Hvordan beregnes kompensation for uudnyttet ferie? Erstatning for ubrugt ferie

I henhold til bestemmelserne i artikel 115 i arbejdsloven Den Russiske Føderation arbejdsgiveren skal give medarbejderen årlig grundorlov med løn på 28 kalenderdage. Visse kategorier af medarbejdere tildeles forlænget grundorlov (dvs. varer af mere end 28 dage). Arbejdsloven giver også mulighed for tilfælde, hvor det er forbudt at erstatte dage med uudnyttet ferie. Lad os overveje dette spørgsmål mere detaljeret.

I henhold til bestemmelserne i forskrifter, der fastlægger standarder arbejdsret, ubrugte dage Orlov kan erstattes af økonomisk kompensation i følgende tilfælde:

efter anmodning fra medarbejderen - en del af den årlige betalte ferie på mere end 28 kalenderdage ();

personer ansat under skadelige og farlige arbejdsforhold (artikel 117 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

arbejdere med uregelmæssig arbejdstid (artikel 119 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

medarbejdere, der arbejder i distrikterne Langt mod nord og tilsvarende områder ();

atleter og trænere (artikel 348.10 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

personer, der arbejder på repræsentationskontorer for Den Russiske Føderation i udlandet (artikel 339 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

honning. ansatte (artikel 350 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

medarbejdere, der er sikret sådan orlov føderale love(Del 1 af artikel 116 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Følgende har ret til forlænget orlov:

grupper af personer defineret af føderale love (del 2 af artikel 115 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Det er værd at huske på, at for visse kategorier af ansatte er det ikke tilladt at erstatte årlig betalt kompensation med monetær kompensation. Sådanne medarbejdere omfatter:

personer under 18 år (del 3 i artikel 126);

gravide kvinder (del 3 i artikel 126 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

toldere (paragraf 2 i artikel 35 i lov nr. 114-FZ);

ansatte i afdelingen for interne anliggender (del 3 af artikel 45 i regulativerne godkendt ved resolution fra Den Russiske Føderations højesteret af 23. december 1992 N 4202-1 "Ved godkendelse af reglerne om tjeneste i de interne anliggenders organer Den Russiske Føderation og teksten til eden for en medarbejder i Den Russiske Føderations indre anliggender").

ansatte i narkotikakontrolmyndigheder (klausul 105 i forordningerne godkendt ved dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 5. juni 2003 N 613 "Om retshåndhævelsestjeneste i myndighederne til kontrol med cirkulationen af ​​narkotiske stoffer og psykotrope stoffer");

personer, der arbejder med farlige og/eller farlige forhold arbejdskraft. Undtagelsen er udbetalinger af pengekompensation for ubrugt ferie ved afskedigelse såvel som for en del af den årlige ekstra betalte ferie, der overstiger dens minimumsvarighed - syv kalenderdage (del 3 i artikel 126 og del 2, 4 i artikel 117 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks);

arbejdere udsat for stråling som følge af en katastrofe Tjernobyl atomkraftværk.

Bemærk: I overensstemmelse med del 2 i art. 122 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks opstår retten til at bruge ferie i det første års arbejde for medarbejderen efter 6 måneder af hans kontinuerlige arbejde. Efter aftale mellem parterne kan der bevilges løn med løn til medarbejderen inden udløbet af 6 måneder.

Yderligere orlov givet til arbejde under farlige forhold er berettiget til en medarbejder, hvis han faktisk har arbejdet under sådanne forhold i mindst 11 måneder i et arbejdsår (afsnit 2, afsnit 8 i instruktion nr. 273/P-20). Hvis han arbejdede mindre end denne periode, tildeles han yderligere orlov i forhold til den tid, han har arbejdet under sådanne forhold (klausul 9 i instruktion nr. 273/P-20, brev fra Rostrud af 18. marts 2008 nr. 657-6- 0);

Yderligere orlov til arbejde i uregelmæssig arbejdstid afhænger ikke af længden af ​​arbejdstiden i arbejdsåret under uregelmæssig arbejdstid (brev fra Rostrud af 24. maj 2012 N PG/3841-6-1);

Registrering af økonomisk kompensation for ferie

For at betale økonomisk kompensation for ferie skal arbejdsgiveren udføre følgende rækkefølge af handlinger:

modtage en skriftlig erklæring fra medarbejderen;

udstede en ordre;

indtaste oplysninger om udskiftning af en del af ferien i medarbejderens personlige kort og ferieplan.

Bemærk: Studieorlov er ikke relateret til årlig betalt orlov, men betragtes som yderligere målrettet orlov relateret til uddannelse (artikel 173-176 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Arbejdsgiveren har derfor ikke ret til at erstatte medarbejderen studieorlov monetær kompensation (brev fra den føderale skattetjeneste for Moskva dateret 27. december 2006 N 20-12/115069).

Udbetaling af pengeerstatning for uudnyttet ferie ved afskedigelse

I overensstemmelse med del 1 af art. 127 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, ved afskedigelse betales en medarbejder monetær kompensation for alle ubrugte feriedage. Hvis medarbejderen ikke arbejdede på afskedigelsesdagen, skal de tilsvarende beløb betales senest dagen efter.

Ved afskedigelse modtages fuld økonomisk godtgørelse af medarbejdere, der har arbejdet for arbejdsgiveren i mindst 11 måneder, eller af medarbejdere, der har arbejdet i mere end 5,5 måneder og er blevet afskediget på en af ​​følgende grunde:

likvidation af virksomheden;

personalereduktion;

overførsel til et andet job efter forslag fra arbejdskraftmyndighederne;

indtræden i aktiv militærtjeneste;

omorganisering eller midlertidig suspension af arbejdet;

forretningsrejse til på den foreskrevne måde til universiteter, tekniske skoler (eller forberedende kurser på disse uddannelsesinstitutioner);

uegnethed til arbejde.

I andre tilfælde udbetales kompensation i forhold til arbejdstiden.

Bemærk. I overensstemmelse med art. 291, 295 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks for medarbejdere ansat i en periode på op til 2 måneder eller ansat i sæsonarbejde, udbetales økonomisk godtgørelse ved afskedigelse med en sats på to arbejdsdage pr. måneds arbejde.

Ved beregning af antallet af dages uudnyttet ferie inkluderer tjenestetiden:

faktisk arbejdstid;

tidspunkt, hvor medarbejderen ikke rent faktisk arbejdede, men i overensstemmelse med arbejdslovgivningen og andre love, der indeholder arbejdsretlige normer, kollektive overenskomster, overenskomster, lokale bestemmelser, ansættelseskontrakter, beholdt han sit arbejdssted, herunder tidspunktet for årlig betalt ferie, ikke -arbejder helligdage, fridage og andre hviledage givet til medarbejderen;

tidspunkt for tvungent fravær på grund af ulovlig afskedigelse eller suspension fra arbejdet og efterfølgende genindsættelse til det tidligere job;

tidspunktet for ulønnet orlov ydet efter anmodning fra medarbejderen løn højst 14 kalenderdage i løbet af arbejdsåret;

perioden for suspension fra arbejdet for en medarbejder, der ikke har gennemgået en obligatorisk lægeundersøgelse uden egen skyld.

Arbejdserfaring omfatter ikke:

den tid medarbejderen er fraværende fra arbejde uden gode grunde, herunder på grund af hans afskedigelse fra arbejde i tilfælde, der er fastsat;

forældreorlov, indtil barnet når den lovlige alder.

Bemærk: I overensstemmelse med art. 121 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks er ferie uden løn, der ikke overstiger 14 kalenderdage i løbet af arbejdsåret, inkluderet i ferieperioden.

