Arbejdets rejseart: hvordan behandles og ydes kompensation. Ansættelseskontrakt for rejsende arbejde

Specialister fra GNK-gruppen forklarede, hvordan beskatning kan optimeres ved korrekt at tage hensyn til den rejsende karakter af medarbejdernes arbejde.

For nylig præciserede Finansministeriet i Den Russiske Føderation endnu en gang, at kompensationsbetalinger til ansatte, hvis arbejde er af rejsekarakter, ikke er underlagt personlig indkomstskat, og også at disse betalinger ikke opkræves forsikringspræmier. Lad os se nærmere på situationen.

Hvem er medarbejdere med en rejsekarakter på arbejdet?

Det generelle svar på dette spørgsmål er indeholdt i art. 168.1 Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Denne standard gælder for medarbejdere, hvis faste arbejde udføres:

på vej (f. chauffører);

har en rejsekarakter ( inspektører, specialister, der leverer husholdningsydelser i kundens hjem, kurerer, forsikringsagenter);

V markforhold (geologer);

under ekspeditionsforhold ( personer, der ledsager varer).

Arbejdsgiveren refunderer dem alle udgifter i forbindelse med forretningsrejser.

! Lovgivningen indeholder ikke begrænsninger i stillinger for medarbejdere, for hvilke arbejdets rejsekarakter er etableret! ”Rejsearbejde anses som udgangspunkt for arbejde, hvor medarbejderen udfører sit jobansvar uden for organisationens placering,” præciserer føderal tjeneste på arbejde og beskæftigelsei hansBrev nr. 4209-TZ fradateret 12. december 2013 nr. 4209-TZ.

Kunst. 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks angiver, at betingelserne definerer nødvendige sager arbejdets art(mobil, rejser, på vej, anden form for arbejde) skal være indeholdt i ansættelseskontrakt.

Værkets rejsende karakter kan også afspejles i overenskomst(Artikel 41 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Arbejdsgiveren udvikler og godkender dokumentflowet under arbejdets rejsekarakter selvstændigt. På baggrund af dette anbefaler GNK GC, at organisationen udvikler:

en liste over stillinger, erhverv og job for personer, hvis faste arbejde udføres på vejen, har en rejse- eller ekspeditionskarakter;

lokal lovgivning (f.eks. Bestemmelser om arbejdets rejsende karakter , hvor det vil være nødvendigt at definere begrebet rejsearbejde, etablere kompensationsbetalinger, bestemme former for dokumenter, der bekræfter rejsen, samt proceduren for at foretage betalinger til medarbejderen. Et sådant dokument godkendes og sættes i kraft efter ordre arbejdsgiver).

! Hvis medarbejderens arbejde er af rejsekarakter, anerkendes sådanne rejser ikke som forretningsrejser (del 1, artikel 166 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Forretningsrejser er midlertidige ogarbejde, der involverer rejser - fast. Henholdsvis,"Rejse"-standarder gælder ikke for arbejdets rejsekarakter. (Skrivelse fra Finansministeriet af 15. februar 2017 nr. 03-04-06/8562).

Hvilke udgifter kan godtgøres og hvor meget præcist?

Erstatning overvejes kontant betaling, oprettet med det formål at godtgøre ansatte for omkostninger forbundet med udførelsen af ​​deres arbejds- eller andre pligter i henhold til Den Russiske Føderations arbejdskodeks og andre føderale love(Artikel 164 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Dette omfatter:

Ingen forsikringspræmier eller personlig indkomstskat

Medarbejderkompensation for arbejdets rejsekarakter optjenes ikke, da sådanne betalinger indregnes ikke som skattepligtige af forsikringspræmier(se brev fra afdelingen for skat og toldpolitik i Ruslands finansministerium dateret 19. april 2017 nr. 03-04-06/23538).

”Med hjemmel i bestemmelserne i stk. 10 s. 2 s. 1 art. 422 Skattekodeks for Den Russiske Føderation er ikke præmieret for forsikring alle typer etableret af lovgivningen i Den Russiske Føderation , lovgivningsmæssige retsakter fra de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, beslutninger fra repræsentative organer lokal regering erstatningsudbetalinger (inden for de grænser, der er fastsat i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation), især relateret til en persons udførelse af arbejdsopgaver."

De kompensationsbetalinger, vi taler om, er fastsat af Den Russiske Føderations arbejdskodeks - art. Kunst. 164 og 168,1.

Hvis arbejde enkeltpersoner stillingen er af rejsende karakter, og dette afspejles i ansættelseskontrakten og lokale regler, så er betalinger, der tager sigte på at godtgøre arbejdsgiverens udgifter i forbindelse med forretningsrejser for sådanne kategorier af ansatte, ikke forsikringspræmier i de beløb, der er fastsat i lokale regler eller en ansættelseskontrakt, - konkluderer afdelingens medarbejdere.

Samme situation er med personlig indkomstskat (se brevet af 19. april 2017, allerede nævnt ovenfor): på grundlag af § 3 i art. 217 i Den Russiske Føderations skattelov er kompensation til ansatte med en rejsekarakter af arbejde ikke underlagt beskatning, forudsat at størrelsen af ​​disse kompensationer også er fastlagt korrekt - på grundlag, som allerede nævnt, af kollektive eller arbejdskontrakter , aftaler, lokale regler for virksomheden).

