I hvilke tilfælde er det nødvendigt at åbne en separat afdeling? Hvad er en separat opdeling

Konceptet " separat opdeling" bruges både i civilloven og i skatteloven.

For at undgå fejl, når du anvender dette begreb til skattemæssige formål (især ved beregning af indkomstskat), er det tilrådeligt at identificere forskellene mellem begrebet "separat opdeling af en juridisk enhed", der bruges i Den Russiske Føderations civillovbog. og begrebet "separat opdeling af en organisation", der bruges i Den Russiske Føderations skattelov.

Civil lovgivning

I overensstemmelse med stk. 1 i art. 55 Civil Code of Den Russiske Føderation repræsentation er en separat afdeling af en juridisk enhed beliggende uden for dens placering, som repræsenterer den juridiske enheds interesser og beskytter dem. Afdeling er en separat afdeling af en juridisk enhed beliggende uden for dens placering og udfører alle eller en del af dens funktioner, herunder funktionerne i et repræsentationskontor (klausul 2 i artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Repræsentationskontorer og filialer er således to forskellige typer (varianter) af separate afdelinger af en juridisk enhed, placeret uden for dens placering og enten repræsenterer den juridiske enheds interesser og beskytter dem, eller udfører hele eller dele af dens funktioner, herunder repræsentationens funktioner. Der er ingen andre typer separate afdelinger af en juridisk enhed defineret i Den Russiske Føderations civile lovbog, det vil sige, at deres liste er lukket.

Bemærk!

Begreberne "inddeling" og "separat underafdeling"division" er ikke defineret i Den Russiske Føderations Civil Code.

Under hensyntagen til bestemmelserne i stk. 1 og 2 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, kan der skelnes mellem to tegn på repræsentation:

1. placering uden for den juridiske enheds placering;
2. varetagelse af organisationens funktioner.

Forskellen på et repræsentationskontor og en filial er, at de udføre forskellige funktionerorganisationer. Filialen kan udføre Alle dets funktioner og kun repræsentation nogle(repræsenterer organisationens interesser og beskytter dem). Det betyder, at et repræsentationskontor i bund og grund er en filialtype.

Et fælles træk ved begge typer separate opdelinger af en juridisk enhed er deres isolation. Det er indlysende, at isolationen af ​​en opdeling af en juridisk enhed betyder dens placering uden for denne juridiske enheds placering. Fra stk. 1 og 2 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, kan vi konkludere, at hovedårsagen er

Tegnet på en separat opdeling af en organisation er dens placering uden for selve organisationens placering.

Hvad er status for disse separate afdelinger? I overensstemmelse med stk. 3 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, repræsentationskontorer og filialer er det ikke juridiske enheder. De er udstyret med ejendom af den juridiske enhed, der har oprettet dem, og handler på grundlag af de bestemmelser, der er godkendt af den. Lederne af repræsentationskontorer og filialer udpeges af ledelsen af ​​den juridiske enhed og handler på grundlag af dennes fuldmagt. Repræsentationskontorer og filialer skal angives i de konstituerende dokumenter for den juridiske enhed, der har oprettet dem.

Så fra dette punkt kan vi konkludere det nødvendige egenskaber enhver separat opdeling inkluderer:

— tilgængelighed af ejendom;

— bestemmelser om opdelingen;

-tilsynsførende;

—angivelse af tilstedeværelsen af ​​en underafdeling i organisationens konstituerende dokumenter.

Så hvilke af dens strukturelle opdelinger skal en organisation klassificere som separate afdelinger og angive i sine konstituerende dokumenter? Når du besvarer dette spørgsmål, skal du huske på følgende.

Koncept "off-site placering" ikke defineret i Den Russiske Føderations civile lovbog. I I dette tilfælde, naturligvis, vi taler om at placeringen af ​​en særskilt opdeling af en juridisk enhed ikke er sammenfaldende med placeringen af ​​selve den juridiske enhed. I henhold til stk. 2 i art. 54 i Den Russiske Føderations civile lovbog bestemmes placeringen af ​​en juridisk enhed af dens sted statsregistrering. Placeringen af ​​en juridisk enhed er således sammenfaldende med placeringen af ​​dens faste ledelsesorgan, og i mangel af et fast ledelsesorgan, et andet organ eller en person, der er berettiget til at handle på den juridiske enheds vegne uden fuldmagt. Kun i mangel af et permanent udøvende organ falder placeringen af ​​den juridiske enhed sammen med placeringen af ​​et andet organ eller en anden person, der har ret til at handle på vegne af den juridiske enhed uden fuldmagt. Når man bestemmer stedet for statens registrering af en juridisk enhed, bør man være vejledt af loven af ​​08.08.2001 nr. 129-FZ "Om statslig registrering af juridiske enheder og individuelle iværksættere."

Underafsnit "c" og "n" i stk. 1 i art. 5 i lov nr. 129-FZ fastslår, at Unified State Register of Legal Entities især indeholder følgende oplysninger om en juridisk enhed:

—adresse (sted) på den juridiske enheds permanente ledelsesorgan (hvis der ikke er et permanent udøvende organ for den juridiske enhed, et andet organ eller en anden person, der har ret til at handle på vegne af den juridiske enhed uden fuldmagt) gennem hvilken kommunikationen med den juridiske enhed udføres (under "V");

— oplysninger om en juridisk enheds filialer og repræsentationskontorer (underafsnit "n").

I dette tilfælde bør placeringen af ​​en separat afdeling af en juridisk enhed ikke falde sammen med placeringen af ​​selve den juridiske enhed.

Så loven bestemmer placeringen af ​​organisationen (underafsnit "c" i stk. 1 i artikel 5), men placeringen af ​​en separat afdeling af organisationen er ikke bestemt.

Det kan antages under hensyntagen til bestemmelserne i stk. 3 i art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, at placeringen af ​​en separat afdeling af en juridisk enhed betyder placeringen af ​​enten den specificerede afdelings ejendom eller dens hoved. Det er indlysende, at konceptet "stedet er fundetDenia" falder sammen med konceptet "adresse", nemlig med en postadresse.

Hvis for eksempel adressen på det permanente udøvende organ for en juridisk enhed (fabrik) er Ivanovsk, Ivanova Street, bygning 1, bygning 1; adressen på fabrikkens værksted nr. 1 er Ivanovsk, Ivanova-gaden, bygning 1, bygning 2; adressen på anlæggets værksted nr. 2 er Ivanovsk, Ivanova Street, bygning 1, bygning 3, så kan de angivne værksteder betragtes som separate afdelinger af den angivne organisation (anlæg). Men skal de betragtes som sådanne og derfor opføres i de konstituerende dokumenter?

Fra Art. 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, kan vi konkludere, at en organisations klassificering af dens strukturelle enhed som en separat afdeling er denne organisations ret. Men i det tilfælde, hvor en strukturel enhed, der er placeret uden for sin placering ( nødvendigt tegn separat afdeling), klassificeret af organisationen som en separat afdeling, skal den uden fejl navngives i dens konstituerende dokumenter.

Hvordan bestemmer man, hvad der er "permanent i driftyderligere organer i en juridisk enhed"?Hvilke andre organer og personer har ret til at handle på vegne af en juridisk enhed uden fuldmagt?

I den første del af Civil Code of Den Russiske Føderation, konceptet "udøvende organervi er en juridisk enhed" bruges i artikler om ledelse af organisationer af kun tre specifikke typer - aktieselskab (LLC), aktieselskab (JSC), produktionskooperativ.

LLC er oprettet forvaltningsorgan(kollegial og (eller) ene), udøver løbende ledelse af virksomhedens aktiviteter og rapporterer til generalforsamlingen for dets deltagere. Det eneste ledelsesorgan kan vælges ikke blandt deltagerne i virksomheden (klausul 1, artikel 91 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Kompetencen for virksomhedens ledelsesorganer såvel som proceduren for at træffe beslutninger og tale på vegne af virksomheden bestemmes i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog, loven om selskaber med begrænset ansvar og virksomhedens charter ( paragraf 2 i artikel 91 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Således kan to udøvende organer (kollegiale og individuelle) fungere samtidigt i ét samfund.

Oplysninger om de udøvende organer på 000 er indeholdt i dets konstituerende dokumenter. Et aktieselskabs konstituerende dokumenter skal indeholde (ud over de oplysninger, der er specificeret i punkt 2 i artikel 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog):

1) vilkår om størrelse autoriseret kapital samfund; aktier for hver deltager;

2) om størrelse, sammensætning, timing og procedure for bidrag fra deltagere;

3) om deltagernes ansvar for overtrædelse af forpligtelser til at foretage indskud;

4) om sammensætningen og kompetencen af ​​virksomhedens ledelsesorganer og proceduren for deres beslutningstagning (herunder spørgsmål, hvorom beslutninger træffes enstemmigt eller med kvalificeret flertal af stemmer);

5) andre oplysninger i henhold til loven om selskaber med begrænset ansvar (klausul 2 i artikel 89 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

En JSC's udøvende organ kan være kollegialt (bestyrelse, direktorat) og (eller) individuelt (direktør, direktør). Han varetager den løbende ledelse af selskabets aktiviteter og er ansvarlig over for bestyrelsen (bestyrelsen) og generalforsamling aktionærer. Ved beslutning fra generalforsamlingen for aktionærer kan beføjelserne for selskabets udøvende organ overføres i henhold til en aftale til en anden kommerciel organisation eller til en individuel iværksætter (leder) (klausul 3 i artikel 103 i Den Russiske Føderations civile lovbog). ). Kompetencen for ledelsesorganerne i et aktieselskab samt proceduren for at træffe beslutninger og tale på vegne af virksomheden bestemmes i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog, loven om aktieselskaber ah og selskabets charter (klausul 4 i artikel 103 i Den Russiske Føderations Civil Code).

Følgende kan således fungere som ledelsesorgan for et aktieselskab:

— kollegialt udøvende organ (bestyrelse, direktorat) og (eller) eneste udøvende organ (direktør, generaldirektør);

— en kommerciel organisation eller individuel iværksætter (leder), til hvem forvaltningsorganets beføjelser er overdraget i henhold til aftalen.

Som følge heraf kan to ledelsesorganer (kollegiale og eneste) fungere samtidigt i ét aktieselskab. Oplysninger om sammensætningen og kompetencen af ​​et aktieselskabs ledelsesorganer er indeholdt i det nævnte selskabs vedtægter.

