssigt registreret i St. Petersborg. Den 1. januar 2003 opsagde CJSC lejeaftalen og besluttede at udføre handelsaktiviteter selvstændigt. Til dette formål blev der rekrutteret arbejdere ind i butikken.

I dette tilfælde anses en separat afdeling for at være oprettet den 1. januar 2003. Organisationen er dog ikke forpligtet til at omregistrere skattemæssigt i St. Petersborg. Hun må kun informere skatteinspektoraterne i Moskva og St. Petersborg om oprettelsen af ​​en separat afdeling.

Sanktioner for overtrædelser

Hvis en organisation indgiver en ansøgning om skatteregistrering på stedet for en særskilt afdeling i strid med den fastsatte frist på en måned, risikerer den en bøde. Hvis organisationen er forsinket med at indsende ansøgningen med højst 90 dage - 5.000 rubler, med mere end 90 dage - 10.000 rubler. Dette er angivet i artikel 116 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvis en organisation ikke kun forsinker indgivelsen af ​​en ansøgning, men også begynder aktiviteter på stedet for en separat afdeling, vil der opstå ansvar i overensstemmelse med artikel 117 i kodeksen. Bøden vil blive beregnet som en andel af den indkomst, der modtages som følge af en sådan aktivitet (10 eller 20 % afhængig af aktivitetens varighed). Minimumsbøden er 20.000 RUB.

Sanktioner truer ikke kun organisationen, men også dens embedsmænd, der begik de anførte overtrædelser. For sen indgivelse af en ansøgning vil en bøde på 5 til 10 mindsteløn (det vil sige 500 - 1000 rubler) blive opkrævet, og hvis der på det tidspunkt var en separat enhed i drift - fra 20 til 30 mindsteløn (2000 - 3000 rubler) ). Dette er angivet i artikel 15.3 i Den Russiske Føderations kodeks om administrative lovovertrædelser.

Glem endelig ikke, at på placeringen af ​​separate afdelinger skal du betale nogle skatter og indsende rapporter<**>. En organisation, der overtræder disse forpligtelser, risikerer at stå over for alvorlige problemer.

For det første kan hun holdes ansvarlig i henhold til artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov for manglende indsendelse af selvangivelse. For det andet i henhold til artikel 122 i kodeksen for manglende eller ufuldstændig betaling af skat. For det tredje vil der på stedet for den separate afdeling opstå en restance, hvorpå der vil blive opkrævet bøder.

<**>For mere information herom, læs referencematerialet “Særskilte afdelinger: hvordan man betaler skat og indsender rapporter” // RNA, 2003, nr. 9. - Bemærk. udg.

S.A. Kumekov

magasinet "Russian Tax Courier"

Hvad er en separat opdeling af en organisation?

Artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov nævner tre tegn på en separat opdeling

I Civil Code er der sådan noget som en separat division - dette er en division placeret uden for placeringen af ​​den juridiske enhed, der udfører alle eller en del af dens funktioner.

Årsager til at oprette en separat opdeling

• Forretningsudvidelse
• Optimering af styring af strukturelle opdelinger i andre regioner
• Organisationens ønske om at bringe produktionen tættere på kilder til råvarer, krav i miljølovgivningen om placering af farlige og skadelige produktionsanlæg væk fra befolkede områder

Tegn på en separat enhed

• Territorial isolation - placeret uden for den juridiske enheds placering
• Stationær arbejdsplads - indebærer tilstedeværelsen af ​​arbejdere
• Adskilt - har deres egen struktur af styrende organer, bestemt af moderorganisationen (artikel 209 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks)

Udstyret på en stationær arbejdsplads betyder skabelsen af ​​alle nødvendige betingelser for udførelsen af ​​arbejdsopgaver, såvel som medarbejderens udførelse af sådanne opgaver (brev fra Finansministeriet af 28. juli 2011 N 03-02-07/ 1-265, resolution fra Federal Antimonopoly Service of North Caucasus District dateret 20. juni 2007 N F08-3590/2007-1449A, Federal Antimonopoly Service of the North-Western District dateret 2. november 2007 i sag A26-110593/22 ).

Separate afdelinger er opdelt i

• Grene
• Repræsentationskontorer
• OP om skattelovgivning

Selskabet kan oprette filialer og åbne repræsentationskontorer efter beslutning på generalforsamlingen for selskabets deltagere. Filialer og repræsentationskontorer er separate afdelinger af en organisation, der ligger uden for den juridiske enheds placering. De vigtigste forskelle mellem et repræsentationskontor og en filial af en virksomhed er de funktioner, der udføres.

Da Den Russiske Føderations skattelovgivning og andre grene af lovgivningen ikke indeholder begrebet "en organisations strukturelle enhed", bør man lade sig vejlede af paragraf 16 i resolutionen fra Plenum for de væbnede styrker i Den Russiske Føderation dateret marts 17, 2004 N 2, hvorefter en organisations strukturelle enheder skal forstås som filialer, repræsentationskontorer og afdelinger, værksteder, sektioner, sektorer mv.

Funktioner i en juridisk enheds repræsentationskontor og filial

Repræsentationskontorer repræsenterer udelukkende Selskabets interesser og beskytter dem, mens filialen tværtimod varetager hele eller dele af moderselskabets funktioner, herunder repræsentationskontorets funktioner.

Selskabets filial og repræsentationskontor er ikke juridiske personer og handler på grundlag af regler godkendt af selskabet. En filial og et repræsentationskontor er udstyret med ejendom af det selskab, der har oprettet dem. Lederne af repræsentationskontorer og filialer udpeges af en juridisk enhed og handler på grundlag af en fuldmagt.

Betyder oprettelsen af ​​en OP, at der indgås en ansættelseskontrakt med en medarbejder, der arbejder uden for kontoret?

Ifølge art. 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks er de obligatoriske betingelser for optagelse i en ansættelseskontrakt blandt andet arbejdssted, arbejdsfunktion, betingelser, der bestemmer arbejdets art. Ved udførelse af aktiviteter, der har rejsende natur, er der ingen grund til at registrere en organisation hos skattemyndigheden på det sted, hvor sådanne aktiviteter udføres (breve fra Ruslands finansministerium dateret 01.03.2012 N 03-02-07/1-50, dateret 28.07.2011 N 03-02-07/1-265) . Når medarbejdere fx besøger forskellige organisationer, ved installation af udstyr eller programmer, udfører disse medarbejdere ikke aktiviteter på organisationens kontor (eget eller lejet).

Det samme gælder medarbejdere, der arbejder direkte i hjemmet.