Nogle gange anser embedsmænd kompensation for naturrejser for at være en del af lønnen, med henvisning til definitionen af ​​løn givet i art. 129 Den Russiske Føderations arbejdskodeks. På grundlag af resultaterne af sådanne inspektioner vurderes arbejdsgiverne bøder, bøder og yderligere bidrag. Sådanne afgørelser anfægtes ved domstolene, hvor sidstnævnte stiller sig på arbejdsgiverens side -kompensation til kontorudgifterer ikke vederlag.

Vi sparer i praksis

En virksomhed, der beskæftiger sig med installation og vedligeholdelse af telekommunikationsudstyr i kundernes lokaler, kontaktede GNK-koncernen med den opgave at analysere sammensætningen af ​​udgifterne til sine kerneaktiviteter med henblik på at optimere skattetrykket. Selskabet havde en stor andel af udgifter, der ikke blev taget i betragtning ved beregning af indkomstskatter.

Det er værd at bemærke, at udstyrsvedligeholdelse i kundens lokaler blev udført af tekniske supportspecialister, og virksomhedens kunder var placeret både i Rusland og i udlandet.

En analyse af ansættelseskontrakter indgået med tekniske supportspecialister viste, at de anførte følgende:

arbejderen udfører arbejdsfunktion uden for arbejdsgiverens placering (fjernbetjening);

Indholdet af den ansattes arbejde er af rejsekarakter, hvilket er nødvendigt for, at medarbejderen kan udføre sine arbejdsopgaver i Den Russiske Føderation og i udlandet;

Ud over den officielle løn betaler arbejdsgiveren lønmodtageren en månedlig godtgørelse for arbejdets rejsekarakter.

Det samlede kompensationsbeløb til ansatte var cirka 450.000 rubler. månedligt er mængden af ​​forsikringspræmier omkring 140.000 rubler. Hvori Virksomheden havde ingen interne regler om rejsearbejde. Og netop på grund af fraværet af et sådant dokument var den kompensation, der var fastsat i ansættelseskontrakten, faktisk ikke sådan, men repræsenteret del af lønnen(Artikel 129 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks), og den kunne ikke udelukkes fra grundlaget for beregning af personlig indkomstskat og forsikringspræmier.

Specialister fra GNK-gruppen anbefalede virksomheden at udvikle og godkende en forskrift om rejsearbejde, som beskriver størrelsen og proceduren for udbetaling af kompensation til medarbejderne. I dette tilfælde bør betalingsproceduren kun omfatte kompensation for udgifter på grundlag af støttedokumenter.

Som et resultat af disse handlinger udgjorde virksomhedens månedlige opsparing:

140.000 gnid. på forsikringspræmier;

58.500 RUB om personlig indkomstskat.

KONKLUSION: For at optimere beskatningen af ​​en virksomhed, hvis det er nødvendigt at betale medarbejdere for deres arbejdes rejsekarakter, anbefaler GNK Group of Companies at dokumentere udgifter som kompensation, og ikke som godtgørelse for særlige arbejdsforhold. Dette er muligt på følgende betingelser:

etablering rejsende karakter af medarbejderens arbejde (ansættelseskontrakt/overenskomst samt lokale regler for virksomheden, f.eks. lederens ordre om godkendelse af listen over stillinger for medarbejdere, hvis faste arbejde er af rejsende karakter);

etablering størrelsen af ​​kompensation for arbejdets rejsekarakter, bestille at foretage sådanne betalinger, former for støttedokumenter (f.eks. reglerne om arbejdets rejsekarakter, også godkendt af virksomhedens leders bekendtgørelse).

udføre kompensation for udgifter strengt på grundlag af støttedokumenter bestemt af virksomhedens lokale regler, for eksempel ovennævnte regler.

Udbetalingen af ​​dagpenge er betinget af, at medarbejderen bor uden for sit faste opholdssted i mere end 24 timer (afgørelse fra Den Russiske Føderations højesteret af 4. marts 2005 N GKPI05-147).

Og 168.1 giver flere rejsemuligheder for medarbejdere:

• Forretningsrejser for specialister efter ordre fra chefen i en vis tid for at udføre ethvert arbejde er relateret til medarbejderens aktiviteter og hans specialisering. På en forretningsrejse bevarer han sin arbejdsplads og sin stilling i den organisation, hvori han blev sendt på rejsen.
• Arbejdets rejsende karakter involverer regelmæssige forretningsrejser eller arbejde på steder, der ligger langt fra virksomheden, firmaet eller organisationen. De adskiller sig fra forretningsrejser ved, at de ikke er episodiske.

Men det er interessant, at disse retsakter ikke giver en præcis definition af rejsearbejde og ikke foreskriver det organisatoriske spørgsmål. Derfor kan følgende klassificeres som sådanne specifikke aktiviteter:

• Arbejde, når en medarbejder regelmæssigt besøger det område, der har brug for hans service.
• Arbejd på steder fjernt fra hovedvirksomheden.

Disse erhverv kan være meget forskellige; der er ingen specifik etableret liste. Et eksempel er, når en personalechef besøger alle grene af sin virksomhed for at arbejde med medarbejdere. Eller når en speditør skal rejse til forskellige detailforretninger for at levere varer og modtage ordrer.