Aktieselskabets charter ud over de oplysninger, der er specificeret i stk. 2 i art. 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog, skal indeholde følgende betingelser:

— om størrelsen af ​​selskabets autoriserede kapital;

— om aktionærernes rettigheder;

— om sammensætningen og kompetencen af ​​virksomhedens ledelsesorganer og proceduren for deres beslutningstagning (herunder spørgsmål, hvorom beslutninger træffes enstemmigt eller med kvalificeret flertal af stemmer) (klausul 3 i artikel 98 i Den Russiske Føderations civile lovbog ).

udøvende organer produktionskooperativperativ er bestyrelsen og (eller) dens formand. De varetager den løbende ledelse af andelsforeningens aktiviteter og er ansvarlige over for bestyrelsen og generalforsamlingen for andelsforeningens medlemmer. Kun medlemmer af kooperativet kan være medlemmer af kooperativets bestyrelse og bestyrelse samt formanden for kooperativet (artikel 110 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Kompetencen for kooperativets ledelsesorganer og proceduren for at træffe beslutninger af dem er bestemt af lovgivningen og kooperativets charter (klausul 2 i artikel 110 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Således kan bestyrelsen og (eller) dens formand fungere som de udøvende organer for et produktionsandelsselskab. Som følge heraf kan to ledelsesorganer (bestyrelsen og (eller) dens formand) fungere samtidigt i et produktionskooperativ. Oplysninger om et produktionskooperativs ledelsesorganer er indeholdt i dets charter.

Kooperativets charter skal indeholde (ud over de oplysninger, der er specificeret i stk. 2 i artikel 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog):

1) betingelser om størrelsen af ​​andelsindskud fra andelshaverne;

2) om sammensætning og procedure for andelsindskud fra andelshaverne og deres ansvar for overtrædelse af pligten til at yde andelsindskud;

3) om arten og proceduren for dets medlemmers arbejdsdeltagelse i kooperativets aktiviteter og deres ansvar for at overtræde forpligtelsen til personlig arbejdsdeltagelse;

4) om proceduren for fordeling af overskud og tab i andelsselskabet;

5) om størrelsen og betingelserne for dets medlemmers subsidiære ansvar for andelsforeningens gæld;

6) om sammensætningen og kompetencen af ​​andelsforeningens ledelsesorganer og proceduren for deres beslutningstagning (herunder i spørgsmål, hvorom der træffes beslutninger enstemmigt eller med et kvalificeret flertal af stemmer) (paragraf 2 i artikel 108 i civilloven fra Den Russiske Føderation).

Bemærk!

Begrebet "permanent executive"organ af en juridisk enhed" er ikke defineret i Den Russiske Føderations civile lovbog (iførste del af Den Russiske Føderations civile lovbog, dette koncept bruges kun i§ 2 art. 54 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Dette koncept er også fraværende i loven af ​​02/08/98 nr. 14-FZ "Om selskaber med begrænset ansvarstu", Lov af 26. december 1995 nr. 208-FZ "Om aktieselskaber" og lov af 05/08/95 nr. 41-FZ "Om produktionennationale kooperativer." Samtidig tillader de ovennævnte organisationer, som nævnt ovenfor, driften af ​​flere ledelsesorganer i en juridisk enhed. I denne forbindelse opstår problemet med at identificere et permanent udøvende organ for en juridisk enhed.

I overensstemmelse med stk. 1 i art. 53 i Den Russiske Føderations civile lovbog, erhverver en juridisk enhed borgerrettigheder og påtager sig civilt ansvar gennem sine organer, der opererer i

i overensstemmelse med loven, andre retsakter og konstituerende dokumenter. Proceduren for udnævnelse eller valg af organer for en juridisk enhed er fastsat ved lov og konstituerende dokumenter.

Dette kan betyde, at hvis proceduren for klassificering af en juridisk enheds ledelsesorgan som et "permanent udøvende organ" ikke er fastsat ved lov, så har organisationen selv ret til at etablere denne procedure, og den skal afspejles i dens konstituerende dokumenter. .

Hvis proceduren for udnævnelse eller valg af et permanent udøvende organ (der kan kun være én) ikke er bestemt hverken ved lov eller af de konstituerende dokumenter, så på grundlag af stk. "c" paragraf 1 art. 5 i lov nr. 129-FZ, skal en organisations placering forstås som adressen (lokationen) på et andet organ eller en person, der har ret til at handle på vegne af en juridisk enhed uden fuldmagt, hvorigennem kommunikation med juridisk enhed udføres. Hvilke andre organer og personer er det? Deres cirkel er skitseret i art. 53 Civil Code of Den Russiske Føderation.

Bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel er givet ovenfor. Men udover disse bestemmelser er det vigtigt at overveje følgende. I tilfælde, der er fastsat ved lov, kan en juridisk enhed erhverve borgerlige rettigheder og påtage sig civile forpligtelser gennem sine deltagere (klausul 2 i artikel 53 i Den Russiske Føderations civile lovbog). En person, der i medfør af loven eller en juridisk enheds konstituerende dokumenter handler på dennes vegne, skal handle i den juridiske enheds interesser, som han repræsenterer i god tro og rimeligt. Det er forpligtet til efter anmodning fra stifterne (deltagerne) af en juridisk enhed, medmindre andet er fastsat ved lov eller aftale, at kompensere for tab forårsaget af det til den juridiske enhed (klausul 3 i artikel 53 i den russiske civillovbog). Føderation).

Ved anvendelse af normen fastsat af stk. "n" paragraf 1 art. 5 i lov nr. 129-FZ, på grund af det faktum, at loven ikke opstiller en liste over oplysninger indeholdt i Unified State Register of Legal Entities om filialer og repræsentationskontorer for en juridisk enhed, opstår spørgsmålet: omfatter disse oplysninger oplysninger om deres placering? Det følger ikke af loven, at disse oplysninger er obligatoriske. Der kan således være tilfælde, hvor der ikke er oplysninger i Unified State Register of Legal Entities om placeringen af ​​filialer og repræsentationskontorer for en juridisk enhed.

I overensstemmelse med stk. 2 i art. 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog skal en juridisk enheds konstituerende dokumenter indeholde:

- navn på den juridiske enhed,

- dens placering,

— proceduren for forvaltning af en juridisk enheds aktiviteter

— andre oplysninger i henhold til loven for juridiske enheder af den tilsvarende type.

Samtidig bestemmer stk. 3 i denne artikel, at ændringer i konstituerende dokumenter træder i kraft for tredjeparter fra tidspunktet for deres statsregistrering og i tilfælde, der er fastsat ved loven, fra det øjeblik det organ, der udfører statsregistrering, underrettes om sådanne ændringer. Juridiske enheder og deres stiftere (deltagere) har dog ikke ret til at henvise til den manglende registrering af sådanne ændringer i forhold til tredjeparter, der har handlet i overensstemmelse med disse ændringer.

Såfremt loven for juridiske enheder af den tilsvarende type ikke bestemmer, at en juridisk enheds konstituerende dokumenter skal indeholde oplysninger om placeringen af ​​dens filialer og repræsentationskontorer, har organisationen ret til ikke at give disse oplysninger i sine konstituerende dokumenter . Derfor kan du i nogle tilfælde, selv i en organisations konstituerende dokumenter, muligvis ikke finde adresserne på separate afdelinger af organisationen.

Undervejs opstår et andet væsentligt spørgsmål: hvilke dokumenter fra en juridisk enhed er de konstituerende dokumenter? § 1 i art. 52 i Den Russiske Føderations civile lovbog bestemmer, at en juridisk enhed handler på grundlag af chartret eller den konstituerende aftale og chartret eller kun den konstituerende aftale. I tilfælde, der er fastsat i loven, kan en juridisk enhed, der ikke er en kommerciel organisation, handle på grundlag af de almindelige regler om organisationer af denne type. En juridisk enheds konstituerende aftale er indgået, og charteret godkendes af dets stiftere (deltagere). En juridisk enhed, der er oprettet i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog af en grundlægger, handler på grundlag af charteret godkendt af denne grundlægger. Oplysninger om placeringen af ​​separate afdelinger kan således være indeholdt i ovenstående dokumenter.

Skatteret

I henhold til stk. 2 i art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov med henblik på skatteloven bruges især, næste koncept: "en separat afdeling af en organisation— enhver Terryen enhed, der er adskilt fra den, alt efter placeringhvis placering er udstyret med stationært arbejdehvis steder." Anerkendelse af en separat opdeling af en organisation som sådan udføres, uanset om dens oprettelse afspejles eller ikke afspejles i organisationens konstituerende eller andre organisatoriske og administrative dokumenter, og om de beføjelser, der er tillagt den specificerede afdeling. Hvori arbejdsplads betragtes som stationær, hvis den er oprettet for en periode på mere end en måned.

Derudover definerer dette afsnit begrebet "placering af en separat afdeling af en russisk organisation"(det sted, hvor denne organisation udfører sine aktiviteter gennem sin separate afdeling).

En separat afdeling af en organisation betyder enhver territorialt adskilt afdeling fra den, hvor arbejdspladser, der er oprettet i en periode på mere end en måned, er udstyret. Samtidig forstås placeringen af ​​en separat afdeling af en russisk organisation ikke som stedet, hvor stationære arbejdspladser er udstyret, men som stedet, hvor denne organisation udfører sine aktiviteter.

Så begrebet "en separat opdeling af en organisation" afsløres ved hjælp af følgende begreber:

- territorial isolation,

-arbejdsplads,

-udstyret arbejdsplads.

Koncept ”territorial isolation af stkleniya" er fraværende både i Den Russiske Føderations skattelov og i Den Russiske Føderations civile lov. Først og fremmest skal vi definere begrebet "territorial isolationdovenskab."Ordbog Russisk sprog 1 definerer de relevante ord, især som følger og giver eksempler på brugen af ​​disse ord:

territorium— begrænset landareal (fabriksområde);

isoleret- stående fra hinanden, adskilt (at indtage en separat stilling).

Hvori "plads" især defineret som:

1) udstrækning, sted ikke begrænset af synlige grænser (stepperum);

2) et mellemrum mellem noget, et sted hvor noget passer ( Fri plads mellem vinduet og døren).

