Üretim stoklarında işletme sermayesinin oranlanması. İşletme sermayesi standartlarının hesaplanması

İşletme sermayesinin orantılanması iki ana sorunu çözer. Birincisi, işletmenin işletme sermayesinin büyüklüğü ile gerekli asgari rezervleri sağlamak için fon ihtiyacı arasındaki gerekli uyumu sürekli olarak sürdürmektir. maddi varlıklar. Bu, her işletme için, işletmenin aşağıdakileri yapmasına olanak sağlayacak bir standart oluşturmanın gerekli olduğu anlamına gelir: ekonomik aktiviteÜreme sürecini sağlamak için maddi sıkıntı yaşamamak. Başka bir görev daha karmaşıktır: stokların boyutunu karneye dayalı olarak yönetmek. Rasyonlamanın amacı, ekonomik aktivitenin iyileşmesini, ek rezerv arayışını ve makul bir tedarik yöntemleri kombinasyonunun oluşturulmasını vb. Teşvik etmektir. Rasyonlamanın ilk aşaması, işletme sermayesinin her bir unsuru için stok standartlarının geliştirilmesidir. İşletme sermayesinin oranlanması, stoklarının normlarının gün cinsinden ve işletme sermayesi normlarının, her bir unsur için de dahil olmak üzere bir bütün olarak parasal açıdan belirlenmesini içerir. İşletme sermayesi standartları işletmenin çalışma koşullarına göre belirlenir: üretim döngüsünün süresi; üretim için malzeme hazırlama zamanı; atıkların işlenmesi ve kullanılması prosedürü, tedarikçilerin bölgesel konumu; teslimatların sıklığı ve tekdüzeliği, tedarik edilen malzeme ve ürün partilerinin boyutu; ödeme sistemi ve şekli, diğer tedarik ve satış koşulları. İşletme sermayesi standartlarını oluştururken aşağıdaki göstergeler kullanılır: üretim hacmi ve ürün satışı; üretim maliyeti; Envanter türüne göre işletme sermayesi normları gün cinsinden ifade edilir. Hammadde ve malzeme alıcısı olan işletmenin iç ihtiyaçları, üretim hacmi, ürün satışları ve işletmedeki maliyetlere ilişkin verilere dayanarak belirlenir. İşletmenin işletme sermayesi ihtiyacı dış koşullara, yani tedarikçilerin ve nakliyecilerin çalışmalarına bağlıdır; bu amaçla gün cinsinden işletme sermayesi oranı hesaplanır. İşletme sermayesinin oranlanması üç ana pozisyona göre gerçekleştirilir: hammaddeler, malzemeler, satın alınan ürünler için işletme sermayesinin oranlanması; devam eden işler için işletme sermayesinin karneye bağlanması; işletme sermayesinin oranlanması bitmiş ürün. Hammaddeler, malzemeler ve satın alınan ürünler için işletme sermayesi oranı, sürenin toplamı olarak hesaplanır: işletme tarafından nakliye sırasında ödenen maddi varlıkların kalış süresi (nakliye stoğu); malzemenin boşaltılması, işletmeye teslimi, kabulü ve depolanması için gerekli; üretim için malzeme hazırlamak için gerekli; Mevcut ve sigorta stoklarındaki malzemelerin varlığı. Hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan ürünler (nakliye stoğu) için işletme sermayesi normunun ilk unsuru, tedarikçinin faturasının ödendiği andan kargo tüketicinin deposuna ulaşana kadar transit halindeki malzemelerin varlığını içerir. Belirli bir süre boyunca maddi varlıklar üretim alanından çekilir - tedarikçi bunları tüketiciye gönderdi ve artık kullanamaz ve alıcı henüz bunları almamıştır ve dolayısıyla tüketme fırsatı yoktur. (birkaç aracı varsa bu özellikle önemlidir). Tedarikçi ve tüketici için işletme sermayesinin gerekli olduğu dönem, maddi varlıkların üretim sektöründen saptırıldığı dönemdir.

Tedarikçi için - sevkıyattan alıcı tarafından ödemenin yapılmasına kadar geçen süre, tüketici için - ödeme anından malzemenin alıcının deposuna varmasına kadar geçen süre. Ürünlerin tedarikçi tarafından sevkiyatı sırasında, maddi varlıkların eş zamanlı hareketi söz konusudur. çeşitli türler taşıma (malzeme akışı) ve ödeme belgeleri (belge akışı) ve maddi varlıkların ve ödeme belgelerinin hareketi zaman içinde çakışmayabilir ve çoğu zaman çakışmayabilir. Aşağıdaki seçenekler mümkündür: İşletme, ödeme belgelerini alır, malzeme varlıklarını almadan önce hammadde, malzeme, yarı mamul maliyetlerini öder. Bu durumda, bir süre yolda kalacak maddi varlıkların bedelini ödemek için belirli bir miktarda işletme sermayesine ihtiyacı vardır; ödeme belgeleri ve maddi varlıklar aynı anda ulaşır; maddi varlıklar ödeme belgelerinden daha erken gelir. İkinci ve üçüncü durumlarda şirketin nakliye sırasındaki malzemelerin bedelini ödemek için işletme sermayesine ihtiyacı yoktur. Nakliye stoğunun büyüklüğü, nakliye sırasındaki malzemelerin maliyetine ve raporlama verilerine göre günlük malzeme tüketimine göre hesaplanır. Hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan ürünler için işletme sermayesi normunu oluşturan ikinci zaman unsuru, malzemelerin alınması, boşaltılması, sınıflandırılması ve depolanması için gereken zamandır. Kural olarak, bu operasyonların teknik standardizasyonu veya zamanlaması ile belirlenir. Bu norm şunlara bağlıdır: lojistiğin özellikleri, yükleme ve boşaltma operasyonlarının organizasyonu ve diğer benzer faktörler. Ayrıca bu gösterge, malzeme türünden ve tasarım özelliklerinden büyük ölçüde etkilenir. En zor şey, malzeme ve hammaddelerin mevcut ve emniyet stoklarında kalma süresini hesaplamaktır. Mevcut stoklar işletme sermayesi normunun ana bölümünü oluşturur. Mevcut (depo) stok, üretime başlamak için tamamen hazırlanmış, sürekli bir malzeme tedarikidir. Amacı işletmenin üretim faaliyetlerinin kesintisiz olmasını sağlamaktır. Stok miktarı bu tür hammadde ve malzemenin teslimat sıklığına bağlıdır. İşletme sermayesi normunun bir diğer unsuru, bu fonların cirosu üzerindeki rastgele faktörlerin etkisini etkisiz hale getirmesi gereken rezerv veya güvenlik stokudur. Son teslim tarihinin veya belirlenen teslimat hacminin ihlal edilmesi durumunda, uygun olmayan malzemelerin alınması durumunda, düzenleyici belgeler veya işletmenin düzgün çalışmasını sağlamak için eksik malzemeler. Ekonomik olarak ve metodolojik literatür Emniyet stoku normunun mevcut stok normunun %50'si oranında hesaplanması tavsiye edilir. Her bir malzeme türü için işletme sermayesi oranı, stok gün sayısını aşan her bir unsur için elde edilen gün sayısının eklenmesiyle hesaplanır. İşletme sermayesi normlarının maliyetini tahmin etmek için, gün sayısını bu türün ortalama günlük tüketimi ile değer cinsinden çarpmak gerekir. Devam eden çalışmalar, hammaddelerin, malzemelerin ve bileşenlerin üretime sunulmasından bitmiş ürünlerin teknik kontrol departmanı tarafından kabulüne kadar çeşitli işleme aşamalarındaki ürünleri içerir. Devam eden çalışmalar, hammadde, ana ve yardımcı malzeme, yakıt, elektrik, amortisman ve diğer giderlerin maliyetlerine yatırılan avans fon miktarına göre belirlenir. Teknoloji zincirinde ilerledikçe her ürün için tüm bu maliyetler artar. Devam eden işte aktarılan işletme sermayesi miktarı, üretim döngüsünün süresine, üretilen ürünlerin maliyetine ve üretim sürecinde maliyetlerdeki artış oranına bağlıdır. Devam eden işteki işletme sermayesi boyutunun belirlenmesi, işletme sermayesinin tamamının hesaplanmasının en zor kısmıdır. Devam eden işte kullanılan işletme sermayesi oranı (Nnp) şu şekilde hesaplanır:

burada Zsd - ortalama günlük maliyetler, ovmak; Tdts, bu ürünün üretimi için üretim döngüsünün süresidir, gün; k maliyet artış katsayısıdır. Üretim periyodu veya üretim döngüsünün süresi, üretime alınan ilk makine parçasının üretiminin başlangıcından bitmiş makinenin teknik kontrol departmanı (QC) tarafından kabulüne kadar geçen süre ile belirlenir. Üretim maliyetlerinde eşit bir artış olması durumunda, maliyet artış katsayısı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

nerede Zmp - temel malzemeler için planlanan maliyetler; Zpr - diğer maliyet unsurları; C, üretim birimi başına planlanan maliyettir.

İşletme sermayesi normunun son unsuru, bitmiş ürünler için işletme sermayesi normudur. Buna, üretimde tamamlanan, kalite kontrol departmanı tarafından kabul edilen ve nihai ürün deposuna teslim edilen ürünler de dahildir. Bitmiş ürünler için işletme sermayesi oranı, ürünlerin depoya kabul edildiği andan müşteri tarafından ödemenin yapıldığı ana kadar geçen süreye göre belirlenir ve aşağıdakiler için gereken süreye bağlıdır: bitmiş ürünlerin atölyelerden kabulü; sevkiyatın boyutuna ve siparişlere, siparişlere, sözleşmelere karşılık gelen aralıktaki ürünleri tamamlamak ve seçmek; paketleme, ürün etiketleme; ambalajlı ürünlerin işletme deposundan tren istasyonuna, iskeleye vb. teslimi; ürünleri içine yüklüyorum Araçlar; Ürünlerin bir depoda depolanması. Depodaki bitmiş ürün stoklarındaki işletme sermayesi standardı (NGP):

burada Psd, her bir ürünün üretim maliyetine göre ortalama günlük çıktısıdır, rub.; Ngpd - işletme sermayesi normu, günler.