Hjemmearbejdere anses for at være personer, der har indgået en ansættelseskontrakt om at udføre arbejde i hjemmet ved hjælp af materialer og ved hjælp af værktøjer og mekanismer leveret af arbejdsgiveren eller købt af hjemmearbejderen for egen regning (artikel 310 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks) .

Når en organisation udfører aktiviteter med arbejdskraft fra en hjemmearbejder uden faste arbejdspladser, er der ikke grundlag for at registrere organisationen hos skattemyndigheden på medarbejderens bopæl.

Hvis internettet bruges til at udføre en jobfunktion og til at interagere mellem en arbejdsgiver og en medarbejder om spørgsmål i forbindelse med dets implementering, kan der indgås en fjernarbejdsaftale mellem parterne.

Ifølge art.

312.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks er fjernarbejde udførelsen af ​​en arbejdsfunktion specificeret i en ansættelseskontrakt, især uden for en stationær arbejdsplads. Fjernarbejde kræver således ikke installation af en stationær arbejdsplads. Derfor uanset hvilken periode telearbejder, dannes der ikke en separat division.

En organisation, der indgår en aftale om at udføre arbejde med arbejdere, der er ansat af en tredje organisation, opretter ikke en separat afdeling. En særskilt opdeling opstår fra den organisation, der leverer personalet.

• Jobbet skal oprettes for en periode på mere end en måned

Den faktiske tid, som en bestemt medarbejder bruger på en arbejdsplads, der er skabt eller brugt af en organisation uden for dens placering, er ikke af grundlæggende betydning for anerkendelsen af ​​en separat enhed.

Ovenstående tegn betyder tilsammen, at organisationen opererer gennem sin egen separate afdeling. Med henblik på skattekontrol skal den russiske organisation på stedet for en sådan aktivitet (placering af en separat afdeling) være registreret hos skattemyndigheden (art.

Dato for oprettelse af en separat afdeling

Oprettelse af en fast arbejdsplads kan bekræftes

• Aftale om leje af lokaler
• En ansættelseskontrakt med en medarbejder, hvor arbejdspladsen fastlægges på placeringen af ​​en separat enhed
• Primære dokumenter, der beviser udførelsen af ​​aktiviteter på stedet for den separate afdeling (fakturaer, acceptcertifikater)

Det tidligste af de dokumenter, der registrerer tilstedeværelsen af ​​alle tegn på en separat opdeling, bestemmer datoen for dens oprettelse.

Hvis der kræves særlig tilladelse fra autoriserede organer, især en tilladelse, for at udføre en aktivitet, kan datoen for dens udstedelse anerkendes som datoen for oprettelse af en separat afdeling, da det er fra denne dato, at aktiviteten kan udføres ud.

forenklet skattesystem ved registrering af særskilt opdeling

Hvis en organisation har oprettet en separat afdeling, der ikke er en filial eller et repræsentationskontor, og ikke har angivet det som sådan i sine konstituerende dokumenter, har den ret til at anvende det forenklede skattesystem.

Kasseapparatet, der bruges af OP, er registreret hos Federal Tax Service på denne enheds placering.

Såfremt OP ikke er allokeret til en særskilt balance, skal organisationen betale forsikringspræmier og indsende rapporter herom til territoriale organer PFR og FSS i Den Russiske Føderation på deres placering.

En organisation, der inkluderer OP'er, skal registreres hos skattemyndigheden på stedet for hver af dens OP'er.

Typer af tjenester fra AAA-Investments LLC

• Registrering af virksomheder (LLC/IP; PJSC/JSC)
• Registrering af non-profit organisationer
• Registrering af ændringer
• Køb og salg af aktier
• Ændringer af straffeloven
• Ændringer i virksomhedens aktiviteter (OKVED)
• At bringe charteret i overensstemmelse med føderal lov nr. 312-FZ
• Ændring af navn, juridisk adresse
• Likvidation og reorganisering af LLC/PJSC/JSC (CJSC)
• Ophør af aktiviteter som individuel iværksætter
• Andre tjenester
• Indgang i registret over små virksomheder i Moskva

Vi er glade for at se dig blandt vores kunder!

Ændring af adresse på en særskilt underafdeling... Eller den lovede har ventet i tre år

I flere år lovede Finansministeriet at indføre skatteretændringer, der regulerer proceduren for regnskabsføring med skattemyndighederne i separate afdelinger af organisationer i forbindelse med en ændring af deres placering. Dette bekræftes af en række skriftlige forklaringer om dette spørgsmål. I øjeblikket er skatteloven blevet justeret, herunder om skatteadministrative spørgsmål. Men opfyldte økonomiafdelingen sit løfte?

Kløft i skattelovgivningen

Lad os huske essensen af ​​problemerne. Skattelovgivningen i Den Russiske Føderation definerer ikke, hvad der menes med en ændring i placeringen af ​​en separat afdeling af en organisation, og som et resultat af proceduren for registrering af separate afdelinger af en organisation med skattemyndighederne, når de ændrer deres placering er ikke etableret.

I denne henseende (i mangel af nogen skattelovgivning, der regulerer skatteydernes handlinger ved ændring af adressen på en separat afdeling), råder Finansministeriet i sine forklaringer regelmæssigt skatteyderne til at være tålmodige og vente på de tilsvarende ændringer i skatteloven, og indtil dette sker, insisterer på at udføre proceduren lukning og åbning af en separat afdeling. Dette fremgår af hans seneste Brev af 18. juni 2010 N 03-02-07/1-282<1>.

En separat afdeling flytter til et nyt kontor

I praksis er det en ret almindelig situation, når en selvstændig enhed efter ophør af et kontraktforhold med én udlejer skal flytte til en anden lokalitet, hvilket naturligvis indebærer en adresseændring. Som følge heraf har den skattepligtige pligt til at registrere en skattemæssig særskilt spaltning på en ny adresse. Det er reglerne i art. Kunst. 23, 83 Skattelov for Den Russiske Føderation.

Bemærk! Skatteloven indeholder ikke instruktioner om, hvilken dag man skal overveje dagen for oprettelse af en separat afdeling. Der er ingen afklaringer fra de regulerende myndigheder om dette spørgsmål. I henhold til stk. 2 i art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov anses en separat afdeling for at være oprettet, selvom kendsgerningen om dens oprettelse ikke afspejles i noget organisatorisk og administrativt dokument.

For overtrædelse af fristerne for indgivelse af en ansøgning om skatteregistrering af en organisation i overensstemmelse med art. 116 i Den Russiske Føderations skattelov står over for sanktioner i størrelsesordenen 5.000 til 10.000 rubler.