Vi indgår en aftale

Virksomheder med rejsende ansatte skal:

• At konsolidere og afspejle træk ved et sådant arbejde i ansættelseskontrakten med borgeren.
• Kompenser i overensstemmelse med den fastlagte procedure for alle udgifter, som en person pådrager sig under rejsen.

Det er nødvendigt at angive i ansættelseskontrakten, at arbejdets art antages at være rejser. Ellers kan det betragtes som en overtrædelse af arbejdslovgivningen at engagere en medarbejder til at rejse uden hans samtykke.

Lad os nu tale om, hvordan designet foregår. Efter ordre fra virksomhedens direktør godkendes Reglementet om arbejdets rejsende karakter, og der udarbejdes en plan. Det fremgår af dokumentet generelle bestemmelser. Dette fremgår yderligere af ansættelseskontrakten, hvis det forudsættes, at medarbejderen rejser på arbejde umiddelbart efter ansættelsen. Skal du have en eksisterende medarbejder for at blive rejsende medarbejder, så skal du lave en tillægsaftale til hans kontrakt. En prøveaftale kan ses.

Enhver arbejdsgiver skal vide, at hvis dens ansattes arbejde er af rejsekarakter, så skal dette tydeligt fremgå af ansættelseskontrakten eller i et tillæg hertil. Vi må heller ikke glemme, at der skal ydes kompensation for de omkostninger, der opstår under sådanne aktiviteter. Hvis du følger alle designreglerne og ikke overtræder etableret orden, så vil det være muligt at undgå opmærksomheden fra regulerende offentlige tjenester.

Ofte rejser medarbejdere i organisationer på officielle forretninger: salgsrepræsentanter besøger kunder for at forhandle salg af varer, serviceingeniører reparerer udstyr på kundernes lokationer, kurerer leverer ordrer osv.

Den Russiske Føderations arbejdskodeks giver to måder at organisere rejser for arbejdere på:

• forretningsrejser;
• arbejdets rejsekarakter.

Lad os overveje, hvad der udgør en rejseart af arbejde, og hvordan man korrekt etablerer det i en organisation.

HVAD ER EN ARBEJDSREJSENDE ART?

Normerne i Den Russiske Føderations arbejdskodeks vedrørende arbejdets rejseart er få. Dette er Art. 57 og 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Sandt nok indeholder ingen af ​​dem hverken en definition af værkets rejsende karakter eller en angivelse af, hvem der skal tildeles det.

Lad os derfor vende os til de gamle sovjetiske og nyere industribestemmelser. For eksempel ifølge:

• Resolution fra USSR's statsarbejdsudvalg og sekretariatet for Fagforeningernes Centralråd i hele Unionen dateret 01.06.1989 nr. 169/10-87 "Om godkendelse af reglerne om betaling af godtgørelser i forbindelse med mobil og rejse arten af ​​arbejdet i byggeriet";
• Bekendtgørelse fra ministeriet for nødsituationer i Rusland dateret 10. januar 2008 nr. 3 "Om tilrettelæggelse af forretningsrejser for militært personel i redningsmilitære formationer i ministeriet for nødsituationer i Rusland og ansatte i statens brandvæsen i systemet af ministeriet Den Russiske Føderation på forretning civilforsvar, nødsituationer og afbødning af konsekvenser naturkatastrofer»;
• Bekendtgørelse fra Ruslands indenrigsministerium af 15. november 2011 nr. 1150 "Om tilrettelæggelse af officielle forretningsrejser for ansatte i indre anliggender og militært personel fra de interne tropper i Den Russiske Føderations indenrigsministerium på Den Russiske Føderations territorium"

Arbejdets rejsekarakter kan omfatte:

• arbejde, der involverer regelmæssige forretningsrejser inden for serviceområdet;
• arbejde på steder beliggende i betydelig afstand fra organisationens placering.

Hvilke erhverv og stillinger kunne det være? Sandsynligvis nogen. Arbejdslovgivningen indeholder ingen restriktioner.

For eksempel, i en organisation tjekker en advokat kontrakter hele dagen, og i en anden besøger han domstolene hver anden dag. Eller i en organisation er HR-chefen altid på et kontor, og i et andet besøger han organisationens detailforretninger hele dagen for at arbejde med personale. Således beslutter arbejdsgiveren, hvilken medarbejder der har en rejsekarakter af arbejde baseret på de særlige forhold i hans aktivitet.

Det skal arbejdsgiveren vide forskelle mellem arbejdets rejsekarakter og en forretningsrejse. Tabellen viser sammenlignende egenskaber:

Hvis en organisation beskæftiger medarbejdere med en rejsekarakter, står arbejdsgiveren over for følgende opgaver:

• fastsætte denne art af arbejdet i ansættelseskontrakten;
• kompensere medarbejdere for udgifter i overensstemmelse med loven, samt på den mest rentable måde for dem selv.

TILBAGEBETALING

Ifølge art. 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks for ansatte, hvis faste arbejde er af rejsekarakter, refunderer arbejdsgiveren udgifter forbundet med forretningsrejser, som skal bekræftes af relevante dokumenter (undtagen dagpenge). I modsat fald kan disse beløb ikke udgiftsføres.