24. İşletme sermayesinin cirosu. İşletme sermayesi devir göstergeleri*

İşletme sermayesi kullanımının verimliliği esas olarak ciro göstergelerine göre belirlenir. İşletme sermayesi devrini hızlandırmanın önemi şu şekildedir:

1). Diğer her şey eşit olduğunda cironun hızlanması aynı hacmi sağlamamıza olanak tanır satılan ürünler daha az para kullanırken.

2). Cironun hızlanması daha fazla kar elde etmenizi sağlar.

3). Cironun hızlanması, ödünç alınan fonlara olan ihtiyacı azaltmanıza veya serbest kalan fonları kullanmanıza olanak tanır peşin Yüksek kârlı kısa vadeli yatırımlar için.

4). Cironun hızlanması, mevcut varlıkların karlılığını artırmanıza olanak tanır.

Göstergeler

1). Devir oranı (devir oranı) – analiz edilen dönemde işletme sermayesinin yaptığı ciro sayısını ifade eder. Fonların hızlı cirosu, küçük bir üretim hacmine sahip olsa bile işletmelerin mevcut faaliyetlerden önemli karlar elde etmesini sağlar.

Bu katsayı, üretilen (satılan) ürünlerin hacminin değer cinsinden oranı olarak hesaplanır. ortalama işletme sermayesi dengesi.

2). Devir süresi (veya işletme sermayesinin bir devir süresi)

Analiz edilen dönemdeki gün sayısının ciro oranına oranı olarak hesaplanır.

3). İşletme sermayesi konsolidasyon katsayısı (yük faktörü), ciro oranının ters katsayısıdır ve üretilen veya satılan 1 ruble ürün başına ne kadar işletme sermayesinin hesaplandığını gösterir.

4). İşletme sermayesinin cirosunu hızlandırmanın etkisi, serbest bırakılmalarının veya ciroya ilave katılımlarının göstergelerine yansır.

İşletme sermayesinin mutlak serbest bırakılması, üretim programı yerine getirildiğinde veya aşıldığında gerçekleşir. İşletme sermayesinin nispi serbest bırakılması aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

25. İşletmenin işgücü kaynakları, personeli ve personeli.

Bir işletmenin personeli, bir işletmenin, şirketin veya kuruluşun nitelikli çalışanlarının ana bileşimidir. Tipik olarak işletme personeli, üretim personeli ve üretim dışı departmanlarda çalışan personel olarak ikiye ayrılır.

Üretim personeli - üretim ve bakımıyla uğraşan işçiler - işletmenin işgücü kaynaklarının büyük kısmını oluşturur.

Üretim personelinin en çok sayıda ve temel kategorisi, işletmelerin (firmaların) çalışanlarıdır - doğrudan maddi varlıkların yaratılmasıyla uğraşan veya üretim hizmetleri sağlamak ve malları taşımak için çalışan kişiler (işçiler). İşçiler ana ve yardımcı olmak üzere ikiye ayrılır. Ana işçiler, işletmelerin ticari ürünlerini doğrudan yaratan ve teknolojik süreçlerin uygulanmasıyla uğraşan, yani emek nesnelerinin şeklini, boyutunu, konumunu, durumunu, yapısını, fiziksel, kimyasal ve diğer özelliklerini değiştiren işçileri içerir.

Yardımcı işçiler, üretim atölyelerindeki ekipman ve işyerlerinin bakımını yapan işçilerin yanı sıra yardımcı atölyeler ve çiftliklerdeki tüm işçileri içerir.

Yardımcı işçiler fonksiyonel gruplara ayrılabilir: taşıma ve yükleme, kontrol, onarım, alet, temizlik, depo vb.

Yöneticiler meşgul çalışanlardır Yönetim pozisyonları işletmede (yönetici, ustabaşı, Baş Uzman ve benzeri.).

Uzmanlar - yüksek veya orta uzmanlık eğitimi almış işçiler ile uzman olmayan işçiler özel Eğitim, ancak belirli bir konumu işgal ediyor.

Çalışanlar – belgeleri, muhasebe ve kontrolü ve ticari hizmetleri hazırlayan ve işleyen çalışanlar (temsilciler, kasiyerler, katipler, sekreterler, istatistikçiler vb.).

Kıdemsiz hizmet personeli - ofis binalarının (kapıcılar, temizlikçiler vb.) bakımında ve ayrıca işçilere ve çalışanlara (kuryeler, teslimatçılar vb.) hizmet veren pozisyonlarda bulunan kişiler.

Farklı işçi kategorilerinin toplam sayılarına oranı, bir işletmenin, atölyenin veya tesisin personel yapısını karakterize eder. Personel yapısı ayrıca yaş, cinsiyet, eğitim düzeyi, iş tecrübesi, nitelikler, standartlara uygunluk derecesi vb. özelliklere göre de belirlenebilir.

Personelin mesleki ve niteliksel yapısı, mesleki ve niteliksel işbölümünün etkisi altında oluşmaktadır. Bir meslek genellikle belirli bir eğitim gerektiren bir tür (tür) iş faaliyeti olarak anlaşılır. Yeterlilik, çalışanların belirli bir meslekte ne ölçüde uzmanlaştığını karakterize eder ve yeterlilik (tarife) kategorilerine yansıtılır. Tarife kategorileri ve kategorileri aynı zamanda işin karmaşıklık düzeyini karakterize eden göstergelerdir. İşçilerin mesleki hazırlığının niteliği ile ilgili olarak, aynı meslek içindeki iş faaliyetinin türünü belirleyen uzmanlık gibi bir kavram da kullanılır (örneğin, meslek bir tornadır ve uzmanlıklar bir tornadır). delici, döner-atlıkarınca operatörü). Aynı amaç için uzmanlıklarda farklılaşma çalışma mesleğiçoğunlukla kullanılan ekipmanın özellikleriyle ilişkilidir.

26. İşletmenin personel kompozisyonunun niceliksel özellikleri.
İşletme personelinin niceliksel özellikleri, çalışanların bordro, ortalama ve devam sayıları göstergeleri ile ölçülmektedir.

Maaş bordrosu, tüm çalışanların sayısının hareketini yansıtır - işe alma ve işten çıkarma vb. Tüm kalıcı ve geçici işçiler yarı zamanlı veya yarı zamanlı olarak işe alınan iş gezileri ve tatillerdeki çalışanların yanı sıra istihdam ilişkisi kurulan çalışanlar da dahil. Belirli bir döneme ait çalışan sayısını belirlemek için gösterge hesaplanır ortalama sayı, ortalama işgücü verimliliğinin, ortalama ücretlerin, personel devir hızının vb. hesaplanmasında kullanılır. Bunu hesaplamak için çalışma zaman çizelgelerindeki muhasebe verileri kullanılır.

Katılım, belirli bir gün boyunca fiilen işte olan işçi sayısını ifade eder.

Personel sayısının belirlenmesi

Bir işletmedeki (firmadaki) personel ihtiyacının belirlenmesi, endüstriyel ve endüstriyel olmayan personel grupları tarafından ayrı ayrı gerçekleştirilir. Çalışan sayısını belirlemek için ilk veriler şunlardır: üretim programı; zaman, üretim ve bakım standartları; yıla ait nominal (gerçek) çalışma süresi bütçesi; işçilik maliyetlerinin azaltılmasına yönelik önlemler vb.

Kantitatif personel gereksinimlerini hesaplamanın ana yöntemleri, üretim programının emek yoğunluğuna dayalı hesaplamalardır; üretim standartları; hizmet standartları; Meslekler.

1. Üretim programının emek yoğunluğuna ilişkin standart sayının (Nch) hesaplanması.
Bu yöntemi kullanırken, üretim programının toplam emek yoğunluğu (Ltr. kat), teknolojik (Ltr. teknoloji), bakım (Ltr. gözlem) ve yönetimin (Ltr. kontrol) emek yoğunluğunun toplamı olarak belirlenir. : ltr. zemin. = ltr. onlar. +lt. gözlem

Ltr. eski. İlk iki terimin toplamı ana ve yardımcı işçilerin işçilik maliyetlerini yansıtır ve buna göre fiili üretim emek yoğunluğunu (ltr. pr.) oluşturur, üçüncüsü ise çalışanların işçilik maliyetlerini yansıtır.
2. Üretim standartlarına göre. Loс = Qvyp / (Nв* Teff), burada Qvyp, kabul edilen ölçü birimlerinde gerçekleştirilen iş hacmidir; Nв - birim çalışma süresi başına planlanan üretim oranı; Teff, etkili çalışma süresi fonudur.

3. Hizmet standartlarına göre. Faaliyetlerinin düzenlenmesi zor olan kilit çalışanların sayısını belirlemek için kullanılır. Bu, üniteleri, fırınları, cihazları, makineleri ve diğer ekipmanları çalıştıran ve teknolojik süreçlerin ilerlemesini kontrol eden işçiler için geçerlidir. Ortalama işçi sayısı şu formül kullanılarak hesaplanır: Lр =n* Lр. ag* h *(Ts.pl. / Ts.f.), burada n, çalışma birimlerinin sayısıdır; Lr. ag. - vardiya sırasında bir üniteye bakım yapmak için gereken işçi sayısı; Ts. pl. - ünitenin planlandığı şekilde çalıştığı gün sayısı

dönem; Şşş. F. - fiili çalışma günü sayısı.

4. İşyerine göre, iş hacmi veya hizmet standartları belirlenemeyen yardımcı işçi gruplarının sayısı planlanırken, işleri belirli aralıklarla gerçekleştirildiği için kullanılır.

işyerleri ve belirli bir hizmet nesnesi (vinç operatörü, depo sahibi vb.) ile ilişkilidir. Bu durumlarda hesaplama şu formüle göre yapılır: Lvs = Nm * h * ksp, burada Nm iş sayısıdır; h - günlük vardiya sayısı; ksp - bordro katsayısı.

Servis personelinin sayısı aynı zamanda toplu hizmet standartlarına göre de belirlenebilir; örneğin, temizlikçi sayısı personel sayısına göre belirlenebilir. metrekare bina alanı, gardırop görevlileri - hizmet verilen kişi sayısına göre vb. Çalışan sayısı, sektör ortalama verilerinin analizine ve bunların yokluğunda - işletme tarafından geliştirilen standartlara göre belirlenebilir. Yönetici sayısı, kontrol edilebilirlik standartları ve bir dizi başka faktör dikkate alınarak belirlenebilir.