Under henvisning i brev N 03-02-07/1-282 til fraværet i skattelovgivningen af ​​normer, der regulerer proceduren for ændring af adressen på en separat afdeling, anbefaler finansministeriet, at skatteydere i denne situation afregistrerer den hos skattemyndigheden på det gamle sted og registrer det i skattemyndigheden på en ny adresse (se også breve fra Ruslands finansministerium dateret 28. december 2009 N 03-02-07/1-575, dateret 8. maj 2009 N 03-02 -07/1-236, dateret 14. juli 2008 N 03-02 -07/1-278).

Bemærk. Finansministeriet mener, at organisationen ved ændring af adresse på en særskilt afdeling skal gennemføre proceduren for lukning og åbning af en særskilt afdeling.

Et lignende synspunkt deler skatteafdelingen i breve af 21.08.2009 N 3-6-03/345, dateret 05/02/2007 N 09-2-04/1867@, og i praksis skattemyndigheder ofte insistere på overholdelse af disse regler, selv i tilfælde af, at organisationen er tvunget til at ændre placeringen af ​​en separat afdeling inden for territoriet under en skattemyndigheds jurisdiktion.

Denne tilgang til at ændre adressen af ​​en separat enhed blev også støttet af dommerne i resolutionen fra Federal Antimonopoly Service of the Eastern Military District dateret 16. september 2008 i sag nr. A82-14769/2007-20. Som voldgiftsmændene påpegede, indeholder bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelov ikke en procedure for ændring af placeringen af ​​en separat afdeling af en juridisk enhed ved at foretage en sådan indtastning, men indeholder kun en procedure til afregistrering af en organisation på placeringen af ​​en særskilt afdeling og registrering heraf uanset skattemyndighedens placering.

I tilfælde af at en organisation ikke overholder anbefalingerne fra controllere og lukker ikke særskilt opdeling på den gamle adresse, returnerer skattemyndighederne ofte uden fuldbyrdelse en meddelelse til organisationen om registrering af dens særskilte afdeling til skatteregistrering på den nye adresse, sendt for at opfylde forpligtelsen i stk. 3 s. 2 art. 23 i Den Russiske Føderations skattelov (formular N S-09-3 "Meddelelse om oprettelse (lukning) af en separat afdeling af en organisation på Den Russiske Føderations territorium", godkendt efter ordre fra den føderale skattetjeneste af Rusland dateret den 21. april 2009 N MM-7-6/252@, eller en skriftlig meddelelse udfærdiget i en hvilken som helst form).

De krav fra registeransvarlige stillet til skatteydere ved ændring af adresse på en separat afdeling kan ikke kaldes berettigede, og dette bekræftes af domstolsafgørelser, især resolution fra Federal Antimonopoly Service of the Far East Branch af 24. november 2008 N F03-5147/2008. Heri angav dommerne, at skattemyndighedens henvisning til art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov som en begrundelse for, at placeringsadressen for en separat afdeling kan ikke ændres, er ulovlig, fortolker denne retsregel bredt, da det i dette tilfælde kun er enhedens adresse, der er ændret på grund af udløbet af lejeperioden for de tidligere beboede lokaler, og ledelsen, personalebord medarbejdere i afdelingen, forblev sidstnævntes funktioner de samme. Desuden giver normerne for skatte- og civillovgivning ikke mulighed for afvikling af en organisation i tilfælde af en ændring af dens placering. Da skattelovgivningen ikke indeholder regler om ændring af placeringen af ​​en separat afdeling, er inspektørens konklusion om, at dette udtryk kun refererer til en juridisk enhed, heller ikke baseret på loven. Ifølge dommerne var det i dette tilfælde nok for skattevæsenet meddelelser selskab til at ændre placeringen af ​​en separat afdeling for at fjerne den fra skatteregistrering og registrere den på en ny adresse (se også resolution fra Federal Antimonopoly Service af 27. februar 2010 i sag nr. A55-10094/2009).

Under hensyntagen til den systematiske fortolkning af normerne i art. Kunst. 11, 83, 84 i Den Russiske Føderations skattelov, angiver dommerne i resolutionen fra den niende voldgiftsdomstol af 30. april 2010 N 09-AP-6722/2010-AK også inkonsekvensen af ​​skattemyndighedernes argumenter om spørgsmålet om at ændre adressen på en separat afdeling.

Adressen ændres – problemerne består

Ændring af adressen på en separat afdeling giver skatteyderne en masse problemer. På den ene side er proceduren for lukning af en særskilt afdeling (som de registeransvarlige insisterer på) som udgangspunkt forbundet med afstemning af indbyrdes afregninger (herunder med skattemyndigheden) eller med en skatterevision på stedet ift. denne opdeling, som er fastsat i stk. 5 i art. 84 Skattelov for Den Russiske Føderation. Lukning indebærer også betydelige omkostninger til at færdiggøre en ret stor mængde papirarbejde. Nogle af dem skal indsendes til skattemyndigheden, andre er nødvendige for at bringe interne dokumenter i overensstemmelse (f.eks. ordrer om at lukke (åbne) en separat afdeling, en ordre om at udpege en leder, personaleordrer osv.).

På den anden side fremsætter skattemyndighederne krav mod organisationer, der opererer på en anden adresse end den, der er angivet i charteret. Desuden, efter at have ikke fundet skatteyderen på hans juridiske adresse, går skattemyndighederne ofte til retten med et krav om hans likvidation, med henvisning til det faktum, at angivelse af en fiktiv adresse under registrering er en grov overtrædelse af loven (paragraf 2 i artikel 25 Føderal lov dateret 08.08.2001 N 129-FZ "Om statslig registrering af juridiske enheder og individuelle iværksættere"). Denne stilling hos skattemyndighederne finder dog som udgangspunkt ikke støtte fra dommere, da den nævnte norm omhandler overtrædelser, der er uoprettelige. En uoverensstemmelse mellem adresser kan næppe anses for sådan, som det fremgår af den eksisterende voldgiftspraksis (se f.eks. resolutioner fra FAS North-West District dateret 27/02/2010 i sag nr. A56-25535/2009, FAS Far Eastern Distrikt dateret 13.11.2008 nr. F03-5002/2008, FAS PO dateret 08/14/2008 i sag N A06-187/2008-21, FAS ZSO dateret 04/01/2008 N F04-1548/2008(013) -24), Afgørelse af Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 30/05/2007 N 5933/07).

Hvis skatteyderen ikke er parat til at indlede en retssag med skattetilsynet for at undgå problemer forbundet med adressen, eller mere præcist, med uoverensstemmelsen mellem den juridiske og faktiske adresse, griber han nogle gange til den mest harmløse metode i dette tilfælde. - registrering af en særskilt afdeling på det sted, hvor han faktisk befinder sig, for eksempel på adressen på et lejet kontor.