Dermed, "plads" kan defineres som et sted, der er begrænset af synlige grænser, da vi ved definition af territorium taler om begrænset plads.

Følgelig betyder Den Russiske Føderations skattelov, at organisationen og dens separate afdeling er placeret i forskellige territorier (begrænsede landrum), det vil sige på forskellige (ikke-sammenhængende) jordlodder.

For eksempel hvis på en stykke jord Der er ikke kun et permanent ledelsesorgan i en organisation, der er et anlæg (fabriksledelse), men også mange fabriksbygninger (butikker), så kan disse butikker ikke anerkendes som separate afdelinger af organisationen. Men hvis en anden del af anlæggets værksteder ligger på en anden (ikke sammenhængende) grund (mellem disse grunde er der f.eks. et boligområde), så anerkendes hele denne anden del af værkstederne som en særskilt opdeling af organisationen.

Bemærk!

I kapitel 25 "Organisatorisk overskudsskat", undtagenbegrebet "territorium" bruges begrebet "aquato".riya."

Så i overensstemmelse med stk. 3 i art. 261 i Den Russiske Føderations skattelov gælder proceduren i dette stykke for udviklingsomkostninger naturressourcer, der vedrører en del af territoriet (vandområdet), der er fastsat i den relevante tilladelse. I dette tilfælde skal skatteyderen føre særskilte regnskaber over sådanne udgifter for den relevante del af territoriet (vandområdet).

Stk. 1, pkt. 2, art. 308 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at fortsættelse eller genoptagelse efter en pause i arbejdet på en byggeplads efter underskrivelsen af ​​den handling, der er specificeret i stk. 3 i denne artikel, fører til tilføjelse af perioden for igangværende eller genoptaget arbejde og bruddet mellem værker til den samlede eksistensperiode byggeplads kun hvis territoriet (vandområdet) for genoptaget arbejde er territoriet (vandområdet) for tidligere standset arbejde eller ligger tæt op til det.

Udgifter til udvikling af naturressourcer i henhold til stk. 1 i art. 261 i Den Russiske Føderations skattelov, afspejlet i analytiske registre skatteregnskab separat for hver undergrundsgrund (depositum) eller sektion af territorium (vandområde), afspejlet i licensaftalen for skatteyderen (licens til brugsretten til undergrunden) (klausul 2 i artikel 325 i Den Russiske Føderations skattelov).

Til din information!

Ifølge ovennævnte forklarende ordbogvatoria— overflade af vandlegemet, vandema; vandområde (havnevandsområde, Mi vandområdevoldgrav ocean).

Således omhandler kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov både land- og vandområder og derfor territorial og ækvatorial isolation. Det betyder især, at den olieproduktion, som organisationen udfører i forskellige områder af vandområdet, udføres af dens forskellige separate afdelinger.

Det er tilbage at definere begreberne "arbejdsplads" Og "udstyret arbejdsplads" indeholdt i definitionen af ​​en særskilt afdeling af organisationen. Disse begreber er ikke defineret i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvad menes der med "arbejdsplads", når man anvender begrebet "særdeling" i skattemæssig henseende? I overensstemmelse med stk. 1 i art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov, institutioner, begreber og vilkår for civil-, familie- og andre grene af lovgivningen i Den Russiske Føderation, der anvendes i Den Russiske Føderations skattelov, anvendes i den betydning, som de anvendes i disse grene af lovgivningen, medmindre andet er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov.

Koncept "arbejdsplads" er relateret til arbejdsforhold og bør anvendes i den betydning, som det bruges i arbejdslovgivningen. Artikel 209 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks definerer, at en arbejdsplads er et sted, hvor en medarbejder skal være, eller hvor han skal ankomme i forbindelse med sit arbejde, og som er direkte eller indirekte under arbejdsgiverens kontrol. Dette koncept er således ikke forbundet med tilstedeværelsen af ​​nogen ejendom (herunder afskrivningsberettiget ejendom), der er nødvendig, især for at udføre arbejde. Samtidig gør vi opmærksom på, at Den Russiske Føderations arbejdskodeks ikke specificerer, hvad der menes med arbejdsgiverens kontrol.

Hvad menes med "udstyrede arbejdspladsermi"! Svaret på dette spørgsmål er især vigtigt, når man bestemmer datoen for oprettelse af arbejdspladsen (for eksempel hvis organisationen lejer produktionslokaler). Ifølge art. 22 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, er arbejdsgiveren især forpligtet til at forsyne medarbejderne med udstyr, værktøjer, teknisk dokumentation og andre midler, der er nødvendige for udførelsen af ​​deres arbejdsopgaver. Desuden er art. 163 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks bestemmer, at arbejdsgiveren er forpligtet til at give normale forhold for at medarbejderne kan leve op til produktionsstandarderne. Sådanne forhold omfatter især god stand af lokaler, strukturer, maskiner, teknologisk udstyr og udstyr.

I denne henseende skal arbejdsstedsudstyr forstås som forsyning (af arbejdsgiveren) af arbejdstagere med lokaler, strukturer, maskiner, teknologisk udstyr, udstyr, værktøjer, teknisk dokumentation og andre midler, der er nødvendige for, at de kan udføre arbejdsansvar.

Koncept brugt i flere artikler i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov. Især i overensstemmelse med første del af art. 275.1 skatteydere, som omfatter særskilte underafdelinger, der udfører aktiviteter i forbindelse med brugen af ​​faciliteter i serviceerhverv og landbrug, fastsætter beskatningsgrundlaget for denne aktivitet adskilt fra beskatningsgrundlaget for andre typer aktiviteter.

Samtidig bemærker vi følgende: § 25 i art. 1 i lov af 06.06.2005 nr. 58-FZ “On ændringer til en del af WTOJeg er enig i skatteloven Den Russiske Føderation og nogleandre retsakter fra Den Russiske Føderationom skatter og afgifter"(herefter benævnt loven) i art. 275.1 i kodekset i del et ord "adskilt" udelukket. Dette stykke træder i kraft den 1. januar 2006 (§ 1, artikel 8 i nævnte lov).

De nærmere specifikationer for skattebetaling af skatteydere, der har separate afdelinger, er fastsat i art. 288 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 3 i artikel 287 i Den Russiske Føderations skattelov). Betaling af forudbetalinger såvel som skattebeløb, der er underlagt kreditering til indtægtssiden af ​​budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunernes budgetter, foretages også af skatteydere - russiske organisationer på organisationens placering. som ved placeringen af ​​hver af dens separate divisioner baseret på den andel af overskuddet, der kan henføres til disse separate enheder. § 1 i art. 289 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at skatteydere, uanset om de har en forpligtelse til at betale skat og (eller) forudbetalinger for skat, detaljerne ved beregning og betaling af skat, er forpligtet ved slutningen af ​​hver indberetning og skatteperiode, at indsende tilsvarende selvangivelser til skattemyndighederne på stedet for deres placering og placeringen af ​​hver særskilte underafdeling på den måde, der er foreskrevet i denne artikel.

Huske!

Under fast driftssted af en udenlandskorganisation i Den Russiske Føderation forstås som en filial, repræsentantafdeling, bureau, kontor, agentur eller andetenhver separat enhed eller andet driftsstedaktivitet i denne organisation, gennem hvilken organisationen regelmæssigt udfører forretningsaktiviteter på Den Russiske Føderations område.

Ved anvendelse af konceptet "særskilt underafsnitorganisation" I forbindelse med overskudsbeskatning opstår især følgende spørgsmål:

Kan enhver territorialt isoleret enhed, hvor en stationær arbejdsplads er udstyret, være en separat underafdeling af en organisation?

Opstår der en separat afdeling af en organisation, hvis stationære arbejdspladser på stedet for en territorialt adskilt afdeling er udstyret, men ikke besat af medarbejdere? Det vil sige, at de tilsvarende arbejdsforhold mellem medarbejderen i denne enhed og arbejdsgiveren opstod senere, end arbejdsgiveren udstyrede de tilsvarende stationære arbejdspladser (for eksempel som følge af byggeri produktionslokaler eller i tilfælde af deres leje).

I definitionen af ​​en separat afdeling af en organisation, navneordet "underafdeling" bruges i ental, og "placere"- i flertal (det handler ikke om arbejdspladsen, men om job). Derfor kan vi konkludere, at i tilfælde af at oprette en territorialt adskilt enhed, hvor kun en stationær arbejdsplads er udstyret (for eksempel et postkontor), kan vi ikke tale om at oprette en separat enhed i organisationen. Dette er dog en formel tilgang til at præcisere denne definition, så du skal være forberedt på, at skattemyndigheden ikke vil dele denne holdning.

Under alle omstændigheder er det indlysende, at hvis en organisation f.eks. har bygget (lejet) et værksted, men endnu ikke har ansat arbejdere til dette værksted, er det ikke muligt at betragte værkstedet som en separat enhed, da job ikke har endnu blevet skabt i det (arbejdere, der skal tage disse steder). Det er en anden sag, hvis arbejdere allerede er blevet ansat og skal ankomme til værkstedet for at arbejde, men endnu ikke er ankommet. I dette tilfælde kan workshoppen betragtes som en separat afdeling af organisationen.

Hvad er de vigtigste forskelle mellem konceptet "omseparat opdeling af en juridisk enhed (organisation)tion)", brugt i Den Russiske Føderations civile lovbog, og det samme koncept, der bruges i Den Russiske Føderations skattelov?

1. Juridiske enheder har ret til at oprette filialer og åbne repræsentationskontorer på Den Russiske Føderations territorium og i udlandet. Filial og repræsentationskontor er underafdelinger af en juridisk enhed, dens komponenter. Disse enheder skal være organisatorisk adskilte inden for den juridiske enhed og placeret uden for dens placering.

2. Forskellen mellem de to afdelinger ligger i rækken af ​​udførte opgaver. Filialen udfører funktionerne som en juridisk enhed, hvilket skal forstås som den juridiske enheds produktion og andre aktiviteter, som den har ret til at udføre i overensstemmelse med loven og den juridiske enheds konstituerende dokumenter. Repræsentationskontorets mission er begrænset. De består i at repræsentere og beskytte en juridisk enheds interesser, det vil sige funktioner, der udføres inden for rammerne af repræsentationsinstitutionen, i kraft af beføjelser baseret på en fuldmagt.