Det endelige erstatningsbeløb for uudnyttet ferie udbetales på grundlag af gennemsnitsindkomsten. I overensstemmelse med art. 139 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, beregnes den gennemsnitlige daglige indtjening til betaling af kompensation for ubrugte ferier for de sidste 12 kalendermåneder ved at dividere mængden af ​​påløbne lønninger med 12 og med 29,3 (det gennemsnitlige månedlige antal kalenderdage) .

Den Russiske Føderations forfatning garanterer enhver arbejdstager ret til orlov, hvor medarbejderen bevarer sin stilling og arbejdsplads. Derudover betales hviledage af arbejdsgiveren. Eller der kan ydes godtgørelse for uudnyttet ferie uden afskedigelse. Den beregnes ud fra medarbejderens gennemsnitlige løn for det seneste år.

Hvad er en ferie?

Efter 6 måneders sammenhængende arbejde ét sted har medarbejderen ret til orlov. Efter 11 måneder skal arbejdsgiveren give medarbejderen ferie med løn. Efterfølgende tager holdmedlemmerne på ferie i henhold til den af ​​organisationen godkendte tidsplan senest 2 uger før nytår.

Denne artikel vil se på en feriepengeberegner.

Standard mulighed

Arbejdslovgivningen garanterer en standardorlov på 28 dage. Repræsentanter for nogle erhverv har ret til længere hvile; for eksempel kan lærere ikke gå på arbejde i 45 eller endda 56 dage. Derudover får medarbejdere, der arbejder under særlige forhold, ekstra orlov.

En person har mulighed for at tage disse dage som helhed (4 uger på én gang) eller dele dem op i dele, mindst 2 uger hver.

Ifølge russisk lovgivning kan en medarbejder ikke tildeles ferie i 2 år i træk. Inklusiv uden årlig ferie Mindreårige borgere, det vil sige personer under 18 år, og borgere, der beskæftiger sig med farligt arbejde, har ikke ret til at arbejde. Imidlertid kan en person selv arbejde så meget han vil, så længe hans krops udholdenhed tillader det.

Så har han ret til godtgørelse for uudnyttet ferie uden afskedigelse.

Hvordan genereres ubrugt ferie?

I det tilfælde, hvor en medarbejder ikke fuldt ud kan udnytte den planlagte ferie på grund af livsforhold. Så er overførsel eller forlængelse af disse dage tilladt.

Årsager til at forlænge eller udskyde ferie:

• En medarbejders sygdom under hvile. Dette forhold skal dokumenteres af sygeorlov, hvilket betyder, at du skal have en officiel ansøgning til lægetjenesten. institution.
• Hvis ferietiden falder sammen med medarbejderens udførelse af nogen statslige pligter, til hvis opfyldelse i henhold til loven er arbejdsgiveren forpligtet til at frigøre ham fra arbejde.
• I andre tilfælde fastsat ved lov.

Medarbejderrettigheder

Perioden for omlægning eller forlængelse af hvile i ovennævnte tilfælde fastsættes af organisationens leder efter forudgående aftale med medarbejderen.

Får medarbejderen besked herom efter forfaldsdagen, eller er feriepengene blevet overført i utide, har medarbejderen ret til at kræve ferien udsat til et andet tidspunkt. Og ledelsen skal tilfredsstille medarbejderens legitime krav.

Hvis en persons fravær kunne have en negativ indflydelse på produktions proces organisation, den Russiske Føderations arbejdskodeks giver dig mulighed for at udskyde din ferie til det næste år. Det skal medarbejderen give sit samtykke til, og disse dage skal bruges senest næste år.

Af driftsmæssige årsager kan ledelsen efter tidligere modtaget medarbejderens samtykke tilbagekalde ham fra ferie. Medarbejderen kan bruge den uudnyttede del af årsferien senere i indeværende år eller overføre den til næste år, og den lægges til den fremtidige ferie.

Den Russiske Føderations arbejdskodeks forbyder ledere ikke at give deres medarbejdere tildelte dage ferie. I praksis bliver de dele, der ikke blev taget af, glemt og sidder fast.

Arbejdslov på orlov, der ikke blev brugt i 2016-2017.

I et stykke tid har der konstant været rygter om, at der ikke længere vil blive ydet kompensation for uudnyttede ferier, og at dage, der ikke blev brugt, simpelthen vil blive udbrændt. Er det rigtigt?

Der var en periode, hvor det til enhver tid var muligt at erstatte ferie med økonomisk kompensation. Men efter Rusland tilsluttede sig ILO-konventionen, blev den maksimale periode uden hvile 2 år. Da konventionen blev indført, gjorde nogle journalister en unøjagtighed om, at feriedage, der ikke blev brugt, ville gå tabt i 2017. Dette er dog ikke fastsat i loven. Der udbetales fortsat godtgørelse for uudnyttet ferie uden afskedigelse.

Kontant godtgørelse ved afskedigelse for ferie, der ikke blev brugt

Monetær kompensation for gener og strabadser er det, der menes med kompensation for ferie, der ikke blev brugt.

Der er præciseringer i russisk lovgivning.

Kunst. 126 og 127 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks tillader erstatning af en ubrugt ret til at hvile med monetær kompensation, men med nogle begrænsninger.

Oftest opstår spørgsmålet om godtgørelse for ferie, der ikke er brugt, når en medarbejder afskediges. I henhold til Den Russiske Føderations arbejdslovgivning skal medarbejderen i tilfælde af opsigelse af ansættelseskontrakten betales kompensation for alle ubrugte hviledage.

Ferie i stedet for kompensation

Under hensyntagen til den afskedigede medarbejders ønsker vil han efter hans ansøgning få orlov i stedet for økonomisk kompensation med efterfølgende afskedigelse. Afskedigelsesdagen vil falde sammen med sidste hviledag. Denne mulighed er tilladt i tilfælde, hvor ansættelseskontrakten med medarbejderen opsiges ikke på grund af hans skyldige handlinger.

Materielt set vinder eller taber den fyrede ikke noget, da opgørelsen af ​​tildelte feriepenge og godtgørelse for ikke afholdte dage er den samme. Medarbejderen modtager kun retsgrundlag fravær og forsinket tilmelding arbejdsbog om afskedigelse.

Kontant kompensation for urealiserede hviledage uden afskedigelse er mulig, men med nogle begrænsninger.

Godtgørelse uden afskedigelse for ferie, der ikke blev brugt

Art. er afsat til økonomisk kompensation for ubrugte dage. Ruslands arbejdskodeks 126. Og der står følgende: årlig betalt ferie kan erstattes efter anmodning fra medarbejderen indsendt i skriftligt, men kun den del af den årlige ferie, der overstiger de krævede 28 dage. Ved sammenlægning eller overførsel af flere ferier kompenseres den del af hver ferie, der overstiger 28 dage, eller et hvilket som helst antal dage fra denne del. Er det muligt at arbejde uden ferie? Ja, men ikke mere end to år.

Ovenstående giver os mulighed for at drage visse konklusioner:

• Kun de hviledage, der går ud over standardferien på 28 dage, er omfattet af kompensation. Det vil sige, at hvis medarbejderen har 28 dage, så kan der ikke være tale om nogen kompensation. Medarbejderen skal holde den nødvendige fri. Og uudnyttede dage kan kun kompenseres ved afskedigelse.
• Ved opsummering af flere ferier, men hvis hver af dem også er 28 dage eller er en del af de tildelte 28 dage, er det ikke nødvendigt at kompensere for de dage, der ikke er taget.
• Ferie længere end 28 dage kan delvist godtgøres kontant. For eksempel har en lærer 45 dages hvile, så han skal hvile de foreskrevne dage (28 dage), og de resterende 17 (forskellen mellem standard og pædagogisk type) kan betales kontant, hvis medarbejderen ønsker det. Det er også muligt at kompensere for en del af disse 17 dage.
• Godtgørelsesudbetalinger for feriedage over 28 dage, der ikke er udnyttet, sker kun med medarbejderens samtykke og efter dennes ansøgning.