27. İşletme personelinin niteliksel özellikleri
Bir işletmenin personelinin niteliksel özellikleri, personelin yapısı, çalışanların işletmenin hedeflerine ulaşması ve gerçekleştirdiği işi gerçekleştirmesi için mesleki ve nitelikli uygunluk derecesi ile belirlenir.
Personel yapısı belirlenirken ana faaliyetlerde bulunan ve çekirdek olmayan faaliyetlerde bulunan çalışanlar ayrıştırılmaktadır. İşletmenin ana faaliyet konusuyla (üretim) doğrudan ilgili çalışanları, işletmenin endüstriyel üretim personelini temsil eder. Bunlara ek olarak, herhangi bir işletmede, işletmenin temel faaliyetleriyle doğrudan ilgili olmayan, yani temel olmayan faaliyetlerde bulunan çalışanlar da vardır (sağlık kurumu çalışanları, yemek servisi, kültür, ticaret, yardımcı tarım tesisleri vb.). Ana faaliyet dışı faaliyetlerde bulunan işçiler işletmenin üretim dışı personelini oluşturur.
Endüstriyel üretim personelinin çalışanları arasında ana, yardımcı, yardımcı ve servis atölyeleri (aşağıya bakınız), araştırma, tasarım, teknolojik organizasyonlar ve laboratuvarlar, tesis yönetimi, sermaye ve hizmetlerle ilgili hizmetler çalışanları bulunmaktadır. mevcut onarımlar ekipman ve araçlar. Endüstriyel üretim personeli işçi ve çalışanlara ayrılmıştır.
İşçiler, maddi varlıkların üretiminde doğrudan yer alan ve bu üretime hizmet veren kişileri içerir. İşçiler ana ve yardımcı olmak üzere ikiye ayrılır. Ana işçiler, ana üretimin temel ürünleri üreten bölümlerinde çalışmakla meşgulken, yardımcı işçiler, tüm departmanların (mağazalar arası, atölye içi) kesintisiz çalışmasını sağlayan yardımcı, ikincil, hizmet ve yan bölümlerde çalışır. taşıma, depolama vb.)

Çalışanlar şu üç kategorideki çalışanları içerir: yöneticiler, uzmanlar ve fiili çalışanlar. Yöneticiler, işletmeyi ve yapısal bölümlerini yöneten çalışanların yanı sıra onların yardımcıları ve baş uzmanları olarak kabul edilir ( Baş Muhasebeci, Şef Mühendis, baş makine mühendisi, baş teknoloji uzmanı, baş enerji mühendisi, baş metalurji uzmanı, baş metrolog vb.). Uzmanlar arasında mühendislik, teknik, ekonomik, muhasebe, hukuk ve diğer benzeri faaliyetlerde bulunan çalışanlar yer alır. Fiili çalışanlar; dokümantasyon, muhasebe ve kontrol ile ticari hizmetleri hazırlayan ve işleyen çalışanları (zaman görevlileri, muhasebeciler, sekreterler, ofis memurları vb.) içerir. Personelin kalite göstergeleri, personel yapısının yanı sıra, işletme çalışanlarının mesleği, uzmanlık alanı ve vasıf düzeyine göre belirlenen personelin mesleki ve nitelik uygunluğunu da içermektedir. Meslek, belirli teorik bilgi ve pratik beceriler gerektiren özel bir faaliyet türüdür. Uzmanlık, bir meslek kapsamındaki bir faaliyet türüdür. spesifik özellikler ve çalışanlardan ek özel bilgi ve beceriler gerektiren) Yüksek derece nitelikler, çalışana, yalnızca meslek ve uzmanlık dahilinde yapılan işin karmaşıklığını değil, aynı zamanda tarife kategorilerine karşılık gelen tarife katsayıları aracılığıyla ücretlendirme derecesini de karakterize eden ilgili yeterlilik kategorilerinin (tarife kategorileri) atanmasıyla sabitlenir (daha yüksek olan) tarife kategorisi tarife katsayısı ne kadar yüksek olursa ve maaş). Belirli bir işletmede, mesleki yeterlilik yapısı, işletme başkanı tarafından yıllık olarak onaylanan ve her bölüm (bölüm, atölye, saha vb.) için pozisyon ve uzmanlıkların bir listesini temsil eden özel bir belgeye yansıtılır. Bu belgeye personel tablosu denir.

İşletmenin kendi işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi, rasyonelleştirme, yani işletme sermayesi standardının belirlenmesi sürecinde gerçekleştirilir. Oranlamanın amacı, aktarılan işletme sermayesinin rasyonel miktarını belirlemektir. belirli bir süreüretim alanına ve dolaşım alanına. Standardı belirlemek için standartlaştırılmış unsurların parasal açıdan günlük ortalama tüketimi dikkate alınır.

Hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamul ürünlerde yatırılan işletme sermayesi standardı formülle belirlenir.

N=Npz*Spz (2.1)

burada N, hammadde, temel malzeme ve satın alınan yarı mamul stoklarındaki işletme sermayesi standardıdır;

Spz - hammaddelerin, malzemelerin ve satın alınan yarı mamul ürünlerin ortalama günlük tüketimi; Rafineri - gün cinsinden stok normu.

Tüketilen hammadde, temel malzeme ve satın alınan yarı mamul ürün yelpazesinin ortalama günlük tüketimi, ilgili çeyrekteki maliyetlerinin toplamının çeyrekteki gün sayısına bölünmesiyle hesaplanır.

Stok normunun belirlenmesi, karnelemenin en emek yoğun ve önemli kısmıdır. Her malzeme türü veya grubu için stok normu belirlenir. Birçok türde hammadde ve malzeme kullanılıyorsa, ana türlere göre norm en az% 70-80'i kaplayarak belirlenir. toplam tutar.

Belirli hammadde, malzeme ve yarı mamul türleri için gün cinsinden stok normu, nakliye, hazırlık, teknolojik, mevcut depo ve sigorta stoklarının oluşturulması için gereken süreye göre belirlenir.

Taşıma sırasında kargonun hareket süresinin, ödeme için belgelerin hareket süresini aştığı durumlarda nakliye stoğu gereklidir.

Gün cinsinden nakliye stoku, kargonun seyahat ettiği gün sayısı ile bu kargo için hareket ve belgelerin ödendiği gün sayısı arasındaki fark olarak tanımlanır.

Hammadde alma, boşaltma ve depolama maliyetleriyle bağlantılı olarak hazırlık stoğu sağlanır. Belirlenen standartlara veya harcanan fiili süreye göre belirlenir.

Teknolojik stok yalnızca üretim teknolojisine uygun olarak gerekli olan hammadde türleri için dikkate alınır. ön hazırlıküretim (kurutma, hammaddelerin tutulması, ısıtma, çökeltme ve diğer hazırlık işlemleri). Değeri belirlenmiş teknolojik standartlara göre hesaplanır.

Mevcut depo stoğu, malzeme tedariki arasındaki üretim sürecinin sürekliliğini sağlamak için kabul edilir, dolayısıyla endüstride temeldir. Depo stokunun miktarı, teslimatların sıklığına ve tekdüzeliğine ve ayrıca hammaddelerin üretime alınma sıklığına bağlıdır.

Mevcut depo stoğunun hesaplanmasının temeli, belirli bir hammadde türünün bitişik iki teslimatı arasındaki aralığın ortalama süresidir. Teslimatlar arasındaki aralığın süresi sözleşmelere, siparişlere, programlara veya geçmiş döneme ait gerçek verilere dayanarak belirlenir. Aşağıdaki durumlarda bu tip Hammadde ve malzemeler çeşitli tedarikçilerden temin edilmektedir; mevcut depo stok oranının teslimat aralığının %50'si olduğu varsayılmaktadır. Hammaddenin tek tedarikçiden geldiği ve kullanılan malzeme varlık türlerinin sınırlı olduğu işletmelerde, stok normu teslim aralığının %100'ü oranında alınabilmektedir.

Güvenlik stoğu, sözleşmeye dayalı malzeme tedarik şartlarının ihlali durumunda (alınan partinin eksik olması, teslim sürelerinin ihlali, alınan malzemelerin yetersiz kalitesi) kesintisiz bir üretim sürecini garanti eden bir yedek olarak oluşturulur.

Emniyet stoku miktarı kural olarak mevcut depo stoğunun %50'sine kadar kabul edilir. İşletmenin tedarikçilerden ve ulaşım yollarından uzakta olması ve benzersiz, yüksek kaliteli malzemelerin periyodik olarak tüketilmesi durumunda bu daha da fazla olabilir.

Böylece hammadde, ana malzeme ve satın alınan yarı mamullerin gün cinsinden toplam stok oranı genel olarak listelenen beş stoktan oluşmaktadır.

Yardımcı malzemelere ilişkin işletme sermayesi standardı iki ana gruba göre oluşturulmaktadır. Birinci grup, düzenli ve büyük miktarlarda tüketilen malzemeleri içerir. Standart, hammaddeler ve temel malzemelerle aynı şekilde hesaplanır. İkinci grup ise üretimde az miktarda ve az miktarda kullanılan yardımcı malzemeleri içermektedir. Standart, önceki yıllara ait verilere dayanan analitik bir yöntem kullanılarak hesaplanmaktadır.

Yardımcı malzemeler için genel işletme sermayesi standardı, her iki grubun standartlarının toplamıdır.

Yakıt için işletme sermayesi standardı, hammaddelerle aynı şekilde hesaplanır. Gaz yakıt ve elektrik standardı hesaplanmamıştır. Yakıt tüketimi hesaplanırken üretim için yakıt ihtiyacı ve üretim dışı ihtiyaçlar dikkate alınır. Üretim ihtiyaçları için, üretim programına ve atölye bazında üretim birimi başına tüketim oranlarına göre ihtiyaç belirlenir; üretim dışı için - gerçekleştirilen iş hacmine göre.

Konteynerler için işletme sermayesi normu, hazırlanma ve depolama yöntemine bağlı olarak belirlenir. Bu nedenle farklı sektörlerdeki konteynerler için hesaplama yöntemleri aynı değildir.

Konteynere göre kendi üretimi Bitmiş ürünlerin paketlenmesinde kullanılan ve toptan satış fiyatına dahil olan gün cinsinden stok oranı, bu konteynerin imalat anından itibaren içindeki ürünün paketlenmesine kadar depoda kaldığı süreye göre belirlenir. Kendi üretimimiz olan konteynerlerin maliyeti, bitmiş ürünlerin toptan satış fiyatına dahil edilmemiş, ancak brüt ve pazarlanabilir ürünlerin maliyetine dahil edilmişse, bitmiş ürünler standardında dikkate alındığı için bunun için bir standart oluşturulmaz. ürünler.