3. For at udføre deres funktioner forsynes filialen og repræsentationskontoret med den nødvendige ejendom af den juridiske enhed, der har oprettet dem. Denne ejendom er tildelt den tilsvarende filial eller repræsentationskontor, men ejes enten af ​​en juridisk enhed eller tilhører en juridisk enhed i en anden retsgrundlag. I regnskabet afspejles den specificerede ejendom samtidigt både på den separate balance for filialen eller repræsentationskontoret og på balancen for den juridiske enhed. I modsætning hertil har en afdeling af en organisation, som er en separat afdeling i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov, muligvis ikke en separat balance.

4. I overensstemmelse med den gældende skattelovgivning er filialer og repræsentationskontorer ikke uafhængige betalere af skatter og (eller) gebyrer. Samtidig opfylder de på den måde, der er foreskrevet af Den Russiske Føderations skattelov, forpligtelserne for den organisation, der oprettede dem, til at betale skatter og afgifter på deres sted (artikel 19 i Den Russiske Føderations skattelov).

5. I henhold til kravene i Den Russiske Føderations civile lovbog udpeges lederen af ​​en filial og lederen af ​​et repræsentationskontor af et organ i en juridisk enhed, der er autoriseret til at gøre det i overensstemmelse med den juridiske enheds konstituerende dokumenter . Der er intet specificeret krav til opdelinger, der er adskilte i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov.

6. Alle separate afdelinger af en juridisk enhed, der opfylder kriterierne i Den Russiske Føderations civile lovbog, uanset deres navn (filial, agentur, korrespondentbureau osv.) er underlagt den juridiske ordning for enten et repræsentationskontor eller en gren. Skattemæssigt er der ingen forskelle i den retlige ordning for et repræsentationskontor og en filial.

7. I overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog skal oplysninger om etablerede filialer og åbne repræsentationskontorer angives i en juridisk enheds konstituerende dokumenter (placering og andre nødvendige oplysninger). Denne norm giver mulighed for statskontrol over aktiviteterne i en juridisk enhed uden for dens beliggenhed med henblik på beskatning og beskyttelse af kreditorernes interesser såvel som til andre formål fastsat ved lov.

Det er i forbindelse med ovenstående nødvendigt at oplyse, at alle de civilretlige særskilte er skattemæssigt anerkendt som særskilte. Imidlertid er ikke hver afdeling, der anerkendes som adskilt i overensstemmelse med skattelovgivningen, i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog.

Ansvar for overtrædelse af kravet i Den Russiske Føderations civile lov om at angive i de konstituerende dokumenter for en juridisk enhed oplysninger om etablerede filialer og åbne repræsentationskontorer er fastsat i kapitel 8 i lov nr. 129-FZ.

For manglende indsendelse eller for tidlig indsendelse af oplysninger, der er nødvendige for optagelse i statslige registre, samt for indsendelse af falske oplysninger, bærer ansøgere, juridiske enheder og (eller) individuelle iværksættere ansvaret fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation (artikel 1 i artikel 1). 25 i lov nr. 129-FZ).

Registreringsmyndigheden har ret til at henvende sig til retten med påstand om likvidation af en juridisk enhed ved grove overtrædelser af loven eller andre retshandlinger begået under oprettelsen af ​​en sådan juridisk enhed, hvis disse overtrædelser er uoprettelige i karakter, såvel som i tilfælde af gentagne eller grove overtrædelser af love eller andre regulatoriske retsakter i statens registrering af juridiske enheder (paragraf 2 i artikel 25 i lov nr. 129-FZ).

Den Russiske Føderations skattelov giver ikke mulighed for obligatorisk afspejling i skatteyderens konstituerende dokumenter af oplysninger vedrørende organisationens afdelinger, der er anerkendt som særskilte til skattemæssige formål.

Ikke desto mindre er der en særlig form for skattekontrol over organisationers aktiviteter, der udføres gennem dens separate afdelinger. En organisation, der omfatter separate afdelinger beliggende på Den Russiske Føderations territorium, er forpligtet til at registrere sig hos skattemyndigheden på stedet for hver af dens separate afdelinger (klausul 1, artikel 83 i Den Russiske Føderations skattelov). En ansøgning om registrering af en organisation på stedet for en separat afdeling indgives inden for en måned efter dens oprettelse (klausul 4 i artikel 83 i Den Russiske Føderations skattelov). Kapitel 16 i Den Russiske Føderations skattelov giver ansvar både for overtrædelse af fristen for registrering hos skattemyndigheden (artikel 116 i Den Russiske Føderations skattelov) og for omgåelse af registrering (artikel 117 i den russiske skattelovgivning). Føderation). Det skal tages i betragtning, at bestemmelserne i art. 117 i Den Russiske Føderations skattelov gælder også for en organisations udførelse af aktiviteter gennem dens separate afdelinger.

Skatteyderens indsendelse til skattemyndighederne af en liste over dens separate afdelinger af den Russiske Føderations skattelov er ikke fastsat. Hvordan oprettes en komplet liste over afdelinger, der er klassificeret som separate afdelinger i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov og taget i betragtning til overskudsskatteformål i skatteperioden?

§ 1 i art. 289 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at skatteydere, uanset om de har en forpligtelse til at betale skat og (eller) forudbetalinger for skat, detaljerne ved beregning og betaling af skat, er forpligtet ved slutningen af ​​hver indberetning og skatteperiode, at indsende tilsvarende selvangivelser til skattemyndighederne på stedet for deres placering og placeringen af ​​hver enkelt afdeling. En organisation, som omfatter separate afdelinger, indsender ved slutningen af ​​hver indberetnings- og skatteperiode til skattemyndighederne på dens lokalitet en selvangivelse for organisationen som helhed med fordeling mellem separate afdelinger (paragraf 5 i artikel 289 i skatteloven). Den Russiske Føderation).

Organisationer indsender en erklæring til skattemyndigheden på placeringen af ​​de separate afdelinger, samt en beregning af størrelsen af ​​den afgift, der skal betales på placeringen af ​​denne separate afdeling. Antallet af beregninger afhænger af antallet af separate divisioner. Bilag nr. 5a er præsenteret for alle særskilte afdelinger, herunder dem, der er afviklet i indeværende skatteperiode. Som følge heraf repræsenterer summen af ​​data på linje 010 i tillæg nr. 5a en liste over strukturelle afdelinger af organisationen, der er anerkendt som dens separate afdelinger i overensstemmelse med den russiske føderations skattelov.

Er der skattemæssige sanktioner for manglende indsendelse af erklæringen på stedet for de separate afdelinger og dermed de specificerede data? Hvis erklæringen ikke indsendes i sin helhed på stedet for den separate underafdeling (f.eks. inkluderer den Titel side(ark 01), underafsnit 1.1 i afsnit 1 og (eller) underafsnit 1.2 i afsnit 1, men ikke inkluderet i bilag nr. 5a til ark 02), er tilsvarende ansvar for denne overtrædelse ikke givet. Denne overtrædelse er kvalificeret som en overtrædelse af reglerne for udarbejdelse af selvangivelse.

Før ikrafttrædelsen af ​​den relevante norm i loven af ​​07/09/99 nr. 154-FZ "På foretage ændringer og tilføjelserændringer til del et af den russiske føderations skattelovwalkie talkie" Art. anvendt 121 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken overtrædelse af reglerne for udarbejdelse af en selvangivelse af en skatteyder, det vil sige ureflekteret eller ufuldstændig refleksion, samt fejl, der fører til en undervurdering af skattebeløbet betales, medføre en bøde på fem tusind rubler.

Vi bemærker også, at i tilfælde af manglende indgivelse af en erklæring på placeringen af ​​en særskilt underafdeling og følgelig manglende betaling af skat på placeringen af ​​en særskilt underafdeling, art. 122 "Manglende eller ufuldstændig betaling af skattebeløb" Den Russiske Føderations skattelovgivning. § 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at manglende eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af undervurdering af skattegrundlaget, anden forkert beregning af skatter eller andre ulovlige handlinger (ikke-handling) medfører en bøde på 20 procent af de ubetalte skattebeløb. Handlinger foreskrevet i paragraf 1 i denne artikel, begået forsætligt, medfører en bøde på 40 procent af de ubetalte skattebeløb (klausul 3 i artikel 122 i Den Russiske Føderations skattelov).

Således er art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov gælder ikke kun for tilfælde af manglende betaling eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af undervurdering af skattegrundlaget, anden forkert beregning af skat, men også tilfælde af manglende betaling eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af andre ulovlige handlinger (uhandling), som kan omfatte manglende indsendelse af erklæringer på placeringen af ​​de separate afdelinger i organisationen (da indgivelse af erklæringen på placeringen af ​​de separate afdelinger i organisationen er obligatorisk i overensstemmelse med stk. 1 i artikel 289 i Den Russiske Føderations skattelov), såvel som den relaterede manglende betaling af skat på stedet for organisationens separate afdelinger (da den angivne betaling er obligatorisk i overensstemmelse med stk. 2 i artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov).

Huske!

Ved anvendelse af stk. 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov tages i betragtning i henhold tilbestemmelser paragraf 2 Definitioner forfatningsdomstol RosRussisk Føderation dateret 4. juli 2002 nr. 202-O.

Ifølge denne definition er spørgsmålet om bestemmelsernes forfatning skattelovgivningen, der giver mulighed for, at statslige organer kan anvende straffesanktioner i mangel af skyldnerens skyld, sammen med inddrivelse af bøder, har gentagne gange været genstand for behandling af Den Russiske Føderations forfatningsdomstol.

I resolutionen af ​​17. december 1996 i tilfælde af kontrol af forfatningsmæssigheden af ​​stk. 2 og 3 i første del af art. 11 i Den Russiske Føderations lov "On føderale skattemyndighederpoliti" Den Russiske Føderations forfatningsdomstol angav, at i henhold til art. 57 i Den Russiske Føderations forfatning består skatteforpligtelsen af ​​skatteyderens forpligtelse til at betale en bestemt skat, lovpligtige. Manglende rettidig betaling af afgiften skal kompenseres ved afdrag på gælden på afgiftsforpligtelsen, fuld erstatning for den skade, staten har lidt som følge af forsinket betaling af afgiften. Derfor har lovgiveren ret til at lægge en tillægsbetaling til det beløb, der ikke er betalt rettidigt - en bod som kompensation for tab til statskassen som følge af manglende rettidig modtagelse af skattebeløb.