Hvem har ikke ret til erstatning?

• gravid kvinde;
• mindreårige;
• arbejde under ugunstige arbejdsforhold.

Hvordan beregnes erstatning for uudnyttet ferie uden afskedigelse?

Meget vigtigt aspekt i det spørgsmål, der er under behandling om godtgørelse for fridage, som berører den materielle side af forholdet mellem arbejdsgiver og lønmodtager, er spørgsmålet om beregning. For at kunne beregne godtgørelsen for ikke afholdte feriedage og for dage, der overstiger standardhvile, eller ved afskedigelse, bør du oplyse beløbet gennemsnitsløn medarbejder på én dag. Beregningen foretages på baggrund af medarbejderens indkomst modtaget over de seneste 12 måneder. Nærmere regler for beregning af gennemsnitslønnen er afspejlet i den regulering, der er godkendt ved regeringsbeslutning af 24. december 2007. nr. 922. Dette er en slags ferieberegner.

For at bestemme den gennemsnitlige daglige indtjening for en medarbejder er det nødvendigt at dividere hans årlige indkomst med 12 og dividere det resulterende tal med 29,3. Og så viser det sig, at den gennemsnitlige dagsindtjening bliver: D/12/29,3. I denne formel er D medarbejderens indtjening for året, 12 er antallet af måneder i et år, 29,3 er den værdi, der repræsenterer det gennemsnitlige antal dage i en måned. Hvis en medarbejder arbejder i mindre end en hel måned, hvis han fx var sygemeldt, anvendes en afklarende formel til at beregne den gennemsnitlige dagsløn: D/(29,3*Mn+Mn), hvor Mn er antallet af måneder fuldt bearbejdet af medarbejderen, og Mn er antallet af dage i ufuldstændige måneder.

For eksempel, hvis en medarbejder arbejdede i hele 10 måneder og var syg i 2 uger i de resterende 2 måneder. Så vil hans gennemsnitlige daglige indtjening, under hensyntagen til antallet af dages uudnyttet ferie, være: 240.000/(29,3*) 10+30)=743,03 rubler.

Når den gennemsnitlige dagsindtjening er fastlagt, skal du kun gange det resulterende beløb med antallet af feriedage, der ikke blev brugt, og som følge heraf vil du modtage den kompensation, der skal betales til medarbejderen for uudnyttede dage. .

Hvordan bruger man prøven og skriver en ansøgning om kompensation for ferie, der ikke blev brugt?

Godtgørelsesudbetalinger, som nævnt ovenfor, sker kun efter anmodning fra medarbejderen. Er der en særlig formular til at skrive et sådant dokument?

Der er ingen universel form udviklet til at skrive kompensationspapir. Det er lovligt tilladt at skrive en ansøgning om udbetaling af pengeerstatning for ubrugte arbejdsorlov i enhver form, stilet til lederen af ​​organisationen.

Den omtrentlige skriveform er som følger: I øverste højre hjørne er angivet navnet på den organisation, som borgeren arbejder i, efternavn, fornavn og patronym for den leder, som medarbejderens ansøgning er rettet til. Herunder angiver medarbejderen sine data: stilling, fulde navn, personalenummer, afdeling. Så lidt lavere og i midten af ​​arket står ordet: "Erklæring." Og så fremsætter medarbejderen fra et nyt afsnit sin anmodning om udbetaling af godtgørelse for ferie, der ikke blev brugt.

Teksten skal også indeholde følgende oplysninger:

• den periode eller det arbejdsår, hvor orloven blev givet;
• ekstra eller hovedvisning;
• antallet af uudnyttede hviledage, som medarbejderen gerne vil have kompensation for.

Ansøgningen indsendes til lederens sekretariat med et obligatorisk mærke ved accept af dokumentet.

Påbud om udbetaling af godtgørelse for uudnyttet ferie uden afskedigelse

Virksomhedens leder skal give påbud vedr materiel betaling kompensation, da påbud ikke er reguleret, udstedes de i enhver form.

Den skal dog indeholde følgende:

• stilling, alle detaljer om medarbejderen;
• årsag til periodisering;
• boss godkendelse;
• optjeningsbeløb med betalingsperiode.

Dokumentet skal være underskrevet af organisationens leder og den person, som betalingerne er tildelt. Hvis en af ​​underskrifterne mangler, anses ordren for ugyldig.

Frister for udbetaling af godtgørelse uden afskedigelse for ferie, der ikke blev brugt

Hver virksomhed har regulerede aconto- og løndage. Som hovedregel udbetales økonomisk kompensation for ferieperioden under opretholdelse af et job på lønningsdagen i virksomheden.

Om skatter

Hvordan betales skat af kompensation for uudnyttet ferie?

Beskatningsgrundlaget for udbetaling af kompensation opgøres under hensyntagen til uudnyttede hviledage. Det fulde antal dage (mindst 28) vil være, hvis medarbejderen har arbejdet i 11 måneder. I andre tilfælde beregnes disse dage ud fra antallet af arbejdede måneder.

Skattegrundlaget består af indkomstskat enkeltpersoner, hvilket er 13 %, samt følgende obligatoriske bidrag:

• I Pensionskassen.
• Til socialsikringsfonden.
• Bidrag til Lovpligtig Sygekasse.
• Til territoriale obligatoriske sygeforsikringsfonde.

Der foretages fradrag og fradrag ved beregning af godtgørelse for uudnyttet ferie for alle angivne genstande. Bidrag til den obligatoriske socialforsikring mod arbejdsulykker opkræves ikke.

Erstatning for uudnyttet ferie uden afskedigelse - 2018- et spørgsmål, der vedrører revisorer i enhver stor og mellemstor virksomhed. Næsten alle organisationer er jo meget tilbageholdende med at erstatte ubrugt ferie med kontant kompensation til ansatte. Men er de forpligtet til at gøre dette? Og hvad skal en revisor være opmærksom på i denne sag?

I hvilke tilfælde ydes der erstatning for ferie uden afskedigelse?

Ifølge arbejdsloven har hver medarbejder, der har arbejdet i virksomheden i 1 år, ret til mindst 28 dages betalt ferie årligt. Men i praksis er det de færreste arbejdere, især i mellemstore og store virksomheder, der formår at holde alle 28 fridage på et år. Der kan være mange grunde: der var ikke noget ønske, lederen lod mig ikke gå på grund af høj arbejdsbyrde osv. For alle mulige årsager konsekvenserne er de samme.

Kunst. 126 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks giver virksomheden mulighed for i stedet for feriedage, som medarbejderen ikke ønsker at bruge, at betale ham økonomisk kompensation.

VIGTIG! I art. 126 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks fastlægger retten til virksomhedens ledelse og ikke forpligtelsen, så den endelige beslutning om spørgsmålet forbliver under alle omstændigheder hos organisationen.

Virksomheden har dog ikke altid ret til at imødekomme en medarbejder, der ønsker at modtage penge i bytte for bestemte feriedage. Den Russiske Føderations arbejdskodeks opstiller en særlig liste over personer, der skal have orlov, og ikke kompensation, der erstatter den. Sådanne personer omfatter (artikel 126 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks):

• gravid kvinde;
• mindreårige (under 18 år);
• personer, der arbejder under forhold, der anses for at være skadelige eller farlige;
• medarbejdere, der blev udsat for stråling som følge af ulykken på atomkraftværket i Tjernobyl (brev fra Den Russiske Føderations Arbejdsministerium af 26. marts 2014 nr. 13-7/B-234).