Retshåndhævende praksis peger også på en anden mulighed for godtgørelse af udgifter: For at forenkle dokumentgennemstrømningen refunderer arbejdsgiveren ikke medarbejderen hans dokumenterede udgifter i forbindelse med forretningsrejser, men betaler en fast bonus for arbejdets rejsekarakter med det beløb, der er fastsat pr. i henhold til lokale regler (herefter benævnt LNA).

For at beslutte, hvilken metode der skal anvendes, skal arbejdsgiveren tage hensyn til ikke kun de ekstra omkostninger forbundet med betalinger (beskatning, betaling af forsikringspræmier), men også papirarbejdet – yderligere papirarbejde øger indirekte arbejdsgiverens omkostninger (betaling af medarbejdertid).

Tillæg eller godtgørelse i henhold til dokumenter?

1. Godtgørelse af udgifter ifølge dokumenter.

Denne mulighed indebærer, at medarbejderne får godtgjort faktiske udgifter på grundlag af rejsedokumenter. Oftest brugt i tilfælde af langsigtede forretningsrejser for medarbejdere til andre regioner og uden for Den Russiske Føderation.

Medarbejderen bekræfter transportudgifter med fly- og (eller) jernbanebilletter, busbilletter (anden transport) og i tilfælde af brug af personlige eller officielle køretøjer - med checks, kvitteringer, rejseplaner, fragtbreve mv.

Ved ophold på hotel vil der være et støttedokument kontant kvittering eller et dokument skrevet på et brevpapir streng rapportering(klausul 28 i reglerne for levering af hoteltjenester i Den Russiske Føderation, godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 9. oktober 2015 nr. 1085).

Dokumenterede udgifter til forretningsrejser er ikke underlagt personlig indkomstskat (NDFL) og er ikke omfattet af forsikringspræmier for obligatorisk forsikring.(brev fra Ruslands finansministerium af 22. januar 2015 nr. 03-04-06/1626; Ruslands arbejdsministerium dateret 30. september 2014 nr. 17-4/B-462).

Arbejdsgiveren har ret til selvstændigt at bestemme, hvilke dokumenter der skal bekræfte medarbejderens tilstedeværelse på en forretningsrejse, og om disse rejser skal koordineres med ledelsen. For eksempel er følgende muligheder mulige:

1. En medarbejder kan indberette behovet for forretningsrejser i notater, hvis numre skal registreres i regnskabsloggen notater(kan være sammen med den nærmeste leder eller en ansvarlig medarbejder (f.eks. en sekretær)). Lederens visum på dokumentet vil være en godkendelse.

2. Arbejdsgiveren i LNA kan bestemme, at de dokumenter, der vedrører rejsen, udelukkende er rejsedokumenter, og der kræves ikke forudgående godkendelse fra ledelsen.

2. Fastsættelse af godtgørelse for arbejdets rejsekarakter.

Denne mulighed benyttes som udgangspunkt, når medarbejderen færdes primært inden for ét område. I denne forbindelse har han ikke udgifter til rejse og ophold i andre regioner eller i udlandet, transportomkostningerne er relativt små, og deres størrelse er forudsigelig (for eksempel kun for rejser med offentlig transport). En godtgørelse for arbejdets rejsekarakter udbetales, hvis medarbejderen udfører arbejde, mens han rejser hele eller det meste af tiden (f.eks. bygnings- og bygningsarbejdere transportorganisationer, kurerer, speditører).

Tillægsbeløb gældende lovgivning ikke installeret. På grund af det faktum, at resolutionen fra det russiske arbejdsministerium af 29. juni 1994 nr. 51, der fastsætter størrelsen af ​​disse godtgørelser, har mistet kraften, har arbejdsgiverne har ret på egen håndfastlægge ethvert beløb for sådanne betalinger i LNA.

I forhold til nogle industrier er sovjetiske lovgivningsmæssige retsakter stadig i kraft i det omfang, de ikke er i modstrid med Den Russiske Føderations arbejdskodeks. For eksempel:

• Resolution fra Ministerrådet for RSFSR af 12. december 1978 nr. 579 i forhold til flodarbejdere, vejtransport Og motorveje det fastslås, at hvis deres arbejde er af rejsende karakter, så får de en bonus på 20 % af månedslønnen officiel løn (toldsats);
• Resolution fra USSR State Committee for Labour and Social Affairs og Sekretariatet for All-Union Central Council of Trade Unions dateret 01.06.1989 nr. 169/10-87 fastslog, at i tilfælde af rejsekarakter af arbejde i byggeriet, skulle arbejdere være gives en bonus på 20%, hvis de er på farten i 12 eller flere dage på en måned, og 15% - hvis mindre end 12 dage.

Industri- og regionale aftaler bør også analyseres (f.eks. paragraf 3.5 i den føderale industriaftale om vejanlæg for 2014-2016). Er arbejdsgiveren omfattet af en eller anden overenskomst, skal den af ​​ham fastsatte godtgørelse for arbejdets rejsekarakter anvendes.

Hvis hverken sovjetiske lovgivningsmæssige retsakter eller arbejdsgiveraftaler gælder ikke, sidst har ret til at fastsætte enhver præmie baseret på økonomisk gennemførlighed.