Andre foranstaltninger, nemlig opkrævning af bøder, går i sagens natur ud over skattepligtens rækkevidde. De er ikke genoprettende, men af ​​straffende karakter og er straf for en skatteforseelse, det vil sige for en ulovlig skyldig handling foreskrevet ved lov, begået forsætligt eller uagtsomt. I sager vedrørende en skatteforseelse skal både begåelsen af ​​en sådan lovovertrædelse og skatteyderens skyld bevises.

Som det følger af Den Russiske Føderations forfatning (artikel 54, del 2), er en lovovertrædelse et nødvendigt grundlag for alle former for juridisk ansvar. Samtidig skal indholdet af konkrete lovovertrædelser i den offentligretlige sfære være i overensstemmelse med retsstatsprincipperne i dets forhold til enkeltpersoner og juridiske personer som retssubjekter. Denne retsstilling blev formuleret af Den Russiske Føderations forfatningsdomstol i resolutionen af ​​27. april 2001 i tilfælde af verifikation af en række bestemmelser Toldkodeks Den Russiske Føderation. Som udtryk for en generel retsgrundsætning finder den anvendelse på ansvar for skatteforseelser.

I overensstemmelse med art. 106 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes en skatteforseelse som en ulovlig (i strid med lovgivningen om skatter og afgifter) handling (handling eller passivitet) fra en skatteyder, skatteagent og andre personer, for hvilken der er etableret ansvar af den russiske føderations skattelov. Fravær af skyld hos en person ved at begå en skatteforseelse Art. 109 i Den Russiske Føderations skattelov henviser til omstændigheder, der udelukker ham fra at blive holdt ansvarlig. Behovet for at fastslå skatteyderens skyld for at holde ham ansvarlig er derfor udtrykkeligt foreskrevet i Den Russiske Føderations skattelov.

I resolutionen fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol af 25. januar 2001 i tilfælde af verifikation af forfatningsmæssigheden af ​​stk. 2 i art. 1070 i Den Russiske Føderations civile lovbog udtrykker den juridiske holdning, ifølge hvilken fraværet af skyld i tilfælde af en krænkelse af forpligtelser i den offentlige retlige sfære er en af ​​de omstændigheder, der udelukker anvendelsen af ​​sanktioner, da det indikerer fraværet af selve corpus delicti.

En anden fortolkning af elementerne i en lovovertrædelse, herunder en skattelovovertrædelse, som grundlag for ansvar vil også være i modstrid med retfærdighedens karakter. Retten kan i forbindelse med at holde skatteydere ansvarlige for overtrædelse af skatteforpligtelser baseret på principperne om kontradiktoriske og lige rettigheder for parterne ikke begrænse sig til en formel erklæring om kun det forhold, at disse forpligtelser er blevet overtrådt, uden at identificere andre omstændigheder i forbindelse med det, herunder tilstedeværelsen eller fraværet af skyld hos de relevante enheder, hvori uanset hvilken form den optræder.

Alle ovennævnte afgørelser fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol forbliver i kraft. De heri anførte retsstillinger om skyld og behovet for at fastslå (bevise) den samt om mulighed og betingelser for opkrævning af bøder og bøder er genstand for anvendelse af andre love, der indeholder bestemmelser om betaling af skatter, og er bl.a. obligatorisk for domstole, andre organer og embedsmænd, når de anvender deres bestemmelser føderale love, der fastsætter ansvar (sanktioner) for at begå lovovertrædelser. Derfor er indeholdt i stk. 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, bestemmelserne i henhold til hvilke manglende eller ufuldstændig betaling af skattebeløb som følge af undervurdering af skattegrundlaget, anden ukorrekt beregning af skat eller andre ulovlige handlinger (ikke-handling) indebærer opkrævning af en bøde på 20 procent af de ubetalte skattebeløb skal anvendes i overensstemmelse med den forfatningsmæssige og juridiske betydning af lignende bestemmelser identificeret i kendelserne fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol og denne afgørelse, der forbliver i kraft.

Derudover skal det tages i betragtning, at i overensstemmelse med afgørelsen fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol af 18. januar 2001 nr. 6-0, er bestemmelserne i stk. 1 og 3 i art. 120 og stk. 1 i art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov, som definerer skatteforseelser, der ikke er tilstrækkeligt adskilte fra hinanden, kan ikke bruges samtidigt som grundlag for at holde folk ansvarlige for at begå de samme ulovlige handlinger.

Så i forbindelse med ovenstående, hvor legitim er konklusionen om behovet for at anvende art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov og samtidig art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov i tilfælde af manglende indsendelse af en erklæring på placeringen af ​​separate afdelinger og relateret manglende betaling af skat på deres placering?

Situation

Organisationen og alle dens separatedivisioner er placeret på territoriet af en undergruppeRF projekt. I 2005, tilrettelæggelse af betaling af skat til budgettetaf et emne i Den Russiske Føderation på dets placering, under hensyntagen tilkan henføres til disse opdelingeri rette tid. Skal i dette tilfælde for manglende betalingden afgift på placeringen af ​​de separate underafdelingerinddelinger gælder Art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov og på samme tidbøder vil blive opkrævet i henhold til art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov?

Føderal lov af 29. juli 2004 nr. 95-FZ “On uden forindførelse af ændringer til del 1 og 2 af Den Russiske Føderations skattelov og ugyldiggørelse af visse lovgivningsmæssige retsakter (bestemmelser i lovgivningsmæssige retsakter) fra Den Russiske Føderation om skatGah og gebyrer" der er foretaget ændringer af stk. 1 i art. 284 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. I denne forbindelse krediteres skattebeløbet fra 1. januar 2005 kun til det føderale budget og budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation. Under hensyntagen til bestemmelserne i stk. 1 og 2 i art. 288 i Den Russiske Føderations skattelov, en organisation, der inkluderer separate afdelinger, foretager betalinger af forudbetalinger, såvel som beløb for selskabsskat til det føderale budget på det sted, hvor det er beliggende, og til budgetterne for de konstituerende enheder af Den Russiske Føderation - på stedet for dets placering og på stedet for hver af dets separate divisioner.

Separate afdelinger af en organisation kan være placeret på territoriet af et emne i Den Russiske Føderation. Påløber der en bøde på skattebeløb (inklusive i form af forudbetalinger betalt i rapporteringsperioden (skatte)perioden), som ikke betales til budgettet for det navngivne emne på stedet for de specificerede separate afdelinger?

§ 1 i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at en bøde anerkendes som det beløb, der er fastsat i den nævnte artikel, som en skatteyder, betaler af gebyrer eller skatteagent skal betale i tilfælde af betaling af skyldige beløb af skatter eller gebyrer, inklusive skatter betalt i forbindelse med varebevægelser over Den Russiske Føderations toldgrænse, senere end de frister, der er fastsat i lovgivningen om skatter og afgifter.

Der udmåles således kun bøder ved forsinket betaling af skyldige skattebeløb. Det skyldige skattebeløb forstås naturligvis som det fulde beløb, der betales til det tilsvarende budget (for eksempel til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation). Samtidig er art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov etablerer ikke et obligatorisk sted for skattebetaling (for eksempel på organisationens placering eller på placeringen af ​​dens separate afdelinger). I dette tilfælde er stedet, hvor skatten betales, ligegyldigt. Derfor, i tilfælde af rettidig betaling af skat, pålægges der ingen bod på det tilsvarende budget.

Artikel 75 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at skatteyderen selv skal betale skatten. Hvilken person er anerkendt som skatteyder? Artikel 19 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at skatteydere og betalere af gebyrer er organisationer og enkeltpersoner, der i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov er forpligtet til at betale henholdsvis skatter og (eller) gebyrer. På den måde, der er foreskrevet i Den Russiske Føderations skattelov, opfylder filialer og andre separate afdelinger af russiske organisationer disse organisationers forpligtelser til at betale skatter og afgifter på stedet for sådanne filialer og andre separate afdelinger.

Dette betyder, at selvom separate afdelinger af russiske organisationer kan opfylde de navngivne organisationers pligter med at betale indkomstskat ved placeringen af ​​disse separate afdelinger, er det ikke de separate afdelinger af organisationen, der anerkendes som skatteydere, men organisationen selv.

Således, i det tilfælde, hvor skatten ikke betales af organisationen, men af ​​den separate afdeling på stedet for en separat afdeling af en organisation, fungerer denne organisation stadig som skatteyder. Derfor er organisationen selv ansvarlig for forsinket betaling af skat af en særskilt afdeling af organisationen - det er organisationen selv, der pålægges bøder.

Vilkårene og proceduren for betaling af indkomstskat og skat i form af forudbetalinger er fastsat i art. 287 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Skatteyderafregninger med budgettet fra 1. juli 2005 udføres i overensstemmelse med Anbefalingerne om proceduren for vedligeholdelse af en database i skattemyndighederne "Beregninger fra budgeti øvrigt"(godkendt ved ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 12. maj 2005 nr. ШС-3-10/201). Tidligere blev disse beregninger udført i overensstemmelse med anbefalingerne om proceduren for vedligeholdelse af personlige kontokort for skatteydere, gebyrbetalere og skatteagenter i skattemyndighederne (godkendt ved bekendtgørelse fra Ruslands skatteministerium af 06/05/2002 nr. BG-3-10/411).

Før den 1. januar 2005, hvis organisationen og dens separate afdeling er beliggende i forskellige kommuners territorier, betyder utidig betaling af skatten på stedet for den separate afdeling til det kommunale budget forsinket betaling af skatten til dette budget, da, i henhold til ovenstående anbefalinger, betale ved lokaliseringsorganisationen, er det tilsvarende skattebeløb til budgettet for kommunen, på hvis område en separat opdeling af organisationen er beliggende, ikke muligt.

Tværtimod fra 1. januar 2005 kan det angivne skattebeløb betales på organisationens placering, da indkomstskatten fra denne dato ikke krediteres kommunernes budgetter.