BEMÆRK! For personer, der arbejder under skadelige eller farlige forhold, er der en undtagelse: kun den mindste ekstra ferie, som er 7 dage, kan ikke erstattes med en kontant betaling. Det betyder, at hvis fx en medarbejder ifølge loven har ret til 10 dages ekstra orlov, så kan der kun udbetales penge i stedet for 3 dages sådan orlov.

Hvis medarbejderen ikke falder ind under nogen af ​​de anførte kategorier, kan virksomheden efter dennes anmodning erstatte ferien med en kontant betaling.

Men følgende er vigtigt her: Du kan kun betale penge i stedet for de dage, der overstiger de 28 dages ferie, som en medarbejder har ret til om året. Denne regel gælder ferie for hvert år for sig. Dele af ferien ikke afholdt for forskellige år med et beløb på højst 28 dage ikke opsummeres med henblik på erstatningsberegning.

En situation svarende til ovenstående er, når en medarbejder beslutter sig for at stoppe uden at holde hele den tildelte ferie. Kan han så regne med erstatning?

For flere detaljer, se artiklen .

Eksempel

Medarbejderen udnyttede ikke ferie i 2017, han havde 28 dage tilbage. En lignende situation gentog sig i 2018. Hverken i 2017 eller i 2018 oversteg det samlede antal feriedage for en medarbejder (beregnet særskilt for hvert år) 28 dage. Derfor kan medarbejderen ikke regne med at erstatte 2017-ferien med en kontant betaling.

Spørgsmålet rejser sig: I hvilke tilfælde kan man kræve erstatning for ferie, der er tilbage fra tidligere års arbejde i virksomheden? Kun hvis medarbejderen har ret til forlænget eller supplerende orlov (f.eks. handicappede osv.).

VIGTIG! Selv hvis arbejdsgiveren ikke er forpligtet til at give øget orlov til en medarbejder på grund af de direkte krav i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, har den ret til at gøre dette uafhængigt ved at sikre en sådan orlov i de lokale lovgivningsmæssige retsakter (f. , når medarbejderen har opnået et vist antal års erhvervserfaring i virksomheden, øges medarbejderens orlov med nogle dage).

Hvordan beregnes erstatning for ferie uden afskedigelse i 2018?

Den Russiske Føderations arbejdskodeks angiver ikke, hvilket specifikt kompensationsbeløb en virksomhed skal betale til en medarbejder for hver dag uden ferie, men etablerer en beregningsmetode.

Ligesom ved betaling for de resterende feriedage ved afskedigelse i vores situation, hvis medarbejderen ikke forlader virksomheden, beregnes erstatningen også ud fra data om specialistens indtjening i gennemsnit for 1 arbejdsdag:

Til hasteafgang = Til stedfortræder dag . × SRHR,

Til hasteafgang - størrelsen af ​​den monetære kompensation;

Til stedfortræderen . - antal feriedage, i stedet for hvilke pengene vil blive betalt;

SRWP er den gennemsnitlige løn for en medarbejder i 1 arbejdsdag.

De største vanskeligheder i praksis skyldes beregningen af ​​medarbejderens gennemsnitlige indtjening pr. dag i forbindelse med denne kompensation. Det bestemmes af formlen:

SRZP = løntilvækst. / Til skoledage,

Løn optjent - det samlede beløb for betalinger (løn, bonusser osv.), som arbejdsgiveren tilfaldt medarbejderen for den pågældende periode;

Til skoledage - antallet af dage (kalender), der tages i betragtning ved beregning af gennemsnitslønnen for en medarbejder for 1 arbejdsdag.

Samtidig beregnes det antal dage, der er involveret i beregningen af ​​den gennemsnitlige dagsløn for en medarbejder, for eksempel for 2018, forskelligt for hele og delvise måneders arbejde:

• hvis månederne er fuldt bearbejdede, så til den akademiske dag. tages som lig med antallet af måneders arbejde ganget med 29,3 (det gennemsnitlige antal kalenderdage i en måned);
• hvis nogle måneder af 2018 ikke var fuldt bearbejdet, så tages de i forhold (forholdet mellem antallet af dage i en måned, hvor medarbejderen faktisk udførte sine officielle opgaver, og det samlede antal dage i en sådan måned). Og så ganges denne andel for hver måned, der ikke er fuldt arbejde,, som for en hel måned, med 29,3.

Skattemæssige konsekvenser af udbetaling af godtgørelse for orlov uden afskedigelse

Kontantbetalinger i stedet for uudnyttede feriedage er utvivlsomt betalinger relateret til eksistensen af ​​et ansættelsesforhold mellem virksomheden og specialisten.

Som hovedregel er alle udbetalinger fra en arbejdsgiver til en lønmodtager personskattepligtige. Den Russiske Føderations skattelov indeholder særlige undtagelser i denne del: en liste over betalinger, der ikke er underlagt personlig indkomstskat. Den pågældende erstatning er ikke nævnt blandt dem. Som følge heraf skal der opkræves personlig indkomstskat (afsnit 6, 7, stk. 3, artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derudover skal det tilsvarende beløb for forsikringspræmier lægges til kompensationsbeløbet til arbejdende medarbejdere for ubrugte feriedage (klausul 2, paragraf 1, artikel 422 i Den Russiske Føderations skattelov, paragraf 2, paragraf 1, artikel 20.2 i lov nr. 125-FZ).

Men situationen med indkomstskat er bedre: størrelsen af ​​en sådan kompensation kan tages i betragtning i udgifterne, da dette er fastsat i paragraf 8 i art. 255 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Det skal dog tages i betragtning, at kun en del af den årlige betalte ferie, der overstiger 28 kalenderdage, kan medregnes i udgifterne (breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 24. januar 2014 nr. 03-03- 07/2516, dateret 1. november 2013 nr. 03-03-06/1 /46713).

Erstatning af ferie med økonomisk kompensation

Ud over at forstå metoden til at beregne størrelsen af ​​den monetære kompensation i stedet for orlov, samt de skattemæssige konsekvenser af dens betaling, skal virksomheden klart forstå, hvilke grundlæggende skridt der skal tages for at betale en sådan kompensation til en medarbejder.

Ofte holder medarbejderne resten af ​​deres ferie og stopper umiddelbart efter.

For mere information herom, se art. .

For det første er det nødvendigt for medarbejderen at kontakte arbejdsgiveren med en tilsvarende ansøgning.

Efter modtagelsen af ​​ansøgningen skal virksomhedens ledelse tage stilling til, om der skal ydes erstatning eller ej.

Hvis det blev besluttet at erstatte ubrugt ferie med et bestemt beløb, skulle organisationen derefter generere en tilsvarende ordre i enhver form.

VIGTIG! En sådan kendelse skal nødvendigvis angive oplysninger om medarbejderen, antallet af feriedage, som arbejdsgiveren har til hensigt at kompensere i penge, samt en henvisning til grundlaget for udbetaling af en sådan kompensation (den tilsvarende erklæring fra medarbejderen).

Dernæst bør du ikke glemme at afspejle det faktum at erstatte ubrugte feriedage med en kontant betaling på medarbejderens personlige kort (skema nr. T-2). Især i afsnit VIII "Ferie" af et sådant kort er det nødvendigt at angive grundlaget (for eksempel yderligere orlov) for at yde kompensation, og også henvise til den afsluttede ordre fra lederen for denne medarbejder.

Hvorefter det at erstatte ferie med en kontant betaling skal registreres i ferieplanen for at undgå forvirring i fremtiden. I tidsplanen, som en note (kolonne 10), skal du angive, hvor mange dage der blev kompenseret med penge, og også give detaljer om lederens ordre

For mere information om, hvordan man opretter en sådan ferieplan, se artiklen .

Hvordan indsender man korrekt en ansøgning om kompensation for ubrugt ferie?

En medarbejder, der ønsker at modtage et bestemt beløb i stedet for uudnyttet ferie, kan have spørgsmål, især vedrørende ansøgningen om sådan kompensation. Hvordan komponerer man det? Er der nogen fastsat ved lov ansøgningskrav?