Bemærk. Voldgiftspraksis viser, at en mismatch af adresser ikke er en krænkelse af uoprettelig karakter.

Det viser sig, at skatteyderen, efter at have undgået krav fra skattemyndighederne vedrørende adressen i et tilfælde, står over for problemet med at ændre adressen på en særskilt afdeling i en anden, når han skal flytte til et nyt kontor.

Hvis organisationen ikke registrerer en særskilt afdeling på en ny adresse, risikerer den igen at få krav fra skattemyndighederne forårsaget af en uoverensstemmelse mellem adresserne - juridiske og faktiske. Det viser sig at være en ond cirkel (og desværre er dette langt fra det eneste problem, der er forbundet med aktiviteterne i separate enheder).

Men i løbet af de sidste seks måneder er der sket væsentlige ændringer med hensyn til separate afdelinger, især i rækkefølgen af ​​registrering hos skattemyndighederne for organisationer på placeringen af ​​deres separate afdelinger.

Ændringer, der allerede er sket

Det første skridt var ikrafttrædelsen den 10. marts 2010 af proceduren for registrering og afregistrering af russiske organisationer hos skattemyndighederne på stedet for deres separate afdelinger<2>(herefter benævnt proceduren). Den nævnte procedure giver mulighed for at registrere sig hos en organisations skattemyndigheder på stedet for dens filial (repræsentationskontor) på grundlag af en ansøgning om registrering, som indsendes af organisationen til den registrerende skattemyndighed samtidig med ansøgningen for ændringer til indgående dokumenter juridisk person i forhold til den tilsvarende filial (repræsentationskontor). Lad os bemærke, at der tidligere ikke var et enkelt dokument, der regulerede proceduren for registrering (og afregistrering af) separate afdelinger, der var kun spredte regler, der godkendte de former for dokumenter, der blev brugt til at registrere sådanne opdelinger i visse tilfælde, og forklaringer fra embedsmænd om dette.

<2>Godkendt ved kendelse fra finansministeriet i Rusland af 5. november 2009 N 114n.

Derefter forklarede Federal Tax Service i brev af 16. marts 2010 N MN-22-6/179@ algoritmen og funktionerne i skattemyndighedernes implementering af visse bestemmelser i nævnte procedure under hensyntagen til de gældende bestemmelser software. Derudover godkendte bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 24. marts 2010 N MM-7-6/138@ formularen til en organisations meddelelse om valget af en skattemyndighed til registrering af flere af dens separate afdelinger i samme kommune i områder under forskellige skattemyndigheders jurisdiktion.

Dernæst skete der en ændring i hovedskatteafdelingens holdning vedrørende uoverensstemmelsen mellem lovlige og faktiske adresser. Således er Federal Tax Service endelig enig i dommernes udtalelse i brev af 5. maj 2010 N MN-20-6/622, at det er for hårdt at likvidere en organisation, blot fordi den ikke er placeret på dens juridiske adresse. en foranstaltning. Derfor anbefalede den lavere skattemyndighed, at Federal Tax Service begrænsede sig til at pålægge organisationens leder en bøde på 5.000 rubler. (S.

Hvad er forskellene mellem en gren og en separat division?

3 spsk. 14.25 Kode for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation).

Og endelig blev brev fra Ruslands finansministerium dateret 18. juni 2010 N 03-02-07/1-282 udstedt, hvori det, i modsætning til tidligere afklaringer om spørgsmålet om ændring af adressen på en separat afdeling, er angivet om det (daværende) lovforslag om ændringer til del af den første skattelov i Den Russiske Føderation, herunder dem, der har til formål at forbedre proceduren for registrering af organisationer hos skattemyndighederne.

Ændringer du har ventet på

Ændringer til art.

Kunst. 23, 83, 84 i Den Russiske Føderations skattelov, indført ved føderal lov af 27. juli 2010 N 229-FZ<3>, skal primært anses for, at Finansministeriet opfylder sine løfter.

Og for at finde ud af i hvilken rækkefølge og inden for hvilken tidsramme det er nødvendigt at underrette skattemyndigheden om en ændring af adressen på en separat afdeling, lad os vende os til bestemmelserne i den nævnte lov.

<3>For lovens tekst og kommentarer til den, se bladet "Acts and Comments for Accountants", N N 16, 17, 2010.

Ifølge den nye udgave af stk. 3 s. 2 art. 23 i Den Russiske Føderations skattelov er skatteyderen forpligtet (som det var tilfældet før) til at rapportere om alle separate afdelinger af organisationen, der er oprettet på Den Russiske Føderations territorium (med undtagelse af filialer og repræsentationskontorer). Det skal som hidtil ske inden for en måned. Skatteyderen er også sigtet for foretage ændringer af oplysninger, der tidligere er indberettet til skattemyndigheden om sådanne enheder. Lovgiverne fastsætter en tre-dages periode for dens gennemførelse.

Der er også fastsat en tre-dages periode til at rapportere ophør af aktiviteter gennem separate afdelinger, herunder filialer og repræsentationskontorer. Organisationen skal overholde denne frist, selv i tilfælde af lukning af separate afdelinger (filialer og repræsentationskontorer) (klausul 3.1, paragraf 2, artikel 23 i Den Russiske Føderations skattelov). Dermed vil skatteyderen få tildelt mere kort sigt for indsendelse af oplysninger om lukning, frem for en måned ifølge den tidligere gældende udgave.

Derudover vil listen over måder, hvorpå skatteydere kan indsende sådanne oplysninger (klausul 7, artikel 23 i Den Russiske Føderations skattelov) også blive udvidet. Nu giver den nævnte norm mulighed for at indsende beskeder ikke kun personligt eller gennem en repræsentant, men også i i elektronisk format via telekanaler, hvilket efter vores vurdering vil forenkle væsentligt denne procedure for skatteyderen.

I denne henseende, under hensyntagen til de ændringer, der foretages, bør det næste skridt i retning af at strømline proceduren for indsendelse af oplysninger om separate opdelinger være godkendelsen af ​​nye former (formater) af meddelelser, samt proceduren for deres indsendelse, som pr. i kraft af paragraf 7 i art. 23 i Den Russiske Føderations skattelov er godkendt af landets hovedskatteafdeling.