I forbindelse med ovenstående, hvis en organisation betalte indkomstskat til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation på dens placering under hensyntagen til de beløb, der kan henføres til separate afdelinger beliggende på den angivne konstituerende enheds territorium, rettidigt , så for de skattebeløb, der ikke er modtaget på stedet for disse afdelinger, påløber straffen ikke, hvis følgende betingelse er opfyldt: organisationen indsender til skattemyndighederne på stedet for de angivne separate afdelinger dokumenter, der bekræfter det faktum, at indkomsten er betalt skat i det fulde beløb på dens placering, bekræftet af skattemyndigheden på organisationens placering.

Vær opmærksom på, at hvis denne betingelse ikke er opfyldt, skal en bøde på ovenstående skattebeløb pålægges af skattemyndigheden på stedet for organisationens separate afdelinger.

Således også efter 1. januar 2005 er konceptet "en separat afdeling af en organisation" udbredt til selskabsskatteformål. Det gælder både proceduren for beregning og betaling af skat og proceduren for indgivelse af selvangivelse. Dette koncept bruges selv i tilfælde af anvendelse af strafferetlige (artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov) og økonomiske (artikel 75 i Den Russiske Føderations skattelovgivning) sanktioner. I denne henseende har rigtigheden af ​​at klassificere en strukturel enhed i en organisation som dens separate divisioner stor betydning ved anvendelse af bestemmelserne i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov.

Den generelle konklusion er, at hver afdeling af en organisation, klassificeret som dens separate afdelinger i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog, anerkendes som en separat afdeling i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov. Da begrebet en separat opdeling i Den Russiske Føderations skattelov er bredere end i den civile lovbog, kan ikke hver separat opdeling, der tages i betragtning til skatteformål, anerkendes som en separat opdeling fra et civilretligt synspunkt . Desuden tages der i skattemæssig henseende ikke kun hensyn til eksisterende, men også særskilte afdelinger, der er likvideret i skatteperioden.

I denne henseende, for at forenkle proceduren for beregning af den andel af overskuddet, der kan henføres til hver separat afdeling (og til en organisation uden separate afdelinger inkluderet i den), forekommer det tilrådeligt ikke at tage hensyn til disse likviderede afdelinger. I øvrigt. Behovet for at redegøre for separate afdelinger af en organisation, der likvideres i skatteperioden, følger ikke direkte af Den Russiske Føderations skattelov (især af bestemmelserne i stk. 2 i artikel 288 i Den Russiske Føderations skattelov). Begrebet "likvideret separat opdeling af en organisation" bruges slet ikke i Den Russiske Føderations skattelov.

Fra stk. 2 i art. 288 i Den Russiske Føderations skattelov kan vi konkludere, at overskuddet af en organisation kun fordeles mellem selve organisationen uden dens separate afdelinger og hver eksisterende (og ikke likvideret) separat afdeling. Det kan således anerkendes, at regnskabsføring af likviderede spaltninger overskudsskattemæssigt er uberettiget. Ved i det mindste vi kan tale om tvetydigheden af ​​bestemmelserne i dette stykke.

Naturligvis kan skatteyderen i dette tilfælde anfægte behovet for at føre sådanne optegnelser over likviderede enheder, styret af bestemmelserne i stk. 7 i art. 3 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken al uløselig tvivl, modsigelser og tvetydigheder i lovgivning om skatter og afgifter fortolkes til fordel for skatteyderen (gebyrer). Samtidig er det uomtvisteligt, at skattemyndighedernes bestemmelser i stk. 288 i Den Russiske Føderations skattelov fortolkes ikke til fordel for selskabsskatteyderen, da det er lettere for skatteyderen kun at tage hensyn til eksisterende separate opdelinger.

1 Ozhegov S.I. og Shvedova N.Yu. Forklarende ordbog over det russiske sprog: 72.500 ord og 7.500 fraseologiske udtryk (Russian Academy of Sciences. Institute of the Russian Language: Russian Cultural Foundation). - M.: Az, 1993. 960 s.).

Materialer til videoseminaret

Mange åbner nye butikker og firmafilialer i et forsøg på at udvide deres forretning og øge salget. En virksomhed, der tilbyder tjenester eller arbejde gennem kontorer i forskellige områder, er heller ikke ualmindeligt. Ofte beslutter stifterne af en juridisk enhed i forbindelse med virksomhedsudvidelse at oprette en eller flere separate afdelinger.

Tilstedeværelsen af ​​en geografisk fjern enhed i en organisation rejser en række spørgsmål:

- Er det en filial, et repræsentationskontor eller en anden særskilt afdeling?

- Hvordan adskiller en type separat enhed sig fra en anden?

- Hvilke organisatoriske og skattemæssige handlinger er forbundet med åbningen af ​​forskellige typer af separate afdelinger?

- Hvordan og hvor skal man betale skat og indsende rapporter?

- Betragtes én fjernarbejdsplads som en separat enhed?

Lad os først se på konceptet og egenskaberne ved en separat afdeling, som vil hjælpe med at skelne filialer og repræsentationskontorer fra andre separate afdelinger:

I overensstemmelse med artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov er en separat afdeling af en organisation til skatteregnskabsformål enhver division, der er territorialt isoleret fra den, hvor stationære arbejdspladser er udstyret. Anerkendelse af en separat opdeling af en organisation som sådan udføres, uanset om dens oprettelse afspejles eller ikke afspejles i organisationens konstituerende eller andre organisatoriske og administrative dokumenter, og om de beføjelser, der er tillagt den specificerede afdeling.

Den første særprægede betingelse for anerkendelse af en separat opdeling i skattemæssig henseende er territorial isolation fra den organisation, der har skabt den. Dette skilt betyder, at det skal være placeret på et område, der er forskelligt fra organisationens placering.

Den anden betingelse for at anerkende en separat afdeling af en organisation som sådan er tilstedeværelsen af ​​udstyrede stationære arbejdspladser på dens placering. I dette tilfælde betragtes en arbejdsplads som stationær, hvis den er oprettet i en periode på mere end en måned (i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov forstås en måned som en kalendermåned). Da begrebet arbejdsplads ikke er indeholdt i Den Russiske Føderations skattelov, lad os vende os til Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

I overensstemmelse med artikel 209 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks forstås en arbejdsplads som et sted, hvor en medarbejder skal være, eller hvor han skal ankomme i forbindelse med sit arbejde, og som er direkte eller indirekte under arbejdsgiverens kontrol. Mellem organisationen og et individ Der kan indgås både arbejdsretlige og civilretlige kontrakter, hvilket i væsentlig grad påvirker etableringen af ​​eksistensen af ​​job. Da begrebet en arbejdsplads er et element i arbejdsforholdssystemet (reguleret af Den Russiske Føderations arbejdskodeks), bør det anerkendes, at job i princippet kun kan opstå, hvis der er indgået en ansættelseskontrakt med en person. Indgåelse af andre kontrakter, herunder udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser, kan ikke føre til skabelse af arbejdspladser og følgelig til dannelse af en separat afdeling.

I betragtning af, at enhver opdeling i et separat territorium med stationære arbejdspladser er adskilt, viser det sig, at det begynder at eksistere, så snart de stationære arbejdspladser er klar. Oprettelsen af ​​en separat afdeling som en juridisk kendsgerning kan angives, når sidstnævnte (det vil sige stationære job) oprettes på en anden adresse end organisationens statsregistreringsadresse (og derfor placering).

En lignende konklusion kan findes i mange voldgiftsretters afgørelser. For eksempel blev det i beslutningen fra den føderale voldgiftsdomstol i det vestsibiriske distrikt dateret den 15. oktober 2010 N A75-430/2010 konkluderet, at for at kvalificere en organisations handlinger gennem en separat afdeling, er det nødvendigt at fastslå tilstedeværelsen af ​​følgende omstændigheder: territorial isolation og det faktum, at organisationens ansatte udfører arbejdsopgaver på stedet for den separate enhed.

Sammenfattende ovenstående og baseret på definitionen givet i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov, under hensyntagen til kravene i stk. 4 i artikel 83 i Den Russiske Føderations skattelov, kan følgende væsentlige træk ved en separat opdeling blive identificeret:

territorial isolation af ejendom, der ejes af organisationen, fra organisationen selv, uanset kendsgerningen af ​​dokumentarisk registrering af oprettelsen af ​​den tilsvarende enhed;

tilgængelighed af job skabt i en periode på mere end en måned;

organisationens udførelse af aktiviteter gennem den relevante afdeling.

Nu er det nødvendigt at give begrebet filialer og repræsentationskontorer, som er forankret i den civile lovgivning.

Det følger af artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, at et repræsentationskontor er en separat afdeling af en juridisk enhed, beliggende uden for dens placering, som repræsenterer den juridiske enheds interesser og beskytter dem.

En filial er en separat afdeling af en juridisk enhed, der er beliggende uden for dens beliggenhed og udfører alle eller en del af dens funktioner, herunder funktionerne som et repræsentationskontor.

Repræsentationskontorer og filialer er ikke juridiske enheder. De udfører deres aktiviteter på vegne af den juridiske enhed, der har oprettet dem, som er ansvarlig for deres aktiviteter. De er udstyret med ejendom af den juridiske enhed, der har oprettet dem, og handler på grundlag af de bestemmelser, der er godkendt af den. Denne ejendom er henlagt til den tilsvarende filial eller repræsentationskontor, men ejes enten af ​​en juridisk person eller tilhører en juridisk enhed på et andet retsgrundlag. I regnskabet afspejles ovennævnte ejendom samtidigt både på den separate balance for filialen eller repræsentationskontoret og på balancen for den juridiske enhed. I modsætning hertil har en afdeling af en organisation, som er en separat afdeling i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov, muligvis ikke en separat balance.

Lederne af selskabets filialer og repræsentationskontorer udpeges af organet for den juridiske enhed, der er bemyndiget til at gøre dette i overensstemmelse med dets konstituerende dokumenter, og handler på grundlag af dennes fuldmagt. Ovenstående krav til opdelinger, der er adskilte i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov, er fraværende.

Behovet for en fuldmagt er også angivet i punkt 20 i resolutionen fra Plenum for de væbnede styrker i Den Russiske Føderation og Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 1. juli 1996 N 6/8, hvori det fremgår, at relevante beføjelser til filiallederen (repræsentationskontoret) skal attesteres af en fuldmagt og kan ikke kun baseres på instruktionerne i en juridisk enheds konstituerende dokumenter, regler om en filial (repræsentationskontor) eller fremgår af den situation, hvor lederen af ​​filialen opererer.