Hverken Den Russiske Føderations arbejdskodeks eller russisk lovgivning om regnskab særlige krav fremlægges ikke for medarbejderens ansøgning. Det er kun vigtigt, at en sådan erklæring skrives i organisationens leders navn. Resten, herunder ansøgningens form og indhold, kan være hvad som helst efter medarbejderens skøn.

Du kan finde en udfyldt prøveansøgning om feriekompensation på vores hjemmeside.

Godtgørelse for fyringer i 2018

Der opstår en særlig situation, hvis en virksomhed nedskærer og fyrer arbejdere. I dette tilfælde har opsagte medarbejdere ret til at få udbetalt fratrædelsesgodtgørelse - i 2017 er der bl.a. fratrædelsesgodtgørelse, herunder erstatning for udeblevet ferie.

BEMÆRK! I tilfælde af afskedigelse på grund af personalereduktion kan feriepenge, der er betalt forud, ikke tilbageholdes fra medarbejderen (del 2 af artikel 137, underafsnit 2 i del 1 i artikel 81 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Resultater

I 2018 er det således vigtigt for medarbejderne at huske, at hvis de har mere end 28 dages ferie tilbage i 2017, så kan de i stedet for disse dage bede arbejdsgiveren om at betale en økonomisk kompensation. Arbejdsgiveren skal vide, at betaling af en sådan kompensation er hans ret, ikke hans pligt. Derudover kan nogle grupper af mennesker (f.eks. gravide) ikke erstatte ferie med kontant betaling.

Det er også vigtigt at forstå, at betalingen af ​​en sådan kompensation vil være underlagt personlig indkomstskat og forsikringsbidrag, men lovgiveren tillader, at det tages i betragtning i indkomstskatteudgifter. Det er lige så vigtigt for arbejdsgiveren at huske, hvordan man korrekt beregner størrelsen af ​​en sådan kompensation og dokumenterer dens betaling (efter ordre fra lederen baseret på medarbejderens ansøgning).

Den Russiske Føderations arbejdskodeks fastsætter arbejdstagernes ret til årlig ferie, som arbejdsgiveren skal betale. En sådan orlov kaldes den vigtigste, dens varighed er specificeret i art. 115 TK og lig med 28 kalenderdage.

For visse grupper af arbejdstagere (handicappede, læger, lærere osv.) ydes der udvidet grundorlov. Men tilfælde, hvor en medarbejder ikke gennemfører hovedferien eller slet ikke tager på den på grund af faglig arbejdsbyrde eller andre årsager, er ret hyppige.

Hvis en medarbejder i løbet af et kalenderår ikke bruger sin ret til ferie eller hviler i mindre end de 28 dage, som loven kræver, er han berettiget til økonomisk kompensation fra arbejdsgiveren (artikel 127 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Grundlaget for udbetaling af erstatning er en skriftlig ansøgning fra medarbejderen.

Samtidig tillader loven ikke kompensation for årlig grundlæggende ferie for visse kategorier af arbejdstagere. For dem gives kun ordentlig hvile:

• mindreårige ansatte;
• gravid kvinde;
• deltagere i afviklingen af ​​konsekvenserne af Tjernobyl-ulykken.

Hvornår beregnes denne betaling?

For forsinket løn har medarbejderen ret til erstatning. Du lærer, hvordan du regner det ud.

Hvad skal man gøre, hvis kompensationen ikke optjenes rettidigt eller slet ikke optjenes?

Godtgørelse for uudnyttet grundorlov skal udbetales den sidste hverdag. Hvis han ikke arbejdede den dag, tilbagebetales erstatning og andre skyldige betalinger. senest dagen efter. Forsinkelser er en direkte overtrædelse fra arbejdsgiverens side af bestemmelserne Arbejdskodeks, mens ansvaret for at forsinke erstatningsudbetalinger ikke er mindre lempeligt end for slet ikke at påløbe dem.

I art. 236 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks etablerer en mekanisme til beregning af bøder for forsinket kompensation. Hvis vilkårene for kompensation for ulønnet orlov overtrædes, forpligter loven arbejdsgiveren til at betale det nødvendige beløb med renter, hvis beløb ikke er mindre end 1/300 af den aktuelle centralbanks refinansieringsrente. Der opkræves en bøde for hver dag med forsinkelse i betalinger, startende fra den første forsinkelsesdag til datoen for den faktiske afvikling.

Ud over optjening af renter står arbejdsgiveren over for administrativt ansvar for overtrædelse af kravene i art. 127 og art. 140 Den Russiske Føderations arbejdskodeks. I henhold til bestemmelserne i art. 5.27 i den administrative kode straffes sådanne overtrædelser med bøder:

• fra 1 til 5 tusind rubler - for embedsmænd;
• fra 30 til 50 tusind rubler. - for juridiske enheder.

I stedet for en bøde kan suspension blive en forebyggende foranstaltning iværksætteraktivitet relevante administrative handlinger i en periode på op til 90 dage.

En medarbejder kan genoprette retfærdighed i retten på det faktiske sted i den virksomhed, hvor han tidligere arbejdede. Medarbejderen har ret til at søge retten med påstand om at få tilbagebetalt den ubetalte merbetaling for uudnyttede ydelser i 3 måneder. fra afskedigelsesdatoen. Parallelt hermed giver loven mulighed for at kræve erstatning for moralsk skade forårsaget af arbejdsgiverens skyld i overensstemmelse med reglerne i art. 237 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation.

I praksis er det ikke ualmindeligt, at en arbejdsgiver betaler kompensation til en medarbejder for uudnyttet ferie. I hvilke tilfælde er det tilladt at erstatte ferie med økonomisk kompensation? Hvad er funktionerne ved at beregne denne type betaling? Er økonomisk kompensation for en del af ferien ud over 28 kalenderdage inkluderet i lønomkostningerne? Er økonomisk kompensation for uudnyttede feriedage underlagt UST? Vi vil forsøge at besvare disse spørgsmål i denne artikel.

Krav til arbejdsloven
om tildeling af orlov til ansatte

Artikel 122 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks arbejdsgiverens forpligtelse til årligt at give medarbejderen betalt ferie af 28 kalenderdages varighed ( Kunst. 115 Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Overførsel af ferie til det næste år er kun tilladt (efter aftale mellem parterne) i undtagelsestilfælde (især når en medarbejder, der tager på ferie i det indeværende år, kan påvirke organisationens aktiviteter negativt). Medarbejderen skal i så fald udnytte dagene i den overførte ferie senest 12 måneder efter udløbet af det arbejdsår, som ferien er ydet for.

Det er forbudt for en arbejdsgiver ikke at give en medarbejder årlig betalt ferie i to på hinanden følgende år ( Kunst. 124 Skattekodeks for Den Russiske Føderation). Samtidig er medarbejdere under 18 år samt ansatte i job med skadelige og (eller) farlige arbejdsforhold forpligtet til at holde ferie årligt.

Loven fastsætter således strenge restriktioner for arbejdsgivere med hensyn til levering af orlov til ansatte. Men i praksis ophober arbejdere ofte uudnyttet ferietid fra tidligere år. I dette tilfælde bevarer arbejdsgiveren forpligtelsen til at give medarbejderen disse ferier eller betale ham økonomisk kompensation for deres ubrugte dage.

I hvilke tilfælde betales det?
kontant kompensation for uudnyttet ferie?

Kontant godtgørelse for uudnyttet ferie udbetales ved afskedigelse ( Kunst. 127 Den Russiske Føderations arbejdskodeks), samt efter skriftlig anmodning fra medarbejderen for en del af ferien ud over 28 kalenderdage ( Kunst. 126 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation).