Hvis der etableres en præmie, antages det som udgangspunkt, at dens størrelse ikke kun skal kompensere for dagpenge, men også transport og andre mulige udgifter. Derfor behøver medarbejderne i denne situation ikke at fremlægge dokumenter, der bekræfter udgifter, hvilket i høj grad letter dokumentflowet og ikke kræver tidskrævende papirarbejde.

Ved registrering af et jobs rejsekarakter bør HR-afdelingen også tage skattemæssige aspekter i betragtning og drøfte dem med arbejdsgiverens finansielle service for at vælge den mest passende løsning.

3. Mulighed for kombineret refusion.

Det mest korrekte er efter vores mening kombineret mulighed udgiftsgodtgørelse - refusion af befordringsudgifter og udgifter til leje af bolig på grundlag af dokumenter, samt etablering af godtgørelse for dagpengegodtgørelse. Denne mulighed er mest i overensstemmelse med bestemmelserne i art. 168.1 Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

VI SØGER TIL ARBEJDETS REJSENDE ART

Ifølge art. 168 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, proceduren og beløbet for godtgørelse af udgifter forbundet med ansattes forretningsrejser samt listen over arbejder, erhverv og stillinger for ansatte er fastsat af en kollektiv overenskomst, aftaler og LNA.

For at sikre, at inspektørerne ikke har spørgsmål om regnskabsføring af udgifter forbundet med arbejdets rejsekarakter, er det nødvendigt:

• afspejle betingelsen om arbejdets rejsekarakter i ansættelseskontrakten med medarbejderen (artikel 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);
• godkende listen over job, erhverv og stillinger, der er af rejsende karakter i overenskomsten eller LNA;
• fastlægge i overenskomsten eller LNA proceduren for dokumentarbekræftelse af rejser;
• angiv beløbet og proceduren for udbetaling af bonussen i arbejds- og (eller) overenskomsten (artikel 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Trin 1Udvikle og godkende LNA om arbejdets rejsekarakter

Dette kan være en særskilt bestemmelse om arbejdets rejsende karakter (i det følgende benævnt forordningen; eksempel 1) eller en paragraf i det interne arbejdsmarkedsreglement (herefter benævnt PVTR). Bestemmelserne og ændringerne af PVTR skal godkendes ved kendelse. Medarbejdere, der tildeles en rejsekarakter af arbejde, introduceres til LNA mod underskrift i henhold til art. 68 Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Trin 2Sikring af arbejdets rejsekarakter i ansættelseskontrakten

Hvis arbejdets rejsende karakter er fastlagt for medarbejderen ved ansættelsen, så denne betingelse umiddelbart indskrevet i ansættelseskontrakten. Hvis der under arbejdet indgås en tillægsaftale med medarbejderen (eksempel 2). Hvis sidstnævnte er uenig, kan arbejdsgiveren (hvis der er grund og proceduren følges) ty til bestemmelserne i art. 74 Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Trin 3 Udsted en ordre, der fastslår arbejdets rejsekarakter

Det forekommer os, at det giver mening at afspejle etableringen af ​​arbejdets rejsekarakter i ordenen (eksempel 3).

Hvis en medarbejder ansættes, skal ansættelsesordren (på formular nr. T-1 eller på en lokal formular udviklet af arbejdsgiveren) angive arten af ​​hans arbejde.

Hvis medarbejderen allerede har arbejdet, udstedes en ordre i enhver form.

En ordre, der fastslår arbejdets rejsekarakter, bør udstedes, således at den tilsvarende status for medarbejderen bliver kendt af interesserede embedsmænd fra arbejdsgiveren. Indholdet af ansættelseskontrakten, som fastslår arbejdets rejsekarakter, er ikke åben information for alle medarbejdere i organisationen (for eksempel lærer kreditorbogholderen om behovet for at tildele en bonus til en sådan medarbejder direkte fra ordren).

Resolution fra det russiske arbejdsministerium af 29. juni 1994 nr. 51 "Om standarder og procedure for refusion af udgifter, når ansatte i virksomheder, organisationer og institutioner sendes til at udføre installation, idriftsættelse, byggearbejde, til avancerede uddannelseskurser såvel som for arbejdets mobile og rejsende karakter, til udførelse af arbejde på rotationsbasis og feltarbejde, for konstant arbejde på vejen på Den Russiske Føderations territorium."

Nogle arbejdsgivere pålægger deres ansatte en rejsekarakter af arbejde uden at stille spørgsmålet om, hvor lovligt dette er, kun baseret på personlige ideer. Lad os overveje ind dette materiale, i ansættelseskontrakter med hvilke kategorier af arbejdstagere denne betingelse kan indgå, hvordan denne type arbejdskraft er reguleret, og hvordan den kompenseres.

Hvad loven siger

At rejse er et konstant arbejde

At rejse refererer til arbejde, hvor medarbejderen arbejder uden for organisationen. Men i modsætning til andre forretningsrejser (en- og flerdages forretningsrejser), er rejsearbejde permanent, ikke midlertidigt og er ikke begrænset i en vis periode.

Loven opstiller ingen kriterier for at klassificere arbejde som rejser; det kan være alle erhverv, stillinger og jobs, hvor medarbejderen konstant rejser.