Forskellen mellem filialer og repræsentationskontorer ligger i rækken af ​​opgaver, de udfører. Filialen udfører en juridisk enheds funktioner, hvilket skal forstås som de typer af produktion og andre aktiviteter i en juridisk enhed, som den har ret til at udføre i overensstemmelse med loven og dens konstituerende dokumenter. Repræsentationskontorets mission er begrænset. De består i at repræsentere og beskytte en juridisk enheds interesser, dvs. i funktioner, der udføres inden for repræsentationsinstituttet i kraft af fuldmagter baseret på en fuldmagt.

Følgelig omfatter repræsentationskontorer separate enheder, der handler i organisationens interesser og beskytter dem, og filialer omfatter dem, der udfører alle eller en del af dens funktioner, herunder repræsentative (, og "). Begge strukturelle enheder skal angives i konstituenten. Dokumenter.

Når man sammenligner begrebet "særskilt opdeling af en organisation" i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov og begrebet "filial", der er beskrevet i artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog, er det klart, at begrebet af "særskilt opdeling af en organisation" er bredere og omfatter alle typer opdelinger af organisationer, herunder antallet af filialer. Når det besluttes, om en organisation har en filial (repræsentationskontor), er det derfor nødvendigt at tage hensyn til både de generelle karakteristika, der er fastlagt i

Indenlandsk lovgivning tillader russiske juridiske enheder at åbne separate afdelinger, det vil sige filialer og repræsentationskontorer. Proceduren for at åbne dem og kravene til dem er beskrevet detaljeret i nationale regler. Forskellige separate afdelinger er ret udbredt i økonomiske aktiviteter. Det er vigtigt at bemærke, at en separat division er en division, der er geografisk fjernt fra moderorganisationen, hvis funktion har nogle særegenheder.

Almindelige bestemmelser om særskilte afdelinger

De nuværende civilretlige regler for Den Russiske Føderation og Den Russiske Føderations civile kodeks sørger direkte for eksistensen af ​​organisationer som emner for juridiske forhold. Disse personer er oprettet for at nå visse mål, har juridisk handleevne og ejendom og kan også være part i retssager (artikel 48 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Alle juridiske enheder skal registreres, og oplysninger om dem skal afspejles i Unified State Register of Legal Entities.

Juridiske enheder har mulighed for at oprette separate afdelinger (artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lov). Den nationale lovgivning skelner mellem separate afdelinger, et repræsentationskontor og en filial. Det skal tages i betragtning, at separate afdelinger ikke er juridiske enheder, og derfor mangler den juridiske handleevne, der ligger i organisationer.

Oplysninger om hver filial og hvert repræsentationskontor skal angives i Unified State Register of Legal Entities.

Blandt andre rettigheder er en særlig plads optaget af hver juridisk enheds ret til at oprette sine egne separate afdelinger. En separat opdeling af en organisation er således en struktur placeret på en anden adresse end den oprindelige organisation. En sådan struktur opfylder ikke karakteristikaene for en juridisk enhed (artikel 55 i Den Russiske Føderations civillovbog).

De har ikke deres egne konstituerende dokumenter, og de opererer ud fra moderorganisationens holdning. Leder af en filial eller et repræsentationskontor hovedorganisation der udstedes en fuldmagt.

Det er vigtigt at bemærke, at Den Russiske Føderations civile lovbog samt Den Russiske Føderations skattelov tillader oprettelse af separate afdelinger både i en kommune og i forskellige befolkede områder. I dette tilfælde kan en separat afdeling være placeret i samme by som den oprindelige organisation, samt i en by, hvor andre separate afdelinger er placeret. Denne konklusion bekræftes af holdningen fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation, som er anført i ministeriets brev af 02.09.2011 nr. 03-02-07/1-314.

Lovgivningen i Den Russiske Føderation forbyder kun oprettelse af separate afdelinger på samme adresse som hovedorganisationen. Hovedtegnet på isoleringen af ​​en enhed er dens adresse. Følgelig kan der kun oprettes én separat afdeling af en organisation på én adresse, og oprettelsen af ​​to separate afdelinger på én adresse er umulig, fordi begge disse divisioner vil faktisk være én.

Som konklusion skal det bemærkes, at der på nuværende tidspunkt ikke er behov for at angive alle separate opdelinger i organisationens konstituerende dokumenter. Oplysninger om åbning af filialer eller repræsentationskontorer afspejles i statsregistret. Skattemyndighederne skal underrettes om oprettelsen af ​​stationære job inden for en måned (klausul 3, paragraf 2, artikel 23 i Den Russiske Føderations skattelov). Det er vigtigt at huske, at der ikke er noget forbud mod at oprette en separat enhed i den samme enhed med hovedorganisationen eller i forskellige enheder.

Organisationer har ret til at oprette deres egne separate afdelinger: filialer og repræsentationskontorer. Deres aktivitetsområder og funktioner kan være forskellige. Hovedtrækkene i en separat opdeling af en juridisk enhed i 2017, som i tidligere år, er fastsat i artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog og stk. 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov. Lad os se på dem i detaljer.

Tegn på en separat enhed

Definitionen af ​​en separat afdeling er indeholdt i punkt 2 i artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis en underafdeling ikke opfylder kriterierne i denne norm, er den ikke adskilt. Denne konklusion bekræftes af Ruslands finansafdeling i brev af 18. august 2015 nr. 03-02-07/1/47702.

Hovedkriteriet for en separat opdeling af en juridisk enhed er dens placering uden for moderorganisationens placering. Dette følger af både civil- og skattelovgivningen i Rusland.

Hovedformålet med repræsentationen af ​​en juridisk enhed er at repræsentere organisationens interesser og deres beskyttelse ().

Filialen har alle moderorganisationens funktioner, herunder repræsentationskontorer ().

Det er muligt at oprette andre typer strukturelle enheder.

Separate afdelinger er ikke uafhængige organisationer. Deres direktører er tilknyttet moderorganisationen.

Direktøren for en særskilt afdeling har fuldmagt til at udøve beføjelser på vegne af organisationen og ikke på vegne af den særskilte afdeling, fordi det anerkendes ikke som det eneste ledelsesorgan (eller andet) organ i en juridisk enhed.

Oplysninger om separate afdelinger afspejles i Unified State Register of Legal Entities.

Vi kommer derfor til den konklusion, at en separat afdeling af en juridisk enhed er en filial, et repræsentationskontor eller en anden afdeling af en organisation, hvis placering ikke er sammenfaldende med moderorganisationen.

Ifølge finansafdelingen i Rusland sker adskillelsen af ​​en filial (repræsentationskontor) fra moderorganisationen, hvis adresserne på afdelingen og moderorganisationen er forskellige (brev dateret 18. august 2015 nr. 03-02-07/1 /47702).

Stationær arbejdsplads

Der findes en særskilt opdeling i tilfælde af at skabe en arbejdsplads. Sådan et sted skal være stationært. Fraværet af passende steder indikerer, at der ikke er oprettet en separat enhed.

For eksempel er aktiviteterne i den oprettede enhed relateret til rejsekarakter arbejder Hvis der samtidig ikke oprettes stationære arbejdspladser, hvortil arbejdstagerne skal ankomme med en hvilken som helst frekvens, anerkendes opdelingen ikke som særskilt.

Den af ​​arbejdsgiveren tilrettelagte arbejdsplads skal fungere i mindst 1 måned. Hvis perioden er kortere, er det faktum at oprette en separat opdeling fraværende.

Derudover skal det område, hvor den oprettede arbejdsplads er placeret, være under kontrol af moderorganisationen.

Ejendom tilhørende separate afdelinger af en juridisk enhed

Separate afdelinger er ikke juridiske enheder og har ikke deres egen ejendom. Den nødvendige ejendom stilles til rådighed for dem af moderorganisationen.

I den forbindelse kan en særskilt opdeling af en juridisk enhed eksempelvis være underlagt administrativt ansvar, fungere som deltager i indkøb til statslige eller kommunale behov mv.

Af ovenstående grund er der mulighed for at pålægge moderorganisationens gæld tvangsauktion på den ejendom, som særdelingen er tildelt. Tværtimod, for gæld, der opstår som følge af aktiviteterne i en separat afdeling, er organisationen ansvarlig med sin ejendom.

Bemærk venligst, at fra den 29. december 2015 behøver separate divisioner af LLC'er og aktieselskaber ikke medtages i indgående dokumenter(se f.eks. brev fra den russiske skattetjeneste af 6. marts 2015 nr. SA-4-14/3666@).

Skatterevision på stedet af en separat afdeling

Juridiske aspekter En sådan verifikation er etableret i punkt 7 i artikel 89 i Den Russiske Føderations skattelov:

• en inspektion på stedet af føderale skatter og gebyrer for en separat afdeling kan kun udføres sammen med en inspektion af moderorganisationen;
• betaling af skatter etableret i regionen (kommunal enhed) for en separat afdeling kan være genstand for en separat revision;
• Du må ikke udføre mere end to inspektioner på stedet i 1 kalender år;
• perioden for særskilt eftersyn af en separat enhed bør ikke overstige 1 måned.

Det sker, at en nystiftet LLC ikke har sit eget eller lejede kontor. I dette tilfælde er det kun opført efter sin juridiske adresse. For eksempel på adressen på organisationens leder eller grundlægger. Så længe aktiviteten endnu ikke er begyndt, og korrespondance, herunder fra officielle myndigheder, kommer til tiden, er det ikke et problem. Men når en LLC begynder at fungere, bliver en fysisk placering nødvendig.

Er LLC-registrering påkrævet? Kun vores specialister garanterer, at du sparer tid og penge, når du opretter en ny LLC.

I nogle tilfælde tillader arten af ​​organisationens arbejde den at drive forretning på afstand, lige hjemmefra, men når det kommer til butikker, lagre og kontorlokaler, begynder virksomhedens aktiviteter at indebære arbejde på adressen. Denne situation indebærer behovet for at åbne en separat afdeling.

Eller en anden situation. Du skal udvide din virksomhed ud over det hjemby. Uanset hvilken aktivitet vi taler om, skal du lovligt registrere et nyt sted.