Det skal også tages i betragtning, at det ikke er tilladt at erstatte ferie med økonomisk kompensation:

gravid kvinde;

medarbejdere under atten år;

arbejdere, der beskæftiger sig med tungt arbejde og arbejder med skadelige og (eller) farlige arbejdsforhold.

Beregning af kompensation for uudnyttet ferie

Erstatningsbeløbet for uudnyttet ferie ved afskedigelse (herunder for organisationer, der anvender opsummeret arbejdstidsregistrering) beregnes som følger:

Beregning af gennemsnitlig daglig (time)fortjeneste til udbetaling af kompensation for uudnyttet ferie foretages efter de fastsatte regler Kunst. 139 Den Russiske Føderations arbejdskodeks Og Bestemmelser om beregning af gennemsnitsløn, og beregnes for de sidste tre kalendermåneder (medmindre der er fastsat en anden faktureringsperiode i overenskomsten) ved at dividere størrelsen af ​​faktisk optjent løn med det estimerede antal dage (reelt udførte timer) for faktureringsperioden.

Ved afskedigelse...

Det mest almindelige tilfælde, hvor der gives økonomisk kompensation for uudnyttet ferie, er afskedigelse af en medarbejder. Lad os bemærke, at ved afskedigelse kan en medarbejder efter hans ansøgning bevilges alle uudnyttede ferier (både primære og ekstra), undtagen hvis hans afskedigelse er forbundet med skyldige handlinger. Dagen for medarbejderens afskedigelse vil blive betragtet som den sidste dag i hans ferie. I dette tilfælde udbetales den bevilgede ferie til medarbejderen, og der udbetales derfor ikke erstatning for uudnyttet ferie ved afskedigelse.

Bemærk: kompensation for uudnyttet ferie udbetales også til medarbejdere, der forlader organisationen ved overførsel (på det fastsatte grundlag § 5 art. 77 Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

I praksis opstår der visse vanskeligheder ved fastlæggelsen af ​​antallet af feriedage, som en medarbejder har ret til under arbejdet i en organisation. Faktum er, at Den Russiske Føderations arbejdskodeks indeholder en specifik procedure for beregning af dage med uudnyttet ferie kun for medarbejdere, der har indgået en ansættelseskontrakt for en periode på op til to måneder, pga. Kunst. 291 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation De får en kompensation på to arbejdsdage pr. måneds arbejde. For andre kategorier af arbejdere er mekanismen for en sådan beregning ikke specificeret i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Følgende beregningsmulighed er generelt accepteret. Hvis medarbejderen har arbejdet for organisationen i 12 måneder, inklusive selve ferien ( Kunst. 121 Den Russiske Føderations arbejdskodeks), så har han ret til årlig ferie på 28 kalenderdage. Der udbetales med andre ord fuld kompensation til en medarbejder, der har arbejdet for arbejdsgiveren i 11 måneder ( paragraf 28 i reglerne om regelmæssige og supplerende orlov, Yderligere - Regler). Hvis den fratrædende medarbejder ikke har arbejdet en periode, der giver ret til fuld godtgørelse for uudnyttet ferie, udbetales godtgørelsen i forhold til feriedagene for de udførte måneder ( § 29 i reglerne).

Ved opgørelsen af ​​de arbejdsvilkår, der giver ret til kompensation for orlov ved afskedigelse, medregnes overskud på under en halv måned i beregningen, og overskud på mere end en halv måned rundes op til en hel måned ( § 35 i reglerne).

Der udbetales kompensation med gennemsnitsløn i 2,33 dage (28 dage / 12 måneder) for hver måneds arbejde.

Eksempel 1.

Medarbejderen arbejdede for organisationen i 10 måneder. Ved afskedigelse har han ret til en godtgørelse i 23,3 dage (2,33 dage x 10 måneder). Hvis han havde arbejdet i 11 måneder, ville han have fået kompensation for en hel måned – 28 kalenderdage.

Den 11. arbejdsmåned giver således medarbejderen ret til at modtage godtgørelse i 4,7 dage (28. - 23.3).

Bemærk: de angivne standarder for udbetaling af godtgørelse forværrer situationen for afskedigede medarbejdere, der har arbejdet i mindre end 11 måneder, sammenlignet med personer, der afskediges efter 11 måneders arbejde. Dog et forsøg på at anfægte bestemmelserne § 29 i reglerne i Den Russiske Føderations højesteret var mislykket ( Afgørelse truffet af Den Russiske Føderations højesteret af 1. december 2004 nr. GKPI04-1294, Afgørelse fra Den Russiske Føderations højesteret dateret den 15. februar 2005 nr. KAS05-14), da princippet om forholdsmæssig beregning af erstatningen ifølge dommerne er fuldt ud i overensstemmelse med det tilsvarende princip indeholdt i Kunst. 291 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation. Selve det forhold, at paragraf 28 i reglerne giver en medarbejder, der har arbejdet i mindst 11 måneder efter afskedigelse, ret til at modtage fuld kompensation for uudnyttet ferie, kan ikke i sig selv indikere tilstedeværelsen af ​​nogen modstrid mellem reglernes paragraf 29 og bestemmelserne i artikel 3, 114 og 127 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Nogle organisationer anvender en anden opgørelsesmetode, som afspejles i overenskomsten (eller lønbestemmelserne). Da arbejdsåret er opdelt i cirka 11 måneders arbejde og 1 måneds ferie, optjener medarbejderen hver måned ret til ferie på 2,55 dage (28 dage / 11 måneder). Fra et matematisk synspunkt er denne beregningsmetode mere korrekt og forværrer ikke vilkårene for betaling af kompensation for ubrugt ferie ved afskedigelse af medarbejdere. Anvendelsen vil dog medføre en stigning i lønomkostningerne, og dette vil højst sandsynligt af kontrolmyndighederne blive betragtet som en undervurdering af beskatningsgrundlaget for indkomstskat. Hvis der opstår uenigheder med skattemyndighederne, skal du kun forsvare din holdning i retten.

Eksempel 2.

I. I. Ivanova begyndte at arbejde den 08/02/03. I 2004 var hun i en anden årlig ferie fra 1. juni til 28. juni (28 kalenderdage). I 2005 var I. I. Ivanova ikke på ferie. I april 2006 skrev hun et opsigelsesbrev forgodtbefindende(fra 24.04.06).

Medarbejderens løn er 10.000 rubler. om måneden. Derudover blev hun tildelt:

i januar 2006 - en bonus baseret på resultaterne af arbejdet for 2005 i mængden af ​​3.000 rubler. og en månedlig bonus for opfyldelse af produktionsmål i december 2005 - 500 rubler;

i februar - bonus for opfyldelse af produktionsmål i januar 2006 - 600 rubler;

i marts - bonus for opfyldelse af produktionsmål i februar 2006 - 700 rubler;

i april - bonus for opfyldelse af produktionsmål i marts 2006 - 800 rubler. og en præstationsbonus forjegkvartal 2006 i mængden af ​​2.000 rubler.

Varigheden af ​​faktureringsperioden i organisationen er 3 måneder. Faktureringsperioden er fuldt ud gennemarbejdet.

Lad os minde dig om, at ved afskedigelse af en medarbejder udføres beregningen af ​​betalinger til ham (inklusive kompensation for uudnyttet ferie) i en samlet Skema nr. T-61 "Seddelberegning ved opsigelse (ophør) af en ansættelseskontrakt med en medarbejder (afskedigelse)". Så vi præsenterer en trin-for-trin beregning af kompensation for den ubrugte ferie for I. I. Ivanova.