Hammadde ve malzemelerle birlikte tedarikçiden alınan depozitolu kaplar için işletme sermayesi oranı aşağıdakilere bağlıdır: ortalama süre Hammaddelerle birlikte konteynerler için faturanın ödendiği andan tedarikçi tarafından iade edilen konteynerler için faturanın ödenmesine kadar konteynerlerin bir cirosu. Hammadde, malzeme, parça ve yarı mamul ürünlerin depolarda ve atölyelerde depolanmasına yönelik ambalajın maliyeti, sabit kıymetlerin veya düşük değerli ve giyilebilir öğelerin bir parçası olduğundan, ambalajlama için işletme sermayesi standardı belirlenirken dikkate alınmaz. .

Yedek parçalara ilişkin işletme sermayesi standardı, her yedek parça türü için teslim süresi ve onarım amaçlı kullanım süresine göre ayrı ayrı belirlenir. Standart, önceki yıllara ait verilere dayanan analitik bir yöntem kullanılarak, sabit varlıkların defter değeri birimi başına standart standartlara göre hesaplanabilir.

Düşük değerli ve yüksek aşınmaya sahip ürünlere ilişkin standart, aletler ve aksesuarlar, düşük değerli ekipmanlar, özel giysi ve ayakkabılar, özel alet ve aksesuarlar için ayrı ayrı hesaplanır.

Birinci grup için standart, gerekli düşük değerli ve aşınmış takım seti ve bunların maliyetine dayalı olarak doğrudan hesaplama yöntemiyle belirlenir. İkinci grup için standart ofis, ev ve endüstriyel ekipmanlar için ayrı ayrı oluşturulmuştur. Ofis ve ev eşyalarının standardı, yer sayısına ve bir takım ekipmanın yer başına maliyetine göre belirlenmektedir. Üretim envanteri için - bu envanter setinin ihtiyacına ve maliyetine göre.

İş kıyafeti ve ayakkabı için işletme sermayesi standardı, bunlara güvenen işçi sayısına ve bir setin maliyetine göre belirlenmektedir. Depodaki bu işletme sermayesi grubunun standardı, bir günlük tüketimin nakliye, cari ve emniyet stokları dahil olmak üzere gün cinsinden stok oranıyla çarpılmasıyla belirlenir.

Özel ekipman ve cihazlar için standart, gerekli set, maliyet ve kullanım ömrüne göre belirlenir.

Devam eden işte işletme sermayesinin oranlanması, her departman için ayrı ayrı gruplara veya ürün türlerine göre gerçekleştirilir. Ürün yelpazesi değişirse standart, toplam kütlesinin% 70-80'ini oluşturan ana ürünlere göre hesaplanır.

Devam eden işteki işletme sermayesi standardı aşağıdaki formülle belirlenir:

N=Nnp*Svp (2.2)

burada Nnp, devam eden iş için işletme sermayesi normudur; SVP-brüt üretimin bir günlük maliyeti.

Bir günlük maliyetler, ilgili çeyreğin brüt (emtia) çıktısının üretim maliyetinin 90'a bölünmesiyle belirlenir.

Üretim çevrim süresi ile maliyet artış faktörünün çarpımı, “Devam eden çalışmalar” kalemi altında gün cinsinden stok oranını temsil etmektedir.

Nnp=Puan*Kn (2,3)

Pc, üretim döngüsünün gün cinsinden süresidir; Kn-maliyet artış katsayısı.

Üretim döngüsünün süresi, ürünün ilk teknolojik operasyondan, ürünün tam üretimine ve depoya transferine kadar çalışır durumda kaldığı süreyi yansıtır.

Üretim döngüsü, teknolojik stok (bir ürünün işlem süresi), nakliye stoku (bir ürünün bir işyerinden diğerine ve bir depoya transfer süresi), çalışma stokunu (ürünlerin işleme operasyonları arasında kalma süresi) ve güvenlik stokunu (bir herhangi bir işlemin gecikmesi durumunda). Standart hesaplanırken, işletmenin günlük vardiya sayısı dikkate alınarak her ürün türü için takvim günlerinde üretim döngüsü belirlenir. Geniş bir ürün yelpazesi üreten işletmelerde üretim döngüsünün süresi ağırlıklı ortalama olarak belirlenir.

Maliyet artış katsayısı, üretim döngüsünün gününe göre devam eden işin maliyetlerindeki artışın doğasını yansıtır. Maliyet artış katsayısı, devam eden bir ürünün ortalama maliyetinin toplam üretim maliyeti tutarına oranı ile belirlenir. Katsayı belirlenir Farklı yollar maliyetlerde eşit ve eşit olmayan bir artışla üretim için.

Maliyetlerin ana payı üretim döngüsünün en başında (tek seferlik) üretime giriyorsa ve geri kalan (artan) maliyetler üretim döngüsü boyunca nispeten eşit bir şekilde dağıtılıyorsa (bir kerelik) seri üretim), katsayı formülle belirlenir

K=A+(0,5*B)/(A+B) (2,4)

A, üretim döngüsünün başlangıcındaki bir zamanda katlanılan maliyetlerdir; B - Üretim maliyetine dahil edilen diğer maliyetler.

Maliyetler üretim döngüsünün günleri boyunca eşit olmayan bir şekilde artarsa, katsayı formülle belirlenir.

К=(Се*Т)+(С2*Т2)+(СЗ*ТЗ)+...+(0,5*Ср*Т)/(С*Т) (2,5)

burada Ce, üretim döngüsünün ilk gününün tek seferlik maliyetleridir; С2, СЗ, ... - üretim döngüsünün günlerine göre maliyetler; T2, TZ, ... - tek seferlik operasyonların yapıldığı andan üretim döngüsünün sonuna kadar geçen süre;

Ср - üretim döngüsü sırasında eşit olarak oluşan maliyetler;

C - ürünün üretim maliyeti; T, üretim döngüsünün süresidir.

Eşit olarak artan maliyetler (Cp), bir ürünün ortalama maliyetinin hesaplanmasında, işin tüm aşamalarında aynı anda devam ettikleri için miktarın yarısı kadar dikkate alınır.

“Gelecekteki giderler” kaleminin standardı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır

H=Po+Pn--Pc (2.6)

burada Po, planlama döneminin başında ertelenen giderlerin toplamıdır.

Pn - tahmine göre planlama döneminde yapılan harcamalar; Rs - planlama döneminin üretim maliyetine dahil edilen giderler.

İşletmede üretilen bitmiş ürünler, işletme sermayesinin üretim alanından dolaşım alanına geçişini karakterize eder. Bu, dolaşım fonlarının düzenlenmiş tek unsurudur.

Bitmiş ürünler için işletme sermayesi standardı formülle belirlenir

Н=Нгп*Втп (2.7)

burada Vtp ticari ürünlerin üretim maliyetiyle bir günlük üretimidir;

Ngp - gün cinsinden stok normu.

Bitmiş ürünler için işletme sermayesi oranı, depodaki bitmiş ürünler ve ödeme belgelerinin işlendiği sevk edilen mallar için ayrı ayrı belirlenir.

Depodaki bitmiş ürünlere ilişkin norm, ürünlerin tamamlanması ve biriktirilmesi için geçen süreye göre belirlenir. gerekli boyutlarÜrünlerin sevkiyata kadar depoda depolanması, ürünlerin paketlenmesi ve etiketlenmesi, kalkış ve sevkiyat istasyonuna teslim edilmesi.

Belgeleri bankaya ibraz edilmeyen sevk edilen mallara ilişkin norm, faturaların ve ödeme belgelerinin düzenlenmesi, belgelerin bankaya sunulması ve tutarların işletmenin hesaplarına yatırılma süresi için belirlenen son tarihlere göre belirlenir.

Bu şekilde, düzenlenmiş işletme sermayesinin her unsuru için özel standartlar oluşturulur. Daha sonra işletmenin planlama döneminde kendi işletme sermayesine olan toplam ihtiyacını özel standartların toplanmasıyla yansıtan toplam işletme sermayesi standardı belirlenir.

Daha sonra işletmenin kendi işletme sermayesi ihtiyacının planlama döneminde nasıl değiştiğini belirlemek için ortaya çıkan toplam standardı önceki dönemin toplam standardı ile karşılaştırmak gerekir.

Standartlar arasındaki fark, işletmenin finansal planına yansıyan işletme sermayesi standardındaki artış veya azalış miktarıdır. İşletme sermayesi hem maddi hem de parasal kaynakları içerdiğinden, yalnızca maddi üretim süreci değil, aynı zamanda işletmenin finansal istikrarı da organizasyonlarına ve kullanım verimliliğine bağlıdır.

Her işletme için kendi işletme sermayesi ihtiyacı derlenirken belirlenir finansal plan. Dolayısıyla standardın değeri sabit bir değer değildir. Öz işletme sermayesinin büyüklüğü, üretim hacmine, tedarik ve satış koşullarına, üretilen ürün yelpazesine ve kullanılan ödeme şekillerine bağlıdır.

İşletmenin kendi işletme sermayesi ihtiyacını hesaplarken aşağıdaki hususların dikkate alınması gerekir. Kendi işletme sermayesi, üretim programını yerine getirmek için yalnızca ana üretimin ihtiyaçlarını değil, aynı zamanda yardımcı ve yardımcı üretimin, konut ve toplumsal hizmetlerin ve işletmenin ana faaliyetleriyle ilgili olmayan ve diğer çiftliklerin ihtiyaçlarını da karşılamalıdır. bağımsız bir bilançoda, revizyon gerçekleştirillen kendi başımıza. Uygulamada, kendi işletme sermayesi ihtiyacı genellikle işletmenin yalnızca ana faaliyetleri için dikkate alınmakta, dolayısıyla bu ihtiyaç hafife alınmaktadır.

Üretim sürecinin kesintiye uğramaması için işletmenin işletme sermayesini gruplar halinde planlaması ve dolaşımın her aşamasında gerekli seviyenin korunmasını kontrol etmesi gerekir.