Altså fra en bogstavelig læsning af afsnit. 3 s. 2 art. 23 i Den Russiske Føderations skattelov (som ændret) følger det, at listen ændringer foretaget i oplysningerne om en særskilt opdeling, ikke specificeret. Samtidig opfylder en ændring i hans placering (eller en adresseændring) efter forfatterens mening fuldt ud kriterierne ændringer, især da paragraf 4 i art. 84 i Den Russiske Føderations skattelov (som ændret) siger direkte: i tilfælde af ændring af placering separat afdeling af organisationen afmelding foretages af skattemyndigheden, hvori organisationen var registreret. Og skattemyndighederne er forpligtet til at gøre dette inden for fem dage fra datoen for modtagelse af meddelelsen indsendt (sendt) af den russiske organisation i overensstemmelse med paragraf 2 i art. 23 i Den Russiske Føderations skattelov (som svarer til punkt 7 i nævnte artikel). Registrering organisationer i skattevæsenet på den nye placering af den separate afdeling udføres på grundlag af dokumenter modtaget fra skattemyndigheden på det tidligere sted for en separat afdeling af organisationen.

* * *

Under hensyntagen til ændringerne i skatteloven kan vi således konkludere, at proceduren for indsendelse af oplysninger om en adresseændring af en separat afdeling til skattemyndigheden er reguleret. Sandt nok vil den være i kraft fra det øjeblik, ovenstående ændringer træder i kraft, det vil sige fra 09/02/2010<4>. Det kan argumenteres for, at behovet for at lukke og åbne en separat afdeling i forbindelse med en ændring af dens placering, som controllerne tidligere havde insisteret på, er forsvundet.

<4>I overensstemmelse med art. 10 i føderal lov N 229-FZ, træder dette dokument i kraft efter en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse (med undtagelse af visse bestemmelser, der træder i kraft på andre tidspunkter). Dokumentet blev offentliggjort i Avisen Rossiyskaya", N 169, 02.08.2010.

O.P. Grishina

Journalekspert

"Aktuelle regnskabsproblemer

og skat"

I modsætning til iværksættere tillader lovgiveren juridiske enheder at åbne deres egne separate afdelinger (SU), som kan være af flere typer. Oftest åbnes filialer eller repræsentationskontorer, sjældnere simple OP'er. Hver af dem har lignende funktioner, men på samme tid forskelle.

Formålet med at skabe strukturelle enheder er at udvide forretningen, øge salgsvolumen, åbne detailforretninger eller butikker, tiltrække forbrugere og i sidste ende skabe overskud. Ofte, afhængigt af de opgaver, som grundlæggeren eller direktøren af ​​en virksomhed stiller til sig selv, åbner han forskellige typer OP i forskellige regioner i landet eller inden for en lokalitet.

I første omgang skal virksomhedens ledelse finde ud af, hvad hver af OP'erne er, hvilke beføjelser den kan tildeles, hvordan man registrerer den og betaler skat i fremtiden? Hvis en virksomhed for eksempel kun skal placere én medarbejder fjernt fra hovedkontoret, hvilken type enhed skal denne strukturelle enhed så klassificeres som? Ifølge skatteloven, art. 11 i skattemæssig henseende anerkender lovgiveren som EP enhver enhed udstyret med stationære arbejdspladser, der kan fungere i mere end en måned.

Lovgiveren opstiller begrebet en stationær arbejdsplads i arbejdsloven, i art. 209. Den siger, at det skal kontrolleres af arbejdsgiveren. For dette, hans forhold til medarbejdere skal reguleres af en overenskomst (arbejdskraft, civile mv.). Faktisk kan en OP med stationære job opstå, hvis en virksomhed indgår i et ansættelsesforhold med en person. ansigt.

Indgåelse af andre kontrakter, for eksempel om udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser, er ikke tilladt. Det andet kendetegn ved OP er dets territoriale afstand fra hovedkontorets placering, dvs. det skal være placeret på en anden adresse. En division anerkendes som særskilt, uanset om information om den er vist i selskabets charter eller i andre interne dokumenter.

Gennemgang af begreber og typer

Hos det juridiske personer kan åbne en eller flere OP'er udstyret med arbejdspladser.

Til gengæld er de opdelt i:

• grene;
• repræsentationskontorer;
• simpel (almindelig) OP.

Enhver af de OP vil være i stand til at fungere fuldt ud, så snart der skabes job på dens placering. Lovgiveren giver henvisninger til dette begreb i forskellige bestemmelser i skatte-, arbejds- og civillovgivningen.

Det anses også for, at ejendom beliggende i et geografisk fjerntliggende EP tilhører virksomheden selv, uanset hvordan åbningen blev formaliseret. Hovedvirksomheden organiserer aktiviteter gennem sin strukturelle enhed.

Forskellen mellem en filial og en separat afdeling af et regulært kontor eller repræsentationskontor ligger i de funktioner og beføjelser, der skal udføres:

• filialen skal udføre alle hovedvirksomhedens eller en del af disses funktioner, herunder repræsentative;
• repræsentationskontoret har ansvaret for at repræsentere virksomhedens interesser og beskytte dem;
• en almindelig OP er et ekstra arbejdskompleks, som ikke adskiller sig fra dem, der er placeret på virksomhedens hovedkontor.

Ingen af ​​OP-typerne kan være en separat juridisk enhed, men er oprettet med det formål at udføre aktiviteter på vegne af hovedvirksomheden, dvs. OP'er skal handle på grundlag af bemyndigelse, som vil blive godkendt af ledelsen.

En almindelig (simpel) OP fører muligvis ikke en separat balance, men det kan filialer eller repræsentationskontorer. Derfor behandles den ejendom, som virksomheden vil adskille til en strukturel enhed til udførelsen af ​​opgaver, forskelligt, ved den primære eller ved dens OP.

Det organ, der er bemyndiget af de konstituerende dokumenter til at lede filialen (repræsentationskontoret), udpeger bestemt person, som skal handle på grundlag af en fuldmagt. Lederens handlinger kan ikke baseres på instrukserne, der kun er angivet i reglerne om filialen eller repræsentationskontoret eller konstituerende dokumenter. Når en virksomhed åbner en filial eller et repræsentationskontor, er den forpligtet til at medtage oplysninger om dette OP i dets konstituerende dokumenter.

For at skabe et fjernarbejdskompleks kaldet "simpel OP" har du brug for:

• lederen af ​​virksomheden til at udstede en ordre om dens oprettelse;
• foretage ændringer i hovedvirksomhedens vedtægter eller arbejdsbestemmelser, dvs. til lokale dokumenter.

Hvis det er lovligt en person beslutter sig for at oprette en simpel OP i 2019, han behøver ikke at invitere en medarbejder til lederstilling, åbne en separat bankkonto og give afdelingen bemyndigelse til at ansætte medarbejdere.

Nok i hjemmet regulatoriske dokumenter angive OP's adresse og foretage andre ændringer. Beslutningen om at åbne en filial eller et repræsentationskontor træffes ved afstemning af deltagerne eller stifterne med obligatorisk betaling indførsler i de konstituerende dokumenter. Der udpeges en særskilt person til ledelsen. Øvrige spørgsmål løses individuelt i hvert enkelt tilfælde.