1) Lad os bestemme størrelsen af ​​faktisk påløbne lønninger for faktureringsperioden (januar - marts 2006). Det omfatter:

medarbejderens officielle løn i tre måneder i mængden af ​​30.000 rubler. (10.000 RUB x 3 måneder);

bonus baseret på arbejdsresultater for 2005 i mængden af ​​750 rubler. (3.000 RUB / 12 måneder x 3 måneder);

bonusser for at opfylde produktionsmål i mængden af ​​1.800 rubler, herunder: 500 rubler. (da det blev påløbet i den måned, der falder inden for faktureringsperioden), 600 og 700 rubler.

Bemærk: den månedlige bonus for opfyldelse af produktionsmål i marts 2006 (800 rubler) såvel som den kvartalsvise bonus baseret på arbejdsresultaterne for første kvartal af 2006 (2.000 rubler) tages ikke i betragtning, da de blev optjent i en måned ud over den beregnede periode (i april).

Således vil mængden af ​​faktisk påløbne lønninger i faktureringsperioden være 32.550 rubler. (30.000 + 750 + 1.800).

2) Beregn den gennemsnitlige daglige indtjening for faktureringsperioden: (32.550 rubler / 3 måneder / 29,6 dage) = 366,55 rubler.

3) Bestem antallet af feriedage, der forbliver uudnyttede. Lad os minde om, at en medarbejder får orlov for den tid, han har arbejdet, og ikke kalender år. Med andre ord begynder beregningen af ​​perioden for retten til at modtage orlov fra den dato, hvor medarbejderen påbegyndte arbejdet, og ikke fra begyndelsen af ​​kalenderåret.

Det første arbejdsår for I. I. Ivanova sluttede den 08/01/04, det andet - den 08/01/05. I dette tidsrum har medarbejderen ret til 56 dages ferie (28 dage x 2 år).

Fra 2. august 2005 til 24. april 2006 varede det tredje arbejdsår, inklusive 7 hele måneder og en ufuldstændig (fra 04/02/06 til 24/04/06). Sidstnævnte svarer desuden til en hel arbejdsmåned, da den omfatter mere end 15 kalenderdage. Således optjente I. I. Ivanova i sit tredje år af arbejdet i organisationen 8 hele måneders ferie, det vil sige, at hun havde ret til 19 dages betalt ferie (2,33 dage x 8 måneder = 18,64 dage).

Det samlede antal feriedage optjent af I. I. Ivanova er 75 (56 + 19). Ved afskedigelse har hun derfor ret til godtgørelse i 47 dage (75 - 28).

4) Så lad os beregne kompensation for ubrugt ferie: 366,55 rubler. x 47 dage = 17.227,85 gnid.

Bemærk: Der er tilfælde, hvor revisorer ved erstatningsberegning fastsætter antallet af dages uudnyttet ferie i den sidste arbejdsmåned i en forenklet version. Efter deres mening, hvis en medarbejder stopper inden den 15., har han ikke ret til feriedage for den sidste måned, hvis han efter den angivne dato derfor har en sådan ret. Denne tilgang er dog forkert og kan føre til fejl ved beregning af erstatningsudbetalinger. Derfor bør beregningen foretages efter fastlagte regler: tag hensyn til, hvor mange dage medarbejderen i alt arbejdede i de første og sidste måneders arbejde i organisationen, og sørg også for at beregne den anciennitet, der giver ret til årlig betalt grundorlov ( Kunst. 121 Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Hvis medarbejderen fortsætter med at arbejde i organisationen...

Artikel 126 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks tillader arbejdsgiveren ( Opmærksomhed! Det er hans ret, og ikke hans pligt, efter aftale med medarbejderen, at erstatte dennes del af ferien, der overstiger 28 kalenderdage, med en økonomisk kompensation. Samtidig er det umuligt at kompensere for hovedferien for indeværende år med penge ( Brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 02/08/06 nr. 03-05-02-04/13).

Desværre definerer denne artikel ikke situationen klart og kan læses på to måder. På den ene side kan vi antage, at ud af det ledige antal dages uudnyttet ferie (f.eks. har en medarbejder ikke holdt ferie i 3 år, hvilket betyder, at han har optjent 84 dages ferie), skal han holde 28 dage. under alle omstændigheder, og de resterende 56 dage (84 - 28) bede om at erstatte det med en monetær kompensation.

På den anden side, Kunst. 126 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation kan vurderes som følger. Lad os antage, at medarbejderen har ret til en grundferie på 28 dage og en ekstra ferie på 3 dage, som lægges til den primære. Han modtog dem ikke i to år. Som følge heraf skal der gives 56 dages grundferie med hviledage, og kun de akkumulerede yderligere 6 dage kan kompenseres kontant.

Denne dobbelthed vil vare ved, indtil der foretages ændringer i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. I overensstemmelse hermed er de afgivne forklaringer Skrivelse fra Arbejdsministeriet af 25. april 2002 nr. 966-10, hvorefter der på grund af lovgivningens usikkerhed er to muligheder for udbetaling af pengekompensation mulige. Valget træffes efter aftale mellem parterne. Det vil sige, at arbejdsgiver og lønmodtager skal aftale, hvor mange dages uudnyttet ferie for tidligere år, der skal erstattes med en økonomisk kompensation.

Beregning af skat af kompensation for uudnyttet ferie

Personlig indkomstskat

Ved udbetaling af kompensation for uudnyttet ferie er arbejdsgiveren forpligtet til at beregne og betale personlig indkomstskat af dette beløb ( § 3 art. 217 Skattekodeks for Den Russiske Føderation). Da godtgørelse for uudnyttet ferie ved afskedigelse skal udbetales til medarbejderen på afskedigelsesdagen ( Kunst. 140 Den Russiske Føderations arbejdskodeks), så skal den tilbageholdte skat overføres til budgettet ved den faktiske betaling ( § 4 art. 226 Skattekodeks for Den Russiske Føderation), især senest på dagen for faktisk modtagelse af kontanter fra banken Penge til betaling af kompensation enten på dagen for overførslen af ​​dette beløb til medarbejderens konto eller på dennes vegne til tredjemands konti ( § 6 art. 226 Skattekodeks for Den Russiske Føderation).

Kontant godtgørelse i stedet for orlov på mere end 28 kalenderdage, udbetalt efter anmodning fra medarbejderen og ikke relateret til afskedigelse, udbetales normalt sammen med lønnen for den tilsvarende måned ( § 3 art. 226 Skattekodeks for Den Russiske Føderation).

UST, indbetalinger til Pensionskassen og obligatorisk socialforsikring
fra arbejdsulykker

Stk. 2 i paragraf 1 i art. 238 Skattekodeks for Den Russiske Føderation det er fastslået, at kompensation for uudnyttet ferie udbetalt til en fratrædende medarbejder ikke er omfattet af en samlet social skat ( Breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret den 17. september 2003 nr. 04-04-04/103, UMNS for Moskva dateret 29. marts 2004 nr. 28-11/21211), samt bidrag til obligatorisk pensionsforsikring ( § 2 art. 10 Føderal lov af 15. december 2001 nr. 167-FZ) og bidrag til den obligatoriske socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme ( punkt 1 i listen over betalinger, der ikke periodiseres forsikringspræmier i FSS i Den Russiske Føderation, Yderligere - Rul,P. 3 Periodiseringsregler, bogføring og udgifter til midler til gennemførelse af obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme).

For kompensation udbetalt efter skriftlig ansøgning fra medarbejdere, der fortsætter med at arbejde i organisationen, er der fastsat forskellige beskatningsregler. Ifølge Finansministeriet er sådanne betalinger underlagt UST-beskatning på et generelt grundlag ( Breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 02/08/06 nr. 03-05-02-04/13,dateret 16.01.06 nr. 03-03-04/1/24,Federal Tax Service for Moskva dateret 15. august 2005 nr. 21-11/57993). Derudover skal revisor ikke glemme bidrag til Socialforsikringsfonden.