İşletme sermayesi planlaması, ihtiyaçların başlangıç ​​ve nihai seviyelerine ilişkin göstergelerin yanı sıra, bu ihtiyacın planlama dönemi içindeki her önemli değişiminin (büyümesi, azalması) göstergelerini içermelidir. Örneğin, bir işletmenin işletme sermayesini ortalama aynı malzeme için ödeme yapmak yerine, küçük ve büyük, sık ve nadir, hava, karayolu vb. yoluyla teslim edilen çeşitli teslimatlar için ödeme yapmak zorunda kalması gerekecektir. gelecekteki tedarik dinamikleri sayesinde işletme, üretimi ve finansmanı daha makul bir şekilde yönetebilir.

Bir işletmenin işletme sermayesini planlamanın temeli rasyoneldir.

İşletme sermayesinin orantılanması iki ana sorunu çözer. Birinci - işletmenin işletme sermayesinin büyüklüğü ile gerekli minimum maddi varlık rezervini sağlamak için fon ihtiyacı arasındaki uyumu sürekli olarak sürdürmek. Bu görev, işletme sermayesi hacminin stok düzeyine bağımlılığını birbirine bağlar. Her işletmenin normal ekonomik faaliyetler sırasında üretim ve satış sürecini sağlamak için finansal sıkıntı yaşamaması için böyle bir standardın oluşturulmasının gerekli olduğu anlaşılmaktadır. Başka bir görev daha karmaşıktır: Karneleme yoluyla stokların boyutunu yönetmek gerekir. Rasyon, ekonomik faaliyetin iyileşmesini, ek rezerv arayışını, makul bir tedarik şekli kombinasyonunun oluşturulmasını vb. teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

Standartlaştırılmamış işletme sermayesi, nakliye sırasında sevk edilen ancak bedeli ödenmeyen ürünleri içerir; kasadaki cari hesaptaki fonlar. Bu işletme sermayesi gruplarının düzeyi, işletmenin üretim ve ekonomik faaliyetlerinden ziyade dış faktörlerden daha fazla etkilenir. Sözleşmeye dayalı tedarik sisteminin temeli olan yasal çerçeve, ödenmemiş tedarik miktarının azaltılmasına yardımcı olmalıdır.

Standartlaştırılmış işletme sermayesi, mevcut üretim varlıklarının tüm gruplarını içerir - bunlar stoklar, devam eden işler, ertelenmiş giderlerdir; dolaşım alanından - depodaki bitmiş ürünler.

Standartlaştırılmış işletme sermayesi miktarı her zaman üretimin gerçek ihtiyaçlarına karşılık gelmelidir. İşletme, bu işletme sermayesi gruplarının her biri için minimum ancak yeterli ihtiyacı belirler ve hareketin her aşamasında seviyelerini kontrol eder, çünkü büyük maddi varlık rezervleri, fonların başka amaçlardan saptırılmasını gerektirir; depolar, güvenlik ve muhasebe gereklidir. Standardın hafife alınması durumunda işletme gerekli malzeme ile üretim sağlayamayacaktır, tedarikçilere, işçilere, çalışanlara vb. zamanında ödeme yapamayacaktır. Standart fazla tahmin edildiğinde, önemli miktarda fazla rezerv ortaya çıkar, fonlar dondurulur ve bu da kayıplara yol açar. Fazla tahmin edilen bir standart, karlılık düzeyinde bir azalmaya ve işletmenin mülkünün değerindeki bir artış için ödeme miktarında bir artışa katkıda bulunur.

İşletme sermayesinin karneye bağlanması sürecinde işletme sermayesinin normu ve standardı belirlenir.

İşletme sermayesi normu - gün cinsinden belirlenen minimum, ekonomik olarak gerekçelendirilmiş stok stokuna karşılık gelen nispi değer.

İşletme sermayesi oranı - işletmenin ekonomik faaliyetlerini sağlamak için gereken minimum fon miktarı.

İşletme sermayesinin karneye bağlanması uygulamasında çeşitli yöntemler kullanılır:

doğrudan hesap;

analitik;

deneysel laboratuvar;

raporlama ve istatistiksel;

katsayı

Doğrudan hesap yöntemi, işletme sermayesinin fiili ihtiyacına dayanmaktadır.

İşletme sermayesi standardını değerlendirmeye yönelik analitik yöntem, fazla ve gereksiz stoklara ilişkin düzeltmelerin yanı sıra üretim ve tedarik koşullarındaki değişiklikler dikkate alınarak belirli bir süre için işletme sermayesinin fiili miktarına dayanarak oluşturulur. Bu yöntem işletme sermayesini iki gruba ayırmayı içerir:

üretim hacmindeki değişikliklere bağlı olarak;

üretim hacminden bağımsızdır.

Deneysel laboratuvar - laboratuvar ve pilot üretim koşullarında üretilen ürünlerin (iş) tüketimlerinin ve hacimlerinin ölçümlerine dayanmaktadır. Tüketim oranları, en güvenilir sonuçların seçilmesi ve matematiksel istatistik yöntemleri kullanılarak ortalama değerin hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Bu standartların en uygun uygulama kapsamı: yardımcı üretim, kimyasal, teknolojik prosesler, madencilik endüstrileri ve inşaattır.

Raporlama ve istatistiksel – önceki (temel) dönem için üretim birimi (iş) başına gerçek malzeme tüketimine ilişkin istatistiksel (muhasebe veya operasyonel) raporlama verilerinin analizine dayanır. Malzeme, hammadde, yakıt ve enerji kaynaklarının tüketimine ilişkin hem bireysel hem de grup standartlarının geliştirilmesi için tavsiye edilmektedir.

Katsayı yöntemi ile planlanan döneme ait işletme sermayesi standardı, bir önceki dönemin standardı kullanılarak, üretim hacmindeki değişiklikler ve işletme sermayesi devir hızının hızlanmasına yönelik düzeltmeler dikkate alınarak oluşturulur. Standardın doğrudan sayım yoluyla periyodik olarak güncellenmesi durumunda, işletme sermayesinin bireysel unsurları için farklılaştırılmış katsayıların kullanılmasına izin verilir.

İşletme sermayesini paylaştırmanın ana yöntemi, her bir unsur için ayrı ayrı doğrudan sayma yöntemidir. Diğer standardizasyon yöntemleri endüstride yardımcı olarak kullanılmaktadır. Öz işletme sermayesinin genel standartları, üretim planlarının uygulanması ve ürün satışı için gerekli rezervlerin oluşturulması ve ayrıca her türlü yerleşimin zamanında gerçekleştirilmesi için gereken asgari gereklilik miktarında belirlenir.

İşletme sermayesinin oranlanması:

belirli türdeki envanter kalemleri için tüm işletme sermayesine yönelik stok standartlarının geliştirilmesinde ve oluşturulmasında; genellikle gün cinsinden ifade edilir;

genel olarak kendi işletme sermayesi ve parasal açıdan her bir unsuru için standartların geliştirilmesinde.

Yıllık standartları hesaplamak için işletme sermayesi stok standartları birkaç yıldır kullanılmaktadır. Üretim, tedarik ve satışta önemli bir değişiklik olması durumunda yıllık mali planlar hazırlanırken bireysel maddi varlık türleri için belirtilirler.

Her işletmenin işletme sermayesi oranı aşağıdaki ana göstergelerle belirlenir:

ürünlerin üretim ve satış hacmi;

ürünlerin üretim, depolama ve satış maliyetleri;

belirli envanter türleri ve maliyetler için işletme sermayesi rezervleri normları (normlar), gün olarak ifade edilir.

İşletme sermayesinin bireysel bir unsuru için standardı hesaplamaya yönelik genel formül aşağıdaki gibi ifade edilebilir:

burada Nsel, elementin kendi işletme sermayesinin standardıdır;

Nel – bu unsur için işletme sermayesi normu;

Oel – dönem içinde belirli bir unsur için ciro (tüketim, çıktı);

Тд – dönemin gün cinsinden süresi.

Bu, Oel/Td'nin bu elementin bir günlük tüketimi olduğu anlamına gelir. Bir günlük tüketim bireysel unsurlar Stok, ilgili çeyrekteki ilgili üretim kaleminin maliyetlerinin toplamının 90'a bölümü olarak kabul edilir.

İşletme sermayesinin oranlanması aşağıdaki ana pozisyonlara göre gerçekleştirilir:

hammaddeler, malzemeler, satın alınan ürünler - üretim stokları için işletme sermayesinin oranlanması;

devam eden işler için işletme sermayesinin karneye bağlanması;

bitmiş ürünler için işletme sermayesinin oranlanması;

Gelecekteki harcamalar için işletme sermayesinin karneye bağlanması.

Üretim stoklarında işletme sermayesinin oranlanması, planlanan yılda hammadde, temel malzeme ve satın alınan yarı mamul ürünlerin ortalama günlük tüketiminin belirlenmesiyle başlar. Ortalama günlük tüketim gruplara göre hesaplanır ve her grupta, bu grubun toplam maddi varlık maliyetinin yaklaşık %80'ini oluşturan en önemli türler belirlenir. Hesaplanmayan türdeki hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan ürünler ile yarı mamuller diğer ihtiyaç giderleri olarak sınıflandırılır. Maddi kaynakların ortalama günlük tüketimi, planlanan tüm yıllık hammadde giderlerinin toplamının bir yıldaki iş günü sayısına bölünmesiyle elde edilen orandır.

Endüstriyel stoklara olan ihtiyacın değerlendirilmesine yönelik ilk ölçüt, stok günlerinin tahminidir.

Gün cinsinden tedarik aşağıdaki süreleri dikkate alır:

malzemelerin nakliye sırasında harcadığı süre (nakliye stoğu) - bu stok, malzemelerin nakliye cirosunun zaman periyodu, malzemelerin nakliyesine eşlik eden belge akışının zaman periyodunu aşarsa oluşturulur;

malzemelerin kabul, boşaltma, tasnif etme, depolama zamanı - hazırlık stoğu;

malzeme üretimi için hazırlık süresi - teknolojik rezerv. Özelliği, tüm endüstrilerde oluşturulmasının gerekli olmaması, ancak yalnızca ilgili sürecin teknolojisinin sağladığı endüstrilerde dikkate alınmasıdır.

iki bitişik malzeme tedariki arasındaki süreye göre belirlenen süre - mevcut stok. Mevcut stokun hesaplanmasında yalnızca teslimat süresinin yarısına eşit olan süre dikkate alınır.

mevcut stokun yarısı kadar hesaplanan bir emniyet stoğu oluşturulur;

Malzemenin türüne bağlı olarak mevsimsel tedarik de olabilir.