Specifikationer og funktioner

Enhver af disse strukturelle enheder er en filial (repræsentationskontor), en simpel OP skal:

• være placeret på en anden adresse end moderselskabet;
• have mindst 1 stationær arbejdsplads, der kan fungere i mere end 1 kalendermåned;
• have mindst én ansat til arbejde;
• er under kontrol af den virksomhed, der åbnede den.

Ud over hovedfunktionerne har forskellige OP'er også karakteristiske, som ikke kun er forbundet med udførelsen af ​​funktioner og ansvar, krav til åbning, men også med registrering. For eksempel, når en virksomhed åbner et separat udstyret kompleks af arbejdspladser, skal en virksomhed registrere det hos skattekontoret, men ikke med ekstrabudgettære midler, og bør heller ikke indtaste oplysninger om dets oprettelse.

I forhold til filialer (repræsentationskontorer) gør skatteloven disse krav obligatoriske. Alt efter hvilken type OP der åbnes, udfyldes en særlig formular med oplysninger til skattekontoret.

Den mest almindelige form for OP er en filial, som kan betros alle hovedvirksomhedens funktioner, roller og aktiviteter, hvilket er meget bekvemt for forretningsudvikling, på trods af de mere vanskelig proces hans opdagelser.

Kriterier	Afdeling	Repræsentation	Simpel OP
Funktionelle ansvar	Varetager hovedvirksomhedens funktioner helt eller delvist, men kan varetage repræsentative funktioner	Beskytter og repræsenterer interesserne for den virksomhed, der åbnede den	Medarbejdere ansat til at arbejde på fjerntliggende stationære arbejdspladser udfører funktioner, der er iboende i virksomhedens aktiviteter
kommerciel aktivitet	Kan ansættes efter beslutning fra det autoriserede organ	Repræsentationskontoret kan ikke udøve kommerciel virksomhed	Kun aktiviteter inden for rammerne af arbejdsforholdet mellem virksomheden og lejede arbejdere tilbydes
Meddelelse til skattekontoret om åbning	Ikke nødvendigt		Meddelelse skal gives senest en måned efter åbning
Registrering ved nationalforsamlingens territoriale afdeling	Oplysningerne indføres i Unified State Register of Legal Entities, OP er registreret til skattemæssige formål		Data om sættet af job er ikke optaget i Unified State Register of Legal Entities
Ved beslutning fra hvilket organ åbnes det?	Stifterne (virksomhedens ejere) eller deltagerbestyrelsen træffer beslutninger vedr generalforsamling, dette indføres i protokollen og andre konstituerende dokumenter. Et administrativt dokument er en beslutning truffet af flere personer med stemmeret		Beslutningen træffes af virksomhedens ledelsesorgan, normalt lederen. Det udøvende dokument er hans ordre
Regnskab	Begge formularer kan anvendes efter det autoriserede organs skøn: fælles eller separat		Engagerer ikke og har ikke en separat balance
Åbning af en separat løbende konto	Tilladt, kan åbne den og foretage betalinger.		Kan ikke åbne konti adskilt fra hovedvirksomheden

En filial (repræsentationskontor) ligner mere hovedvirksomheden end en simpel OP. sidstnævnte er meget begrænset i sine rettigheder og er faktisk en separat ledelsesstruktur.

Hoveddokumentet, som ethvert af OP'erne skal arbejde på grundlag af, er reglerne eller reglerne om arbejdsproceduren. Samtidig skal en kopi af charteret overføres til skattekontoret på filialens beliggenhed (repræsentationskontoret) dette skal ikke ske i forhold til en simpel OP.

De vigtigste forskelle mellem en gren og en separat division

På trods af de mange forskelle mellem forskellige typer OP, deres fælles træk er afhængighed af hovedvirksomheden. Hun ejer ikke kun ejendommen og midlerne på hendes konti, men også de mål og målsætninger, som hun sætter for sin strukturelle enhed. Hovedforskelle: dokumentereåbne, udføre forretningstransaktioner, vedligeholde registre og generere rapporter.

Tabellen kan tydeligt vise dette:

Type af OP	Afdeling	Repræsentation	Simpel OP
De opgaver, som virksomheden stiller for EP	Alle eller nogle	Kun repræsentere og beskytte hans interesser	Afhængig af organisationens behov
Uafhængighedsstatus	Fraværende
Indtastning i virksomhedens charter om åbning og drift	Påkrævet		Behøver ikke
HD ledelse	Udført gennem lederen		Udføres gennem virksomhedens hovedkontor og den ansvarlige medarbejder
Dokumenter, der kræves for at udføre juridiske aktiviteter	Forordninger eller regler om oprettelse og drift af procedurer, med obligatorisk medtagelse af oplysninger om dem i charteret		Virksomhedens interne lokale dokumenter
Ansættelse af leder	Påkrævet, handler på grundlag af en fuldmagt	Efter selskabsledelsens skøn	Ikke påkrævet, den person, der er ansvarlig for OP'ens arbejde, handler på grundlag af dette job beskrivelse
At have en separat løbende konto	Ledig	Du kan åbne den, men oftest gør den det ikke.	Ikke tilgængelig
Gennemførelse af aktiviteter	Ethvert sted, uden begrænsninger, på placeringen af ​​OP		Kun inden for komplekset af arbejdspladser, dvs. ved placeringen af ​​en simpel OP
Tilgængelighed af licenser til datalagring	Har brug for at modtage	Skal modtages, men ikke alle kan udstedes	Ingen grund til at få, arbejder på grundlag af licenser udstedt til virksomheden (kopier er nok)

Andre præciseringer

Et vigtigt punkt for at udføre de juridiske aktiviteter i et OP er registrering hos de regulerende myndigheder for bogføring og overførsel af skatter og bidrag. I praksis viser det sig ofte, at åben OP ikke fungerer som virksomheden har planlagt, så mange nuancer skal lægges til grund på forhånd.

Tilmelding og tilmelding

Det er nødvendigt at registrere sig hos skattetjenestens territoriale afdeling på stedet for enhver OP. Hvis OP er på en dedikeret balance, så skal han indsende rapporter i fremtiden.

En anmeldelse om åbning af en simpel OP skal indsendes til skattekontoret inden for en måned. Dokumenter på filialen (repræsentationskontoret) indsendes umiddelbart efter, at det autoriserede organ har truffet beslutning om at åbne og registrerer det.