Der er flere muligheder for dette design. Du kan registrere en filial, et repræsentationskontor eller en separat afdeling. Denne artikel vil fokusere på sidstnævnte.

Separat opdeling: indebærer tilstedeværelsen af ​​mindst én "stationær" arbejdsplads. Med arbejdsplads mener vi konklusion ansættelseskontrakt med medarbejderen i mindst en måned. Arbejdet skal være kontrolleret af arbejdsgiveren, og medarbejderen skal selv være på sin arbejdsplads, i overensstemmelse med sine officielle pligter. (Grundlag: artikel 209 i arbejdsloven)

Et lager uden en fast ansat beliggende dér betragtes derfor ikke som en selvstændig enhed. Ligeledes betragtes følgende ikke som en særskilt afdeling: betalingsterminaler, pengeautomater og lignende.

Lejede medarbejdere, som samarbejder med fjernt, betragtes heller ikke som "stationære". For at indgå aftaler med dem er der derfor slet ikke behov for at registrere en særskilt afdeling.

Vigtig! Hvis du er individuel iværksætter, bør du ikke registrere separate enheder. Ifølge loven har individuelle iværksættere ret til at udføre deres aktiviteter overalt i landet uden at være bundet til registreringsstedet. Hvis en iværksætter arbejder under UTII eller bruger et patent, skal han registrere sig hos skattetjenesten på forretningsstedet.

Hvordan man åbner en separat afdeling for en LLC, der er egnet til det forenklede skattesystem

I henhold til artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov kan det forenklede beskatningssystem ikke anvendes på organisationer, der har registrerede filialer og repræsentationskontorer. Her opstår et logisk spørgsmål: Hvordan skal en særskilt virksomhed registreres, så den bevarer retten til det forenklede skattesystem?

Her er, hvad skatte-, arbejds- og civillovgivningen siger:

• Ifølge art. 11, NK, En separat afdeling af en organisation er enhver division, der er territorialt isoleret fra denne organisation, hvor stationære arbejdspladser er udstyret.
• Ifølge art. 55, Civil Code Separate virksomheder karakteriseres som separate afdelinger i form af repræsentationskontorer og filialer.
• (Det viser sig, at det ifølge Civil Code ikke er klart, hvilke typer, bortset fra repræsentationskontorer og filialer, der kan have separate afdelinger.)
• Ifølge art. 40, TK Kollektive overenskomster, kan være i organisationen som helhed, i filialer, repræsentationskontorer og andre separate strukturer.

I betragtning af alt ovenstående tyder konklusionen i sig selv, at der simpelthen ikke eksisterer en klar definition af en separat virksomhed. Det viser sig, at hovedopgaven ved tilmelding vil være at undgå, hvad der er typisk for filialer og repræsentationskontorer.

Lovgivningen foreskriver følgende egenskaber filialer og repræsentationskontorer:

• Et repræsentationskontor er en separat afdeling af en juridisk enhed beliggende uden for dens placering. Det repræsenterer interesserne og beskytter den juridiske enhed
• En filial er en separat afdeling af en juridisk enhed beliggende uden for dens placering. Filialen varetager alle eller en del af funktionerne, herunder funktionerne som repræsentationskontor.
• Repræsentationskontorer og filialer er ikke juridiske enheder; deres data skal registreres i Unified State Register of Legal Entities og i organisationens charter.

Sådanne detaljer er nødvendige, for hvis dette spørgsmål ikke forstås, kan lederen, uden at være klar over det, registrere en separat afdeling som en filial eller et repræsentationskontor, hvilket vil fratage ham muligheden for at udføre organisationens aktiviteter under det forenklede skattesystem .

En organisation kan klassificeres som opererende under OSN fra tidspunktet for oprettelse (begyndelsen af ​​kvartalet) af en separat division, der har karakteristiske træk filial eller repræsentationskontor. Og ifølge OSN vil organisationen være forpligtet til at opkræve alle generelle skatteafgifter.

Funktioner ved at åbne filialer og repræsentationskontorer for LLC

Under hensyntagen til alt ovenstående er det rimeligt at vide, hvilke funktioner der adskiller en filial og et repræsentationskontor.

1. LLC's charter fastsætter den faktiske oprettelse af en filial eller et repræsentationskontor. (I sig selv påvirker muligheden for at oprette en filial eller repræsentationskontor, hvilket også kan fremgå af chartret, ikke skattesystemet)
2. Moderorganisationen har godkendte regler om afdelinger og repræsentationskontorer.
3. Filialer og repræsentationskontorer har en udpeget leder, der handler ved fuldmagt.
4. Der er udviklet intern lovgivningsmæssig dokumentation for at regulere aktiviteterne i filialen eller repræsentationskontoret.
5. Både afdelinger og repræsentationskontorer handler i moderorganisationens interesse over for tredjemand, ved domstole og andre myndigheder.

Vi konkluderer: at for at have ret til det forenklede skattesystem skal du sikre dig, at den separate afdeling, der oprettes, ikke har ovennævnte karakteristika for en filial eller et repræsentationskontor. I regulativet om særskilte afdelinger skal det også angives, at det ikke er en filial eller et repræsentationskontor og ikke har lignende karakteristika og ikke beskæftiger sig med økonomisk aktivitet på egen hånd. En separat afdeling ledes af lederen af ​​LLC, og ingen direktør er udpeget.

Registrering af separate afdelinger af LLC hos skattekontoret

I art. 83,1 Skattekodeks RF, skal organisationen registrere sig på stedet for dens separate afdelinger. Derudover er det nødvendigt at indberette til skattemyndigheden om hver ny særskilt opdeling inden for en måned og om ændringer i disse inden for 3 hverdage. (Artikel 23.3 i Den Russiske Føderations skattelov)

Derfor, når du registrerer separate afdelinger af en LLC, er det nødvendigt at:

• Underret skattemyndigheden, hvor moderorganisationen er registreret (skema nr. S-09-3-1);
• Tilmeld dig skattekontoret på adressen på den enhed, der åbnes, hvis adressen på skattekontoret afviger fra den, hvor moderorganisationen er registreret.

I det tilfælde, hvor flere separate afdelinger er registreret på én gang, beliggende på en kommunes område, men i forskellige skatteinspektoraters territorier, er det muligt at registrere alle afdelinger på afdelingens område skattekontor en af ​​dem. For eksempel opererer flere skattetjenester i én by, og en organisation i denne by planlægger at åbne fire butikker, der er placeret på forskellige skattemyndigheders område. I dette tilfælde kan alle fire butikker registreres som separate afdelinger i én skattetjeneste. .

Hvis placeringen af ​​en særskilt underafdeling ændres, skal du indberette dette med angivelse af den nye adresse i NI (blanket nr. S-09-3-1) på underafdelingens registreringssted.

Registrering af separate afdelinger af LLC

Det er nødvendigt at registrere en separat opdeling i fondene på stedet, hvis det vil opretholde en separat balance, åbne en løbende konto og planlægge at påløbe betalinger til medarbejderne. Tilmelding skal ske inden for 30 dage.

Følgende dokumenter skal indsendes til pensionskassen:

• Attest for skatteregistrering;
• Meddelelse om registrering af LLC på Ruslands pensionsfonds område;
• En pakke med dokumenter, der bekræfter åbningen af ​​en separat afdeling, samt vedligeholdelse af løbende konto og balance.
• registreringsansøgning (original)

Tilmelding til fonden social forsikring, skal du fremlægge kopier (notariseret) af følgende dokumenter:

• Attest for skatteregistrering;
• GRUL certifikat;
• En ordre om at åbne en separat afdeling, dokumenter, der bekræfter eksistensen af ​​en løbende konto og åbningen af ​​en balance;
• Brev fra Rosstat statsstatistik;
• Meddelelse om skatteregistrering;
• Den eneste originale er registreringserklæringen;

Det er bemærkelsesværdigt, at den forenklede skat og forsikringspræmie for ansatte i en separat afdeling betales på registreringsstedet for hovedkontoret, og personlig indkomstskat for disse medarbejdere tilbageholdes på registreringsstedet for den separate afdeling.

Ansvar for overtrædelser ved åbning af en separat afdeling

Følgende overtrædelser af fristen for registrering af separate afdelinger medfører sanktioner:

• Fristen for indsendelse af en meddelelse om skatteregistrering blev overtrådt - 10.000 rubler. (Artikel 116 i NKRF);
• Den separate afdeling fungerer, men er ikke registreret - bøder vil beløbe sig til 10% af indkomsten for aktivitetsperioden uden registrering plus 40.000 rubler. (Artikel 116 i NKRF);
• Tilmeldingsfrister er blevet overtrådt Pensions opsparing- 5000 rub. og 10.000 gnid. (hvis registreringsforsinkelsen fortsætter i mere end 90 kalenderdage); (Artikel 27 nr. 167-FZ af 15. december 2001);
• Lignende bøder er fastsat for overtrædelser af fristerne for registrering hos Social Insurance Fund på 5.000 rubler. og 10.000 gnid. i overensstemmelse hermed (artikel 19 nr. 125-FZ af 24. juli 1998).

Fremgangsmåde for åbning af en separat afdeling

1. Sørg for, at du registrerer en separat afdeling og ikke en filial eller et repræsentationskontor. (Anden registreringsalgoritme)
2. Tjek, om arbejdspladserne er stationære (oprettet i en periode på mere end en måned, arbejdere er til stede der i henhold til arbejdsplanen).
3. Inden 30 kalenderdage informeres modervirksomhedens skattemyndighed om registreringen af ​​en særskilt afdeling (blanket nr. S-09-3-1)
4. Inden 30 kalenderdage tilmeldes FPR og Socialkassen, hvis den separate afdeling har egen foliokonto og fører en balance.
5. Alle ændringer (adresse, navn) skal indberettes inden for 3 dage til Skattetjenesten i registreringsområdet for den separate afdeling (formular nr. S-09-3-1)

Lad os opsummere. Oftere end ikke er det måske slet ikke berettiget at registrere en filial eller et repræsentationskontor. Det er meget nemmere og hurtigere at registrere en separat opdeling ved at organisere en stationær arbejdsplads.

De nødvendige dokumenter er ret enkle at indsamle, og selve registreringsprocessen foregår hos den lokale skattetjeneste (på hovedkontorets registreringssted).

Hele registreringsprocessen kan kun tage en uge.