İşletmedeki gün cinsinden toplam üretim stoğu miktarı, yukarıda belirtilen tüm stokların toplamı olarak hesaplanır. Envanter stokları her malzeme türü için ayrı ayrı hesaplanır.

Üretim stokunun gerçek büyüklükte belirlenebilmesi için gün bazında hesaplanan üretim stokunun bir günlük malzeme tüketimi ile çarpılması gerekmektedir. Üretim stokunun değer cinsinden belirlenebilmesi için, fiziksel olarak üretim stokunun malzeme birim fiyatı ile çarpılması gerekir.

Devam eden çalışmalar, hammadde, ana ve yardımcı malzeme, yakıt, elektrik, amortisman ve diğer giderlerin maliyetlerine yatırılan avans fon miktarına göre belirlenir. Teknolojik süreç zincirinde ilerledikçe her ürün için tüm bu maliyetler artar.

Yapılmakta olan işte kullanılan işletme sermayesinin büyüklüğü, üretim döngüsünün süresine, üretilen ürünlerin maliyetine ve üretim sürecinde maliyetlerdeki artış oranına bağlıdır. Devam eden işte kullanılan işletme sermayesi oranı şu şekilde hesaplanır:

burada M temel malzemeler için planlanan maliyetlerdir;

Рн – diğer maliyet unsurları;

C, üretim birimi başına planlanan maliyettir.

İşletme sermayesi standardının bir sonraki unsuru, üretim döngüsü sona eren, teknik kontrol departmanı tarafından kabul edilen ve mamul deposuna teslim edilen ürünleri içeren bitmiş ürünlere ilişkin işletme sermayesi standardıdır. Bitmiş ürünler için işletme sermayesi oranı, ürünün depoya kabul edildiği andan müşteri tarafından ödenene kadar geçen süreye göre belirlenir ve bir dizi faktöre bağlıdır:

Sevkiyat sırası ve bitmiş ürünlerin atölyelerden kabulü için gereken süre;

sevk edilen partinin boyutuna ve siparişlere, siparişlere, sözleşmelere göre ürün yelpazesine göre ürünleri tamamlamak ve seçmek için gereken süre;

ürünlerin paketlenmesi ve etiketlenmesi için gereken süre;

Paketlenmiş ürünlerin işletme deposundan işletme deposuna teslimi için gereken süre tren istasyonu, iskeleler vb.;

ürünlerin araçlara yüklenme süresi;

Ürünlerin depoda saklanma süresi.

Depodaki bitmiş ürün stoklarında (NGP) işletme sermayesi standardı:

Ngp = Vd * Ng,

burada Vd, her ürünün üretim maliyetiyle bir günlük üretimidir, rub.;

Ng – işletme sermayesi normu, günler.

Ertelenmiş giderler, belirli bir yılda yapılan ve sonraki yıllarda geri ödenen, yani üretim maliyetine dahil edilen giderleri içerir. Doğası gereği dengesizdirler. Dolayısıyla uygulama sırasında bunların yazılması, maliyet değeriyle değerlenen ürünlerin karşılaştırılamamasına yol açabileceğinden uygun değildir. Bu nedenle gelecekteki masraflar işletmenin kendi işletme sermayesinden karşılanır. Bunlar, diğer giderler de dahil olmak üzere, yeni üretim türleri ve yeni ürün türlerinin geliştirilmesine ilişkin maliyetleri içerir.

Ertelenmiş giderler için işletme sermayesi standardı (Nrbp) aşağıdaki formülle belirlenir:

nerede O planlanan yılın başında gider dengesidir;

Zb.pl – planlanan yılda oluşan ertelenmiş giderler;

Zs.pl - planlanan yılda maliyet olarak yazılan giderlerin bir kısmı.

Tüm gruplar için hesaplanan işletme sermayesi standartlarının toplamı, işletmenin planlanan yıla ait toplam işletme sermayesi ihtiyacını oluşturur. Daha sonra işletme, kapsamının (finansman) kaynaklarını belirler.

İşletme sermayesi standartlarının hesaplanması emek yoğun bir iştir. Sabit bir ürün yelpazesi ve hammadde, malzeme ve bileşenler için istikrarlı fiyatlar ile işletmeler, üretim hacmini değiştirmek için önceki yılın standardını ayarlar.

Ekonomik olarak haklı bir işletme sermayesi standardı, işletme sermayesini, kullanım sürecinde ciroya yatırılan her rublenin maksimum getiri sağlayacak şekilde organize edilmesini mümkün kılar. Bu standart, işletme sermayesinin kullanım durumunu ve düzeyini analiz etmeyi, bunları izlemek için bir sistem sağlamayı ve bir sanayi kuruluşunun normal ekonomik faaliyetlerini, işletme sermayesini kapsayan sabit kaynaklara tabi olarak sağlamayı mümkün kılar.

Stoklardaki işletme sermayesi oranı şunları içerir: aşağıdaki unsurlar:

· nakliye sırasındaki malzemeler için şirketin ödediği zaman ( taşıma stoğu), günler;

· kabul, boşaltma, tasnif etme, depolama ve üretime hazırlık süresi ( hazırlık veya teknolojik stok), günler;

· Vardiya, günlük ve benzeri stok şeklinde depoda geçirilen süre ( mevcut stok), günler;

· garanti stoğu şeklinde depoda geçirilen süre ( güvenlik kilidi), günler

Envanter standardı(N pz) aşağıdaki formülle belirlenebilir

burada Q cy t – ortalama günlük malzeme tüketimi (tüketim oranı);

NTR – standart taşıma stoğu, günler;

N PZ – hazırlık (teknolojik) stok normu, günler;

N T Ç – mevcut stok normu, günler;

N ctp – emniyet stoku normu, günler.

Ortalama günlük tüketim hammaddeler, ana malzemeler, satın alınan ürünler ve yarı mamuller gruplar halinde hesaplanır ve her grupta vurgulanır en önemli türler Bu grubun maddi varlıklarının toplam değerinin yaklaşık %80'ini oluşturur.

Malzeme kaynaklarının ortalama günlük tüketiminin hesaplanmasına ilişkin veriler tabloda verilmiştir. 4.

Maddi kaynakların ortalama günlük tüketimi, hammaddelerin, temel malzemelerin, satın alınan ürünlerin ve yarı mamul ürünlerin (972 milyon ruble) planlanan tüm yıllık giderlerinin toplamının bir yıldaki iş günü sayısına (şartlı olarak 360 gün) bölünmesiyle hesaplanır. ), yani R = 972/360 = 2700 ovmak.

Taşıma stok normu Doğrudan sayma veya analitik yöntemle hesaplanır. Sınırlı sayıda tedarikçiden gelen dar bir sarf malzemesi kaynağı aralığı olduğunda doğrudan sayma yöntemi kullanılır. Bu durumda, bir önceki dönemin sonuçlarına göre, nakliye stoku normu olan tedarikçiden tüketiciye kargo seyahatinin ortalama süresi belirlenir. Çok sayıda tedarikçi ve geniş bir sarf malzeme kaynağı yelpazesi ile nakliye stokunun standardı, bir önceki dönemin standardına dayanan analitik bir yöntemle belirlenmektedir.

Hazırlık stoku normu. Gelen maddi varlıkların gereksinimleri karşılamaması durumunda hazırlık (teknolojik) stok oluşturulur. teknolojik süreç ve üretime konulmadan önce uygun işlemlere tabi tutulur. Teknolojik stok, malzeme üretilebilirlik katsayısı Ktech'in stok miktarına (cari, sigorta ve nakliye) çarpımı olarak hesaplanır:

TechZ = (TZ + SZ + TrZ) Ktech.

Malzemenin üretilebilirlik katsayısı, tedarikçi ve tüketici temsilcilerinden oluşan bir komisyon tarafından belirleniyor.

Tablo 4

Ortalama günlük malzeme tüketiminin hesaplanması

Mevcut stok normu. Mevcut (depo) stok, üretime başlamak için tamamen hazırlanmış, sürekli bir malzeme tedarikidir. İşletmenin üretim faaliyetlerinin kesintisiz olarak sağlanması amacıyla tasarlanmıştır. Bu stoğun miktarı, bu tür malzemenin teslimat sıklığına (aralığına) bağlıdır. Teslimatlar arasındaki ağırlıklı ortalama aralığın yarısı mevcut stok normu olarak alınır.

Emniyet stoğu normu. Teslimat şartlarının veya hacimlerinin ihlali veya düşük kaliteli veya eksik malzemelerin alınması durumunda bir sigorta (garanti) malzeme stoğu oluşturulur. Emniyet stoku normu genellikle mevcut stok normunun %50'si olarak belirlenir.

ÖrnekÜretim stoklarında işletme sermayesi standardının hesaplanması Tablo 5'te verilmektedir.

Tablo 5

Üretim stoklarında işletme sermayesi standardının hesaplanmasına bir örnek

Devam eden işte işletme sermayesinin oranlanması

Yapılmakta olan işletme sermayesi, atölyelerde ve alanlarda üretim sürecinin kesintisiz ilerlemesini sağlayan devresel, çalışma ve sigorta rezervleri oluşturmak için avans olarak kullanılır. Fiziksel açıdan, devam eden işler bakiyeleri aşağıdakilerden oluşur: gerekli miktar işyerlerinde ve bunların arasında parça, montaj ve yarı mamul ürünler. Devam eden işin boyutu aşağıdaki faktörlere göre belirlenir:

· ürünlerin hacmi;

· üretim döngüsünün süresi;

· maliyetlerdeki artış katsayısı (ürün hazırlığı)
çalışmalar devam ediyor.

Ürün çıkış hacmi Bir günlük üretimin maliyet üzerinden hesaplanan değeri aracılığıyla, devam eden işin boyutunu etkiler. Üretim hacmi mevcut tüketici siparişleri ve satış tahminleri esas alınarak belirlenir.

Üretim döngüsü süresi devam eden işte kalan fonların süresini belirler (gün cinsinden stok oranı). Üretim döngüsü takvim zaman birimleri (gün, saat, dakika) cinsinden ölçülür ve aşağıdaki unsurları içerir; çalışma düzeni, doğal süreçler, kırılır. Üretim döngüsünün bireysel unsurları arasındaki bileşim ve ilişki, üretim döngüsünün yapısını karakterize eder.