Til det territoriale kontor, hvor hovedvirksomheden er registreret til skattemæssige formål, skal du indsende en ansøgning om oprettelse af en filial (repræsentationskontor) samt bekræftede kopier af:

• referater fra mødet mellem stiftere eller deltagere;
• Bestemmelser om filialen (repræsentationskontor);
• virksomhedens charter med poster om dannelsen af ​​en ny struktur, der angiver dens navn og placering;
• fuldmagter til den udpegede leder;
• andre på forespørgsel.

Inden for 5 dage er Skattetjenesten forpligtet til at foretage ændringer i Unified State Register of Legal Entities og registrere oplysninger om den nye strukturelle opdeling af virksomheden i sine databaser. Efter registrering vil virksomheden modtage en meddelelse om ændringer af charteret, et uddrag fra Unified State Register of Legal Entities, certificeret.

Alle nødvendige oplysninger om den nye struktur vil blive sendt af skattekontoret til den territoriale afdeling af skattetjenesten på det sted, hvor filialen (repræsentationskontoret) er placeret, hvor den vil blive registreret. Hvis OP fortsætter med at føre en særskilt balance, så skal du indsende rapporter og betale skat på det sted, hvor filialen (repræsentationskontoret) er beliggende. Den nye strukturelle enhed er også tildelt separate Goskomstat-koder.

Hvis der i et område, som er under jurisdiktion af forskellige grene af nationalforsamlingen, åbnes flere OP'er inden for samme kommune, så kan du vælge en af ​​dem til registrering.

Hovedvirksomheden skal indberette eventuelle ændringer i forhold til en åben OP inden for 3 dage, ellers pålægges lederen bøder. Når en simpel OP åbnes, får skattekontoret kun besked om, at der på en sådan og sådan adresse oprettes et kompleks af steder, hvis arbejde vil blive kontrolleret af hovedorganisationen.

Når det forudsættes, at OP vil åbne en foliokonto, selvstændigt holde balance, optjene og udbetale løn til medarbejderne, betyder det pligt til at afgive indberetninger til Pensionskassen og Socialforsikringsfonden, andre budget- og udenombudgettære fonde. Filialen, og i nogle tilfælde repræsentationskontoret, skal registrere sig hos fondene inden for en måned fra åbningsdatoen. Alle Nødvendige dokumenter Før levering er de certificeret af en notar.

Følgende indsendes til pensionskassens territoriale afdeling på filialens (repræsentationskontor):

• oplysninger om registrering hos Skattestyrelsen;
• meddelelse om registrering af hovedvirksomheden i pensionskassen;
• bekræftelse fra banken om en åben foliokonto;
• ansøgning om registrering;
• andre på forespørgsel.

Sammen med ansøgningen om registrering og et brev fra Rosstat, oplysninger om:

• statslig registrering af hovedvirksomheden i skatte- og socialforsikringsfonden;
• registrering hos det nationale skattevæsen;
• stiftermødets beslutning om at åbne et OP;
• tilgængeligheden af ​​en løbende konto.

Sammenlignende egenskaber

Konceptet med typer af EP er fraværende i skatteloven, fordi selve det faktum at åbne og drive en enhed er vigtigt for beskatning, og ikke de beføjelser, som virksomheden vil tildele den. Den civile lovbog giver forskelle mellem OP'er i art. 55, hvor det er angivet funktionelt formål hver af dem. Hvis for eksempel et repræsentationskontor forhandler med deltagere i civile transaktioner om at afslutte transaktioner før og efter, men det, ligesom en filial, ikke kan varetage virksomhedens interesser i retten alene.

Filialen indgår direkte transaktioner, forhandler på vegne af virksomheden, udfører handlinger for at opfylde kontraktlige relationer og kan udføre enhver aktivitet, som den juridiske enhed er involveret i. ansigt.

Med hensyn til en simpel OP kan vi sige, at dette faktisk er en tilføjelse til de job, der allerede er organiseret af virksomheden på dens hovedlokation. Alle individuelle OP'er kan ikke være selvstændige deltagere i omsætningen, men indgår kun arbejds-, civil-, skatte- og andre relationer på vegne af den juridiske enhed. ansigter. Derfor har den virksomhed, der åbnede den, ansvaret for aktiviteterne i enhver OP.

Forskellen mellem en filial og en særskilt afdeling er f.eks., at førstnævnte kan anlægge sag på vegne af virksomheden, men det skal være ledsaget af en fuldmagt til lederen, der bekræfter dennes bemyndigelse. En almindelig OP kan ikke selv dette, og han har slet ikke en leder. Enhver af OP'erne kan ikke pålægges skattepligt adskilt fra hovedvirksomheden, på trods af dens handlinger i strid med loven.

Den territoriale isolation af OP, som civilloven taler om, indebærer placering i et andet emne i Den Russiske Føderation, det vil sige, at det tilhører en anden kommunal enhed, og ikke tilstedeværelsen af ​​en anden postadresse. Men i praksis styres skattemyndighederne af skatteloven og lægger ikke stor vægt på dette koncept, derfor har de lov til at åbne en OP ethvert andet sted end hovedvirksomhedens placering, selv for eksempel i en nabo. hus eller indgang.

Hvis lederen af ​​en filial (repræsentationskontoret) handler på grundlag af en fuldmagt, så er personen ansvarlig for arbejdet i en simpel OP i overensstemmelse med stillingsbeskrivelsen. Den første udpeges af virksomhedens stiftere, og den anden af ​​generaldirektøren. Filialens arbejde er reguleret af en særskilt forordning, og arbejdet på komplekset af arbejdspladser er reguleret af interne lokale love.

Vigtige faktorer

Lovgiveren sørger ikke for statsregistrering for nogen OP; Filialer (repræsentationskontorer) kan have eller ikke have en dedikeret balance, hvilket ikke kan siges om almindelige OP'er. De fører slet ikke optegnelser, indsender ikke rapporter, betaler ikke skatter og afgifter og betaler ikke løn. Hovedkontoret gør alt dette for dem.

OP modtager alle midler og ejendom til at organisere sine aktiviteter fra hovedvirksomheden. Hvis filialen ikke har en dedikeret balance, føres regnskabet ikke, hvilket betyder, at det blot overføres til hovedkontoret, hvor det behandles. Alle finansielle aktiver, som filialen producerer, vil blive bogført af hovedvirksomheden, men på separate balancekonti.

Når en filial har en løbende konto, og den fører separate regnskaber, danner en balance, hvilket betyder, at den selvstændigt behandler primære dokumenter, beregner lønninger, skatter, bidrag, afgiver rapporter osv. Det er vigtigt for virksomhedsledere at huske på, på trods af kendsgerning, at åbning af et fjerntliggende kompleks af arbejdersteder forudsætter begyndelsen af ​​dets aktiviteter efter et stykke tid, er det nødvendigt at underrette NS på dens placering en måned fra åbningstidspunktet.