Bemærk: Informationsbrev Præsidium for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 14. marts 2006 nr. 106 præciseret det Klausul 3 i artikel 236 i Den Russiske Føderations skattelov giver ikke skatteyderen ret til at vælge, hvilken skat (samlet social skat eller indkomstskat) der skal reducere skattegrundlaget for skatten med størrelsen af ​​de tilsvarende betalinger. Med andre ord, hvis skatteyderen har ret til at henføre erstatningsudbetalinger for uudnyttet ferie til udgifter, der nedsætter beskatningsgrundlaget for indkomstskat, så skal han påløbe dem samlet skat.

Eksempel 3.

I overensstemmelse med art. 119 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks giver organisationen en medarbejder uregelmæssig arbejdstid med årlig ekstra betalt ferie, hvis varighed er bestemt af den kollektive overenskomst og er 3 kalenderdage.

Efter anmodning fra medarbejderen (efter aftale med administrationen) erstattes en del af den uudnyttede ferie, der overstiger 28 kalenderdage, med en økonomisk kompensation. .

Som følge af, at den angivne erstatningsudbetaling tages i betragtning ved overskudsbeskatning på grundlag § 8 art. 255 Skattekodeks for Den Russiske Føderation, det skal være underlagt UST.

Bemærk: der er tilfælde, hvor de lokale skattemyndigheder insisterer på at opkræve ensartet social skat af kompensation for uudnyttet ferie, der ikke er relateret til afskedigelse, hvis denne betaling ikke blev taget i betragtning som udgifter i overskudsbeskatning. Det skal bemærkes, at domstolene i dette spørgsmål tager skatteydernes parti (se f.eks. resolution fra Ukraines føderale antimonopoltjeneste dateret 21. december 2005 nr. Ф09-5669/05-С2, CO dateret 15. december 2005 nr. A64-1991/05-10, SZO dateret 28. januar 2005 nr. A66-6613/2004).

Lad os give endnu en mening om dette spørgsmål. Men lad os straks bemærke, at det er ret risikabelt og uundgåeligt vil føre til tvister med skattemyndighederne. Essensen af ​​denne tilgang er som følger: baseret på pp. 2 s. 1 art. 238 Skattekodeks for Den Russiske Føderation fra UST-beskatning Alle typer af kompensationsbetalinger, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation, lovgivningsmæssige handlinger fra de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, beslutninger truffet af repræsentative organer for lokalt selvstyre relateret til en persons udførelse af arbejdsopgaver inden for grænserne af standarderne etableret i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation er undtaget. Der ydes erstatning for en del af årlig betalt ferie med kompensation Kunst. 126 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation. I skattelovgivningen kompensationsbegrebet er ikke blevet etableret, derfor bør det bruges i den betydning, som det bruges i Den Russiske Føderations arbejdskodeks ( § 1 art. 11 Skattekodeks for Den Russiske Føderation). Derfor er alle krav fastsat Kunst. 238 Skattekodeks for Den Russiske Føderation, og der er ikke behov for at påløbe UST for det udbetalte kompensationsbeløb baseret på skriftlige erklæringer fra medarbejdere (uanset om sådanne betalinger tages i betragtning i overskudsskatteformål).

Da der ydes økonomisk kompensation til gengæld for en del af ferien ud over 28 kalenderdage Kunst. 126 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation, og skatteloven fastsætter ikke andre regler, da i kraft af § 1 art. 11 Skattekodeks for Den Russiske Føderation Normerne i Den Russiske Føderations arbejdskodeks er underlagt ansøgning. Således, i dette tilfælde, alle de fastsatte krav Kunst. 238 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Derfor er det ikke nødvendigt at påløbe UST for det kompensationsbeløb, der betales efter skriftlig ansøgning fra medarbejdere, der fortsætter med at arbejde i organisationen (uanset om sådanne betalinger tages i betragtning eller ikke tages i betragtning i overskudsbeskatningsformål). Der er også positiv voldgiftspraksis i den behandlede sag (se f.eks. beslutningerFAS NWO dateret 02/04/05 nr. A26-8327/04-21, fra 07.11.05nr. A05-7210/05-33). En skatteyder, der har besluttet at erstatte en del af ferien, der overstiger 28 kalenderdage, med økonomisk kompensation, har ret til at medregne denne udbetaling i lønomkostninger iht. § 8 art. 255 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Samtidig er der ikke behov for at påløbe UST for denne betaling.

Lad os sige et par ord om bidrag til obligatorisk forsikring mod arbejdsulykker: De beregnes ikke på størrelsen af ​​erstatningen for uudnyttet ferie ( punkt 1 på listen).

indkomstskat

Ved beregning af selskabsskat tages størrelsen af ​​den økonomiske kompensation for uudnyttet grundorlov, der ikke er relateret til afskedigelse, udbetalt i overensstemmelse med arbejdslovgivningen, for at reducere beskatningsgrundlaget. Grundlaget er § 8 art. 255 Skattekodeks for Den Russiske Føderation(cm., breve fra det russiske finansministeriumdateret 16.01.06 nr. 03-03-04/1/24, Federal Tax Service for Moskva dateret 16. august 2005 nr. 20-08/58249). hvori, hvis arbejdsgiver og lønmodtagere er nået til enighed om at betale økonomisk kompensation for alle dages uudnyttet ferie, sammenlægges de uudnyttede feriedage, herunder for de perioder, hvor Den Russiske Føderations arbejdskodeks var i kraft, som ikke tillod en sådan kompensation, undtagen ved afskedigelse af en medarbejder.

Vedrørende monetær kompensation mod at yde yderligere Ved overenskomst ferier (det vil sige på arbejdsgiverens eget initiativ), så medregnes sådanne udgifter ikke skattemæssigt. Dette synspunkt præsenteres især i Brev fra Den Russiske Føderations finansministerium af 18. september 2005 nr. 03-03-04/1/284.

Det skal bemærkes, at ikke alle eksperter er enige i det. Faktum er, at Finansministeriet, der henviser til § 24 art. 270 Skattekodeks for Den Russiske Føderation, sidestillede udgifterne til udbetaling af erstatning med udgifterne til betaling af ferie. Men i Skattekodeks I Den Russiske Føderation er disse begreber adskilt: kompensationsbeløbet for ubrugt ferie er inkluderet i arbejdsomkostninger på grundlag af § 8 art. 255 Skattekodeks for Den Russiske Føderation, og feriepenge - iflg § 7 art. 255 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. I det mindste af denne grund er det umuligt at sætte et lighedstegn mellem dem. Samtidig i Kunst. 270 Skattekodeks for Den Russiske Føderation den taler kun om betalingsomkostninger ekstra helligdage(og ikke kompensation for uudnyttet ferie).

Ud fra ovenstående kan vi konkludere, at Den Russiske Føderations skattelov ikke forbyder, at der ved beregning af indkomstskat tages hensyn til omkostningerne ved at betale kompensation i bytte for yderligere orlov (uanset om en sådan orlov er fastsat i arbejdslovgivningen eller kollektiv og (eller) ansættelseskontrakter). Det er klart, at et sådant synspunkt næppe vil blive accepteret af de regulerende myndigheder, så du bliver højst sandsynligt nødt til at forsvare din sag i retten.

Der er kategorier af ansatte, som i overensstemmelse med arbejdsloven og andre føderale love får forlænget grundorlov, men de betragtes ikke inden for rammerne af denne artikel.

Forordninger om de nærmere vilkår for proceduren for beregning af gennemsnitslønninger, godkendt. Dekret fra Den Russiske Føderations regering af 11. april 2003 nr. 213.

En kollektiv overenskomst kan fastsætte en anden afregningsperiode for betaling af kompensation for ubrugt ferie (for eksempel 6 måneder, et år), hvis dette ikke forværrer medarbejdernes situation (artikel 139 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).