Maliyet artış faktörü(Knz), devam eden çalışmanın bir parçası olarak ürünün hazır olma düzeyini karakterize eder. Maliyet artış katsayısının hesaplanması ihtiyacı, devam eden işlerdeki maliyetlerin belirli aralıklarla gerçekleştirilmesinden kaynaklanmaktadır. farklı zaman. Genellikle bir kerelik ve diğer maliyetlere ayrılırlar. Tekrarlanmayan maliyetler, hammaddelerin, temel malzemelerin ve yarı mamul ürünlerin tüketimini içerir. Diğer maliyetler (ücretler, amortisman, genel giderler vb.) döngü boyunca kademeli olarak artar. Katsayı, devam eden işin maliyetinin ürünün planlanan maliyetine oranı olarak hesaplanır ve üretim döngüsünün süresini dikkate alır. Maliyetler dengesiz bir şekilde artıyorsa aşağıdaki formülü kullanın:

Zi'nin maliyeti nerede i. dönem zaman kümülatif toplamı (i = 1, 2, ..., n);

C, ürünün planlanan maliyetidir;

T, bir ürünün tam üretim döngüsünün takvim zaman birimleri (gün, hafta, ay) cinsinden süresidir.

Örnek.Ürün maliyeti - 1000 ruble. Üretim döngüsünün süresi 4 gündür. 1. günde maliyetler - 300 ruble, 2. günde -300 ruble, 3. günde - 200 ruble, 4. günde - 200 ruble. Maliyet artış faktörünü belirleyin.

Devam eden işte işletme sermayesi normu işletme için bir bütün olarak veya daha sonraki toplamlarla bölümler halinde hesaplanır. Bunu yapmak için şu formülü kullanın:

burada Nnp bir bütün olarak işletme için devam eden çalışma sermayesinin oranıdır;

Ti, bir ürünün veya bölümün üretim döngüsünün süresidir;

Ki, bir ürünün veya bölümün maliyetlerindeki artış katsayısıdır;

n - ürün gruplarının, bölümlerin sayısı.

Devam eden işler için işletme sermayesi standardı formülle hesaplanır:

burada C/T planlanan maliyette bir günlük üretim oranıdır;

C, üretilen ürünlerin toplam maliyetidir;

T, dönemdeki takvim günlerinin sayısıdır.

Örnek. Verileri kullanma önceki örnek devam eden işteki işletme sermayesi oranına dayanmaktadır.

Sabit kıymet ihtiyacı türlerine göre farklılaştırılarak belirlenir: binalar, mağaza binaları, çadırlar, pavyonlar ve daha fazlası - sabit varlıkların pasif kısmı ; ekipman, araçlar, bilgisayar teknolojisi ve diğer - sabit varlıkların aktif kısmı.
VEİle Gelecek dönem için sabit kıymet ihtiyacını hesaplamak için girdi verileri şunlardır: planlanan ticari ciro hacmi; sabit varlıkların sermaye yoğunluğu; belirli sabit varlık türlerinin piyasa değeri; ekipman ve diğer mekanizmaların kurulum maliyeti.
İşletmenin kendi işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi planlama sürecinde gerçekleştirilir; işletme sermayesi standardının belirlenmesi.
İşletme sermayesi oranı - işletmenin faaliyetleri için sürekli olarak ihtiyaç duyduğu asgari nakit miktarıdır.
Standardın değeri sabit değildir. İşletme sermayesi miktarı, malların satış hacmine, tedarik ve satış koşullarına, satılan ürün yelpazesine ve kullanılan ödeme şekillerine bağlıdır.
Satış hacminin kural olarak yıllık programdaki en büyük olduğu hesaplamalara temel olarak dördüncü çeyreğe ait verilerin alınması tavsiye edilir. Mevsimsel üretime sahip işletmeler için - en küçüğü, çünkü ek savunma fonu ihtiyacı kısa vadeli banka kredileriyle karşılanabilmektedir.
PPlanlama süreci birbirini takip eden birkaç aşamadan oluşur:
1) standartlaştırılmış işletme sermayesinin her bir unsuru için stok standartlarının geliştirilmesi.
İşletme sermayesi standartları, ticaretin ve teknolojik sürecin sürekliliğini sağlamak için gerekli olan, tedarik günleri cinsinden yüzde veya diğer birimler olarak hesaplanan asgari stok rezervlerini belirli bir süre için karakterize eder.
2) BS'nin her bir unsuru için kendi BS standardının parasal açıdan belirlenmesi, böylece özel standartların belirlenmesi;
3) İşletmenin güvenlik ekipmanı ihtiyacının toplam standardı belirlenecektir.

Toplam işletme sermayesi oranı tüm unsurlara ilişkin standartların toplamına eşittir ve işletmenin işletme sermayesi için toplam ihtiyacını belirler:

Tüketim = PTZ+ +Pden.s.+Diğer varlıklar

Üç aylık planlama, üç aylık envanter planlamasına benzer.
İşletmenin işletme sermayesinin finansman kaynakları şunlardır:
- kendi fonları;
- istikrarlı yükümlülükler (maaş borçları, katkılar) bütçe dışı fonlar; mallar için tedarikçilere ve vergilerin ödenmesi için mali makamlara ödenecek hesaplar);
- ödünç alınan fonlar (kısa vadeli krediler ve borçlanmalar)
- toplanan fonlar – kural olarak bunlar her türlü ödenecek hesaplardır.

İşletme sermayesi ihtiyacı, bir finansal plan hazırlanırken işletme tarafından belirlenir. Standardın değeri sabit değildir. Öz işletme sermayesinin büyüklüğü, üretim hacmine, tedarik ve satış koşullarına, üretilen ürün yelpazesine ve kullanılan ödeme şekillerine bağlıdır.
İşletmenin kendi işletme sermayesi ihtiyacını hesaplarken aşağıdaki hususların dikkate alınması gerekir. Kendi işletme sermayesi, üretim programını yerine getirmek için yalnızca ana üretimin ihtiyaçlarını değil, aynı zamanda yardımcı ve yardımcı üretim, konut ve toplumsal hizmetler ile işletmenin ana faaliyetleriyle ilgili olmayan ve diğer çiftliklerin ihtiyaçlarını da karşılamalıdır. bağımsız bir bilançoda ve kendi başına gerçekleştirilen büyük onarımlarda. Ancak uygulamada, kendi işletme sermayesi ihtiyacı genellikle işletmenin yalnızca ana faaliyetleri için dikkate alınmakta, dolayısıyla bu ihtiyaç hafife alınmaktadır.
İşletme sermayesinin oranlanması parasal olarak gerçekleştirilir. Bunlara olan ihtiyacı belirlemenin temeli, planlanan dönem için ürünlerin (işler, hizmetler) üretimine ilişkin maliyet tahminidir. Aynı zamanda, üretimin mevsimsel olmayan bir niteliği olan işletmeler için, üretim hacminin kural olarak yıllık programdaki en büyük olduğu hesaplamalara temel olarak dördüncü çeyreğe ait verilerin alınması tavsiye edilir. . Sezonluk üretim yapan işletmeler için sezonluk ek işletme sermayesi ihtiyacı kısa vadeli banka kredileri ile sağlandığı için veriler üretim hacminin en düşük olduğu çeyreğe aittir.
Standardı belirlemek için standartlaştırılmış unsurların parasal açıdan günlük ortalama tüketimi dikkate alınır. Üretim stokları için ortalama günlük tüketim, üretim maliyeti tahmininde karşılık gelen kaleme göre hesaplanır; devam eden işler için - brüt veya ticari çıktının maliyetine dayalı olarak; bitmiş ürünler için - pazarlanabilir ürünlerin üretim maliyetine göre.
Standardizasyon sürecinde özel ve toplu standartlar oluşturulur.
Standardizasyon süreci birbirini izleyen birkaç aşamadan oluşur. İlk olarak, standartlaştırılmış işletme sermayesinin her bir unsuru için stok standartları geliştirilir. Norm, işletme sermayesinin her bir unsurunun stok hacmine karşılık gelen göreceli bir değerdir. Kural olarak, standartlar tedarik günleri cinsinden belirlenir ve belirli bir tür maddi varlık tarafından sağlanan sürenin süresi anlamına gelir. Örneğin stok normu 24 gündür. Bu nedenle yalnızca 24 gün içinde üretimi destekleyecek kadar stok bulunmalıdır.
Hisse senedi oranı belirli bir tabana göre yüzde veya parasal olarak belirlenebilir.
Daha sonra, belirli bir envanter türünün stok normu ve tüketimine bağlı olarak, her bir işletme sermayesi türü için normalleştirilmiş rezervler oluşturmak için gerekli işletme sermayesi miktarı belirlenir. Özel standartlar bu şekilde belirlenir.
Özel standartlar, üretim envanterlerindeki işletme sermayesi standartlarını içerir: hammaddeler, temel ve yardımcı malzemeler, satın alınan yarı mamul ürünler, bileşenler, yakıt, konteynerler; devam eden işler ve kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler; ertelenmiş giderlerde; bitmiş ürün.