Dette kan omfatte følgende værker:

• hvor der er regelmæssige forretningsrejser rundt i det servicerede område;
• ved genstande fjernt fra organisationens placering mv.

For eksempel kan denne type arbejde etableres for chaufføren Firmabil, og organisationens juridiske rådgiver, som konstant deltager i retsmøder, og en salgschef, som bruger en del af sin arbejdstid sammen med kunder til at afgive ordrer.

Det vil sige, at arbejdsgiveren efter eget skøn bestemmer for hvilke stillinger/job, der skal fastslå arbejdets rejsende karakter, styret af organisationens særlige forhold.

Refusion af personaleudgifter

Kunst. 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks giver arbejdsgiveren mulighed for, at arbejdsgiveren godtgør arbejdets rejsekarakter:

• på vej;
• til lejeboliger;
• ekstraudgifter i forbindelse med ophold uden for den faste bopæl;
• andre udføres med arbejdsgiverens tilladelse/viden.

Hvis der opstår arbejdskonflikter, eller der opstår spørgsmål fra skatteinspektører, vil dokumenter, der bekræfter rigtigheden af ​​refusion af omstridte udgifter, være:

• en lokal lov, der fastlægger proceduren for godtgørelse af udgifter forbundet med forretningsrejser for medarbejdere med en rejsekarakter af arbejde;
• ansættelseskontrakter, der indeholder betingelser for sådant arbejde.

Bestemmelser om arbejdets rejsende karakter

En lokal lov (som regel denne bestemmelse) udvikles på den sædvanlige måde for sådanne handlinger og godkendes af arbejdsgiveren under hensyntagen til udtalelsen fra fagforeningsorganet (hvis den er oprettet).

Der kan ud over listen over erhverv, stillinger og værker angives følgende:

• rejseprocedurer;
• proceduren for indberetning for dem;
• kompensationsudbetalinger til medarbejdere med rejsearbejde, ud over det lovsikrede, for eksempel bonusser eller tillægsbetalinger mv.

Alle har sikkert hørt om arbejdets rejsekarakter. Næsten enhver organisation har en person, hvis aktivitet er sådan. Det er specifikt og Arbejdskodeks Flere artikler er viet til det. Jeg vil gerne bemærke deres bestemmelser såvel som alle nuancerne i forbindelse med dette emne.

Den Russiske Føderations arbejdskodeks

Hvad er den første ting at sige om arbejdets rejsekarakter? Den Russiske Føderations arbejdskodeks siger, at de betingelser, der om nødvendigt bestemmer det, skal angives i ansættelseskontrakten. Det fremgår af artikel nr. 57.

Det er også værd at henvise til art. 166 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation. Ifølge den er alle forretningsrejser for medarbejdere, hvis faste aktiviteter enten færdes i naturen eller udføres på vejen, ikke forretningsrejser.

Der er også artikel nr. 168 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Dens første afsnit taler om de berygtede kompensationer, der skyldes personer, hvis arbejde er af ekspeditions-, felt- eller rejsende karakter. Udgifter brugt til:

• Rejsebetaling.
• Udlejning af boliger.
• Alt relateret til overnatning (markpenge, dagpenge mv.).
• Andre udgifter afholdt af en medarbejder med hans ledelses viden eller tilladelse.

Proceduren for kompensation for alt ovenstående, samt beløbene, er fastsat af overenskomst, lokale bestemmelser og overenskomster.

Arbejd på farten

Jeg vil gerne nævne hende særlig opmærksomhed. Arbejdets rejsekarakter er primært de aktiviteter, der udføres under flytning af en eller anden køretøj. Dette blev bemærket i resolutionen fra Ministerrådet for RSFSR af 12. december 1978, hvis bestemmelse forbliver relevant den dag i dag.

Vi taler om arbejdere inden for vej- og flodtransport. Det er mentorkaptajner, piloter, controllere og konduktører (af busser, trolleybusser, sporvogne, elektriske tog), chauffører mv.

I disse tilfælde er det meget enkelt at bekræfte arbejdets rejsekarakter. Til dette formål udleveres fragtbreve, ordrer eller flyverapporter.

Felt- og ekspeditionspersonale

De er også relevante for det emne, der diskuteres. Der ydes kompensation for topografisk, geodætisk og geologisk efterforskningsarbejde i marken. Da aktiviteten i dette tilfælde udføres i et miljø med et uorganiseret liv. Og også langt ud over bosættelser bytype.

Også speditører har ret til erstatning. Disse arbejderes aktivitet er at levere transport- og speditionstjenester. Den er også på rejse i naturen, da speditøren ledsager lasten til bestemmelsesstedet for at sikre dens sikkerhed og efter levering udstede acceptdokumentation.

Designspecifikationer

Ovenfor talte vi lidt om arbejdets rejsende karakter. Du kan forstå, hvad det betyder. Nu er det værd at tale om detaljerne i designet af denne aktivitet.