Ellers skal du, når en simpel OP begynder at virke, stadig anmelde det til Skattestyrelsen med henblik på registrering, dog med betaling af en bøde. Enhver OP er forpligtet til at udføre. Hovedvirksomheden vil binde ark med kassebøger separat for alle OP'er.

Hvad er bedre at vælge

Et vigtigt aspekt for beskatning er forbuddet mod at bruge det forenklede skattesystem af hovedvirksomheden, hvis den har en filial eller et repræsentationskontor, hvilket ikke gælder for tilrettelæggelse af simple OP'er. Derfor bør en skatteyder, der er interesseret i at skifte til det forenklede skattesystem, tage i betragtning, at det er bedre for ham at åbne fjernarbejdspladser end en filial (repræsentationskontor).

En simpel OP er også lettere at registrere hos skattekontoret, fordi der ikke er behov for at indtaste oplysninger i Unified State Register of Legal Entities, og derfor sendes der kun en meddelelse om åbningen. I en almindelig OP er der ikke krav om at lave regnskab, hvilket vil sige ansættelse af en revisor. I denne henseende har arbejdspladskomplekset en væsentlig fordel.

Men sådan en OP er begrænset i sine beføjelser, så ikke alle problemer kan løses af virksomheden gennem den. Det er nødvendigt at vælge mellem en filial og organiseringen af ​​et kompleks af arbejdspladser baseret på de mål, der er sat for den strukturelle enhed og det funktionelle ansvar, som det er planlagt at blive tildelt.

civile og skattekoder Der er forskellige tilgange til at definere, hvad en separat opdeling af en organisation er. Den Russiske Føderations civile lovbog er baseret på kravet om at inkludere oplysninger om sådanne strukturelle enheder i den lovpligtige dokumentation og det forenede statsregister over juridiske enheder. I Den Russiske Føderations skattelov klassificeres denne tilstand normalt ikke som væsentlig, en separat opdeling identificeres ved tilstedeværelsen eller fraværet af en stationær arbejdsplads og territorial afstand fra hovedkontoret.

Separat virksomhed – hvad er det?

En separat afdeling af Den Russiske Føderations skattelov fortolkes som en organisation relateret til en specifik juridisk enhed, men med en anden adresse end den (klausul 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Ministeriet for Finansiering af 18. august 2015 under nr. 03-02-07/1/47702) . Anden forudsætning er indretningen af ​​et sted at arbejde i en periode på mere end en måned og med tegn på stationaritet.

Beslutning nr. 296p af 13. oktober 2008 (artikel 12) og bestemmelserne i lov 167-FZ af 15. december 2001 (artikel 11) præciserer, hvad en særskilt opdeling betyder, når man fastlægger den struktur, der er ansvarlig for betaling af forsikringspræmier. 2017-lovgivningen identificerer en separat afdeling af en juridisk enhed som en særskilt betaler af forsikringspræmier med forpligtelse til at indberette, hvis kravene er opfyldt:

• tilgængelighed af en åben løbende konto;
• Staten sørger for en regnskabsmæssig stilling til løn.

Hvad er en særskilt opdeling af en organisation vedrørende begrebet stationære jobs - dette spørgsmål besvares ved breve fra Finansministeriet 03-02-07/1-20 og nr. 03-02-07/01-50 af 18. januar , 2012 og 1. marts 2012, henholdsvis . Arbejdsstedet skal opfylde standarderne for at sikre normale arbejdsforhold og skabe betingelser for personalets varetagelse af arbejdsfunktioner. En separat enhed kræver tilstedeværelse af embedsmænd på stedet, men mængden af ​​tid brugt i løbet af dagen er ligegyldig.

Funktionerne i en separat enhed kan udføres af medarbejdere, hvis:

• ansættelsesforholdet med medarbejderen er officielt registreret;
• enhedspersonale arbejder uden for hovedkontoret;
• organisationen kan kontrollere arbejdspladsens tilstand.

Skal jeg give skattekontoret besked, når der åbnes en separat afdeling?

En separat afdeling af en organisation er en struktur, der opfylder kravene i skatteloven og er registreret hos Federal Tax Service. Deres oprettelse, lukning eller ændring i listen over beføjelser for dem er underlagt obligatorisk efterfølgende meddelelse fra skattemyndighederne (paragraf 2 i artikel 23 i skatteloven).

En separat strukturel enhed er en afdeling af en organisation, hvis udseende skattemyndighederne skal lære om inden for en måned. Når der foretages ændringer i oplysninger om en enhed, sendes de relevante oplysninger til Federal Tax Service inden for tre dage. Separate afdelinger af en juridisk enhed implementerer dette ved hjælp af en særlig anmeldelsesformular godkendt i bestillingsnr. ММВ-7-6/362@ den 9. juni 2011.

Typer af separate divisioner

Den Russiske Føderations civile lovbog indeholder konceptet om en separat opdeling i to former (artikel 55):

1. Et repræsentationskontor beliggende i en territorial afstand fra moderorganisationen. Dens opgave er at repræsentere en overordnet juridisk enheds interesser og om nødvendigt gennemføre beskyttelsen heraf.
2. En filial er en separat underafdeling, der adskiller sig fra den overordnede struktur på stedet, udstyret med ret til at udføre funktionaliteten af ​​en juridisk enhed eller repræsentationskontorer.

En separat afdeling af en LLC indebærer udnævnelse af et ledelsesteam af moderorganisationen. Retsgrundlaget for at udføre aktiviteter i spidsen for en filial eller et repræsentationskontor vil være den juridiske enheds fuldmagt. En særskilt afdeling indebærer ikke, at dens leder vil have status som et eneste udøvende organ, derfor vil aktiviteter blive udført på vegne af hele organisationen og ikke afdelingen.

Hvornår er det nødvendigt at oprette en separat opdeling?

Hovedårsagen til at skabe enhver form for en separat struktur er behovet for at udføre forretningsaktiviteter ikke kun på virksomhedens registreringssted. Et slående eksempel– en stor handelsorganisation med lagerlokaler i forskellige befolkede områder. Situationer er tilladt, når en separat afdeling åbnes i samme by som hovedkontoret. I dette tilfælde er det nødvendigt, at den faktiske adresse på enheden afviger fra den juridiske.

I hvilke tilfælde åbnes en separat afdeling:

• ved handel i forskellige byer;
• ved oprettelse af flere opbevaringssteder for varer med indførelse af en stilling som lagerholder eller vagtmand for hver af sådanne genstande;
• ved tilrettelæggelse af arbejdet gennem filialer og repræsentationskontorer.