Son olarak özel standartların toplanmasıyla toplam standart belirlenir. Dolayısıyla, işletme sermayesi standardı, işletmenin normal ekonomik faaliyetleri için gerekli olan minimum miktardaki planlanan stok varlık stokunun parasal ifadesidir.
Standardizasyon yöntemleri (İşletme sermayesinin oranlanması için aşağıdaki temel yöntemler kullanılır: doğrudan sayma, analitik, katsayı):
1. Doğrudan sayma yöntemi, işletmenin organizasyonel ve teknik gelişim düzeyindeki tüm değişiklikleri, envanterin taşınmasını ve işletmeler arasındaki uzlaşma uygulamalarını dikkate alarak, işletme sermayesinin her bir unsuru için stokların makul bir şekilde hesaplanmasını sağlar. Oldukça emek yoğun olan bu yöntem, yüksek nitelikli ekonomistlerin ve birçok kurumsal hizmet (tedarik, hukuk, ürün satış, üretim departmanı, muhasebe) çalışanlarının standardizasyona dahil edilmesini gerektirir. Ancak bu, şirketin işletme sermayesi ihtiyacını en doğru şekilde hesaplamanıza olanak tanır.
2. Analitik yöntem, planlama döneminde işletmenin çalışma koşullarında bir öncekine göre önemli bir değişiklik olmaması durumunda kullanılır. Bu durumda, standart işletme sermayesinin hesaplanması, önceki dönemde üretim hacminin büyüme oranı ile normalleştirilmiş işletme sermayesinin büyüklüğü arasındaki ilişki dikkate alınarak toplu olarak gerçekleştirilir. Mevcut işletme sermayesi analiz edilirken fiili stoklar düzeltilir ve fazla olanlar elimine edilir.
3. Katsayı yöntemiyle, ürünlerin üretim, tedarik, satış (iş, hizmet) ve yerleşim koşulları dikkate alınarak önceki dönemin standardı esas alınarak değişiklik yapılarak yeni bir standart belirlenir.
Analitik ve katsayı yöntemleri, bir yıldan fazla faaliyet gösteren, esas olarak bir üretim programı oluşturmuş ve üretim sürecini organize etmiş, çalışma alanında daha detaylı çalışma için yeterli sayıda nitelikli ekonomiste sahip olmayan işletmeler için geçerlidir. sermaye planlaması.
Uygulamada en yaygın yöntem doğrudan saymadır. Bu yöntemin avantajı, en iyi şekilde yararlanmanıza olanak tanıyan güvenilirliğidir. doğru hesaplamalarözel ve toplu standartlar.
Özellikler çeşitli unsurlar işletme sermayesi, rasyonlarının özelliklerini belirler. İşletme sermayesinin en önemli unsurlarını paylaştırmanın ana yöntemlerini ele alalım: malzemeler (hammaddeler, temel malzemeler ve yarı mamul ürünler), devam eden işler ve bitmiş ürünler.

Hammadde, temel malzeme ve satın alınan yarı mamul stokları için işletme sermayesi standardı, bunların ortalama günlük tüketimi (P) ve gün cinsinden ortalama stok oranı esas alınarak hesaplanır.
Bir günlük tüketim, işletme sermayesinin belirli bir unsurunun maliyetinin 90 güne (tekdüze üretim niteliğinde - 360 güne) bölünmesiyle belirlenir.
Ortalama işletme sermayesi oranı, bireysel hammadde türleri veya grupları, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamul ürünler ve bunların günlük tüketimi için işletme sermayesi oranına dayalı ağırlıklı ortalama olarak tanımlanır.
Her tür veya homojen malzeme grubu için işletme sermayesi oranı, mevcut (T), sigorta (C), nakliye (M), teknolojik (A) ve hazırlık (D) stoklarında harcanan süreyi dikkate alır.
Mevcut stok - sonraki iki teslimat arasında işletmenin kesintisiz çalışması için gerekli olan ana stok türü. Mevcut stokun büyüklüğü, sözleşme kapsamındaki malzemelerin tedarik sıklığından ve bunların üretimdeki tüketim hacminden etkilenir. Mevcut envanterdeki işletme sermayesi oranının genellikle ortalama tedarik döngüsünün %50'si olduğu varsayılır; bu, malzemelerin çeşitli tedarikçilerden ve farklı zamanlarda tedarik edilmesinden kaynaklanmaktadır.
Güvenlik kilidi - Arzda öngörülemeyen sapmalar olması durumunda oluşturulan ve işletmenin sürekli çalışmasını sağlayan ikinci en büyük rezerv türü. Güvenlik stokunun genel olarak mevcut stokun %50'si olduğu varsayılır ancak tedarikçilerin lokasyonuna ve tedarik kesintisi olasılığına bağlı olarak bu miktardan daha az olabilir.
Taşıma stoğu Tedarikçilerden önemli mesafelerde bulunan işletmelerde kargo devir şartlarının belge akışı şartlarına göre aşılması durumunda yaratılmaktadır.
Teknolojik stok bu tür hammaddeye ihtiyaç duyulan durumlarda yaratılır ön arıtma, belirli tüketici özelliklerini kazandırmaya maruz kalma. Bu stok, üretim sürecinin bir parçası değilse dikkate alınır. Örneğin, belirli türdeki hammadde ve malzemelerin üretimine hazırlanırken kurutma, ısıtma, öğütme vb. için zaman gerekir.
Hazırlık stoğu envanter alma, boşaltma, sıralama ve depolama ihtiyacı ile ilişkilidir. Bu operasyonlar için gereken zaman standartları, teknolojik hesaplamalara veya zamanlamaya dayalı olarak her operasyon için ortalama teslimat büyüklüğüne göre belirlenir.
Hammadde, temel malzeme ve satın alınan yarı mamul stoklarındaki (N) işletme sermayesi standardı, üretim stoklarının bu unsuru için toplam işletme sermayesi ihtiyacını yansıtan, cari, sigorta, işletme sermayesi standartlarının toplamı olarak hesaplanır. ulaşım, teknolojik ve hazırlık stokları. Ortaya çıkan genel norm, her malzeme türü veya grubu için günlük tüketimle çarpılır:

H=P(T+S+M+A+D).

Üretim stoklarında yardımcı malzeme, yakıt, konteyner vb. stoklarındaki işletme sermayesi de standartlaştırılmıştır.

Devam eden işte işletme sermayesi standardının değeri dört faktöre bağlıdır: üretilen ürünlerin hacmi ve bileşimi, üretim döngüsünün süresi, üretim maliyeti ve üretim sürecinde maliyetlerdeki artışın niteliği.
Üretim hacmi, devam eden işin miktarını doğrudan etkiler: Ne kadar çok ürün üretilirse, diğer her şey eşit olduğunda, devam eden işin boyutu da o kadar büyük olur. Üretilen ürünlerin bileşimindeki değişikliklerin, devam eden iş miktarı üzerinde farklı etkileri vardır. Daha kısa üretim döngüsüne sahip ürünlerin payının artmasıyla birlikte devam eden iş hacmi azalacak ve bunun tersi de geçerli olacaktır.
Üretim maliyeti, yapılan işin boyutunu doğrudan etkiler. Üretim maliyetleri ne kadar düşük olursa, parasal açıdan devam eden iş hacmi de o kadar düşük olur. Üretim maliyetlerindeki artış, devam eden işlerin artmasına neden olur.
Devam eden işin hacmi, üretim döngüsünün süresiyle doğru orantılıdır. Üretim döngüsü zaman içerir üretim süreci, teknolojik stok, nakliye stoğu, bir sonraki operasyona başlamadan önce yarı mamullerin biriktirilme süresi (iş stoku), üretim sürecinin sürekliliğini garanti altına almak için yarı mamullerin stokta bulunduğu süre (emniyet stoğu) . Üretim döngüsünün süresi, ilk teknolojik işlem anından kabule kadar geçen süreye eşittir tamamlanmış ürün bitmiş ürün deposunda. Devam eden işlerde stokların azaltılması, üretim döngüsünün süresini azaltarak işletme sermayesi kullanımının iyileştirilmesine yardımcı olur.
Devam eden işler için işletme sermayesi oranını belirlemek için ürünlerin hazır olma derecesini bilmek gerekir. Bu, sözde maliyet artış katsayısıyla yansıtılır.
Üretim sürecindeki tüm maliyetler tek seferlik ve tahakkuk eden maliyetlere bölünmüştür. Tekrarlanmayan maliyetler, üretim döngüsünün başında ortaya çıkanları içerir - hammadde, malzeme, satın alınan yarı mamul maliyetleri. Geriye kalan maliyetler tahakkuk etmiş sayılır. Üretim sürecinde maliyetlerdeki artış eşit ve eşit olmayan şekilde gerçekleşebilir.

Maliyetlerin katmanlanmasında bir tekdüzelik yoksa, maliyet artış katsayısı, ana ürünler için maliyet artış sırası grafiğine göre belirlenir.
Söz konusu örnekte, devam eden iş için işletme sermayesi oranı n, üretim döngüsünün gün cinsinden ortalama süresi ile maliyet artış faktörünün çarpımı olarak tanımlanır.
Devam eden işler için işletme sermayesi standardı, brüt çıktının üretimine ilişkin maliyet tahmini ile işletme sermayesi standardına göre bir günlük giderlerin maliyetinin çarpımı olarak belirlenir.

Devam eden işin standardı H = 3* T*K'dir.

burada 3 bir günlük tüketimdir;

T - üretim döngüsünün süresi, günler;

K, devam eden işlerdeki maliyetlerdeki artış katsayısıdır.
Belirli endüstrilerde devam eden işler için işletme sermayesi standardının hesaplanması, üretimin niteliğine bağlı olarak başka yöntemler kullanılarak da yapılabilir.

Bitmiş ürünler için işletme sermayesi standardı, pazarlanabilir ürünlerin gelecek yıldaki bir günlük üretiminin üretim maliyeti ve işletme sermayesi standardının ürünü olarak tanımlanmaktadır:

N=V *T/D,

burada N, bitmiş ürünler için işletme sermayesi standardıdır;

B - gelecek yılın dördüncü çeyreğinde (tekdüze üretim niteliğinde) üretim maliyetiyle ticari ürünlerin üretimi;

D - dönemdeki gün sayısı; T

Bitmiş ürünler için işletme sermayesi normu, gün.
Stok oranı (T), ihtiyaç duyulan süreye bağlı olarak ayarlanır:
bireysel ürün türlerinin seçimi ve bunların bir parti halinde montajı için;
Ürünlerin tedarikçinin deposundan göndericinin istasyonuna paketlenmesi ve taşınması için;
yükleme için.
Bir işletmedeki toplam işletme sermayesi standardı, tüm unsurlarına ilişkin standartların toplamına eşittir ve bir ekonomik kuruluşun işletme sermayesi için toplam ihtiyacını belirler. Genel norm işletme sermayesi, toplam işletme sermayesi standardının, standardın hesaplandığı dördüncü çeyrekte üretim maliyeti üzerinden pazarlanabilir ürünlerin bir günlük çıktısına bölünmesiyle elde edilir.
Dolaşım alanının standartlaştırılmamış işletme sermayesi, sevk edilen mallardaki fonları, nakit parayı, alacak hesaplarındaki fonları ve diğer ödemeleri içerir. Ticari kuruluşlar, bir borç verme ve ödeme sistemi kullanarak bu fonları yönetme ve değerlerini etkileme fırsatına sahiptir.