Repræsentanter for fondene og Federal Tax Service kontrollerer omhyggeligt de dokumenter, der leveres som bekræftelse af lovligheden af ​​refusion af de berygtede udgifter til "rejsende" medarbejdere. Hvorfor? Fordi der tages hensyn til kompensation ved beregning af indkomstskat. Det er også fritaget for personlig indkomstskat og forsikringspræmier, da det er en betaling relateret til udførelsen af ​​en persons pligter. Dette gælder ikke tillæg! De repræsenterer en særlig incitamentsbetaling for at udføre arbejde under særlige forhold. De er underlagt alle skatter. Dette vil dog blive demonstreret lidt senere med eksempler.

Så for at skatterepræsentanter ikke har spørgsmål til ledelse og medarbejdere, er det nødvendigt at afspejle i overenskomsten de forhold, der bestemmer arbejdets rejsende karakter. De bør også specificeres i lokale regler og aftaler. De samme dokumenter skal angive erstatningens størrelse.

Disse krav er beskrevet i brevet fra den russiske føderale skattetjeneste dateret 08/06/2010 og reglerne fra ministeriet for sundhed og social udvikling dateret 27/02/2010.

Om dokumentationen

På trods af alt ovenstående ville det ikke skade for de organisationer, der betaler kompensation til medarbejdere, at opbevare dokumenter, der kan bekræfte arbejdets rejsekarakter. Hvad betyder det? Det faktum, at der er force majeure og uforudsete inspektioner, hvor disse papirer kan være nyttige. Disse omfatter følgende dokumenter:

• Rejseplaner godkendt af ledelsen.
• Business rejse logs.
• Ruteblade.
• Ledermødereferat.

Retspraksis viser, at hvis organisationen på tidspunktet for revisionen ikke har disse dokumenter, vil skatteinspektørerne være i stand til at udelukke de midler, der er brugt på kompensation, fra indkomstskatteberegningen. Det betyder yderligere opgørelse af bidrag og personlig indkomstskat.

Erstatningsbeløb og -beløb

Det fremgår af bestemmelsen om arbejdets rejsende karakter, at han forpligter sig til at bekræfte de beløb, der er tilbageført til medarbejderen for hans økonomiske tab. Hvis han f.eks. tager på forretningsrejse til den anden ende af landet, skal han indsende en rapport, der vedlægger flybilletter, regninger og hotelreservationer, kvitteringer for benzin, taxapriser osv. På denne måde vil ledelsen beregne det korrekte og præcise beløb, som medarbejderen har brugt for hele tiden, og vil tilbagebetale det til skillingen.

Men i nogle organisationer praktiseres denne tilgang ikke. Ledelsen overfører simpelthen penge til medarbejderens konto månedligt i et bestemt beløb (som regel fast). Sandt nok er der i dette tilfælde en mulighed for, at repræsentanter for fondene og den føderale skattetjeneste vil betragte betalinger af denne art som en godtgørelse for særlige arbejdsforhold og ikke kompensation.

I andre tilfælde får medarbejderen udstedt et kort (med eller uden grænse), og ledelsen modtager en bankrapport baseret på transaktioner udført med det.

Daglige betalinger

Dem vil jeg også gerne tale om. Dagpenge for rejsearbejde afhænger ikke af medarbejderens faktiske udgifter og skal ikke dokumenteres.

I overensstemmelse med artikel 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks har virksomheder ret til at betale specialister yderligere udgifter, der er forbundet med at bo uden for deres faste bopæl. Erstatninger af denne art pålægges heller ikke bidrag og personlig indkomstskat.

Dog skal overenskomsten angive størrelsen af ​​sådanne betalinger, proceduren for beregning af dem og de tilfælde, hvor dette er tilladt. Denne kendsgerning blev bekræftet i breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 09/04/2009 samt fra 06/07/2011 og 06/07/2011.

Illustrerende eksempel (tillæg)

Så lad os sige, at en virksomhed udstedte en ordre, ifølge hvilken leveringschaufføren vil modtage en godtgørelse på 15.000 rubler for hans arbejdes rejsekarakter. I næste måned det indgik i hans løn, men bidrag og skatter blev tilbageholdt. 1.950 rubler gik som personlig indkomstskat (13%) og 3.300 (22%) - i Pensions opsparing. 765 rubler blev også fratrukket. (5,1%) som et bidrag til FFOMS, yderligere 435 rubler. (2,9%) for FSS-gebyret og yderligere 105 rubler. (0,7%) - afgift for arbejdsulykker. I alt fra 15.000 rubler er der 8.445 rubler tilbage. Godtgørelser er i modsætning til kompensationer underlagt alle de anførte skatter, og det er urentabelt.

Casestudie (kompensation)

Men her er en anden situation. Lad os sige, at en medarbejder i en organisation, hvis gennemsnitlige daglige indtjening er 1.200 rubler, skulle arbejde i syv dage, mens han var på rejse. Efter afslutningen af ​​sit hverv fremlagde han derefter dokumentation til regnskabsafdelingen, der bekræftede hans udgifter for den givne periode. Han vedlagde busbilletter tur-retur, som kostede i alt 4.000 rubler, og en check fra firmahotellet på 8.000 rubler.

Økonomiske tjenester tildelte medarbejderen en kompensation på 20.400 rubler. Dette beløb blev opnået ved at tilføje kompensation for de berygtede omkostninger (12.000 rubler) og dagpenge (1.200 x 7 = 8.400). Han modtager disse penge "rene". Vi taler jo om kompensation, og det er ikke skattepligtigt.

Arbejde i dagtimerne

Arbejdsaktiviteten for de mennesker, der arbejder på farten hele dagen, fortjener særlig opmærksomhed. I bund og grund er dette arbejdets rejsekarakter (dette er også noteret i ansættelseskontrakten). Vi taler om chauffører nu. offentlig transport og mobile postkontorer, samt chauffører involveret i transport af post. Ud over de anførte specialister omfatter denne liste ansatte i virksomheder, hvis aktiviteter omfatter konstruktion, idriftsættelse og installationsarbejde. Listen omfatter naturligvis alle personer med tilknytning til jernbanetransport - konduktører, konduktører, chauffører.

Men det er ikke alt, der vedrører et emne som arbejdets rejsekarakter. Arbejdstiden bør standardiseres, men I dette tilfælde dette er ikke altid muligt. Derfor, hvis varigheden af ​​denne aktivitet overstiger 12 dage om måneden, men medarbejderne stadig vender hjem dagligt, udbetales de en bonus på 20 procent. Det vil sige, hvis den månedlige sats er 25.000 rubler, tilføjes yderligere 5.000 rubler til dette beløb som kompensation.

I tilfælde, hvor rejseaktiviteter tager mindre end 12 dage om måneden, har en person ret til en kompensation på op til 15 %.

Forskel fra forretningsrejser

Det er vigtigt at tage højde for dette. Ikke alle ved, hvordan man skelner rejsearbejde fra en forretningsrejse. Derfor er det meget vigtigt, at arbejdsgiveren i første omgang foreskriver, hvilke stillinger i hans virksomhed, der kræver denne karakter. arbejdsaktivitet. Dette vil i høj grad lette processen med at løse konflikter med medarbejdere, som normalt relaterer sig til spørgsmål om løn under rejser.

Nogle vil måske tro det arbejdstid i sådanne tilfælde betales efter de regler, der er fastsat for tjenesterejser. Ifølge den gennemsnitlige indtjening, det vil sige, som er bestemt ganske enkelt, ganges den gennemsnitlige dagsløn med det antal dage, en person bruger på en forretningsrejse. Sådan bliver den endelige udbetaling. Og i dette tilfælde gennemsnitlig indtjening viser sig at være højere end lønnen, da den omfatter incitamenter, tillæg, bonusser, overarbejde osv. Det er ikke overraskende, at mange medarbejdere med rejseaktiviteter ofte insisterer på, at deres arbejde skal betales på denne måde.

Men her træder artikel 167 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks i kraft. Det hedder, at opretholdelse af gennemsnitslønnen kun gælder for forretningsrejser.

Uerstattelig kompensation

Den indeholder også bestemmelser om arbejdets rejsekarakter. Uerstattelig kompensation er en bonus til løn. Det tilfalder medarbejderen konstant i et vist beløb. Dette skridt er gavnligt for virksomhederne, da det eliminerer yderligere vurderinger af bidrag og personlig indkomstskat.

Disse bonusser er trods alt inkluderet i lønsystemet, som angivet i artikel 129 og 135 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Deres betaling og alt i forbindelse med dem afhænger ikke af, hvor mange penge medarbejderen bruger på grund af hyppige rejser. En sådan kompensation er en bonus for det faktum, at en person arbejder under mere ubelejlige forhold i modsætning til andre.

Men der er også en vis nuance her. Disse betalinger repræsenterer komponent lønninger. Og derfor tages de med i beregningen af ​​indkomstskat. Det betyder, at de pålægges forsikringspræmier, samt personlig indkomstskat. Dette er et minus, men på den anden side vil fonde og den føderale skattetjeneste aldrig have nogen spørgsmål vedrørende udbetaling af denne slags godtgørelser.

Beregning af en fast præmie

Det vil ikke være overflødigt at nævne, hvordan denne kompensation for arbejdets rejsekarakter beregnes, og i hvilke tilfælde den anvendes. Så en fast bonus opstår, hvis medarbejderen:

• Bruger hele dagen eller det meste af den på at rejse.
• På grund af arbejdsforpligtelser, flytter inden for et begrænset område.
• Bruger ikke penge på overnatning og rejser til udlandet eller i andre regioner som led i sin arbejdsaktivitet.
• Bruger et forudsigeligt beløb.

Det er vigtigt, at arbejdsgiveren noterer virkningen af ​​dette kompensationssystem på sin virksomhed i kontrakten. Dette krav er specificeret i artikel 168. Følgende formulering tillades: ”Medarbejdere med rejsekarakter af arbejde har ret til en månedlig godtgørelse til dækning af rejseudgifter. Dens størrelse er 12% af lønnen."

Tallene er omtrentlige. Erstatningens størrelse fastsættes altid af arbejdsgiveren. Han kan angive det enten som en procentdel af lønnen eller i specifikke monetære termer, der angiver det nøjagtige beløb.

Tja, der er meget mere, der kan siges om, hvordan godtgørelsen for arbejdets rejsekarakter beregnes, og hvilke principper arbejdsgiveren skal følge. Men alt ovenstående gør det klart, hvilke specialister der kan regne med kompensation, og hvad ledelsen skal gøre for at undgå problemer forbundet med repræsentanter for Federal Tax Service og midler.